Tổng hợp, phát triển và bổ sung cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với DNNVV: Khái niệm, mục đích, yêu cầu, đặc điểm, nguyên tắc, nội dung, các nhân tố ảnh hưởng... Phân tích thực trạng quản lý thuế đối với DNNVV ở Việt Nam hiện nay; từ đó đưa ra nhận xét, đánh giá kết quả đạt được và tồn tại, tìm ra nguyên nhân của các tồn tại đó. Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với DNNVV ở Việt Nam giai đoạn 20212025 và tầm nhìn đến năm 2030.
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng cá nhân tác giả thực giúp đỡ Thầy hướng dẫn; tài liệu, số liệu trích dẫn kết tự điều tra, khảo sát luận án trung thực theo quy định Kết nghiên cứu luận án chưa công bố tài liệu khác Tác giả luận án Phạm Thị Hiền Thảo MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU DANH MỤC PHỤ LỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Lý lựa chọn đề tài .9 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 11 2.1 Mục đích nghiên cứu đề tài 11 2.2 Nhiệm vụ đề tài 11 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài: Những vấn đề lý luận thực tiễn có liên quan đến quản lý thuế DNNVV Việt Nam 12 3.2 Phạm vi nghiên cứu: 12 Phương pháp nghiên cứu .12 Giả thuyết nghiên cứu 13 Dự kiến đóng góp luận án 14 6.1 Những đóng góp mặt lý luận 14 6.2 Những đóng góp mặt thực tiễn 14 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận án 15 7.1 Ý nghĩa khoa học: 15 7.2 Ý nghĩa thực tiễn: .15 Kết cấu luận án, Luận án kết cấu chương: 15 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 17 1 Tổng quan tình hình nghiên cứu quản lý thuế 17 1.1.1 Các cơng trình giới 17 1.1.2 Các cơng trình nước .18 1.2 Tổng quan nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 22 1.2.1 Các cơng trình giới .22 1.2.2 Các cơng trình nước .28 1.3 Những vấn đề đặt nghiên cứu Luận án 31 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA………………………………………………………35 2.1 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa .35 2.1.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 35 2.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 40 2.2 Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 43 2.2.1 Khái niệm, mục tiêu 43 2.1.1.2 Mục tiêu quản lý thuế 45 Quản lý thuế tập trung vào số mục tiêu sau: .45 2.2.2 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 46 2.2.3 Sự cần thiết quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .47 2.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .49 2.2.5 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 50 2.2.6 Các tiêu chí đánh giá chất lượng hiệu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .55 2.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 57 2.3 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 61 2.3.1 Đối với thuế GTGT 61 2.3.2 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp .63 2.3.3 Chính sách liên quan cơng tác quản lý thuế 66 2.3.4 Một số học với Việt Nam 70 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2016 ĐẾN NAY 74 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế DN nhỏ vừa; nhiệm vụ, mục tiêu ngành thuế giai đoạn 2016-2020 74 3.1.1 Bối cảnh bên 74 Thuận lợi 74 Khó khăn 75 3.1.2 Bối cảnh bên 77 Thuận lợi 77 Khó khăn 78 3.2 Thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 79 3.2.1 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa 79 3.3 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam .86 3.3.1 Thực trạng hệ thống văn pháp luật quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 86 3.3.2 Tổ chức máy quản quản lý thuế 98 3.3.3 Tổ chức thực chức quản lý thuế 101 3.3.4 Thực trạng đảm bảo nguồn lực quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 110 3.3.5 Thực trạng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 115 3.4 Đánh giá thực trạng nội dung quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 117 3.4.1 Kết đạt 117 3.4.2 Tồn 122 3.4.3 Nguyên nhân tồn số vấn đề đặt .131 CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ĐẾN NĂM 2025, TẦM NHÌN ĐẾN NĂM 2030……………………………………………………….135 4.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế .135 4.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội nhiệm vụ phát triển kinh tế- xã hội giai đoạn 2021 - 2030 135 4.1.2 Mục tiêu, phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 140 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 142 4.2.1 Nhóm giải pháp chung 142 4.2.2 Nhóm giải pháp cụ thể 143 4.3 Điều kiện đảm bảo thực giải pháp 160 4.4 Khuyến nghị .161 4.4.1 Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa phụ nữ làm chủ 161 4.4.1 Về việc khuyến khích hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp 163 KẾT LUẬN 170 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 172 TIẾNG VIỆT 172 TIẾNG ANH 172 VĂN KIỆN CỦA ĐẢNG VÀ VĂN BẢN PHÁP LUẬT 174 TÀI LIỆU THAM KHẢO TỪ INTERNET .181 DANH MỤC BẢNG Tên bảng Bảng 1: Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ, vừa, siêu nhỏ Bảng 2: Tổng số DN hoạt động giai đoạn 2016-2020 Bảng 3: Số liệu cập nhật tình hình DNNVV Bảng So sánh lợi bất lợi hệ thống thuế khoán Bảng 5: Thuế TNDN nộp theo quy mô DN hoạt động Bảng 6: Tỷ trọng thuế TNDN nộp theo quy mô DNNVV Trang 30 78 84-86 94 106-107 108 Bảng 7: Cơ cấu thuế GTGT nộp theo quy mô doanh nghiệp 109-110 hoạt động Bảng 8: Tỷ trọng thuế GTGT nộp theo quy mô DNNVV 111 Bảng 9: Tổng hợp số lần nộp thuế số nộp thuế Việt Nam 125 theo Báo cáo Môi trường kinh doanh Ngân hàng Thế giới DANH MỤC BIỂU Tên biểu Biểu 1: Tổng số doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2016-2020 Trang 79 Biểu 2: Doanh nghiệp thành lập giai đoạn 2016 – 2020 80 Biểu đồ 3: Tình hình cụ thể DN năm 2020 82 DANH MỤC PHỤ LỤC Tên Phụ lục Trang 182 183 185 Phụ lục 01 Phụ lục 02 Phụ lục 03 NHỮNG TỪ VIẾT TẮT CQT CNTT DN DNNVV IMF M&A NNT NSNN GTGT GDP KT-XH OECD TNDN TMĐT VCCI Cơ quan Thuế Công nghệ thông tin Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa Quỹ tiền tệ giới Mua bán sáp nhập Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Giá trị gia tăng Tổng sản phẩm quốc nội Kinh tế-xã hội Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Thu nhập doanh nghiệp Thương mại điện tử Phịng thương mại cơng nghiệp Việt VBQPPL WB Nam Văn quy phạm pháp luật Ngân hàng giới Lý lựa chọn đề tài Về sở lý luận: Ở nhiều quốc gia, doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) có vị trí quan trọng kinh tế, xác định “động lực tăng trưởng“ kinh tế chiếm tỷ lệ cao tổng số doanh nghiệp (DN) (90%- 98%) Các nước phát triển nước phát triển coi trọng vai trò khu vực DNNVV tạo việc làm, tăng thu nhập, đóng góp vào tổng sản phẩm quốc nội (GDP), xuất khẩu, tạo giá trị gia tăng (GTGT), liên kết làm vệ tinh cho tập đoàn lớn v.v Do đó, cơng tác hỗ trợ DNNVV xem nhiệm vụ trọng tâm sách phát triển kinh tế - xã hội Vì vậy, chủ trương Việt Nam đưa DNNVV nhân tố quan trọng phát triển kinh tế-xã hội Báo cáo trị Đại hội Đảng lần thứ XII nêu rõ: “Hồn thiện chế, sách khuyến khích, tạo thuận lợi phát triển mạnh kinh tế tư nhân hầu hết ngành lĩnh vực kinh tế, trở thành động lực quan trọng kinh tế Hồn thiện sách hỗ trợ phát triển DNNVV, DN khởi nghiệp” Tuy nhiên, khối DNNVV đối tượng dễ bị tổn thương có nhiều điểm hạn chế quy mơ, trình độ cơng nghệ, lực quản trị DN, tài chính, nhân sự; khả mở rộng thị trường, tiếp cận vốn… Quản lý thuế nói chung quản lý thuế DNNVV nói riêng nội dung quản lý nhà nước kinh tế Thông qua quản lý thuế, nhà nước sử dụng hệ thống công cụ phương pháp thích hợp tác động lên đối tượng quản lý thuế, thực kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Hoạt động có vai trò định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước (NSNN) Điều đặc biệt quan trọng nước chậm phát triển Trong bối cảnh hội nhập quốc tế ngày sâu rộng, cộng với tác động mạnh mẽ cách mạng công nghiệp 4.0 lại khiến cho cơng tác quản lý thuế “đóng vai trị đặc biệt nhạy cảm 1” Hơn nữa, nhóm người nộp thuế (NNT) có đặc điểm khác nhau, điều định đến động mức độ tuân thủ quy định thuế Phần lớn DNNVV cịn có số điểm hạn chế việc tuân thủ quy định pháp luật thuế Do đó, quan thuế (CQT) cần tăng cường, hoàn thiện có sách quản lý thuế riêng đối tượng cho phù hợp hiệu Về sở thực tiễn: Đối với Việt Nam, vai trò, vị trí DNNVV lại quan trọng Theo thống kê Hiệp hội DNNVV, tính đến hết năm 2019 DNNVV nước ta chiếm khoảng 97,5%; chiếm 30% tổng số vốn đăng ký DN Hàng năm DNNVV đóng góp khoảng 40% GDP; 30% NSNN, 65% tổng vốn đầu tư toàn xã hội thu hút gần 60% lao động tồn xã hội… Cơng tác quản lý thuế DNNVV thời gian qua có nhiều chuyển biến mang lại hiệu tích cực đảm bảo dự toán thu NSNN, hạn chế thất thu thuế; DNNVV nhận số sách ưu đãi thuế định, giai đoạn khủng hoảng suy thối kinh tế tồn cầu (như DNNVV có tổng doanh thu năm 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất thuế thu nhập DN mức 20%, giảm tần xuất kê khai thuế GTGT từ tháng sang quý NNT GTGT có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống ) Bên cạnh đó, ngành thuế liệt cắt giảm chi phí tuân thủ thủ tục hành Gần đây, để hỗ trợ cho DNNVV bối cảnh dịch bệnh Covid-19, Chính phủ ban hành Nghị số 84/NQ-CP ngày 29/5/2020 theo trình Ủy ban thường vụ Quốc hội, Quốc hội xem xét, định giảm 30% thuế thu nhập DN phải nộp DN nhỏ siêu nhỏ để hỗ trợ bối cảnh đại dịch Covid-19 Tuy nhiên, công tác quản lý thuế DNNVV đặt nhiều vấn đề như: Luật Quản lý thuế chưa có nhận diện, phân loại đối tượng NNT Sách chuyên khảo “Cải cách hệ thống sách thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” TS Vương Thị Thu Hiền, Học viện Tài 10 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU KHOA HỌC TIẾNG VIỆT Chính sách giải pháp tài hỗ trợ DNNVV Việt Nam vượt qua giai đoạn khó khăn 2013-2014 phát triển có hiệu năm 2014-2020, năm 2014, chủ nhiệm đề tài TS Đào Văn Tú Lê Duy (2009), Singapore với sách hỗ trợ DNNVV - Tạp chí Kinh tế Dự báo Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sỹ, Trường đại học kinh tế quốc dân TS Nguyễn Thị Hồng Nhung (2011), Pháp luật hỗ trợ DNNVV Hàn Quốc số kiến nghị tham khảo - Tạp chí Nghiên cứu lập pháp TS Hoàng Thái Sơn (2017), Hoàn thiện khuôn khổ pháp luật quản lý thuế, Đề tài khoa học cấp Bộ Tài 6.Học viện Hành (2011), Quản lý hành nhà nước, NXB Khoa học kỹ thuật, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài Học viện Tài chính( 2014), Giáo trình Thuế, NXB Tài Vương Thị Thu Hiền (2008), Sách chuyên khảo, NXB Tài 10 PGS.TS Nguyễn Trường Sơn (2015), “Phát triển DNNVV Việt Nam nay”, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 11 Lê Văn Sang, Kinh tế Nhật Bản giai đoạn thần kỳ, NXB Khoa học Xã hội, Hà Nội – 1988 12 Nguyễn Quang Tiến (2012), Quản lý thuế hoạt động chuyển giá: thực trạng giải pháp, Tạp chí Tài số 3(569), (25) 13 UN/ECE (1999), định nghĩa doanh nghiệp nhỏ vừa TIẾNG ANH 14 APEC (1998), Doanh nghiệp nhỏ vừa 15.China Advance pricing arrangements, Annual report 172 16.Pham Minh Duc, 2016, Revenue mobilization, World Bank 17.EU (2014) Tax Reforms in EU Member States, Working Paper N.48 2014, European Commission 18.National Tax Agency Report: www.nta.go.jp 19.IMF (2005) Workshop materials Asia-Pacific about opertions inspector large taxpayers by the IMF held in Bangkok, Thailland 20 Keen, M (2015) “Tax Incentives”, Proceedings of the Sixth IMF-Japan High Level Tax Conference for Asian Countries, IMF and Government of Japan, Tokyo 21.Jeffrey M Sputak, Donald J Marples (2016), Consumption Tax: an overview, Congressional research Service 22.OECD (2000) Overnition of small anh medium enterprises 23.OECD (2001) Principles of Tax Administration, http://www.oecd.org/dataoecd/ 24.OECD (2009) Tax Administration in OECD and selected Non-OECD countries: OECD (2016), Tax Policy Reforms in the OECD 25.OECD (2017), Comparative Information Series, 26.Singapore (2015), Revenue Statistics in Asian Countries 2015: Trends in Indonesia, Malaysia and the Philippines, Yearbook of Statistics 27.UN/CEC (1999), Definition of small anh medium enterprises 28.UK (2015), Finance Bill - Final 29.Wiliam F.Fox and Michael J.McIntyre (2008), Globalixation and Tax desiring in eveloping Countries World Bank research 30.World Bank (2007), Vietnam Tax Adminstation Modernization Project, http://wwww-wds.worldbank.org/external/default 173 VĂN KIỆN CỦA ĐẢNG VÀ VĂN BẢN PHÁP LUẬT 31.Bộ Tài (2008), Thông tư số 77/2008/TT-BTC ngày 15/09/2008 hướng dẫn thi hành biện pháp xử lý nợ đọng thuế 32.Bộ Tài (2009), Thơng tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn thực giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo Nghị số 30/2008/NQ-CP 33.Bộ Tài (2011), Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ 34.Bộ Tài (2012), Thơng tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 Bộ Tài hướng dẫn chi tiết đối tượng, điều kiện miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng năm 2012 35 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/ 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT 36 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 37.Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn thuế TNDN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP 38 Bộ Tài (2015), Văn hợp số 12/VBHN-BTC ngày 26/5/2015 Bộ Tài việc hợp Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp 174 39 Bộ Tài (2015), Văn hợp số 14/VBHN-BTC ngày 26/5/2015 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 40 Bộ Tài (2016), Văn hợp số 18/VBHN-BTC ngày 21/10/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 41 Bộ Tài (2016), Văn hợp số 19/VBHN-BTC ngày 21/10/2016 Bộ Tài việc hợp Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế 42 Bộ Tài (2017), Văn hợp số 06/VBHN-BTC ngày 04/4/2017 Bộ Tài việc hợp Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng 43 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế 44 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 45 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 46 Chính phủ (2010), Nghị định số 53/2010/NĐ-CP ngày 19/5/2010 Chính phủ quy định địa bàn ưu đãi đầu tư ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hành thành lập phủ điều chỉnh địa giới hành 47 Chính phủ (2010), Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 175 48 Chính phủ (2011), Quyết định số 723/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 49 Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 50 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 51 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 52 Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 53 Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 54 Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 55 Chính phủ (2014), Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ sửa đổi Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 56 Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế 176 57 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế 58 Chính phủ (2015), Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 59 Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế 60 Chính phủ (2016), Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn 61 Chính phủ (2017), Nghị định số 10/2017/NĐ-CP ngày 09/02/2017 Chính phủ ban hành quy chế quản lý tài tập đồn điện lực Việt Nam sửa đổi, bổ sung khoản điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 62 Chính phủ (2017), Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ 63 Chính phủ (2018), Nghị định số 38/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018 Chính phủ quy định chi tiết đầu tư cho doanh nghiệp nhỏ vừa khởi nghiệp sáng tạo 64 Chính phủ (2018), Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa 65 Chính phủ (2008), Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội 177 66 Chính phủ (2009), Nghị số 01/NQ-CP ngày 9/1/2009 giải pháp chủ yếu đạo, điều hành thực Kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội dự toán ngân sách năm 2009 67.Chính phủ (2011), Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 08/2011/QH13 Quốc hội 68 Chính phủ (2012), Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/7/2012 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân 69 Chính phủ (2016), Nghị số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Chính phủ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020 70 Chính phủ (2020), Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định hóa đơn, chứng từ 71 Chính phủ (2020), Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hố đơn 72 Chính phủ (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 73 Chính phủ (2020), Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 (thay Nghị định số Nghị định số 20/2017/NĐ-CP Nghị định số 68/2020/NĐ-CP ngày 26/06/2020) quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Nghị định 132 có hiệu lực thi hành từ ngày 20/12/2020 áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 74 Quốc hội (2011), Nghị số 08/2011/QH13 ngày 06/8/2011 ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân 75 Quốc hội (2012), Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân53 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10, số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 178 76 Quốc hội (2007), Luật số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội luật thuế thu nhập cá nhân 77 Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 78 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 79 Quốc hội (2008), Luật số 27/2008/QH12 ngày 18/11/2008 Quốc hội luật thuế tiêu thụ đặc biệt 80 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 4, số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 81 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 82 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 83 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 84 Quốc hội (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/ 11/2014 85 Quốc hội (2014), Luật số 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 86 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 8, số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 87 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách số 83/2015/QH13 ngày 25/06/ 2015 88 Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế, Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 11, số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 179 89 Quốc hội (2017), Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa số 04/2017/QH14 ngày 12/ 6/2017 90 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 91 Thủ tướng Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 92 Thủ tướng Chính phủ (2009), Quyết định số 58/2009/QĐ-TTg ngày 16/4/2009 Thủ tướng Chính phủ bổ sung số giải pháp thuế nhằm thực chủ trương kích cầu đầu tư tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp 93 Thủ tướng Chính phủ (2018), Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 94 Văn phịng Quốc hội (2016), Văn hợp số 02/VBHN-VPQH Văn phòng Quốc hội Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 95 Văn phòng Quốc hội (2016), Văn hợp Luật Quản lý thuế, Văn hợp nhất, số 03/VBHN-VPQH ngày 28/4/2016 180 TÀI LIỆU THAM KHẢO TỪ INTERNET 96 http://ftp.zew.de/pub/zew-docs/dp/dp17006.pdf 97 http://www.sbagency.sk/sites/default/files/ono_presentation_rev1_20141119.pdf 98 http://www.grantthornton.jp/globalassers/pdf/newsletter/bulletin_2015511.pdf 99.http://china-briefing.com/news/2015/09/16/new-preferential-tax-policies-boost-smesdevelopment-china.html;http://www.xinhuanet.com/english/2017-06/07/c_13647235.html 100.https://www.philsme.com/5-tips-small-medium-businesses-philippines/; http://cnnphilippines.com/business/2018/01/08/MSMEs-tax-reform.html 101 https://sherrings.com/small-medium-enterprise-tax-thailand.html 102.http://www.smecorp.gov.my/index.php/en/resources/2015-12-21-11-0706/handbook/book/62/Array 103.https://home.kpmg.com/xx/en/home/insights/2016/11/tnf-malaysia-nochange-to-gst-rate-reduced-tax-on-smes.html 104.http://www.utar.edu.my/fam/file/SME%20and%20Income%20Tax %20_25062013.pdf 181 PHẦN PHỤ LỤC LUẬN ÁN Phụ lục 01: Tóm tắt đối tượng, địa điểm điều tra xã hội học Về đối tượng địa điểm nghiên cứu: Trong trình điều xã hội học, vấn ln có tham gia nhiều chủ thể có liên quan đến cơng tác quản lý thuế DNNVV Để có nguồn thơng tin nhìn đa chiều, tồn diện q trìn này, nghiên cứu sinh chọn nhóm đối tượng để điều tra, vấn, bao gồm: (i) Đại diện DN nhỏ, DN vừa, DN siêu nhỏ (không phân biệt DN có vốn nhà nước hay tư nhân): tổng số 180 DN hoạt động lĩnh vực (sản xuất, thương mại, dịch vụ ), địa bàn tỉnh, thành phố có phát triển khác để đảm bảo tính tồn diện khách qua Theo đó, phía Bắc chọn 90 DN, bao gồm DN số tỉnh, thành phố: Hà Nội, Bắc Ninh, Thanh Hóa, Hưng Yên, Tuyên Quang; Phía Nam chọn 90 DN, bao gồm DN số tỉnh, thành phố: Đà Nẵng, TP Hồ Chí Minh, Bạc Liêu, Cà Mau (ii) Chuyên gia đã, tham gia nghiên cứu, tư vấn, có kinh nghiệm quản lý thuế; công chức Tổng cục Thuế, Cục Thuế Hà Nội, Bắc Ninh, TP Hồ Chí Minh, Cà Mau số Chi cục Thuế (Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, Hà Nội; Chi cục Thuế huyện Kim Động, tỉnh Hưng Yên; Chi cục Thuế Long Thành, Đồng Nai) làm công tác quản lý thuế DNNVV: 20 người 182 Phụ lục 02: PHIẾU KHẢO SÁT Các doanh nghiệp nhỏ, vừa, siêu nhỏ Thưa Ông (Bà)! Để có thơng tin phục vụ cho việc nghiên cứu luận án: “Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam”, xin Ơng/Bà vui lịng trả lời câu hỏi Thông tin ông bà cung cấp dùng cho mục đích nghiên cứu Các ông (bà) tham gia trả lời phiếu điều tra điền thông tin vào chỗ trống khoanh trịn vào tương ứng với ý kiến Nếu có ý kiến khác ơng (bà) ghi vào mục ý kiến khác Trân trọng cảm ơn hợp tác Ông/Bà! I THÔNG TIN CHUNG Tên doanh nghiệp: Địa đặt trụ sở doanh nghiệp: Lĩnh vực hoạt động: II THÔNG TIN KHẢO SÁT Ông/Bà cho biết quy định pháp luật ưu đãi DNNVV nước ta nào: a Đủ mạnh để khuyến khích DNNVV phát triển b Chưa đủ mạnh để khuyến khích DNNVV phát triển c Ý kiến khác: Ông/Bà cho biết quy định ưu đãi DNNVV nước ta hiệu quả: a Giảm thuế suất b Ngưỡng kê khai c Cả hai Ơng/Bà cho biết hình thức tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với nhóm đối tượng hay chưa? a Đã phù hợp b Chưa phù hợp 183 c Ý kiến khác: Ông/Bà cho thấy hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp hiệu a Phát tờ rơi, sổ tay b Hình thức tuyên truyền trang thơng tin đại chúng, internet Ơng/Bà cho biết việc kê khai thuế thực nào? a Thuận lợi, đơn giản b Phức tạp c Ý kiến khác: Theo Ông/Bà máy quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam phù hợp hay chưa? a Phù hợp b Chưa phù hợp c Ý kiến khác: Theo Ơng/Bà để hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cần tập trung vào vấn đề gì? a Hệ thống văn pháp luật b Tổ chức máy c Tổ chức thực chức d Các nguồn lực đảm bảo e Thanh tra, kiểm tra g Ý kiến khác Ngày trả lời phiếu khảo sát Người trả lời phiếu khảo sát 184 Phụ lục 03: PHIẾU PHỎNG VẤN SÂU Chuyên gia đã, tham gia nghiên cứu, tư vấn có kinh nghiệm quản lý thuế; cơng chức thuế Người vấn: Người trả lời vấn: Chức danh, chức vụ tại: Đơn vị công tác: Ngày vấn: Chủ đề vấn: Những vấn đề liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Theo Ơng/Bà, có nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa? Mức độ ảnh hưởng nhân tố doanh nghiệp nhỏ vừa? Theo Ông/Bà liệt kê nhân tố ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa (nhân tố từ phía quan thuế, nhân tố từ phía doanh nghiệp): Theo Ơng/Bà, nhân tố có ảnh hưởng nhiều đến hiệu lực, hiệu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, mô tả ảnh hưởng cụ thể nêu ví dụ minh họa từ doanh nghiệp nhỏ vừa mà Ông/Bà biết? Theo Ông/Bà, khó khăn lớn doanh nghiệp nhỏ vừa việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước Nguyên nhân đề xuất giải pháp Theo Ơng/Bà, sách thuế hành, cần tập trung sắc thuế sau để tăng cường hiệu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa: - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế giá trị gia tăng 185 - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế khác Tại Ông/Bà lại có quan điểm vậy? ý kiến đề xuất cụ thể sắc thuế Ơng/Bà lựa chọn (về thuế suất, ưu đãi, tần suất kê khai, xác định mức ngưỡng, gia hạn kê khai, nộp thuế…)? Theo Ông/Bà, chức quản lý thuế, cần tập trung công tác sau để tăng cường hiệu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa: - Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế - Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Công tác tra, kiểm tra thuế Tại Ơng/Bà lại có quan điểm vậy? Theo kinh nghiệm, thông lệ quốc tế nước khu vực giới quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, Ông/Bà biết nên áp dụng biện pháp để nâng cao hiệu lực, hiệu Việt Nam Lý Ông/Bà lựa chọn, điều kiện thực hiện? Theo Ông/Bà mức độ tạo điều kiện doanh nghiệp nhỏ vừa qua ưu đãi, cải cách thời gian qua Kiến nghị Ông/Bà để tăng mức độ tạo điều kiện để cộng đồng doanh nghiệp nhỏ vừa có đóng góp nhiều kinh tế Việt Nam Trân trọng cảm ơn hợp tác Ông/Bà! Họ tên chữ ký người trả lời vấn 186 ... điểm quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 46 2.2.3 Sự cần thiết quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .47 2.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .49 2.2.5 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp. .. doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 79 3.2.1 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa 79 3.3 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam .86 3.3.1 Thực trạng hệ thống văn pháp luật quản lý. .. hình quản lý thuế DNNVV Việt Nam sở để hồn thiện cơng tác quản lý thuế DNNVV Việt Nam điều kiện Dự kiến đóng góp luận án 6.1 Những đóng góp mặt lý luận - Luận án phát triển bổ sung lý luận quản lý