Tình huống Công ty Thanh Hà kinh doanh trong lĩnh vực thương mại

Tình huống: + Cơng ty Thanh Hà kinh doanh lĩnh vực thương mại + Cơng ty kiểm tốn ký hợp đồng kiểm toán sau ngày kết thúc niên độ kế tốn nên kiểm tốn viên khơng kiểm kê hàng tồn kho đơn vị + Kiểm toán viên sử dụng số thủ tục kiểm toán để thay => Có hai trường hợp: Thứ nhất: Nếu kiểm tốn viên thu thập chứng thích hợp đầy đủ cho ý kiến chấp nhận tồn phần kiểm tốn viên phát hành báo cáo kiểm toán dạng báo cáo kiểm toán chấp nhận tồn phần Thứ hai: Nếu kiểm tốn viên khơng thể thu thập chứng thích hợp đầy đủ cho ý kiến chấp nhận tồn phần kiểm tốn viên phát hành báo cáo kiểm toán dạng chấp nhận phần ngoại trừ khoản mục hàng tồn kho Vì: khoản mục hàng tồn kho khoản mục báo cáo tài CHƯƠNG 7: BÁO CÁO KIỂM TỐN VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH -o0o I, Chọn câu trả lời hay sai giải thích: Câu 1: Đúng GT: Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài phải trình bày theo nội dung, kết cấu hình thức quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 800 báo cáo kiểm toán - Hơn nữa, trình bày quán nội dung, kết cấu hình thức để người đọc báo cáo kiểm tốn báo cáo tài hiểu thống dễ nhận biết có tình bất thường xảy Câu 2: Sai GT: Báo cáo kiểm toán báo cáo tài phải nêu rõ phạm vi thực kiểm toán: nêu chuẩn mực kiểm toán áp dụng để thực kiểm tốn, nêu cơng việc thủ tục kiểm tốn mà KTV thực (CMKTVN số 800) Câu 3: Sai GT: Phần mở đầu báo cáo kiểm toán báo cáo tài phải ghi rõ báo cáo tài đối tượng kiểm tốn ghi rõ ngày niên độ lập báo cáo tài chính; khẳng định rõ việc lập báo cáo tài thuộc trách nhiệm Giám đốc (hay người đầu) đơn vị kiểm toán mặt: + Tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành (được chấp nhận) + Lựa chọn nguyên tắc phương pháp kế toán, ước tính kế tốn thích hợp Câu 4: Sai GT: Thư quản lý phần kết kiểm tốn, khơng thiết phải đính kèm báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Câu 5: Sai GT: Để giúp doanh nghiệp chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế tốn, xây dựng hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV lưu hành Thư quản lý gửi cho giám đốc đơn vị kiểm toán hay gửi cho hội đồng quản trị Vì vậy, nội dung Thư quản lý KTV định Câu 6: Sai GT: Khi KTV đưa ý kiến BCTC kiểm toán trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu, nghĩa kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm toán BCTC đảm bảo chắn BCTC phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu; khơng đảm bảo tuyệt đối khơng có sai sót BCTC kiểm tốn KTV quan tâm đến yếu tố trọng yếu BCTC Câu 7: Đúng GT: KTV đưa ý kiến chấp nhận toàn phần trường hợp xảy tình ảnh hưởng đến báo cáo tài như: + Phạm vi cơng việc kiểm tốn bị giới hạn + Khơng trí với Giám đốc đơn vị kiểm toán việc lựa chọn áp dụng chuẩn mực chế độ kế tốn, hay khơng phù hợp thơng tin ghi báo cáo tài hay phần thuyết minh báo cáo tài Các tình dẫn tới ý kiến chấp nhận phần, ý kiến từ chối, hay ý kiến không chấp nhận Câu 8: Sai GT: Tùy thuộc vào mức độ trọng yếu BCTC, KTV đưa ý kiến chấp nhận phần hay ý kiến không chấp nhận Câu 9: Sai GT: KTV thay đổi ý kiến họ phát hành báo cáo kiểm toán Nếu sau ngày ký báo cáo kiểm tốn có phát sinh kiện có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC đơn vị kiểm tốn ảnh hưởng tới báo cáo kiểm tốn BCTC đơn vị Do vậy, KTV có phải phát hành lại báo cáo kiểm toán tùy thuộc vào ảnh hưởng phạm vi ảnh hưởng kiện xảy II, Chọn câu trả lời nhất: Câu 1: D GT: Ngày ký báo cáo kiểm tốn BCTC khơng ghi trước ngày Giám đốc (hay người đứng đầu) đơn vị ký báo cáo tài Trường hợp BCTC điều chỉnh lập lại q trình kiểm tốn ngày ký báo cáo kiểm toán BCTC phép ghi ngày với ngày ký BCTC Câu 2: C GT: Người nhận báo cáo kiểm tốn báo cáo tài người ký hợp đồng kiểm toán với người thực kiểm tốn (cơng ty kiểm tốn hay KTV) Người nhận báo cáo kiểm toán BCTC ghi vào dịng, ví dụ: “Kính gửi Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc Tổng công ty…” Câu 3: D GT: Phần mở đầu báo cáo kiểm toán báo cáo tài phải ghi rõ báo cáo tài đối tượng kiểm tốn ghi rõ ngày niên độ lập báo cáo tài chính; khẳng định rõ việc lập báo cáo tài thuộc trách nhiệm Giám đốc (hay người đầu) đơn vị kiểm toán mặt: + Tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành (được chấp nhận) + Lựa chọn nguyên tắc phương pháp kế tốn, ước tính kế tốn thích hợp Câu 4: B GT: KTV lập thêm Phụ lục đính kèm báo cáo kiểm tốn BCTC trình bày bổ sung thêm thơng tin kết kiểm tốn phần trình bày rõ thêm thơng tin yếu tố ngoại trừ, bảng tính số liệu chi tiết, kiến nghị kiểm toán viên… Câu 5: C GT: Ý kiến chấp nhận toàn phần áp dụng BCTC kiểm tốn có sai sót trọng yếu KTV phát đơn vị điều chỉnh theo ý kiến KTV; BCTC sau điều chỉnh KTV chấp nhận Câu 6: C GT: Sai phạm liên quan đến khoản mục TSCĐ KTV đưa ý kiến ngoại trừ tính thiếu quán sử dụng phương pháp kế toán, cần giải thích tất thay đổi ảnh hưởng chúng đến kết kinh doanh đơn vị Câu 7: B GT: Mức chi khen thưởng phúc lợi năm 100.000.000đ < 150.000.000đ khoản trích khơng trọng yếu khơng ảnh hưởng lớn đến BCTC KTV đưa ý kiến chấp nhận tồn phần có đoạn nhận xét để làm sáng tỏ kiện Câu 8: C GT: KTV nhận thấy BCTC công ty MN trình bày tuân theo chuẩn mực chế độ kế tốn hành tình hình tài khó khăn cơng ty MN trình bày thuyết minh đầy đủ KTV đưa ý kiến chấp nhận toàn phần Câu 9: C GT: Theo quy định, kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán để lập BCTC định nghĩa kiện có ảnh hưởng đến BCTC phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế tốn lập BCTC để kiểm tốn đến ngày kí báo cáo kiểm toán kiện phát sau ngày ký báo cáo kiểm toán Câu 10: D GT: Thư giải trình giám đốc khơng thể chứng thay cho việc kiểm tra KTV, làm giảm trách nhiệm KTV Thư giải trình yếu tố quan trọng trình lập kế hoạch kiểm tốn xác q trình đánh giá khả chấp nhận kiểm tốn Do đó, đáp án A, B, C khơng thỏa mãn Hơn nữa, thư giải trình giám đốc đơn vị kiểm tốn xác nhận thơng tin BCTC trung thực hợp lý, với đạo đức nghề nghiệp, KTV ln phải có thái độ thận trọng hồi nghi, khơng hồn tồn tin tưởng vào thư giải trình, KTV phải sử dụng kỹ thuật kiểm tốn khác để thu thập chứng xác minh thính trung thực hợp lý thơng tin Vì vậy, đáp D hợp lý nhất: thư giải trình khơng làm giảm trách nhiệm KTV Ý kiến cô giáo : B D chọn đáp án nên chọn B III, Bài tập thảo luận a/ Tại công ty N Câu 1: Nêu nội dung, ưu điểm, nhược điểm phương pháp kiểm toán hệ thống Câu 2: Nêu khái niệm trọng yếu? quy trình kiểm tốn, tính trọng yếu vận dụng nào? Cho ví dụ? Phần II : Trắc nghiệm (7đ) Trắc nghiệm đúng, sai, giải thích KTV phải chịu trách nhiệm gian lận sai sót xảy đơn vị kiểm tốn Để kiểm tra tính hữu hàng tồn kho KTV cần áp dụng kỹ thuật tính toán Hệ thống kiểm soát nội coi mạnh thiết kế đầy đủ Hồ sơ kiểm tốn gồm thơng tin chung khách hàng kiểm toán Báo cáo kiểm toán với dạng ý kiến chấp nhận phần đưa trường hợp vấn đề không thống với ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán quan trọng hay liên quan đến số lượng lớn khoản mục Mọi kiểm toán phải có kế hoạch kiểm tốn chiến lược chương trình kiểm toán Rủi ro tiềm tàng hoạt động DN xây lắp đánh giá thấp Trả Lời Phần lý thuyết ( có giáo trình) Phần câu hỏi trắc nghiệm KTV phải chịu trách nhiệm gian lận sai sót xảy đơn vị kiểm tốn Sai KTV phải chịu trách nhiệm nhận định Để xảy gian lận sai sót trách nhiệm ban lãnh đạo đơn vị, kiểm toán có trách nhiệm kiểm tra tìm sai phạm đánh giá ảnh hưởng với BCTC doanh nghiệp :drive1: bạn học KTV khơng xác nhận báo cáo tài doanh nghiệp xác mà xác định trung thực hợp lý (true and fair) :65: Để kiểm tra tính hữu hàng tồn kho KTV cần áp dụng kỹ thuật tính tốn Sai, phương pháp phương pháp Kiểm tra đối chiếu, thực thủ tục quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho (stocktake) :lol1: Hệ thống kiểm soát nội coi mạnh thiết kế đầy đủ Sai, hệ thống KSNB mạnh không thiết kế đầy đủ hợp lý phải vận hành đúng, thường xuyên liên tục thiết kế ban đầu Ví dụ, kiểm soát việc phân quyền mật hệ thống máy tính nhân viên lại nhờ đăng nhập hay chia sẻ mật hệ thống khơng coi hoạt động hiệu :busted_cop: Hồ sơ kiểm toán gồm thơng tin chung khách hàng kiểm tốn Sai, Hồ sơ kiểm tốn gồm tồn tài liệu có liên quan đến kiểm tốn: thư mời, hợp đồng, chứng vv Báo cáo kiểm toán với dạng ý kiến chấp nhận phần đưa trường hợp vấn đề không thống với ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán quan trọng hay liên quan đến số lượng lớn khoản mục Sai, trường hợp phải đưa ý kiến trái ngược Ý kiến chấp nhận phần đưa + Dạng tuỳ thuộc: Phạm vi kiểm tốn bị giới hạn hay tài liệu khơng rõ ràng mà kiểm tốn viên chưa trí, chưa diễn đạt ý kiến + Dạng ngoại trừ: KTV cịn có ý kiến bất đồng với nhà quản lý đơn vị phần đối tượng kiểm toán Mọi kiểm toán phải có kế hoạch kiểm tốn chiến lược chương trình kiểm tốn.