(LUẬN văn THẠC sĩ) giải pháp nâng cao hiệu quả dịch vụ kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập vừa và nhỏ tại TPHCM , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM K - NGUYỄN THỊ BÍCH SƠN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ DỊCH VỤ KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI TP.HCM Chuyên ngành:Kế toán – Kiểm toán Mã số:60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS.TRẦN THỊ GIANG TÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2010 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ii TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LờI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế : Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chất lợng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lËp võa vμ nhá t¹i Thμnh Hå ChÝ Minh” công trình việc học tập nghiên cứu khoa học thật nghiêm túc thân Những kết nêu luận văn trung thực cha đợc công bố rộng rÃi trớc Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đợc tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy TP.HCM, tháng năm 2010 Tác giả NGUYễN THị BíCH SƠN TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MụC LụC Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Trang PHầN Mở đầu 1 Sự cần thiết đề tài Đối tợng phạm vi nghiên cứu đề tài Môc đích nghiên cứu đề tài .2 ý nghÜa thùc tiễn đề tài Phơng pháp luận nghiên cøu Nội dung đề tài CHƯƠNG 1: TổNG QUAN Về KIểM SOáT CHấT LợNG HOạT ĐộNG KIểM TOáN công ty kiểm toán độc lập võa vµ nhá 1.1 Tỉng quan vỊ doanh nghiƯp võa nhỏ doanh nghiệp kiểm toán vừa nhỏ 1.1.1 Tỉng quan vỊ Doanh nghiƯp võa vµ nhá 1.1.2 Tỉng quan vỊ Doanh nghiƯp kiĨm to¸n võa vµ nhá .8 1.2 Tỉng quan chất lợng, chất lợng hoạt động kiểm toán 11 1.2.1 Khái niệm chất lợng 11 1.2.2 Khái niệm chất lợng hoạt động kiểm toán 12 1.3 Tỉng quan vỊ kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán 13 1.3.1 Khái niệm KSCL hoạt động kiểm toán .13 1.3.2 Sù cÇn thiết kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán .14 1.3.3 Lợi ích việc kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán 14 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 1.4 Các cấp độ kiểm soát chất lợng kiểm toán 15 1.4.1 Kiểm soát chất lợng từ bên 16 1.4.2 KiÓm soát chất lợng từ bên .16 1.5 Kiểm soát chất lợng bên theo quy định chuẩn mực kiểm toán quốc tÕ 17 1.5.1 Lịch sử phát triển chuẩn mực KSCL hoạt động kiểm toán .17 1.5.2 Chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ vỊ kiĨm so¸t chất lợng hoạt động kiểm toán số 220 20 1.5.3 Chn mùc qc tÕ vỊ kiĨm so¸t chÊt lợng dịch vụ đảm bảo 22 1.6 Hớng dÉn cđa chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ kiĨm toán khách hàng có quy mô vừa nhỏ 27 1.7 Bµi häc kinh nghiƯm cho ViƯt Nam 33 1.7.1 Việc tiến hành kiểm soát chất lợng yêu cầu tất yếu khách quan 33 1.7.2 Vai trò kiểm soát chất lợng phát triển, hoàn thiƯn cđa nghỊ nghiƯp kiĨm to¸n .33 1.7.3 Cần ban hành hớng dẫn kiểm soát chất lợng cho doanh nghiệp kiểm toán vừa nhỏ 34 KÕt luËn ch−¬ng 35 CHƯƠNG 2: THựC TRạNG KIểM SOáT CHấT LợNG KIểM TOáN độc lập Tại công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ tp.hcm 2.1 Đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam .36 2.1.1 Lịch sử trình hình thành phát triển kiểm