Giáo trình Kế toán và khai báo thuế với mục tiêu giúp các bạn có thể biết được các loại sắc thuế hiện hành; Hiểu được qui định về công tác khai báo thuế, phương pháp khai thuế như thuế TNDN, thuế môn bài, thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; Hạch toán được các nghiệp vụ kế toán thuế như thuế TNDN, thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN.... Mời các bạn cùng tham khảo!
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN VÀ KHAI BÁO THUẾ NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định Số:…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày… tháng… năm … Hiệu trƣởng Trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, Năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Chính sách thuế ln liên tục thay đổi để phù hợp với doanh nghiệp, đem lại thuận lợi cho doanh nghiệp nhà nƣớc Nhƣng điều vấn đề khó khăn ngƣời làm công tác khai báo thuế doanh nghiệp Luôn cận nhật học khai báo thuế vấn đề cần thiết cho ngƣời làm khai báo thuế doanh nghiệp, để tránh sai làm làm theo sách cũ lỗi lầm cơng điều ảnh hƣởng quan trọng đến doanh nghiệp Với mục đích cung cấp kiến thức, kỹ khai báo thuế theo nhiều cách tiếp cận khác nhau, đáp ứng đƣợc yêu cầu sinh viên học tập, nghiên cứu quản lý thực tiễn doanh nghiệp Nhóm tác giả xin trân trọng giới thiệu đến quý thầy, cô sinh viên giáo trình “Kế tốn Khai báo thuế” với bố cục nhƣ sau: Chƣơng 1: Kế toán thuế Chƣơng 2: Kê khai thuế Tác giả có nhiều cố gắng biên soạn, song khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, đồng thời Khai báo thuế bao gồm vấn đề thực tiễn lĩnh vực khó khăn phức tạp Vì vậy, chắn cịn nhiều điểm thiếu sót chƣa thể thỏa mãn đƣợc yêu cầu thực tế Chúng tơi mong nhận đƣợc ý đóng góp đọc, sinh viên giảng viên Đồng Tháp,ngày 20 tháng 05 năm 2017 Chủ biên Phan Thị Tuyết Nhung MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU ii CHƢƠNG TRÌNH MƠ ĐUN DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT Qui định công tác khai báo thuế 28 1.1 Nguyên tắc tính thuế, khai thuế 28 1.2 Hồ sơ khai thuế 29 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế 30 a) Đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý 30 b) Đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm 31 c) Đối với loại thuế khai nộp theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế 31 d) Đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng tổ chức lại doanh nghiệp 31 Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế 31 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế 32 Công tác khai báo thuế doanh nghiệp 32 2.1 Công việc hàng ngày: 32 2.2 Công việc hàng tháng: 33 2.3 Công việc hàng quý 33 2.4 Công việc cuối năm 33 Khai báo thuế GTGT 36 1.1 Xác định đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý 36 1.2 Xác định đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng 36 1.3 Lập tờ khai 01/GTGT 39 Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phần mềm HTKK 50 1.4 Kê khai bổ sung 53 1.4.2 Cách thực kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế GTGT phần mềm HTKK 55 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 63 2.1 Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính 63 Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý: 64 2.2 Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính theo quý 70 2.3 Quyết toán thuế TNDN 71 Ví dụ cụ thể cách chuyển lỗ: 80 3.1 Cách lập bảng kê khai PL 05-1/BK-TNCN 83 3.2 Cách lập bảng kê khai PL 05-2/BK-TNCN 88 3.3 Quyết toán thuế TNCN 92 3.4 Cá nhân tự kê khai 94 Báo cáo tình hình hố đơn 102 4.1 Nguyên tắc lập hóa đơn 102 4.2 Thông báo phát hành hố đơn (điều thơng tư 39) 104 Hướng dẫn làm thủ tục đăng ký - Phát hành hóa đơn điện tử 106 Tạo