(Câu đọc qua tưởng đọc kỹ hóa lại SAI Vì Kế hoạch kiểm toán chiến lược lập kiểm tốn quy mơ lớn, địa bàn rộng, kiểm tốn báo cáo tài nhiều năm Ví dụ KPMG kiểm tốn tập đồn FPT chẳng hạn Cịn chương trình kiểm tốn thực kiểm tốn khơng có chương trình ) Rủi ro tiềm tàng hoạt động DN xây lắp đánh giá thấp Sai, rủi ro tiềm tàng doanh nghiệp xây dựng thường cao loại hình doanh nghiệp đặc thù Các sai phạm thường xảy ra: giá vật liệu khai cao hơn, chất lượng vật tư khơng giống với khai báo, thất vật tư q trình thi cơng vv mà chẳng biết lĩnh vực xây dựng bị thất tới 50% giá trị cơng trình Ý kiến chấp nhận toàn phần phát hành trường hợp kiểm toán viên cho triển vọng kinh doanh đơn vị kiểm toán tốt Ý kiến trái ngược (không chấp nhận) phát hành trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn mức độ lớn Ý kiến từ chối (đưa ý kiến) phát hành trường hợp kiểm toán viên cho báo cáo tài đơn vị kiểm tốn có q nhiều sai phạm trọng yếu Thủ tục phân tích sử dụng giai đoạn thực kiểm tốn Thủ tục phân tích sử dụng ba giai đoạn kiểm toán 12 Ý kiến chấp nhận phần đưa trường hợp vấn đề không thống với Ban giám đốc quan trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục Kế hoạch kiểm toán chiến lược lập cho kiểm toán? Mọi kiểm toán phải có kế hoạch kiểm tốn chiến lược chương trình kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn với ý kiến chấp nhận toàn phần đưa trường hợp kiểm toán vên cho BCTC đơn vị kiểm tốn khơng cịn tồn sai phạm 10 Bước cuối phần lớn kiểm toán xem xét hệ thống kiểm soát nội Việc giúp kiểm toán viên đánh giá xem phạm vi điều tra họ có đầy đủ khơng 11 Tất kiểm tốn đưa ý kiến chấp nhận tồn thơng tin tài kiểm tốn 12 Việc lập kế hoạch kiểm toán thực sau thời điểm lập Báo cáo tài chính, tổ chức kiểm tốn chuẩn bị vào kiểm toán đơn vị 13 Các kiểm tốn viên đưa ý kiến chấp nhận tồn Báo cáo tài doanh nghiệp nghĩa đảm bảo cho tính xác tuyệt đối Báo cáo tài 14 Chương trình kiểm toán thường bắt đầu lập giai đoạn thực kiểm toán 13 Việc ghi chép nghiệp vụ khơng có thật vi phạm u cầu tính đầy đủ hệ thống kế tốn Trả lời: Sai Tính có thực Tính đầy đủ hệ thống kiểm toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tài sản, nợ phải trả phải ghi chép đầy đủ sổ sách kế tốn Kiểm sốt phịng ngừa thủ tục kiểm soát nhằm ngăn chặn gian lận sai sót xảy Do đơn vị xây dựng hệ thống kiểm sốt phịng ngừa hồn hảo khơng cần thủ tục kiểm sốt phát Mơi trường kiểm sốt mạnh rủi ro kiểm sốt chắn thấp Trả lời: Sai Mơi trường kiểm sốt phận hệ thống kiểm sốt nội bộ, mơi trường kiểm soát mạnh tạo điều kiện cho hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu giúp giảm thiểu rủi ro kiểm sốt khơng thể chắn rủi ro kiểm soát thấp phụ thuộc vào biện pháp khác hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát Việc kiểm toán nội tham gia vào qui trình nghiệp vụ nâng cao trách nhiệm kiểm tốn viên nội bộ, cần áp dụng đơn vị để nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội Trả lời: Sai Bộ phận kiểm toán nội cần tổ chức đảm bảo độc lập so với tất phận khác đơn vị phát huy tác dụng tốt -> vi phạm tính độc lập chuyên môn 17 Số lượng nhân viên doanh nghiệp kê khai cao thực tế không làm ảnh hưởng đến chi phí lương tiêu BCTC DN Sai Số lượng nv Dn cao thực tế ảnh hưởng đến sở dẫn liệu tính hữu/ phát sinh làm ảnh hưởng chi phí tiền lương => ảnh hưởng đến kết kinh doanh tiêu BCKQKD BCĐKT 18 Một khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 68triệu bị khai khống ảnh hưởng đến sở dẫn liệu tính đầy đủ Sai Ảnh hưởng đến sở dẫn liệu tính xác ( ghi giá trị,cộng dồn phù hợp…).Tính đầy đủ : nghiệp vụ phát sinh, tài sản, công nợ hay DT-CP phải ghi chép đầy đủ BCTC 19 Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt khơng phụ thuộc vào hoạt động kiểm toán Đúng loại rủi ro có tính độc lập, ln tồn dù có hay khơng có hoạt động kiểm tốn, gắn liền với hoạt động DN RRTT RRKS ảnh hưởng tới RRPH RRKT 20 Các gian lận thường khó phát sai sót Nếu BCTC kiểm tốn có sai phạm trọng yếu gian