Mở rộng phạm vi sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu­ nhằm làm tăng tính hữu ích của thônh tin về các khoản đầu tư tài chính dài hạn tại việt nam

BOˆ GIA´O DU.C VA` ÐA`O TA.O TRUÐ`NG ÐA.I HO.C KINH TE” TP HCM NGOˆ HOA`NG ÐIEˆP Me R®NG PHAM VI ZU DUNG PHUÐNG PHÁP VON CHU Se HUU NHAM LÀM TANG TÍNH HUU ÍCH CUA THƠNG TIN VE CÁC KHỖN éAU TU TI CHNH DI HAN TAI VIẵT NAM LUắN VAN THAC ZI KINH TE TP HO CHÍ MINH – NAM 2008 BOˆ GIA´O DU.C VA` ÐA`O TA.O TRUÐ`NG ÐA.I HO.C KINH TE” TP HCM NGOˆ HOA`NG ÐIEˆP Me R®NG PHAM VI ZU DUNG PHUÐNG PHÁP VON CHU Se HUU NHAM LÀM TANG TÍNH HUU ÍCH CUA THƠNG TIN VE CÁC KHỖN ÐAU TU TÀI CHÍNH DÀI HAN TAI VI½T NAM Chuyeˆn nga`nh ´n Ma˜ so” : Ke” toa´n – Kie”m toa : 60.34.30 LU¾N VAN THAC ZI KINH TE Ngvịi hvóng dan khoa hoc: TS HÀ XN THACH TP HO CHÍ MINH – NAM 2008 MUC LUC PHAN Me ÐAU l Sn can thiet cúa de tài Mnc tiêu nghiên cúu Ðoi tvong pham vi nghiên cúu Phvong pháp nghiên cúu Bo cnc cúa lu¾n van CHUÐNG 1: TONG QUAN VE CÁC PHUÐNG PHÁP SU DUNG TRONG KE TỐN CÁC KHỖN ÐAU TU TÀI CHÍNH DÀI HAN l.l Các khốn dau tv tài - l l.l.l Khái ni¾m - l l.l.2 Phân loai dau tv tài -2 l.2 Các phvong pháp ke tốn khốn dau tv tài l.2.l Phvong pháp giá goc -3 l.2.2 Phvong pháp von só huu -5 l.3 Sn khác bi¾t v¾n dnng phvong pháp hach toán -l2 l.3.l Giá tr% khoán dau tv l3 l.3.2 Ket dau tv tài -l4 l.3.3 Ket lu¾n l5 l.4 Vắn dnng phvong phỏp VCSH ú mđt so quoc gia the giói -l7 CHUÐNG 2: THUC TRANG V¾N DUNG PHUÐNG PHÁP VON CHU Se HUU TRONG KE TOÁN CÁC KHỖN ÐAU TU TÀI CHÍNH DÀI HAN TAI VI½T NAM 2.l Ke tốn khốn dau tv tài trvóc ban hành chuan mnc ke tốn Vi¾t Nam - 20 2.l.l Khái quát chung ve ke toán giai doan trvóc ban hành chuan mnc ke tốn Vi¾t Nam 20 2.l.2 Phân loai khoán dau tv tài 2l 2.l.3 Tài khoán sú dnng -2l 2.l.4 Phvong pháp ke toán 22 2.l.5 Trình bày Báo cáo tài -23 2.2 Ke toán khoán dau tv tài qui d%nh chuan mnc ke tốn Vi¾t Nam23 2.2.l Khái qt chung ve ke tốn giai doan sau ban hành chuan mnc ke tốn Vi¾t Nam - 23 2.2.2 Phân loai dau tv tài dài han -26 2.2.3 Tài khoán sú dnng - 27 2.2.4 Phvong pháp ke toán 27 2.2.5 Trình bày báo cáo tài - 29 2.3 Ðánh giá h¾ thong qui d%nh ve ke tốn cúa Vi¾t Nam hi¾n -33 2.4 Thnc te v¾n dnng phvong pháp VCSH ke tốn khốn dau tv tài hi¾n ó Vi¾t Nam - 34 2.4.l So li¾u báo cáo tài nam 2007 -34 2.4.2 So li¾u báo cáo tài giua niên d® (Quý l,2/2008) -35 2.4.3 Ðánh giá thnc trang v¾n dnng phvong pháp VCSH ke tốn khốn dau tv tài dài han hi¾n 36 CHUÐNG 3: Me R®NG PHAM VI SU DUNG PHUÐNG PHÁP VON CHU Se HUU NHAM LÀM TANG TÍNH HUU ÍCH CUA THƠNG TIN VE CÁC KHỖN ÐAU TU TÀI CHÍNH DÀI HAN TAI VI½T NAM 3.l Quan diem mnc tiờu cỳa viắc mú rđng pham vi sỳ dnng phvong pháp VCSH nham tang tính huu ích cúa thơng tin ve khốn dau tv tài dài han -39 3.l.l Quan diem mó r®ng pham vi sú dnng phvong pháp VCSH -39 3.l.2 Mnc tiêu mó r®ng pham vi sú dnng phvong pháp VCSH 40 3.2 Mó r®ng pham vi sú dnng phvong pháp VCSH nham tang tính huu ích cúa thơng tin ve khốn dau tv tài dài han 42 3.2.1 So ke toán chi tiet 42 3.2.2 Phvong pháp hach toán cn the -45 3.3 éieu kiắn tiờn quyet de mú rđng pham vi áp dnng phvong pháp VCSH de tang tính huu ích cúa thơng tin ke