Nhật ký thực tập: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ VÀ THƯƠNG MẠI ĐOÀN KẾT

Báo cáo thực tập GVHD Trần Xuân Giao BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ NHẬT KÍ THỰC TẬP ĐƠN VỊ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ VÀ THƯƠNG MẠI ĐOÀN KẾT Giảng viên hướng dẫn TRẦN XUÂN GIAO Sinh viên thực hiện NGÔ KIM CHI Ngành KẾ TOÁN Chuyên ngành KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Lớp D12KTDN2 Khóa 2017 2021 Hà Nội, tháng 04 năm 2021 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Mỏ Địa chất Nguyễn Thị Thu Trang Kế toán D K57 – MSSV 1224010307 34 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊ.

Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Mỏ Địa chất BÔ CÔNG THƯƠNG TRƯƠNG ĐAI HOC ĐIÊN LƯC KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ NHẬT KÍ THƯC TẬP ĐƠN VỊ: CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ VÀ THƯƠNG MẠI ĐỒN KẾT Giang viên hương dân : TRẦN XUÂN GIAO Sinh viên thưc hiên : NGÔ KIM CHI Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN DOANH NGHIÊP Lơp : D12KTDN2 Khóa : 2017- 2021 Ha Nôi, thang 04 năm 2021 Nguyễn Thị Thu Trang - Kế toán D - K57 – MSSV: 1224010307 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Mỏ Địa chất Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao CƠNG HOA XA HƠI CHU NGHIA VIÊT NAM Đơc lâp - Tư - Hanh phuc NHẬN XET CUA ĐƠN VỊ THƯC TẬP Ho và tên:………………………………………………………………… Mã sinh viên:………………………………….………………………… Lơp:…………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Ha Nôi, ngay…thang….năm 2021 XAC NHÂN CUA ĐƠN VI THƯC TÂP Nguyễn Thị Thu Trang - Kế toán D - K57 – MSSV: 1224010307 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Mỏ Địa chất Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao CÔNG HOA XA HƠI CHU NGHIA VIÊT NAM Đơc lâp - Tư - Hanh phuc NHẬN XET CUA GIÁO VIÊN HƯƠNG DÂN Ho và tên:…………………………………………………………………… Mã sinh viên:……………………………………………………………… Lơp:……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………… Ha Nôi, ngay…thang….năm 2021 Giang viên Nguyễn Thị Thu Trang - Kế tốn D - K57 – MSSV: 1224010307 Ngơ Kim Chi – D12KTDN2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Mỏ Địa chất Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao Nguyễn Thị Thu Trang - Kế toán D - K57 – MSSV: 1224010307 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Mỏ Địa chất Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao LƠI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập rèn luyện trường Đại Học Điện Lực Hà Nội nỗ lực phấn đấu thân em nhận quan tâm giúp đỡ nhiều tập thể nhân nhà trường Nhân dịp cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành tới ban giám hiệu nhà trường, Ban chủ nhiệm khoa Kinh tế Quản lý, thầy giảng dạy nhiệt tình để truyền đạt cho em kiến thức quý báu Qua thời gian thực tập công ty giúp em hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói riêng cách thức tổ chức hoạt động doanh nghiệp nói chung Đặc biệt kế toán nguyên vật liệu công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo Công ty TNHH san xuất khí và thương mại Đoàn Kết , anh chị phịng tài vụ kế tốn Đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo Trần Xuân Giao người quan tâm, bảo hướng dẫn nhiệt tình dành thời gian quý báu hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu để em hoàn thành thực tập tốt nghiệp Em gửi lời cảm ơn chân thành tới toàn thể ban lãnh đạo, anh chị phịng ban Đặc biệt Phịng Kế tốn tạo kiều kiện thuận lợi cho em, giúp em tiếp cận tình hình thực tế để nghiên cứu đề tài Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân, người tạo điều kiện cho học tập, quan tâm động viên em suốt trình học tập vùa qua Do thời gian có hạn nên thực tập tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Vậy kính mong đóng góp ý kiến đạo thầy giáo, giáo tổ kế tốn bạn để em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Mỏ Địa chất Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao MỤC LỤC Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Mỏ Địa chất Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao DANH MỤC BIỂU Biểu 1.1.Bang kê tiêu tài Cơng ty qua năm 2019-2020 Biểu 2.1 Ty lê trích các khoan báo hiểm Biểu 2.2 Bang chấm công phịng tài kế tốn Biểu 2.3 Bang tính lương và khoan trích theo lương phịng tài kế tốn Biểu 2.4 Bang tính lương và khoan trích theo lương phận san xuất trưc tiếp Biểu 2.5.Bang tổng hợp tiền lương và khoan trích theo lương Biểu 2.6.Bang phân bổ tiền lương và khoan trích theo lương Biểu 2.7 Sổ chi tiết TK 3383 Biểu 2.8 Bang tổng hợp phai tra phai nộp khác Biểu 2.9 Chứng từ ghi sổ TK 334 (Tăng) Biểu 2.10 Chứng từ ghi sổ TK 334 (giam) Biểu 2.11 Sổ TK 334 Biểu 2.12 Chứng từ ghi sổ TK 338 (Tăng) Biểu 2.13 Chứng từ ghi sổ TK 338 (giam) Biểu 2.14 Sổ TK 338 Biểu 2.15 Bang mã hóa vật tư Biểu 2.16 Hóa đơn GTGT mua vật tư Biểu 2.17 Phiếu nhập kho vật tư Biểu 2.18 Phiếu yêu cầu lĩnh vật tư Biểu 2.19 Phiếu xuất kho vật tư Biểu 2.20 Thẻ kho vật tư Biểu 2.21 Sổ chi tiết nguyên vật liêu Biểu 2.22 Bang tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liêu Biểu 2.23 Chứng từ ghi sổ TK 152 (Tăng) Biểu 2.24 Chứng từ ghi sổ TK 152 (giam) Biểu 2.25 Sổ TK152 Biểu 2.26.Biên ban kiểm kê nguyên vật liêu cuối tháng 12/2020 Biểu 2.27 Danh mục tài san cố định Công ty Biểu 2.28.Bang phân bổ khấu hao TSCĐ Biểu 2.29 Chứng từ ghi sổ TK 211 (Tăng) Biểu 2.30 Chứng từ ghi sổ TK 211 (giam) Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Luận văn tốt nghiệp Báo cáo thực tập Trường ĐH Mỏ Địa chất GVHD:Trần Xuân Giao Biểu 2.31 Sổ TK 211 Biểu 2.32 Chứng từ ghi sổ TK 214 (Tăng) Biểu 2.33 Chứng từ ghi sổ TK 214 (giam) Biểu 2.34 Sổ TK 214 Biểu 2.35 Phiếu xuất kho Biểu 2.36 Sổ chi phí san xuất kinh doanh TK 621-Chi phí nguyên vật liêu trưc tiếp Biểu 2.37 Bang tổng hợp TK 621-Chi phí nguyên vật liêu trưc tiếp Biểu 2.38 Sổ chi phí san xuất kinh doanh TK 622-Chi phí nhân cơng trưc ti ếp Biểu 2.39 Sổ chi phí san xuất kinh doanh TK 627-Chi phí san xuất chung Biểu 2.40 Thẻ tính giá thành san phẩm dịch vụ Biểu 2.41 Bang tổng hợp tài khoan 154 Biểu 2.42 Chứng từ ghi sổ TK 154 (Tăng) Biểu 2.43 Chứng từ ghi sổ TK 154 (giam) Biểu 2.44 Sổ TK 154 Biểu 2.45 Hóa đơn GTGT bán Biểu 2.46 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Biểu 2.47 Bang tổng hợp giá vốn hàng bán Biểu 2.48 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Biểu 2.49 Bang tổng hợp doanh thu bán hàng Biểu 2.50 Chứng từ ghi sổ TK 632 (Tăng) Biểu 2.51 Chứng từ ghi sổ TK 632 (giam) Biểu 2.52 Sổ TK 632 Biểu 2.53 Chứng từ ghi sổ TK 511 (Tăng) Biểu 2.54 Chứng từ ghi sổ TK 511 (giam) Biểu 2.55 Sổ TK 511 Biểu 2.56 Chứng từ ghi sổ TK 641 (Tăng) Biểu 2.57 Chứng từ ghi sổ TK 641 (giam) Biểu 2.58 Sổ TK 641 Biểu 2.59 Chứng từ ghi sổ TK 642 (Tăng) Biểu 2.59 Chứng từ ghi sổ TK 642 (giam) Biểu 2.60 Sổ TK 642 Biểu 2.61 Chứng từ ghi sổ TK 911 Biểu 2.62 Chứng từ ghi sổ TK 911 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Mỏ Địa chất Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao Biểu 2.63 Sổ TK 911 Biểu 2.64 Báo cáo kết qua hoạt động kinh doanh Biểu 2.65 Tờ khai toán thuế TNDN KÝ HIÊU CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT STT Cụm từ viết tắt Cụm từ đầy đủ HH Hàng hóa CCDC Công cụ dụng cụ CP Cổ phần MST Mã số thuế TK Tài khoan GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài san cố định KCS Kiểm tra chất lượng san phẩm PNK Phiếu nhập kho 10 PXK Phiếu xuất kho Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Mỏ Địa chất Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao LƠI MƠ ĐẦU Trong kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, doanh nghiêp là n s an xuất hàng hóa dịch vụ, nơi trưc tiếp tạo cai vật chất cho xã hội, là n tr ưc tiếp thưc hiên moi chủ trương đường lối sách Đang và Nhà nươc, đồng thời là nơi trưc tiếp chăm lo