QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN. LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIỀU CHINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIỀU CHINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ NGA THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác để làm sản phẩm riêng Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, tuân thủ nguyên tắc kết trình bày luận văn thu thập trình nghiên cứu trung thực chưa cơng bố trước Tác giả hồn tồn chịu trách nhiệm tính xác thực nguyên luận văn Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả NGUYỄN THỊ KIỀU CHINH ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn với đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn” Tôi xin cảm chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Nga - Người hướng dẫn khoa học giúp đỡ, bảo tận tình trình thực đề tài; Cảm ơn thầy giáo, cô giáo Ban Giám hiệu, phịng Đào tạo thầy giáo Trường Đại Học Kinh tế Quản trị Kinh doanh giúp đỡ học tập nghiên cứu; Xin cảm ơn Ban lãnh đạo cán quản lý, nhân viên Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn tạo điều kiện giúp đỡ nghiên cứu thực tiễn Mặc dù có nhiều cố gắng để hồn thiện luận văn, nhiên trình độ thân học viên nên luận văn không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót, mong nhận đóng góp q báu q thầy bạn Tác giả NGUYỄN THỊ KIỀU CHINH iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đóng góp đề tài Bố cục luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN 1.1.1 Những vấn đề thuế TNDN 1.1.2 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN 1.1.3 Cơ chế quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh 11 1.1.4 Nội dung quản lý thuế TNDN 12 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN 20 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số cục thuế tỉnh học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 23 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số cục thuế tỉnh thành lân cận 23 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 28 iv Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 30 2.2 Nguồn số liệu phương pháp thu thập 30 2.2.1 Nguồn số liệu thứ cấp 30 2.2.2 Nguồn số liệu sơ cấp 31 2.3 Phương pháp tổng hợp phân tích số liệu 33 2.3.1 Phương pháp xử lý thông tin 33 2.3.2 Phương pháp phân tích thơng tin 34 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 34 2.4.1 Chỉ tiêu phản ánh kết thu thuế 34 2.4.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế TNDN 35 2.4.3 Chỉ tiêu đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN 36 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 37 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Kạn 37 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 37 3.1.2 Đặc điểm kinh tế, xã hội 37 3.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 38 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 39 3.2.2 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 39 3.2.3 Kết thực thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2017 2019 42 3.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 43 3.3.1 Lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 43 3.3.2 Tổ chức thực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 45 v 3.3.3 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 60 3.4 Khảo sát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 62 3.4.1 Khảo sát cán công chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 62 3.4.2 Khảo sát doanh nghiệp nộp thuế 71 3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 74 3.5.1 Các nhân tố bên 74 3.5.2 Các nhân tố bên 77 3.6 Đánh giá chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 84 3.6.1 Kết đạt 84 3.6.2 Hạn chế 86 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế 88 Chương MỤC TIÊU, PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 91 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu Cục thuế Bắc Kạn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 91 4.1.1 Quan điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 91 4.1.2 Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 92 4.1.3 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 93 vi 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 94 4.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế 94 4.2.2 Tăng cường tra, kiểm tra quan thuế trụ sở doanh nghiệp nộp thuế 96 4.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 98 4.2.4 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác thuế 100 4.2.