Cơng ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH -Số: 128/2014/TT-BTC www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 05 tháng 09 năm 2014 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN VỀ VIỆC GIẢM THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN LÀM VIỆC TẠI KHU KINH TẾ Căn Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012; Căn Luật quản lý thuế năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012; Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu công nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế; Căn Nghị định số 164/2013/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2013 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế; Căn Quyết định số 72/2013/QĐ-TTg ngày 26 tháng 11 năm 2013 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế, sách tài Khu kinh tế cửa khẩu; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế Khu kinh tế cửa (sau gọi chung Khu kinh tế) sau: Điều Người nộp thuế phạm vi áp dụng Người nộp thuế giảm thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn Thông tư cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân, làm việc Khu kinh tế, cụ thể gồm: Cá nhân ký hợp đồng lao động với Ban quản lý Khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế thực tế làm việc Khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức, cá nhân có sở kinh doanh Khu kinh tế thực tế làm việc Khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức, cá nhân Khu kinh tế, cử đến làm việc Khu kinh tế để thực hợp đồng kinh tế tổ chức, cá nhân Khu LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn kinh tế ký kết với Ban quản lý khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế với tổ chức, cá nhân có hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh Khu kinh tế Cá nhân, nhóm cá nhân có địa điểm kinh doanh cố định Khu kinh tế, thực hoạt động sản xuất kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức Khu kinh tế thực tế làm việc Khu xử lý chất thải độc hại Khu kinh tế mà theo quy định Nhà nước môi trường quy hoạch Khu kinh tế phê duyệt Khu xử lý chất thải độc hại phải đặt Khu kinh tế Điều Thu nhập chịu thuế làm giảm thuế Thu nhập làm tính số thuế thu nhập cá nhân giảm theo hướng dẫn Thông tư gồm: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận làm việc Khu kinh tế Ban quản lý Khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế tổ chức, cá nhân có sở kinh doanh Khu kinh tế trả Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân cử đến làm việc Khu kinh tế nhận tổ chức, cá nhân Khu kinh tế trả để thực hợp đồng kinh tế ký kết với Ban quản lý Khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế tổ chức, cá nhân có hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh Khu kinh tế Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Khu kinh tế cá nhân, nhóm cá nhân cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Khu kinh tế Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân nhận làm việc khu xử lý chất thải độc hại Khu kinh tế đặt Khu kinh tế Việc xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh thực theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Điều Xác định số thuế giảm Đối với cá nhân cư trú: a Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn Điều Thông tư (sau gọi chung thu nhập chịu thuế Khu kinh tế): a.1 Xác định số thuế tạm nộp giảm: Thuế thu nhập cá Thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ nhân tạm nộp = tạm nộp (hàng tháng, quý lần giảm phát sinh) a.2 Xác định số thuế phải nộp giảm: x 50% Thuế thu nhập cá nhân Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải = x 50% giảm nộp năm tính thuế Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp (nêu trên) số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân b Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập chịu thuế Khu kinh tế vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh ngồi Khu kinh tế: b.1 Xác định số thuế tạm nộp giảm: Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp giảm = Thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ tạm nộp (hàng tháng, quý lần phát sinh) tương ứng với thu nhập chịu thuế Khu kinh tế x 50% LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn b.2 Xác định số thuế phải nộp giảm: Thu nhập chịu thuế Khu kinh tế = x x 50% Tổng thu nhập chịu thuế năm tính thuế Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm xác định sở tổng thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương, từ kinh doanh phát sinh năm tính thuế theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân giảm năm Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm Đối với cá nhân không cư trú: Tổng thu nhập Thuế suất thuế thu nhập cá chịu thuế Khu x nhân áp dụng cho cá nhân kinh tế không cư trú Điều Khai thuế, nộp thuế, toán thuế Thuế thu nhập cá nhân giảm = x 50% Cá nhân nêu Điều Thông tư có khoản thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn Điều Thông tư thực khai thuế, nộp thuế, toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật quản lý thuế Điều Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 20 tháng 10 năm 2014 thay Thông tư số 176/2009/TT-BTC ngày 09 tháng năm 2009 Bộ Tài Cá nhân kinh doanh Khu kinh tế trước ngày 01/01/2009 có phát sinh thu nhập từ kinh doanh thực hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đến hết ngày 31/12/2008 mà thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển sang tiếp tục hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập cá nhân cho hết thời gian miễn thuế lại, sau hưởng ưu đãi giảm 50% thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn Thông tư Trong q trình thực hiện, có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời Bộ Tài (Tổng cục Thuế) để nghiên cứu giải quyết./ Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Văn phòng BCĐ phòng chống tham nhũng trung ương; - Tồ án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan Trung ương đồn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT(VT, TNCN 2b).Thang LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 ... luật thu thu nhập cá nhân Thu thu nhập cá nhân giảm năm Tổng số thu thu nhập cá nhân phải nộp năm Đối với cá nhân không cư trú: Tổng thu nhập Thu suất thu thu nhập cá chịu thu Khu x nhân. .. có thu nhập chịu thu theo hướng dẫn Điều Thông tư (sau gọi chung thu nhập chịu thu Khu kinh tế) : a.1 Xác định số thu tạm nộp giảm: Thu thu nhập cá Thu thu nhập cá nhân phải khấu trừ nhân. .. dụng cho cá nhân kinh tế không cư trú Điều Khai thu , nộp thu , toán thu Thu thu nhập cá nhân giảm = x 50% Cá nhân nêu Điều Thông tư có khoản thu nhập chịu thu theo hướng dẫn Điều Thông tư thực