đến đời sống, công ăn viêc làm cho người lao động, là nơi san xuất gắn liền vơi thị trường, thưc hiên nghĩa vụ đối vơi nhà nươc và quyền lợi doanh nghiêp Ngay từ m đời hạch toán kế toán đã đ ược xem nh là m ột công c ụ quan thống quan ly kinh tế Vơi chức cung cấp thông tin, ki ểm tra, kiểm soát hoạt động san xuất kinh doanh c doanh nghi êp, kế toán đã và ngày càng trơ thành m ột công cụ qu an ly hưu hi đ ối v doanh nghiêp Xuất phát từ th ưc tế đó, th ời gian th ưc tập t ại Công ty TNHH s an xu ất khí và thương mại Đoàn Kết cung vơi kiến thức tích luy trinh hoc tập tr ường em xin viết báo cáo tổng hợp Công ty TNHH s an xuất khí và thương mại Đoàn Kết Nội dung báo cáo kết cấu làm chương: Chương I: Tổng quan Công ty TNHH san xuất khí và thương mại Đoàn Kết Chương II: Thưc trạng cơng tác kế tốn t ại Cơng ty TNHH san xu ất c khí và thương mại Đoàn Kết Chương III: Nhận xet, kiến nghị và đ ề xu ất hương lưa chon đề tài khóa lu ận tốt nghiêp Tuy đã cố gắng, kiến thức hạn hep và th ời gian th ưc t ập ch ưa dài nên em tránh đ ược sai sót Vậy kính mong sư giup đ c khoa, thầy giáo Trần Xuân Giao hương dân, ban lãnh đạo và phịng kế tốn c Cơng ty TNHH san xuất khí và thương mại Đoàn Kết giup em hoàn thành tốt bài báo cáo này Em xin chân cam ơn! Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao + Doanh nghiêp chủ đ ịnh tính và xác định s ố thu ế doanh nghi êp ph n ộp cho nhà nươc theo quy định pháp luật và phan ánh kịp thời vào sổ kế toán + Kế toán mơ sổ chi tiết theo dõi s ố thuế phai n ộp, s ố thu ế đã n ộp và s ố thu ế lại phai nộp Căn tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế và thuế suất Thuế TNDN phai nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thuế suất thuế TNDN công ty áp dụng là 20% Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoan lỗ Thu nhập + miên thuế kết chuyển Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoan thu nhập khác Căn theo nghị số 116/2020/QH14 giam thuế TNDN phai nộp năm 2020 đối vơi doanh nghiêp: Giam 30% số thuế TNDN phai nộp năm 2020 đối vơi trường hợp doanh nghiêp có tổng doanh thu năm 2020 không 200 ty đồng Công ty TNHH san xuất khí và thương mại Đoàn Kết năm 2020 có doanh thu không vượt 200 ty đồng nên áp dụng ưu đãi thuế gi am 30% số thuế TNDN phai nộp năm 2020 - Chưng tư sửdung: + Báo cáo kết qua hoạt động kinh doanh theo mâu 03-1A/TNDN + Tờ khai toán thuế TNDN + Phụ lục 114/2020/NĐ-CP - Tai khoan sử dung: TK 821 (chi phí thuế TNDN) 105 Ngơ Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao Biểu 2.65 Tờ khai tốn thuế TNDN TƠ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIÊP (Mẫu số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế 2020 từ 01/01/2020 đến 31/12/2020 [02] Lần [X] [03] Bổ sung đầu: lần thứ: Doanh nghiêp có quy mô vừa và nhỏ Doanh nghiêp có sơ san xuất hạch toán phụ thuộc Doanh nghiêp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kế [04] Ngành nghề có ty lê doanh thu cao nhất: [05] Ty lê (%): [06] Tên người nôp thuế : 0.0 Cơng ty TNHH san xuất khí và thương mại Đoàn Kết [07] Mã số thuế: 0102028333 [14] Tên đai ly thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT (1) A B Chỉ tiêu (2) Kết qua kinh doanh ghi nhân theo bao cao tai Tổng lợi nhuận kế toán trươc thuế thu nhập doanh nghiêp Xac định thu nhâp chịu thuế theo Luât thuế thu nhâp doanh nghiêp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trươc thuế 106 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Mã tiêu (3) Số tiền (4) A A1 288.163.669 B B1 Báo cáo thực tập 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 C 3.1 3.2 6.1 6.2 6.3 thu nhập doanh nghiêp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoan điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giam Các khoan chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận nươc ngoài Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường đối vơi giao dịch liên kết Các khoan điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trươc thuế khác Điều chỉnh giam tổng lợi nhuận trươc thuế thu nhập doanh nghiêp (B8=B9+B10+B11) Giam trừ khoan doanh thu đã tính thuế năm trươc Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoan điều chỉnh làm giam lợi nhuận trươc thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động san xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động san (B14=B12-B13) Xac định thuế thu nhâp doanh nghiêp ( TNDN) phai nôp từ hoat đông san xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miên thuế Chuyển lỗ và bu trừ lãi, lỗ Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bu trừ vơi lãi hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3aC3b) Trích lập quỹ khoa hoc cơng nghê (nếu có) TNTT sau đã trích lập quỹ khoa hoc công nghê (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm ca thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm ca thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác 107 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 GVHD:Trần Xuân Giao B2 B3 0 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 288.163.669 B13 288.163.669 B14 C1 C2 C3 288.163.669 0 C3a C3b C4 288.163.669 C5 C6 288.163.669 C7 C8 288.163.669 C9 Báo cáo thực tập 9.1 9.2 11 12 D E G H I + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lêch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miên, giam kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miên, giam theo Hiêp định + Số thuế miên, giam không theo Luật Thuế TNDN Số thuế thu nhập đã nộp nươc ngoài trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động san xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phai nôp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động san xuất kinh doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động san Thuế TNDN phai nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN tam nôp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động san xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động san Thuế TNDN phai nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN cịn phai nơp (G = G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động san xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động san (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phai nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) 20% số thuế TNDN phai nôp (H = D*20%) Chênh lêch giưa số thuế TNDN cịn phai nơp vơi 20% số thuế TNDN phai nôp (I = G-H) GVHD:Trần Xuân Giao C9a C10 57.632.734 C11 C12 C13 C14 C15 C16 57.632.734 D 57.632.734 D1 57.632.734 D2 D3 E E1 E2 E3 G 57.632.734 G1 57.632.734 G2 G3 H 11.526.547 I 46.106.187 2.6.2 Quy trinh thực kê khai va toan thuế TNCN - Doanh nghiệp đăng ký mã số thuế Ban đầu + Tờ khai đăng ký mã số thuế (05-ĐK-TCT) 108 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao - Đăng ký giảm trừ gia cảnh có phát sinh người phụ thuộc + Tờ khai đăng ký giảm trừ gia cảnh - Khấu trừ thuế TNCN hàng quý: + Đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công hàng tháng: trường hợp tạm giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc cho đối tượng nộp thuế theo đăng ký, phần thu nhập tính thuế cịn lại trường khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiền phần + Đối với khoản thu nhập khác: với khoản thu nhập có mức từ 2.000.000 đồng trở lên trường tạm khấu trừ 10% tiền thuế TNCN tổng thu nhập - Quyết toán thuế TNCN (05/QTT-TNCN) +Ủy quyền toán thuế: Trường hợp cá nhân có nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công công ty: Lập giấy ủy quyền toán thuế TNCN thời gian nộp chậm 45 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch +Xác nhận thu nhập: +Chứng từ khấu trừ thuế Trường hợp cá nhân có thu nhập từ 02 nơi trở lên: Liên hệ với phòng Tài kế tốn để lấy giấy xác nhận thu nhập chứng từ khấu trừ thuế Cá nhân phải tự toán với quan thuế Thời gian nộp