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 101 4.3 Một số kiến nghị 103 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 103 4.3.2 Kiến nghị với Đảng bộ, UBND tỉnh Bắc Kạn 103 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 109 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Quy ước đánh giá thang đo Likert 33 Bảng 3.1: Kết thu NSNN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 42 Bảng 3.2: Kết dự toán thu thuế TNDN Cục thuế Bắc Kạn 45 Bảng 3.3: Tuyên truyền hỗ trợ DN nộp thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 46 Bảng 3.4: Kết quản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 47 Bảng 3.5: Kết quản lý doanh thu tính thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 49 Bảng 3.6: Kết quản lý chi phí tính thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 50 Bảng 3.7: Kết quản lý thu nhập chịu thuế khác làm tính thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 52 Bảng 3.8: Quản lý tình hình kê khai thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 54 Bảng 3.9: Quản lý tình hình nộp thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 55 Bảng 3.10: Quản lý trường hợp hưởng ưu đãi thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 57 Bảng 3.11: Quản lý tình hình thu nợ thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 59 Bảng 3.12: Kiểm tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 61 Bảng 3.13: Kết khảo sát cán thuế cơng tác lập dự tốn thu thuế TNDN 62 Bảng 3.14: Kết khảo sát cán thuế tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế 63 ix Bảng 3.15: Kết khảo sát cán thuế quản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNDN 64 Bảng 3.16: Kết khảo sát cán thuế quản lý tính thuế Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 66 Bảng 3.17: Kết khảo sát cán thuế quản lý trường hợp ưu đãi thuế TNDN 67 Bảng 3.18: Kết khảo sát cán thuế quản lý kê khai, nộp thuế TNDN 69 Bảng 3.19: Kết khảo sát cán thuế quản lý nợ thuế 70 Bảng 3.20: Kết khảo sát cán thuế tra, kiểm tra thuế 71 Bảng 3.21: Khảo sát doanh nghiệp nộp thuế quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 72 Bảng 3.22: Chính sách pháp luật thuế TNDN 74 Bảng 3.23: Đánh giá CBCC cục thuế tỉnh Bắc Kạn sách thuế TNDN 75 Bảng 3.24: Đánh giá CBCC cục thuế tỉnh Bắc Kạn ý thức tuân thủ pháp luật thuế DNNT 77 Bảng 3.25: Ứng dụng CNTT quản lý thuế TNDN Cục thuế Bắc Kạn 78 Bảng 3.26: Đánh giá CBCC cục thuế tỉnh Bắc Kạn sở vật chất ngành thuế 80 Bảng 3.27: Tình hình nguồn nhân lực quản lý thuế TNDN Cục thuế Bắc Kạn năm 2019 82 Bảng 3.28: Đánh giá chất lượng CBCC cục thuế tỉnh Bắc Kạn 84 x DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 40 Hình 3.2: Quy trình lập dự toán thu thuế TNDN Cục thuế Bắc Kạn 44 Hình 3.3: Quy trình quản lý kê khai thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 53 Hình 3.4: Nguồn nhân lực quản lý thuế TNDN Cục thuế Bắc Kạn 81 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng quản lý Nhà nước để điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo công xã hội, thúc đẩy phát triển kinh tế- xã hội Hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80- 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Điều đòi hỏi Nhà nước cần sửa đổi Luật thuế, văn pháp lý thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, giảm thiểu thất thoát nguồn thu ngân sách Để phản ánh, theo kịp biến động kinh tế, công tác quản lý thuế cần phải thay đổi đáp ứng tình hình phát triển kinh tế đất nước cam kết quốc tế giai đoạn Qua kích thích phát triển kinh tế- xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế, đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Bên cạnh đó, giai đoạn Việt Nam, hoạt động doanh nghiệp ngày mở rộng khắp địa bàn nước, song chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hố đơn cịn chưa rõ ràng, chưa chế độ, tượng trốn thuế, lậu thuế tồn tại, tạo bất bình đẳng cạnh tranh khơng lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế doanh nghiệp, đặc biệt thuế TNDN phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực mục tiêu, yêu cầu ngành thuế đặt Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thành lập theo Quyết định số 1137/QĐBTC ngày 14/12/1996 Bộ trưởng Bộ Tài chính, thức vào hoạt động từ ngày 01/01/1997 Trong năm qua, Cục thuế tỉnh có cố gắng, nỗ lực hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động địa bàn Theo đó, Cục thuế đặc biệt quan tâm triển khai đầy đủ, kịp thời hoạt động tư vấn, hỗ trợ đến toàn doanh nghiệp thông qua công tác tuyên truyền, hướng dẫn phương tiện thông tin đại chúng Đồng thời, Cục thuế tổ chức Hội nghị đối thoại, giải đáp vướng mắc doanh nghiệp, kết hợp phổ biến, hướng dẫn nội dung Nghị số 13/NQ-CP để doanh nghiệp biết, chủ động thực Tuy nhiên, đứng trước yêu cầu mới, quản lý thuế nói chung thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn nói riêng tồn bất cập cần khắc phục kịp thời như: Hoạt động quản lý chưa tn thủ quy trình quản lý thuế, cịn tồn nhiều doanh nghiệp không thực nghĩa vụ kê khai, nhiều doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế TNDN Theo đó, tính riêng năm 2019, tỉnh Bắc Kạn có 122 doanh nghiệp khơng thực hiễn nghĩa vụ kê khai, nộp thuế quy định, chiếm 17%, năm số tiền nợ thuế doanh nghiệp 68 tỷ đồng, chiếm 20,18%; nợ thuế khó thu hồi 4,5 tỷ đồng, chiếm 6,62% tổng số nợ thuế TNDN doanh nghiệp tỉnh Bắc Kạn Bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra, tra thuế với doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế TNDN chưa chặt chẽ, không thường xuyên, liên tục Năm 2019, quan thuế tỉnh Bắc Kạn thực 157 lượt kiểm tra doanh nghiệp, tỷ lệ thấp so với tổng số doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra (Cục thuế tỉnh Bắc Kạn, 2020) Điều khiến quan thuế không phát triệt để gian lận, sai phạm doanh nghiệp, làm ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Ngoài ra, năm qua việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Kạn chưa thực hiệu quả, thường xuyên thay đổi gây khó khăn cho cán thực nghiệp vụ, công tác bố trí nhân Cục thuế chưa phát huy hết lực cán cơng chức Điều đặt yêu cầu cần hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN tỉnh Trước thực trạng này, tác giả chọn đề tài: “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn” làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ kinh tế với mong muốn giải vấn đề tồn lý luận thực tiễn, góp phần tìm hiểu sâu cơng tác quản lý thuế, thực nghĩa vụ với NSNN Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu bao trùm luận văn hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Bắc Kạn 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thuế TNDN công tác quản lý thuế TNDN - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn Cục thuế tỉnh quản lý đến năm 2025 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Nghiệp vụ, quy trình hệ thống văn đạo, điều hành, công tác tổ chức, máy quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn - Về thời gian: Số liệu phân tích thực trạng thu thập giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019, giải pháp đề xuất đến năm 2025 - Về nội dung nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn Cục thuế tỉnh quản lý, tiếp cận theo bước quy trình quản lý thuế bao gồm: Cơng tác lập dự tốn thu thuế; Công tác thu thuế; Công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm Đồng thời, luận văn làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 Đóng góp đề tài Luận văn góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng điều kiện ngành thuế Việt Nam đẩy mạnh cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành thuế tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Khái quát kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương nước, sở rút học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Luận văn nghiên cứu thực trạng làm rõ ý nghĩa công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, đồng thời đưa giải pháp, kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu hoạt động này, góp phần chống thất thu ngân sách, xây dựng môi trường đầu tư, kinh doanh lành mạnh địa bàn tỉnh Bắc Kạn Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu phần kết luận Luận văn gồm chương với nội dung: Chương Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế TNDN Chương Phương pháp nghiên cứu Chương Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Chương Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN 1.1.1 Những vấn đề thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Thuế TNDN có lịch sử hình thành từ sớm thể thơng qua nhiều hình thức khác Ở Việt Nam, tiền thân thuế TNDN thuế lợi tức áp dụng vào trước năm 90 kỷ XX áp dụng cho sở kinh tế quốc doanh (các sở kinh tế quốc doanh áp dụng chế độ trích nộp lợi nhuận) Từ năm 1990, Quốc hội ban hành luật thuế Lợi tức áp dụng thống chung tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Thuế lợi tức thu dựa sở lợi nhuận thu trình SXKD đối tượng nộp thuế Theo Hồng Văn Bằng (2009), “Thuế TNDN loại thuế thu thu nhập sở kinh doanh để động viên phần thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước” Theo Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng (2008), “Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập sở SXKD, dịch vụ” Theo Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2002): “Thuế TNDN loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh sở SXKD khoảng thời gian định thường kỳ kinh doanh” Dựa vào phương pháp tính thuế TNDN, thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định: “Thuế TNDN loại thuế trực thu, thu kết hoạt động SXKD cuối doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế TNDN tất tổ chức SXKD hàng hóa, dịch vụ, có thu nhập phải nộp thuế TNDN” (Thông tư 156/2013/TT-BTC) 6 Như vậy, thuế TNDN loại thuế trực thu, đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Căn tính thuế TNDN xác định phần thu nhập lại sau trừ tất loại chi phí hợp lý phát sinh kỳ kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp ln có biến động qua giai đoạn để phù hợp phát triển kinh tế, theo Nguyễn thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), thuế TNDN có đặc điểm sau: Thứ nhất, thuế TNDN có đối tượng đánh thuế thu nhập: Trong hệ thống thuế nước, có nhiều loại thuế khác nhau, có đối tượng tính thuế, đối tượng nộp thuế khác Đối với thuế TNDN, thuế lấy từ thu nhập lại doan nghiệp sau trừ khoản chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh để tập trung vào quỹ NSNN Như vậy, đối tượng đánh thuế thuế TNDN thu nhập doanh nghiệp sở sản xuất kinh doanh sản xuất hàng hóa, dịch vụ Thứ hai, thuế TNDN loại thuế trực thu: Ngoài mục tiêu tạo nguồn thu cho NSNN, thuế TNDN có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hồ thu nhập xã hội nên thường gắn liền với sách kinh tế xã hội Nhà nước Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nước thường có quy định chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế để đảm bảo chức khuyến khích thuế thu nhập doanh nghiệp thực việc áp dụng đánh thuế theo sắc thuế khác doanh nghiệp có quy mơ khác Do vậy, thuế TNDN đánh giá loại thuế thực thu, phần thu nhập thực tế đối tượng nộp thuế Thứ ba, thuế TNDN loại thuế phức tạp, có tính ổn định khơng cao: Việc quản lý thuế, thu thuế TNDN tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn so với thuế khác Do việc xác định khoản thu nhập chịu thuế phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, tính ổn định thu nhập… Trong phần xác định thu nhập doanh nghiệp chịu thuế, phải xác định khoản chi phí khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ tính thuế nhằm bảo đảm mục tiêu cơng khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ nghiêm pháp luật thuế Thứ tư, thuế TNDN khoản chuyển giao doanh nghiệp (DN) nộp thuế cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình Tính bắt buộc phi hình thuộc tính vốn có thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, phân biệt thuế TNDN với hình thức huy động tài khác NSNN Đặc điểm xác định rõ nội dung kinh tế thuế TNDN quan hệ tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt Việc động viên mang tính bắt buộc Nhà nước Thứ năm, việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế TNDN quy định trước pháp luật: Đặc điểm này, mặt thể tính pháp lý cao thuế TNDN, mặt khác phản ánh chuyển giao thu nhập khơng mang tính tùy tiện mà dựa sở pháp luật định xác định trước Luật thuế TNDN Những tiêu thức thường xác định Luật thuế TNDN đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác 1.1.1.3 Vai trị thuế TNDN - Thuế TNDN cơng cụ quan trọng để nhà nuớc thực việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào NSNN công bằng, hợp lý Mặt khác, DN thua lỗ SXKD vừa khơng phải đóng thuế TNDN, vừa chuyển lỗ sang năm sau để có hội phục hồi giảm tình trạng phá sản DN (Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng sự, 2008) - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng NSNN Phạm vi áp dụng thuế TNDN rộng, kinh tế thị trường phát triển, tăng trưởng kinh tế bảo đảm, hoạt động SXKD, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho NSNN thông qua thuế TNDN ngày dồi Mặt khác, so với loại thuế khác, thuế TNDN dễ thu, tốn chi phí nên hiệu thu cao nhiều Ở nước phát triển, tiền thu từ thuế TNDN nhiều nhiều so với thuế thu nhập cá nhân Còn nước phát triển thu từ thuế TNDN so với thuế thu nhập cá nhân thuế TNDN giữ vai trò loại thuế thu trước thuế thu nhập cá nhân (Nguyễn thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2008) - Thuế TNDN công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy SXKD phát triển theo hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Nhà nước ưu đãi, khuyến khích chủ thể đầu tư, kinh doanh vào ngành, lĩnh vực vùng, miền mà Nhà nước ưu tiên khuyến khích phát triển giai đoạn định (Lê Văn Ái, 2009) 1.1.2 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN 1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quản lý thuế lĩnh vực quản lý chuyên ngành Vì vậy, để tiếp cận khái niệm quản lý thuế, trước hết, cần tiếp cận khái niệm quản lý Theo từ điển điện tử Wikipedia "Quản lý (thuật ngữ tiếng Anh Management, tiếng latin manum agere - điều khiển tay) đặc trưng cho trình điều khiển dẫn hướng tất phận tổ chức, thường tổ chức kinh tế, thông qua việc thành lập thay đổi nguồn tài nguyên (nhân lực, tài chính, vật tư, trí thực giá trị vơ hình)" Theo Hồng Văn Hoan (2006): "Quản lý xây dựng trì mơi trường tốt giúp người hoàn thành cách hiệu mục tiêu định" Theo Nguyễn Thanh Hội (2005): "Quản lý tác động có chủ đích chủ thể quản lý tới đối tượng quản lý cách liên tục, có tổ chức, liên kết thành viên tổ chức hành động nhằm dạt tới mục tiêu với kết tốt nhất" Từ việc tổng hợp, phân tích khái niệm quản lý, khái quát Quản lý Thuế TNDN sau: Quản lý thuế TNDN hiểu hoạt