Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 2 gồm các nội dung chính như: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm; Kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh; Kế toán nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu; Báo cáo tài chính trong doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo!
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (PHẦN 2) TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG NGHỀ (Ban hành theo Quyết định số: /QĐ- CĐN ngày tháng năm trưởng trường cao đẳng nghề An Giang) T :P Nă T V 2018 Hiệu TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn – cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Trong bối cảnh kế toán trở nên cần thiết quan trọng việc thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin Thơng tin kế tốn cung cấp khơng quan trọng cần thiết đơn vị kế tốn mà cịn cần thiết cho đối tƣợng có liên quan nhƣ quan thuế, thống kê, nhà đầu tƣ,… Để đáp ứng nhu cầu học tập, nghiên cứu học sinh – sinh viên ngành kế toán thuế Trƣờng Cao đẳng Nghề An Giang quan tâm đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp, tiến hành biên soạn sách “Kế toán doanh nghiệp” Cuốn sách tập thể giáo viên Khoa Kinh tế trƣờng Cao đẳng Nghề An Giang trực tiếp biên soạn Cuốn sách đƣợc biên soạn dựa Luật kế toán –Luật số 03/2003/QH11, chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC, chuẩn mực kế tốn, thơng tƣ, văn hƣớng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành Cuốn sách có tất 05 chƣơng : (Chƣơng 1, 2, (kế toán tài sản cố định) đƣợc giảng dạy cho trình độ trung cấp) C ƣơ Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kế toán thành phẩm, bán hàng xác định kết kinh doanh Kế toán nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu 10 Báo cáo tài doanh nghiệp Mỗi chƣơng đƣợc kết cấu theo trình tự sau đây: Mục tiêu chƣơng Nội dung phần hành kèm theo ví dụ minh họa Câu hỏi trắc nghiệm Bài tập cho phần hành tập tổng hợp Phụ lục chứng từ - mẫu biểu chƣơng Do hạn chế thời gian kinh nghiệm, sách chắn không tránh khỏi hạn chế định Chúng mong nhận đƣợc đóng góp bạn đọc để lần biên soạn sau đƣợc tốt An Giang, ngày tháng năm 20 Tham gia biên soạn Tổ Kế toán doanh nghiệp M CL C Trang C ƣơ 6: K ƣơ ƣơ .1 I Khái niệm, ý ngh a, nhiệm vụ kế tốn tiền lƣơng hình thức tiền lƣơng,qu lƣơng, khoản trích theo lƣơng 1 Khái niệm, ý ngh a, nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng .1 Các hình thức tiền lƣơng,qu lƣơng, qu BHXH, qu BHYT, BHTN, KPCĐ .2 II Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Kế toán tiền lƣơng Kế tốn khoản trích theo lƣơng .12 Kế tốn trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép công nhân sản xuất 14 C ƣơ 7: K ẩ .26 I Những vấn đề chung vế chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 26 Khái niệm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 26 Phân loại chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 27 Nhiệm vụ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 27 Những vấn đề kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sảnphẩm II Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất phát sinh k .31 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp .31 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .34 Kế toán chi phí sản xuất chung 36 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp 39 III Các phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang 44 Khái niệm .44 Phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang 45 IV Các phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm 48 Tính giá thành theo phƣơng pháp trực tiếp 48 Tính giá thành theo phƣơng pháp loại trừ chi phí 50 Tính giá thành theo phƣơng pháp hệ số 52 Tính giá thành theo phƣơng pháp t lệ 55 Tính giá thành theo phƣơng pháp đơn đặt hàng .57 Tính giá thành theo phƣơng pháp liên hợp .59 V Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành loại hình doanh nghiệp chủ yếu Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phụ loại hình doanh nghiệp có sản xuất phụ .59 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành với loại hình doanh nghiệp có Quy trình cơng nghệ giản đơn .63 C ƣơ 8: K ẩ , ẩ ị doanh I Những vấn đề chung thành phẩm tiêu thụ thành phẩm .92 Khái niệm 92 Nhiệm vụ 93 Nguyên tắc hạch toán .93 Điều kiện ghi nhận doanh thu 95 Xác định doanh thu số trƣờng hợp 95 Các khoản làm giảm doanh thu .96 II Kế toán nhập – xuất kho thành phẩm 98 Kế toán nhập xuất kho thành phẩm theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên .98 Kế toán nhập xuất kho thành phẩm theo phƣơng pháp kê kê định k 102 III Kế toán tiêu thụ thành phẩm 104 Chứng từ sử dụng 104 Tài khoản sử dụng .104 Phƣơng pháp hạch toán .106 IV Kế toán kết hoạt động kinh doanh 118 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 118 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 128 Kế tốn khoản thu nhập chi phí khác 134 Kế toán xác định kết kinh doanh 137 C ƣơ 9: K ữ 64 I Kế toán khoản nợ phải trả 164 Kế toán khoản phải trả ngƣời bán 164 Kế tốn chi phí phải trả .168 Kế toán phải trả nội .173 Kế tốn vay nợ th tài 177 Kế toán trái phiếu phát hành .181 Kế toán khoản nhận ký qu , ký cƣợc 189 Kế toán qu khen thƣởng, phúc lợi 191 Kế toán qu phát triển khoa học công nghệ 196 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 199 II Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 212 Những vấn đề chung nguồn vốn chủ sở hữu 212 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 214 Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản 219 Kế toán chênh lệch t giá .221 Kế toán qu doanh nghiệp .226 Kế toán nguồn vốn đầu tƣ xây dựng 227 Kế toán cổ phiếu qu .229 C ƣơ :B ệ 245 I Kế toán khoản nợ phải trả 245 Khái niệm .245 Mục đích báo cáo tài 245 Đối tƣợng áp dụng .245 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp .246 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài 247 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 248 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài .248 K lập báo cáo tài 248 Thời hạn nộp báo cáo tài 249 II Phƣơng pháp lập báo cáo tài 250 Bảng cân đối kế toán 250 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 271 Báo cáo lƣu chuyển tiền tê 276 Thuyết minh báo cáo tài .295 CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học (chữ in hoa): KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Mã mơn học: MH23-MH24 Thời gian thực môn học: 90 (Lý thuyết: 43 giờ, thực hành, thí nghiệm, thảo luận: 20 giờ, tập: 42 giờ, kiểm tra: giờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠN HỌC Vị Mơn kế tốn doanh nghiệp phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, đƣợc học sau mơn tài doanh nghiệp, thuế; sở để học mơn kế tốn quản trị thực hành kế tốn T ấ - Mơn học kế tốn doanh nghiệp cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế tốn, mơn chun mơn nghề kế tốn doanh nghiệp - Thông qua kiến thức chuyên môn kế toán doanh nghiệp, ngƣời học thực đƣợc nội dung nghiệp vụ kế tốn Mơn học kế tốn doanh nghiệp có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế II M C TIÊU MÔN HỌC V ứ - Hạch toán đƣợc nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp theo phần hành kế toán; - Vận dụng đƣợc kiến thức học kế toán doanh nghiệp việc thực nghiệp vụ kế toán đƣợc giao; V ỹ ă - Giải đƣợc vấn đề chuyên môn kế tốn tổ chức đƣợc cơng tác kế tốn – tài doanh nghiệp; - Sử dụng đƣợc chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; - Lập đƣợc báo cáo tài theo quy định; - Kiểm tra đánh giá đƣợc cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp V ă ự ự ệ - Tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nƣớc ban hành; - Có đạo đức lƣơng tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức k luật, sức khỏe; - Tự tin chủ động tìm kiếm việc làm doanh nghiệp III NỘI DUNG MÔN HỌC Nộ ổ S TT T ƣơ K ƣơ trích theo lƣơ I Hình thức tiền lƣơng, qu lƣơng khoản trích theo lƣơng II Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng VII K ấ ẩ I Tổng quan kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm II Kế toán tập hợp chi phí sản xuất III Đánh giá sản phẩm dở dang IV Phƣơng pháp tính giá thành V Tính giá thành số loại hình sản xuất VIII K ẩ , , ị I Một số vấn đề chung thành phẩm, tiêu thụ II Kế toán thành phẩm III Kế toán bán hàng III Kế toán kết hoạt động IX K ữ I Kế toán khoản nợ phải trả II Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu X Báo cáo tài doanh ệ I Khái niệm, tác dụng, yêu cầu báo cáo tài II Hệ thống báo cáo tài Tổ ộ VI Tổ T ( ờ) Lý T ự , y , Kể tra 10 30 15 14 30 15 14 10 10 90 43 42 CHƢƠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Mục tiêu học tập Sau nghiên cứu chương này, bạn có thể: - Giải thích đƣợc nội dung tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng gì? Nguồn hình thành mục đích sử dụng qu tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Hạch tốn đƣợc tiền lƣơng, khoản trích theo lƣơng nguyên tắc; - Tính đƣợc tiền lƣơng theo thời gian, lƣơng theo sản phẩm… - Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng I KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, NHIỆM V CỦA KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ HÌNH TH C TIỀN LƢƠNG, QU LƢƠNG , CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG K ệ , 1.1 K ệ ệ ƣơ - Lao động: Là hoạt động chân tay trí óc ngƣời nhằm tác động để biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm nhằm đáp ứng cho nhu cầu ngƣời - Tiền lƣơng: Tiền lƣơng biểu tiền giá trị sức lao động mà ngƣời lao động bỏ trình sản xuất kinh doanh Tiền lƣơng ngƣời lao động đƣợc xác định theo hai sở chủ yếu số lƣợng chất lƣợng lao động ngƣời 1.2 Ý Tiền lƣơng nguồn thu nhập chủ yếu ngƣời lao động Trả lƣơng hợp lý đòn bẩy kinh tế để kích thích ngƣời lao động làm việc tích cực với suất, chất lƣợng trách nhiệm cao, từ chi phí lao động giảm, hạ thấp giá thành sản phẩm dẫn đến lợi nhuận doanh nghiệp tăng, nâng cao đời sống vật chất tinh thần ngƣời lao động 1.3 N ệ - Tính tốn xác số tiền lƣơng khoản toán khác phải trả cho ngƣời lao động theo chế độ quy định, toán lƣơng kịp thời đến ngƣời lao động Kiểm tra việc chấp hành chế độ tiền lƣơng, bảo hiểm xã hội, khoản chi trả khác cho cơng nhân viên - Tính tốn, phân bổ xác tiền lƣơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn vào đối tƣợng sử dụng - Phản ánh kiểm tra chặt chẽ việc sử dụng qu tiền lƣơng, qu bảo hiểm xã hội với chế độ hành Phân tích tình hình quản lý lao động, sử dụng thời gian lao động suất lao động C ứ ƣơ C ứ , ỹ ƣơ , ỹ BH H, BHYT, BHTN, KPCĐ ƣơ Việc tính lƣơng cho ngƣời lao động đƣợc tiến hành theo hai hình thức chủ yếu: lƣơng theo thời gian lƣơng theo sản phẩm a.T ƣơ Theo hình thức này, tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc, chức danh thang lƣơng quy định T ƣơ Căn vào thời gian làm việc, mức lƣơng bản, khoản phụ cấp để tính trả lƣơng cho ngƣời lao động Tiền lƣơng theo thời gian tính theo tháng, tuần, ngày, làm việc ngƣời lao động tu theo yêu cầu trình độ quản lý thời gian lao động đơn vị, việc tính trả lƣơng theo thời gian đựơc phân thành loại sau: Tiền lƣơng tháng (LTháng): Đƣợc trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động Lƣơng tháng tƣơng đối ổn định đƣợc áp dụng phổ biến công nhân viên chức LTháng = Mức lƣơng tối thiểu x ( Hệ số lƣơng + hệ số phụ cấp ) Tiền lƣơng tuần (LTuần): Đƣợc tính trả cho tuần làm việc Mức lƣơng tháng LTuần = x 12 tháng 52 Tiền lƣơng ngày (LNgày): Đƣợc tính trả cho ngày làm việc đƣợc áp dụng cho lao động trực tiếp hƣởng lƣơng theo thời gian trả lƣơng cho nhân viên thời gian học tập, hội họp… LTháng LNgày = Số ngày làm việc tháng theo quy định b Các chi phí liên quan tới việc đƣa bất động sản vào hoạt động lần đầu sau bất động sản đầu tƣ đạt tới trạng thái hoạt động bình thƣờng theo dự kiến c Các chi phí khơng bình thƣờng vật liệu, nhân cơng trình xây dựng bất động sản đầu tƣ d Các chi phí phát sinh khác 10 Khi chuyển đổi bất động sản từ cho thuê hoạt động sang để sử dụng, kế toán phải chuyển đổi a Giá trị hao mòn b Nguyên giá c Cả nguyên giá giá trị hao mòn d Nguyên giá giá trị hao mòn tùy vào trƣờng hợp 11 Trong trƣờng hợp doanh nghiệp mua miếng đất để xây dựng nhà xƣởng, trình san lấp, xây dựng sở hạ tầng doanh nghiệp định thay đổi mục đích sử dụng sang cho thuê, xây dựng xong, miếng đất đƣợc kế toán ghi nhận: a Bất động sản đầu tƣ b TSCĐ vơ hình c Hàng hóa bất động sản d Ý kiến khác 12 Doanh nghiệp mua tịa nhà nhằm mục đích cho thuê hoạt động làm văn phòng, tập hợp chi phí phát sinh cải tạo, nâng cấp tịa nhà trƣớc đƣa vào sử dụng đƣợc ghi nhận vào TK: a TK 217 b TK 217 TK 211 theo t trọng sử dụng tƣơng lai c TK 217 TK 211 tùy theo t trọng sử dụng cho mục đích lớn d TK 2412 13 Doanh nghiệp định bán tòa nhà cho thuê hoạt động, chi phí cải tạo, nâng cấp tịa nhà sau hồn thành đƣợc ghi nhận vào: a TK 635 b Ý kiến khác c TK 154 d TK 632 14 Doanh nghiệp mua miếng đất để xây dựng san lấp nhằm mục đích cho thuê hoạt động, chi phí quảng cáo liên quan đến việc cho thuê đƣợc kế toán ghi nhận vào: a Nguyên giá bất động sản đầu tƣ b TK 641 c TK 632 d Ý kiến khác 15 Doanh nghiệp cho thuê hoạt động tòa nhà, tiền cho thuê tháng đƣợc thu lần vào đầu quý, kế toán ghi nhận khoản tiền thu đƣợc vào a TK 5117 b TK 5117 TK 3387 c Ý kiến khác d TK 3387 16 Doanh nghiệp bán bất động sản đầu tƣ, thu trả góp năm, giá bán t thuế GTGT 10%, lãi trả góp 0,9% tháng, kế tốn ghi nhận doanh thu bán bất động sản số tiền là: a 5,5 t b t c 5,09 t d Ý kiến khác 17 Doanh nghiệp định bán tòa nhà cho thuê hoạt động mà không cần cải tạo, nâng cấp tịa nhà trƣớc bán, kế tốn a Chuyển bất động sản đầu tƣ sang hàng hóa bất động sản b Chỉ chuyển bất động sản có tăng giá bán c Không chuyển bất động sản sang hàng hóa bất động sản d Ý kiến khác 18 Doanh nghiệp thuê tài bất động sản thuê hoạt động, bất động sản đƣợc ghi nhận là: a Bất động sản đầu tƣ b TSCĐ th tài c TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình d Ý kiến khác 19 Doanh nghiệp xây tịa cao ốc nhằm mục đích phần diện tích cho th hoạt động, phần diện tích cịn lại làm cửa hàng giới thiệu sản phẩm doanh nghiệp (trên 20% tổng diện tích), xây dựng xong đƣa vào hoạt động bất động sản đƣợc ghi nhận là: a Bất động sản đầu tƣ b TSCĐ c Vừa TSCĐ vừa bất động sản đầu tƣ d Hàng hóa bất động sản 20 Khi chuyển bất động sản đầu tƣ từ cho thuê hoạt động sang để bán, kế toán phải chuyển đổi: a Giá trị hao mòn b Nguyên giá c Cả nguyên giá giá trị hao mòn d Ý kiến khác BÀI TẬP A KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BÀI 1: T ƣơ ệ ộ (ĐVT: ấ ệ GTGT ) Mua TSCĐ hữu hình TGNH với giá hóa đơn (chƣa có thuế GTGT) 139.000 (TSCĐ nhập khẩu) Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 11.000 Thuế nhập phải nộp cho TSCĐ 5.000 Thuế suất thuế GTGT 10% Mua TSCĐ hữu hình chƣa trả tiền ngƣời bán 165.000, thuế GTGT 15.000 Mua TSCĐ vơ hình trả tiền mặt 440.000, thuế GTGT 40.000 Mua TSCĐ hữu hình TGNH 77.000, thuế GTGT 7.000 Chi phí vận chuyển, chạy thử trƣớc đƣa TSCĐ vào sử dụng trả tiền mặt 8.000 TSCĐ đƣợc đầu tƣ nguồn vốn đầu tƣ xây dựng Vay dài hạn mua TSCĐ giá hóa đơn chƣa có thuế GTGT 150.000, thuế GTGT 10% Giá trị TSCĐ đƣợc phân tích: Giá trị thân tài sản 100.000, lợi thƣơng mại 50.000 Y BÀI 2: T ) ầ : T , ệ ị TSCĐ ệ ộ ệ ƣ :( ị : Doanh nghiệp nhƣợng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 650.000 Đã khấu hao 100.000 Giá bán 660.000 (đã có thuế GTGT 60.000) thu tiền mặt Chi tiền mặt tốn chi phí nhƣợng bán 1.000 Doanh nghiệp lý TSCĐ hữu hình có nguyên giá 310.000 Đã khấu hao 310.000 Chi phí lý chi tiền mặt 3.000 Thu tiền mặt bán phế liệu thu hồi lý 15.000 Y ầ :T BÀI 3: T ) I S ị ệ ệ ƣ ầ II C , GTGT TK ệ ƣơ ấ (ĐVT: : : Dùng TGNH mua TSCĐ hữu hình số tiền 286.000 (đã có thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 10.000 TSCĐ đƣợc đầu tƣ qu đầu tƣ phát triển Đƣợc nhà nƣớc cấp TSCĐ hữu hình theo biên giao nhận nguyên giá 500.000 Thanh lý TSCĐ hữu hình khơng cịn sử dụng đƣợc TSCĐ có ngun giá 700.000, khấu hao đủ nguyên giá Chi phí lý trả tiền mặt 15.000 Phế liệu thu hồi nhập kho 40.000 Nhận lại vốn góp liên doanh TSCĐ nguyên giá 320.000 Bán TSCĐ hữu hình 550.000, thuế GTGT 50.000 Khách hàng chƣa toán tiền Nguyên giá TSCĐ 560.000, hao mịn 160.000; chi phí vận chuyển TSCĐ nhƣợng bán trả tiền mặt 10.000 Vay dài hạn ngân hàng mua TSCĐ hữu hình số tiền 220.000, có thuế GTGT 20.000 Bộ phận xây dựng doanh nghiệp nghiệm thu, bàn giao đƣa vào sử dụng phân xƣởng sản xuất đƣợc đầu tƣ qu đầu tƣ phát triển với số tiền đƣợc tốn 352.000 Đem TSCĐ hữu hình góp vốn liên doanh nguyên giá 700.000, giá trị hao mòn 120.000 TSCĐ đƣợc hội đồng liên doanh đánh giá 600.000 Chuyển cho đơn vị khác theo định cấp TSCĐ hữu hình có nguyên giá 300.000, hao mòn 60.000 10 Nhận vốn góp liên doanh TSCĐ hữu hình ngun giá 100.000 Y ầ : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản 211 BÀI 4: T ộ ệ 5/N ó (ĐVT: Đ ): Mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận bán hàng, giá mua chƣa thuế 125.000.000, thuế GTGT 10%, trả tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển, tân trang trƣớc sử dụng 5.000.000 trả tiền mặt Ngƣời nhận thầu bàn giao TSCĐ hữu hình dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Tổng số tiền phải trả cho ngƣời nhận thầu: 158.400.000, thuế GTGT 14.400.000 Nhƣợng bán số thiết bị sản xuất, nguyên giá 40.000.000, hao mịn lu 4.000.000 Giá bán 44.000.000, thuế GTGT 4.000.000 kế Thanh lý nhà kho phận bán hàng nguyên giá 60.000.000, khấu hao hết từ tháng 2/N, phế liệu thu hồi nhập kho 2.000.000, chi phí lý: 1.000.000 trả tiền mặt Trích khấu hao TSCĐ tháng 5/N: 25.000.000 Trong đó: Khấu hao phân xƣởng sản xuất: 15.000.000 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng: 6.000.000 Khấu hao TSCĐ phận QLDN: 4.000.000 Y ầ : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 5: Trong tháng 11/N, công ty A kê khai nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ Đội sửa chữa bảo trì cơng ty thực cơng việc sửa chữa TSCĐ nhƣ sau (ĐVT: Đồng): Sửa chữa lớn TSCĐ phân xƣởng: Chi phí sửa chữa phát sinh gồm: a) - Vật liệu phụ 1.200.000 - Phụ tùng thay 6.500.000 - Tiền lƣơng 3.800.000 - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo t lệ quy định - Tiền điện phải trả 220.000 (đã có thuế GTGT 20.000) - Chi phí khác tiền mặt 900.000 b) Cơng việc sửa chữa lớn hồn thành bàn giao, kế tốn định phân bổ dần tháng kể từ tháng Sửa chữa thƣờng xuyên TSCĐ văn phịng cơng ty 1.100.000 (Đã có thuế GTGT 10%), trả tiền mặt Y ầ :P BÀI 6: Doanh nghiệp A có tình hình TSCĐ hữu hình nhƣ sau (ĐVT: Đồng): I S ƣ ầ TK 211 /N: 300.000.000 Trong đó: - Sử dụng cho phân xƣởng sản xuất: - Sử dụng chung cho toàn doanh nghiệp: 200.000.000 40.000.000 - Sử dụng cho phận bán hàng: 60.000.000 - T lệ khấu hao chung 12%/năm TK 214 100.000.000 II Tình hình phát sinh tháng 11/N: Ngày 5: Mua cửa hàng làm nơi giới thiệu sản phẩm, giá mua (chƣa có thuế GTGT) 50.000.000, thuế suất 10%, toán chuyển khoản Thời gian sử dụng ƣớc tính 20 năm Ngày 7: Chuyển máy sử dụng phận sản xuất để góp vốn liên doanh nguyên giá 40.000.000, sử dụng năm TSCĐ đƣợc hội đồng đánh giá 35.000.000 Ngày 10: Mua thiết bị văn phòng qu đầu tƣ phát triển, giá mua (chƣa thuế) 80.000.000, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Thời gian sử dụng năm Ngày 15: Thanh lý máy cũ sử dụng phận sản xuất nguyên giá 60.000.000, khấu hao đủ nguyên giá Chi phí lý chi tiền mặt 200.000 Phế liệu thu hồi nhập trị giá 800.000 Ngày 20: Mua thiết bị sản xuất, giá mua chƣa có thuế 45.000.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển, lắp đặt 500.000, tất tốn tồn tiền mặt Thời gian sử dụng ƣớc tính 10 năm Cuối tháng, tiến hành trích khấu hao TSCĐ cho đối tƣợng sử dụng Y ầ : a) Tính khấu hao TSCĐ tăng, giảm khấu hao TSCĐ phải trích tháng 11/N b) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Phản ánh vào sơ đồ tài khoản 211, 214 BÀI 7: D Đ ): ệ A ó ă , TSCĐ ữ ƣ (ĐVT: Mua TSCĐ dùng vào hoạt động kinh doanh TGNH, giá hóa đơn (chƣa có thuế GTGT) 50.000.000, thuế GTGT 5.000.000 Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 500.000 Tiền mua TSCĐ thuộc nguồn vốn đầu tƣ xây dựng Nhận bàn giao cơng trình nhà kho xây dựng xong, giá thành đƣợc duyệt 60.000.000 lấy từ qu đầu tƣ phát triển Đánh giá lại TSCĐ tăng gấp 1,5 lần nguyên giá cũ Biết nguyên giá cũ 40.000.000, hao mòn 16.000.000 Kiểm kê phát thiếu TSCĐ có nguyên giá 37.000.000, hao mòn 27.000.000 chƣa rõ nguyên nhân Y ầ :L Bài 8: T I S ị TSCĐ ƣ ầ ệ ô yT TK P , (ĐVT: Đ ): : - Máy móc thiết bị: + Phân xƣởng sản xuất chính: 500.000.000 + Bộ phận bán hàng: 175.000.000 - Nhà cửa vật kiến trúc: + Phân xƣởng sản xuất chính: 500.000.000 + Bộ phận bán hàng: 100.000.000 + Văn phòng doanh nghiệp: 400.000.000 - Phƣơng tiện vận tải: + Bộ phận bán hàng: 630.000.000 + Đƣa rƣớc cán CNV: 430.000.000 - Thiết bị dụng cụ quản lý: + Phân xƣởng sản xuất chính: 150.000.000 + Bộ phận bán hàng: + Văn phòng doanh nghiệp: 50.000.000 110.000.000 II Tình hình phát sinh tháng: Ngày 05/01: Doanh nghiệp mua thiết bị sản xuất đƣa vào sử dụng, giá mua chƣa thuế GTGT 50.000.000, thuế suất GTGT 10%, chƣa trả tiền cho ngƣời bán Các chi phí trƣớc sử dụng: - Chi phí vận chuyển phát sinh chƣa trả cho cơng ty vận chuyển: giá cƣớc chƣa có thuế GTGT 1.500.000đ, thuế GTGT 10% - Chi phí khác đƣợc trả tiền mặt: 800.000 Ngày 05/01: Nhận 01 máy móc thiết bị dùng phân xƣởng sản xuất cấp cấp trị giá 100.000.000 Chi phí trƣớc sử dụng chi tiền mặt 1.000.000 Ngày 11/01: DN tiến hành xây dựng nhà nghỉ cho CNV thuộc hoạt động phúc lợi Cơng trình XDCB hoàn thành đƣợc bàn giao đƣợc xét duyệt với chi phí thực tế 100.000.000 Biết DN dùng qu khen thƣởng phúc lợi để thực việc xây dựng Ngày 11/01: Vay dài hạn để tốn tiền mua 01 văn phịng, theo giá thoả thuận chƣa có thuế GTGT 500.000.000, thuế GTGT 10%, chi phí trƣớc sử dụng 20.000.000 Ngày 16/01: Thanh lý thiết bị thuộc phân xƣởng sản xuất chính, nguyên giá 100.000.000, khấu hao 60.000.000 - Chi phí lý bao gồm: + Tiền lƣơng phải trả: 2.000.000 + Chi phí vật liệu: 200.000 + Chi phí khác tiền mặt: 1.000.000 - Phế liệu thu hồi từ tài sản nhập kho, trị giá 8.000.000 Ngày 31/01: Một thiết bị dùng phân xƣởng SX chính, nguyên giá 50.000.000, khấu hao 35.000.000 Trong trình kiểm kê phát bị chƣa rõ nguyên nhân Sau xác định nguyên nhân, hội đồng quản trị định xử lý bắt ngƣời chịu trách nhiệm bồi thƣờng DN tiến hành trích khấu hao TSCĐ tháng Biết t lệ khấu hao năm TSCĐ mà DN áp dụng đối với: Máy móc thiết bị: Nhà cửa, vật kiến trúc: 6% Phƣơng tiện vận tải: 8% Thiết bị dụng cụ quản lý: 10% 12% Y ầ : Tính tốn, lập bảng tính khấu hao Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản 211, 214 Bài 9: T I/N, ệ ô yA ƣ (ĐVT: Đ ): Căn vào kết kiểm kê tài sản ngày 31/12/N-1, phát thiếu TSCĐ có nguyên giá 50.000.000, khấu hao 38.000.000 Biên xử lý TSCĐ thiếu: cho giảm vốn 50%, lại bắt phận sử dụng bồi thƣờng Ngày 15/01 mua TSCĐ hữu hình mới, giá hố đơn chƣa có thuế GTGT 50.000.000, thuế GTGT 10%, chƣa toán Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 500.000 TSCĐ nguồn vốn đầu tƣ XDCB đài thọ.Thời gian sử dụng ƣớc tính 10 năm Ngày 24/01 mua TSCĐ hữu hình tiền vay dài hạn, giá mua chƣa có thuế GTGT 130.000.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển chạy thử trả tiền mặt 200.000 Thời gian sử dụng ƣớc tính năm Ngày 3/02, công ty lập thủ tục nhƣợng bán TSCĐ hữu hình ngun giá 40.000.000, hao mịn 12.600.000 Giá bán 25.000.000, thuế GTGT 10%, chƣa nhận tiền Chi phí vận chuyển đến đơn vị mua 500.000 toán tiền tạm ứng Biết TSCĐ có t lệ khấu hao 12%/năm Ngày 26/02, lý TSCĐ ngun giá 220.000.000, hao mịn 118.000.000, chi phí lý trả tiền mặt 1.000.000, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 4.000.000 Biết TSCĐ có t lệ khấu hao 12%/năm Y ầ : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 10: D T ệ ó ấ T TSCĐ ƣ GTGT (ĐVT: Đ ): ƣơ ấ Ngày 2-1: Mua máy lạnh sử dụng phận QLDN có giá mua chƣa thuế 19.600.000, thuế GTGT 10%, trả TGNH Chi phí lắp đặt bên bán chịu 110.000, thuế GTGT 10.000 Thời gian đăng ký sử dụng năm Ngày 5-1: Mua cửa hàng có giá mua chƣa thuế 500.000.000, thuế GTGT 10%, trả TGNH, phí trƣớc bạ 7.000.000 trả tiền mặt Chi phí sửa chữa, tân trang cửa hàng trƣớc đƣa vào sử dụng 16.500.000, trả tiền mặt, thuế GTGT 1.500.000 Tài sản mua qu đầu tƣ phát triển Thời gian đăng ký sử dụng 15 năm Ngày 10-1: Nhƣợng bán thiết bị sản xuất sử dụng phân xƣởng sản xuất có nguyên giá 115.200.000 Đã khấu hao 10.000.000 Giá bán chƣa thuế GTGT 100.000.000, thuế GTGT 10%, chƣa thu tiền Chi phí mơi giới 500.000 trả tiền mặt Thời gian đăng ký sử dụng năm Ngày 15-1: Nhận vốn góp liên doanh thiết bị sản xuất đƣa vào sử dụng phân xƣởng sản xuất Hội đồng liên doanh đánh giá trị giá TSCĐ 160.000.000 Thời gian đăng ký sử dụng năm Ngày 22-1: Nhận bàn giao nhà làm phân xƣởng sản xuất từ phận XDCB Giá trị cơng trình đƣợc duyệt 72.000.000, tài sản đƣợc đầu tƣ nguồn vốn XDCB Thời gian đăng ký sử dụng 12 năm Ngày 24-1: Mua máy tập thể dục dùng cho hoạt động phúc lợi có giá mua chƣa thuế GTGT 35.000.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển 550.000, thuế GTGT 50.000 Tất đƣợc trả tiền mặt TSCĐ đƣợc mua qu phúc lợi Thời gian sử dụng năm Tính khấu hao TSCĐ tăng giảm tháng Y BÀI 11: D Đ ) ầ : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ệ A ó TSCĐ ữ ƣ (ĐVT: Nhận vốn góp liên doanh TSCĐ hao mịn 70% Giá thị trƣờng 100.000.000 Sửa chữa lớn máy móc thiết bị sử dụng phân xƣởng sản xuất, cơng việc sửa chữa hồn thành với số tiền phải trả 34.500.000 Phân bổ 12 tháng kể từ tháng Nhƣợng bán thiết bị dùng nguyên giá 115.000.000 hao mịn 90.000.000, giá bán chƣa có thuế 22.000.000, thuế GTGT 10%, chƣa thu tiền Xây dựng hội trƣờng nguồn vốn xây dựng với chi phí bao gồm: - Giá trị vật liệu xuất dùng 300.000.000 - Công cụ dụng cụ 20.000.000 (phân bổ lần) - Tiền lƣơng công nhân viên 50.000.000 - Các khoản trích theo lƣơng theo t lệ quy định hành - Chi phí khác tiền mặt 13.310.000 Cơng trình hồn thành bàn giao đƣợc tốn theo chi phí thực tế phát sinh Trả vốn góp liên doanh TSCĐ tổng số vốn 150.000.000 TSCĐ nguyên giá 200.000.000 Thuê kho chứa hàng tháng (có giá trị 300.000.000) với tổng tiền thuê 12.000.000 trả tiền mặt thuê, phân bổ tiền thuê cho tháng Sửa chữa thiết bị văn phòng 4.500.000 trả tiền mặt, cơng việc sửa chữa hồn thành định phân bổ tháng kể từ tháng Y ầ :L ị ệ BÀI 12: Công ty ABC sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT, cơng ty hạch tốn thuế theo phƣơng pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, hạch toán ngoại tệ sử dụng t giá thực tế I S II C ƣ y / 2/N: TK 211: 1.200.000.000 TK 213 500.000.000 TK 214 400.000.000 TK 2412 600.000.000 (công trình nhà kho) TK 352 200.000.000 (trích trƣớc chi phí sửa chữa TSCĐ) ệ /N+ : Mua trả góp TSCĐ hữu hình, giá mua chƣa thuế trả góp 54.720.000 (gồm lãi trả góp 18 tháng 6.720.000), thuế GTGT 5% Chi phí vận chuyển tốn tiền tạm ứng 220.000 (gồm thuế GTGT 10%) TSCĐ qu đầu tƣ phát triển đài thọ, sử dụng 10 năm Quyết tốn cơng trình nhà kho đƣa vào sử dụng Kế toán lập hồ sơ tăng TSCĐ nguồn vốn đầu tƣ XDCB đài thọ theo nguyên giá, sử dụng 10 năm Mua chịu số kệ, tủ cho phân xƣởng sử dụng với giá chƣa thuế 14.800.000, thuế GTGT 10% Công ty tiến hành phân bổ 24 tháng kể từ tháng Trao đổi TSCĐ hữu hình khơng tƣơng tự, với tài sản mang trao đổi có nguyên giá 50.000.000, khấu hao 15.000.000 Chi phí vận chuyển tài sản đem trao đổi 500.000, chi phí vận chuyển lắp đặt tài sản nhận trao đổi 1.080.000 (gồm thuế GTGT 80.000), toán tiền tạm ứng Cho biết giá bán chƣa thuế tài sản đem trao đổi 30.000.000, thuế GTGT 10% Giá bán chƣa thuế tài sản nhận trao đổi 40.000.000, thuế GTGT 10% Hai bên toán chênh lệch hợp đồng tiền mặt Góp vốn liên doanh dài hạn TSCĐ hữu hình có ngun giá 148.000.000, số khấu hao lu 31/12/N 24.000.000 (thời hạn khấu hao năm) Hội đồng liên doanh xác định vốn góp 145.000.000 Chi phí vận chuyển tài sản đem liên doanh tiền mặt 1.320.000 (gồm thuế GTGT 10%) Thanh lý TSCĐ HH dùng Câu lạc công ty (do qu phúc lợi đài thọ) có nguyên giá 40.000.000 thời gián sử dụng năm Giá trị hao mòn lu kế 39.800.000 Phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 600.000 Y ầ : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh B KẾ TOÁN BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ BÀI : T (ĐVT: Đ I S ệ ệ V Tƣờ ƣ : ) ƣ ầ /N - TK 211 : 5.000.000.000 - TK 213 : 3.000.000.000 - TK 217 : 2.000.000.000 II C ƣơ ệ Chi phí đàm phán ký kết hợp đồng mua bất động sản A toán tiền mặt giá chƣa thuế 10.000.000, thuế GTGT 10% Mua bất động sản A toán chuyển khoản TGNH gồm thuế GTGT 10% 2.200.000.000 Các chi phí liên quan đến xây dựng bất động sản A đƣợc kế toán ghi nhận nhƣ sau: - Chi phí dịch vụ mua ngồi chƣa toán cho ngƣời cung cấp giá chƣa thuế 120.000.000 đồng, thuế GTGT 10% - Xuất kho công cụ trị giá 30.000.000 - Xuất kho hàng hoá trị gia 20.000.000 - Chi phí khác phát sinh tốn tiền mặt, gia chƣa thuế 80.000.000, thuế GTGT 10% - Chi phí tƣ vấn, sửa chữa hồn thiện trả TGNH 165.000.000, bao gồm thuế GTGT 10% Kế tốn tiến hành tốn chi phí xây dựng bất động sản A, chuyển bất động sản xây dựng thành bất động sản đầu tƣ Doanh nghiệp chuyển nhà trị giá 1.000.000.000 quyền sử dụng đất 2.000.000.000 thành bất động sản đầu tƣ Y ầ : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh , phản ánh vào tài khoản 211, 213, 217 BÀI 2: T đồng) ệ ộ ệ ỳ ƣ : (đơn vị tính: Tháng 4/N, Cơng ty Y đầu tƣ mua miếng đất với giá 20 lƣợng vàng SJC, chi phí san nền, tạo hệ thống điện nƣớc lƣợng vàng SJC (Giá vàng 41.200.000/lƣợng) Tháng 10/N, cơng ty bán miếng đất với giá hố đơn 40 lƣợng vàng SJC, thu tiền mặt Nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất TGNH 24.000.000 Chi phí cho ngƣời mơi giới lƣợng vàng SJC chi tiền mặt (Giá vàng thị trƣờng thoả thuận bên 42.400.000đ/lƣợng) Dùng 50 lƣợng vàng mua miếng đất để đầu tƣ Tiền thuế trƣớc bạ 2.000.000, tiền môi giới 5.000.000, trả tiền mặt Giá vàng 42.900.000đ/lƣợng Y ầ : lập định khoản nghiệp vụ kinh tế BÀI 3: Trích tài liệu kế toán doanh nghiệp tháng nhƣ sau: (ĐVT:đồng) Số dư đầu tháng: - TK 217 : 800.000.000 (Chi tiết nhà cho thuê) - TK 2417 : 200.000.000 Các nghiệp v kinh tế phát sinh tháng: Hết hạn cho thuê nhà, công ty chi tiền mặt trả lại tiền ký cƣợc nhận năm trƣớc sau trừ tiền cho thuê tháng cuối 4.000.000đ (tiền nhận ký cƣợc 8.000.000đ) Chi phí sửa chữa nhà cho thuê toán tiền mặt 1.200.000đ, dự kiến phân bổ tháng Tiếp tục ký hợp đồng cho thuê nhà với giá 5.000.000đ/ tháng Nhận tiền ký cƣợc TGNH 10.000.000đ Đồng thời nhận trƣớc tiền thuê tháng theo hợp đồng TGNH Chuyển TGNH toán tiền mua miếng đất với giá 100 lƣợng vàng SJC, giá vàng 41.600.000đ/lƣợng Thủ tục phí tốn tiền mặt 500.000đ Lệ phí trƣớc bạ 5.000.000đ trả TGNH DN dự định giữ lơ đất vịng vài năm chờ tăng giá Cuối tháng, chuyển nhà kho (nguyên giá 300.000.000, khấu hao 50.000.000) thuê Xác định kết cho thuê nhà Cho biết thời gian khấu hao nhà cho thuê 20 năm Y ầ : Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 4: Trích tài liệu kế tốn doanh nghiệp k nhƣ sau: (ĐVT: đồng) Kết thúc hợp đồng cho thuê BĐS A, DN chuyển mục đích sử dụng BĐS từ chuyên dùng cho thuê hoạt động sang làm kho chứa hàng hoá Nguyên giá BĐS 600.000.000, đó: quyền sử dụng đất 400.000.000, giá trị nhà 200.000.000 Giá trị hao mịn tính đến thời điểm chuyển đổi mục đích sử dụng 40.000.000 Nhận tiền cho thuê BĐS B tiền mặt 33.000.000 (đã có thuế GTGT 10%), gồm tiền cho thuê nhà tháng tháng Thanh toán tạm ứng nhân viên phụ trách quản lý tồ nhà văn phịng cho th C gồm: tiền điện nƣớc, tiền thuê sửa chữa nhà 4.400.000 (đã có thuế GTGT 10%) Chuyển TGNH toán tiền mua miếng đất với giá 350.000.000 Thủ tục phí tốn tiền mặt 500.000đ Lệ phí trƣớc bạ 2.000.000đ trả TGNH DN dự định giữ lơ đất vịng vài năm chờ tăng giá Đƣa BĐS D góp vốn liên doanh, nguyên giá 850.000.000, giá trị hao mòn lu kế 65.000.000, giá thoả thuận bên 760.000.000 Cuối tháng, tính trích khấu hao BĐS cho thuê tháng 35.000.000 Kết chuyển tiền cho thuê BĐS nhận trƣớc vào doanh thu tháng 50.000.000 Y ầ : Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 5: TÌNH HUỐNG Tại cơng ty sản xuất xi măng K, đơn vị tiến hành xây dựng chung cƣ để bán, năm N bán 70%, kế toán ghi nhận doanh thu vào TK 5117 giá vốn vào TK 632 theo nguyên tắc phù hợp Nhƣng lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh kế tốn khơng đƣa doanh thu giá vốn hoạt động cho gây hiểu lần đối tƣợng sử dụng Kế tốn trƣởng khơng chấp thuận nhƣ không đảm bảo nguyên tắc trung thực Hãy thảo luận trƣờng hợp ý kiến Công ty Minh Tâm mua miếng đất xây khu biệt thự ven biển để bán, sản phẩm công ty biệt thự xây thơ hồn chỉnh, sau q trình xây dựng thơ hồn thành, kế tốn ghi nhận tăng Hàng hóa bất động sản (TK 1567) Kế tốn trƣởng khơng chấp nhận có biệt thự phải trang trí nội thất hoàn chỉnh đƣợc bán Hãy thảo luận trƣờng hợp kế toán phải ghi nhận nhƣ ? Tại công ty Đầu tƣ kinh doanh Kim Ngân, đơn vị tiến hành xây dựng chung cƣ để bán cho thuê, t trọng hộ đƣợc đặt mua 50%, t trọng hộ đƣợc đặt thuê 30% Sau xây dựng hồn chỉnh kế tốn khơng biết nên ghi nhận vào bất động sản đầu tƣ hay hàng hóa bất động sản cịn lại 20% khơng xác định đƣợc mục đích sử dụng Hãy thảo luận trƣờng hợp đƣợc ghi nhận nhƣ để đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán C BÀI TẬP ĐẦU TƢ DÀI HẠN BÀI 1: Trích tài liệu kế toán doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ k nhƣ sau: (đơn vị tính: đồng) Xuất kho hàng hố góp vốn liên doanh sở đồng kiểm sốt, hàng có giá xuất kho 50.000.000, hội đồng liên doanh đánh giá vốn góp 52.000.000, chi phí vận chuyển hàng hố trả tiền mặt 220.000 (đã có thuế GTGT 10%) Chi tiền mặt mua số công trái, giá mua 190.000.000, mệnh giá 200.000.000, k hạn năm Nhận thông báo công ty liên doanh số lãi đƣợc chia tháng 10.000.000 Đem TSCĐ hữu hình ngun giá 80.000.000, hao mịn 8.000.000 góp vốn liên doanh, TSCĐ đƣợc hội đồng liên doanh đánh giá 65.000.000 Thu hồi vốn cho vay dài hạn 50.000.000 tiền mặt với lãi tháng cuối 5.000.000 Y ầ : Đị ệ BÀI 2: Trích tài liệu kế tốn doanh nghiệp k nhƣ sau: (đơn vị tính: đồng) Số dư đầu tháng 12/N: - TK 228: 700.000.000 (chi tiết: 10.000 cổ phiếu công ty A: 100.000.000; 40.000 cổ phiếu công ty B: 600.000.000) - TK 128: 50.000.000 (50 tờ k phiếu ngân hàng H, mệnh giá tờ 1.000.000đ, thời hạn tháng, thu lãi định k hàng tháng, lãi suất 0,8%/ tháng Các nghiệp v kinh tế phát sinh tháng 12/N: Ngày 1/12, DN chuyển khoản mua k phiếu 12 tháng ngân hàng Nông nghiệp phát hành, mệnh giá 10.000.000, lãi suất 10%/12 tháng, lãnh lãi lần đáo hạn Ngày 15/12, DN mua lại trái phiếu phủ, chi trả tiền mặt 220.000.000 Mệnh giá 250.000.000, thời hạn hợp đồng tháng, lãi suất 1%/tháng Kế toán phân bổ tiền lãi tháng Ngày 16/12, nhận đƣợc thông báo công ty A số lãi đƣợc chia tháng đầu năm 12.000.000 Hai ngày sau doanh nghiệp nhận đƣợc số lãi tiền mặt Ngày 20/12, DN nhận đƣợc sổ phụ ngân hàng H báo chuyển lãi định k tháng 12/N 50 tờ k phiếu DN nắm giữ vào TK tiền gửi DN ngân hàng Ngày 30/12, đến hạn thu nợ khách hàng K số tiền 180.000.000, khách hàng K khơng có khả tốn tiền, nên đề nghị toán số tiền số k phiếu ngân hàng 12 tháng có mệnh giá 200.000.000, lãi suất 9,2%/12 tháng nhận lãi trƣớc Thị giá cổ phần công ty B giảm sút Ngày 31/12, vào chứng xác thực Hội đồng doanh nghiệp lập thẩm định mức giảm giá chứng khoán xác định thị giá cổ phần công ty B 14.000đ/cổ phiếu DN tiến hành lập dự phòng tổn thất khoản đầu tƣ tài Y ầ : Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ... 21 9 Kế toán chênh lệch t giá .22 1 Kế toán qu doanh nghiệp .22 6 Kế toán nguồn vốn đầu tƣ xây dựng 22 7 Kế toán cổ phiếu qu .22 9 C ƣơ :B ệ 24 5 I Kế toán. .. trƣờng Cao đẳng Nghề An Giang trực tiếp biên soạn Cuốn sách đƣợc biên soạn dựa Luật kế toán –Luật số 03 /20 03/QH11, chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15 /20 06/QĐ-BTC, chuẩn mực kế toán, ... hạch toán .106 IV Kế toán kết hoạt động kinh doanh 118 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 118 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 128 Kế toán