HĐĐT mẫu theo định dạng gửi cho người mua, có chữ ký số 4.3 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng q 107 Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 107 Hướng dẫn cách lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý: 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………………………………….112 CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: KẾ TỐN THUẾ VÀ KHAI BÁO THUẾ Mã mơn học: CKT408 Thời gian thực môn học: 60giờ; (Lý thuyết: 30 giờ; thực hành: 28giờ; Kiểm tra giờ) I Vị trí, tính chất mơn học: - Vị trí: Mơn học kế tốn thuế khai báo thuế thuộc nhóm mơn học chun ngành bắt buộc bố trí giảng dạy sau học xong mơn học mơn học thuế, ngun lý kế tốn, kế tốn tai 1,2 - Tính chất: Mơn học kế tốn thuế khai báo thuế mơn học chuyên nghành bắt buộc để thực công tác khai báo thuế làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Đây công việc quan trọng cơng tác kế tốn xem sản phẩm nghề kế tốn II Mục tiêu môn học: - Kiến thức: + Biết loại sắc thuế hành + Hiểu qui định công tác khai báo thuế, phương pháp khai thuế thuế TNDN, thuế mơn bài, thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn + Hạch tốn nghiệp vụ kế tốn thuế thuế TNDN, thuế mơn bài, thuế GTGT, thuế TNCN + Cài đặt phần mềm hỗ trợ kê khai + Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai để lập báo cáo thuế GTGT, TNDN, TNCN, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, lập báo cáo tài - Kỹ năng: + Sử dụng phương pháp kế toán để thực hành ghi chép hoạt động chủ yếu đơn vị kế toán + Lập báo thuế GTGT, TNDN, TNCN phần mềm hỗ trợ kê khai qui định hành + Vận dụng kiến thức học vào nghiên cứu môn học chun mơn cuả nghề ứng dụng có hiệu vào hoạt động thực tiễn sau - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập + Tuân thủ yêu cầu phẩm chất nghề kế tốn trung thực, xác, khoa học + Cập nhật qui định công tác khai báo thuế III Nội dung môn học: Nội dung tổng quát phân bổ thời gian: Số TT Tên chƣơng, mục Chương 1: Kế toán thuế 1.1 Sơ lược hệ thống thuế Việt Nam 1.2 Mô tả cơng việc kế tốn thuế phải làm doanh nghiệp 1.3.Kế toán thuế Chương 2: Kê khai thuế 2.1 Qui định chung công tác khai báo thuế 2.2 Khai báo thuế GTGT 2.3 Khai thuế TNDN 2.4 Khai thuế TNCN 2.5 Báo cáo tính hình sử dụng hố đơn 2.6 Khai số loại thuế khác Cộng Thời gian (giờ) Thảo Tổng Lý Kiểm luận, số thuyết tra tập 12 6 48 24 22 60 30 28 2 DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH Hình 2.1 Phần mềm HTKK – Hỗ trợ kê khai thuế Hình 2.2 Phần mềm HTKK – Chọn kỳ tính thuế Hình 2.3 Tờ khai thuế GTGT- Mẫu 01/GTGT Hình 2.4 Kết xuất file XML -Tờ khai Hình 2.5 Kê khai – Tờ khai GTGT doanh thu (04/GTGT) Hình 2.6 Phần mềm HTKK – Chọn kỳ tính thuế kê khai GTGT (04/GTGT) Hình 2.7 Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán theo phương pháp trực tiếp Hình 2.8 Mẫu tờ khai giải trình khai bổ sung - điều chỉnh Hình 2.9 Tờ khai 01/GTGT – bổ sung Hình 2.10 Tờ khai giải trình khai bổ sung - điều chỉnh (01/GTGT) Hình 2.11 Mẫu tờ khai tốn thuế TNDN Hình 2.12 Mẫu phụ lục 03-1A/TNDN Hình 2.13 Mẫu phụ lục 03-2A/TNDN Hình 2.14 VD phụ lục 03-2A/TNDN (1) Hình 2.15 VD phụ lục 03-2A/TNDN (2) Hình 2.16 Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến phần Hình 2.17 VD Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến phần Hình 2.18 Mẫu bảng tính tốn thuế TNCN (dành cho cá nhân) Hình 2.19 Mẫu tờ khai thuế TNCN - dành cho cá nhân Hình 2.20 Mẫu kê khai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Bảng 2.1 Bảng kê mua vào 01-2/GTGT Bảng 2.2 Bảng kê bán 01-1/GTGT DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT NNT Người nộp thuế CTKT Chứng từ kế toán DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp CQT Cơ quan thuế HHDV Hàng hóa dịch