Bài giảng Kế toán công 2 - Chương 2: Kế toán tài sản tại Kho bạc Nhà nước. Chương này có nội dung trình bày về: kế toán tiền mặt; kế toán tiền gửi ngân hàng; kế toán tiền đang chuyển; kế toán đầu tư tài chính;... Mời các bạn cùng tham khảo!
CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 2.1 Kế toán tiền mặt 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.3 Kế toán tiền chuyển 2.4 Kế tốn đầu tư tài 2.1 Kế tốn tiền mặt Kho bạc Nhà nước 2.1.1 Nguyên tắc kế toán - Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý kho quỹ, chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành Nhà nước - Phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có tình hình thu, chi tiền mặt KBNN, đảm bảo khớp giá trị ghi sổ kế toán với sổ quỹ số tiền thực tế thời điểm - Ngoại tệ KBNN quản lý phải theo dõi theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định Phương pháp kế toán Chứng từ kế toán: - Giấy rút dự toán NSNN - Biên lai thu - Giấy nộp tiền vào NSNN tiền mặt ……… Tài khoản sử dụng: TK 1110 – Tiền mặt •TK 1111 – Tiền Việt Nam +TK 1112: Tiền mặt đồng Việt Nam + TK 1113: Tiền mặt theo túi niêm phong đồng Việt Nam • TK 1121 – Ngoại tệ + TK 1122: Tiền mặt ngoại tệ + TK 1123: Tiền mặt theo túi niêm phòng ngoại tệ Các TK khác có liên quan: TK 7111, 8123,… Sổ kế tốn : - Sổ tổng hợp: Sổ TK 1110 - Sổ chi tiết TK 1110 Trình tự kế tốn • Kế tốn tiền mặt quỹ • Kế tốn tiền mặt theo túi niêm phong • Kế tốn tiền thừa • Kế tốn tiền thiếu Tiền thừa không rõ nguyên nhân Tiền thừa tiền lẻ phát sinh q trình giao dịch 2.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng 2.2.1 Nguyên tắc kế toán - Phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ Nhà nước tiền gửi có kỳ hạn - Kế tốn tiền gửi có kỳ hạn phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam Mọi khoản chênh lệch giá tỷ giá phải hạch toán theo quy định Nhà nước Phương pháp kế toán - Chứng từ kế toán: Giấy nộp tiền vào TK Ủy nhiệm thu Ủy nhiệm chi Giấy rút dự tốn Lệnh chuyển Nợ, Có Tài khoản sử dụng: TK 1150 – Chuyên thu ngân hàng + TK 1151: Chuyên thu đồng VN ngân hàng Các TK khác có liên quan: TK 7111, 8110, TK 8210,… ……… Sổ kế toán : - Sổ tổng hợp: Sổ TK 1150,… - Sổ chi tiết Tài khoản kế toán sử dụng TK 1150 - Số thu NSNN nộp NHTM nơi KBNN ủy nhiệm thu Số thu NSNN chưa kết chuyển theo quy định - Số thu NSNN kết chuyển theo quy định Trình tự kế toán KT tiền gửi chuyên thu NH KT lãi, phí TGNH Kế tốn TGNH 2.3 Kế tốn tiền chuyển Nguyên tắc kế toán Kế toán ghi nhận tiền chuyển trường hợp: - Tiền mặt nộp vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có - Khoản điều chuyển vốn bang tiền mặt đơn vị KBNN KBNN nơi điều chuyển vốn chưa nhận biên giao nhận tiền Kế toán phải thường xuyên kiểm tra, theo dõi phản ánh kịp thời khoản tiền chuyển Phương pháp kế toán - Chứng từ kế toán: Giấy nộp tiền vào tài khoản Biên giao nhận tài sản ……… Sổ kế toán : - Sổ tổng hợp: - Sổ chi tiết Tài khoản sử dụng: TK 1170 – Tiền chuyển - TK 1171 – Tiền chuyển đồng Việt Nam - TK 1172 – Tiền chuyển ngoại tệ Các TK khác có liên quan: TK 1112, 3825,… Tiền mặt nộp ngân hàng Điều chuyển vốn đơn vị KBNN Kế toán tiền chuyển 2.2 Kế tốn đầu tư tài 2.2.1 Kế tốn tiền gửi có kỳ hạn 2.2.2 Kế tốn cho vay 2.2.3 Kế tốn đầu tư tài khác 2.2.1 Kế tốn tiền gửi có kỳ hạn Ngun tắc kế toán - Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ Nhà nước tiền gửi có kỳ hạn - Phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam Mọi khoản chênh lệch giá tỷ giá phải hạch toán theo quy định Nhà nước Phương pháp kế toán - Chứng từ kế toán: Giấy nộp tiền vào tài khoản Giấy báo Có Giấy báo Nợ ……… Sổ kế toán : - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Tài khoản sử dụng: TK 1210 – Đầu tư tài ngắn hạn - TK 1211: Tiền gửi có kỳ hạn đồng Việt Nam - TK 1221: Tiền gửi có kỳ hạn ngoại tệ Các TK khác có liên quan: TK 1112, ,… Trình tự kế tốn Kế tốn nộp tiền vào ngân hàng gửi tiết kiệm có kỳ hạn Kế tốn rút tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.2.2 Kế tốn cho vay Nguyên tắc kế toán - Chỉ hạch toán cho vay có nguồn vốn cho vay tương ứng đảm bảo - Các khoản cho vay phải theo dõi chi tiết cho chương trình, mục tiêu dự án theo nguồn vốn NSTW, ngân sách địa phương hay vốn Kho bạc như: cho vay sách xã hội, cho vay phát triển kinh tế… Phương pháp kế toán Chứng từ kế toán: Tài khoản sử dụng: - Lệnh chi tiền - Lệnh chi tiền phục TK 1281 – Cho vay ngắn hạn hồi TK 2210 – Cho vay dài hạn - Lệnh chuyển vốn Các TK khác có liên quan: TK - Phiếu chuyển khoản 3321,TK 1132,… - …… Sổ kế toán : - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Trình tự hạch toán Chi cho vay Thu hồi nợ vay 2.2.3 Kế tốn đầu tư tài khác • Ngun tắc kế tốn • Phương pháp kế tốn ... gửi có kỳ hạn 2. 2 .2 Kế toán cho vay 2. 2.3 Kế toán đầu tư tài khác 2. 2.1 Kế tốn tiền gửi có kỳ hạn Nguyên tắc kế toán - Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ Nhà nước tiền gửi có kỳ hạn - Phải sử dụng... Phương pháp kế toán - Chứng từ kế toán: Giấy nộp tiền vào tài kho? ??n Biên giao nhận tài sản ……… Sổ kế toán : - Sổ tổng hợp: - Sổ chi tiết Tài kho? ??n sử dụng: TK 1170 – Tiền chuyển - TK 1171 –.. .2. 1 Kế toán tiền mặt Kho bạc Nhà nước 2. 1.1 Nguyên tắc kế toán - Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý kho quỹ, chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành Nhà nước - Phản ánh đầy