tốn doi vói khốn dau tv tài dài han -78 KET LU¾N TÀI LI½U THAM KHÁO PHU LUC DANH MUC CHU VIET TAT - TK: Tài khoán - BCÐKT: Báng cân doi ke toán - BCKQKD: Báo cáo ket kinh doanh - BCLCTT: Báo cáo lvu chuyen tien t¾ - BCTC: Báo cáo tài - BCTC HN: Báo cáo tài hop nhat - VCSH: Von só huu - TSCÐ: Tài sán co d%nh - TSCÐ HH: Tài sán co d%nh huu hình - TSCÐ VH: Tài sán co d%nh vơ hình - LTTM: Loi the thvong mai - VAS: Chuan mnc ke tốn Vi¾t Nam - IAS: Chuan mnc ke toán quoc te - IFRS: Chuan mnc báo cáo tài quoc te - CP: Co phan - TNHH: Trách nhi¾m huu han - PP GG: Phvong pháp giá goc - PP VCSH: Phvong pháp von sú huu - LDLK: Liên doanh, liên ket - C: Có - K: Không PHAN Me ÐAU Sn can thiet cua de tài Trvóc dây, cho rang hoat d®ng dau tv tài chí don thuan hoat dđng dau tv von nhn roi cỳa doanh nghiắp, vúi mnc dích tìm kiem thêm loi nhu¾n Phù hop vói u cau da dang hóa hoat d®ng kinh doanh, nhat doi vói doanh nghi¾p có qui mơ lón, vi¾c dau tv von vào cơng ty khác dvói dang cơng ty liên ket, hình thành cơng ty con, thành l¾p cơng ty liên doanh dã tró nên bien tró thành m®t hoat dđng kinh doanh cỳa doanh nghiắp Viắt Nam trú thnh thành viên cúa nhieu to chúc quoc te nhv APEC, ASEAN, AFTA, US BTA, WTO…, th% trvịng chúng khốn Vi¾t Nam di vo hoat dđng, nen kinh te Viắt Nam gom nhieu thành phan kinh te, da dang hóa loai hỡnh doanh nghiắp dó tao sỳc ộp ve mđt sân choi bình dang Canh tranh manh me dịi hói doanh nghiắp phỏi cụng khai thụng tin mđt cỏch huu hi¾u hon de thu hút dau tv Lãi suat huy d®ng tù ngân hàng to chúc tín dnng hi¾n rat cao, khống 18%/nam, han múc vay no, thú tnc dieu ki¾n vay khac khe Ðe tao the manh ve von cơng ty thvịng thnc hi¾n thơng qua dau tv liên doanh, liên ket thay cho cách thnc huy d®ng von dvói dang von vay Ðiem qua báo cáo tài các cơng ty niêm yet, da phan cơng ty deu có khốn dau tv vào cơng ty liên doanh, liên ket Ðieu cho thay vi¾c dau tv von dài han vào cơng ty khác hi¾n tró nên rat bien Theo chuan mnc ke tốn Vi¾t Nam, neu khơng phái cơng ty me khơng bat buđc phỏi lắp bỏo cỏo ti chớnh hop nhat, cú nghia doanh nghi¾p chí l¾p báo cáo tài riêng Báo cáo tài riêng chí sú dnng phvong pháp giá goc doi vói khốn dau tv tài dài han Phvong pháp giá goc ghi nh¾n khốn dau tv theo giá goc khơng dieu nhung thay doi cúa phan só huu cúa nhà dau tv tài sán thuan cúa bên nh¾n dau tv Báo cáo ket kinh doanh chí phán ánh dvoc khốn thu nh¾p mà nhà dau tv dvoc chia tù bên nh¾n dau tv Phvong pháp giá goc tiep c¾n dna nguyên tac th¾n trong, chva phán ánh dvoc moi quan h¾ ch¾t che giua doanh thu tài chính, von dau tv ket kinh doanh tai don v% nh¾n dau tv Thnc chat, giá tr% dau tv khơng phái giá tr% ban dau, loi nhu¾n tù dau tv khơng chí the hi¾n ó so tien mà ho nh¾n dvoc Giá tr% dau tv loi nhu¾n tù hoat d®ng dau tv tài se thay doi phn thu®c vào ket kinh doanh cúa bên nh¾n dau tv Khac phnc dvoc han che cúa phvong pháp giá goc, báo cáo tài khốn dau tv tài dài han dvoc trình bày theo phvong pháp VCSH se cung cap nhieu thông tin hon, chuan xác hon, phán ánh dvoc moi quan h¾ m¾t thiet giua bên dau tv ket k%nh doanh cúa bên nh¾n dau tv Phvong pháp giá goc tù lâu dã tró nên quen thu®c phvong pháp