lận chắn kiểm tốn viên nhãng trách nhiệm Sai Trên bctc kiểm tốn tồn sai phạm trọng yếu, tùy thuộc vào ý kiến KTV BCKT Có thể ý kiến chấp nhận phần, toàn phần đưa ý kiến trái ngược… 21 Các kiểm toán thiết kế thực để phát gian lận nên kiểm tốn viên khơng phải chịu trách nhiệm thiệt hại mà khách hàng phải chịu gian lận không phát Sai KTV có trách nhiệm tìm gian lận, sai sót đánh giá ảnh hưởng gian lận sai sót tới thơng tin bctc, đưa ý kiến tính trung thực, hợp lí thơng tin kiểm tốn, chịu trách nhiệm thơng tin BC kiểm tốn 22 Để đảm bảo chất lượng kiểm toán, Kiểm toán viên cần thu thập nhiều chứng kiểm toán để làm sở kiểm tra đưa ý kiến thơng tin kiểm tốn Các bckt thu thập cần đảm bảo tính thích hợp tính đầy đủ để làm sở đưa ý kiến kiểm toán phù hợp với thời gian, chi phí kiểm tốn khơng phải thu thập nhiều chứng khơng có giá trị 23 Kiểm tốn viên cần can thiệp vào cơng việc đơn vị kiểm tốn q trình kiểm tốn phát có gian lận, sai sót trọng yếu Sai KTv can thiệp vào công việc đv đc KT vi phạm tính độc lập mặt chuyên mơn KTV phát gian lận, sai sót trọng yếu đưa ý kiến BCKT để đảm bảo tính trung thực, hợp lí 24 Khi doanh nghiệp nhỏ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập cơng chúng có đảm bảo vơ điều kiện tính xác BCTC doanh nghiệp Sai KTV đảm bảo tính xác tuyệt đối BCTC mà đưa ý kiến đánh giá tính trung thực, hợp lí 25 Các kiểm tốn viên có trách nhiệm thiết kế kiểm toán cho đạt đảm bảo mức hợp lý BCTC kiểm tốn khơng chứa đựng sai phạm trọng yếu gian lận sai sót Đúng Kiểm tốn q trình KTV có lực độc lập tiến hành thu thập chứng TT đc kiểm toán đánh giá chúng nhằm thẩm định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Sai phạm luôn tồn tại, KTV giữ cho sai phạm mức trọng yếu, khơng bóp méo chất BCTC 26 Hệ thống kiểm sốt nội thường bị vơ hiệu việc phát gian lận nhà quản lý cấp cao Đúng Vì nhà quản lý cấp cao người thiết kế điều hành htksnb nên dễ che giấu gian lận.sai sót 27 Khi kiểm toán doanh nghiệp tư nhân, tổng sai phạm Báo cáo tài đến tỷ đồng coi sai phạm trọng yếu Sai Sai phạm coi trọng yếu có tính mặt : định lượng định tính, phụ thuộc vào quy mô hđ,đặc điểm ngành kinh doanh ;ủa đơn vị, quy định cụ thề mà xác định sai phạm có trọng yếu hay khơng 28 Thực kiểm tốn doanh nghiệp, Kiểm tốn viên có trách nhiệm thiết lập trì hoạt động thủ tục kiểm soát cần thiết để đảm bảo sở dẫn liệu khoản mục Báo cáo tài doanh nghiệp Sai KTVcó trách nhiệm thu thập chứng cho CSDL khoản mục để đưa ý kiến kiểm toán Việc thiết lập, trì hoạt động thủ tục kiểm sốt trách nhiệm BGĐ, lãnh đạo đơn vị 29 Vì rủi ro kiểm toán quan hệ tỉ lệ nghịch với mức trọng yếu (giá trị tối đa sai phạm bỏ qua), nên để hạ thấp rủi ro kiểm tốn kiểm tốn viên phải đặt mức trọng yếu cao Sai Mức trọng yếu cao hay thấp phụ thuộc vào đặc điểm ngành kinh doanh, chất, tầm quan trọng khoản mục, yêu cầu Pháp luật quy định cụ thể xét đốn mang tính nghề nghiệp KTV không phù thuộc vào RRKT 30 Bản chất kiểm tốn tìm kiếm gian lận sai sót thơng tin kiểm toán Sai Bản chất kiểm toán hoạt động thẩm định thông tin KTV Nêu đnghĩa KT 31 Khi kiểm toán viên đặt mức trọng yếu cao nhiều sai phạm bỏ qua Đúng Khi ktv đặt mức trọng yếu cao hơn, khối lượng cơng việc kiểm tốn giảm, dẫn đến bỏ qua nhiều sai phạm 32 Để đưa ý kiến nhận xét Báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên cần thu thập đầy đủ chứng mang tính kết luận Sai Để đưa ý kiến nhận xát BCKT, ktv cần thu thập đầy đủ chứng mang tính thích hợp sở để đưa yes kiến, tính thuyết phục cao tính kết luận 33 yếu Sai phạm xảy hành vi gian lận cần coi sai phạm trọng Sai Sai phạm xảy gian lận thường coi trọng yếu nhiên sai phạm có tính trọng yếu hay khơng cịn phụ thuộc vào chất sai phạm, tầm quan trọng khoản mục có sai phạm, phụ thuộc mức trọng yếu KTV xác định 34 Khi phát sai phạm thơng tin kiểm tốn, kiểm tốn viên phải có trách nhiệm báo cáo với Ban giám đốc đơn vị kiểm toán Đúng Khi phát sai phạm TT kiểm tốn, KTV có trách nhiệm thơng báo với BGĐ sai phạm có phải trọng yếu hay không 35 Khi ban lãnh đạo doanh nghiệp báo cáo khoản mục hàng tồn kho 3tỷ đồng, có nghĩa ban quản lý khẳng định cách rõ ràng : Hàng tồn kho thực tế tồn tại, phản ánh đầy đủ Sai BGĐ báo cáo khoản mục HTk tỷ khẳng định giá trị HTK( tính xác) chưa đưa chứng tính