Mục tiêu của đề tài Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước huyện Bến Cầu, tỉnh Tây Ninh là phân tích thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB, phát hiện những tồn tại, hạn chế từ đó đề xuất những giải pháp, gọi ý chính sách hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN huyện Bến Cầu trong thời gian tới.
Trang 1
VIEN HAN LAM KHOA HOC XA HỘI VIỆT NAM
> VIEN KHOA HQC XA HOI
NGUYEN THUY LINH
KIEM SOAT CHI DAU TU XAY DUNG CO BAN
QUA KHO BAC NHA NUOC HUYEN BEN CAU
Trang 2
VIEN HAN LAM KHOA HOC XA HỘI VIỆT NAM
> VIEN KHOA HQC XA HOI
NGUYEN THUY LINH
KIEM SOAT CHI DAU TU XAY DUNG CO BAN
Trang 3LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn “Kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước huyện Bến Cầu tỉnh Tây Ninh là kết quả nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu được sử dụng trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Các kết quả nghiên cứu trong luận văn được tập hợp tại cơ quan Kho bạc Nhà nước Bến Cầu và chưa từng được ai nghiên cứu và công bố trong bắt cứ công trình khoa học nào
Tây Ninh, ngày — tháng _ năm 2021 Người cam đoan
Trang 4LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình nghiên cứu và viết luận văn “Kiểm soát chỉ đầu tư xây dung
cơ bản qua Kho bạc Nhà nước huyện Bến Cầu tỉnh Tây Ninh”, tác giả đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ, tận tình của thầy cô giáo trong nhà trường cũng như các cán
bộ của Kho bạc Nhà nước Bến Cầu
Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy TS Nguyễn Minh Đạt đã dành nhiều thời gian, tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu và giúp tác giả hoàn thành đề
cương luận văn của mình
Cuối cùng, tôi xin được trân trọng cảm ơn gia đình tôi, bạn bè và đồng
nghiệp luôn động viên, giúp đỡ về mặt tinh thần và vật chất trong những năm tháng
học tập này
Mặc dù tôi đã nỗ lực đề thực hiện đề tài một cách tốt nhất nhưng không tránh
Trang 5MỤC LỤC
MO DAU 1
Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VE KIEM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY
DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 11
1.1 Đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn NSNN 11
lu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 21
1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chỉ ĐTXDCB từ NSNN của các địa phương 34
Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOAT CHI DAU TƯ XÂY DỰNG
1.2 Kiểm soát chỉ vốn
CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÉN CÀU 38
2.1 Hoạt động của KBNN trong hệ thống tài chính Việt Nam 38
2.2 Thực trạng kiểm soát chỉ đầu tr XDCB qua KBNN Bến Cầu 42 2.3 Đánh giá kết quả kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN Bến Cầu
giai đoạn năm 2018-2020 56
Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIÊM SỐT CHI DAU TU" XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÉN CAU 65
3.1 Những phương hướng vả mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm soát chỉ
đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Bến Cầu 65
Trang 7Bảng 2.1: Bảng 2.2: Bang 2.3: Bang 2.4: Bang 2.5: Bang 2.6: Bang 2.7: DANH MUC BANG BIEU Tình hình tổng chỉ NSNN tại KBNN Bến Cầu 47
Số lượng hỗ sơ xử lý tiếp nhận qua các năm 2018-2020 48
Tình hình thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Bến Cầu 50
Tình hình tạm ứng chưa thanh toán qua các năm 2018 ~ 2020 52
Tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư XDCB qua các năm 2018 — 2020 53 Số tiền từ chối thanh toán vốn đầu tr XDCB qua các năm 2018-2020 54
Trang 8MỞ ĐÀU
1 Tính cấp thiết của đề tài
Trong tiến trình xây dựng, phát triển nền kinh tế thị trường định hướng
xã hội chủ nghĩa, công cụ chính sách quản lý vĩ mô của Nhà nước nói chung, công
ệt là việc sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ
cụ chính sách tài chính nói riêng, đặc bi
bản của ngân sách nhà nước có vai trò hết sức quan trọng Đầu tư xây dựng cơ
bản là một trong những nhiệm vụ quan trọng hàng đầu trong quá trình xây dựng và
phát triển đất nước, nhất là đối với những nước đang phát triển như Việt Nam
Đầu tư xây dựng cơ bản là một hoạt động đầu tư rất quan trọng, tạo ra hệ thống cơ sở hạ tầng phục vụ cho sự phát triển kinh tế và giải quyết nhiều vấn đề xã hội vì hoạt động này trực tiếp làm tăng tài sản cố định, tài sản lưu động, tải sản trí tuệ và nguồn nhân lực; đồng thời góp phần quan trọng vào việc thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia nhằm nâng cao mức sống dân cư và mặt bằng dân
trí; bảo vệ môi trường sinh thái Trong những năm qua việc đầu tư xây dựng các
công trình đã đạt được rất nhiều kết quả, tiến độ xây dựng công trình đảm bảo đúng tiến độ, đã góp phần thay đồi diện mạo của đất nước, nhiều khu đô thị lớn, hiện đại được xây dựng phục vụ nâng cao đời sống cho nhân dân, góp phần tích cực chuyên dịch cơ cấu kinh tế của đất nước, kinh tế tăng trưởng, đời sống vật chất và tỉnh thần của nhân dân được cải thiện rõ rệt, chính trị xã hội ôn định, an ninh quốc phòng
được giữ vững Thực hiện công cuộc đổi mới đất nước, hàng năm, Nhà nước dành
khoảng 25% trong tông chỉ NSNN cho đầu tư phát triển bao gồm: Vốn ngân sách
trung ương và ngân sách địa phương Trong đó, tỷ lệ vốn ngân sách trung ương
chiếm khoảng 15% - 18% trong tổng số vốn NSNN dành cho đầu tư XDCB
Trang 9huyện, xã Làm tốt cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB có ý nghĩa quan trọng, tác
động tích cực đến sự phát triển kinh tế xã hội của Bến Cầu trong thời kỳ đổi mới Công tác kiểm soát thanh, quyết toán vốn đầu tư được tăng cường và cải tiến phương thức, giúp tiết kiệm thời gian, chỉ phí quản lý cho chủ đầu tư, mặc dù vậy việc quản lý cấp phát, kiểm soát chỉ còn nhiều vướng mắc dẫn đến hiện tượng tiêu cực, gây lãng phí, thất thoát vốn Ngân sách nhà nước Công tác kiểm tra kiểm soát
chỉ đầu tư xây dựng cơ bản của KBNN vẫn chưa được quan tâm đúng mức, phạm vỉ
và nội dung kiêm soát còn nhiều bất cập, quan hệ giữa các bộ phận trong quá trình luân chuyển hồ sơ còn chưa rõ ràng, Vấn đề đặt ra là làm sao sử dụng một cách tiết kiệm và hiệu quả mọi nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản, góp phần nâng cao tiềm lực, khả năng và sức cạnh tranh của nền kinh tế Trong đó tăng cường kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản có ý nghĩa quan trọng góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng, nguồn vốn đầu tư Đó là lý do tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước huyện Bến Cầu, tỉnh Tây Ninh” làm đề tài
nghiên cứu của mình
2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Chỉ NSNN cho đầu tư XDCB là khoản chỉ lớn của Nhà nước (chiếm từ 25% - 30% NSNN) Đặc biệt từ năm 2012, Bộ Tài chính áp dụng hệ thống TABMIS
phục vụ cho cơng tác kiểm sốt chỉ NSNN thì vấn đề này được chú trọng Vì vậy đến nay đã có nhiều bài viết, công trình nghiên cứu khoa học viết về lĩnh vực nà) Luận văn thạc sĩ "Thực trạng và soát chỉ đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN" đã đưa ra được những vấn đề lý luận
số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm
cơ bản về nguồn vốn đầu tư XDCB và quản lý chỉ vốn đầu tr XDCB thuộc nguồn vốn NSNN; phân tích, đánh giá những mặt được và chưa được quản lý vốn đầu tư XDCB đồng thời đề xuất được các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN
Luận văn thạc sĩ "Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB tại KBNN Thừa Thiên Huế" (Dương Đức Hào, 2016) Điểm nỗi bật của luận văn đã chỉ ra được các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chỉ tại KBNN Thừa Thiên Huế
Trang 102.1 Tình hình nghiên cứu nước ngoài
Rajaram.A và các cộng sự (2010) với tiêu dé A diagnostic framework for Assessing Public investment management — Về khung chuẩn cho đánh giá quản trị
đầu tư công (2010), đã mô tả 08 đặc điểm cần phải có của hệ thống đầu tư công tốt, đó là: (1) Hướng dẫn đầu tư, phát triển dự án; (2) Thâm định dự án chính thức, (3)
Rà soát đánh giá độc lập, (4) Lựa chọn dự án và lập ngân sách, (5) Thực hiện dự án, (6) Điều chỉnh dự án, (7) Hoạt động của cơ sở, (8) Đánh giá dự án
'V Hromádka và các công sự (2019) với tiêu đề Sustainable Developmenr in
Public Investments — Phat trién bén ving trong dau tu céng, tap trung vao van dé phát triển bền vững trong lĩnh vực đầu tư công, đặc biệt chú ý đến phân tích đánh giá hiệu quả kinh tế và đánh giá rủi ro các dự án phục hồi của các công trình xây
dựng thuộc quyền sở hữu của nhà đầu tư công đề điều chinh cho phù hợp với mục tiêu mới trong tương lai Có thê đánh giá kinh tế dựa trên các tác động của chỉ phí
đầu tư, phân tích kinh tế chỉ phí - lợi ích (CBA), thời gian, Rủi ro đầu tiên liên
quan đến tài liệu dự án đầu tư được xây dựng sơ sài kém hiệu quả có tác động đến
việc kéo dài thời gian thực hiện dự án ảnh hưởng đến sự phát triển và hiệu quả
mong đợi của dự án Rủi ro tiếp theo là sự gia tăng chỉ phí đầu tư do tài liệu xây
dựng dự án kém hiệu quả Từ đó, rút được kinh nghiệm nghiên cứu cho tương lai Sanaa M Almissary and Abbas M Burhan (2020) trong bai viét Developing a Computer Program to Solve the Implementation Problems of Public Investment
Projects in Iraq - Phát triển một chương trình máy tính đề giải quyết các vấn đề triển khai các dự án đầu tư công ở Iraq Nhà nghiên cứu đã phỏng vấn cá nhân để