VCSH q mói h¾ thong ke tốn Vi¾t Nam Ðieu dã tao tâm lý e ngai áp dnng phvong pháp VCSH phvong pháp cung cap thông tin huu ích hon Nh¾n thay han che cúa phvong pháp giá goc thay dvoc tính huu ích cúa phvong pháp VCSH trình bày khốn dau tv tài dài han báo cáo tài riêng nên tơi chon de tài: “Mõ r®ng pham vi su dnng phvong pháp VCSH nham làm tang tính huu ích cua thơng tin ve khỗn dau tv tài dài han tai Vi¾t Nam” Mnc tiêu nghiên cúu Trên co só nghiên cúu bán chat nhung khác bi¾t cúa phvong pháp giá goc phvong pháp VCSH, tham kháo chuan mnc ke tốn quoc te, tìm hieu qui d%nh v¾n dnng hai phvong pháp doi vói khốn dau tv tài dài han tai m®t so quoc gia khu vnc the giói, doi chieu vói qui d%nh thnc trang v¾n dnng hai phvong pháp tai Vi¾t Nam, tù dó de xuat mó r®ng pham vi sú dnng phvong pháp VCSH nham làm tang tính huu ích cúa thơng tin ve khốn dau tv tài dài han tai Vi¾t Nam Ðoi tvong pham vi nghiên cúu Theo chuan mnc ke tốn Vi¾t Nam, cơng ty cơng ty me phái l¾p báo cáo tài hop nhat Ðoi vói khốn dau tv vào cơng ty liên ket, công ty liên doanh, công ty deu phái trình bày báo cáo tài hop nhat theo phvong THUYET MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HeP NHAT (Tiep theo) MAU B 09-DN Các thuyet minh l bđ phắn hop thnh v can dvoc doc dong thịi vói báo cáo tài hop nhat kèm theo Nhà cua, v¾t kien trúc VND Máy móc, thiet b% VND P.ti¾n v¾n tãi, t.b% truyen dan VND Thiet b% quãn lý VND Tong c®ng VND So dv tai 01/01/2007 172.871.875.741 59.539.443.330 36.054.915.634 2.155.395.393 270.621.630.098 Tang nam Mua sam mói Ðau tv XDCB hồn thành Tang khác Giãm nam Thanh lý, nhuong bán Ðieu khác 1.419.790.154 66.895.309 1.330.173.211 22.721.634 753.635.654 735.808.447 17.827.207 173.538.030.241 2.330.576.536 2.109.081.714 221.494.822 235.454.367 235.454.367 61.634.565.499 2.245.721.451 2.245.721.451 379.243.000 379.243.000 37.921.394.085 443.335.521 130.265.619 313.069.902 2.598.730.914 6.439.423.662 4.551.964.093 1.864.737.935 22.721.634 1.368.333.021 1.350.505.814 17.827.207 275.692.720.739 So dv tai 31/12/2007 63.954.647.687 11.520.799.377 11.520.799.377 136.888.436 132.134.516 4.753.920 75.338.558.628 25.965.218.501 5.797.520.404 5.797.520.404 77.119.775 77.119.775 31.685.619.130 17.718.324.772 2.835.532.619 2.835.532.619 379.243.000 379.243.000 20.174.614.391 1.416.032.396 465.105.235 465.105.235 1.881.137.631 109.054.223.356 20.618.957.635 20.618.957.635 593.251.211 588.497.291 4.753.920 129.079.929.780 GIÁ TR± CÒN LAI So dv tai 31/12/2006 108.917.228.054 33.574.224.829 18.336.590.862 739.362.997 161.567.406.742 So dv tai 31/12/2007 98.199.471.613 29.948.946.369 17.746.779.694 717.593.283 146.612.790.959 NGUYÊN GIÁ So dv tai 31/12/2007 HAO MÒN LUY KE So dv tai 01/01/2007 Tang nam Trích vào chi phí nam Giãm nam Thanh lý, nhvong bán - Giám khác Nguyên giá tài sán co d%nh bao gom giá tr% máy móc, thiet b%, phvong ti¾n v¾n tái, thiet b% qn lý vói nguyên giá 23.676.123.568 dong dã khau hao het tai ngày 31/12/2007 nhvng van dang sú dnng TÀI SÃN CO бNH VƠ HÌNH Quyen su dnng dat VND Phan mem ke tốn VND Tong c®ng VND NGUYÊN GIÁ So dv tai 01/01/2007 3.581.259.909 43.959.262 3.625.219.171 - 32.600.000 - 32.600.000 - So dv tai 31/12/2007 3.581.259.909 76.559.262 3.657.819.171 HAO MỊN LUY KE So dv tai 01/01/2007 Trích vào chi phí 1.291.258.977 - 34.887.074 13.112.392 1.326.146.051 13.112.392 So dv tai 31/12/2007 1.291.258.977 47.999.466 1.339.258.443 So dv tai 31/12/2006 2.290.000.932 9.072.188 2.299.073.120 So dv tai 31/12/2007 2.290.000.932 28.559.796 2.318.560.728 Tang nam Giám nam GIÁ TR± CÒN LAI 15 THUYET MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HeP NHAT (Tiep theo) MAU B 09-DN Các thuyet minh b® ph¾n hop thành can dvoc doc dong thịi vói báo cáo tài hop nhat kèm theo CHI PHÍ XÂY DUNG CÐ BÃN De DANG Tuyen ong nh¾p LPG cau 2C Nhà Bè Cơng trình kho Gas DonBang Cơng trình mó r®ng kho Gas Ðình Vu Cơng trình nhà chung cv M3-M4 Cao oc van phịng 322 Ði¾n Biên Phú Cơng trình kho Gas Cơng ty Nhơm Huyndai Cơng trình khác 10 31/12/2007 VND 31/12/2006 VND 1.702.744.473 31.813.526.221 170.832.881 1.745.895.274 2.236.399.861 37.669.398.710 144.980.404 12.713.441.420 379.166.209 102.896.455 1.132.077.676 14.472.562.164 ÐAU TU VÀO CÁC CƠNG TY LIÊN KET Thơng tin chi tiet ve công ty liên ket tai ngày 31 tháng 12 nam 2007 nhv sau: Giá tr% khoán dau tv goc Phan ket thuan chva phân phoi Tang th¾ng dv von co phan cúa Cơng ty liên ket phát sinh nam 31/12/2007 VND 31/12/2006 VND 20.280.374.426 567.710.789 1.025.619.554 20.280.374.426 (1.192.924.415) - 21.873.704.769 19.087.450.011 Ðau tv vào Cơng ty liên ket the hi¾n giá tr% von góp vào Cơng ty Co phan Taxi Gas Sài Gịn - Petrolimex vói tý l¾ góp von tvong úng vói quyen bieu quyet tai 31/12/2007 23% (tai 31/12/2006 31%) 11 CHI PHÍ TRà TRUéC DÀI HAN Tai ngày 1/1/2007 Tang nam Phân bo vào chi phí nam Giám khác Tai ngày 31/12/2007 Tien thuê dat VND Võ bình Gas VND Chi phí khác VND C®ng VND 24.856.249.290 (641.589.980) 24.214.659.310 114.881.901.972 10.727.980.985 (13.358.993.469) (2.849.668.970) 109.401.220.518 238.456.068 (63.904.018) 115.120.358.040 35.584.230.275 (14.064.487.467) (2.849.668.970) 133.790.431.878 174.552.050 Tien thuê dat phán ánh giá tr% hop dong thuê dat ký ngày 01 tháng nam 2006 giua Cơng ty vói Cơng ty liên doanh TNHH phát trien Ðình Vu Theo hop dong, Cơng ty thnc hi¾n th (30.000m2) de xây dnng kho Ðình Vu, khu dat có ký hi¾u Cn 5.2B, thòi han thuê 488 tháng den het ngày 02/4/2047 vói don giá th cho tồn b® thịi gian thuê 51,5 USD/m2 tong giá tr% hop dong th dat 1.545.000,00 USD Cơng ty dã tốn tồn b® tien th dat nam 2006, 2007 Cơng ty thnc hi¾n phân bo chi phí th dat vào báo ket sán xuat kinh doanh hàng nam tvong úng vói thịi gian th 16 THUYET MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HeP NHAT (Tiep theo) MAU B 09-DN Các thuyet minh ny l bđ phắn hop thnh v can dvoc doc dong thịi vói báo cáo tài hop nhat kèm theo 12 ÐAU TU TÀI CHÍNH DÀI HAN KHÁC 31/12/2007 VND Ðau tv co phieu niêm yet th% trvịng chúng khốn 30.166.532.045 Ðau tv dài han khác 3.415.746.237 1.291.297.656 C®ng 33.582.278.282 1.291.297.656 - - 33.582.278.282 1.291.297.656 Dn phòng giám giá dau tv dài han Giá tr% thuan dau tv tài dài han 13 31/12/2006 VND - THUE THU NH¾P HỖN LAI Dvói dây tài sán thue thu nh¾p hỗn lai Cơng ty ghi