hữu, ính đầy đủ HTk HTK thực tế tồn cần thông qua kiểm kê tài sản, so sánh đối chiếu với số liệu sổ sách KT với hoạt động, chứng từ số liệu kiểm kê 36 Trong trình vận dụng tính trọng yếu, tổng sai sót kết hợp nhỏ ước lượng ban đầu mức trọng yếu (PM), kiểm toán viên đưa định chấp nhận toàn khoản mục Sai Nếu tổng SSKH < PM Pei > Tei đưa ý kiến chấp nhận phần 37 Rủi ro phát hồn tồn phụ thuộc vào cơng việc kiểm tốn vậy, kiểm tốn viên khơng cần quan tâm đến rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Sai Rủi ro phát hiên khả KTv không phát sai phạm trọng yếu đặt riêng lẻ tính gộp với sai phạm khác RRPH phụ thuộc vào RRTT RRKS KTV đánh giá RRTT RRKS cao hạ thấp RRPH 38 Nguồn gốc chứng kiêm tốn có ảnh hưởng đến tính thích hợp Đúng Tính thích hợp BCKT để chất lượng, độ tin cậy BCKT, ảnh hưởng nguồn gốc, dạng BCKT, hệ thống ksnb, kết hợp bc… 39 Việc kiểm toán viên nhận trả lời thư xác nhận cho khoản phải thu chứng khả thu hồi khoản phải thu Sai Ktv nhận thư ác nhận cho khoản phải thu cung cấp chứng tính hữu xác kpt khơng thể cung cấp chứng khả thu hồi npt 40 Thủ tục kiểm sốt nội qui trình bán hàng tốt chắn làm giảm rủi ro kiểm toán nghiệp vụ bán hàng Sai Thủ tục kiểm sốt nội quy trình bán hàng tốt làm giảm rủi ro kiểm soát nghiệp vụ chưa thể khẳng định làm giảm RRKT phụ thuộc RRTT nv RRPH trình kiểm tốn ( câu tl khác: thủ tục ks nghiệp vụ tốt việc thực thủ tục khơng tốt dẫn tới rủi ro kt.) 41 Thư xác nhận gửi cho khách hàng phải thu ln chứng thích hợp kiểm toán khoản mục phải thu Sai Thư xác nhận gửi cho kh phải thu chứng có nguồn gốc từ bên thứ chưa phải bc thích hợp mà cần kh chứng kt khác để có đc ý kiến xác kpt chứng minh tính có thực 42 Khi kiểm toán ngân hàng, kiểm toán viên phải thu thập nhiều chứng kiểm toán kiểm toán doanh nghiệp sản xuất Sai Số lượng bckt cần thu thập phụ thuộc vào tính thích hợp bckt, tính trọng yếu thơng tin kiểm tốn mức độ rủi ro tt phụ thuộc vào ngành nghề kd 43 Bằng chứng giá trị (đánh giá) khoản phải thu thu thập cách gửi thư xác nhận cho khách hàng phải thu Sai Bằng chứng giá trị(đánh giá) KPT liên quan đến lập Dp kpt nên phải đưa vào việc kiểm tra thông qua chuẩn mực, hướng dẫn trích lập khơng thể thu thập cách gửi thư xác nhận Việc gửi thư xác nhận đánh giá tính hữu Kpt 44 Việc kiểm kê hàng tồn kho giúp kiểm tốn viên thu chứng tính xác hàng tồn kho báo cáo tài Sai Việc kiểm kê htk giúp thu thập bc tính hữu Đánh giá tính xác dựa vào so sánh đối chiếu số liệu chứng từ kt hđ, phiếu nhập kho, xuất kho, số liệu cộng dồn tài khoản với sổ sách số liệu BCTC 45 Cơ sở dẫn liệu khoản mục báo cáo tài hồn tồn giống Csdl khaorn mục bctc khác chất đặc điểm quy trình khoản mục khác nhau, ktv cần thu thập đầy đủ bc csdl cho khoản mục 46 Thư xác nhận gửi cho nhà cung cấp doanh nghiệp giúp kiểm tốn viên thu chứng tính có thật (hiện hữu) khoản phải trả báo cáo tài doanh nghiệp Đúng Nó chứng minh tồn kpt bctc Phân loại hoạt động kiểm toán thành kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt động tiêu chí phân loại theo chủ thể thực kiểm toán Sai Đây hoạt động phân theo chức năng, mục tiêu kiểm toán Theo quy định pháp luật Việt Nam, kiểm toán viên nội kiểm toán viên Nhà nước bắt buộc phải có chứng hành nghề kiểm tốn Sai Chỉ KTV độc lập bắt buộc phải có chứng hành nghề kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ xác nhận BCTC cho DN yêu cầu Đúng.DN kiểm toán cung cấp dịch vụ XN phi XN cho khách hàng yêu cầu thơng qua hoạt động kiểm tốn Doanh nghiệp kiểm tốn tổ chức thành lập hình thức cơng ty hợp danh Sai Có hình thức: Hợp danh, cty TNHH tv trở lên, DN tư nhân theo quy định loại hình tổ chức doanh nghiệp kiểm toán Theo NĐ 105, thời điểm thành lập doanh nghiệp kiểm toán, thành viên doanh nghiệp phải có chứng hành nghề kiểm toán Sai Theo luật kiểm toán số 67 DN kiểm tốn cần KTV có chứng Chức kiểm toán tuân thủ hướng vào việc đánh giá hiệu hiệu lực đơn vị kiểm toán Sai Chức kiểm toán tuân thủ kiểm tra đánh giá mức độ chấp hành pháp luật, sách, chế độ quản lí hay văn bản, quy định đơn vị Kiểm toán viên A nắm giữ 0.5% cổ phiếu cơng ty H, khơng phép tham gia kiểm tốn cơng ty H khơng đảm bảo tính độc lập Đúng Tính độc lập lợi ích kinh tế Một lý khiến cho phí bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp kiểm tốn viên cao có nhiều người bị thiệt hại ý kiến kiểm toán viên khơng xác Đúng, ý kiến KTV ảnh hưởng đến định chủ thể kinh tế Nếu khơng xác gây rủi ro kinh doanh, thiệt hại lớn phí bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp KTV cao Kiểm toán với mục đích đánh giá tính hiệu lực hiệu dây chuyền sản xuất lắp đặt kiểm toán hoạt động Đúng 10 Người sử dụng báo cáo kiểm toán viên nội nhiều kiểm toán viên độc lập Sai, người sử dụng chủ yếu nhà quản lí 11 Mục đích kiểm tốn tn thủ để kiểm tra đánh giá tuân thủ thủ tục kiểm soát nội đơn vị Sai Kiểm tra đánh giá tuân thủ pháp luật, sách, quy định 12 Các kiểm tốn viên thường có ảnh hưởng lớn đến rủi ro thông tin rủi ro kinh doanh Đúng Các thông tin KTV đưa sở cho người sử dụng thông tin , từ đưa định đầu tư Do ảnh hưởng lớn thông tin đưa không xác Cịn rủi ro kinh doanh việc nhà quản lí đưa định khơng đúng, định đựa nhiều nguồn thông tin 13 Lợi ích kinh tế người cung cấp thơng tin tài người sử dụng thơng tin giống nhau, lợi ích chung tạo nhu cầu dịch vụ kiểm tốn độc lập Sai Lợi ích kinh tế người cung cấp thơng tin tài người sử dụng thông tin trái ngược Người cấp thơng tin cố gắng đưa thơng tin có lợi cho mình->sự bất cân xứng thơng tin-> nhu cầu dịch vụ kiểm tốn đánh giá tính trung thực, độ tin cậy thơng tin 14 Kiểm tốn có nghĩa kiểm tra phát sai sót cơng tác kế tốn đơn vị kiểm tốn Sai Kiểm tốn q trình KTV có lực độc lập tiến hành thu thập chứng đối tượng đc kiểm toán so sánh, đánh giá chúng nhằm thẩm định mức độ phù hợp … 15 Các sách thủ tục nhằm kiểm soát chất lượng (quality control) cần thiết cho cơng ty kiểm tốn lớn, khơng cần thiết cơng ty kiểm tốn nhỏ Sai .Cơng ty kiểm tốn: KTV người kiểm tốn BCTC, kế tốn ng làm BCTC 16 Các cơng ty kiểm tốn người đưa xác nhận tính trung thực hợp lý BCTC đơn vị kiểm tốn khơng cần thực kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Sai Vẫn cần thực nhằm đảm bảo tính trung thực hợp lí BCTC nhằm bảo vệ quyền lợi cho người sử dụng 17 Tính độc lập người kiểm toán viên nội đảm bảo cách tương đối Đúng KTV nội phận doanh nghiệp tổ chức độc lập với phận khác theo đạo lãnh đạo doanh nghiệp nên tính độc lập đảmbảo cách tương đối 18 Giữa kiểm toán hoạt động, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn báo cáo tài có mối quan hệ chặt chẽ với Đúng Kiểm toán…bao gồm KT hoạt động kiểm toán tuân thủ 19 Kiểm toán độc lập tồn kinh tế thị trường Đúng 20 Việc rà soát lại quy chế kiểm soát nội để đánh giá hiệu hệ thống kiểm toán tuân thủ Kiểm toán nội thực Sai 21 Theo quy định hành, cơng ty kiểm tốn tổ chức hai hình thức: doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh Sai 22 Việc kiểm tra trình thực quy định chế độ bảo hộ lao động người lao động doanh nghiệp kiểm toán hoạt động kiểm toán Nhà nước tiến hành Sai Hệ thống kiểm soát nội coi mạnh thiết kế đầy đủ Sai Hệ thống KSNB coi mạnh thiết kế đầy đủ hoạt động đảm bảo tính hiệu quả, hiệu lực thiết kế Chính sách nhân nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt Đúng Nhân có trình độ, chất lượng -> DN hoạt động tốt mà khơng cần hệ thống KSNB, cịn ngược lại hệ thống KSNB khơng hiệu Mục đích quy định kiểm nhận hàng hố trước nhập kho để kiểm soát giá mua Sai Là để kiểm soát số lượng, chất lượng hàng hóa hay tính hữu khơng thể kiểm sốt giá mua Các nhân tố bên ngồi khơng ảnh hưởng đến việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Sai Các nhân tố bên ảnh hưởng như: quan chức nhà nước, chủ nợ quan, tổ chức pháp lí u cầu cung cấp BCTC hàng q…-> có ảnh hưởng Trong kiểm toán BCTC, việc nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội với mục đích giúp doanh nghiệp hồn thiện hệ thống KSNB Sai Mục đích để xác định mức độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định hợp lí nội dung, phạm vi thời gian cho KS cấn thực Một nhân viên giao thực đồng thời việc mua hàng kế toán tốn mà khơng tạo sai phạm Sai Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm phê chuẩn nghiệp vụ kinh tế với việc thực chúng Một nhân viên giao nhiệm vụ thực việc giữ quỹ kiêm nhiệm việc mua hàng cho DN Sai Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm bảo vệ tài sản với kế toán 8 Khi thiết lập hoạt động kiểm soát thủ tục kiểm sốt doanh nghiệp ln phải cân nhắc mối