toán độc lập 36 2.1.1.1 Số lợng hình thức pháp lý công ty kiĨm to¸n 36 2.1.1.2 VỊ đội ngũ kiểm toán viên nhân viên chuyên nghiệp 38 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2.1.1.3 Về đối tợng khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ 38 2.1.2 Hội kiểm toán viên hµnh nghỊ ViƯt Nam 39 2.1.2.1 Mục đích phơng châm hoạt động Hội 40 2.1.2.2 Công tác tổ chức quản lý hội viên 40 2.1.2.3 Hoạt động liên kết với Héi nghỊ nghiƯp qc tÕ 41 2.2 Thực trạng kiểm soát chất lợng từ bên hoạt động kiểm toán độc lập 41 2.2.1 Các quy định pháp lý liên quan 41 2.2.2 Thực trạng kiểm soát chất lợng từ bên 47 2.3 Thực trạng kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán từ bên .51 2.3.1 quy định pháp lý liên quan 51 2.3.2 Thùc trạng kiểm soát chất lợng bên công ty kiểm toán vừa nhỏ 56 2.3.2.1 Phơng pháp khảo sát 56 2.3.2.2 Kết khảo sát 57 2.3.2.3 Đánh giá chung thực trạng kiểm soát chất lợng 64 Kết luận chơng 68 CHƯƠNG 3: GIảI PHáP Để NâNG CAO HIệU QUả KIểM SOáT CHấT LợNG HOạT ĐộNG KIểM TOáN TạI CáC CÔNG TY KIểM TOáN ĐộC LậP VừA Và NHỏ TạI TP.HCM 3.1 Quan điểm hoàn thiện KSCL kiểm toán từ bên 69 3.1.1 Cần hoàn thiện môi trờng pháp lý 69 3.1.2 Nâng cao vai trò Hội nghề nghiệp việc KSCL hoạt động kiểm to¸n 70 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 3.1.3 HƯ thèng chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam cần đợc cập nhật phù hợp với hệ thèng chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ 71 3.2 Giải pháp nâng cao kiểm soát chất lợng kiểm toán từ bên 72 3.2.1 Hoàn thiện môi trờng pháp lý 72 3.2.1.1 Ban hµnh luËt kiểm toán độc lập 72 3.2.1.2 Hiệu đính chuẩn mực kiểm toán số 220- KSCL hoạt động kiểm toán 73 3.2.1.3 Ban hành thêm chuẩn mực KSCL cho dịch vụ đảm bảo .75 3.2.1.4 Ban hành hớng dẫn chi tiết chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp 76 3.2.1.5 Ban hµnh h−íng dÉn chn mùc kiĨm toán cho DNVVN nhằm tạo sở cho việc KSCL hoạt động kiểm toán kiểm toán cho đối tợng nµy 77 3.2.1.6 Đổi việc đào tạo cấp chứng hành nghề kiểm toán viên hớng tới sù thõa nhËn cđa qc tÕ ®èi víi chøng chØ CPA ViÖt Nam 83 3.2.2 Giải pháp công ty kiểm toán 85 3.2.2.1 Nhóm giải pháp chung cho nhóm công ty vừa công ty nhỏ 85 3.2.2.2 Giải pháp nhóm công ty kiểm toán có quy mô vừa 89 3.2.2.3 Giải pháp nhóm công ty kiểm toán có quy mô nhá 90 KÕt luËn ch−¬ng 101 PHÇN KÕT LUËN 102 Tài liệu tham khảo Phô lôc TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Danh môc chữ viết tắt AICPA : Học viện kế toán công chứng Hoa Kỳ ACCA : Hội kế toán công chứng Anh BCTC : Báo cáo tài CPA Australia: Hội kế toán công chứng Australia DNVVN : Doanh nghiệp võa vµ nhá DNNN : Doanh nghiƯp nhµ n−íc DN : Doanh nghiệp IFAC : Liên đoàn kế toán quốc tế IAPC : ủy ban thực hành kiểm toán quốc tÕ IAASB : đy ban qc tÕ vỊ chn mùc kiểm toán dịch vụ đảm bảo IASB : ủy ban chn mùc kÕ to¸n qc tÕ IAPC : đy ban thực hành kiểm toán quốc tế ISA : Chuẩn mùc kiĨm to¸n qc tÕ ISQCs : Chn mùc qc tế kiểm soát chất lợng dịch vụ đảm bảo ICPAS : Hội kế toán công chứng Singapore KTV : Kiểm toán viên KSCL : Kiểm soát chất lợng KSNB : KiĨm so¸t néi bé UBCKNN : đy ban chøng khoán nhà nớc VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghỊ ViƯt Nam VSA : Chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam World Bank : Ngân hàng giới TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LờI Mở ĐầU Sự cần thiết đề ti Việt Nam đà thức trở thành thành viên tổ chức thơng mại quốc tế (WTO) vào tháng 11/2006 Tự hóa thơng mại trình gia nhập WTO bao gồm việc đa cạnh tranh vào dịch vụ bản, nâng cao tiêu chuẩn kỹ thuật, tăng cờng quyền sở hữu trí tuệ tạo hội cho DNVVN Việt Nam tham gia sâu vào trình phân công lao động quốc tế Tuy thế, DNVVN nói chung DN kiểm toán vừa nhỏ nói riêng phải đối mặt với nhiều thách thức Việt Nam thức trở thành thành viên WTO mà lớn môi trờng cạnh tranh ngày khốc liệt Năng lực cạnh tranh DNVVN Việt Nam yếu trình độ công nghệ lạc hậu, điều kiện hạ tầng sở cho sản xuất kinh doanh nhiều yếu kém, chi phí đầu vào cao quy mô, tiỊm lùc cßn nhá bÐ, kinh nghiƯm kinh doanh chế thị trờng hạn chế, khả liên doanh, liên kết doanh nghiệp yếu Vì vậy, việc nâng cao khả cạnh tranh vấn đề mang tính cấp thiết đối DNVVN, có doanh nghiệp kiểm toán Muốn tồn phát triển, doanh nghiệp kiểm toán độc lập vừa nhỏ phải hoàn thiện chất lợng hoạt động Dịch vụ kiểm toán độc lập, đặc biệt kiểm toán BCTC có ý nghĩa quan trọng Nhà nớc mà thân chủ doanh nghiệp, ngân hàng, nhà đầu t, công chúng x· héi nãi chung Ng−êi sư dơng kÕt qu¶ kiĨm toán cần đợc đảm bảo thông tin tài đợc cung cấp trung thực, khách quan, có độ tin cậy cao để làm đa định phù hợp Do vậy, chất lợng dịch vụ kiểm toán mối quan tâm đối tợng sử dụng thông tin BCTC Đối với công ty kiểm toán lớn, việc kiểm soát chất lợng đà vào nề nếp Thế nhng, công ty kiểm toán vừa nhỏ, việc kiểm soát chất lợng nhiều bất cập Nguyên nhân công ty kiểm toán thờng có số lợng nhân viên (chỉ có vài ngời có chứng KTV), vốn đầu t thấp (trên dới tỷ đồng), nên việc soát xét chất lợng dịch vụ tuân thủ đầy đủ yêu cầu chuẩn mực Điều làm ảnh hởng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com đến chất lợng thông tin công bố BCTC từ ảnh hởng đến định đối tợng sử dụng kết kiểm toán Với lý nªu trªn, viƯc nghiªn cøu lý ln kÕt hợp với tiếp cận thực tế để đa Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chất lợng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán ®éc lËp võa vμ nhá t¹i Thμnh Hå ChÝ Minh vấn đề xúc nay, nhằm góp phần hoàn thiện chất lợng hoạt động kiểm toán Việt Nam tiến trình hội nhập vào khu vực quốc tế Đối tợng v phạm vi nghiên cứu đề ti Đề tài nghiên cứu biện pháp KSCL dịch vụ kiểm toán độc lập, chủ yếu dịch vụ kiểm toán BCTC công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ Thành phố Hồ Chí Minh thực Đề tài không nghiên cứu loại kiểm toán khác nh kiểm toán nội kiểm toán nhà nớc Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn kiểm soát chất lợng bên hoạt động kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán độc lập vừa vµ nhá ë Thµnh Hå ChÝ Minh Mơc đích nghiên cứu đề ti Là đề tài nghiên cứu để ứng dụng vào lĩnh vực cụ thể, mục đích đề tài là: Nghiên cứu vấn đề lý luận chất lợng kiểm soát chất lợng dịch vụ kiểm toán độc lập Tìm hiểu thực trạng kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM Đề xuất biện pháp để nâng cao hiệu KSCL dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM ý nghĩa thực tiễn đề ti Trên sở thông tin thu thập đợc từ kết khảo sát kết hợp với lý luận, ngời viết đà tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chất lợng kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM, TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Có Không gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán trởng nhóm kiểm toán có tham gia nhóm kiểm toán lâu (trên năm liên tiếp) Thành viên BGĐ công ty thành viên nhóm kiểm toán có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH Công ty thành viên nhóm kiểm toán thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Có số ngời dới nhân viên Giám đốc KH: - Thành viên nhóm kiểm toán - Thành viên BGĐ công ty - Cựu thành viên BGĐ công ty - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với ngời nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm toán trở thành nhân viên KH Liệu có khoản vay bảo đảm, không giống với hoạt động kinh doanh thông thờng, KH công ty thành viên nhóm kiểm toán Mẫu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Cung cấp dịch vụ ngoi kiểm toán Công ty có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hởng đến tính độc lập Khác Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐáNH GIá MứC Độ RủI RO HợP ĐồNG Cao Trung bình Thấp IV GHI CHó Bỉ SUNG V KÕT LN ChÊp nhËn tr× khách hàng: Có Không TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Không áp dụng Phụ lục số 08: Khách hng Ngy kết thúc Lập biểu tra năm DANH MụC KIểM TRA TíNH NHạY CảM Câu hỏi Kiểm Ngy Có/không Ngy Nhận xét Khách hàng công ty cổ phần thành viên tập đoàn công ty cổ phần hay không? Khách hàng dự kiến tơng lai trở thành công ty cổ phần thành viên tập đoàn công ty cổ phần hay không? Khách hàng có phát sinh thoả thuận tài trợ, đề nghị đấu thầu đề nghị mua lại cha thực hay không? Đây có phải khách hàng quan trọng ký hợp đồng hay không? Trong hoạt động kinh doanh, khách hàng lệ thc nhiỊu vµo vèn tù cã hay vèn vay cđa ngân hàng? Có phát số lợng cổ đông thực tế nhiều cách đáng kể so với số cổ đông thông thờng có doanh nghiệp mang tính chất gia đình? Khách hàng có biểu cho thấy họ có liên quan đến nhiều vụ kiện tụng tranh cÃi luật pháp không? Khách hàng có khó khăn tài chính, có nợ phải trả với số tiền lớn có vấn đề nghiêm trọng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Ký hiệu khả hoạt động liên tục hay không? Khách hàng (hoặc ngành kinh doanh khách hàng) có đợc nhiều ngời biết đến thu hút ý công chúng hay không? Các khách hng l công ty cổ phần v hợp đồng nhạy cảm Giám đốc định đòi hỏi phải có hai Phó Giám đốc kiểm tra đồng thời Những thay đổi mức độ nhạy cảm phải đợc Giám đốc duyệt chấp thuận Căn vào việc xem xét nh trên, khách hàng thuộc loại (xin đánh Nhạy cảm dấu vo ô phù hợp) Không nhạy cảm Cơ Sở XEM XéT Mô tả trờng hợp đặc biệt đa đến phán đoán l khách hng nhạy cảm Vì l hợp đồng có tính nhạy cảm, Công ty ®· bè trÝ Phã Gi¸m ®èc kiĨm tra ®ång thêi Tên Phó Giám đốc kiểm tra đồng thời: _ TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phô lục số 09: CÔNG TY Tên Tên khách hng: Ngời so¸t xÐt Ngμy khãa sỉ: Ng−êi so¸t xÐt Nội dung: Ngy KIểM TOáN NĂM ĐầU TIÊN Số DƯ ĐầU NĂM TàI CHíNH A MụC TIÊU Đảm bảo số d năm đà đợc ghi chép trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành, không ảnh hởng trọng yếu đến tính trung thực hợp lý BCTC năm kiểm toán B THủ TụC KIểM TOáN ST T Thđ tơc