Tài liệu TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO pptx

7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toánB300, B400Mục đích  Đánh giá lại ảnh hưởng của các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán, bao gồm các sai sót không điều chỉnh nếu có đối với BCTC B

HỒ SƠ KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 7 TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ

LẬP BÁO CÁO

(Phần B)

Nội dung

7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)

7.2.Phân tích tổng thể BCTC lần cuối(B420)

7.3.Xem xét các vấn đề cần giải quyết trước khi

phát hành BCKT(B430)

7.4.Thư giải trình của BGĐ, HĐQT(B440 – B450) 7.5.Soát xét phê duyệt và phát hành báo cáo (B110)

7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)

Mục đích

 Đánh giá lại ảnh hưởng của các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán, bao gồm các sai sót

không điều chỉnh (nếu có ) đối với BCTC

(B360,B370)

 Tổng hợp kết quả kiểm tra đối với những rủi ro phát hiện trong giai đoạn lập kế hoạch (A910) và những rủi ro mới phát sinh trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, phục vụ cho khâu soát xét tổng thể cuộc kiểm toán

Các bước thực hiện

 Xác định ngưỡng chênh lệch có thể chấp nhận để

tổng hợp các sai sót phát hiện trong quá trình thực

hiện kiểm toán

 Nếu nội dung của các sai sót phát hiện và tình huống xảy ra sai sót có thể cho thấy có thể tồn tại các sai

sót khác, KTV phải xem xét lại việc sữa đổi kế

hoạch kiểm toán nếu cần

 Trao đổi tất cả các sai sót phát hiện kip thời với BGĐ khách hàng

 Đánh giá ảnh hưởng các sai sót không điều chỉnh

(B370)

7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)

Đánh giá ảnh hưởng các sai xót không điều chỉnh(B370)

 KTV cần điều chỉnh lại mức trọng yếu trước khi đánh giá ảnh hưởng của các sai xót không được điều chỉnh

(A710).

 Ảnh hưởng của từng sai sót riêng lẽ cần được đánh giá trong mối quan hệ với các nhóm giao dịch số dư tài

khoản hoặc thuyết minh liên quan và xem xét các sai sót

có vượt quá mức trọng yếu áp dụng cho các nhóm giao dịch, số dư tài khoản hoặc thuyết minh đó hay không

(Xem xét định lượng) – B370

 Nếu một sai sót riêng lẽ được đánh giá là trọng yếu thì không được bù trừ với các sai xót khác.

7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)

Đánh giá ảnh hưởng các sai sót không điều

chỉnh(tt)

 Việc xác định sai sót do phân loại các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính có trọng yếu hay không cũng liên

quan đến việc đánh giá định tính,ví dụ các sai sót

ảnh hưởng đến các chỉ số quan trọng, xu hướng,

tính tuân thủ pháp luật, các quy định liên quan và các yêu cầu của hợp đồng(Vd: Hợp đồng nợ, bảo lãnh, vv…)

7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)

Đánh giá ảnh hưởng các sai sót không điều

chỉnh(tt)

 Các sai sót không trọng yếu và không được điều chỉnh năm trước có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính năm hiện tại

 KTV cần thảo luận với BGĐ về các sai sót không được điều chỉnh, quy mô, nội dung các sai sót và những ảnh hưởng của sai sót này đến các báo cáo tài chính trong tương lai của đơn vị và yêu cầu giải trình bằng văn bản – B440 thư giải trình

7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)

 Mục đích:

 Kết luận tổng quát về sự phù hợp trên các khía

cạnh trọng yếu của BCTC với những hiểu biết của KTV về tình hình kinh doanh của đơn vị

 Chỉ ra những điểm yêu cầu KTV phải thực hiện

công việc kiểm toán bổ sung

 Nội dung phân tích: Các chỉ tiêu trên BCTC, các hệ

số phân tích tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh

 Chủ yếu áp dụng kỹ thuật phân tích so sánh biến động năm nay với năm trước ( tuyệt đối và tương đối)

7.2.Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối (B420)

 Tổng hợp các vấn đề cần giải quyết trước khi phát hành BCKT, như: Các tài liệu còn thiếu mà khách hàng cam kết sẽ cung cấp bổ sung, danh sách các thư xác nhận chưa quay về,…

 KTV cần đảm bảo được thu thập đầy đủ các thông tin tài liệu cần thiết và giải quyết hết các vấn đề

trước khi phát hành BCKT

 Trong trường hợp không giải quyết thỏa đáng các vấn đề nêu tại mẫu này, KTV cần xem xét ảnh

hưởng đối với ý kiến kiểm toán

7.3.Xem xét các vấn đề cần giải quyết trước khi phát

hành BCKT(B430)

 Mục tiêu: Theo yêu cầu của VSA 580 (2000) và ISA

580 (2009), KTV phải thu thập được các giải trình của Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm

toán.

 Là bằng chứng về các đơn vị được kiểm toán thừa nhận trách nhiệm của mình trong việc lập và trình bày BCTC trung thực, hợp lý, phù hơp với chuẩn mực và chế độ

kế toán hiện hành và đã phê duyệt BCTC.

 Bao gồm các giải trình bằng văn bản của Giám đốc đơn

vị được kiểm toán về những vấn đề xét thấy có ảnh

hưởng trọng yếu đến BCTC mà KTV không thu thập được bằng chứng thích hợp

7.4.Thư giải trình của BGĐ, HĐQT(B440 – 450)

Lưu ý:

 Ngoài các vấn đề đã nêu tại mẫu B440, Thƣ giải

trình cần đƣợc bổ sung các nội dung theo thực tế

của khách hàng và cuộc kiểm toán

 Giải trình của Ban Giám đốc không thể thay thế các bằng chứng kiểm toán mà KTV thu thập đƣợc

7.4.Thư giải trình của BGĐ, HĐQT(B440 – 450)

7.5.SOÁT XÉT PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO (B100)

7.5.1.Phê duyệt phát hành BCKT và thư quản lý (B110)

Nội dung:

 Thiết kế các dạng câu hỏi có/không cho 3 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, Tổng hợp – kết luân và lập báo cáo;

 Bất kỳ công việc nào không được thực hiện đều chứng tỏ tính không đầy đủ của công việc cần phải thực hiện theo yêu cầu và cần phải hoàn

thành trước khi phát hành báo cáo;

 Có thể sửa đổi, bổ sung tùy theo yêu cầu kiểm soát chất lượng của từng công ty kiểm toán

7.5.3.Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết (B130)

 Mục tiêu:

 Các bằng chứng kiểm toán thu thập được là đầy đủ và thích hợp với ý kiến kiểm toán đề xuất không

 Các báo cáo tài chính không còn tồn tại sai sót trọng yếu

 Tính phù hợp của giả định hoạt động liên tục khi lập báo cáo tài chính

 Quá trình kiểm toán được thực hiện phù hợp với phương pháp kiểm toán, chính sách kiểm soát chất lượng của

công ty cũng như các chuẩn mực kiểm toán chi phối

 Người thực hiện:

 Trưởng nhóm kiểm toán

 Chủ nhiệm kiểm toán

 Thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm toán

Nội dung soát xét:

Tình hình kinh doanh, hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị kiểm toán

đã được phản ánh đúng đắn

Các thủ tục đề ra theo chương trình kiểm toán

đã được thực hiện đầy đủ và đánh tham chiếu phù hợp đến các giấy tờ liên quan

Các mục tiêu kiểm toán đã đạt được và nhất quán với các bằng chứng kiểm toán thu thập được trong quá trình kiểm toán và hỗ trợ cho

ý kiến kiểm toán

7.5.3.Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết (B130)

Nội dung soát xét (tt):

 Tấc cả các vấn đề quan trọng về kế toán, kiểm toán

và báo cáo đã đƣợc phản ánh đầy đủ phần A810 – Tổng hợp kết quả kiểm toán.

 Các số liệu trên báo cáo tài chính đƣợc kiểm toán phải đƣợc đánh tham chiếu đến các giấy tờ làm việc liên quan.

7.5.4.Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết (B130)

 Mọi giấy tờ làm việc đã phản ánh đầy đủ các yếu tố cần thiết bao gồm:

 Mục tiêu,

 Nguồn gốc số liệu,

 Phạm vi công việc thực hiện (giai đoạn

kiểm tra, phương pháp chọn mẫu),

 Công việc thực hiện, kết quả thực hiện, kết

luân, đánh tham chiếu đến các phần hành

liên quan

7.5.4.Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết (B130)

Câu hỏi và trả lời Giai đoạn “Tổng hợp, kết luân, lập báo cáo”