Đang tải... (xem toàn văn)
Ch¬ng I TæNG QUAN VÒ HO¹T §éng kiÓm to¸n chÊt lîng kiÓm to¸n t¹i c¸c c«ng ty kiÓm to¸n ®éc võa vµ nhá t¹i TP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM NGUYỄN THỊ BÍCH SƠN GIẢI PHÁP NÂNG C[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM K - NGUYỄN THỊ BÍCH SƠN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ DỊCH VỤ KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI TP.HCM Chuyên ngành:Kế toán – Kiểm toán Mã số:60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS.TRẦN THỊ GIANG TÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2010 123doc ii 123doc LờI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế : Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chất lợng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lËp võa vμ nhá t¹i Thμnh Hå ChÝ Minh” công trình việc học tập nghiên cứu khoa học thật nghiêm túc thân Những kết nêu luận văn trung thực cha đợc công bố rộng rÃi trớc Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đợc tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy TP.HCM, tháng năm 2010 Tác giả NGUYễN THị BíCH SƠN 123doc MụC LụC Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Trang PHầN Mở ®Çu 1 Sù cÇn thiÕt cđa ®Ị tµi Đối tợng phạm vi nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tµi .2 ý nghĩa thực tiễn đề tài Phơng pháp luận nghiên cứu Néi dung ®Ị tµi CHƯƠNG 1: TổNG QUAN Về KIểM SOáT CHấT LợNG HOạT ĐộNG KIểM TOáN công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ 1.1 Tổng quan vỊ doanh nghiƯp võa vµ nhá vµ doanh nghiƯp kiểm toán vừa nhỏ 1.1.1 Tỉng quan vỊ Doanh nghiƯp võa vµ nhá 1.1.2 Tỉng quan vỊ Doanh nghiệp kiểm toán vừa nhỏ .8 1.2 Tỉng quan vỊ chÊt l−ỵng, chÊt l−ỵng hoạt động kiểm toán 11 1.2.1 Khái niệm chất lợng 11 1.2.2 Kh¸i niƯm vỊ chÊt lợng hoạt động kiểm toán 12 1.3 Tổng quan kiểm soát chất lợng hoạt ®éng kiĨm to¸n 13 1.3.1 Kh¸i niƯm KSCL hoạt động kiểm toán .13 1.3.2 Sự cần thiết kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán .14 1.3.3 Lợi ích việc kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán 14 123doc 1.4 Các cấp độ kiểm soát chất lợng kiểm toán 15 1.4.1 Kiểm soát chất lợng từ bên 16 1.4.2 KiÓm soát chất lợng từ bên .16 1.5 Kiểm soát chất lợng bên theo quy định chuẩn mực kiểm toán quốc tÕ 17 1.5.1 Lịch sử phát triển chuẩn mực KSCL hoạt động kiểm toán .17 1.5.2 Chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ vỊ kiĨm so¸t chất lợng hoạt động kiểm toán số 220 20 1.5.3 Chn mùc qc tÕ vỊ kiĨm so¸t chÊt lợng dịch vụ đảm bảo 22 1.6 Hớng dÉn cđa chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ kiĨm toán khách hàng có quy mô vừa nhỏ 27 1.7 Bµi häc kinh nghiƯm cho ViƯt Nam 33 1.7.1 Việc tiến hành kiểm soát chất lợng yêu cầu tất yếu khách quan 33 1.7.2 Vai trò kiểm soát chất lợng phát triển, hoàn thiƯn cđa nghỊ nghiƯp kiĨm to¸n .33 1.7.3 Cần ban hành hớng dẫn kiểm soát chất lợng cho doanh nghiệp kiểm toán vừa nhỏ 34 KÕt luËn ch−¬ng 35 CHƯƠNG 2: THựC TRạNG KIểM SOáT CHấT LợNG KIểM TOáN độc lập Tại công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ tp.hcm 2.1 Đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam .36 2.1.1 Lịch sử trình hình thành phát triển kiểm toán độc lập 36 2.1.1.1 Số lợng hình thức pháp lý công ty kiĨm to¸n 36 2.1.1.2 VỊ đội ngũ kiểm toán viên nhân viên chuyên nghiệp 38 123doc 2.1.1.3 Về đối tợng khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ 38 2.1.2 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 39 2.1.2.1 Mục đích phơng châm hoạt động Hội 40 2.1.2.2 Công tác tổ chức quản lý hội viên 40 2.1.2.3 Hoạt động liên kết với Hội nghề nghiệp quốc tế 41 2.2 Thực trạng kiểm soát chất lợng từ bên hoạt động kiểm toán ®éc lËp 41 2.2.1 C¸c quy định pháp lý liên quan 41 2.2.2 Thực trạng kiểm soát chất lợng từ bên 47 2.3 Thực trạng kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán từ bên .51 2.3.1 quy định pháp lý liên quan 51 2.3.2 Thực trạng kiểm soát chất lợng bên công ty kiểm toán vừa vµ nhá 56 2.3.2.1 Phơng pháp khảo sát 56 2.3.2.2 Kết khảo sát 57 2.3.2.3 Đánh giá chung thực trạng kiểm soát chất lợng 64 KÕt luËn ch−¬ng 68 CHƯƠNG 3: GIảI PHáP Để NâNG CAO HIệU QUả KIểM SOáT CHấT LợNG HOạT ĐộNG KIểM TOáN TạI CáC CÔNG TY KIểM TOáN ĐộC LậP VừA Và NHỏ TạI TP.HCM 3.1 Quan điểm hoàn thiện KSCL kiểm toán từ bên 69 3.1.1 Cần hoàn thiện môi trờng ph¸p lý 69 3.1.2 Nâng cao vai trò Hội nghề nghiệp việc KSCL hoạt động kiểm toán 70 123doc 3.1.3 HƯ thèng chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam cần đợc cập nhật phù hợp với hệ thèng chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ 71 3.2 Giải pháp nâng cao kiểm soát chất lợng kiểm toán từ bên 72 3.2.1 Hoàn thiện môi trờng pháp lý 72 3.2.1.1 Ban hµnh luËt kiểm toán độc lập 72 3.2.1.2 Hiệu đính chuẩn mực kiểm toán số 220- KSCL hoạt động kiểm toán 73 3.2.1.3 Ban hành thêm chuẩn mực KSCL cho dịch vụ đảm bảo .75 3.2.1.4 Ban hành hớng dẫn chi tiết chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp 76 3.2.1.5 Ban hµnh h−íng dÉn chn mùc kiĨm toán cho DNVVN nhằm tạo sở cho việc KSCL hoạt động kiểm toán kiểm toán cho đối tợng nµy 77 3.2.1.6 Đổi việc đào tạo cấp chứng hành nghề kiểm toán viên hớng tới sù thõa nhËn cđa qc tÕ ®èi víi chøng chØ CPA ViÖt Nam 83 3.2.2 Giải pháp công ty kiểm toán 85 3.2.2.1 Nhóm giải pháp chung cho nhóm công ty vừa công ty nhỏ 85 3.2.2.2 Giải pháp nhóm công ty kiểm toán có quy mô vừa 89 3.2.2.3 Giải pháp nhóm công ty kiểm toán có quy mô nhá 90 KÕt luËn ch−¬ng 101 PHÇN KÕT LUËN 102 Tài liệu tham khảo Phụ lục 123doc Danh mục chữ viết tắt AICPA : Học viện kế toán công chứng Hoa Kỳ ACCA : Hội kế toán công chứng Anh BCTC : Báo cáo tài CPA Australia: Hội kế toán công chứng Australia DNVVN : Doanh nghiƯp võa vµ nhá DNNN : Doanh nghiƯp nhµ n−íc DN : Doanh nghiƯp IFAC : Liên đoàn kế toán quốc tế IAPC : ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế IAASB : ủy ban quốc tế chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo IASB : ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế IAPC : ủy ban thực hành kiểm toán qc tÕ ISA : Chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ ISQCs : Chn mùc qc tÕ vỊ kiĨm so¸t chÊt lợng dịch vụ đảm bảo ICPAS : Hội kế toán công chứng Singapore KTV : Kiểm toán viên KSCL : Kiểm soát chất lợng KSNB : Kiểm soát nội UBCKNN : ủy ban chứng khoán nhà nớc VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam World Bank : Ngân hàng giới 123doc LờI Mở ĐầU Sự cần thiết đề ti Việt Nam đà thức trở thành thành viên tổ chức thơng mại quốc tế (WTO) vào tháng 11/2006 Tự hóa thơng mại trình gia nhập WTO bao gồm việc đa cạnh tranh vào dịch vụ bản, nâng cao tiêu chuẩn kỹ thuật, tăng cờng quyền sở hữu trí tuệ tạo hội cho DNVVN Việt Nam tham gia sâu vào trình phân công lao động quốc tế Tuy thế, DNVVN nói chung DN kiểm toán vừa nhỏ nói riêng phải đối mặt với nhiều thách thức Việt Nam thức trở thành thành viên WTO mà lớn môi trờng cạnh tranh ngày khốc liệt Năng lực cạnh tranh DNVVN Việt Nam yếu trình độ công nghệ lạc hậu, điều kiện hạ tầng sở cho sản xuất kinh doanh nhiều yếu kém, chi phí đầu vào cao quy mô, tiỊm lùc cßn nhá bÐ, kinh nghiƯm kinh doanh chế thị trờng hạn chế, khả liên doanh, liên kết doanh nghiệp yếu Vì vậy, việc nâng cao khả cạnh tranh vấn đề mang tính cấp thiết đối DNVVN, có doanh nghiệp kiểm toán Muốn tồn phát triển, doanh nghiệp kiểm toán độc lập vừa nhỏ phải hoàn thiện chất lợng hoạt động Dịch vụ kiểm toán độc lập, đặc biệt kiểm toán BCTC có ý nghĩa quan trọng Nhà nớc mà thân chủ doanh nghiệp, ngân hàng, nhà đầu t, công chúng x· héi nãi chung Ng−êi sư dơng kÕt qu¶ kiĨm toán cần đợc đảm bảo thông tin tài đợc cung cấp trung thực, khách quan, có độ tin cậy cao để làm đa định phù hợp Do vậy, chất lợng dịch vụ kiểm toán mối quan tâm đối tợng sử dụng thông tin BCTC Đối với công ty kiểm toán lớn, việc kiểm soát chất lợng đà vào nề nếp Thế nhng, công ty kiểm toán vừa nhỏ, việc kiểm soát chất lợng nhiều bất cập Nguyên nhân công ty kiểm toán thờng có số lợng nhân viên (chỉ có vài ngời có chứng KTV), vốn đầu t thấp (trên dới tỷ đồng), nên việc soát xét chất lợng dịch vụ tuân thủ đầy đủ yêu cầu chuẩn mực Điều làm ảnh hởng 123doc đến chất lợng thông tin công bố BCTC từ ảnh hởng đến định đối tợng sử dụng kết kiểm toán Với lý nêu trên, việc nghiên cứu lý luận kết hợp với tiếp cận thực tế để đa Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chất lợng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa v nhỏ Thnh phố Hồ Chí Minh vấn đề xúc nay, nhằm góp phần hoàn thiện chất lợng hoạt động kiểm toán Việt Nam tiến trình hội nhập vào khu vực quốc tế Đối tợng v phạm vi nghiên cứu đề ti Đề tài nghiên cứu biện pháp KSCL dịch vụ kiểm toán độc lập, chủ yếu dịch vụ kiểm toán BCTC công ty kiểm toán độc lập võa vµ nhá ë Thµnh Hå ChÝ Minh thùc Đề tài không nghiên cứu loại kiểm toán khác nh kiểm toán nội kiểm toán nhà nớc Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn kiểm soát chất lợng bên hoạt động kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ Thành phố Hồ Chí Minh Mục đích nghiên cứu đề ti Là đề tài nghiên cứu để ứng dụng vào lĩnh vực cụ thể, mục đích đề tài là: Nghiên cứu vấn đề lý luận chất lợng kiểm soát chất lợng dịch vụ kiểm toán độc lập Tìm hiểu thực trạng kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM Đề xuất biện pháp để nâng cao hiệu KSCL dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM ý nghĩa thực tiễn đề ti Trên sở thông tin thu thập đợc từ kết khảo sát kết hợp với lý luận, ngời viết đà tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chất lợng kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ t¹i TP.HCM, 123doc ... hoạt động kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ Chơng 2: Thực trạng kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM Chơng 3: Giải pháp để nâng cao hiệu hoạt... Giải pháp công ty kiĨm to¸n 85 3.2.2.1 Nhóm giải pháp chung cho nhóm công ty vừa công ty nhỏ 85 3.2.2.2 Giải pháp nhóm công ty kiểm toán có quy mô vừa 89 3.2.2.3 Giải pháp nhóm công ty. .. ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế : Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chất lợng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa v nhỏ Thnh phố Hồ Chí Minh công trình việc học tập