nh¾n sn thay doi cúa khoán mnc nam ky ke tốn trvóc Error! Not a valid link 14 VAY VÀ Ne NGAN HAN Ngân hàng Ðau tv Phát trien - Chi nhánh Hà Thành (i) Ngân hàng Ngoai thvong Vi¾t Nam (ii) Ngân hàng Ngoai thvong Vi¾t Nam (iii) Ngân hàng Ðong Tháp Mvịi (iv) Ngân hàng TMCP xang dau Petrolimex (v) 31/12/2007 VND 31/12/2006 VND 6.512.273.311 6.378.926.689 3.910.405.328 15.841.748.621 3.824.782.864 1.772.540.000 2.000.000.000 - 18.574.145.328 21.666.531.485 i) Các khốn vay ngan han khơng báo dám tù Ngân hàng Ðau tv Phát trien - Chi nhánh Hà Thành vói han múc tín dnng 40 tý dong, lan rút von se dáo han vòng tháng ke tù rút von Các khốn vay dvoc rút bang dong dơ la My Lãi vay dvoc quy d%nh cn the tùng lan nh¾n no Các khốn vay ngan han nham mnc dích bo sung von lvu d®ng cho Cơng ty ii) Các khoán vay ngan han tù Ngân hàng Ngoai thvong Vi¾t Nam vói han múc tín dnng 150 tý dong, lan rút von se dáo han toi da không tháng ke tù ngày rút von cho den trá xong no tính cho tùng lan rút von dvoc ghi giay nh¾n no Các khốn vay dvoc rút bang cá VNÐ USD Lãi vay dvoc quy d%nh cn the tùng lan nh¾n no Các khốn vay ngan han nham mnc dích bo sung von lvu d®ng cho Cơng ty iii) Khốn vay Ngân hàng Ngoai thvong bang Ðơ la My vói lãi suat cho vay SIBOR tháng + lãi d %nh biên (1,5%/nam) iv) Khoán vay Ngân hàng Thvong mai co phan xang dau Petrolimex bang Ðô la My de bo sung von lvu dđng, lói vay dvoc thúa thuắn cn the theo tùng lan nh¾n no vay v) Các khoán vay tù ngân hàng dã dvoc trá het nam 15 THUE VÀ CÁC KHỖN PHÃI N®P NHÀ NUéC Error! Not a valid link 16 PHÃI TRà DÀI HAN KHÁC 17 THUYET MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HeP NHAT (Tiep theo) MAU B 09-DN Các thuyet minh ny l bđ phắn hop thnh v can dvoc doc dong thịi vói báo cáo tài hop nhat kèm theo Tien ký cvoc vó bình gas nh¾n dvoc (i) Nh¾n ký cvoc ký quy dài han khác (i) 31/12/2007 31/12/2006 VND VND 62.162.026.079 494.000.000 80.202.971.021 365.000.000 62.656.026.079 80.567.971.021 Bien dđng ve khoỏn tien ký cvoc vú bỡnh gas nhắn dvoc nam 2007 nhv sau : Nam 2007 VND Tai ngày 01/01 Nh¾n ký cvoc vó bình gas nam (ii) Ket chuyen vào thu nh¾p khác (iii) Tai ngày 31/12 80.202.971.021 (7.253.378.314) (10.787.566.628) 62.162.026.079 (ii) Nh¾n ký cvoc vó bình gas nam the hi¾n so tien Cơng ty dã nh¾n ký cvoc cúa khách hàng sau dã bù trù vói so phái thu tien ký cvoc khách hàng khách hàng chva toán Tuy nhiên, nam 2007 so dv no phái thu tien ký cvoc vó bình lón hon so tien khách hàng ký cvoc nam Theo dó, l¾p báo cáo tài chính, Cơng ty thnc hi¾n bù trù so dv no phái thu so tien khách hàng dã ký cvoc dan den so tien nh¾n ký cvoc phát sinh âm (iii) Ket chuyen tien nh¾n dvoc tù ký cvoc, ký quy vó bình gas cúa khách hàng vào doanh thu dvoc thnc hi¾n theo Cơng van so 7640/CV-BTC ngày 21/6/2006 Cơng van so 327/TCT-ÐTNN ngày 20/1/2006 cúa B® Tài Theo dó, doanh thu phân bo tien nh¾n ký quy vó bình gas dvoc xác d%nh dna tý l¾ tien ký quy nh¾n dvoc nhân (x) vói giá tr% vó bình xuat dùng Tong giá tr% tien ký cvoc vó bình gas dvoc ghi nh¾n vào doanh thu nam 2007 10.787.566.628 dong 18 CÔNG TY CO PHAN GAS PETROLIMEX 775 dvịng Giái Phóng, qu¾n Hồng Mai H Nđi, CHXHCN