huong dan quyet toan thue thu nhap ca nhan

huong dan quyet toan thue thu nhap ca nhan tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất c...

Hướng dẫn toán thuế TNCN I ĐỐI TƯỢNG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập - Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai tốn thuế tốn thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng năm 2015 khơng phải khai toán thuế TNCN Trường hợp sau tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi), người lao động điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức (tổ chức hình thành sau tổ chức lại doanh nghiệp), cuối năm người lao động có ủy quyền tốn thuế tổ chức phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN tổ chức cũ cấp cho người lao động để làm tổng hợp thu nhập, số thuế khấu trừ toán thuế thay cho người lao động Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng có trách nhiệm khai tốn thuế có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ trường hợp sau: - Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp mà khơng có u cầu hoàn thuế bù trừ thuế vào kỳ sau - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình quân tháng năm không 10 triệu đồng đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế nguồn theo tỷ lệ 10% khơng có u cầu khơng tốn thuế phần thu nhập - Cá nhân người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm khơng bắt buộc khác có tích lũy phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động doanh nghiệp bảo hiểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua đóng góp cho người lao động theo hướng dẫn khoản Điều 14 Thơng tư số 92/2015/TT-BTC khơng phải tốn thuế phần thu nhập Lưu ý: Tại khoản điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày15/6/2015 hướng dẫn: Cá nhân kinh doanh khơng thực tốn thuế TNCN năm 2015 Về việc ủy quyền toán thuế a Cá nhân ủy quyền toán thuế qua tổ chức trả thu nhập - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập toán thuế trường hợp sau: + Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tổ chức trả thu nhập thực tế làm việc vào thời điểm uỷ quyền tốn thuế (bao gồm trường hợp khơng làm việc đủ 12 tháng năm) ủy quyền tốn thuế tổ chức trả thu nhập phần thu nhập tổ chức chi trả, kể trường hợp cá nhân đồng thời có thu nhập từ bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm khơng bắt buộc khác có tích lũy phí bảo hiểm mà khấu trừ thuế TNCN 10% + Trường hợp tổ chức trả thu nhập thực việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) người lao động điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức (tổ chức hình thành sau tổ chức lại doanh nghiệp), năm người lao động khơng có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền cơng nơi khác uỷ quyền toán cho tổ chức toán thuế thay phần thu nhập tổ chức cũ chi trả Trường hợp điều chuyển người lao động tổ chức hệ thống như: Tập đoàn, Tổng cơng ty, Cơng ty mẹ - con, Trụ sở chi nhánh áp dụng nguyên tắc ủy quyền toán thuế trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp + Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tổ chức trả thu nhập, đồng thời có thu nhập vãng lai nơi khác bình qn tháng năm khơng 10 triệu đồng đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% cá nhân khơng có u cầu tốn thuế thu nhập vãng lai ủy quyền tốn tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên Nếu cá nhân có yêu cầu toán thuế thu nhập vãng lai cá nhân trực tiếp tốn với quan thuế Ví dụ: Năm 2016, Bà A có thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động dài hạn Cơng ty X, đồng thời có thu nhập vãng lai nơi khác 90 triệu đồng khấu trừ thuế TNCN 10% Như vậy, thu nhập vãng lai bình quân tháng năm 2016 Bà A nhỏ 10 triệu đồng (90 triệu đồng: 12 tháng = 7,5 triệu đồng/tháng), Bà A thuộc diện phải tốn thuế khơng có u cầu tốn thuế thu nhập vãng lai Bà A ủy quyền tốn thuế năm 2016 cho Cơng ty X Cơng ty X tốn thuế thay Bà A phần thu nhập Công ty X trả - Cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập toán thay theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính, kèm theo chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có) Trường hợp tổ chức trả thu nhập có số lượng lớn người lao động ủy quyền tốn thuế tổ chức trả thu nhập lập danh sách cá nhân ủy quyền phản ánh đầy đủ nội dung mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính, đồng thời cam kết tính xác, trung thực chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, nội dung danh sách b Cá nhân toán thuế trực tiếp với quan thuế - Cá nhân đảm bảo điều kiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập toán thuế theo hướng dẫn điểm nêu tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN khơng ủy quyền tốn thuế cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập thu hồi hủy chứng từ khấu trừ thuế cấp cho cá nhân) - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không đảm bảo điều kiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập toán thuế theo hướng dẫn điểm nêu trên, thuộc diện phải tốn thuế TNCN theo quy định trực tiếp tốn thuế với quan thuế tồn thu nhập phát sinh năm, cụ thể số trường hợp khơng ủy quyền tốn thuế TNCN sau: + Cá nhân có thu nhập vãng lai khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể trường hợp có thu nhập vãng lai nơi) cá nhân khơng uỷ quyền tốn + Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ đến mức khấu trừ khơng khấu trừ) cá nhân khơng ủy quyền tốn thuế Ví dụ: Năm 2016, Ơng B có thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động 03 tháng Công ty M, tháng 3/2016 ông B có thu nhập vãng lai Công ty N 20 triệu đồng khấu trừ thuế 10%, tháng 10/2016 ơng B có thu nhập vãng lai Công ty K 1,5 triệu đồng chưa đến mức khấu trừ thuế Như vậy, năm 2016 Ông B có khoản thu nhập chưa khấu trừ thuế, Ơng B thuộc diện tốn thuế Ơng B khơng ủy quyền tốn Cơng ty M, mà trực tiếp toán thuế với quan thuế c Trường hợp điều chỉnh sau ủy quyền toán thuế Cá nhân sau ủy quyền toán thuế, tổ chức trả thu nhập thực toán thuế thay cho cá nhân, phát cá nhân thuộc diện trực tiếp toán thuế với quan thuế tổ chức trả thu nhập khơng điều chỉnh lại toán thuế TNCN tổ chức trả thu nhập, cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số toán ghi vào góc bên trái chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Cơng ty … tốn thuế TNCN thay cho Ơng/Bà … (theo ủy quyền) dịng (số thứ tự) … Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp toán thuế với quan thuế II CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI THU NHẬP CHỊU THUẾ TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG Căn tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập tính thuế thuế suất - Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ - Biểu thuế suất thuế TNCN theo Điều 22 Luật Thuế TNCN: Bậc thuế Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế thuế/tháng (triệu thuế/năm (triệu đồng) (%) đồng) Đến 60 Đến 5 suất Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 1/ Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế xác định theo hướng dẫn Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013; Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Một số điểm thu nhập chịu thuế cần lưu ý: Trợ cấp lần cá nhân chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ lần cán công chức làm công tác chủ quyền biển đảo theo quy định pháp luật Trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến cư trú Việt Nam, người Việt Nam làm việc nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn nước ngồi Việt Nam làm việc khơng tính vào thu nhập chịu thuế áp dụng từ 01/01/2015 Khoản tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có) nhà đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có)) đơn vị khơng phân biệt nơi trả thu nhập áp dụng từ 01/01/2015 Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc tích lũy phí bảo hiểm (kể trường hợp mua bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam phép bán bảo hiểm Việt Nam) khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm khơng tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân người lao động Bảo hiểm không bắt buộc khơng có tích lũy phí bảo hiểm gồm sản phẩm bảo hiểm như: bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tử kỳ (không bao gồm sản phẩm bảo hiểm tử kỳ có hồn phí), mà người tham gia bảo hiểm khơng nhận tiền phí tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, khoản tiền bảo hiểm bồi thường theo thoả thuận hợp đồng bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm trả áp dụng từ 01/01/2015 Đối với khoản chi phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi đến nơi làm việc ngược lại khơng tính vào thu nhập chịu thuế người lao động theo quy chế đơn vị áp dụng từ 01/01/2015 Khoản tiền nhận tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho thân gia đình người lao động theo quy định chung tổ chức, cá nhân trả thu nhập phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo văn hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp khơng tính vào thu nhập chịu thuế người lao động áp dụng từ 01/01/2015 Các khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế tổng hợp Danh mục tổng hợp khoản phụ cấp, trợ cấp quan nhà nước có thẩm quyền ban hành làm sở xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, ban