toán: 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch - Xác định thuế thu nhập cá nhân Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần theo quy định Điều 22 Luật Thuế TNCN Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất Trong đó: Thu nhập chịu thuế TNCN = Tổng thu nhập - Các khoản miễn thuế TNCN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế TNCN – Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ = Mức thu nhập thân (11 triệu) + Số người phụ thuộc x 4,4 triệu + Bảo hiểm bắt buộc (10,5%) 109 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao CHƯƠNG 3.NHẬN XET, KIẾN NGHỊ VÀ ĐÊ XUẤT HƯƠNG LƯA CHON ĐÊ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIÊP 3.1 Tổng hợp lai đanh gia va nhân xet lĩnh vưc ho at đ ơng Cơng ty TNHH san xuất khí và thương mại Đoàn Kết là doanh nghiêp san xuất kinh doanh có máy quan ly riêng và có h ê th ống s ổ sách đ ộc lập Trong năm qua Công ty đã gặt gái nhiều thành công, doanh thu, l ợi nhuận, thu nhập binh quân người lao động vượt so v kế ho ạch Song bên cạnh đó cung có khơng khó khăn, thách thức đối v Công ty, địi h ỏi Cơng ty phai ln ln đổi mơi phương thức quan ly và cơng tác k ế tốn theo chế độ sách Nhà nươc ban hành để Cơng ty hoạt động hiêu qua Về kế tốn nguyên vật liêu: Nguyên vật liêu công ty đ ược hạch toán rõ ràng và cụ thể tạo điều kiên thuận lợi cho cơng tác kế tốn chi phí giá thành Đơn giá nguyên vật liêu cập nhật thường xun, kịp thời và xác Về kế tốn tài san cố định: Các chứng từ liên quan đến tăng gi am TSCĐ lập đầy đủ và hợp lê Cơng tác tính khấu hao tài san cố định cung thưc hiên khoa hoc và xác Về kế tốn lương: Chi phí lương phận kế tốn thưc hiên xác, nhanh gon Thanh tốn lương cho nhân viên ln đung th ời gian quy định Về kế tốn chi phí san xuất, giá thành s an phẩm: Kế toán th ưc hi ên tính giá cho san phẩm xác Phương pháp tính phu hợp, khoa hoc Về kế tốn thuế: Công ty đã thưc hiên đầy đủ nghĩa vụ v nhà nươc, vưng luật, nghị định, thơng tư và thay đổi sách thu ế c nhà nươc Luôn kê khai đung, đủ và nộp tờ khai thuế đung hạn cho c quan thu ế 3.2 Đanh gia tổ chức công tac kế toan doanh nghiêp 3.2.1.Ưu điêm Công ty TNHH sản xuất khí thương mại Đồn Kết không ngừng lớn mạnh, gặt hái thành cơng lớn Nhìn chung, cơng ty có máy quản lý chặt chẽ, phòng ban phân công nhiệm vụ cách rõ ràng, khoa học phối hợp nhịp nhàng với Cùng với phát triển công ty, công tác tổ chức quản lý hạch tốn khơng ngừng hồn thiện để phù hợp với quy mô SXKD Sau 110 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao trình tìm hiểu em rút số nhận xét tình hình cơng tác kế tốn cơng ty sau:  Về máy kế toán Địa bàn hoạt động công ty tập trung điểm, nhà máy sản xuất gần máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Hình thức kế tốn tập trung giúp công ty tiết kiệm thời gian luân chuyển chứng từ từ nơi sản xuất đến phịng kế tốn Bộ máy kế tốn xây dựng mơ hình tập trung phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất Cơng ty Các phịng ban, phân xưởng phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn đảm bảo cơng tác hạch tốn thống nhất, đặn Các phận kế tốn Cơng ty đảm nhiệm phần hành kế tốn riêng biệt có mối quan hệ mật thiết với đảm bảo xử lý thông tin nhanh nhất, cung ứng kịp thời cho ban lãnh đạo để đưa định giám sát Có cấu tổ chức chặt chẽ, phân công trách nhiệm hợp lý hạch toán kế toán theo chuẩn mực chế độ kế tốn hành Các phịng ban, phân xương phối hợp chặt chẽ vơi phòng kế tốn đam bao cơng tác hạch tốn thống nhất, đặn Các b ộ ph ận k ế toán Cơng ty đam nhiêm phần hành kế tốn riêng bi êt có m ối quan mật thiết vơi đam bao xử ly thông tin nhanh nhất, cung ứng k ịp thời cho ban lãnh đạo để đưa định và giám sát Có c cấu tổ ch ức chặt chẽ, sư phân công trách nhiêm hợp ly hạch toán kế toán theo đung chu ẩn mưc chế độ kế toán hiên hành Là đơn vị SXKD ngành công nghiệp nặng, sản phẩm công ty đáp ứng nhu cầu thị trường Mặc dù gặp khó khăn