quan hệ chi phí hiệu Đúng Chi phí HT KSNB phải đảm bảo thấp sai phạm mắc phải đạt hiệu Để có hệ thống kiểm sốt tốt nhân viên phịng thu mua nên vừa người đặt hàng, vừa người kiểm tra nhận hàng hàng giao Sai Cần có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng để đảm bảo hồn thành nhiệm vụ, trách nhiệm hiểu trách nhiệm người khác để kiểm soát lẫn 10 Khi tiến hành kiểm tốn KTV không thiết phải hiểu hệ thống KSNB khách hàng Sai KTV cần hiểu biết HT KSNB để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp có hiệu 11 Người đứng đầu doanh nghiệp vơ hiệu hố hệ thống KSNB Đúng, hệ thống KSNB người đứng đầu thành lập 12 Các thủ tục kiểm soát phát huy hiệu khác đặt mơi trường kiểm sốt khác Đúng Một mơi trường kiểm soát tốt giúp thủ tục kiểm soát phát huy hiệu quả, ngược lại ảnh hưởng tới tính hiệu thủ tục kiểm sốt nói riêng HT KSNB nói chung 13 Khi tiến hành kiểm toán đơn vị nào, kiểm toán viên độc lập khơng cần xem xét hệ thống kiểm soát nội Sai KTV cần xem xét hệ thống KSNB để đánh giá rủi ro KS, từ xác định quy mơ, phạm vi thử nghiệm bản, từ lập kế hoạch kiểm tốn thích hợp 14 Việc lập dự tốn thủ tục kiểm soát nội quan trọng khoản mục doanh thu chi phí Đúng, lập dự toán phân bổ nguồn lực thời gian, người, chi phí phù hơp, lường trước rủi ro xảy để có biện pháp phù hợp hạn chế Là sở để so sánh kết đạt với mục tiêu kế hoạch,cải thiện cho hoạt động tương lai 15 Bộ phận kiểm tốn nội phần quan trọng mơi trường kiểm sốt cơng ty Đúng, chức kiểm toán nội kiểm tra giám sát đánh giá cách thường xuyên toàn hoạt động đơn vị KTNB hoạt động hiệu giúp đơn vị có đc thơng tin kịp thời xác thực hoạt động 16 Để đạt hiệu công việc, nhân viên chịu trách nhiệm giám sát, đảm bảo an toàn tài sản nên người thực việc ghi chép theo dõi tài sản sổ sách kế tốn Sai Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm bảo vệ tài sản kế toán 17 Do chất dự tốn tài khơng chắn nên kiểm tốn viên khơng tham gia vào việc đánh giá tính xác số liệu Sai KTV cần nguyên tắc chuẩn mực cụ thể đánh giá dự toán TC tất mặt hạt động để đánh giá mức độ rủi ro, sai phạm, xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp 18 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm bất khả vi phạm q trình thiết kế hệ thống kiểm sốt nội Sai, nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên tắc quan trọng thiết kế HT KSNB Tuy nhiên với DN có quy mơ nhỏ ko thiết để tiết kiệm chi phí 19 Các thủ tục kiểm soát phát huy hiệu khác đặt mơi trường kiểm sốt khác nhau, nguyên nhân dẫn đến tỷ lệ Nợ hạn khác ngân hàng Đúng Môi trường tốt tạo điều kiện để phát huy thủ tục KS, mơi trường ks yếu kìm hãm làm cho thủ tục ks hình thức 20 Nghiên cứu tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội ln quan trọng hàng đầu giúp kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán Đúng, hiểu rõ HT KSNB đơn vị kiểm toán giúp KTV đánh giá mức độ rủi ro, sai phạm tiềm ẩn từ lập kế hoach xây dựng phương pháp, quy mơ, phạm vi kiểm tốn phù hợp đảm bảo CP, thời gian đạt hiệu 21 Mục đích việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán độc lập BCTC giúp cho đơn vị hồn thiện HTKSNB phát điểm yếu HTKSNB, kiểm toán viên kiến nghị đơn vị hồn thiện hệ thống Sai Mục đích giúp KTV đánh giá điểm mạnh, yếu hệ thống -> xây dựng kế hoạch kiểm tốn, cịn việc hồn thiện HTKSNB việc KTV nội đơn vị thực 22 Các thủ tục kiểm soát ban giám đốc xây dựng hợp lý nhân viên thực tốt đảm bảo cho hệ thống KSNB hoạt động tốt HTKSNB bao gồm: MTKS, HTKT, thủ tục kiểm soát Để HTKSNB tốt cần phận tốt, hoạt đọng có hiêu 23 Để giảm thiểu rủi ro hoạt động xây dựng hệ thống kiểm sốt nội phải áp dụng nguyên tắc “4mắt” Đúng, hđ phải kiểm sốt người đảm bảo việc giám sát hoạt động,tránh sai phạm 24 Môi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố ảnh hưởng đến trình thiết kế hệ thống kiểm soát nội đơn vị Sai Bao gồm nhân tố ảnh hưởng đến trình thiết kế vận hành q trình kiểm sốt nội 25 Việc ghi chép nghiệp vụ khơng có thật vi phạm yêu cầu tính đầy đủ hệ thống kế tốn 26 Kiểm sốt phịng ngừa thủ tục kiểm soát nhằm ngăn chặn gian lận sai sót xảy Do đơn vị xây dựng hệ thống kiểm soát phịng ngừa hồn hảo khơng cần thủ tục kiểm sốt phát 27 Mơi trường kiểm sốt mạnh rủi ro kiểm sốt chắn thấp 28 Việc kiểm toán nội