Ng−êi thùc hiƯn Tham chiÕu Tr−êng hỵp có KTV tiền nhiệm v KTV dự định sử dụng t− liƯu cđa KTV tiỊn nhiƯm: Xem xÐt danh tiếng, tính độc lập, lực chuyên môn KTV tiền nhiệm cách thảo luận với VACPA, KTV khác ngân hàng Gửi th cho KTV tiền nhiệm, trao đổi trực tiếp với KTV tiền nhiệm lý chuyên môn thay đổi khách hàng Nếu tin cậy vào số liệu kiểm toán KTV tiền nhiệm thực đợc cho phép KTV tiền nhiệm, tiến hành xem xét lại giấy tờ làm việc KTV tiền nhiệm tất khía cạnh trọng yếu, bao gồm tài liệu lập kế hoạch, đánh giá KSNB, thực kiểm toán báo cáo kết kiểm toán, vấn đề quan trọng kiểm toán, đánh giá xem liệu KTV tiền nhiệm đà thu thập đầy đủ chứng thích hợp cho ý kiến kiểm toán cha Nếu KTV tiền nhiệm không thĨ sư dơng t− liƯu cđa KTV tiỊn nhiƯm, KTV thực thủ tục kiểm toán số d đầu năm ti nh sau: (Lu ý: Các thủ tục kiểm toán dới cần thực đồng thời với chơng trình kiểm toán chi tiết phần hnh liên quan) Đối chiếu số d tiền mặt với biên kiểm kê quỹ Đối chiếu số d tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng gửi th xác nhận cần TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com KiĨm tra viƯc thu håi khoản đầu t sau ngày kết thúc năm tài Kiểm tra chứng từ thu/chi sau ngày kết thúc năm tài kiểm tra số d khoản phải thu, phải trả đầu năm Kiểm tra đơn giá HTK; đối chiếu số lợng HTK cuối kỳ với biên kiểm kê; tiến hành thủ tục kiểm tra tính kì HTK; xem xét liệu giá trị HTK đà đợc lập dự phòng đầy đủ cha Kiểm tra nghiệp vụ mua TSCĐ có giá trị lớn, phơng pháp tính khấu hao, cách xác định thời gian sử dụng hữu ích tính toán lại giá trị khấu hao lũy kế đầu năm Kiểm tra khoản chi phí trả trớc phát sinh có giá trị lớn, phơng pháp phân bổ, cách xác định thời gian phân bổ tính toán lại giá trị chờ phân bổ đầu năm Kiểm tra việc hoàn nhập khoản dự phòng kiểm tra sở trích lập để đánh giá tính đắn khoản dự phòng trích lập đầu năm Tiến hành phân tích đánh giá số d tài khoản thuế TNDN; xem xét khoản chênh lệch tạm thời, khoản dự phòng liên quan đến tài sản thuế TNDN hoÃn lại (nếu có) 10 Xác nhận điều khoản số d khoản vay (nợ) nh kiểm tra tính hợp lý khoản chi phí lÃi vay để đảm bảo tính kỳ 11 Kiểm tra tài liệu liên quan đến nghiệp vụ vốn, bao gồm phát hành vốn, rút vốn, lÃi cổ phần 12 Thủ tục kiểm toán khác: C KếT LUậN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập đợc từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày phần đầu chơng trình kiểm toán đà đạt đợc, ngoại trừ vấn đề sau: Ch÷ ký cđa ng−êi thùc hiÖn: Kết luận khác Thnh viên BGĐ v/hoặc Chủ nhiƯm kiĨm to¸n (nÕu cã): TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phô lôc số 10: Khách hàng: Thực hiện: Ngy: Niên độ: Kiểm tra: Ngy: Nội dung: Chơng trình soát xét hồ sơ lm việc Kiểm toán viên khác MụC TIÊU Đảm bảo phơng pháp kiểm toán, công việc đà thực chứng kiểm toán thu thập đợc hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán viên khác BCTC khách hàng THÔNG TIN Về KIểM TOáN VIÊN KHáC Kiểm toán viên khác : Địa : Partner phơ tr¸ch : Manager : ý kiÕn vỊ BCTC : ã Chấp nhận toàn phần ã Chấp nhận phần Lý ngoại trừ : C¸C THđ TơC Bất kỳ câu trả lời KHÔNG cần phải đợc giải thích lý Trong hầu hết trờng hợp, câu trả lời KHÔNG đợc yêu cầu giải thích Biểu Các vấn đề phát soát xét hồ sơ Kiểm toán viên khác Những câu hỏi cuối phản