kinh tế thị trường công ty nhạy bén cơng tác quản lý tìm bước cho Hiện cơng ty áp dụng nhiều sách để nâng cao uy tín với khách hàng chất lượng sản phẩm có việc thực tốt cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý vật liệu nói riêng Cụ thể cơng ty có nhiều trọng cơng tác quản lý vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng  Về hinh thức kế toán Để quản lý hạch toán phần hành kế tốn, cơng ty áp dụng kế tốn máy theo hình thức chứng từ ghi sổ Đây hình thức sổ có nhiều ưu điểm q trình quản lý hạch toán DN sản xuất Hình thức chứng từ ghi sổ cơng ty 111 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao vận dụng có hiệu cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Đây cung là hinh thức có nhiều ưu điểm công tác qu an ly và Công ty đã áp dụng cách có hiêu qua trinh san xuất kinh doanh minh  Hê thống tài khoan Để sử dụng có hiệu hình thức kế toán máy thời gian qua, bắt đầu sử dụng phần mềm công ty xây dựng hệ thống tài khoản hợp lý, khoa học, phù hợp với chế độ kế tốn hành Để tính giá thành sản phẩm, cơng tác tập hợp chi phí địi hỏi phải thực tỷ mỉ chi phí phát sinh trình sản xuất phức tạp Nhờ có hệ thống tài khoản hợp lý làm cho cơng tác tập hợp chi phí thực dễ dàng Sử dụng thống tài khoan hợp ly theo đung chế độ và có s dụng tài khoan chi tiết để dê dàng quan ly và hạch toán  Về phần hành kế toán nguyên vật liêu + Khâu quan ly: Quan ly NVL cách chặt chẽ và th ưc hi ên ghi chep s ổ sách chứng từ xác hơn, có hiêu qua và đung thời gian + Khâu thu mua: Công ty có đội ngu b ộ v ật t đông, m ỗi ng ười phân công chịu trách nhiêm số NVL định nên viêc qu an ly chứng từ hóa đơn và thu mua thuận tiên, kịp th ời cho s an xu ất đung ti ến đ ộ kế hoạch + Khâu dư trư, bao quan: Công ty dư trư NVL mức độ hợp ly đ ủ đ am bao cho san xuất, không gây ứ đong vốn Hê thống kho tàng r ộng rãi khô ráo, thoáng mát, thuận tiên cho viêc quan ly và nhập - xuất NVL + Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên đ ể h ạch toán hàng tồn kho là phu hợp vơi tinh hinh thưc tế Công ty, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tinh hinh biến động vật tư, tiền vốn  Về kế toán tài san cố định: Các chứng từ liên quan đến tăng gi am TSCĐ đ ều lập đầy đủ và hợp lê Công tác tính khấu hao tài san cố định cung thưc hiên khoa hoc và xác  Về kế tốn lương: Chi phí lương phận kế tốn thưc hiên xác, nhanh gon Thanh tốn lương cho nhân viên đung th ời gian quy định 112 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xn Giao  Về kế tốn chi phí san xuất, giá thành s an phẩm: Kế toán th ưc hi ên tính giá cho san phẩm xác Phương pháp tính phu hợp, khoa hoc  Về kế tốn thuế: Cơng ty đã thưc hiên đầy đủ nghĩa vụ vơi nhà n ươc, vưng luật, nghị định, thơng tư và thay đổi sách thu ế nhà nươc Luôn kê khai đung, đủ và nộp tờ khai thuế đung hạn cho c quan thuế 3.2.2.Han chế va hương khắc phục + Thứ nhất: Công ty không tiến hành đánh giá lại NVL Công ty có NVL tồn lâu Do đó xuất sử dụng tính theo trị giá v ốn vật tư mua thi thường không sát vơi trị giá vật tư th ời ểm đó Công ty nên tiến hành kiểm kê vạt tư, đánh giá lại NVL để chủ động xuất kho v ật t t ồn lâu kho + Thứ hai: Viêc tập hợp đung, đủ chi phí san xuất phát sinh ki là c s đ ể tính giá thành xác Cơng ty, kế toán sử dụng phương pháp đơn giá thực tế bình qn kỳ dự trữ để tính giá vật liệu xuất kho, hạch tốn xác giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng sử dụng, nhiên đơn giá thực tế tính bình qn vào cuối tháng nên chưa đáp ứng yêu cầu thông tin nhanh vật tư Để cập nhật kịp thời thông tin trị giá vốn thực tế vật liệu xuất dùng Cơng ty nên áp dụng phương pháp tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn Đặc biệt điều kiện kế tốn máy việc sử dụng phương pháp trở nên đơn giản hơn, tính giá trị vật liệu sau xuất dùng Giúp theo dõi cách chặt chẽ giá trị vật liệu lần xuất dùng Trị giá vốn Đơn giá bình thực tế NVL = xuất kho lần nhập Trị