tham gia vào qui trình nghiệp vụ nâng cao trách nhiệm kiểm tốn viên nội bộ, cần áp dụng đơn vị để nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn nội Chi phí lương phận quản lý doanh nghiệp bị khai khống 80triệu làm ảnh hưởng đến tiêu BCKQ hoạt động kinh doanh mà không làm ảnh hưởng đến tiêu BCĐKT Trả lời: Sai Mức trọng yếu đưa cao rủi ro kiểm toán cao Trả lời: Sai Mức trọng yếu cao rủi ro kiểm tốn thấp mức trọng yếu cao có nhiều sai sót chấp nhận dẫn đến khả xảy sai sót giảm tính tốn Để kiểm tra tính hữu hàng tồn kho KTV cần áp dụng kỹ thuật Trả lời: Sai Sử dụng kỹ thuật kiểm tra đối chiếu, quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho Kĩ thuật tính tốn việc kiểm tốn viên tính lại số liệu cơng sổ sách, cộng dồn tài khoản Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm gian lận sai sót xảy đơn vị kiểm tốn Trả lời: Sai kiểm tốn viên có trách nhiệm tàm gian lận, sai sót đánh giá ảnh hưởng tới thơng tin báo cáo tài chính, đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý thơng tin Những gian lận sai sót xảy đơn vị trách nhiệm thuộc ban giám đốc Rủi ro tiềm tàng hoạt động doanh nghiệp xây dựng đánh giá cao Trả lời: Đúng Một yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng đặc điểm ngành kinh doanh, tính phức tạp nghiệp vụ, hoạt động doanh nghiệp xây dựng hoạt động đặc thù, nghiệp vụ phức tạp, số dư tài khoản lớn - rủi ro tiềm tàng lớn Những giải trình ban lãnh đạo doanh nghiệp việc trình bày khoản mục Báo cáo tài bắt buộc phải thể văn Trả lời: Sai giải trình ban lãnh đạo doanh nghiệp trình bày dạng: – Ngầm định: báo cáo tài có dấu chữ ký Ban giám đốc – Công khai: thể văn Hoạt động tính toán lương cho cán nhân viên doanh nghiệp tiềm ẩn rủi ro tiềm tàng Trả lời: Đúng Rủi ro tiềm tang khả thông tin kiểm toán chứa đựng sai phạm trọng yếu dù có hay khơng hệ thống Kiểm sốt nội Hoạt động tính tốn lương hoạt động có quy mơ, khối lượng lớn -> tiềm ẩn sai phạm -> rủi ro toán Dấu hiệu để xem xét doanh nghiệp hoạt động khơng liên tục doanh nghiệp bị thua lỗ nhiều kỳ kinh doanh Trả lời : Sai Dấu hiệu để xem xét DN hoạt động không liên tục gồm: Dấu hiệu tài chính, dấu hiệu mặt hoạt động dấu hiệu khác, Dn bị thua lỗ nhiều kì kinh doanh dấu hiệu tài Rủi ro kiểm soát xảy kiểm toán viên áp dụng sai thủ tục kiểm toán Trả lời: Sai Rủi ro kiểm soát rủi ro mà sai phạm trọng yếu thơng tin kiểm tốn khơng hệ thống KSNB phát Việc kiểm tốn viên áp dụng sai thủ tục kiểm tra rủi ro phát 10 Rủi ro tiềm tàng không phụ thuộc vào chất hoạt động kinh doanh khách hàng Trả lời: Sai Rủi ro tiềm tang chịu ảnh hưởng nhân tố: + Lĩnh vực hoạt động kinh doanh + chất công việc kinh doanh đặc điểm đơn vị + tính phức tạp nghiệp vụ 11 Rủi ro kiểm soát xảy doanh nghiệp khơng có hệ thống KSNB tốt Trả lời: Đúng Nêu định nghĩa RRKS –> Hệ thống kiểm sốt nội khơng tốt thiết kệ khơng tốt vận hành không tốt -> tồn sai phạm hay rủi ro kiểm soát 12 Kiểm toán viên có trách nhiệm tìm tất sai phạm hoạt động doanh nghiệp Trả lời: Sai KTV có trách nhiệm tìm sai phạm coi trọng yếu làm bóp méo chất thông tin BCTC ảnh hưởng tới định người sử dụng thông tin 13 Ước lượng sơ tính trọng yếu phụ thuộc hồn tồn vào quan điểm KTV Trả lời: Sai Ước lượng sơ tính trọng yếu mang quan điểm KTV nhiên phụ thuộc vào: Đặc điểm đơn vị, ngành kinh doanh, chất thông tin, tầm quan trọn khoản mục, yêu cầu pháp luật 14 Một khoản chi phí bán hàng 210 triệu bị khai khống không ảnh hưởng đến tiêu BCTC doanh nghiệp Trả lời: Sai Khoản chi phí bán hàng 210 triệu bị khai khống vi phạm sở dẫn liệu tính hữu tính phát sinh -> ảnh hưởng đến tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh -> bảng cân đối kế toán -> ảnh hưởng đến báo cáo tài 15 Số lượng chứng kiểm tốn yếu tố ảnh hưởng tới rủi ro kiểm toán Trả lời: Đúng Số lượng chất lượng băng chứng kiểm toán yếu tố ảnh hưởng tới rủi ro kiểm toán Bằng chứng kiểm toán nhiều với độ tin cậy cao giúp giảm thiểu rủi ro kiểm tốn 16 Khoản dự phịng nợ phải thu khó đòi lập cao (thấp hơn) so với thực tế làm ảnh hưởng tới khả tốn DN khơng làm ảnh hưởng đến tiêu BCTC Trả lời: Sai Khoản dự phòng nợ phải thu khó địi lập cao (thấp hơn) so với thực tế vi phạm sở dẫn liệu tính đánh giá Ảnh hưởng số dư tk139 Tk chi phí BCKQKD -> ảnh hưởng đến tiêu BCTC 