vụ HĐKD Hoạt động kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh QTT TNCN Quyết toán thuế thu nhập cá nhân CHƢƠNG KẾ TOÁN THUẾ Mã chƣơng: CKT408 - 01 Mục tiêu: - Hiểu hệ thống thuế hành cách hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến loại thuế - Hạch toán nghiệp vụ kế toán thuế thuế TNDN, thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN - Chủ động công tác cập nhật sắc thuế hành Sơ lƣợc hệ thống thuế 1.1 Khái niệm Thuế - Xét góc độ tài : Thuế biểu hình thức động viên, phân phối phân phối lại sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân tổ chức kinh tế người dân tạo để hình thành quỹ tiền tệ tập trung (ngân sách) - Xét thực chất, thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ nhà nước với tổ chức cá nhân xã hội Việc nộp thuế có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước Nhà nước định mức thu thời hạn thu pháp luật (Luật) thành viên xã hội Vì vậy, thuế có khái niệm sau : Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội Phân biệt thuế, phí , lệ phí: Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: - Xét mặt giá trị pháp lý: đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học thành lập hoạt động theo quy định quan nhà nước + Chỉ tiêu [32] Các khoản đóng bảo hiểm trừ: khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc + Chỉ tiêu [33] Khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện trừ: tổng khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh tối đa không vượt (01) triệu đồng/tháng + Chỉ tiêu [34] Thu nhập tính thuế = [22] - [25] - [28] (tự nhảy) + Chỉ tiêu [35] Tổng số thuế TNCN phát sinh kỳ: Phần mềm tự nhảy Công thức tiêu [35] xác định sau: tiêu [35] = ((Chỉ tiêu [34] / 12) X Thuế suất theo biểu lũy tiến phần) X 12 + Chỉ tiêu [36] = [37] + [38] + [39] - [40] (tự nhảy) + Chỉ tiêu [37] Đã khấu trừ: Là tổng số thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ từ tiền lương, tiền công cá nhân theo thuế suất Biểu thuế lũy tiến phần kỳ tổng số thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ theo thuế suất 10% kỳ, vào chứng từ khấu trừ thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập + Chỉ tiêu [38] Đã tạm nộp: Là số thuế cá nhân trực tiếp kê khai tạm nộp Việt Nam, vào chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước + Chỉ tiêu [39] Đã nộp nước ngồi giảm trừ (nếu có): số thuế nộp nước xác định tối đa số thuế phải nộp tương ứng với tỷ lệ thu nhập nhận từ nước so với tổng thu nhập không vượt số thuế [35] x {[26]/([22] –[25])}x 100% + Chỉ tiêu [40] Đã khấu trừ tạm nộp trùng toán vắt năm: số thuế khấu trừ, nộp thực tế phát sinh chứng từ kê khai Tờ khai toán thuế năm trước + Chỉ tiêu [41] = [42] + [43] (tự nhảy) + Chỉ tiêu [42] Tổng số thuế TNCN giảm làm việc khu kinh tế (Tự động nhảy) (Được giảm 50% theo Thông tư số 128/2014/TT-BTC) 98 + Chỉ tiêu [43] Tổng số thuế TNCN giảm khác: số thuế giảm tính kỳ tính thuế trước Trường hợp năm trước toán thuế theo 12 liên tục kể từ đến Việt Nam, năm tốn thuế theo năm dương lịch trừ số thuế tính trùng tính năm trước + Chỉ tiêu [44] = [35] - [36] - [40] (tự nhảy) + Chỉ tiêu [45] = [35] - [36] - [41] (tự nhảy) + Chỉ tiêu [46] = [47] + [48] (tự nhảy) + Chỉ tiêu [47] Số thuế hoàn trả vào tài khoản người nộp thuế: cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn vào tài khoản ghi vào tiêu + Chỉ tiêu [48] Số thuế bù trừ cho khoản phải nộp Ngân sách nhà nước khác: cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị bù trừ cho khoản phải nộp Ngân sách nhà nước khác (bao gồm khoản nợ ngân sách, khoản phát sinh phải nộp loại thuế khác giá trị gia tăng, môn bài, tiêu thụ đặc biệt ) ghi vào tiêu + Chỉ tiêu [49] = [45] - [46] (tự nhảy) => Xác định kết tờ khai toán thuế