hành công văn số 1381/TCT-TNCN ngày 24/4/2014 Tổng cục Thuế 2/ Các khoản giảm trừ bao gồm: a) Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn khoản 1, Điều Thông tư Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 - Giảm trừ cho thân: triệu đồng/tháng tương đương 108 triệu/năm - Giảm trừ cho người phụ thuộc: 3,6 triệu/tháng tương đương 43,2 triệu/năm b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn khoản 2, Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn khoản 3, Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 2.1 Về việc tính giảm trừ gia cảnh cho thân - Trường hợp kỳ tính thuế cá nhân cư trú chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tính giảm trừ gia cảnh cho thân chưa đủ 12 tháng tính đủ 12 tháng thực tốn thuế theo quy định Ví dụ: Từ tháng 01/2016 đến tháng 4/2016 bà E khơng có thu nhập từ tiền lương, tiền công Từ tháng 5/2016 đến tháng 12/2016 bà E có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động 03 tháng Công ty A Như vậy, năm 2016 bà E tạm tính giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 5/2016 đến hết tháng 12/2016 (tương ứng với tháng có phát sinh thu nhập) Nếu bà E thực tốn thuế bà E tính giảm trừ cho thân đủ 12 tháng - Đối với cá nhân công dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân cư trú Việt Nam việc tính giảm trừ gia cảnh cho thân tính tương ứng với số tháng xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân phải khai Việt Nam theo quy định Ví dụ: Ơng F người nước đến Việt Nam lần vào ngày 25/10/2015 Ngày 05/8/2016, ông F kết thúc hợp đồng lao động nước Trong khoảng thời gian từ ngày 25/10/2015 đến ngày 05/8/2016 Ơng F có mặt Việt Nam 285 ngày Như năm tính thuế (từ ngày 25/10/2015 đến ngày 05/8/2016), ông F cá nhân cư trú Việt Nam giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 10/2015 đến hết tháng 8/2016 2.2 Về việc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ ni dưỡng tính kể từ tháng có phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng theo hướng dẫn Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính, cụ thể số nội dung cần lưu ý sau: - Người phụ thuộc đăng ký có đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định điểm g, khoản 1, Điều Thơng tư số 111/2014/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài tính giảm trừ gia cảnh năm 2015, kể trường hợp người phụ thuộc chưa quan thuế cấp MST - Đối với cá nhân công dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân cư trú Việt Nam việc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc tính tương ứng với số tháng xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân phải khai Việt Nam theo quy định - Trường hợp người nộp thuế đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài khai “thời điểm tính giảm trừ” với thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng tốn thuế TNCN tính lại theo thực tế phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng mà đăng ký lại - Trường hợp người nộp thuế đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài khai “thời điểm tính giảm trừ” sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng, cá nhân thuộc diện phải tốn thuế tốn thuế để tính lại theo thực tế phát sinh, cá nhân đăng ký lại Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài gửi kèm theo hồ sơ tốn thuế Ví dụ: Giả sử tháng 3/2016 bà K sinh con, tháng 8/2016 bà K đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN bà K khai tiêu “thời điểm tính giảm trừ” tháng 3/2016 năm bà K tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng 8/2016, tốn bà K tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng 3/2016 đến hết tháng 12/2016 mà đăng ký lại Ví dụ: Giả sử tháng 3/2016 bà K sinh con, tháng 8/2016 bà K đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN bà K khai tiêu “thời điểm tính giảm trừ” tháng 8/2016 năm bà K tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng 8/2016, tốn để tính lại theo thực tế phát sinh từ tháng 3/2016 bà K phải đăng ký lại theo thực tế phát sinh Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN gửi kèm theo hồ sơ tốn thuế - Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc năm tính thuế tính giảm trừ gia cảnh cho NPT kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng người nộp thuế thực toán thuế khai đầy đủ thông tin NPT gửi tổ chức trả thu nhập kê khai vào mẫu phụ lục Bảng kê 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài - Trường hợp người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng người phụ thuộc khác hướng dẫn tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài (như: anh, chị, em ruột; ơng, bà nội ngoại; cơ, dì…) thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm ngày 31/12/2016, đăng ký giảm trừ gia cảnh thời hạn nêu người nộp thuế không giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc cho năm 2016 3/ Thu nhập tính thuế bình qn tháng Khi thực QTT năm thu nhập tính thuế bình quân tháng xác định tổng thu nhập năm (12 tháng) trừ (-) tổng khoản giảm trừ năm sau chia cho 12 tháng, cụ thể sau: Thu nhập tính thuế bình == qn tháng Tổng thu chịu thuế 12 nhập Tổng giảm trừ khoản tháng Ví dụ: Năm 2016, Ơng E cá nhân cư trú có thu nhập 06 tháng đầu năm 20 triệu đồng/tháng; 06 tháng cuối năm Ơng E có phát sinh thu nhập 05 tháng 10 triệu đồng/tháng có 01 tháng khơng phát sinh thu nhập Trong năm 2016 Ơng E có tính giảm trừ cho thân 01 người phụ thuộc ngồi khơng có khoản TN khác Như vậy, cuối năm Ông E thuộc diện QTT thu nhập tính thuế bình qn tháng năm 2016 xác định sau: - Tổng thu nhập chịu thuế năm 2016: (20 triệu đồng x tháng) + (10 triệu đồng x tháng) = 170 triệu đồng - Tổng khoản giảm trừ năm 2016: (9 triệu đồng + 3,6 triệu đồng) x 12 tháng = 151,2 triệu đồng - Thu nhập tính thuế năm 2016: 170 triệu đồng - 151,2 triệu đồng = 18,8 triệu đồng - Thu nhập tính thuế bình qn tháng năm 2016: 18,8 triệu đồng: 12 tháng = 1,57 triệu đồng - Trường hợp cá nhân cư trú công dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập nghĩa vụ thuế TNCN tính từ tháng đến Việt Nam trường hợp cá nhân lần có mặt Việt Nam đến tháng kết thúc Hợp đồng lao động rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) Ví dụ: Năm 2016, ông D công dân Nhật Bản đến Việt Nam lần vào ngày 05/3/2016 theo Hợp đồng làm việc Công ty X, đến ngày 25/11/2016 ông D kết thúc Hợp đồng làm việc Công ty X rời Việt Nam Hàng tháng ông D nhận tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công (từ công ty Việt Nam Nhật Bản trả) 70 triệu đồng/tháng Ơng D khơng kê khai người phụ thuộc Từ ngày 05/3/2016 đến 25/11/2016, ông D có mặt Việt Nam 265 ngày Như vậy, năm 2016 ông D cá nhân cư trú Việt Nam Trước rời Việt Nam ngày 25/11/2016, ơng D thực tốn thuế TNCN Việt Nam sau: - Tổng thu nhập chịu thuế năm 2016: 70 triệu đồng x tháng = 630 triệu đồng - Khoản giảm trừ gia cảnh cho thân ông D năm 2016: triệu đồng x tháng = 81 triệu đồng - Thu nhập tính thuế năm 2016: 630 triệu đồng - 81 triệu đồng = 549 triệu đồng - Thu nhập tính thuế bình qn tháng năm 2016: 549 triệu đồng : tháng = 61 triệu đồng 4/ Cách tính thuế TNCN Thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổng số thuế tính theo bậc thu nhập Số thuế tính theo bậc thu nhập thu nhập tính thuế bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng bậc thu nhập III THỦ TỤC, HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công 1.1 Hồ sơ Tại khoản 3, điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khơng thuộc trường hợp uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập tốn thuế thay khai toán thuế trực tiếp với quan thuế theo mẫu sau: - Tờ khai toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC - Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc - Bản chụp chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ, tạm nộp năm, số thuế nộp nước (nếu có) Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm tính xác thơng tin chụp Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân tổ chức trả thu nhập chấm dứt hoạt động quan thuế sở liệu ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ toán thuế cho cá nhân mà khơng bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế Trường hợp, theo quy định luật pháp nước ngoài, quan thuế nước không cấp giấy xác nhận số thuế nộp, người nộp thuế nộp chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) quan trả thu nhập cấp chụp chứng từ ngân hàng số thuế nộp nước ngồi có xác nhận người nộp thuế - Bản chụp hoá đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có) Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh quán nhận thu nhập từ nước ngồi phải có tài liệu chứng minh số tiền trả đơn vị, tổ chức trả thu nhập nước 1.2 Nơi nộp hồ sơ toán thuế Theo hướng dẫn điểm c, khoản 3, Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài nơi nộp hồ sơ tốn cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công sau: - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trực tiếp khai thuế năm nơi nộp hồ sơ toán thuế Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế năm - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thuộc diện tự tốn thuế nơi nộp hồ sơ toán thuế sau: + Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức trả thu nhập nộp hồ sơ toán thuế quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức trả thu nhập cuối có tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ toán thuế quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập cuối Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức trả thu nhập cuối khơng tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ tốn thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) Ví dụ: Năm 2016, ơng S làm việc TP Hồ Chí Minh thuộc diện phải trực tiếp toán thuế TNCN Tháng 01/2017, ông S chuyển Hà Nội làm việc Công ty A Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm quản lý cư trú Chi cục Thuế quận Tây Hồ Như vậy, Ông S nộp hồ sơ toán thuế TNCN năm 2016 tại: Chi cục Thuế quận Hồn Kiếm thời điểm tốn năm 2016, Ơng S tính giảm trừ thân Công ty A Chi cục Thuế quận Tây Hồ thời điểm tốn năm 2016, Ơng S khơng tính giảm trừ thân Cơng ty A + Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức trả thu nhập nộp hồ sơ tốn thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) - Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động 03 tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập nơi nhiều nơi khấu trừ 10% toán thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) - Cá nhân năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công nơi nhiều nơi thời điểm tốn khơng làm việc tổ chức trả thu nhập nơi nộp hồ sơ toán thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) 1.3 Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế chậm ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 1.4 Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập 2.1 Hồ sơ Tại tiết b.2.1, điểm b, khoản 1, điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 khoản 6, điều 24 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khai tốn thuế theo mẫu sau: - Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC - Bảng kê mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC - Bảng kê mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC - Bảng kê mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC 2.2 Nơi nộp hồ sơ - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập sở sản xuất, kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế tạicơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân - Tổ chức trả thu nhập quan Trung ương; quan thuộc, trực thuộc Bộ, ngành, UBND cấp tỉnh; quan cấp tỉnh nộp hồ sơ khai thuế Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở - Tổ chức trả thu nhập quan thuộc, trực thuộc UBND cấp huyện; quan cấp huyện nộp hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở - Tổ chức trả thu nhập quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện tổ chức nước nộp hồ sơ khai thuế Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở 2.3 Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế chậm ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 2.4 Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp tờ khai tốn thuế IV HỒN THUẾ TNCN Hoàn thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền tốn thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sau bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu cá nhân mà có số thuế nộp thừa, đề nghị quan thuế hồn trả tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho quan thuế trực tiếp quản lý Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: - Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC - Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân người đại diện hợp pháp tổ chức, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu trách nhiệm chụp Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trực tiếp tốn thuế với quan thuế có số thuế nộp thừa cá nhân khơng phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà cần ghi số thuế đề nghị hoàn vào tiêu [47] – “Số thuế hoàn trả vào tài khoản NNT” tiêu [49] - “Tổng số thuế bù trừ cho phát sinh kỳ sau” tờ khai toán thuế theo mẫu số 02/QTT-TNCN toán thuế.” ... Căn tính thu? ?? thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất - Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? - Các khoản giảm trừ - Biểu thu? ?? suất thu? ?? TNCN theo Điều 22 Luật Thu? ?? TNCN:... công tổng số thu? ?? tính theo bậc thu nhập Số thu? ?? tính theo bậc thu nhập thu nhập tính thu? ?? bậc thu nhập nhân (×) với thu? ?? suất tương ứng bậc thu nhập III THỦ TỤC, HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THU? ?? TNCN Đối... chức, cá nhân trả thu nhập phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp theo văn hướng dẫn thi hành Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp khơng tính vào thu nhập chịu thu? ?? người lao