giá thực tế NVL tồn trước Đơn giá bình quân gia quyền quân gia quyền sau × Số lượng vật liệu xuất kho = sau lần nhập 113 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 lần nhập Số lượng NVL tồn trước lần nhập Trị giá thực tế NVL + + lần nhập Số lượng NVL lần nhập Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao Có thể minh hoạ phương pháp thơng qua ví dụ sau: Xem xét tình hình nhập – xuất Thép ly × 1,5m × 6m (SS400) tháng 12/2020 sau: Ngày/tháng Số chứng từ Tình hình N-X 4/12/20 PX765 Tồn đầu tháng Xuất 12/12/20 PN1314 14/12/20 Số lượng Thành tiền 918 232 8.720.050 Nhập 1.696 16.112.000 PX773 Xuất 17 14/12/20 PX774 Xuất 14/12/20 PX776 Xuất 1.175 14/12/20 PX777 Xuất 981 14/12/20 PX778 Xuất 158 14/12/20 PX778 Xuất 14/12/20 PX778/1 Xuất 15/12/20 PX781 Xuất 27 23/12/20 PN1338 Nhập 848 23/12/20 PX800 Xuất 804 … … … … … 30/12/20 PN1387 Nhập 1.060 10.070.000 Tổng tồn đầu +Nhập 4.521,2 42.958.050 Tổng xuất 3.581,7 8.056.000 Nếu áp dụng phương pháp bình quân gia quyền kì dự trữ Cơng ty áp dụng đến cuối tháng tính giá vốn thực tế lần xuất kho 8.720.050+16.112.000+8.056.000+10.070.000 Đơn giá bình quân = = 9.499,79(đ/kg) 918 + 1696 + 848 + 1.060 Trị giá vốn thực tế Thép ly × 1,5m × 6m (SS400) xuất kho tháng là: = (232 + 17+ 27 + 804 + …) x 9.499,79 = 34.025.398 (đ) Trị giá Thép ly × 1,5m × 6m (SS400) tồn kho : 114 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao = (4.521,2 – 3.581,7) x 9.499,79 = 8.925.053 (đ) Cịn Cơng ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền sau lần nhập tính trị giá vốn thực tế lần xuất kho chờ đến cuối tháng nhập hết vật liệu Đơn giá bình quân gia quyền sau lần 8.720.050 + 16.112.000 = = 9.499,64 (đ/kg) nhập ngày 12/12 918 + 1.696 Trị giá vốn xuất kho ngày 14/12 = 17 x 9.499,64 = 161.493,88 (đ) … Đơn giá bình quân gia quyền sau lần 9.499,64 x + 8.056.000 = = 9.499,99(đ) nhập ngày 23/12 + 848 Trị giá vốn xuất kho ngày 23/12 = 804 x 9.499,99 = 7.637.799,66 (đ) … Như phương pháp có trị giá vốn thực tế xuất lần xuất khác Theo phương pháp bình quân gia quyền kì dự trữ không phản ánh kịp thời biến động giá NVL nhập kho, cịn phương pháp bình qn gia quyền liên hồn ta theo dõi biến động giá tháng Việc sử dụng phương pháp tính vừa mang tính thời điểm, vừa dàn cơng việc tháng, lại đảm bảo độ xác cao cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Với phương pháp bình qn gia quyền liên hồn thực phù hợp với áp dụng kế toán máy Đơn giá vật liệu xuất dùng tính sau lần nhập giúp cho kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời cịng khơng làm tăng khối lượng cơng việc kế tốn Cơng ty lại nhận thấy biến động giá vật liệu kì, từ có điều chỉnh thích hợp + Thứ ba: Tuy áp dụng phần mềm kế toán cơng tác kế tốn, song để phát huy hết tính hữu dụng phần mềm người sử dụng cần đào tạo có chun mơn cao Hiện nay, trình độ nhân viên kế tốn công ty chưa cao, 115 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao nên q trình sử dụng cịn gặp số vướng mắc Kế tốn cơng ty nên tham gia khóa học đào tạo, cập nhật kiến thức để phục vụ trình làm việc + Thứ tư: Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày gay gắt mà cơng ty lại chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cho công ty tránh mát, thiệt hại thị trường nguyên vật liệu có biến động lớn giá Trong trường hợp giá vật liệu thay đổi nguồn dự phịng giúp công ty trang trải, bù đắp thiệt hại Theo quy luật kinh tế thị trường, hàng hóa nói chung vật tư nói riêng mua bán với đa dạng phong phú tùy theo nhu cầu sử dụng Giá thường xuyên không ổn định Hiện nay, cơng ty chưa lập dự phịng cho hàng tồn kho làm cho cơng tác hạch tốn gặp khó khăn Do vậy, việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cần thiết Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho giúp cho cơng ty bình ổn giá trị vật liệu hàng hóa kho, tránh rủi ro biến động thị trường giá Việc lập dự phòng cịn đóng vai trị chứng quan trọng cơng