ánh kết luận tổng thể ngời soát xét Khi thủ tục có câu trả lời KHÔNG cần thảo luận để mở rộng phạm vi so¸t xÐt Yes No N/A C¸c ph¸t hiƯn WP ref Thông tin chung Trao đổi với Partner Manager để xác định TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Yes No N/A Các phát WP ref ắ Các sở dẫn liệu ắ Những vấn đề kế toán, kiểm toán báo cáo quan trọng ắ Những vấn đề khác quan trọng kiểm toán Đọc BCTC tất tài liệu liên quan đến kiểm toán, nh Báo cáo Kiểm toán viên Th quản lý Soát xét thông tin đợc lập khách hàng ghi khoản mục bất thờng Lập kế hoạch Phí kiểm toán năm trớc đà đợc trả vào thời điểm ảnh hởng đến tính độc lập không (thông thờng phí kiểm toán năm trớc đợc toán trớc kiểm toán năm đợc thực hiện)? Kế hoạch kiểm toán thích hợp dựa thảo luận hiểu biết rủi ro kiểm toán? Những vùng rủi ro có đợc nhận định cách xác đáng với giải thích đầy đủ tài liệu không? Chơng trình kiểm toán có đợc thiết kế dựa rủi ro kiểm toán không? Nhân lịch kiểm toán có đợc xác định sở thời gian đợc xét duyệt ngời có thẩm quyền không? Xác định xem ngời có kiến thức kiểm toán thích hợp để tham gia vào kiểm toán Kế hoạch kiểm toán có đa yêu cầu tham gia chuyên gia điều cần thiết rủi ro kiểm toán không? 10 Có kế hoạch thời gian cho việc t vấn TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Yes No N/A Các phát WP ref trình soát xét không? 11 Có tài liệu thích hợp sau không: ắ Kiến thức lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách hàng (bao gồm: luật pháp qui định áp dụng cho khách hàng) ắ Những thủ tục phân tích đợc sử dụng trợ giúp việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng ắ Những hiểu biết hệ thống kế toán môi trờng kiểm soát nội ắ Đánh giá rủi ro tiềm tàng, bao gồm xem xét thảo luận thành viên khả có sai sót trọng yếu gian lận ắ Cơ sở dẫn liệu ắ Đánh giá rủi ro kiểm soát ắ Những vấn đề kế toán, kiểm toán báo cáo quan trọng đợc nhận định nhóm kiểm toán ắ Những vấn đề ảnh hởng đến tính độc lập biện pháp để giải vấn đề xác nhận vấn đề ắ Mức trọng yếu kế hoạch 12 Hợp đồng kiểm toán có đợc lập không? Một cách tổng quát, Hợp đồng kiểm toán có thích hợp hay không? 13 Xem xét xem công việc giai đoạn lập kế hoạch đà đợc hoàn tất cách thích hợp nhóm kiểm toán không ắ Đánh giá rủi ro TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Yes No N/A C¸c ph¸t hiƯn WP ref ắ Đánh giá vấn đề ắ Đánh giá rủi ro tiềm tàng Kiểm soát chất lợng hồ sơ kiểm toán 14 Xem xét việc kiểm soát chất lợng hồ sơ kiểm toán ắ Có chứng việc soát xét giấy tờ làm việc Kiểm toán viên không? ắ Giấy tờ làm việc có đợc ký tên, ghi tiêu đề ngày tháng không? ắ Những tài liệu đợc thay có bị loại bỏ khỏi hồ sơ không? ắ Nguồn thông tin có đợc ghi rõ ràng không? ắ Có chứng việc soát xét phù hợp Partner không? ắ Có thủ tục thích hợp cho việc đảm bảo bí mật an toàn giấy tờ làm việc không? ắ Các thủ tục bảo đảm chất lợng công ty liên quan đến kiểm toán có đợc tuân thủ không? Thực kiểm toán 15 Nếu kiểm toán đầu tiên, giấy tờ làm việc có trình bày đầy đủ chứng kiểm toán liên quan đến số d đầu năm không? 