Viắt Nam Bỏo cỏo ti chớnh Cho nam tài ket thúc ngày 31 tháng 12 nam 2007 THUYET MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiep theo) MAU B 09-DN Cỏc thuyet minh ny l bđ phắn hop thành can dvoc doc dong thịi vói báo cáo tài hop nhat kèm theo 17 VON CHU Se HUU Thay doi von chu sõ huu Tai 01/01/2006 Tang nam Loi nhu¾n nam Trá co túc cho co dơng Phân phoi tói quy Chi tiêu quy Ðieu khác Tai 31/12/2006 Von góp cua nhà dau tv VND 150.000.000.000 50.000.000.000 200.000.000.000 Th¾ng dv von co phan VND 27.500.000.000 27.500.000.000 Tai 01/01/2007 Tang nam Loi nhu¾n nam Trá co túc cho co dơng Phân phoi tói quy Chi tiêu quy Lãi nh¾n tù Cơng ty Ðieu khác Tai 31/12/2007 200.000.000.000 50.000.000.000 250.000.000.000 27.500.000.000 116.662.500.000 1.025.619.554 145.188.119.554 Co phieu quy VND (45.570.000) (45.570.000) Loi nhu¾n chva phân phoi VND 94.046.851.058 34.063.224.521 (27.000.000.000) (74.382.757.850) 226.289.720 26.953.607.449 9.740.617.582 63.938.341.740 73.678.959.322 (45.570.000) (45.570.000) 26.953.607.449 46.061.029.917 (12.000.000.000) (15.171.685.544) 29.329.647 45.872.281.469 73.678.959.322 9.834.655.102 83.513.614.424 19 Quy dau tv phát trien VND Quy dn phịng tài VND Quy khen thvõng, phúc loi VND Tong c®ng VND 500.000.000 6.657.000.000 7.157.000.000 392.009.006 4.806.700.000 (2.952.460.137) 2.246.248.869 254.679.477.646 77.454.430.000 34.063.224.521 (27.000.000.000) 1.019.283.890 (2.952.460.137) 226.289.720 337.490.245.640 7.157.000.000 600.000.000 7.757.000.000 2.246.248.869 4.737.030.442 (3.651.546.468) 3.331.732.843 337.490.245.640 166.662.500.000 46.061.029.917 (12.000.000.000) (3.651.546.468) 1.054.949.201 535.617.178.290 THUYET MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HeP NHAT (Tiep theo) MAU B 09-DN Các thuyet minh l bđ phắn hop thnh v can dvoc doc dong thịi vói báo cáo tài hop nhat kèm theo 17 VON CHU Se HUU (Tiep theo) Von dieu l¾ Trong nam tài 2007, Cơng ty dã huy d®ng bo sung von dieu l¾ vói so tien 50.000.000.000 dong theo Giay chúng nh¾n dang ký phát hành co phieu công chúng so 78/UBCK-ÐKPH ngày 23/1/2007 cúa Úy ban chúng khốn Nhà nvóc dã niêm yet giao d%ch co phieu phát hành thêm tù ngày 14/5/2007 theo Quyet d%nh so 34/QÐ-TTGDCK ngày 02/05/2007 cúa Trung tâm Giao d%ch chúng khốn thành Ho Chí Minh (nay Só Giao d%ch chúng khốn thành Ho Chí Minh), dã thay doi dang ký kinh doanh lan so 0103003549 ngày tháng nam 2007 nâng tong so von dieu l¾ cúa Cơng ty lên 250.000.000.000 dong Tai ngày 31/12/2007 31/12/2006 von dieu l¾ dã góp dú nhv sau : Tên co dơng Theo giay phép kinh doanh Von dã góp 31/12/2007 31/12/2006 Tong Cơng ty Xang dau Vi¾t Nam Các co dơng khác 18 VND % VND VND 130.907.000.000 119.093.000.000 52,36 47,64 130.907.000.000 119.093.000.000 104.725.600.000 95.274.400.000 250.000.000.000 100 250.000.000.000 200.000.000.000 CO TÚC Theo Ngh% quyet dai h®i co dơng ngày 31/3/2007, nam 2007, Công ty dã trá co túc bang tien cho co dơng vói so tien 12 tý dong tù khốn loi nhu¾n chva phân phoi tai ngày 31/12/2006 19 DOANH THU Nam 2007 VND Nam 2006 VND 1.483.294.206.229 3.897.509.985 520.096.036 8.896.770.272 1.248.298.838.575 17.802.934.673 576.876.860 9.397.630.208 1.496.608.582.522 1.276.076.280.316 Doanh thu bán hàng cung cap d%ch Doanh thu bán hàng gas phn ki¾n Doanh thu hàng hóa khác Doanh thu hoat d®ng sán xuat khác Doanh thu d%ch khỏc 20 THU NHắP T HOAT éđNG KHC Nam 2007 VND Nam 2006 VND Phân bo ký quy vó bình gas (Thuyet minh 16) Thu tù lý TSCÐ Thu tù xú lý ket kiem kê Thu khác 10.787.566.628 470.443.173 1.136.498.899 11.413.016.257 695.849.506 1.381.769.382 926.047.606 C®ng thu nh¾p khác 12.394.508.700 14.416.682.751 20 THUYET MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HeP NHAT (Tiep theo) MAU B 09-DN Các thuyet minh ny l bđ phắn hop thnh v can dvoc doc dong thịi vói báo cáo tài hop nhat kốm theo 21 22 THU NHắP T HOAT éđNG TI CHÍNH Nam 2007 VND Nam 2006 VND Lãi tien gúi, tien cho vay Co túc, loi nhu¾n dvoc chia Lãi chênh l¾ch tý giá dã thnc hi¾n 154.893.693 Lãi bán hng trỏ chắm Doanh thu hoat dđng ti chớnh khỏc khác 11.219.289.611 42.000.000 9.829.056.576 6.572.585.364 - 1.154.670.711 827.538.274 5.150.616.707 C®ng 23.072.555.172 11.878.095.764 Nam 2007 VND Nam 2006 VND 4.623.320.936 1.082.251.550 9.923.190.729 4.027.360.670 7.799.730.729 673.000.671 2.970.102.518 CHI PHÍ HOAT ЮNG TÀI CHÍNH Lãi tien vay Lo lý khốn dau tv ngan han, dài han Lo chênh l¾ch tý giá chva thnc hi¾n Lo chênh l¾ch tý giá dã thnc hiắn Chi phớ ti chớnh khỏc Cđng 23 19.656.123.885 CHI PH THUE THU NHắP DOANH NGHIẵP HIẵN HNH Nam 2007 VND Thue hi¾n hành Thue thu nh¾p hỗn lai (Thuyet minh so 13) 24 Nam 2006 VND 8.040.839.308 (680.119.503) 6.015.257.099 1.716.237.573 7.360.719.805 7.731.494.672 LÃI CÐ BÃN TRÊN CO PHIEU Loi nhu¾n de tinh lãi co bán co phieu So bình qn gia quyen cúa co phieu thơng de tính lãi co phieu co bán Lãi co bán co phieu 25 11.442.833.918 CÁC KHOÃN CAM KET 31/12/2007 VND 31/12/2006 VND 46.061.029.917 23.328.767 34.063.224.521 17.246.575 1.974 1.975 Cơng ty có ke hoach dau tv mó r®ng sán xuat co só v¾t chat ky thu¾t nam 2007 theo ke hoach dau tv dã dvoc phê duy¾t, von chva thnc hi¾n tai 31/12/2007 105.384.000.000 dong dvoc chuyen tiep sang nam 2008 21 THUYET MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HeP NHAT (Tiep theo) MAU B 09-DN Các thuyet minh ny l bđ phắn hop thnh v can dvoc doc dong thịi vói báo cáo tài hop nhat kèm theo 26 NGHI½P VU VÀ SO DU VéI CÁC BÊN LIÊN QUAN Trong nam, Cơng ty dã có giao d%ch sau vói bên liên quan: Nam 2007 VND Giao d%ch vói Tong Cơng ty Xang dau don v% thành viên Bán hàng cho don v% thành viên Tong Cơng ty Xang dau Nh¾n von góp co phan tù Tong Cơng ty Xang dau Trá Tong Cơng ty Xang dau Vi¾t Nam ve co túc no 2006 264.896.021.489 87.707.690.000 95.198.720.930 Giao d%ch vói Công ty con, Công ty liên ket Cho Công ty Co phan Taxi Gas Sài Gịn Petrolimex vay Nh¾n lai tien vay tù Công ty Co phan Taxi Gas Sài Gịn Petrolimex 4.000.000.000 12.700.000.000 So dv vói bên liên quan: So dv vói Tong Cơng ty Xang dau don v% thành viên Phái trá Tong Công ty Xang dau Phái thu dai lý Tong Cơng ty ve tien hàng hóa 31/12/2007 VND 31/12/2006 VND 300.000 11.054.167.198 88.915.184.930 10.733.791.846 20.280.374.426 23.000.000.000 20.280.374.426 31.700.000.000 So dv vói Cơng ty con, Cơng ty liên ket Von dau tv tai Công ty Co phan Taxi Gas Sài Gịn Petrolimex Cho Cơng ty Co phan Taxi Gas Sài Gịn Petrolimex vay 27 SU KI½N SAU NGÀY KET THÚC NIÊN Ю KE TỐN Tai ngày 29/02/2008, H®i dong Qn tr% Ban Giám doc Công ty quyet d%nh tam úng co túc tù loi nhu¾n nam 2007 de trá co túc cho co dơng vói tý l¾ 12% vói so tien 29.996.472.000 dong (1.200 dong/co phieu) Tuy nhiên ke hoach trá co túc se dvoc quyet d%nh thúc dai h®i co dơng thvịng niên nam 2007 cúa Công ty dn kien to chúc vào dau tháng nam 2008 Ngày 12 tháng nam 2008, Cơng ty dã có Biên bán làm vi¾c vói Liên Só Tài chính, Tài ngun mơi trvịng Cnc thue H Nđi ve viắc xỏc d%nh giỏ thuờ dat de làm co só ký ket hop dong thuê 828,7m2 dat trn só Cơng ty tai so 775 dvịng Giái Phóng, quắn Hong Mai, H Nđi 28 SO LIẵU SO SNH Mđt so so liắu cỳa ky bỏo cỏo trvúc dvoc phân loai lai de phù hop vói vi¾c so sánh vúi so liắu cỳa ky ny ***** 22 TI LIẵU THAM KHO Tieng Viắt l Bđ Ti Chớnh (2004) H¾ thong chuan mnc ke tốn Vi¾t Nam- Quyen III, Nhà xuat bán tài Hà N®i nam 2004 Quyet d%nh so 23/2005/TT-BTC, “Hvóng dan ke tốn thnc hi¾n sáu (06) chuan mnc ke toán ban hành theo Quyet d%nh so 234/2003/QÐ-BTC ngày 30/l2/2003 cúa B® trvóng B® Tài Lu¾t ke tốn Vi¾t Nam ngày l7 tháng 06 nam 2003 Hugh A Adams, Ðo Thùy Linh, Hđi nhắp vúi cỏc nguyờn tac ke toỏn v kiem tốn quoc te”, Nhà xuat bán tr% quoc gia Hà N®i nam 2005 H®i ke tốn Tp Ho Chí Minh, “Tài li¾u boi dvõng kien thúc ke tốn cho cán b® thue”, Nhà xuat bán tài nam 2005 TS Hà Xuân Thach, PGS TS Bùi Van Dvong, Ðe tài nghiên cúu khoa hoc cap b® “Hồn thi¾n phvong pháp ke tốn trình bày báo cáo tài ve dau tv chúng khốn h¾ thong ke tốn Vi¾t Nam hi¾n nay”, nam 2007 TS Vu Huu Ðúc, “Phân tích nhân to tác d®ng den h¾ thong ke tốn tai quoc gia de xác d%nh phvong hvóng hịa nh¾p vói thơng l¾ ke tốn quoc te cúa Vi¾t Nam”, nam l999 Tran Van Chánh, “Tù dien kinh te thvong mai Anh - Vi¾t, Nhà xuat bán thong kê nam 200l Báo cáo tài m®t so Cơng ty dang niêm yet th% trvịng chúng khốn Vi¾t Nam Tieng Anh l International Accounting Standard IAS 28 -Accounting for Investments in Associates International Accounting Standard IAS 27 -Consolidated Financial Statements and Accounting for Investments in Subsidiaries Ken Leo, John Hoggett, Company Accounting in Australia – Edition Scott henderson, Graham Peirson, “Issues in Financial Accounting – Edition ll Shristopher Nobes, Robert Parker, “Comparative International Accounting – Edition Johnson, Jeannie D., “Goodwill - an eternal controversy”, The CPA Journal Online, April l993 ... VCSH nham làm tang tính huu ích cúa thơng tin ve khốn dau tv tài dài han tai Vi? ?t Nam CHUÐNG 1: TONG QUAN VE CÁC PHUÐNG PHÁP SU DUNG TRONG KE TOÁN CÁC KHỖN ÐAU TU TÀI CHÍNH DÀI HAN 1.1 Các khỗn... hai phvong pháp tai Vi? ?t Nam, tù dó de xuat mó r®ng pham vi sú dnng phvong pháp VCSH nham làm tang tính huu ích cúa thơng tin ve khốn dau tv tài dài han tai Vi? ?t Nam Ðoi tvong pham vi nghiên cúu... khốn dau tv tài dài han báo cáo tài riêng nên tơi chon de tài: “Mõ r®ng pham vi su dnng phvong pháp VCSH nham làm tang tính huu ích cua thơng tin ve khỗn dau tv tài dài han tai Vi? ?t Nam? ?? Mnc tiêu