xác định 55 vấn đề đối mặt với các dự án đầu tư công ở Iraq được xếp vào 5 nhóm;
pháp lý và hành chính, tài chính, kỹ thuật, các vấn đề với các khoản tín dụng chứng
từ và các vấn đề khác Họ tiến hành nghiên cứu đề phát triển một chương trình máy
tính chỉ ra các vấn đề đầu vào của chương trình và các phương pháp giải quyết được
đề xuất làm đầu ra cho chương trình; tạo điều kiện công việc của các bộ phận liên
Trang 11và thuyết trình thành văn bản định nghĩa các vấn đề theo giai đoạn của dự án và đưa ra hướng cải tiến quá trình
Amir Sadeghi (2018) trong bai viét Public Investment in Iran — Đầu tư công 6 Iraq Bài viết cho rằng đầu tư công là chìa khóa cho tăng trưởng ở các nước dang phát triển, xuất khâu dầu mỏ và doanh thu từ dầu mỏ là nguồn tài chính quan trong cho đầu tư công ở Iraq Tác giả xem xét đến ba cách tiếp cận đẻ mở rộng quy mô đầu tư gồm: dần dẫn, thận trọng, tích cực theo các kịch bản khác nhau về giá dầu
(đường cơ sở và bất lợi) Đề vượt qua những thách thức và đảm bảo rằng chỉ tiêu
đầu tư hỗ trợ tăng trưởng bền vững, có thê xem xét hai chính sách Đầu tiên, ting thu nội địa ngoài dầu mỏ sẽ giúp giảm sự phụ thuộc vào dầu mỏ bằng cách tăng tỷ trọng chỉ tiêu vãng lai được tải trợ bởi thuế nội địa và cho phép có thêm nguồn thu từ dầu mỏ để tài trợ cho đầu tư công Chính sách thứ hai được đề xuất sẽ là tăng cường khuôn khổ đầu tư của chính phủ để nâng cao hiệu quả chỉ đầu tư, thông qua
việc thông qua khuôn khổ tài khóa trung hạn, có thé rit quan trọng và hữu ich trong
việc quản lý cú sốc giá dầu
N Yaskova and T Kolosova (2020) trong bai viét The Investment and Construction Activities Transformation at the Modern Development Stage of Russia
- Sự chuyên đôi hoạt động đầu tư và xây dựng ở Giai đoạn phát triển hiện đại của Nga ~ bài báo cho rằng những thay đổi toàn cầu liên quan đến cuộc cách mạng công nghệ, sự thay đôi nhu cầu của con người kêu gọi những thay đôi về chất lượng cuộc
sống nhằm giải quyết các vấn đề quan trọng trong xã hội của đất nước và phát triển kinh tế Nó đòi hỏi sự chuyển đổi trong các hoạt động đầu tư và xây dựng Theo tác giả, các hoạt động đầu tư và xây dựng là vận hành, bảo trì, phát triển các công trình kiến trúc cũ và phá bỏ những công trình được xem là lỗi thời, hao mòn về mặt vật chất và thầm mỹ Sự chuyển đồi các hoạt động đầu tư và xây dựng này nhằm giảm chỉ phí vận hành và tu bổ, thay đổi nhận thức về thâm mỹ về các công trình cũ, tạo sự phát triển trong môi trường sống, điều kiện sống và mức độ thoải mái cho con
người Qua việc phân tích hoạt động xây dựng và đầu tư hiện đại, tác giả đã chỉ ra
Trang 12
dự án theo pháp luật; (3) thông số kỹ thuật, bản vẽ công trình, tài liệu cho phép xây dựng; (4) việc giám sát quá trình xây dựng qua các giai đoạn của dự án; (5) đánh giá kết quả hoạt động xây dựng dựa trên các tiêu chí như sinh thái, tính đổi mới, kinh doanh và các đặc điểm khác của chúng Các dự án như "Nhà ở và Môi trường đô
thị" cần được mở rộng và b sung vào Dự án Quốc gia Các cơ chế tái định cư của
công dân nên gắn liền với các quá trình tái sản xuất nhà ở, vốn phụ thuộc trực tiếp vào các kế hoạch để tái cấu trúc không gian sống và các mục tiêu của Chiến lược Phát triển Không gian
2.2 Tình hình nghiên cứu trong nước
Luận văn thạc sĩ kinh tế "Hồn thiện cơng tác kiểm soát chỉ đầu tư xây dung cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước Thành phố Huế" (Hoàng Trọng Hải, 2018) Luận văn chỉ ra được có hai nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản là nhân tố bên trong và nhân tố bên ngoài Nhân tố bên trong gồm trình độ chuyên môn của cán bộ, cơ cấu tô chức bộ máy và phân quyền kiểm sốt, ứng dụng cơng nghệ thông tin vào phục vụ cơng tác kiểm sốt, ý thức chấp hành của các chủ đầu tư, Việc tổ chức bộ máy hợp lý, gọn
nhẹ và phân định quyền hạn trách nhiệm phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của từng người sẽ hạn chế sai phạm, nâng cao tính chặt chẽ và đảm bảo việc
kiểm soát chỉ đầu tư nhanh chóng, đầy đủ cho các dự án Việc ứng dụng công nị
thông tin vào cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư đã giúp tiết kiệm thời gian xử lý công
việc, đảm bảo cập nhật, tông hợp số liệu nhanh chóng, chính xác tạo tiền đề cho cải
tiến quy trình nghiệp vụ hiệu quả hơn Bên cạnh đó, còn có nhân tố bên ngoài như
pháp luật, điều kiện kinh tế - xã hội, Một đất nước đang phát triển như nước ta,
với nhu cầu chỉ lớn và nguồn vốn hạn hẹp, số lượng dự án nhiều nhưng thanh toán dàn trải nhiều năm Đây là một yếu tố ít nhiều ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư Luận văn phân tích xung quanh năm nhân tố chính ảnh hưởng đến cơng
tác kiểm sốt chỉ Từ đó nhận diện được hạn chế và đưa ra kiến nghị trong công tác
kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước tại địa phương
Nghiên cứu của Nguyễn Hoàng Lê (2015) “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công,
tác quản lý chỉ thường xuyên NSNN tỉnh Vĩnh Phúc” đã sử dụng phương pháp
Trang 13lý thông tin từ nhiều kênh thông tin khác nhau, từ đó đưa ra hướng giải quyết vấn đề Nghiên cứu đưa ra những kết luận về hiện trạng, những tổn tại của công tác
quản lý chỉ thường xuyên NSNN cấp tỉnh như quản lý chỉ thường xuyên tại đơn vị
chưa chuyên nghiệp, đầu mối còn bị phân tán ở 2 bộ phận trong cùng 1 đơn vị nên
chưa tạo điều kiện tốt nhất cho khách hàng khi đến giao dịch thanh toán với Kho bạc,
trình độ chuyên môn của một số cán bộ chưa đáp ứng yêu cầu công việc, công khai các quy trình, thủ tục hành chính chưa kịp thời, đầy đủ, một số khoản chỉ thường xuyên đã tiêu chuẩn, định
được KBNN kiểm soát chỉ nhưng thực tế vẫn chưa đúng với chế độ,
mức Nhà nước quy định, làm ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng kinh phí NSNN và kết
quả công tác quản lý chỉ thường xuyên NSNN của đơn vị và đề xuất các giải pháp nhằm quản lý chỉ thường xuyên NSNN cấp tỉnh tốt hơn cho giai đoạn tiếp theo, góp
phần thực hiện thắng lợi các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Tỉnh
Nghiên cứu của Đỉnh Thị Lan Doanh (2018) *Hoàn thiện công tác quản lý chỉ thường xuyên NSNN tại huyện Minh Hỏa, tỉnh Quảng Bình” đã sử dụng phương
pháp tổng hợp, phân tích đề nghiên cứu về vấn đề này Nghiên cứu này đã hệ thống
đánh giá
được thực trạng, chỉ ra được những tồn tại và nguyên nhân dẫn đến sự bất hop ly trong hóa được vấn đề cơ bản nhất về quản lý chỉ thường xuyên NSNN cấp huyệ
quá trình thực hiện quản lý chỉ thường xuyên NSNN tại huyện Minh Hỏa, tỉnh Quảng Bình Từ đó, tác giả đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý chỉ tại huyện
Mặc dù vậy, nghiên cứu này cũng chỉ nêu ra được những điểm yếu trong công tác
chức thực hiện chuyên môn, công tác phối hợp thanh tra kiểm toán
Nghiên cứu của Lê Thị Nhãn - Trường Đại học Trà Vinh; PGS.TS Lê
Nguyễn Đoan Khôi - Trường Dai học Cần Thơ Nhóm tác giả cũng hệ thống hóa
các vấn đề lý luận về vốn đầu tư XDCB và kiểm soát chỉ đầu tư XDCB thuộc NSNN
qua KBNN ở Việt Nam Nhóm tác giả đã sử dụng phương pháp phân tích số liệu thứ
cấp và số liệu sơ cấp đề làm sáng tỏ vấn đề lý luận Sử dụng bảng câu hỏi khảo sát và trực tiếp phỏng vấn các cán bộ lâu năm đề làm căn cứ rút ra kết luận và đề xuất giải
pháp hoàn thiện tình hình kiểm soát chỉ tại đơn vị Xuất phát từ yêu cầu đồi hỏi của
Trang 14Khoảng trống nghiên cứu
Những đề tài nói trên chỉ dừng lại ở những nghiên cứu khác nhau như có đề tài tập trung vào tìm giải pháp nhưng lại không phân tích rõ về quy trình, có đề tài thì tập trung vào mức độ hải lòng của chủ đầu tư và các ban quản lý dự án Tuy
nhiên, các đề tài áp dụng một văn bản quy phạm pháp luật đã hết hiệu lực hoặc đã
có những văn bản mới nhằm sửa đổi bổ sung như Luật ngân sách số 83/2015/QH13
hay luật đầu tư công số 39/2019/QH14 Thêm vào đó, việc kiểm soát chỉ đầu tư
XDCB vẫn còn mờ nhạt
3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu s3 Mục đích nghiên cửa
“Trên cơ sở phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thanh toán vốn đầu tư qua KBNN huyện Bến Cầu và hệ thống Kho bạc Nhà nước nói chung nhằm làm rõ những mặt tích cực, hạn chế, xác định nguyên nhân gây ra hạn chế đó Từ đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thanh toán vốn đầu tư xây dựng co
bản qua Kho bạc nhà nước
Mục tiêu nghiên cứu của luận văn: Phân tích thực trạng kiểm soát thanh toán
vốn đầu tư XDCB, phát hiện những tồn tại, hạn chế từ đó đề xuất những giải pháp, gợi ý chính sách hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN huyện Bến Cầu trong thời gian tới
$3 Nhiệm vụ nghiên cứu
Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát chỉ đối với các dự án đầu tư XDCB
qua KBNN;
Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chỉ đối với các dự án đầu tư XDCB
tại KBNN Bến Cầu trong thời gian qua, nhằm đánh giá những kết quả đạt được, những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân của nó;
Đề xuất một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chỉ vốn đầu tư nhằm nâng cao vai trò kiểm soát chỉ NSNN tại KBNN Bến Cầu trong thời gian tới
Để đạt được các mục tiêu này, nghiên cứu cần trả lời các câu hỏi sau:
Thue trang cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân
sách Nhà nước tại KBNN Bến Cầu như thế nào?
Trang 15XDCB từ nguồn vốn NSNN tại KBNN Bến Cầu là gì?