16 Soát xét phần hồ sơ kiểm toán cho sở dẫn liệu ắ Phơng pháp kiểm toán đợc xác định giai đoạn lập kế hoạch có đợc tuân thủ không? Nếu không, có lu lại tài liệu phù hợp lý cho việc phơng pháp đợc xác định giai đoạn lập kế hoạch TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Yes No N/A C¸c phát WP ref ắ Có đầy đủ tài liệu cho việc xem xét khả xảy rủi ro gian lận không: để trả lời câu hỏi cần xem xét - Đánh giá khả ảnh hởng đến BCTC - Nếu cần thiết, mở rộng phạm vi thủ tục kiểm toán - Đánh giá tác động lên chu trình kiểm toán khác - Đánh giá tác động đến Báo cáo Kiểm toán viên ắ Giấy tờ làm việc có ghi nhận số d nghiệp vụ cụ thể đà đợc kiểm tra trình kiểm toán không? ắ Khi hệ thống kiểm soát nội đáng tin cậy, công việc đà thực liên quan đến hệ thống kiểm soát nội thủ tục kiểm tra chi tiết khác có đợc ghi lại thích hợp hỗ trợ cho phơng pháp đà đợc lựa chọn không? ắ Nếu phơng pháp chọn mẫu đợc sử dụng, cỡ mẫu có đợc tính toán giấy tờ làm việc chọn mẫu có đợc hoàn tất phù hợp không? ắ Nếu phơng pháp xác nhận từ bên đợc sử dụng, có chứng trình lựa chọn mẫu, giấy tờ làm việc kiểm soát, thủ tục thay (nếu cần thiết), đánh giá đa kết luận kết không? 17 Thủ tục xác nhận từ bên TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Yes No N/A Các phát WP ref ắ Nhóm kiểm toán có trì việc kiểm soát qui trình chọn lựa khoản mục để xác nhận, lập gửi th xác nhận không? ắ Nhóm kiểm toán có nhận trực tiếp th xác nhận từ bên thứ ba (mà can thiệp khách hàng) không? ắ Nhóm kiểm toán có xem xét đầy đủ tính hiệu lực tài liệu nhận từ bên thứ ba không (trong số trờng hợp, fax th điện tử xem nh chứng kiểm toán giá trị)? 18 Các thủ tục kiểm toán đợc sử dụng có giúp nhận trờng hợp không tuân thủ pháp luật qui định hành không (đặc biệt: vấn Ban Giám đốc kiểm tra th từ với quan pháp luật) 19 Đối với ớc tính kế toán, nhóm kiểm toán có áp dụng phơng pháp sau : ắ Xem xét kiểm tra qui trình mà Ban Giám đốc đà sử dụng để đa ớc tính ắ Sử dụng ớc tính độc lập để so sánh ắ Xem xét kiện sau ngày kết thúc năm tài để kiểm tra ớc tính đà thực 20 Các thủ tục kiểm toán có đầy đủ để cung cấp chứng thích hợp cho sở dẫn liệu không? 21 Tất bút toán đề nghị điều chỉnh đa trình kiểm toán có đợc xem xét giai đoạn hoàn tất không? TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Yes No N/A C¸c ph¸t hiƯn WP ref 22 Các vấn đề đa giấy tờ làm việc có đợc ghi lại xác đợc giải thích phần Các vấn đề Partner cần lu ý (hoặc tài liệu tơng tự) không? 23 Giấy tờ làm việc có đợc lu giữ đầy đủ để chứng minh cho kết luận nhóm kiểm toán không? 24 Có chứng thích hợp liên quan đến việc xác định công bố bên liên quan Ban Giám đốc không? 25 Bằng chứng kiểm toán việc giao dịch với bên liên quan có đợc ghi nhận công bố xác không? 26 Có chứng kiểm toán thích hợp đánh giá Ban Giám đốc liên quan đến khả hoạt động liên tục đơn vị không? 27 Việc t vấn có đợc thực theo qui định sách công ty trờng hợp cần thiết khác có đợc ghi nhận lại không? Khi việc t vấn đợc thực trình kiểm toán, xác định xem tất kiện liên quan có đợc công bố cho bên t vấn không, ý kiến t vấn đa có hợp lý đợc thực quán với sách công ty không Hon tất 28 Xem xét việc bảo mật liên quan đến số liệu khách hàng, kiểm toán có tuân thủ sách bảo mật công ty không? 29 Các thủ tục thực có giúp nhận biết đợc kiện tụng tranh chấp liên quan ®Õn TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Yes No N/A Các phát WP ref khách hàng không? 30 Nếu có thể, liên hệ trực tiếp với luật s công ty xem liệu có xảy tranh chấp thông tin có đợc xử lý thích hợp không? 31 Th giải trình có đợc thu thập không có phù hợp với khách hàng đợc kiểm toán không? 32 Có chứng liên quan đến việc xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài đến ngày phát hành Báo cáo kiểm toán không? 33 Các thủ tục phân tích có đợc áp dụng để đa kết luận chung liệu toàn BCTC có phù hợp với hiểu biết Kiểm toán viên tình hình kinh doanh đơn vị không? 34 Giấy tờ làm việc có bao gồm ghi nhớ Các vấn đề Partner cần lu ý không? ắ Các vấn đề Partner cần lu ý có đợc hoàn tất phù hợp dựa xem xét giấy tờ làm việc không? ắ Các vấn đề Partner cần lu ý có đợc giải hợp lý không? ắ Có giải thích phù hợp chứng đầy đủ cho tất bút toán điều chỉnh quan trọng đợc thực sau hoàn tất vấn đề Biểu Các vấn đề Partner cần lu ý không? 35 Giấy tờ làm việc có bao gồm Bảng tổng hợp chênh lệch đợc phê duyệt Partner không? 36 Dựa việc soát xét giấy tờ làm việc, Bảng tổng hợp chênh lệch có đợc hoàn TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Yes No N/A Các phát WP ref thành phù hợp không? 37 Tất điều chỉnh quan trọng có đợc ghi nhận BCTC không? 38 Các giấy tờ làm việc có cho thấy Partner đà phê duyệt Báo cáo kiểm toán không? 39 Những biện pháp KSCL phù hợp khác có đợc thực BCTC không? (kiểm tra bổ sung, tham chiếu công bố) 40 Có Báo cáo cho Ban Giám đốc không báo cáo có đợc phát hành thời điểm không? Báo cáo Kiểm toán viên 41 Báo cáo Kiểm toán viên có bao gồm yếu tố theo qui định chuẩn mực kiểm toán không? Giải thích cho lý ngoại trừ 42 Nếu ý kiến chấp nhận toàn bộ, Báo cáo Kiểm toán viên có nêu rõ nguyên nhân chi tiết không và, trừ thực đợc, định lợng ảnh hởng có đến BCTC có đợc nêu không? Vấn đề khác 43 Nếu bạn nhận thấy có vấn đề cần lu ý, thủ tục kiểm toán bổ sung cần thiết đợc thực thời điểm sau thời điểm phát hành BCTC, thủ tục có đợc thực tài liệu có đợc lu giữ không? 44 Sau phát hành BCTC, có vấn đề khiến bạn cho việc điều chỉnh cần thiết để làm BCTC trình bày trung thực hợp lý phù hợp với nguyên tắc kế toán đà sử dụng, điều chỉnh nh có ®−ỵc thùc hiƯn víi TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Yes No N/A Các phát WP ref BCTC đà phát hành trớc không? Kết luận 45 Bạn có đồng ý công ty kiểm toán đà thực hoàn tất kiểm toán, tài liệu việc soát xét giấy tờ làm việc có tuân thủ sách thủ tục công ty tất khía cạnh trọng yếu không? 46 Bạn có đồng ý chuẩn mực kiểm toán đà đợc tuân thủ tất khía cạnh trọng yếu không (bao gồm Báo cáo Kiểm toán viên)? 47 Bạn có nhận thấy vấn đề sai sót lớn kiểm toán mà cha đợc xem xét phần không? Nếu có, hÃy nêu rõ vấn đề TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... Giải pháp công ty kiểm toán 85 3.2.2.1 Nhóm giải pháp chung cho nhóm công ty vừa công ty nhỏ 85 3.2.2.2 Giải pháp nhóm công ty kiểm toán có quy mô vừa 89 3.2.2.3 Giải pháp nhóm công ty. .. động KIểM toán công ty KIểM toán độc LậP vừa nhỏ tp.hcm 2.1 Đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 2.1.1 Lịch sử trình hình thnh v phát triển kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập dịch vụ. .. §OAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế : Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chất lợng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa v nhỏ Thnh phố Hồ Chí Minh công trình việc học tập