kế toán TCDN đề chẵn

Bài 2 Công ty X trong kỳ kế toán năm N có nghiệp vụ phát sinh như sau Số dư đầu kỳ của TK 154 15 000 000đ Trong kỳ, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau 1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định kết quả kinh doanh 1 Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa trả tiền người bán, giá chưa có thuế GTGT 10% là 400 000 000đ Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu về nhập kho đã bao gồm thuế GTGT 10% là 6 600 000đ Mua nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 152 400 000 000 Nợ TK 133 40 000 000 (400 000.

Bài 2: Cơng ty X kỳ kế tốn năm N có nghiệp vụ phát sinh sau: Số dư đầu kỳ TK 154: 15.000.000đ Trong kỳ, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác định kết kinh doanh - Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa trả tiền người bán, giá chưa có thuế GTGT 10% 400.000.000đ Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu nhập kho bao gồm thuế GTGT 10% 6.600.000đ - Mua nguyên vật liệu nhập kho: Nợ TK 152 400.000.000 Nợ TK 133 40.000.000 (400.000.000 x 10%) Có TK 331 440.000.000 (400.000.000 + 40.000.000) - Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu nhập kho: Nợ TK 152 6.000.000 (6.600.000 : 1,1) Nợ TK 133 600.000 Có TK 331 6.600.000 - Xuất kho NVL sử dụng cho phận trực tiếp sản xuất 150.000.000đ, phận phục vụ sản xuất 20.000.000đ, phận bán hàng 5.000.000đ, phận quản lý DN 3.000.000đ Nợ TK 621 150.000.000 Nợ TK 627 20.000.000 Nợ TK 641 5.000.000 Nợ TK 642 3.000.000 Có TK 152 178.000.000 - Tính lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 90.000.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng 10.000.000đ, phận bán hàng 30.000.000đ, phận quản lý DN 30.000.000đ Nợ TK 622 90.000.000 Nợ TK 627 10.000.000 Nợ TK 641 30.000.000 Nợ TK 642 30.000.000 Có TK 334 160.000.000 - Trích BHXH, BHYT, CPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622 21.150.000 (90.000.000 x 23,5%) Nợ TK 627 2.350.000 (10.000.000 x 23,5%) Nợ TK 641 7.050.000 (30.000.000 x 23,5%) Nợ TK 642 7.050.000 (30.000.000 x 23,5%) Nợ TK 334 16.800.000 (160.000.000 x 10,5%) Có TK 338 54.400.000 - Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng cho phận sản xuất 1.700.000đ, phận quản lý DN 2.000.000đ, phận bán hàng 3.000.000đ Nợ TK 627 1.700.000 Nợ TK 642 2.000.000 Nợ TK 641 3.000.000 Có TK 153 6.700.000 - Nhận hóa đơn tiền điện, tiền nước phát sinh phận sản xuất 5.000.000đ, phận quản lý DN 1.000.000đ, phận bán hàng 3.000.000đ, toán hết chuyển khoản Nợ TK 627 5.000.000 Nợ TK 642 1.000.000 Nợ TK 641 3.000.000 Có TK 112 9.000.000 - Trong kỳ phận sản xuất hoàn thành nhập kho 10.000 sản phẩm A Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 10.000.000đ Kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung sang TK 154 tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 154 Có TK 621 300.200.000 150.000.000 Có TK 622 111.150.000 (90.000.000 + 21.150.000) Có TK 627 39.050.000 (20.000.000 + 10.000.000 + 2.350.000 + 1.700.000 + 5.000.000) Tổng giá thành sản phẩm nhập kho = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh kỳ - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ = 15.000.000 + 300.200.000 - 10.000.000 = 305.200.000 Giá thành đơn vị sản phẩm nhập kho = Tổng giá thành sản phẩm : Số sản phẩm hoàn thành = 305.200.000 : 10.000 = 30.520 Nhập kho thành phẩm sản xuất kỳ: Nợ TK 155 Có TK 154 305.200.000 305.200.000 - Xuất kho 8.000 sản phẩm tiêu thụ trực tiếp, đơn giá bán 50.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền mặt 20%, cịn lại chưa tốn - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 352.000.000 (440.000.000 – 88.000.000) Nợ TK 111 88.000.000 (440.000.000 x 20%) Có TK 511 400.000.000 (8.000 x 50.000) Có TK 3331 40.000.000 (400.000.000 x 10%) - Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 244.160.000 (8.000 x 30.520) Có TK 156 244.160.000 - Nhận Giấy báo Có ngân hàng khách hàng tốn lơ hàng nghiệp vụ Nợ TK 112 352.000.000 Có TK 131 352.000.000 10 - Xuất kho 1.000 sản phẩm gửi bán, giá bán gồm 10% thuế GTGT 61.500đ Nợ TK 157 55.909.090,91 Nợ TK 133 5.590.909,091 Có TK 156 61.500.000  Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Doanh thu = Doanh thu bán hàng (TK 511) - Các khoản giảm trừ doanh thu = 400.000.000 - = 400.000.000 Lợi nhuận gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán (TK 632) = 400.000.000 - 244.160.000 = 155.840.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài (TK 515) - Chi phí hoạt động tài (TK 635) - Chi phí bán hàng (TK 641) - Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) = 155.840.000 + – - 48.050.000 - 43.050.000 = 64.740.000 Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác = 64.740.000 + = 64.740.000Thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp = 64.740.000 x 20% = 12.948.000 Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp = 64.740.000 - 12.948.000 = 51.792.000  Xác định kết kinh doanh kỳ  Kết chuyển doanh thu bán hàng kỳ: Nợ TK 511 400.000.000 Có TK 911 400.000.000  Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả: Nợ TK 911 88.100.000 Có TK 641 48.050.000 Có TK 642 43.050.000  Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng hóa bán kỳ: Nợ TK 911 244.160.000 Có TK 632 244.160.000  Hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 8211 12.948.000 Có TK 333(4)  12.948.000 Kết chuyển chi phí khác chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành để xác định kết quả: Nợ TK 911 12.948.000 Có TK 8211 12.948.000  Kết hoạt động kinh doanh (lãi): Nợ TK 911 51.792.000 Có TK 421 51.792.000 Lập Bảng cân đối kế tốn cuối năm N TK 152 Nợ Có Dư đầu kỳ: 400.000.000 178.000.000 6.000.000 406.000.000 178.000.000 Dư cuối kỳ: 228.000.000 TK 133 Nợ Có Dư đầu kỳ: 40.000.000 600.000 (10) 5.590.909,091 46.190.909,09 Dư cuối kỳ: 46.190.909,09 TK 153 Nợ Có Dư đầu kỳ: 0 (5) 6.700.000 6.700.000 Dư cuối kỳ: - 6.700.000 TK 112 Nợ Có Dư đầu kỳ: (9) 352.000.000 (6) 9.000.000 352.000.000 9.000.000 Dư cuối kỳ: 343.000.000 TK 154 Nợ Có Dư đầu kỳ: 15.000.000 (7) 300.200.000 (7) 305.200.000 300.200.000 305.200.000 Dư cuối kỳ: 10.000.000 TK 155 Nợ Có Dư đầu kỳ: (7) 305.200.000 305.200.000 Dư cuối kỳ: 305.200.000 TK 156 Nợ Có Dư đầu kỳ: 0 (8) 244.160.000 (10) 61.500.000 305.660.000 Dư cuối kỳ: - 305.660.000 TK 131 Nợ Có Dư đầu kỳ: (8) 352.000.000 (9) 352.000.000 352.000.000 352.000.000 Dư cuối kỳ: TK 111 Nợ Có Dư đầu kỳ: (8) 88.000.000 88.000.000 Dư cuối kỳ: 88.000.000 TK 157 Nợ Có Dư đầu kỳ: (10) 55.909.090,91 55.909.090,91 Dư cuối kỳ: 55.909.090,91 TK 331 Nợ Có Dư đầu kỳ: 0 440.000.000 6.600.000 446.600.000 Dư cuối kỳ: 446.600.000 TK 333 Nợ Có Dư đầu kỳ: 0 (8) 40.000.000 12.948.000 52.948.000 Dư cuối kỳ: 52.948.000 TK 334 Nợ Có Dư đầu kỳ: (4) 16.800.000 (3) 160.000.000 16.840.000 160.000.000 Dư cuối kỳ: 143.200.000 TK 338 Nợ Có Dư đầu kỳ: 0 (4) 54.400.000 54.400.000 Dư cuối kỳ: 54.400.000 TK 421 Nợ Có Dư đầu kỳ: 0 51.792.000 51.792.000 Dư cuối kỳ: 51.792.000 Bảng cân đối kế toán Tài Mã sản số Dư cuối kỳ Dư đầu kỳ Nguồn Mã số Dư cuối kỳ vốn Dư đầ u kỳ 154 10.000.000 15.000.000 331 446.600.00 0 152 228.000.000 334 143.200.00 0 133 46.190.909,0 338 54.400.000 153 -6.700.000 333 52.948.000 112 343.000.000 421 51.792.000 155 305.200.000 156 -305.660.000 111 88.000.000 157 55.909.090,9 Tổng 748.940.00 nguồn vốn Tổn 763.940.000 15.000.000 g tài sản Số = -Số dư đầu =763.940.00 - =748.940.00 = dư Số kỳ 15.000.00 vốn cuối dư sản kỳ cuố i kỳ tài sản tài sản có tài 0 Nguồn ...  Xác định kết kinh doanh kỳ  Kết chuyển doanh thu bán hàng kỳ: Nợ TK 511 400.000.000 Có TK 911 400.000.000  Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả: Nợ... nghiệp hành để xác định kết quả: Nợ TK 911 12.948.000 Có TK 8211 12.948.000  Kết hoạt động kinh doanh (lãi): Nợ TK 911 51.792.000 Có TK 421 51.792.000 Lập Bảng cân đối kế toán cuối năm N TK 152...  Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng hóa bán kỳ: Nợ TK 911 244.160.000 Có TK 632 244.160.000  Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 8211 12.948.000 Có TK 333(4)  12.948.000 Kết