Những giải pháp nào đề hồn thiện cơng tác kiểm soát chỉ đầu tư xây dung cơ bản từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước tại KBNN Bến Cầu?
4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu s# Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài là cơng tác kiểm sốt chỉ vốn đầu tư XDCB
do KBNN Bến Cầu thực hiện từ nguồn vốn Ngân sách
* Phạm ví nghiên cứu
Giới hạn về nội dung: Quan lý Nhà nước các dự án đầu tư XDCB bằng
nguồn vốn NSNN được nghiên cứu trên địa bàn Bến Cầu, tinh Tây Ninh bao gồm: dự án đầu tư do ngân sách địa phương đầu tư, dự án do ngân sách Trung ương đầu
tư trên địa bàn
Giới hạn về không gian: Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chỉ vốn đầu tư
XDCB trên địa bàn Bến Cầu, tỉnh Tây Ninh
Giới hạn về thời gian: Đề tài nghiên cứu thực trạng các khoản chỉ đầu tư
XDCB trên địa bàn Bến Cầu, tỉnh Tây Ninh giai đoạn năm 2018-2020 5 Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu
Khung nghiên cứu của luận văn
Cơ sở lý luận về công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB Thực trạng cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB qua KBNN Bến Cầu DVSD NSNN Ban hành quy trình kiểm soát chỉ Sử dụng VB QPPL làm công cụ kiểm soát Nguồn nhân lực chuyên trách Phương hướng, mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB I
Kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân trong công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN Bến Cầu
Giải pháp nâng cao cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB
qua KBNN Bến
Trang 16$.1 Phương pháp thu thập thông tin
Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã điều tra, thu thập các văn bản, tài liệu,
các nguồn số liệu thứ cấp và số liệu sơ cấp có liên quan đến vấn đề nghiên cứu Đồng thời, tác giả đã kế thừa một số kết quả nghiên cứu trước đó, nhằm làm sáng tỏ hơn nội dung nghiên cứu của đề tài
Số liệu được thu thập bao gồm các văn bản của Chính phủ, của các Bộ, Ban,
Ngành có liên quan được thu thập và đánh giá Các báo cáo tổng kết, sơ kết của địa phương, các số liệu có liên quan, đặc biệt là công tác kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn Bến Cầu được thu thập, phân tích và đánh giá
5.2 Phương pháp xử lý thông tin
Thông tin sau khi thu thập được, tác giả tiến hành phân loại, thống kê thông tin theo thứ tự ưu tiên về mức độ quan trọng của thông tin Đối với các thông tin là số liệu được nhập vào máy tính và tiến hành tông hợp, phân tích, đánh giá
5.3 Phương pháp phân tích thông tin
Phương pháp so sánh: So sánh là việc đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng,
kinh tế, xã hội đã được lượng hoá có cùng một nội dung, tính chất tương tự nhau,
biểu hiện bằng số hay phần trăm Phương pháp so sánh gồm các dạng như nhiệm vụ kế hoạch, so sánh qua các giai đoạn khác nhau và các đối tượng tương tự
Thông qua phương pháp này tác giả rút ra được các kết luận về kết quả thực hiện công tác kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Bến Cầu theo từng
năm
Phương pháp thống kê mô tả: Dựa trên các số liệu thống kê đề mô tả sự biến động cũng như xu hướng phát triển của một hiện tượng kinh tế xã hội Mô tả quá
trình thực hiện công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB được thực hiện như thế nào,
qua đó xác định được kết quả của từng khâu, sự khó khăn, phức tạp của cơng tác
kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB dựa vào đó mà ta chỉ ra được những điểm mạnh, điểm
yếu của từ ng khâu, nhằm đề xuất những giải pháp có tính khả quan đề khắc phục
Trang 176 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn
'Về lý luận, tác giả hy vọng cung cấp các khái niệm và những vấn đề xoay quanh mang tính lý luận về cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB
Về thực tiễn, tác giả hy vọng có thể đóng góp những giải pháp phủ hợp với tình
hình kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB Từ đó góp phần nâng cao hiệu quả cơng tác kiểm sốt chỉ vốn đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước từ nguồn NSNN nói chung
7 Kết cầu của đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn được kết cầu thành 3 chương với nội
dung cụ thể như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản qua
Kho bạc nhà nước
Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước huyện Bến Cầu tỉnh Tây Ninh
Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chỉ đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước Bến Cầu
Trang 18Chương 1
CO SO LY LUAN VE KIEM SOAT CHI DAU TU XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn NSNN
1.1.1 Khái niệm đầu tr
Hoạt động đầu tư (gọi tắt là đầu tư) là quá trình sử dụng các nguồn lực về tài chính, lao động, tài nguyên thiên nhiên và các tài sản vật chất khác nhằm trực tiếp hoặc gián tiếp tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng các cơ sở vật chất kỹ
thuật của nền kinh tế nói chung, của ngành Bưu chính Viễn thông (BCVT) nói
riêng Xuất phát từ phạm vi phát huy tác dụng của các kết quả đầu tư, có thê có những cách hiểu khác nhau về đầu tư
Đầu tư theo nghĩa rộng là sự hy sinh các nguồn lực ở hiện tại đề tiến hành các hoạt động nào đó nhằm thu về cho người đầu tư các kết quả nhất định trong tương lai lớn hơn các nguồn lực đã bỏ ra để đạt được các kết quả đó Nguồn lực có thể là tiền,
ệ Các kết quả đạt được có thê là sự
là tài nguyên thiên nhiên, là sức lao động và trí
tăng thêm các tài sản tài chính, tài sản vật chất, tài sản trí tuệ và nguồn lực
Đầu tư theo nghĩa hẹp chỉ bao gồm những hoạt động sử dụng các nguồn lực ở hiện tại nhằm đem lại cho nền kinh tế - xã hội những kết quả trong tương lai lớn hơn các nguồn lực đã sử dụng đề đạt được các kết quả đó
Từ đây có khái niệm về đầu tư như sau: Đầu tư là sự bỏ vốn cùng với các
nguồn lực khác trong hiện tại để tiến hành một hoạt động nào đó nhằm thu về các
kết quả có lợi trong tương lai Hay nói cách khác đầu tư là sự bỏ ra các nguồn lực hiện
.) để tiến
tại (tiền, của cải, công nghệ, đội ngũ lao động, trí tuệ, bí quyết công ng]
hành một hoạt động nào đó ở hiện tại, nhằm đạt kết quả lớn hơn trong tương lai
Dự án đầu tư là một tập hợp những đề xuất về việc bỏ vốn đề tạo mới, mở rộng hoặc cải tạo những đối tượng nhất định nhằm đạt được sự tăng trưởng về số
lượng, cải tiến hoặc nâng cao chất lượng của sản phẩm hay dịch vụ nào đó trong một thời gian xác định
Trang 19Nguồn vốn đầu tư: nếu xét trên tông thể nền kinh tế thì nguồn vốn đầu tư bao gồm hai loại sau: nguồn trong nước tiết kiệm được và nguồn từ nước ngoài đưa vào
Ngn từ nước ngồi đưa vào có thể dưới dạng: đầu tư trực tiếp, đầu tư gián
tiếp, các khoản vay nợ và viện trợ, tiền kiều hồi và thu nhập do nhân tố từ nước
ngoài chuyên về
Von dau te trong nước: cô thê chia làm hai loại là đầu tư của khu vực doanh
nghiệp và cá nhân (khu vực tư) và đầu tư của khu vực nhà nước (khu vực công),
Nguồn vốn đầu tư của khu vực tư: trên lý thuyết thì nguồn đầu tư của khu
vực tư (Ip) được hình thành từ tiết kiệm của khu vực doanh nghiệp và của cá nhân
(Sp) và luồng vốn của nước ngồi đơ vào khu vực này (Fp):
Ip=Sp+Fp Sp= Ypd~ Cp
Trong đó: Ypd là thu nhập khả dụng; Cp là tiêu dùng cá nhân và hộ gia đình
Nguồn tiết kiệm của khu vực doanh nghiệp và cá nhân thường là nguồn chủ yếu trong nền kinh tế Nguồn vốn của nước ngoài đỗ vào khu vực tư thường ở các
dạng như đầu tư trực tiếp (FDI) và các khoản nợ
Nguồn vốn đầu tư của khu vực công: nguồn đầu tư của nhà nước (Ig) được
xác định theo công thức sau:
Ig=(T- Cg) + Fg
Trong đó: T là các khoản thu của khu vực nhà nude; Cg la các khoản chỉ tiêu
của khu vực nhà nước không kể chỉ đầu tư Chênh lệch giữa khoản thu và chỉ này là
tiết kiệm của khu vực nhà nước; Fg là các khoản viện trợ và vay nợ từ nước ngoài
vào khu vực nhà nước
Dựa vào đẳng thức trên, ta thấy đầu tư của khu vực nhà nước được tài trợ bởi
ba nguồn:
Thứ nhất là khả năng huy động vốn của khu vực nhà nước từ khu vực doanh
nghiệp và cá nhân hoặc các tổ chức tài chính trung gian Hình thức huy động này
được thực hiện bằng việc phát hành trái phiếu, kỳ phiếu của nhà nước
Thứ hai là tiết kiệm của khu vực nhà nước, bằng các khoản thu về ngân sách
nhà nước trừ cho các khoản chỉ thường xuyên Trong trường hợp các nước kém phát
Trang 20triển thì khoản tiết kiệm này rất khiêm tốn, không đủ đáp ứng nguồn vốn đầu tư lớn cho phát triển, nhất là vào lĩnh vực kết cấu hạ tầng
Thứ ba là nguồn vốn giúp đỡ từ nước ngoài Nguồn này có vai trò khá quan trọng đối với các nước kém phát triển Các nguồn từ nước ngoài thường dưới dạng
viện trợ hoặc nợ
1.1.2 Phân loại đầu tư
Có nhiều cách phân loại đầu tư, tùy theo lĩnh vực đầu tư có thể được phân
loại theo những hình thức như sau:
1.1.2.1 Theo tính chất đầu tư
Dự án đầu tư xây dựng mới là dự án đầu tư đề xây dựng mới các công trình,
nhà máy, thành lập mới các công ty, mở các cửa hàng mới Đặc điểm của dự án đầu tư mới là không phải trên cơ sở những cái hiện có phát triển lên Loại dự án đầu tư
này đòi hỏi nhiều vốn đầu tư, trình độ công nghệ và quản lý mới Thời gian thực
hiện đầu tư và thời gian cần hoạt động đề thu hồi đủ vốn lâu dài, độ mạo hiểm cao Du án đầu tư cải tạo, nâng cấp là loại dự án đầu tư nhằm khôi phục, cải tạo,