tác kiểm tốn kiểm tra kế tốn Về phương pháp lập dự phịng, thơng tư 200/2014/TT – BTC ban hành ngày 20/12/2014 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho doanh nghiệp hướng dẫn mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau: Mức dự phịng = giảm giá vật tư Lượng vật tư Giá gốc thực tế tồn kho hàng tồn thời điểm x kho theo số Giá trị có - thể thực hàng lập BCTC kế toán tồn kho Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác theo quy định chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho Giá trị thực hàng tồn kho giá bán (ước tính) hàng tồn kho trừ chi phí để hồn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ (ước tính) Mức lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính cho loại hàng hóa tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch tốn vào giá vốn hàng bán (giá thành tồn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ kỳ) doanh nghiệp 116 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập theo điều kiện: Số dự phịng khơng vượt q lợi nhuận thực tế phát sinh cơng ty sau hồn nhập khoản dự phịng trích từ năm trước Trước lập dự phịng, cơng ty phải lập hội đồng thẩm định mức độ giảm giá vật liệu tồn kho Sau xác định mức trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cơng ty sử dụng TK 2294 –“ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” để hạch toán Tài khoản dùng để phản ánh cá khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập có chứng tin cậy giảm giá giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho cụ thể sau: Nợ TK 632 Có TK 2294 3.3 Hương đề tai tốt nghiêp 3.3.1 Xac định hương đề tai khóa luân tốt nghiêp Ly chon đề tài “ Trong chế thị trường nay, với cạnh tranh ngày gay gắt liệt doanh nghiệp Do đó, vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải tạo cho vị cạnh tranh vững Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải bước hoàn thiện trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất sản phẩm Để làm sản phẩm tốt, chất lượng cao, giá thành thấp cần phải tâm mức yếu tố đầu vào trình sản xuất, mà nguyên vật liệu vấn đề tiên Nó yếu tố trình sản xuất, thiếu q trình sản xuất thực Nhận thức tầm quan kế toán nguyên vật liêu đó em đề xuất đề tài “ Tổ chức công tac kế toan nguyên vât liêu tai Công ty TNHH san xuất khí va thương mai Đoan Kết” 3.3.2 Xây dưng đề cương sơ bơ khóa ln Qua q trinh thưc tập, dưa vào thông tin thu th ập và ều tra đ ược t ại Công ty TNHH san xuất khí và thương mại Đoàn Kết em xin đề xuất hương đề tài khóa luận tốt nghiêp sau: 117 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao Hương đề tài: “ Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liêu Cơng ty TNHH san xuất khí và thương mại Đoàn Kết” thuộc hoc phần kế toán Ly chon đề tài “ Mỗi doanh nghiêp muốn đạt mục tiêu đề đ ều phai áp dụng tổng hợp biên pháp quan ly cách hưu hiêu đem l ại hi qua là hạ giá thành san phẩm Điều này thưc hiên doanh nghi êp tổ chức tốt viêc hạch toán kế toán nguyên vật li trinh luân chuy ển nhằm tránh moi sư lãng phí khơng cần thiết Nhận thức tầm quan tr ong công tác quan ly nguyên vật liêu đó em đề xu ất đ ề tài “ T ổ ch ức công tác kế tốn ngun vật liêu Cơng ty TNHH san xuất khí và th ương m ại Đoàn Kết “ 118 Ngô Kim Chi – D12KTDN2 ... thương mai Đoan Kết 1.1.1.Giơi thiêu chung Công ty TNHH san xuất khí va thương mai Đoan Kết Tên Cơng ty : CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ VÀ THƯƠNG MẠI ĐOÀN KẾT Tên giao dịch :DOAN KET MECHANICAL PRODUCTION... Báo cáo thực tập GVHD:Trần Xuân Giao CHƯƠNG 1: TÔNG QUAN VÊ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ VÀ THƯƠNG MẠI ĐỒN KẾT 1.1 Qua trinh hinh va phat triên Cơng ty TNHH san xuất khí va thương mai Đoan Kết 1.1.1.Giơi... Công ty TNHH s an xuất khí và thương mại Đoàn Kết Nội dung báo cáo kết cấu làm chương: Chương I: Tổng quan Công ty TNHH san xuất khí và thương mại Đoàn Kết Chương II: Thưc trạng cơng tác