TNCN Mẫu 02/QTT-TNCN: - Nếu có số tiền phát sinh Chỉ tiêu [44] số tiền thuế phải nộp thêm - Nếu có số tiền phát sinh Chỉ tiêu [45]: Thì số tiền thuế TNCN nộp thừa Đối với khoản tiền nộp thừa có lựa chọn: Đề nghị hồn thuế: Nếu muốn hồn lại gõ số tiền phát sinh tiêu [45] vào tiêu [47] Lưu ý: Khi gõ số tiền vào tiêu số 47 phải nhập thơng tin tài khoản ngân hàng để CQT chi trả vào Bù trừ cho kỳ sau: khơng cần phải làm (PM để mặc định bù trừ) Sau hồn chỉnh tờ khai nhấn nút Ghi, phần mềm bảo ghi thành công kết xuất file, cịn lỗi xem lại lỗi báo màu hồng NNT sửa lại cho hoàn chỉnh BƯỚC 3: Kết xuất gửi File 99 Kết xuất: Sau nhập đầy đủ thông tin số liệu cho biểu mẫu, bấm nút ghi để hoàn tất phần kê khai => bấm nút in tờ khai Sau bấm nút Kết xuất XML để lưu flie điện tử (không thay đổi tên file) Gửi file: Gửi file liệu toán thuế đến quan thuế Hiện nay, Để tạo thuận lợi cho người nộp thuế (NNT) cá nhân có mã số thuế thực giao dịch điện tử với quan thuế, Tổng cục Thuế hoàn thành nâng cấp hệ thống ứng dụng đáp ứng việc tiếp nhận Tờ khai thuế cá nhân qua mạng Internet mà không cần đến quan thuế Để thực gửi tờ khai qua mạng người nộp thuế cá nhân phải có tài khoản quan thuế cấp tài khoản giao dịch điện tử sau: Cách thức đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử: Cá nhân NNT đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử theo (một) (ba) cách sau: Cách thứ nhất: Đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử qua Cổng dịch vụ công quốc gia (Cổng DVCQG) Điều kiện: Để đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử Cổng DVCQG cá nhân NNT phải có tài khoản giao dịch cổng dịch vụ công quốc gia Trong trường hợp cá nhân chưa có tài khoản dịch vụ cơng quốc gia đăng ký để cấp tài khoản Cổng dịch vụ công Quốc gia theo hướng dẫn đường link (Hướng dẫn cách đăng ký địa chỉ: https://dichvucong.gov.vn/p/home/dvc-huong-dan-cong-dan-doanhnghiep.html) Sau đăng nhập thành công Cổng DVCQG, cá nhân bắt đầu thực bước tạo tài khoản giao dịch thuế điện tử sau: - Bước 1: NNT đăng nhập vào Cổng DVCQG theo đường dẫn http://dichvucong.gov.vn; sau đó, vào chức “Thanh tốn trực tuyến” -> “Nộp thuế cá nhân/Trước bạ” -> “Kê khai thuế cá nhân” - Bước 2: NNT nhập thông tin “Đăng ký tài khoản cá nhân” Mã số thuế Mã kiểm tra, đồng thời chọn đối tượng “Cá nhân” để truy cập - Bước 3: NNT kiểm tra nhập thơng tin hình hiển thị “Thơng tin đăng ký tài khoản cá nhân” - Trường hợp CMT/CCCD NNT đăng ký với Cổng DVCQG trùng khớp với CMT/CCCD theo thơng tin MST hệ thống tự động hiển thị 100 thông tin Mã số thuế, Tên cá nhân, Tỉnh/Thành phố cư trú, Chứng minh thư, Cơ quan thuế quản lý + Đồng thời hệ thống tự động hiển thị Số điện thoại thư điện tử Email theo thông tin Cổng DVCQG; Email đề nghị NNT nhập thơng tin + NNT nhấn “Tiếp tục” - Trường hợp CMT/CCCD NNT đăng ký với Cổng DVCQG khác với CMT/CCCD theo thơng tin MST hệ thống hiển thị cảnh báo: “Số CNTND/CCCD không khớp Cổng DVCQG với thông tin quan thuế Đề nghị NNT thực thay đổi thông tin với quan thuế” không chấp nhận NNT đăng ký - Bước 4: Hệ thống hiển thị “Tờ khai Đăng ký giao dịch với quan thuế phương thức điện tử” - mẫu số 01/ĐK-TĐT (Ban hành kèm theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC) với thông tin kê khai, NNT kiểm tra thông tin nhấn “Hoàn thành đăng ký” Cách thứ hai: NNT đăng ký trực tuyến đến trực tiếp quan thuế để phê duyệt kích hoạt tài khoản giao dịch thuế điện tử - Bước 1: NNT truy cập vào đường dẫn https://canhan.gdt.gov.vn/, NNT chọn “Đăng ký”, sau nhập Mã số thuế Mã kiểm tra, đồng thời tích chọn đối tượng “Cá nhân” nhấn “Đăng ký” để truy cập - Bước 2: NNT nhập thông tin Số điện thoại, Email, Mã xác nhận theo hình hiển thị nhấn “Tiếp tục” để sang bước - Bước 3: Hệ thống hiển thị “Tờ khai Đăng ký giao dịch với quan thuế phương thức điện tử” - Mẫu số 01/ĐK-TĐT (Ban hành kèm theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC), NNT kiểm tra thơng tin nhấn “Hồn thành đăng ký” Hệ thống đưa thông báo “Để bảo mật thông tin, đề nghị đến CQT gần để hoàn thành đăng ký (cần mang theo CMTND/Thẻ CCCD/Hộ chiếu)” Sau đó, NNT đến Bộ phận cửa, cung cấp mã số thuế cho cán thuế (CBT) đồng thời cung cấp cho CBT thơng tin số điện thoại, địa email (nếu có thay đổi) để CBT xác nhận tài khoản NNT nhận đăng ký mẫu 101 01/ĐK-TĐT CBT in từ ứng dụng, kiểm tra lại thông tin ký vào đăng ký gửi CBT Hệ thống gửi Thông báo tài khoản giao dịch thuế điện tử hòm thư điện tử điện thoại cá nhân Cá nhân đăng nhập “Số tài khoản”, “Mật khẩu” Thông báo để sử dụng dịch vụ thuế điện tử Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Cách thứ ba: NNT đến đăng ký trực tiếp quan thuế NNT nộp Tờ khai mẫu 01/ĐK-TĐT (Ban hành kèm theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC) Giấy tờ tùy thân CMND Thẻ CCCD Bộ phận cửa Lƣu ý: Đối với cá nhân NNT thực đăng ký tài khoản giao dịch điện tử theo Cách Cách đến CQT để kích hoạt phê duyệt tài khoản 3.4 Báo cáo tình hình hố đơn 3.4.1 Nguyên tắc lập hóa đơn - Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trường hợp: + Hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; + Hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động -> (Trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội để tiếp tục q trình sản xuất) khơng phải lập hố đơn - Nội dung hóa đơn phải: + Đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; + Không tẩy xóa, sửa chữa; + Phải dùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; + Chữ số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết in đè lên chữ in sẵn gạch chéo phần cịn trống (nếu có) Trường hợp hóa đơn tự in hóa đơn đặt in lập máy tính có phần cịn trống hóa đơn khơng phải gạch chéo Lƣu ý: 102 Trường hợp: Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá tốn 200.000 đồng lần khơng phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập giao hóa đơn (Tức là: Nếu khách hàng yêu cầu viết phải viết) - Nhưng phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ Bảng kê phải có tên, mã số thuế địa người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên chữ ký người lập Bảng kê - Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” “tiền thuế giá trị gia tăng” Hàng hóa, dịch vụ bán ghi Bảng kê theo thứ tự bán hàng ngày (mẫu số 5.6 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) + Cuối ngày, bạn phải lập hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ngày thể dòng tổng cộng bảng kê, ký tên giữ liên giao cho người mua, liên khác luân chuyển theo quy định Tiêu thức “Tên, địa người mua” hóa đơn ghi “bán lẻ khơng giao hóa đơn” - Hố đơn lập lần thành nhiều liên Nội dung lập hóa đơn phải thống liên hóa đơn có số - Hoá đơn lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn - Một số lưu ý xuất hóa đơn điện tử: + Bên mua khơng có nhu cầu lấy hóa đơn, bên bán phải xuất hóa đơn, ghi rõ khách hàng lẻ khơng lấy hóa đơn + Chỉ xuất hóa đơn điện tử với danh mục ngành hàng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch Đầu tư, cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Cơ quan đăng ký kinh doanh có thẩm quyền + Phải ghi mức thuế suất theo quy định Bộ Tài xuất hóa đơn + Nội dung hóa đơn điện tử yêu cầu rõ ràng xác, danh mục hàng hóa, dịch vụ theo chứng từ hợp đồng kinh tế, biên giao hàng, biên nghiệm thu… + Trước ngày 01/11/2020, hóa đơn bán hàng 200.000 đồng, khơng cần phải xuất hóa đơn điện tử lần bán hàng trừ khách hàng có yêu cầu lấy hóa đơn Cuối ngày, đơn vị xuất hóa đơn tổng hợp cho tất lần bán hàng 103 + Từ ngày 01/11/2020, không phân biệt giá trị hóa đơn, tất lần bán hàng hóa, dịch vụ đơn vị thực xuất hóa đơn theo quy định Với doanh nghiệp nói chung kế tốn nói riêng, nội dung ngun tắc xuất hóa đơn cần phải nắm bắt đầy đủ chi tiết nội dung thông tin, quy định để tránh sai xót vướng mắc trình áp dụng hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp 3.4.2 Thơng báo phát hành hố đơn (điều thông tư 39) Hồ sơ thông báo phát hành hóa đơn lần đầu: - Thơng báo phát hành hố đơn theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư 26/2015/TT-BTC - Hoá đơn mẫu (do nhà in cung cấp) - Quyết định sử dụng hóa đơn đặt in Cơ quan thuế cấp (Khi DN nộp hồ sơ xin sử dụng hóa đơn đặt in, quan thuế kiểm tra định có sử dụng hay không) Những DN hoạt động: Đã thông báo phát hành hóa đơn lần đầu từ lần trở cần nộp Thông báo phát hành hóa đơn + Hóa đơn mẫu Nội dung Thơng báo phát hành hóa đơn gồm: - Tên đơn vị, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số lượng hóa đơn thông báo phát hành (từ số đến số ), - Tên mã số thuế doanh nghiệp in hoá đơn (đối với hoá đơn đặt in), - Ngày lập, tên, chữ ký người đại diện theo pháp luật dấu đơn vị Thời hạn nộp thơng báo phát hành hóa đơn: Theo Thơng tư 37/2017/TT-BTC quy định: “Thơng báo phát hành hóa đơn hóa đơn mẫu phải gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm hai (02) ngày trước tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn." - Từ lần thứ trở đi, thay đổi nội dung hình thức hóa đơn phát hành khơng cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu VD: DN đặt in 1000 số hóa đơn: Lần thông báo phát hành 500 số -> Lần thơng báo phát hành nốt 500 số cịn lại cần nộp Thơng báo phát hành hóa đơn 104 - Trường hợp nhận Thông báo phát hành tổ chức gửi đến, quan Thuế phát thông báo phát hành không đảm bảo đủ nội dung theo quy định thời hạn hai (02) ngày làm việc kể từ ngày nhận Thơng báo, quan thuế phải có văn thơng báo cho tổ chức biết Tổ chức có trách nhiệm điều chỉnh để thông báo phát hành - Thông báo phát hành hóa đơn gồm hóa đơn mẫu phải niêm yết rõ ràng sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ suốt thời gian sử dụng hóa đơn, Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm hướng dẫn tổ chức kinh doanh lý hợp đồng in lập tờ Thơng báo phát hành hóa đơn hợp đồng đặt in hóa đơn khơng quy định thời hạn lý hợp đồng (đối với hóa đơn đặt in) không bị xử phạt - Trường hợp tổ chức có đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn tổ chức khai thuế giá trị gia tăng riêng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho quan thuế quản lý trực tiếp Trường hợp tổ chức có đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn tổ chức tổ chức thực khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh đơn vị trực thuộc, chi nhánh Thông báo phát hành hóa đơn Làm Thơng báo phát hành hóa đơn HTKK: - Đăng nhập vào phần mềm HTKK -> "Hóa đơn" -> "Thơng báo phát hành hóa đơn (TB01/AC) - Nhập thông tin bắt buộc vào Thông báo phát hành: 105 - Sau nhập xong chọn: "Kết xuất XML" để có file chuẩn bị nộp qua mạng Hƣớng dẫn làm thủ tục đăng ký - Phát hành hóa đơn điện tử Hiện nay, có loại hóa đơn điện tử, là: + Hóa đơn điện tử loại cũ thực theo Thơng tư 32/2011/TT-BTC + Hóa đơn điện tử loại thực theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP Thông tư 68/2019/TT-BTC, Nghị định 123/2020/NĐ-CP => Tuy nhiên, cần biết rằng: nay, hóa đơn điện tử loại bắt buộc sử dụng quan Thuế có yêu cầu Khi quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Thơng tư số 68/2019/TT-BTC việc áp dụng hóa đơn thực theo Thơng tư số 32/2011/TT-BTC Hƣớng dẫn thực phát hành hóa đơn điện tử theo thông tƣ: I Hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng Hoá đơn điện tử theo quy định thông tư 32/2011/TT-BTC: Ban hành Quyết định áp dụng HĐĐT theo Mẫu đính kèm Thơng tư số 32/2011/TT-BTC, có chữ ký người có thẩm quyền dấu đơn vị Lập Thông báo phát hành HĐĐT theo Mẫu đính kèm theo Thơng tư số 32/2011/TT-BTC Mẫu TB01/AC phần mềm HTKK - Nếu nộp trực tiếp sử dụng mẫu số 2: Mẫu thơng báo phát hành hóa đơn điện tử ban hành kèm theo Phụ lục Thông tư 32/2011/TT-BTC: - Nếu nộp qua mạng làm theo mẫu Thơng báo phát hành hóa đơn mẫu TB01/AC Thơng Tư 26/2015/TT-BTC phần mềm HTKK để kết xuất XML nộp qua mạng 106 Tạo HĐĐT mẫu theo định dạng gửi cho người mua, có chữ ký số 3.4.3 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng quý Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Theo điều 27 Thơng tư 39/2014/TT-BTC (được hướng dẫn Mục III Công văn 2010/TCT-TVQT sửa đổi bổ sung theo Khoản Điều Thông tư 119/2014/TT-BTC) quy định thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, cụ thể sau: Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho quan thuế quản lý trực tiếp, kể trường hợp kỳ khơng sử dụng hóa đơn - Trường hợp kỳ khơng sử dụng hóa đơn, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng khơng (=0) Hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo Quý: Quý I nộp chậm ngày 30/4 Qúy II nộp chậm ngày 31/7 Qúy III nộp chậm ngày 31/10 Qúy IV nộp chậm ngày 31/01 năm sau - Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn phải làm theo Mẫu BC26/AC (mẫu số 3.9 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tƣ 39) Thời hạn nộp báo cáo sử dụng hóa đơn theo Tháng: Riêng doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm khơng sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế thuộc diện mua hóa đơn quan thuế theo hướng dẫn Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC thực nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng - Trường hợp doanh nghiệp nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng doanh nghiệp khơng phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo q - Thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng chậm ngày 20 tháng - Việc nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng thực thời gian 12 tháng kể từ ngày thành lập kể từ ngày chuyển sang diện mua hóa đơn quan thuế Hết thời hạn trên, quan thuế kiểm tra việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tình hình kê khai, nộp 107 thuế để thơng báo doanh nghiệp chuyển sang Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý Trường hợp chưa có thông báo quan thuế, doanh nghiệp tiếp tục báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng Hướng dẫn cách lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý: - Đặng nhập vào phần mềm HTKK thuế (nếu chưa có tải đây: Phần mềm HTKK nhất) - Vào Menu - > “Kê khai” -> “Hố đơn” -> “Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (BC26/AC)” - Tiếp chọn “Kỳ báo cáo” mặc định quý -> Chọn phụ lục cần kê khai: “Kỳ báo cáo cuối cùng” “Chuyển địa điểm” > click “Đồng ý”: Hình 2.20 Mẫu kê khai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Cột Mã loại hóa đơn: Chọn loại hóa đơn mà muốn báo cáo VD: Nếu DN bạn sử dụng hóa đơn GTGT Chọn “01GTKT” Chỉ tiêu 2: Tên loại hóa đơn: Khơng cần phải nhập (Vì chọn cột “Mã loại hóa đơn” phần mềm tự động nhảy Chi tiêu 3: Ký hiệu mẫu hóa đơn: Các nhập theo mẫu hóa đơn DN VD: 01GTKT3/001 Chỉ tiêu 4: Ký hiệu hóa đơn: Là ký hiệu hóa đơn DN VD: MP/11P Cột Số tồn đầu kỳ, mua/ phát hành kỳ: 108 - Nếu lần tự nhập số tồn đầu kỳ kỳ đầu, từ kỳ thứ trở ứng dụng tự chuyển số tồn cuối kỳ kỳ trước lên, cho phép sửa Chỉ tiêu (Tổng số): Khơng cần phải nhập (Phần mềm tự tính) Chỉ tiêu 6, (Số tồn đầu kỳ): Từ số - Đến số: Nhập dạng số VD: Đầu kỳ DN bạn tồn 41 số hoá đơn Số 0000159 đến 0000200 Thì bạn nhập vào Chỉ tiêu [6]: 0000159 Chỉ tiêu [7] 0000200 Chỉ tiêu 8, (Số mua/ phát hành kỳ): Từ số - Đến số: Nhập dạng số VD: Trong quý 4/2014 DN bạn thông báo phát hành 100 số hoá đơn Số 0000201 đến 0000300 Thì bạn nhập vào Chỉ tiêu [8]: 0000201 Chỉ tiêu [9]: 0000300 Cột sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy kỳ: Chỉ tiêu 10, 11, 12: Phần mềm tự động cập nhật (Không phải nhập) Chỉ tiêu 13: Số lượng sử dụng: Trong kỳ sử dụng nhập vào Ch ý: Đây tổng số hố đơn sử dụng (Khơng bao gồm hoá đơn xoá bỏ, mất, huỷ) VD: Trong quý 4/2014 sử dụng tổng cộng 55 hóa đơn, hố đơn viết sai phải gạch bỏ nhập vào Chỉ tiêu này: 50 thơi Chỉ tiêu 14, 16, 18: Số lượng: Không phải nhập Chỉ tiêu 15, 17, 19: Số: Các nhập "Số hóa đơn" xóa bỏ, mất, hủy số phải nằm khoảng tiêu {[10], [11]} không trùng nhau, không giao VD: Trong quý 4/2014 bạn viết sai hoá đơn số 0000168 phải lập biên thu hồi hố đơn Thì bạn nhập vào Chỉ tiêu [15] (Xoá bỏ): 0000168 a Nếu kỳ xóa bỏ, mất, hủy nhiều hóa đơn số khơng liên tiếp phải viết dấu CHẤM PH Y (;) vào số VD: 6;11;128 0000006;0000011;0000128 (Trong kỳ có xóa số hóa đơn này) 109 b Nếu số liên tiếp khoảng kê khai dạng khoảng sử dụng dấu TR (-) VD: 51-100 (50 số) Chú ý: Các cần phân biệt đâu HỦY, đâu XÓA BỎ HỦY: HĐ mà in sai phải hủy HĐ mà DN không dùng phải hủy (yêu cầu có biên hủy hóa đơn, thơng báo kết hủy hóa đơn, thành lập hội đồng hủy hóa đơn) XĨA BỎ: hố đơn viết sai gạch chéo liên, hóa đơn viết sai xé khỏi cuống phải có biên thu hồi (Hố đơn viết sai khơng đƣợc hu nh lập biên thu hồi ho c lập biên điều chỉnh) Tồn cuối kỳ: Các tiêu: 20, 21, 22: Sẽ tự động cập nhật - Người lập biểu: Nhập kiểu text - Người đại diện theo pháp luật: Nhập tên giám đốc - Ngày lập báo cáo: Mặc định ngày tại, cho phép sửa khơng lớn ngày Sau ấn nút “Ghi”, Sau lập thành công, “Kết xuất XML” nộp cho quan thuế Ví dụ: Cơng ty XYZ quý năm 2018 phát hành 200 hóa đơn từ số 01 đến 200, kỳ doanh nghiệp sử dụng hết 100 hóa đơn từ 01 đến 100 bị 50 số hóa đơn từ số 0000151-0000200 Khi kê khai báo cáo: - Vì số hóa đơn khơng liên tiếp với số sử dụng nên phải tách làm dòng: Tại dịng 1: Kê số hóa đơn mua phát hành kỳ (chỉ tiêu [8] – [9]) dòng kê giá trị: Chỉ tiêu [8] = 1; [9] = 150, tiêu [13] = 100, [17] để trống Thêm dịng ấn F5 Tại dịng 2: Kê số hóa đơn mua phát hành kỳ (chỉ tiêu [8] – [9]) dòng kê giá trị: Chỉ tiêu [8] = 151; [9] = 200, tiêu [13] = 0, [17] = 151-200 110 - Trường hợp Công ty doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ từ thành lập chưa đăng ký đặt in tự in hóa đơn, chưa lập Thơng báo phát hành hóa đơn gửi quan thuế khơng phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn hợp 18/VBHN-BTC Bộ Tài ban hành ngày 19/06/2015 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính Phủ Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ban hành “ Hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/01/2014 Chính Phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế” có hiệu lực từ ngày 15/11/2014 Và văn pháp lý có liên quan Website: https://ketoanthienung.vn 112 ... nghiệp 1.3 .Kế toán thuế Chương 2: Kê khai thuế 2.1 Qui định chung công tác khai báo thuế 2.2 Khai báo thuế GTGT 2.3 Khai thuế TNDN 2.4 Khai thuế TNCN 2.5 Báo cáo tính hình sử dụng hoá đơn 2.6 Khai. .. quý) - Lập tờ khai thuế TNCN theo quý 2.4 Công việc cuối năm - Lập báo cáo toán thuế TNCN năm - Lập báo cáo Quyết toán thuế TNDN năm 33 Lập Báo cáo tài năm gồm: Bảng Cân đối Kế toán, Báo cáo Kết... hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến loại thuế - Hạch toán nghiệp vụ kế tốn thuế thuế TNDN, thuế mơn bài, thuế GTGT, thuế TNCN - Chủ động công tác cập nhật sắc thuế hành Sơ lƣợc hệ thống thuế