nâng cấp, trang bị lại, đồng bộ hoá, hiện đại hóa, mở rộng các đối tượng hiện có Là phương thức đầu tư trong đó chủ đầu tư trực tiếp tham gia quản trị vốn đã bỏ ra, đòi hỏi ít vốn, thời gian thu hồi vốn nhanh
1.1.2.2 Theo nguồn hình thành
Các dự án đầu tư được tài trợ bằng nhiều nguồn vốn khác nhau tùy theo tiêu
chí phân loại, song trong quản lý dự án đầu tư, thông thường người ta phân theo
theo hai nguồn vốn chính, nguồn vốn đầu tư trong nước và nguồn vốn đầu tư nước
ngoài
Nguồn vốn đầu tư trong nước, đầu tư trong nước là việc nhà nước bỏ vốn đầu tư các dự án nhằm thúc đây phát triển kinh tế - xã hội theo chiến lược phát triển kinh tế xã hội của từng thời kỳ, các nguồn vốn này gồm:
~ Nguồn vốn ngân sách Nhà nước, đây chính là chỉ NSNN cho đầu tư, là một nguồn vốn đầu tư quan trọng trong chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia Nguồn vốn này thường được sử dụng cho các dự án kinh tế - xã hội, quốc
phòng, an ninh, hỗ trợ cho các dự án của doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực có sự
Trang 21tham gia của Nhà nước, chỉ cho các công tác lập và thực hiện các quy hoạch tổng
thể phát triển kinh tế - xã hội vùng, lãnh thổ, quy hoạch xây dựng đô thị và nông thôn Với vai trò là công cụ thúc đây tăng trưởng, ôn định điều tiết vĩ mô, vốn ngân
sách nhà nước đã được nhận thức và vận dụng khác nhau tủy thuộc quan niệm của
mỗi quốc gia Trong thực tế điều hành chính sách tài khóa, Nhà nước có thể quyết định tăng, giảm quy mô thu chỉ ngân sách nhằm tác động vào nên kinh tế Tất cả những điều đó thê hiện vai trò quan trọng của ngân sách nhà nước với tư cách là
công cụ tài chính vĩ mô sắc bén nhất, hữu hiệu nhất
- Nguồn vốn công trái quốc gia, trái phiếu Chính phủ, vốn trái phiếu chính quyền địa phương,
Thông thường nguồn vốn NSNN không đủ khả năng tài trợ vốn đầu tư phát triển, nhất là tại các nước đang phát triển nên phải nhờ cậy vào các nguồn vốn đi
vay của các tổ chức, cá nhân trong và ngồi nước thơng qua việc phát hành công
trái quốc gia, trái phiếu chính phủ Nguồn vốn này chủ yếu đầu tư cho các chương trình, dự án xây dựng cơ sở kết cấu hạ tầng, giao thông, y tế, giáo dục và các chương trình mục tiêu quan trọng theo các nghị quyết của Quốc hội Chính quyền các địa phương cũng được phép phát hành trái phiếu chính quyền địa phương theo
một hạn mức nhất định để đầu tư các dự án xây dựng cơ sở kết cấu hạ tầng, giao thông, y tế, giáo dục theo chương trình, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội do Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phó trực thuộc trung ương quyết định
Nguồn vốn đầu tư nước ngoài, các dự án đầu tư xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn nước ngoài tại Việt nam, dưới đây gọi tắt là đầu tư nước ngoài, trong phạm vi của nghiên cứu này là nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức
- Nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA)
Sự ra đời của hệ thống tiền tệ thế giới đã làm thay đổi hình thức trợ giúp kinh tế giữa các nước, các khoản trợ giúp vật chất như: lương thực, thực phẩm, thuốc men và hàng tiêu dùng chủ yếu mang tính chất viện trợ nhân đạo, khơng hồn lại, cịn quan hệ trợ giúp nhằm mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội giữa các nước thường được thực hiện bằng tiền thông qua các hiệp định tài chính Tháng 7/1944, Hệ thống,
Bretton Woods, Ngân hàng thế giới (WB) và Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) có tôn chỉ
Trang 22giúp đỡ các nước phục hồi và phát triển kinh tế bằng nguồn vốn đóng góp của các nước thành viên Nguồn lực tài chính này gọi là nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính
thức (ODA), ODA có các đặc tính cơ bản như tính chính thức (official), phát triển (development), hỗ trợ (assistance) Trong đó, tính chính thức (official) thì ODA là
một giao dịch tài chính chính thức giữa một quốc gia với một quốc gia khác hoặc các tổ chức quốc tế thông qua một hiệp định tài trợ được ký kết giữa 2 bên: Chính
phủ nước tiếp nhận và nhà tài trợ ODA Phát triển (development) thì mục đích
chính thức của ODA là thúc day phát triển kinh tế - xã hội của nước tiếp nhận,
không nhằm mục đích kiếm lời trực tiếp từ dự án ODA Đối với tính hỗ trợ (Assistance) thì những mục tiêu đầu tư mà vốn ODA hướng tới là hỗ trợ cho các dự án, chương trình phục vụ lợi ích công cộng như các dự án phát triển cơ sở hạ tằng, các
dự án xóa đói giảm nghèo, phát triển kinh tế bền vững, hỗ trợ kỹ thuật v.v dưới hình thức viện trợ khơng hồn lại một phần (phần còn lại nước tiếp nhận sử dụng vốn trong
nước và thường gọi là vốn đối ứng) hoặc dưới hình thức tín dụng ưu đãi
Nhu vay, ODA có thê được định nghĩa như sau, ODA là nguồn vốn từ các
quốc gia phát triển hoặc từ các tổ chức phi chính phủ nước ngoài hoặc từ các định
chế tài chính quốc tế hỗ trợ cho các nước đang và kém phát triển với mục đích chính là thúc đây sự phát triển kinh tế - xã hội của những nước này
Mục đích của ODA là chỉ tập trung cho việc đầu tư thúc đây phát triển hạ
tầng kinh tế - xã hội của những quốc gia nghèo như xây dựng đường xá, giao thông công cộng, sân bay, bến cảng, bệnh viện, trường học, cấp thoát nước và vệ sinh môi trường Các dự án được đầu tư có quy mô vốn lớn và ít có khả năng thu hồi trực tiếp thường không hấp dẫn được các chủ đầu tư thương mại, nhưng lại rất cần cho sự phát triển của các quốc gia nghèo nên cần phải được đầu tư bằng nguồn vốn ODA Hay nói một cách khác, mục tiêu cơ bản mà nguồn vốn ODA hướng tới là hỗ
trợ cho các chương trình, dự án phục vụ lợi ích công cộng cho các nước đang và
kém phát triển
1.1.2.3 Theo nội dung kinh tế
Xây dựng, lắp đặt là những khoản chỉ để xây dựng các công trình kiến trúc trong các ngành kinh tế quốc dân như nhà máy, hầm mỏ, bệnh viện, trường học, kể
Trang 23cả giá trị và chỉ phí lắp đặt các thiết bị gắn với công trình xây dựng như
cấp thoát nước, hệ thống chiếu sáng, vào vị trí như trong thiết kế và chỉ san lắp mặt bằng xây dựng, công trình tạm công trình phụ trợ phục vụ thi công (nếu có)
Mua sắm máy móc, thiết bị là những khoản chỉ phí mua sắm đề lắp đặt các thiết bị dây chuyền công nghệ và các thiết bị khác của công trình, chỉ phí vận chuyển bảo quản bảo dưỡng tại hiện trường và bảo hiểm thiết bị công trình, các khoản chỉ này chỉ chiếm một phần nhỏ trong tông chỉ đầu tư XDCB
Kiến thiết cơ bản khác là các khoản chỉ trong giai đoạn chuẩn bị đầu tư, như chỉ phí cho công tác điều tra khảo sát thu thập dữ liệu phục vụ báo cáo tiền khả thi,
khả thi, chỉ phí tư vấn, chỉ phí quảng cáo; trong giai đoạn thực hiện đầu tư như: phí cấp đất và cấp phép xây dựng, chỉ phí đền bù dat đai hoa màu di chuyển dân cư
và các công trình trên mặt bằng xây dựng, chỉ phí phá đỡ công trình cũ, thu dọn mặt
bằng xây dựng, chỉ phí khảo sát xây dựng, thiết kế kỹ thuật bản vẽ thi công và chỉ phí quản lý dự án, chỉ phí lập hồ sơ mời thầu, dự thầu, hồn cơng, chỉ phí giám sát
công trình, chỉ phí phục vụ quản lý khác của các ban quản lý
1.1.3 Chỉ đầu tr xây dựng cơ bản
Chi da
tư xây dựng cơ bản là các khoản chi dé dau tu xây dựng các công trình thuộc kết cấu hạ tằng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn, các công
trình của các doanh nghiệp nhà nước đầu tư theo kế hoạch được duyệt, các dự án
quy hoạch vùng lãnh thổ Chỉ đầu tư xây dựng cơ bản là khoản chỉ lớn nhất, chủ yếu nhất và có nội dung quản lý phức tạp nhất trong chỉ đầu tư phát triển Hàng năm NSNN dành một khối lượng vốn lớn đề thực hiện xây dựng các công trình, dự án
theo kế hoạch được duyệt của nhà nước Tính phức tạp của việc quản lý chỉ
XDCB bắt nguồn từ những đặc trưng riêng có của lĩnh vực XDCB
Theo Luật NSNN năm 2015, điều 4: “Chi đầu tư xây dựng cơ bản là nhiệm vụ chỉ của ngân sách nhà nước đề thực hiện các chương trình, dự án đầu tư kết cấu
hạ tầng kinh tế - xã hội và các chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã
hội” Chỉ đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước là quá trình phân phối và
sử dụng một phần vốn tiền tệ từ quỹ NSNN để đầu tư tái sản xuất tài sản cố định
Trang 24nhằm từng bước tăng cường, hoàn thiện và hiện đại hóa cơ sở vật chất kỹ thuật và năng lực sản xuất phục vụ của nền kinh tế quốc dân
Chỉ đầu tư xây dựng cơ bản được thực hiện theo đúng nguyên tắc, quy định
của pháp luật hiện hành, từ huy động nguồn lực chỉ đầu tư phát triển, điều kiện chỉ,
quy trình kiểm soát, thanh toán,
Chỉ đầu tư xây dựng cơ bản gắn với hoạt động của NSNN nói chung và hoạt động chỉ NSNN nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp về chỉ 'NSNN cho đầu tư phát triển Do đó, việc hình thành, phân phối, sử dụng và thanh
quyết toán nguồn vốn này cần được thực hiện chặt chẽ theo luật định được Quốc hội
phê chuẩn và các cấp chính quyền phê duyệt hàng năm
Đầu tư xây dựng cơ bản được sử dụng chủ yếu đầu tư cho các công trình dự án không có khả năng thu hồi vốn và công trình hạ tầng theo đối tượng sử dụng theo
quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đó, việc đánh giá hiệu quả sử dung
nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về kinh tế, xã hội và
môi trường,
1.1.4 Đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn von NSNN
1.1.4.1 Đầu tư XDCB
Đầu tư XDCB là một bộ phận trong đầu tư công, những hoạt động đó có chức năng tạo ra tài sản cố định cho nền kinh tế thông qua các hình thức xây dựng
mới, mở rộng, hiện đại hố hoặc khơi phục các tài sản cố định
1.1.4.2 Đặc của chỉ đầu tư XDCB từ NSNNỀ
Chỉ đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN là khoản chỉ lớn nhưng không có tính
ổn định, quy mô chỉ đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN thường rất lớn và tỷ trọng
chỉ NSNN cho đầu tư xây dựng cơ bản trong từng thời kỳ phụ thuộc vào chủ
trương, đường lối phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước và khả năng nguồn vốn NSNN Cơ cấu chỉ đầu tư XDCB từ vốn NSNN thay đồi theo từng thời kỳ, mặc dù chỉ đầu tư xây dựng cơ bản là một khoản chỉ lớn của NSNN nhưng cơ cấu chỉ đầu
tư xây dựng cơ bản của NSNN lại không có tính chất ổn định giữa các thời kỳ phát
triển kinh tế xã hội Thứ tự và tỷ trọng ưu tiên chỉ đầu tư xây dựng cơ bản của
'NSNN cho từng lĩnh vực kinh tế xã hội thường có sự thay đổi giữa các thời kỳ
Trang 25Xét theo mục đích kinh tế xã hội và thời hạn tác động thì chỉ đầu tư xây dựng
cơ bản từ vốn NSNN mang tính chất chỉ cho tích lũy Chỉ đầu tư xây dựng cơ bản là những khoản chỉ nhằm tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật, năng lực sản xuất phục vụ, tăng tích lũy tài sản của nền kinh tế quốc dân, là nền tảng vật chất bảo đảm cho su tăng trưởng kinh tế và phát triển xã hội, làm tăng tông sản phim quốc dân Với ý
nghĩa đó, chỉ đầu tư phát triển của NSNN là chỉ cho tích lũy
Phạm vi và mức độ chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ vốn NSNN luôn gắn liền với việc thực hiện mục tiêu kế hoạch phát triển xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội là nền tảng trong việc xây dựng kế hoạch chỉ đầu tư XDCB Chỉ đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN nhằm đề thực hiện các mục
tiêu phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội là cơ sở nền tảng trong việc xây dựng kế hoạch chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ có ý nghĩa quyết định đến mức độ và thứ tự ưu tiên chỉ NSNN cho đầu tư xây
dựng cơ bản Chỉ đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN gắn với kế hoạch phát triển
kinh tế xã hội nhằm bảo đảm phục vụ tốt nhất việc thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và hiệu quả chỉ đầu tư
Hoạt động đầu tư XDCB rất phức tạp liên quan đến nhiều ngành, nhiều lĩnh
vực Diễn ra không những ở phạm vi một địa phương mả còn nhiều địa phương với
nhau.Vì vậy, khi tiến hành một dự án đầu tư XDCB từ NSNN cần phải có sự liên
kết chặt chẽ giữa các ngành, các cấp trong quản lý quá trình đầu tư, bên cạnh đó
phải quy định rõ trách nhiệm của các chủ thể tham gia đầu tư
1.1.4.3 Nội dung chỉ đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN
Từ khái niệm chỉ đầu tư xây dựng cơ bản theo Luật ngân sách nhà nước, cho
thấy nội dung chỉ đầu tư xây dựng cơ bản gồm (1) chỉ đề thực hiện các chương
trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội, (2) chỉ đề thực hiện các chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội
1.1.4.4 Vai trò của chỉ đầu tư XDCB từ nguồn
Trang 26cũng có vai trò chung của hoạt động đầu tư như: tác động đến tổng cung và tông cầu, tác động đến sự ôn định, tăng trưởng và phát triển kinh tế, tăng cường khả năng khoa học và công nghệ của đất nước Ngoài ra với tính chất đặc thù của mình, đầu tư XDCB là điều kiện trước tiên và cần thiết cho phát triển nền kinh tế, có những ảnh hưởng vai trò riêng đối với nền kinh tế và với từng cơ sở sản xuất như:
Dau tư XDCB chiếm tỷ trọng lớn trong tông đầu tư từ nguồn NSNN của cả nước, nó có vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế, định hướng cho các thành phần kinh tế khác phát triển
Đầu tư XDCB hợp lý là điều kiện phát triển các ngành kinh tế và thay đồi tỷ lệ cân đối giữa chúng Khi đầu tư XDCB được tăng cường, cơ sở vật chất kỹ thuật
của các ngành tăng sẽ làm tăng sức sản xuất vật chất và dịch vụ của ngành Phát triển và hình thành những ngành mới đề phục vụ nền kinh tế quốc dân Như vậy đầu tư XDCB đã làm thay đổi cơ cấu và quy mô phát triển của ngành kinh tế, từ đó nâng
cao năng lực sản xuất của toàn bộ nền kinh tế
it khâu trong quá
Như vậy đầu tư XDCB là hoạt động rất quan trọng, là ến sự hình thành chiến trình thực du tu phat triển, nó có quyết định trực tiết
lược phát triển kinh tế của từng thời kỳ, góp phần làm thay đổi cơ chế quản lý kinh
tế, chính sách kinh tế của nhà nước Cụ thé:
Dau tu XDCB anh hưởng đến sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế: đầu tư tác động đến sự mắt cân đối của ngành, lãnh thô, thành phần kinh tế Kinh nghiệm của nhiều
nước trên thế giới cho thấy con đường tất yếu đề phát triển nhanh tốc độ mong muốn từ 9% đến 10% thì phải tăng cường đầu tư tạo ra sự phát triển nhanh ở khu vực công nghiệp và dịch vụ Như vậy chính sách đầu tư ảnh hưởng đến sự chuyên
dịch cơ cấu kinh tế và sự phát triển của toàn bộ nền kinh tế
Đầu tư XDCB tác động đến sự tăng trưởng và phát triển kinh tế, đầu tư XDCB tạo ra cơ sở vật chất Tác động trực tiếp này đã làm cho tổng tài sản của nền
kinh tế
dân không ngừng được tăng lên trong nhiều lĩnh vực như công nghiệp, nông nghiệp, giao thông vận tải, thuỷ lợi, các công trình công cộng khác
Đầu tư XDCB tác động đến sự phát triển khoa học công nghệ của đất nước: Có hai con đường đề phát triển khoa học công nghệ, đó là tự nghiên cứu phát minh
Trang 27ra công nghệ, hoặc bằng việc chuyển giao công nghệ, muốn làm được điều này, chúng ta phải có một khối lượng vốn đầu tư mới có thê phát triển khoa học công nghệ
Đầu tư XDCB tác động đến sự ôn định kinh tế, tạo công ăn việc làm cho
người lao động: Sự tác động không đồng thời về mặt thời gian của đầu tư do ảnh hưởng của tổng cung và tông cầu của nền kinh tế làm cho mỗi sự thay đổi của đầu tư dù là tăng hay giảm cùng một lúc vừa là yếu tố duy trì, vừa là yếu tố phá vỡ sự ổn định của nền kinh tế, ví dụ như khi đầu tư tăng làm cho các yếu tố liên quan tăng, tăng sản xuất của các ngành sẽ thu hút thêm lao động nâng cao đời sống Do vậy khi điều hành nền kinh tế nhà nước phải đưa ra những chính sách đề khắc phục những nhược điểm trên
1.1.5 Các éu tố ảnh hưởng đến hiệu quả đầu tư xây dựng cơ bản
Điều kiện tự nhiên: XDCB thường được tiến hành ngoài trời, do đó nó chịu ảnh
hưởng của điều kiện khí hậu Ở mỗi vùng, mỗi lãnh thổ có điều kiện tự nhiên khác
nhau, từ đó mà nó cho phép khai thác các kiến trúc phù hợp với điều kiện thực tế
Khả năng huy động vốn và sử dụng vốn đầu tư XDCB có hiệu quả Vốn là yếu tố vật chất quan trọng trong các yếu tố tác động đến tăng trưởng Nguồn vốn
đầu tư là một yếu tố đầu vào của sản xuất, muốn đạt được tốc độ tăng trưởng GDP
theo dự kiến thì cần phải giải quyết mối quan hệ cung cầu về vốn và các y‹ khác Cần xây dựng phương án sử dụng đúng mục đích có kế hoạch, tránh thất thoát
và lãng phí
Công tác kế hoạch hoá và chủ trương của dự án: công tác kế hoạch vừa là nội
dung vừa là công cụ đề quản lý hoạt động đầu tư Do đó khi muốn tiền hành một dự án cần phải có kế hoạch cụ thê, có chủ trương đầu tư đúng đắn và có cơ chế quản lý
các dự án đầu tư nhằm đạt được hiểu quả cao nhất
1.1.6 Quản lý vốn đầu tr XDCB
Khi một dự án được duyệt, được bố trí đủ nguồn thì chủ đầu tư tiến hành các
bước tiếp theo để triển khai dự án Quản lý vốn đầu tư XDCB được tiến hành ở tất
cả các giai đoạn từ chuẩn bị đầu tư, lập dự toán cho đến giai đoạn kết thúc đưa vào
khai thác sử dụng
Trang 28Theo trình tự xây dựng cơ bản, chỉ đầu tư xây dựng cơ bản bao gồm chỉ
chuẩn bị đầu tư, chuẩn bị thực hiện đầu tư, thực hiện đầu tư và đưa dự án vào sử
dụng Trong đó, chỉ chuẩn bị đầu tư là những khoản chỉ phục vụ cho nghiên cứu về
sự cần thiết phải đầu tư dự án Xem xét lựa chọn hình thức đầu tư, tiến hành điều tra
khảo sát, chọn địa điểm xây dựng để lập và thâm định dự án đầu tư Chuẩn bị thực hiện đầu tư là những khoản chỉ cho khảo sát thiết kế, lập, thâm định tổng dự toán, dự tốn cơng trình, chỉ cho giải phóng mặt bằng, chuẩn bị xây dựng công trình kết cấu hạ tầng như các công trình cấp nước, đường di, bai chita, lin trai Thue hiện đầu tư gồm xây dựng công trình, chỉ mua sắm, gia công, vận chuyền, lắp đặt thiết bị; chỉ phí lập, thâm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành, và một số khoản chỉ khác phục vụ cho quá trình thực hiện đầu tư Quản lý vốn đầu tư XDCB ở
giai đoạn kết thúc đưa dự án vào khai thác sử dụng Nội dung các công việc phải
thực hiện khi kết thúc gồm nghiệm thu bản giao công trình, thực hiện việc kết thúc xây dựng công trình, vận hành công trình, quyết toán Tắt cả các dự án đầu tư xây
dựng sau khi hoàn thành được nghiệm thu, quyết toán đưa vào dự án khai thác sử
dụng chủ đầu tư phải chịu trách nhiệm quyết tốn vối tư, hồn tất các thủ tục thấm tra trình cấp thâm quyền phê duyệt quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành theo quy chế quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành của nhà nước
Các dự án đầu tư xây dựng cơ bản được tiền hành qua các khâu, với rất nhiều
các bộ phận tham gia Nó đòi hỏi một luợng vốn lớn, trong một thời gian dài Do
đó, vấn đề quản lý kiểm soát chỉ đảm bảo hiệu quả, hợp lý và tiết kiệm là rất cần thiết Kho bạc là đơn vị được giao chức năng kiểm soát chỉ, đây là khâu cuối cùng đảm bảo nguồn vốn cấp phát nhanh, chính xác, hiệu quả và tiết kiệm nhất
1.2 Kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN
iu tu XDCB tir NSNN
1.2.1 Sự cần thiết phải kiểm soát chỉ
Đầu tư XDCB liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành với khoản mục chỉ đầu tư XDCB chiếm tỷ trọng rất lớn trong ngân sách một quốc gia Chỉ đầu tư đóng vai trò quan trọng trong quá trình phát triển đất nước, qua đó đã tạo ra cơ sở vật chất
cho nền kinh tế quốc dân, góp phần vào việc tăng trưởng kinh tế đất nước Với tầm
Trang 29
quan trọng như vậy, thì việc đảm bảo cho những khoản chỉ đầu tư được thực hiện đúng mục đích, không gây lăng phí mang lại hiệu quả cao là một yêu cầu quan trọng
Khả năng có hạn của NSNN, đặc biệt đối với tình trạng thường xuyên bị
thâm hụt ngân sách nước ta Khi nguồn thu NSNN còn rất hạn hẹp mà nhu cầu chỉ cho phát triển kinh tế - xã hội lại lớn, ngày càng tăng cao Do đó việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chỉ NSNN là một trong những mối quan tâm hàng đầu của Đảng và
Nhà nước hiện nay Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa quan trọng trong việc
thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí, nhằm tập trung các nguồn lực tài chính đề phát triển kinh tế xã hội, góp phần kiềm chế lạm phát, ôn định tiền tệ và lành mạnh hóa nên tài chính quốc gia Bên cạnh đó cũng góp phần nâng cao trách nhiệm cũng như
phát huy vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan tới công tác quản lý và điều hành Ngân sách
Cơ chế
êm soát chỉ đầu tư trong nhiều năm qua đã được thường xuyên sửa đổi và hoàn thiện Nhưng vẫn chỉ quy định được những vấn đề mang tính chất nguyên tắc, chưa thê bao quát hết được những vấn đề phát sinh trong thực tiễn Mặt
khác, cùng với sự phát triển của xã hội, các nghiệp vụ chỉ cũng ngày cảng đa dạng
và phức tạp hơn Do đó, cơ chế kiểm sốt nhiều khi khơng thể theo kịp những biến động thực tế của các hoạt động đầu tư đang diễn ra Vì vậy, việc không ngừng cải tiến, bổ sung kịp thời để cơ chế kiểm soát được ngày càng hoàn thiện, phù hợp và chặt chẽ hơn cũng là một nhu cầu cấp bách
Trình độ cũng như ý thức của các đơn vị sử dụng vốn đầu tư XDCB Các đơn vị này lợi dụng sơ hở trong cơ chế, chính sách quản lý tìm cách sử dụng hết nguồn kinh phí cảng nhanh, càng tốt, đặc biệt là hiện tượng như hồ sơ không đầy
đủ, không hợp pháp, hợp lệ cũng như sai định mức đơn giá theo quy định là không
quá xa lạ Những hiện tượng này nếu không ngăn chặn, tất yếu sẽ dẫn tới tiêu cực,
sử dụng sai vốn, gây thất thoát cho Ngân sách
ế
Với một nước nhỏ đang trong quá trình mở cửa hội nhập với nền kinh tế tÌ giới, nhiều khoản chỉ cho hoạt động đầu tư là sử dụng nguồn vốn vay từ các quốc gia
và tổ chức nước ngoài Do đó việc kiểm tra, kiểm soát việc chỉ trả các khoản chỉ này
tới từng đối tượng và hết sức cần thiết, đẻ đảm bảo kỷ luật, kỷ cương quản lý tài chính
Trang 30Với những lý do trên, cần thiết phải có co quan chức năng có thâm quyền
độc lập khách quan đứng ra dé thực hiện kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động thu chỉ của đơn vị này Qua đó phát hiện và chấn chinh kịp thời các gian lận, sai phạm, sai sót và lãng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng Ngân sách, để đảm bảo các khoản chỉ này được sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả Vì vậy, việc
kiểm tra kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN là cần thiết và ngày càng được hoàn thiện để phủ hợp với tình hình kinh tế - xã hội ngày càng phát triển
1.2.2 Mục tiêu của việc kiểm soát chỉ vốn qua KBNN
Thơng qua kiểm sốt thanh toán sẽ đảm bảo nguồn vốn NSNN cho đầu tư XDCB được sử dụng đúng mục đích và có hiệu quả Do chiếm một tỷ trọng rất lớn trong chỉ NSNN, nên chỉ đầu tư XDCB có tác động rất lớn đến chính sách tài khoá của một quốc gia Kiểm soát chỉ sẽ đảm bảo chỉ đầu tư XDCB từ NSNN đúng mục
đích, phát huy hiệu quả của chính sách tài khoá Tính hiệu quả của vốn đầu tư
XDCB thé hiện ở chỗ với mức chỉ phí thấp nhất vẫn có thể đạt được kết quả mong muốn Bởi vì, thơng qua kiểm sốt chỉ sẽ loại bỏ những chỉ phí bất hợp lý, lựa chọn được đơn vị có khả năng cung ứng vật tư, thiết bị có chất lượng tốt cho công trình, đảm bảo sự hợp lý về vốn cho các đơn vị thi công, giảm chỉ phí về lãi vay ngân
hàng, qua đó giảm giá thành xây dựng
Kiểm soát thanh toán góp phần bảo đảm tiến độ thực hiện dự án đầu tư, hạn
chế các chỉ phí phát sinh không cần thiết của chủ đầu tư Bởi vì vốn được bố trí
hoạch hàng năm theo tiến độ thực hiện dự án, từ đó buộc chủ đầu tư phải có trách nhiệm hơn trong việc thực hiện dự án theo tiến độ đã đề ra, tránh phát sinh thêm các
khoản chỉ phí do kéo dài thời gian thực hiện
1.2.3 Những nguyên tắc trong kiểm soát chỉ vốn déu tw XDCB qua KBNN 1.2.3.1 Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN theo đúng nguyên tắc quản lý chỉ
phí dự án đầu te
Hàng năm NSNN dành từ 30% - 35% chỉ cho lĩnh vực đầu tư và xây dựng
Do vậy, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, thất thốt vốn đầu tư ln được sự
quan tâm đặc biệt của đảng và nhà nước và được coi là “Quốc sách” Để “Quốc
sách” đó đi vào cuộc sống, nhà nước đã không ngừng pháp chế hóa, thê chế hóa
Trang 31những nguyên tắc quản lý chỉ phí dự án đầu tư xây dựng công trình Trong đó nhiều nguyên tắc cơ bản được pháp chế hóa như:
Nguyên tắc chỉ phí dự án đầu tư phải được quyết định trước: Nguyên tắc này xuất phát từ bản chất của kế hoạch ngân sách và kế hoạch ngân sách phải được quyết định trước khi bắt đầu chu trình ngân sách Hàng năm, trước khi bắt đầu năm
ngân sách, cơ quan Hành pháp phải soạn thảo ngân sách và đệ trình lên cơ quan Lập pháp để cơ quan này xem xét những lợi ích của những công tác có phủ hợp với
những kinh phí đã được đề nghị, từ đó xét thứ tự ưu tiên của các công tác và chấp
nhận
Theo nguyên tắc này, bất kỳ một công việc nào thuộc bắt cứ giai đoạn nào
(chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư ) phải có dự toán chỉ phí được duyệt trước khi
bắt đầu thực hiện Đối với những khối lượng công tác nào phát sinh ngồi thiết dự tốn được duyệt cũng phải lập dự toán bổ sung trình cấp có thâm quyền phê
duyệt trước khi thực hiện
Nguyên tắc thống nhất: nguyên tắc này đòi hỏi rằng, tất cả các nội dung chỉ phí dự án đầu tư công trình bất luận từ giai đoạn nào đều phải tuân theo nguyên tắc, chế độ thống nhất trong cả nước, do Chính phủ TW quy định và hướng dẫn Nhà nước ban hành, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện các chế độ chính sách, nguyên
kỹ thuật
tắc và phương pháp lập, điều chinh đơn giá, dự toán; định mức kinh
trong thi công xây dựng; định mức chỉ phí trong hoạt động xây dựng đề lập, thâm định, phê duyệt và quản lý tông mức đầu tư, tổng dự toán, dự toán và kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng công trình
Chỉ phí dự án đầu tư xây dựng của các dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước, vốn tín dụng đầu tư phát triển của nhà nước, vốn tín dụng do nhà nước bảo lãnh, vốn đầu tư phát triển của doanh nghiệp nhà nước phải được lập và quản lý trên cơ sở hệ thống định mức kinh tế - kỹ thuật, định mức chỉ phí trong hoạt động xây dựng, hệ thống giá xây dựng và cơ chế chính sách có liên quan do các cơ quan nhà nước có thâm quyền ban hành Bộ Xây dựng hướng dẫn việc lập và quản lý chỉ phí dự án đầu tư xây dựng công trình
Trang 32Nguyên tắc “rõ ràng, minh bạch”: theo nguyên tắc này, việc
, phê duyệt
dự toán xây dựng cũng như việc thanh, quyết toán vốn đầu tư phải phản ánh trung thực và thích đáng những tình trạng và sự kiện thực tế về hoạt động xây dựng, những dự toán đề nghị phê duyệt phải được căn cứ trên một đánh giá thiết thực với
những việc đã xác định theo thiết kế hoặc yêu cầu, nhiệm vụ công việc cần thực
hiện của công trình Những tài liệu cần thiết đề trình bày và biện minh cho những
dự toán và đề nghị ngân sách phải là những tài liệu chính xác và phải mô tả rõ rằng, có hệ thống và đúng sự thật Hơn nữa, những tài liệu và những sự kiện phải đủ chỉ
tiết và đúng hình thức mẫu biểu để giúp cho việc đánh giá, phê chuẩn được chính
xác và hợp lý,
Các nguyên tắc này chỉ phối toàn bộ hoạt động đầu tư dự án từ khi khởi đầu
dự án đến quyết toán dự án hoàn thành và kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng công trình
'Việc tạm ứng, kiểm soát chỉ phải theo những điều kiện cụ thể, minh bạch về thủ tục,
mức vốn tạm ứng hoặc thanh toán của từng khối lượng công việc theo hợp đồng đã
ký hoặc theo khối lượng cơng việc hồn thành được nghiệm thu và chấp nhận
Trong lĩnh vực quản lý NSNN nếu không có một hệ thống tô chức có nhiệm vụ kiểm soát việc thi hành các nguyên tắc đã định thì việc lãng phí, thất thoát tài nguyên quốc gia là điều không tránh khỏi Vì vậy, mục đích của việc kiểm soát chỉ đầu tư của KBNN là đề bảo đảm rằng công quỹ đã được sử dụng đúng nguyên tắc, tiết kiệm, tránh lãng phí và phòng ngừa sự sử dụng gian lận, nhằm lẫn hay bắt hợp pháp
1.2.3.2 Kiểm soát thanh toán qua KBNN phải đảm bảo sự phủ hợp giữa mức vốn
thanh toán với khối lượng, chất lượng công tác đầu tư xây dựng công trình
Một khi kế hoạch đầu tư và kế hoạch vốn hàng năm của dự án đã được cơ
quan có thâm quyền phê duyệt thì Chủ đầu tư có toàn quyền trong việc thực hiện đầu tư và thanh toán theo đúng quy định, miễn là các quyết định đó phải đúng mục
đích, đúng đối tượng như nội dung dự án đã được phê duyệt
Trong lĩnh vực đầu tư xây dựng công trình, hợp đồng kinh tế được ký kết giữa Chủ đầu tư và nhà thầu đã quy định rõ: Khối lượng, chất lượng công tác; đơn giá thanh toán; giá gói thầu và các điều kiện thanh toán Việc thực hiện đầy đủ, trọn
Trang 33vẹn các nội dung cam kết trong hợp đồng là nghĩa vụ và quyền lợi của Chủ đầu tư và nhà thầu, là “quy định” của nguyên tắc “ngang giá” trong quan hệ kinh tế
Tóm lại, việc kiểm soát chỉ đầu tư qua KBNN chặt chẽ, kịp thời, nhanh
chóng, đảm bảo sự phù hợp giữa số tiền đã thanh toán tương ứng với khối lượng đầu tư xây dựng hoàn thành đủ điều kiện thanh toán Qua đó, giúp cho những nhà quản lý kiểm soát được công quỹ đã được sử dụng đúng mục đích, đối tượng, không có sự lăng phí, thất thốt Tơng hợp số liệu nhanh chóng đề báo cáo lên cấp trên khi cần thiết
1.2.3.3 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động đầu tư từ NSNN thơng qua
việc kiểm sốt chỉ đầu tư
Thông qua công tác kiểm soát chỉ của KBNN, việc kiểm soát chặt chẽ các khâu trong quá trình kiểm soát chỉ đầu tư, đảm bảo thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ đúng chế độ cho các dự án đã có đủ điều kiện thanh toán vốn, góp phần đây nhanh tiến độ thực hiện đầu tư, đưa dự án vào khai thác, sử dụng Thông qua công tác kiểm soát chỉ đầu tư của KBNN mà đánh giá tình hình chấp hành các chủ trương, chính sách và mục tiêu đầu tư, cũng như phát hiện những tồn tại, vướng mắc trong hoạt động đầu tư mà nguyên nhân có thể do các công chức thừa hành vì thiếu năng
lầu tư nhà
lực hoặc vô trách nhiệm, hoặc vì lợi ích cá nhân mà làm thất thoát vối
nước để từ đó có biện pháp ngăn chặn, tháo gỡ và xử lý kịp thời Đó chính là chức
năng giám sát hoạt động đầu tư từ nguồn NSNN thông qua cơng tác kiểm sốt chỉ
của KBNN,
1.2.3.4 Vốn đầu tư thực hiện không vượt quá giới hạn của tông mức đầu tư được duyệt hoặc điều chỉnh (nếu có)
Tổng mức đầu tư dự án đầu tư xây dựng công trình được xác định trong giai
đoạn lập dự án hoặc lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, làm cơ sở đề lập kế hoạch và quản lý vốn đầu tư, xác định hiệu quả đầu tư của dự án
Nội dung báo cáo đầu tư hoặc dự án đầu tư gồm các tài liệu cơ sở, chủ đầu tư
đã nghiên cứu, so sánh và lựa chọn phương án đầu tư đề gửi cơ quan thâm định đầu tư và trình người có thâm quyền xem xét, quyết định Điều đó có nghĩa là, trong quá trình thẩm định dự án đầu tư, cơ quan thâm định và người có thâm quyền quyết định
Trang 34dự án đầu tư không chỉ xem xét sự cần thiết và mục tiêu đầu tư; quy mô và diện tích
xây dựng công trình, sự phù hợp của dự án với quy hoạch phát triển ngành, lãnh
thổ, quy hoạch đô thị, nông thôn; chế độ khai thác và sử dụng tài nguyên quốc gia (nếu có), phương án công nghệ và quy mô sản xuất, công suất sử dụng mà còn phải thầm định các điều kiện tài chính, giá cả, hiệu quả đầu tư của dự án Như vậy,
nếu vốn đầu tư thực hiện vượt quá giới hạn của tổng mức đầu tư được duyệt hoặc điều chỉnh (nếu có) thì hiệu quả đầu tư dự án không đạt được mục tiêu lúc phê
duyệt, thậm chí còn gây nên lãng phí, thất thoát vốn đầu tư 1.2.4 Các tổ chức tham gia quản lý vẫn đầu te XDCB
Khởi điểm kinh tế của quản lý vốn đầu tư XDCB là đáp ứng nhu cầu chỉ cho các dự án đầu tư, được hình thành với sự ràng buộc bởi thê chế quản lý tài chính công hiệu quả, nhu cầu này sẽ không được đáp ứng hoặc không đáp ứng day đủ nếu
chỉ thông qua công việc của một cơ quan, tổ chức mà nó chỉ được đáp ứng khi thông qua công việc của một nhóm tổ chức (cơ quan nhà nước) liên hệ Một nhóm
tô chức liên hệ hình thành một cấu trúc tô chức quản lý
Tại Việt Nam, theo thể chế quản lý đầu tư công và tài chính công hiện nay,
cấu trúc quản lý, kiểm soát chỉ đầu tư XDCB gồ
1.2.4.1 Chủ đầu tư
Chủ đầu tư là cơ quan, tô chức được cơ quan nhà nước có thâm quyền giao nhiệm vụ quản lý, sử dụng vốn đề thực hiện dự án đầu tư công Chấp hành đúng quy định của pháp luật về chế độ quản lý tài chính đầu tư xây dựng
Chủ đầu tư được mở tài khoản theo quy định của Bộ Tài chính về chế độ mở
và sử dụng tài khoản tại KBNN nơi thuận tiện cho giao dịch của chủ đầu tư và phù
hợp cho việc kiểm soát thanh toán của KBNN
Thực hiện việc nghiệm thu khối lượng, lập hồ sơ thanh toán và đề nghị thanh toán cho nhà thầu theo thời gian quy định của hợp đồng
Chịu trách nhiệm trước pháp luật và người có thâm quyền về việc tổ chức
thực hiện lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu và các văn bản hướng
dẫn; chịu trách nhiệm về tính chính xác của khói lượng thực hiện, đơn giá và giá trị
Trang 35đề nghị thanh toán; đảm bảo tính hợp pháp của các số liệu, tài liệu trong hồ sơ cung cấp cho Kho bạc và các cơ quan chức năng của Nhà nước
“Thường xuyên kiểm tra tình hình thực hiện vốn tạm ứng và thu hồi tạm ứng của các nhà thầu, phải kiểm tra trước, trong và sau khi thực hiện ứng vốn cho các nhà thầu Hang quý chủ đầu tư báo cáo đánh giá tình hình thực hiện tạm ứng vốn, thu hồi tạm ứng
vốn cho cơ quan cấp trên chủ đầu tư, cơ quan Kho bạc (kiểm soát chỉ)
Thực hiện kế toán đơn vị chủ đầu tư; quyết toán vốn đầu tư theo quy định
hiện hành Hết năm kế hoạch, lập bảng đối chiếu số liệu kiểm soát chỉ đầu tư năm
gửi Kho bạc để xác nhận và gửi cơ quan cấp trên chủ đầu tư Trong quá trình quản
lý, sử dụng vốn được yêu cầu cơ quan kiêm soát chỉ (Kho bạc) trả lời và giải thích
những nội dung chưa thoả đáng trong việc kiêm soát chỉ đối với khối lượng công
việc có đủ điều kiện thanh toán
1.2.4.2 Cơ quan cấp trên chủ đầu tư
Cơ quan cấp trên của chủ đầu tư là Bộ, ngành, UBND các cấp được Thủ tướng Chính phủ giao kế hoạch đầu tư công, cơ quan của tô chức chính trị, cơ quan của Quốc hội quản lý chương trình, dự án
Cơ quan cấp trên của chủ đầu tư có thảm quyền quyết định dự án đầu tư,
điề
chỉnh dự án, phê chuân kế hoạch đấu thầu, phân bổ kế hoạch vốn, phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành gửi chủ đầu tư, cơ quan tải chính, cơ quan Kho bạc
và các cơ quan quản lý nhà nước liên hệ theo pháp luật qui định Đồng thời, có trách
nhiệm kiểm tra, đôn đốc các chủ đầu tư hoặc Ban quản lý dự án (sau đây gọi chung
là chủ đầu tư) thuộc phạm vi quản lý thực hiện kế hoạch đầu tư, sử dụng vốn đầu tư đúng đối tượng, mục đích, tiết kiệm và hiệu quả
1.2.4.3 Cơ quan Tài chính
Co quan Tài chính các cấp (Bộ Tài chính đối với các dự án sử dụng vốn ngân
sách TW, Sở Tải chính đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách tỉnh và phòng tài
chính - kế hoạch đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách huyện) có nhiệm vụ bố trí kế hoạch vốn năm, thâm tra phân bổ kế hoạch vốn cho từng dự án, thực hiện
công tác quản lý tài chính đầu tư về việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính đầu
Trang 36tư, tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tư, tình hình kiêm soát chỉ đầu tư theo quy
định của pháp luật hiện hành 1.2.4.4 Co quan Kho bạc
Co quan Kho bạc có trách nhiệm quản lý kế hoạch vốn đầu tư hàng năm theo
từng dự án; tổ chức kiểm soát, thanh toán vồn kịp thời, đầy đủ, đúng quy định cho các dự án khi có đủ điều kiện thanh toán vốn; lập báo cáo kiểm soát chỉ hàng năm; nhận xét, đánh giá, kiến nghị với cơ quan thâm tra, phê duyệt quyết toán về quá trình đầu tư của dự án; đôn đốc chủ đầu tư thanh toán các khoản nợ phải thu, phải trả theo quyết định phê duyệt quyết toán dự án hồn thành; tất tốn tài khoản thanh toán vốn đầu tư của từng dự án đã phê duyệt quyết toán
1.2.5 Cơ chế kiểm soát chỉ đầu tư qua KBNIN
Củng với việc quy định cơ chế quản lý, kiểm soát chỉ thường xuyên, Chính phủ cùng với các Bộ, ngành có liên quan cũng đã ban hành các Nghị định và văn
bản hướng dẫn cơ chế cấp phát, thanh toán và kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB Trong đó, với những nội dung chủ yếu sau:
Cơ quan tài chính các cấp thực hiện công tác quản lý tài chính vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN Cơ quan KBNN và các đơn vị được giao nhiệm vụ kiểm soát chỉ đầu tư có trách nhiệm kiểm soát vốn kịp
thời, đầy đủ, đúng chế độ cho các dự án khi đủ điều kiện thanh toán vốn
lầu tư
KBNN kiểm soát, thanh toán cho các dự án đầu tư bằng nguồn vối
phát triển và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN do các Bộ,
cơ quan thuộc Chính phủ, các tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, các tập đoàn
kinh tế, tông công ty nhà nước, các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các
quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh quản lý
KBNN quản lý việc kiểm soát chỉ đầu tư, điều kiện để kiểm soát chỉ đầu tư
XDCB phải có báo cáo nghiên cứu khả thi (hoặc báo cáo đầu tư) và quyết định đầu tư; có văn bản phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc quyết định phê duyệt dự án; có hợp
đồng giao việc hoặc hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và người nhận thầu; được
trí trong dự án NSNN hàng năm
Trang 37'Vốn NSNN (bao gồm vốn trong nước của các cấp NSNN, vốn vay nợ nước
ngoài của Chính phủ và vốn viện trợ) chỉ thanh toán chỉ các dự án đầu tư thuộc đối
tượng được sử dụng kinh phí do NSNN cấp theo quy định của luật NSNN
1.2.6 Trách nhiệm của KBNN trong việc kiểm soát chỉ vẫn dau tw
Trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, Kho bạc nhà nước căn
cứ vào các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán,
giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) và giá trị
từng lần thanh toán đề thanh toán cho chủ đầu tư Chủ đầu tư tự chịu trách nhiệm về
tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các
loại công việc, chất lượng công trình, Kho bạc nhà nước không chịu trách nhiệm về
các vấn đề này Kho bạc nhà nước căn cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh
toán theo hợp đồng
Ban hành quy trình kiểm soát chỉ đầu tư đề thực hiện thống nhất trong toàn hệ thống, hướng dẫn chủ đầu tư mở tài khoản để tạm ứng vốn thanh toán, kiểm soát chỉ đầu tư kịp thời, đầy đủ cho dự án khi đã có đủ điều kiện và đúng thời gian quy định, có ý kiến rỏ ràng bằng văn bản cho chủ đầu tư đối với những khoản giảm
thanh toán hoặc từ chối thanh toán, trả lời các thắc mắc của chủ đầu tư trong việc
kiểm soát chỉ
KBNN chi kiểm soát chỉ trên cơ sở các tài liệu do chủ đầu tư cung cấp và theo nguyên tắc thanh tốn đã quy định, khơng chịu trách nhiệm về tính chính xác của khối lượng, định mức, đơn giá chất lượng công trình Trường hợp phát hiện quyết định của các cấp có thâm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất Nếu quá thời gian quy định mà không được trả lời thì được quyền giải quyết theo đề xuất của mình, nếu được trả lời mà xét thấy không thoả đáng thì phải giải quyết theo cấp có thâm quyền, đồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thâm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính để xem
xết, xử lý
Đôn đốc chủ đầu tư thanh toán dứt điểm công nợ khi dự án đã quyết toán và tắt toán tài khoản, thực hiện chế độ thông tin báo cáo và quyết toán sử dụng vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN theo quy định của
Trang 38luật NSNN và hướng dẫn của Bộ Tài chính, được quyền yêu cầu chủ đầu tư cung cấp hồ sơ, tài liệu, thông tin theo chế độ quy định đề phục vụ cơng tác kiểm sốt
chỉ Khi cần thiết được nắm tỉnh hình thực tế tại hiện trường
Định kỳ và đột xuất kiểm tra các chủ đầu tư về tình hình thực hiện dự án,
việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính đầu tư phát triển, tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tư Được phép tạm dừng kiểm soát chỉ hoặc thu hồi vốn mà chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, sai đối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của nhà nước, đồng thời báo cáo Bộ Tài chính đề xử lý
Không tham gia vào các hội đồng nghiệm thu các công trình dự án Tổ chức
công tác kiểm soát chỉ theo quy trình nghiệp vụ thống nhất, đơn giản thủ tục hành chính nhưng đảm bảo quản quản lý vốn chặt chẽ, thanh toán kịp thời, đầy đủ, thuận
tiện cho chủ đầu tư, hết năm kế hoạch, xác nhận số thanh toán trong năm, luỹ
thanh tốn từ khởi cơng đến hết niên độ NSNN cho từng dự án, nhận xét về việc chấp hành chế độ quản lý, chấp hành định mức đơn giá, các chế độ chính sách theo
quy định
Chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính và pháp luật của nhà nước
về việc nhận, sử dụng vốn NSNN và thanh toán trong đầu tư xây dựng cơ bản
1.2.7 Điều kiện và thú tục kiểm soát chỉ đầu tư
Theo quy định các khoản chỉ đầu tư xây dựng chỉ được cấp phát, thanh toán
khi có đầy đủ các điều kiện sau:
Các công trình, dự án đã có trong kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, dự án đầu tư xây dựng công trình kèm quyết định đầu tư của cấp có thâm quyền, các quyết định điều
chỉnh dự án (nếu có), văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của luật đấu thầu, hợp
đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu, dự toán chỉ tiết được duyệt của từng công việc, hạng
mục công trình đối với các gói thầu chỉ định thầu và tự thực hiện
Có văn bản phê duyệt đề cương hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch và dự tốn chỉ phí cho cơng tác quy hoạch (đối với dự án quy hoạch), có văn bản phê duyệt dự
toán chỉ phí cho công tác chuẩn bị đầu tư (đối với dự án chuẩn bị đầu tư)
Các công trình, dự án đã có trong kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, chủ đầu tư đã thực hiện đấu thầu hoặc chỉ định thầu theo đúng quy chế đấu thầu, giá trị khối
Trang 39lượng đầu tư XDCB hoàn thành đề nghị thanh toán theo đúng định mức, đơn giá
XDCB được các cấp có thâm quyền ban hành (đối với dự án chỉ định thầu) hoặc
đúng giá trúng thầu (đối với dự án đấu thầu), đối với các khoản chỉ hành chính sự
nghiệp thực hiện theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức chỉ hành chính sự nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
1.2.8 Nguyên tắc kiểm soát thanh toán của KBNN
Trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, KBNN căn cứ vào các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) và giá trị từng lần
thanh toán đề thanh toán cho chủ đầu tư KBNN không chịu trách nhiệm về tính
chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán và thực
hiện thanh toán theo hợp đồng, cụ thể:
Kiểm tra tính đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ dự án và chứng từ thanh toán thê hiện trên các nội dung về số lượng của hồ sơ, chứng từ, hình thức của chứng từ có đúng theo mẫu quy định không, có đầy đủ nội dung, chữ ký, con dấu của tổ chức cá nhân theo đúng phân cấp của pháp luật về công tác quản lý vốn đầu tư XDCB hay không, kiểm tra các chủ thê tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, các nội dung chủ yếu của hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu có tuân thủ theo pháp luật về hợp đồng kinh tế, kiểm tra sự logic về thời gian của hỗ sơ dự án, chứng
từ thanh toán theo từng giai đoạn thực hiện dự án
Kiểm soát việc chấp hành trình tự đầu tư và xây dựng, định mức, đơn giá và
các chế độ chính sách do nhà nước quy định: các khoản chỉ có tuân thủ theo đúng
trình tự XDCB không, có đầy đủ thủ tục về đầu tư và xây dựng không, các khoản
chỉ ở giai đoạn chuẩn bị đầu tư phải có dự toán chuẩn bị đầu tư được duyệt, các
khoản chỉ cho các gói thầu thi công xây dựng và mua sắm thiết bị ở giai đoạn thực
hiện dự án phải có quyết định phê duyệt dự án, tổng dự toán được duyệt đã tổ chức
đấu thầu và chỉ định thầu theo quy định của Luật đấu thầu Kiểm soát từng khoản
chỉ thông qua chứng từ thanh toán về định mức, đơn giá của công việc đó được cấp có thâm quyền phê duyệt hoặc theo đơn giá trúng thầu, các khoản chỉ phí phát sinh trong quá trình thực hiện được duyệt bổ sung vào dự án, các trường hợp điều chỉnh
Trang 40hàng do các bên thoả thuận ghỉ trong hợp đồng cho nhà thầu đối với khối lượng
chậm thanh toán
1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chỉ ĐTXDCB từ NSNN của các địa phương
1.3.1 Hoàn thiện cơ chế kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản tir NSNN của tỉnh
Vĩnh Phúc
Trong những năm vừa qua, tình hình kinh tế - xã hội ở tỉnh Vĩnh Phúc đã
phát triển khá nhanh và tương đối ôn định, xây dựng cơ bản phát triển mạnh, huy động được nhiều nguồn vốn phục vụ cho đầu tư xây dựng cơ bản góp phần tạo ra của cải vật chất, góp phần đầy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế và chuyển dịch cơ
cấu kinh tế, cơ cấu ngành nghề, cơ cấu lao động tỉnh Như vậy trong thời gian qua,
đầu tư xây dựng cơ bản đã góp phần rất lớn vào sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội
của tỉnh Vĩnh Phúc, dần đưa tỉnh Vĩnh Phúc trở thành một tỉnh có nền kinh tế cơng
nghiệp hố - hiện đại hoá dần trở thành một trong những tỉnh phát triển kinh tế mạnh nhất trong vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ Trong những năm vừa qua, kinh tế tỉnh Vĩnh Phúc đã có tốc độ tăng trưởng cao và khá ôn định, tạo công ăn việc
làm, nâng cao thu nhập cũng như đời sống của nhân dân trên dia ban, nâng cao năng
lực quản lý Nhà nước trên tất cả các lĩnh vực, đặc biệt là quản lý, kiểm soát chỉ đầu
tư xây dựng cơ bản Qua tiếp cận thực tế triển khai cơ chế quản lý, kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản có những nét nôi trội sau:
Trên cơ sở nội dung các văn bản quy phạm pháp luật liên quan về quản lý: đầu tư xây dựng cơ bản được Trung ương ban hành, UBND tỉnh Vĩnh Phúc đã cụ
thể hóa các văn bản hệ thống pháp luật, đôi mới cơ chế, chính sách đầu tư Trước mắt, tập trung hướng dẫn triển khai một cách có hiệu quả các Luật: Đầu tư, Đấu
thầu, Doanh nghiệp, Chứng khoán, Kinh doanh bất dng sa
mạnh mẽ hơn nữa cơ chế phân bổ vốn đầu tư, vốn cho các chương trình mục tiêu Tiếp tục đổi mới
quốc gia trên cơ sở tôn trọng các nguyên tắc đầu tư, tiêu chí, tiêu chuẩn, định mức
theo hướng công khai, minh bạch Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật điều
chỉnh lĩnh vực XDCB của Tỉnh, đảm bảo tính thống nhất về nội dung giữa các văn bản của Sở, Ban, Ngành liên quan, và sự thống nhất giữa văn bản của TW với văn
bản của địa phương, tránh tình trạng luật của Nhà nước quy định một kiểu, văn bản