Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn Căn theo điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, VnDoc.com xin hướng dẫn cách tính thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, nhận cổ tức cổ phiếu: I Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng phần vốn góp Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 20% Trong đó: Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng - (Giá mua + Các chi phí liên quan) a Giá chuyển nhượng: - Giá chuyển nhượng số tiền mà cá nhân nhận theo hợp đồng chuyển nhượng vốn - Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá tốn giá tốn hợp đồng khơng phù hợp với giá thị trường quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng b Giá mua: - Giá mua phần vốn chuyển nhượng trị giá phần vốn góp thời điểm chuyển nhượng vốn - Trị giá phần vốn góp thời điểm chuyển nhượng bao gồm: trị giá phần vốn góp thành lập doanh nghiệp, trị giá phần vốn lần góp bổ sung, trị giá phần vốn mua lại, trị giá phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn Cụ thể sau: Đối với phần vốn góp thành lập DN trị giá phần vốn thời điểm góp vốn Trị giá vốn góp xác định sở sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ Đối với phần vốn góp bổ sung trị giá phần vốn góp bổ sung thời điểm góp vốn bổ sung Trị giá vốn góp bổ sung xác định sở sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ Đối với phần vốn mua lại giá trị phần vốn thời điểm mua Giá mua xác định vào hợp đồng mua lại phần vốn góp Trường hợp hợp đồng mua lại phần vốn góp khơng có giá tốn giá tốn hợp đồng khơng phù hợp với giá thị trường quan thuế có quyền ấn định giá mua theo pháp luật quản lý thuế Đối với phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn giá trị lợi tức ghi tăng vốn c Các chi phí liên quan: - Các chi phí liên quan trừ chi phí hợp lý thực tế phát sinh liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn, có hố đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định, cụ thể sau: - Chi phí để làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng - Các khoản phí lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách làm thủ tục chuyển nhượng - Các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng vốn Thuế suất Thuế suất 20% Thời điểm xác định thu nhập tính thuế - Là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực - Riêng trường hợp góp vốn phần vốn góp thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn Sau tính xong bạn tiến hành kê khai: Cách kê khai thuế TNCN chuyển nhượng vốn II Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khốn Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 20% - Khi tốn thuế, cá nhân áp dụng thuế suất 20% trừ số thuế tạm nộp theo thuế suất 0,1% năm tính thuế Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế = Giá bán chứng khoán - (Giá mua + Các chi phí liên quan) a Giá bán chứng khốn xác định sau: - Đối với chứng khoán công ty đại chúng giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán, giá bán chứng khoán giá thực Sở Giao dịch chứng khoán Giá thực giá chứng khoán xác định từ kết khớp lệnh giá hình thành từ giao dịch thỏa thuận Sở Giao dịch chứng khoán - Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng khơng thực giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán mà thực chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền Trung tâm lưu ký chứng khoán, giá bán giá ghi hợp đồng chuyển nhượng chứng khốn - Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu trên, giá bán giá thực tế chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng giá theo sổ sách kế tốn đơn vị có chứng khốn chuyển nhượng thời điểm gần trước thời điểm chuyển nhượng b Giá mua chứng khoán xác định sau: - Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán, giá mua chứng khoán giá thực Sở Giao dịch chứng khoán Giá thực giá chứng khoán xác định từ kết khớp lệnh giá hình thành từ giao dịch thỏa thuận Sở Giao dịch chứng khoán - Đối với chứng khoán công ty đại chúng không thực giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán mà thực chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền Trung tâm lưu ký chứng khoán, giá mua giá ghi hợp đồng nhận chuyển nhượng chứng khoán - Đối với chứng khốn mua thơng qua đấu giá giá mua chứng khốn mức giá ghi thơng báo kết trúng đấu giá cổ phần tổ chức thực đấu giá cổ phần giấy nộp tiền - Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu trên, giá mua giá thực tế mua ghi hợp đồng nhận chuyển nhượng giá theo sổ sách kế tốn đơn vị có chứng khốn chuyển nhượng thời điểm gần trước thời điểm mua c Các chi phí hợp lý trừ: Các chi phí hợp lý trừ khoản chi phí thực tế phát sinh hoạt động chuyển nhượng chứng khốn có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định bao gồm: - Chi phí để làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng - Các khoản phí lệ phí người chuyển nhượng phải nộp làm thủ tục chuyển nhượng - Phí dịch vụ lưu ký chứng khoán theo quy định Bộ Tài chứng từ thu cơng ty chứng khốn - Phí uỷ thác đầu tư, phí quản lý danh mục đầu tư chứng khoán vào chứng từ thu đơn vị nhận uỷ thác - Phí mơi giới chứng khốn chuyển nhượng - Phí dịch vụ tư vấn đầu tư cung cấp thông tin - Phí chuyển khoản, phí chuyển quyền sở hữu qua Trung tâm lưu ký chứng khốn (nếu có) - Các khoản chi phí khác có chứng từ chứng minh Thuế suất - Thuế suất 20% c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán xác định sau: Đối với chứng khoán công ty đại chúng giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng khơng thực giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán mà thực chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền Trung tâm lưu ký chứng khoán thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán Trung tâm lưu ký chứng khốn Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khốn có hiệu lực Đối với trường hợp góp vốn chứng khoán mà chưa phải nộp thuế góp vốn thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn góp vốn thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn Đối với trường hợp nhận cổ tức cổ phiếu Trường hợp nhận cổ tức cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân nhận cổ phiếu Khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể sau: Căn để xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ đầu tư vốn giá trị cổ tức ghi sổ sách kế toán số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (×) với mệnh giá cổ phiếu thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn Căn để xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán xác định theo hướng dẫn điểm b, khoản 2, Điều Ví dụ: Ơng K cổ đông công ty cổ phần X (đã niêm yết Sở giao dịch chứng khốn) Năm 2011, ơng K nhận 5.000 cổ phiếu (CP) trả thay cổ tức Công ty X (mệnh giá cổ phiếu 10.000 đồng) Tháng 2/2014, Ông K chuyển nhượng 2.000 cổ phiếu công ty X với giá 30.000 đồng/cổ phiếu Tháng 8/2014, ông K chuyển nhượng 7.000 cổ phiếu với giá 20.000 đồng/cổ phiếu Khi chuyển nhượng ông K phải nộp thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể sau: * Đối với lần chuyển nhượng tháng 2/2014 - Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn: (2.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.000.000 đồng - Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn: (2.000 CP × 30.000 đồng) × 0,1% = 60.000 đồng * Đối với lần chuyển nhượng tháng 8/2014 - Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn: (3.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.500.000 đồng - Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn: (7.000 CP × 20.000 đồng) × 0,1% = 140.000 đồng ... khoán Thu thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thu × Thu suất 20% - Khi toán thu , cá nhân áp dụng thu suất 20% trừ số thu tạm nộp theo thu suất 0,1% năm tính thu Thu nhập tính thu Thu. .. định số thu thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ đầu tư vốn giá trị cổ tức ghi sổ sách kế toán số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (×) với mệnh giá cổ phiếu thu suất thu thu nhập cá nhân thu nhập... ông K phải nộp thu thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể sau: * Đối với lần chuyển nhượng tháng 2/2014 - Thu thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu