QUẢN LÝ KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII

Thuế được coi là nguồn thu quan trọng, chủ yếu của ngân sách vì nguồn thu này mang tính chất ổn định, đảm bảo tự chủ và độc lập quốc gia. Tuy nhiên, việc quản lý thu thuế thường có nhiều sai phạm, gây nên hiện tượng thất thu cho NSNN. Để đảm bảo hệ thống tổ chức thuế hiệu quả, hiệu lực và đảm bảo sự tuân thủ pháp luật trong thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, Kiểm toán nhà nước (KTNN) thực hiện kiểm toán thuế hàng năm tại các địa phương. Hoạt động kiểm toán thuế là một nội dung quan trọng trong kiểm toán thu ngân sách địa phương. Đây là vấn đề hiện nay đang được Chính phủ, Quốc hội và dư luận hết sức quan tâm. Hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương (NSĐP) của KTNN hiện nay chủ yếu do các KTNN khu vực thực hiện. Thông qua hoạt động kiểm toán đã phát hiện tăng thu, tiết kiệm chi cho NSNN hàng ngàn tỷ đồng. Đồng thời còn phát hiện những yếu kém trong quản lý và đưa ra các kiến nghị khắc phục, đặc biệt là trong lĩnh vực quản lý thu thuế. Kiểm toán nhà nước khu vực VII được thành lập theo Quyết định số 08/2007/QĐ-KTNN ngày 26/10/2007 của Tổng KTNN. KTNN khu vực VII được giao thực hiện kiểm toán tại 06 tỉnh Tây Bắc. Trong những năm qua, để đảm bảo hiệu quả kiểm toán thuế, KTNN khu vực VII đã thực hiện quản lý kiểm toán thuế và đã đạt được nhiều kết quả như: bộ máy quản lý kiểm toán thuế tại KTNN khu vực VII có cơ cấu hợp lý giữa các ngành nghề, có phẩm chất đạo đức và năng lực đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ theo quy định của Luật KTNN, góp phần đảm bảo hiệu quả quản lý kiểm toán thuế; kế hoạch kiểm toán thuế đã tuân thủ theo theo các văn bản quy định chung của KTNN, KTNN khu vực VII luôn phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ kiểm toán được giao hàng năm, đội ngũ nhân sự kiểm toán thuế cơ bản đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ kiểm toán NSĐP tại các địa phương được giao quản lý. Trong giai đoạn 2018 – 2020, qua thực hiện quản lý kiểm toán thuế, KTNN khu vực VII đã kiểm tra, đối chiếu thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn và kiến nghị xử lý tài chính đối với các doanh nghiệp được đối chiếu thuế 1.128.717,3 triệu đồng, gồm: tăng thu ngân sách về thuế và các khoản phải nộp NSNN 894.203 triệu đồng; giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 85.206,2 triệu đồng; giảm thuế nộp thừa Nhà nước 16.511,8 triệu đồng; thu hồi hoàn thuế 17.085,6 triệu đồng; giảm lỗ 115.710,3 triệu đồng. Tuy nhiên, quản lý kiểm toán thuế tại KTNN khu vực VII còn nhiều hạn chế như: sự phân công nhiệm vụ, chức năng quản lý kiểm toán thuế và sự phối hợp giữa các bộ phận trong quản lý kiểm toán thuế chưa rõ ràng, gây sự chồng chéo dẫn đến không bao quát hết công việc; mô hình kiểm toán thuế theo mô hình ma trận chưa phù hợp; công tác kiểm soát chưa được bố trí đủ kiểm toán viên (KTV) để thực hiện. Điều đó đã làm giảm hiệu quả quản lý kiểm toán thuế của KTNN khu vực VII. Xuất phát từ tình hình thực tế, đồng thời nhằm tìm ra nguyên nhân hạn chế và đưa ra những giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện quản lý kiểm toán thuế; đẩy mạnh công tác tự kiểm tra, kiểm soát nội bộ kiểm toán thuế của KTNN, đáp ứng kỳ vọng của Đảng, Quốc hội và Chính phủ đối với hoạt động kiểm toán thuế, tác giả đã chọn đề tài: "Quản lý kiểm toán thuế tại Kiểm toán nhà nước khu vực VII" làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ THU HÀ QUẢN LÝ KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ THU HÀ QUẢN LÝ KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Chính sách Mã số: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN Hà Nội, Năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng với hướng dẫn người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền Tất số liệu tham khảo trung thực nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hà LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn tốt nghiệp chuyên ngành Quản lý Kinh tế Chính sách với đề tài “Quản lý kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII”, tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền, người tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình viết luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn quý Thầy, Cô Khoa Khoa học quản lý, Viện đào tạo sau đại học, Đại học Kinh tế Quốc dân, tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức năm học tập Những kiến thức tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu luận văn mà hành trang quý báu việc thực nhiệm vụ sống Xin cảm ơn cán bộ, nhân viên công tác Kiểm toán nhà nước khu vực VII tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp đóng góp ý kiến quý báu để tơi hồn thành luận văn Luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong Quý Thầy, Cơ tồn thể bạn đóng góp ý kiến Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hà MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KHUNG NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC .7 1.1 Kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 1.1.1 Khái niệm kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 1.1.2 Nội dung kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 1.1.3 Quy trình kiểm tốn thuế kiểm toán nhà nước khu vực 1.2 Quản lý kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 10 1.2.1 Khái niệm quản lý kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 10 1.2.2 Mục tiêu quản lý kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 11 1.2.3 Nguyên tắc quản lý kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 12 1.2.4 Bộ máy quản lý kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 12 1.2.5 Nội dung quản lý kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 13 1.2.6 Yếu tố ảnh hưởng quản lý kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 20 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ KIỂM TỐN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII GIAI ĐOẠN 2018 – 2020 22 2.1 Khái quát Kiểm toán nhà nước khu vực VII 22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .22 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 22 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân 23 2.1.4 Kết hoạt động giai đoạn 2018 – 2020 26 2.2 Thực trạng kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII giai đoạn 2018 - 2020 26 2.2.1 Nội dung kiểm toán thuế .27 2.2.2 Kết kiểm toán thuế 29 2.3 Thực trạng quản lý kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII giai đoạn 2018 - 2020 30 2.3.1 Bộ máy quản lý kiểm toán thuế 30 2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán thuế .34 2.3.3 Triển khai kế hoạch kiểm toán thuế .43 2.3.4 Kiểm soát kiểm toán thuế 60 2.4 Đánh giá quản lý kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII giai đoạn 2018 - 2020 64 2.4.1 Đánh giá mục tiêu quản lý kiểm toán thuế 64 2.4.2 Điểm mạnh quản lý kiểm toán thuế 65 2.4.3 Hạn chế quản lý kiểm toán thuế 66 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế 68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII ĐẾN NĂM 2025 72 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII đến năm 2025 72 3.1.1 Mục tiêu quản lý kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII đến năm 2025 72 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quản lý kiểm tốn thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII đến năm 2025 72 3.2 Giải pháp hồn thiện quản lý kiểm tốn thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII đến năm 2025 73 3.2.1 Hồn thiện máy quản lý kiểm tốn thuế 73 3.2.2 Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán thuế 75 3.2.3 Hoàn thiện triển khai kế hoạch kiểm tốn thuế 76 3.2.4 Hồn thiện kiểm soát kiểm toán thuế 78 3.2.5 Một số giải pháp khác 79 3.3 Một số kiến nghị 80 3.3.1 Kiến nghị với Kiểm toán nhà nước .80 3.3.2 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước trung ương .81 3.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế 81 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 Chữ viết tắt BCKT BCTC CV GTGT HĐND KHKT KSCLKT KSNB KTNN KTNS KTV MST NNT NSĐP NSNN TNDN UBND Tên đầy đủ Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Chuyên viên Giá trị gia tăng HĐND Kế hoạch kiểm toán Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm soát nội Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán ngân sách KTV Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách địa phương Ngân sách Nhà nước Thu nhập doanh nghiệp Uỷ ban nhân dân DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ BẢNG: Bảng 2.1 Cơ cấu tổ chức nhân KTNN khu vực VII 25 Bảng 2.2 Kết hoạt động kiểm toán KTNN khu vực VII 26 Bảng 2.3 Một số nội dung kiểm toán thuế trọng tâm KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 27 Bảng 2.4 Kết thực chọn chọn mẫu hồ sơ để đánh giá nội dung kiểm toán thuế .28 Bảng 2.5 Kết kiểm toán thuế KTNN khu vực VII .29 Bảng 2.6 Tình hình nhân quản lý kiểm toán thuế KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 32 Bảng 2.7 Đánh giá máy quản lý kiểm toán thuế KTNN khu vực VII 33 Bảng 2.8 Số liệu công tác khảo sát giai đoạn 2018 – 2020 35 Bảng 2.9 Mục tiêu kiểm toán thuế KTNN khu vực VII 36 Bảng 2.10 Kết chọn mẫu địa phương kiểm toán thuế KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 38 Bảng 2.11 Phạm vi kiểm toán thuế theo đơn vị kiểm toán KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 39 Bảng 2.12 Địa điểm thời gian kiểm toán thuế chi tiết KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 40 Bảng 2.13 Tình hình tổ chức đồn kiểm tốn tại KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 40 Bảng 2.14 Tổng hợp dự trù kinh phí phục vụ Đồn kiểm tốn .41 Bảng 2.15 Đánh giá công tác lập kế hoạch kiểm toán thuế 42 Bảng 2.16 Kết thành lập Đồn kiểm tốn thuế KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 44 Bảng 2.17 Tình hình nhân kiểm toán thuế KTNN khu vực VII 45 Bảng 2.18 Tình hình tổ chức đào tạo quản lý kiểm toán kiểm toán 47 Bảng 2.19 Tình hình thực hoạt động truyền thơng kiểm toán thuế KTNN khu vực VII 48 Bảng 2.20 Kết truyền thông, tư vấn, hướng dẫn KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 48 Bảng 2.21 Kết triển khai kiểm toán thuế KTNN khu vực VII KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 53 Bảng 2.22 Kết tổng hợp kiến nghị từ BCKT KTNN khu vực VII 54 Bảng 2.23 Tình hình thực kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị KTNN khu vực VII 55 Bảng 2.24 Các tiêu thi đua nhằm tạo động lực cho nhân kiểm toán thuế KTNN khu vực VII 56 Bảng 2.25 Tình hình thực cơng cụ tạo động lực dành cho nhân kiểm toán thuế KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 56 Bảng 2.26 Tình hình kết giải xung đột, mâu thuẫn KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 58 Bảng 2.27 Đánh giá triển khai kế hoạch kiểm toán thuế KTNN khu vực VII 59 Bảng 2.28 Kết kiểm soát kiểm toán thuế KTNN khu vực VII 62 Bảng 2.29 Đánh giá cơng tác kiểm sốt kiểm tốn thuế KTNN khu vực VII 63 Bảng 2.30 Tỷ lệ hồn thành mục tiêu kiểm tốn thuế KTNN khu vực VII giai đoạn 2018 – 2020 64 Bảng 2.31 Thời gian hồn thành kiểm tốn thuế so với quy định 65 HÌNH: Hình 1.1 Khung lý thuyết nghiên cứu Luận văn Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy KTNN khu vực VII 23 Hình 2.2 Cơ cấu máy quản lý kiểm toán thuế KTNN khu vực VII .30 Hình 2.3 Cơ cấu máy kiểm toán thuế KTNN khu vực VII 43 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ THU HÀ QUẢN LÝ KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Chính sách Mã số: 8340410 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội, Năm 2022 75 thuế nhiệm vụ quan trọng cần thiết cho cán bộ/ KTV quản lý kiểm toán thuế Việc đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên mơn đội ngũ cán quản lý kiểm tốn thuế phải gắn liền với công tác quản lý kiểm tốn thuế, đó, cơng tác đào tạo, bổi dưỡng nâng cao trình độ cán quản lý kiểm toán thuế tập trung vào vấn đề đổi nội dung, phương pháp đào tạo, định hướng đề tài nghiên cứu khoa học phải thiết thực, giải vấn đề thực tiễn đặt ra: Kỹ làm việc nhóm, Kỹ xử lý tình huống, Kỹ quản lý thời gian, Kỹ phân tích logic, Kỹ giao tiếp 3.2.2 Hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn thuế Hiện nay, việc kiểm toán thuế KTNN khu vực VII Tổng KTNN giao ổn định (6 tỉnh) Nhằm xây dựng mục tiêu nội dung kiểm toán thuế sát với tình hình thực tế địa phương, KTNN khu vực VII cần tăng cường việc thu thập thông tin cho hoạt động kiểm toán thuế làm sở cho việc xác định nội dung mục tiêu kiểm toán thuế Hàng năm KTNN khu vực VII cần tổ chức thu thập thơng tin, liệu kiểm tốn Cơ quan Thuế tỉnh với nội dung sau: - Quy định đầy đủ, rõ ràng, chặt chẽ tất khâu, đặc biệt từ phát sinh hồ sơ, Các chứng kiểm toán thuế cần có tiêu chí xếp bảo quản rõ ràng, hồ sơ kiểm toán phải lưu trữ đầy đủ theo quy định Công tác xây dựng sở liệu kiểm toán cần theo quy định cụ thể, thu thập từ nguồn thông tin nào? Ai người thu thập? Người thu thập, xử lý thông tin kiểm toán cần đào tạo bồi dưỡng thêm kỹ để thực tốt công tác thu thập xử lý thơng tin, hình thành sở liệu kiểm tốn mang tính xác cao - Tăng thời gian thực khảo sát thu thập thông tin để lập KHKT: Thời gian đủ dài giúp cho việc thu thập phân tích thơng tin cách toàn diện, đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị mạnh hay yếu Từ đó, xác định rủi ro trọng tâm kiểm tốn thích hợp, phù hợp với thực tế đơn vị kiểm tốn Để có hệ thống thơng tin, liệu kiểm toán kịp thời, đầy đủ KTNN khu vực VII xây dựng quy chế phối hợp với quan thuế tỉnh để cung cấp, cập nhật thông tin kịp thời 76 3.2.3 Hồn thiện triển khai kế hoạch kiểm tốn thuế 3.2.3.1 Hồn thiện bố trí nhân lực kiểm tốn thuế theo địa bàn a Chun mơn hố tổ chức máy KTNN khu vực VII - Về cấu tổ chức phịng chun mơn: Tỷ lệ chun ngành đào tạo theo yêu cầu nhiệm vụ theo phương hướng cấu tổ chức kiểm tốn nhà nước chuyên ngành kế toán, kiểm toán vượt tiêu, thiếu chuyên ngành khác xây dựng, luật, cơng nghệ thơng tin nhóm ngành khác giao thông, thủy lợi, kiến trúc Việc bổ sung nhân cho phòng yêu cầu cần thiết cấp bách nhân thiếu so với cấu nhân theo quy hoạch KTNN Việt Nam - Về đổi chức phịng chun mơn: Chức phịng chun mơn cần có đổi mới, quy định rõ trách nhiệm quyền hạn theo mảng công việc kiểm tốn, từ có bố trí KTV vào phịng ban phù hợp Ví dụ phịng nghiệp vụ thứ phịng Kiểm tốn ngân sách có chức tham mưu, quản lý tổ chức thực nghiệp vụ kiểm tốn ngân sách, phịng nghiệp vụ thứ hai phịng Kiểm tốn ngân sách có chức tham mưu, quản lý tổ chức thực nghiệp vụ kiểm toán ngân sách, chủ yếu kiểm toán việc quản lý thuế quan thuế, hải quan, phòng nghiệp vụ thứ ba phịng Kiểm tốn Đầu tư dự án có chức tham mưu, quản lý tổ chức thực nghiệp vụ kiểm toán thuộc lĩnh vực đầu tư dự án b Tổ chức đồn kiểm tốn cấp quản lý - Đầu năm KTNN giao nhiệm vụ kế hoạch kiểm toán cho KTNN khu vực, Lãnh đạo KTNN khu vực có trách nhiệm tổ chức triển khai kế hoạch giao - Các đợt kiểm tốn đồn kiểm toán tổ chức sau: kiểm toán đợt bố trí kiểm tốn quan tổng hợp quản lý ngân sách địa phương, để giúp cho HĐND địa phương thông qua phê chuẩn tốn ngân sách hàng năm (thực mục tiêu trị), đợt hai tiến hành kiểm tốn tình hình thực hiện, sử dụng ngân sách địa phương đơn vị sử dụng ngân sách, đợt ba thực kiểm tốn chương trình mục tiêu, chun đề riêng (đợt ba bố trí lồng ghép kiểm toán đợt hai) 77 c Bố trí nhân thực hiện tổ chức quản lý hồ sơ kiểm toán hợp lý, sát với yêu cầu nhiệm vụ - Phân công nhiệm vụ thời gian làm việc trụ sở KTNN khu vực VII Hiện nay, KTNN khu vực VII có phịng chức thực theo nhiệm vụ phân cơng có phịng kiểm tốn ngân sách chủ yếu tham gia thực lĩnh vực kiểm toán thu NSNN Đồn kiểm tốn NSĐP có kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế nhiên số KTV có lực trình độ cơng tác phịng Tổng hợp phịng kiểm tốn ngân sách Do đó, KTNN khu vực VII nên thành lập phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn thu NSNN chun trách (trong có kiểm tốn thuế) - Tại phịng Tổng hợp: cần có người có đủ kiến thức, kinh nghiệm để sốt xét chất lượng hồ sơ, mẫu biểu từ phát sinh q trình thực kiểm tốn tiếp nhận hồ sơ lưu trữ - Tại Văn phòng KTNN khu vực: Cần bố trí cơng chức có nghiệp vụ lưu trữ để tiếp nhận, phân loại bảo quản, quản lý theo quy định Nhà nước ngành KTNN 3.2.3.2 Nâng cao lực đội ngũ kiểm toán viên Kiểm toán nhà nước khu vực VII cần có số giải pháp sau để nâng cao lực đội ngũ KTV nói chung đội ngũ KTV thực lĩnh vực kiểm toán thuế nói riêng, góp phần đưa KTNN ngày phát triển: - Đổi công tác bồi dưỡng đào tạo KTV: Cần trọng công tác đào tạo nguồn KTV phục vụ cho cơng tác kiểm tốn Xây dựng đổi chương trình, nội dung đào tạo theo chức danh gắn với tiêu chuẩn hoá KTV (ngạch KTV, KTV chính, KTV cao cấp) theo hướng chun mơn hóa, tập huấn theo hướng tạo lập tình thực tế KTV xử lý thực nhiệm vụ kiểm toán, gắn lý luận với thực tiễn, kết hợp trang bị kiến thức nghiệp vụ với việc nâng cao phẩm chất trị, đạo đức văn hoá nghề nghiệp - Đổi phương thức đào tạo, bồi dưỡng KTV: Tổ chức tự đào tạo, đào tạo thơng qua hình thức tọa đàm trao đổi kinh nghiệm đợt kiểm toán, khu vực với phát công tác kiểm toán kỹ 78 cập nhật sách mới; tăng cường bồi dưỡng nâng cao lực cho KTV, khuyến khích KTV tự học tập, nghiên cứu, cập nhật hệ thống văn pháp luật liên quan đến việc quản lý thuế lĩnh vực khác có liên quan đến cơng tác chuyên môn 3.2.3.3 Tăng cường công cụ tạo động lực - Về chế độ đãi ngộ lao động: KTNN Khu vực VII đơn vị khoán chi hành cần cân đối ngân sách hàng năm, cần xếp lại nhiệm vụ chi đơn vị tiết kiệm kinh phí, triển khai hoạt động nghiên cứu khoa học nhằm tạo nguồn kinh phí hoạt động, để hỗ trợ nâng cao đời sống cho công chức người lao động đơn vị Ngồi ra, đề sách hỗ trợ nhà cơng vụ xây dựng nhà tập thể để đảm bảo đời sống cho KTV - Về môi trường làm việc: Cần tiếp tục cải thiện môi trường làm việc, điều kiện làm việc, xây dựng văn hóa làm việc nơi cơng sở, có sách khen thưởng cá nhân có thành tích cao, đồng thời có sách ưu tiên đào tạo bồi dưỡng nước ứng viên thu hút có tiềm phát triển thành tương lai Đồng thời, quan tâm cải tiến phương thức đánh giá công chức định kỳ cuối năm, gắn đánh giá dựa hiệu công việc chuyên môn gắn với bố trí vị trí cơng việc 3.2.3.4 Nâng cao chất lượng tổ chức lập xét dụt Báo cáo kiểm tốn Trưởng Đồn kiểm tốn tăng cường công tác kiểm tra, đôn đốc kịp thời chấn chỉnh mặt hạn chế việc: hoàn chỉnh, phát hành BCKT chậm trễ, thông báo kết kiểm tốn tổ kiểm tốn khơng đảm bảo thời gian theo quy định; tổ chức họp đồn kiểm tốn để thống kết kiểm toán thuế Nâng cao trách nhiệm thẩm định BCKT Hội đồng cấp vụ trách nhiệm xét duyệt BCKT Kiểm toán trưởng, quy định rõ nâng cao trách nhiệm thẩm định xét duyệt BCKT 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt kiểm toán thuế Việc KSCLKT phải thực từ cấp Đồn kiểm tốn đến Kiểm tốn trưởng, khơng đơn phụ thuộc hồn tồn vào việc kiểm sốt chất lượng Kiểm 79 toán trưởng Một số biện pháp nhằm tăng cường KSCLKT, cụ thể: - Ở cấp Tổ kiểm toán cần trọng việc tự kiểm soát nội Tổ kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán Các KTV người trực tiếp thực kiểm soát chất lượng kết kiểm toán, nhận xét, đánh giá đảm bảo chứng đầy đủ thích hợp - Tổ trưởng Tổ kiểm tốn có trách nhiệm giám sát tiến độ công việc, thủ tục kiểm toán, phương pháp KTV áp dụng để thu thập chứng kiểm tốn; sốt xét lại tính đầy đủ, thích hợp tin cậy chứng kiểm toán, nhận xét đánh giá KTV nội dung kiểm toán giao - Trưởng đồn kiểm tốn xét duyệt kế hoạch kiểm tốn chi tiết Tổ kiểm toán, làm để Tổ kiểm toán thực để kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán, thay đổi so với kế hoạch kiểm tốn chi tiết phải có ý kiến Trưởng đồn kiểm tốn Trưởng đồn kiểm toán cần tham gia trực tiếp với Tổ kiểm toán để xem xét xác định trọng yếu kiểm tốn từ bổ sung chỉnh sửa kịp thời nội dung quan trọng chưa xác định kế hoạch kiểm toán điều chỉnh kế hoạch kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế phát sinh đơn vị kiểm toán - Xây dựng hệ thống phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán thống Đồn kiểm tốn như: phương pháp kiểm tra; phương pháp đối chiếu, xác nhận; phương pháp vấn từ đơn vị kiểm toán; … - Xây dựng hệ thống sở liệu thông tin Kiểm tốn nhà nước, đó, bao gồm quy định bắt buộc trình tự khâu thu thập, lưu trữ, khai thác thơng tin đối tượng kiểm tốn đối tượng liên quan để phục vụ kiểm toán từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến thực kiểm toán 3.2.5 Một số giải pháp khác 3.2.5.1 Tăng cường đầu tư sở vật chất, khoa học công nghệ Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động tổ chức thông tin quản lý kiểm tốn, áp dụng cơng nghệ quản lý hồ sơ kiểm tốn đại Nghiên cứu áp dụng cơng nghệ quản lý hồ sơ tiên tiến giới, xây dựng phần mềm áp dụng công nghệ tin học mạng diện rộng, thống công tác cập nhật 80 thông tin cập nhật thông tin cần thiết theo danh mục hồ sơ Bố trí sở vật chất, trang thiết bị phục vụ tổ chức quản lý hồ sơ kiểm toán đầy đủ, đáp ứng theo yêu cầu quản lý Đơn vị phải có hệ thống kho lưu trữ đáp ứng yêu cầu diện tích, phòng chống cháy, nổ đảm bảo điều kiện an tồn, bảo mật tài liệu, Có đầy đủ trang, thiết bị cần thiết (máy tính, vật mang tin, giá đựng tài liệu, cặp, hộp ) đủ quy cách để lưu trữ, bảo quản hồ sơ, tài liệu kiểm tốn 3.2.5.2 Sử dụng hình thức thư quản lý để tư vấn cho HĐND việc phê duyệt dự toán thu thuế năm sau địa phương sở kết kiểm toán những năm trước Để đảm bảo cho hoạt động kiểm tốn NSĐP nói chung hoạt động kiểm tốn thuế KTNN khu vực VII nói riêng đạt hiệu cao, giải pháp đưa theo hướng thông báo lại sở phân tích nhận định, đánh giá kết kiểm tốn năm trước để UBND đạo đơn vị việc xây dựng dự toán HĐND phê duyệt dự tốn Trên sở tổng hợp, phân tích kết kiểm tốn năm trước nội dung thư quản lý tập trung vào đánh giá, nhận xét mặt địa phương làm năm theo lĩnh vực Nêu tóm tắt tồn tại, hạn chế lớn, mang tính đại diện có ảnh hưởng trực tiếp đến cơng tác quản lý thu thuế địa phương Các “thư quản lý” gửi tới Bí thư tỉnh uỷ, Chủ tịch HĐND cấp tỉnh trước HĐND phê duyệt toán, dự toán NSĐP hàng năm 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Kiểm toán nhà nước Về Biên chế từ đến năm 2025 đơn vị duyệt 85 biên chế (hiện 74 biên chế), đề nghị Tổng KTNN giao bổ sung biên chế cho đơn vị, theo lộ trình đơn vị đề nghị năm 2022 bổ sung biên chế, năm 2023 bổ sung biên chế (đủ 85 biên chế giao), giúp đơn vị có lực lượng để đồng thời bố trí 02 đồn kiểm tốn, tiến tới kiểm tốn thường niên đơn vị đầu mối đóng địa bàn, nhằm thực hoàn thành tốt tồn diện nhiệm vụ trị Tổng KTNN giao cho 81 - Đề nghị KTNN tăng cường công tác quy hoạch đào tạo, bồi dưỡng KTV theo hướng chun mơn hóa chun nghiệp hóa nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán KTNN - Rà soát, sửa đổi, bổ sung quy định liên quan đến tổ chức kiểm toán NSĐP - Giao cho Kiểm toán trưởng KTNN khu vực VII quyền định lựa chọn Trưởng đồn kiểm tốn cấu nhân kiểm tốn (thay Tổng Kiểm tốn nhà nước định nay) - Kiểm toán nhà nước cần sớm ban hành hướng dẫn KSCLKT, hướng dẫn Chuẩn mực thực hành kiểm toán, đặc biệt hướng dẫn Đánh giá rủi ro kiểm toán, xác định trọng yếu kiểm toán chọn mẫu kiểm toán làm sở cho việc thực kiểm toán theo hướng chuyên nghiệp - Trong thực KSCLKT, cần thống toàn ngành tổ chức hệ thống KSCLKT để đảm bảo hiệu hiệu lực kiểm soát 3.3.2 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước trung ương - Giao cho HĐND quyền yêu cầu kiểm toán toán ngân sách địa phương trước phê chuẩn toán Cơ quan kiểm toán nhà nước thực kiểm toán địa phương phải có trách nhiệm báo cáo kết kiểm tốn cho HĐND cấp - Quy định ngân sách cấp bao gồm ngân sách cấp tổng số thu, tổng số chi số khoản thu, số lĩnh vực chi quan trọng, không bao gồm cấu loại thu, lĩnh vực chi theo cấu chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển chi trả nợ hành - Đổi quy trình ngân sách nhà nước nói chung quy trình ngân sách địa phương nói riêng theo hướng tách bạch, rõ ràng 3.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế Một số kiến nghị với Cục Thuế tỉnh KTNN Khu vực VII phụ trách tỉnh Sơn La, tỉnh Điện Biên, tỉnh Lai Châu, tỉnh Yên Bái, tỉnh Phú Thọ, tỉnh Lào Cai: - Tăng cường phối hợp thu thập chia sẻ thông tin Để nâng cao tính hiệu lực, hiệu hoạt động quản lý kiểm toán thuế KTNN khu vực VII, đặc biệt lĩnh vực quản lý thuế có phạm vi, đối 82 tượng liên quan trực tiếp gián tiếp Vì vậy, việc phối hợp để thu thập chia sẻ thông tin Cục Thuế tỉnh (Sơn La, Điện Biên, Lai Châu, Yên Bái, Phú Thọ, Lào Cai) KTNN khu vực VII cần thiết Khi KTNN khu vực VII Cục Thuế tỉnh (Sơn La, Điện Biên, Lai Châu, Yên Bái, Phú Thọ, Lào Cai) phối hợp việc sử dụng sở liệu, hạ tầng kỹ thuật hệ thống thông tin NNT kịp thời thực vai trò quản lý, tham gia phòng, chống hành vi gian lận thuế qua phát kịp thời tình hình nợ đọng, hành vi gian lận NNT tránh thất thu cho ngân sách nhà nước - Xây dựng thống tiêu chí cung cấp thông tin chia sẻ thông tin NNT + Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế theo chủ đề phù hợp với NNT; thông tin cung cấp qua mạng để NNT khai thác giúp cán tuyên truyền, hỗ trợ tra cứu để giải đáp vướng mắc cho NTT cách xác thống + Tiếp tục hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tuyến cho NTT + Hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ quản lý thuế kịp thời, xác hệ thống tin học đại thiệt lập kho liệu thuế tập trung + Thiết lập mạng trao đổi thông tin với bên ngồi nhằm phục vụ cho việc phân tích thơng tin quản lý thuế nhanh chóng cung cấp kịp thời thông tin cho ngành liên quan 83 KẾT LUẬN Đề tài “Quản lý kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước Khu vực VII” với mục tiêu làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn cơng tác quản lý kiểm tốn thuế kiểm tốn NSNN, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quản lý kiểm tốn thuế KTNN khu vực VII thời gian tới Với mục tiêu trên, đề tài đạt kết sau: - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý kiểm toán thuế kiểm toán NSNN, gồm nội dung: tổng quan kiểm toán; tổng quan Kiểm toán thuế kiểm toán NSNN; nội dung quản lý kiểm tốn thuế Bên cạnh đó, tác giả tìm hiểu kinh nghiệm quản lý kiểm toán thuế KTNN khu vực I KTNN khu vực X, từ rút học kinh nghiệm KTNN khu vực VII - Thơng qua việc phân tích thực trạng quản lý kiểm toán thuế KTNN khu vực VII gồm nội dung: công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán năm KTNN khu vực VII; triển khai kế hoạch kiểm toán thuế KTNN khu vực VII; kiểm soát kiểm toán thuế KTNN khu vực VII; Kết khảo sát hoạt động kiểm toán thuế KTNN khu vực VII qua phiếu điều tra, luận văn đánh giá những kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý kiểm toán thuế KTNN khu vực VII Đây sở để luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện quản lý kiểm tốn thuế KTNN khu vực VII chương - Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý kiểm toán thuế KTNN khu vực VII, gồm: giải pháp hoàn thiện máy quản lý kiểm toán thuế; giải pháp xây dựng kế hoạch kiểm toán thuế; giải pháp triển khai thực kiểm toán thuế; giải pháp kiểm soát kiểm toán thuế; số giải pháp khác DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 quy định chi tiết thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nguyễn Thị Thuý Nhàn (2015), Quản lý chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước, Luận văn thạc sĩ, Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội Đỗ Thị Kim Dung (2018), Quản lý chất lượng kiểm toán ngân sách nhà nước bộ, ngành Kiểm toán nhà nước Việt Nam, Luận văn thạc sĩ, Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà Đỗ Thị Hải Hà (2012), Giáo trình Quản lý học, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Quang Quynh, Nguyễn Thị Phương Hoa (2008), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Văn Đạt (2015), Xây dựng cẩm nang hướng dẫn kiểm toán thuế, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp KTNN, Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước (2014), Số 01/2014/QĐ-KTNN ngày 07/5/2014 Quyết định Ban hành Chuẩn mực kiểm toán nhà nước số 30 quy tắc đạo đức nghề nghiệp, Hà Nội 10 Kiểm toán Nhà nước (2014), Số 02/2016/QĐ-KTNN ngày 15/7/2016 Quyết định Ban hành Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước (gồm 39 chuẩn mực kiểm toán nhà nước), Hà Nội 11 Kiểm toán Nhà nước (2014), Số 03/2014/QĐ-KTNN ngày 15/7/2014 Quyết định Ban hành Chuẩn mực kiểm toán nhà nước số 40 kiểm soát chất lượng kiểm toán, Hà Nội 12 Kiểm toán nhà nước (2016), Số 08/2016/QĐ-KTNN ngày 23/12/2016 Quyết định Ban hành Quy trình Kiểm tốn Kiểm toán nhà nước, Hà Nội 13 Kiểm toán nhà nước (2017), Số 06/2017/QĐ-KTNN ngày 12/6/2017 Quyết định Ban hành Quy trình Kiểm tốn ngân sách địa phương, Hà Nội 14 Kiểm toán nhà nước (2020), Quyết định 02/2020/QĐ-KTNN ngày 16/10/2020 định ban hành quy trình kiểm tốn kiểm toán nhà nước 15 Kiểm toán Nhà nước Khu vực I (2019), Báo cáo tổng kết năm 2018 Phương hướng, nhiệm vụ năm 2019 16 Kiểm toán Nhà nước Khu vực VII (2018 – 2020), Báo cáo tổng kết năm 2018, 2019, 2020 Phương hướng, nhiệm vụ năm 2019, 2020, 2021 17 Nguyễn Viết Lợi, Đậu Ngọc Châu (2013), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, Học viện Tài chính, Hà Nội 18 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế 2008, Nhà Xuất Học viện Tài 19 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế Quốc hội khóa 11 thơng qua ngày 29 tháng 11 năm 2006 20 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kiểm toán Nhà nước Quốc hội khóa 13 thơng qua ngày 24 tháng năm 2015 21 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật ngân sách Nhà nước Quốc hội khóa 13 thơng qua ngày 25 tháng năm 2015 22 Nguyễn Văn Thắng (2014), Giáo trình Thực hành nghiên cứu kinh tế & Quản trị kinh doanh, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân 23 Đặng Quang Trung (2012), Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách Cơ quan thuế địa phương kiểm toán ngân sách địa phương, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở KTNN, Kiểm toán Nhà nước 24 Nguyễn Hữu Phúc (2009), Tổ Chức Kiểm Toán Ngân Sách Nhà Nước Do Kiểm Toán Nhà Nước Việt Nam Thực Hiện, Luận án tiến sĩ Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 25 Đoàn Ngọc Xuân (2013), Mục tiêu nội dung kiểm toán chủ yếu lĩnh vực quản lý thuế, Bài đăng Tạp chí Kiểm tốn, Số 3-2013, Tr.18-21 26 Trần Ngọc Thắng (2017), Hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực X, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 27 Nguyễn Thị Thư (2018), Kiểm soát chất lượng kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 28 Hoàng Thị Thuỳ Trang (2020), Hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh Đại học Thái Nguyên PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mẫu phiếu điều tra dành cho cán KTNN khu vực VII Kính thưa Anh/Chị! Nhằm tìm hiểu thực trạng quản lý kiểm tốn thuế KTNN khu vực VII, tơi mong nhận thông tin đánh giá từ anh chị thông qua việc trả lời câu hỏi phiếu khảo sát Tất câu trả lời có giá trị ý kiến Anh/Chị giữ bí mật tuyệt đối Trân trọng cảm ơn quý Anh/Chị những ý kiến đóng góp Anh/Chị vui lịng đánh dấu (X) vào thích hợp Rất TT Nội dung không Không đồng ý Chức năng, nhiệm vụ quản lý kiểm toán thuế KTNN khu vực VII phân định rõ ràng, khơng có chồng chéo phận Các phận có phối hợp chặt chẽ nhằm thực nhiệm vụ quản lý kiểm tốn thuế Có phối hợp chặt chẽ KTNN khu vực VII đơn vị/ tổ chức có liên quan cơng tác quản lý kiểm tốn thuế Trình độ, lực thực nhiệm vụ đội ngũ nhân quản lý kiểm toán thuế KTNN khu vực VII đáp ứng yêu cầu công việc Khảo sát, lập kế hoạch kiểm toán thuế kiểm toán NSĐP thực nghiêm túc, đạt hiệu KTNN khu vực VII nhận phối hợp Bình đồng ý thường Đồng ý Rất đồng ý Rất TT Nội dung không Không đồng ý quan thuế trình thu thập 10 11 liệu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán thuế xây dựng hợp lý Lựa chọn nội dung kiểm toán thực kiểm toán thuế phù hợp Việc chọn mẫu kiểm toán (số đơn vị kiểm toán, số đơn vị thực kiểm tra, đối chiếu) phù hợp KHKT phân định rõ nhiệm vụ Bộ phận trình lập KHKT thuế Cơ cấu tổ chức máy kiểm tốn thuế theo mơ hình ma trận phù hợp Quy mơ đội ngũ nhân kiểm tốn thuế 12 bố trí đầy đủ, đáp ứng khối lượng cơng việc đặt Nội dung chương trình, đào tạo bồi dưỡng 13 14 15 16 17 18 nghiệp vụ đáp ứng nhu cầu KTV, sát với thực tế cơng việc Thời gian để thực kiểm tốn thuế đảm bảo Các đánh giá BCKT có đảm bảo tính xác, trung thực khách quan Việc trả lời, giải xung đột, mâu thuẫn thực kịp thời Cơng tác kiểm sốt kiểm tốn thuế phân định rõ trách nhiệm quản lý KSCLKT Quá trình KSCLKT kịp thời tồn tại, hạn chế Tổ kiểm tốn Bình đồng ý thường Đồng ý Rất đồng ý ... thiện quản lý kiểm tốn thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII đến năm 2025 CHƯƠNG KHUNG NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC 1.1 Kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực. .. máy quản lý kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 12 1.2.5 Nội dung quản lý kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 13 1.2.6 Yếu tố ảnh hưởng quản lý kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu. .. 1: KHUNG NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC .7 1.1 Kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực 1.1.1 Khái niệm kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực