Phân tích hiệu quả kinh doanh tại công ty TNHH fabchem vina

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH - CAO THỊ MỸ LINH PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH FABCHEM VINA KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế tốn Phú Thọ, 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH - CAO THỊ MỸ LINH PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH FABCHEM VINA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán NGƯỜI HƯỚNG DẪN: ThS Diệp Tố Uyên Phú Thọ, 2018 MỤC LỤC A MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Các phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài .11 B NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .12 CHƯƠNG 12 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH 12 TRONG DOANH NGHIỆP 12 1.1 Một số vấn đề chung phân tích hiệu kinh doanh 12 1.1.1 Khái niệm phân tích hiệu kinh doanh 12 1.1.2 Vai trò phân tích hiệu kinh doanh 13 1.1.3 Nhiệm vụ phân tích hiệu kinh doanh .15 1.1.4 Tài liệu sử dụng phân tích 16 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh 17 1.2.1 Nhân tố bên doanh nghiệp 17 1.2.2 Nhân tố bên doanh nghiệp 20 1.3 Các đối tượng sử dụng để đánh giá hiệu kinh doanh .21 1.3.1 Doanh thu 21 1.3.2 Chi phí 22 1.3.3 Lợi nhuận .23 1.3.4 Các tiêu đánh giá hiệu kinh doanh 25 CHƯƠNG 35 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH 35 TẠI CÔNG TY TNHH FABCHEM VINA 35 2.1 Tổng quan công ty TNHH Fabchem Vina 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .36 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 37 2.1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất 39 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 41 2.1.6 Đặc điểm lao động công ty (2015-2017) 44 2.1.7 Đặc điểm tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty (2015-2017) .45 2.1.8 Tình hình kết kinh doanh công ty (2015-2017) .48 2.2 Đánh giá kết sản xuất kinh doanh công ty (2015-2017) 50 2.2.1 Đánh giá doanh thu thu nhập (2015-2017) .50 2.2.2 Đánh giá chi phí 58 2.2.3 Đánh giá lợi nhuận 63 2.3 Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty TNHH Fabchem Vina 65 2.3.1.Đánh giá khái quát hiệu kinh doanh 65 2.3.2 Phân tích tiêu đánh giá hiệu kinh doanh 66 2.4 Đánh giá hiệu kinh doanh Công ty TNHH Fabchem Vina 83 2.4.1 Ưu điểm .83 2.4.2 Hạn chế 85 CHƯƠNG 87 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH 87 TẠI CÔNG TY TNHH FABCHEM VINA 87 3.1 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 87 3.1.1 Mục tiêu .87 3.1.2 Định hướng 87 3.2 Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Công ty TNHH Fabchem Vina 88 3.2.1 Một số giải pháp chung .88 3.2.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn quản trị phân tích hiệu kinh doanh .89 C KẾT LUẬN .102 D DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .103 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty TNHH Fabchem Vina (2015-2017) 44 Bảng 2.2 Tình hình tài sản, ngn vốn cơng ty giai đoạn (2015-2017) .47 Bảng 2.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Fabchem Vina (2015-2017) 49 Bảng 2.4 Tình hình tổng doanh thu cơng ty giai đoạn 2015-2017 (đồng) 51 Bảng 2.7 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố giai đoạn 2015-2017 62 Bảng 2.9 Bảng đánh giá khái quát hiệu kinh doanh doanh nghiệp 65 Bảng 2.10 Bảng phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ giai đoạn 2015-2017 66 Bảng 2.11 Ảnh hưởng nhân tố tới 66 tiêu phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ 66 Bảng 2.12 Bảng phân tích hiệu suất sử dụng NVL giai đoạn 2015-2017 69 Bảng 2.13 Ảnh hưởng nhân tố tới 69 tiêu phân tích hiệu suất sử dụng NVL .69 Bảng 2.14 Hiệu suất sử dụng lao động giai đoạn 2015-2017 .72 Bảng 2.15 Bảng phân tích hiệu hoạt động giai đoạn 2015-2017 73 Bảng 2.16 Ảnh hưởng nhân tố tới 74 tiêu phân tích hiệu hoạt động 74 Bảng 2.17 Phân tích hiệu hoạt động 2015-2017 79 Bảng 2.18 Ảnh hưởng nhân tố tới 79 tiêu phân tích hiệu hoạt động 79 Bảng 3.1 Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng chi phí 94 Bảng 3.2 Tình hình thực chi phí 94 Bảng 3.3 Hiệu sử dụng chi phí tiết kiệm 94 DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH FABCHEM VINA 37 Sơ đồ 2.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty 39 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 41 Sơ đồ 2.4 Trình tự nhập liệu kế tốn theo hình thức kế tốn máy 42 Sơ đồ 3.1 Bộ máy kế tốn cơng ty đề xuất 89 Hình 3.1 Bản đồ chiến lược 96 DANH MỤC BIỀU ĐỒ Biểu 2.1 Giao diện làm việc phần mềm kế toán “UNESCO” 43 Biểu đồ 2.2 Tình hình thực doanh thu, chi phí lợi nhuận 50 Biểu đồ 2.3a Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .52 doanh nghiệp giai đoạn 2015-2017 (đồng) 52 Biểu đồ 2.3b Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .52 doanh nghiệp giai đoạn 2015-2017 (đồng) 52 Biểu đồ 2.4 Tỷ trọng doanh thu công ty giai đoạn 2015-2017 (%) .53 Biểu đồ 2.7 Tỷ trọng doanh thu xuất doanh thu nội địa công ty giai đoạn 2015-2017 (%) .54 Biểu đồ 2.5a Doanh thu hoạt động tài 56 doanh nghiệp giai đoạn 2015-2017 (đồng) 56 Biểu đồ 2.5b Doanh thu hoạt động tài 56 doanh nghiệp giai đoạn 2015-2017 (đồng) 56 Biểu đồ 2.6a Doanh thu hoạt động khác .57 doanh nghiệp giai đoạn 2015-2017 (đồng) 57 Biểu đồ 2.6b Doanh thu hoạt động khác 57 doanh nghiệp giai đoạn 2015-2017 (đồng) 57 Biểu đồ 2.8a Tình hình chi phí cơng ty giai đoạn 2015-2017 (đồng) 58 Biểu đồ 2.8b Tình hình chi phí cơng ty giai đoạn 2015-2017 (đồng) 58 Biểu đồ 2.9 Tỷ trọng chi phí theo yếu tố giai đoạn 2015-2017 (%) 60 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn NVL Nguyên vật liệu HTK Hàng tồn kho BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế 10 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 11 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 12 KQKD Kết kinh doanh 13 GTCL Giá trị cịn lại A MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu hướng mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại đưa đất nước ta ngày hịa nhập vào tiến trình phát triển kinh tế giới khu vực Việc mở rộng kinh tế thị trường có vai trị quan trọng, giúp ta tạo lập nhiều mối quan hệ giao lưu, buôn bán với nhiều nước, tiếp thu, học hỏi thành tựu khoa học-công nghệ-kỹ thuật tiên tiến góp phần thúc đẩy sản xuất nước phát triển Kinh doanh kinh tế thị trường, doanh nghiệp có mục đích kinh doanh khác xong mục tiêu lợi nhuận quan trọng điều kiện cho tồn phát triển doanh nghiệp Để đứng vững thương trường đạt hiệu kinh doanh, doanh nghiệp phải trả lời ba câu hỏi Đó là: Kinh doanh gì? Kinh doanh nào? Kinh doanh bán hàng cho ai? Doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá tình hình sản xuất, tiêu thu, tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn, tình hình giá thành, tài chính, đánh giá biến động thị trường… Trên sở đề giải pháp đắn nhằm thúc đẩy tiến kỹ thuật, sử dụng hợp lý lao động, vật tư, tài sản cố định, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành… Hay nói cách khác doanh nghiệp phải tiến tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Do đó, đạt hiệu kinh doanh nâng cao hiệu kinh doanh vấn đề quan tâm doanh nghiệp trở thành điều kiện sống cịn để doanh nghiệp tồn phát triển thương trường Việc phân tích thường xun hoạt động cơng ty giúp cho nhà quản trị đánh giá đầy đủ, xác diễn biến kết hoạt động sản xuất kinh doanh, biết mặt mạnh, mặt yếu công ty để phát huy hay khắc phục Đồng thời biết nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh, phát quy luật mặt hoạt động doanh nghiệp dựa vào liệu khứ để làm sở cho định đưa dự báo, hoạch định, sách tương lai Từ đây, ta tìm biện pháp hữu hiệu để không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh công ty Công ty TNHH Fabchem Vina công ty chuyên sản xuất kinh doanh loại bao bì PP sử dụng để chứa đựng nhiều mặt hàng hóa, ngồi cơng ty cịn cung cấp máy móc, trang thiết bị ngành bao bì Thời gian qua chưa tiến hành phân tích hiệu kinh doanh nên cơng ty TNHH Fabchem Vina chưa đánh giá xác tình hình kinh doanh Qua khảo sát sơ cho thấy kết sản xuất kinh doanh năm gần có cải thiện từ kinh doanh thua lỗ năm 2015 đến có lợi nhuận năm 2016 năm 2017, phân tích hiệu kinh doanh thấy cơng ty chưa khai thác hết nguồn lực có Do hiệu kinh doanh chưa đạt mức tối đa Xuất phát từ lý luận thực tiễn cần thiết phải phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH Fabchem Vina nói riêng, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Phân tích hiệu kinh doanh công ty TNHH Fabchem Vina” Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Phân tích hiệu kinh doanh nội dung quan trọng nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu đưa kết định Tùy theo phương pháp tiếp cận, nhà khoa học trình bày quan điểm khác đánh giá hiệu kinh doanh Các quan điểm nghiên cứu trình bày nhiều cơng trình nghiên cứu góc độ khác như: ThS Lê Văn Bắc (2017) tập trung nghiên cứu sở lý luận phân tích chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp Đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu thống kê phân tích kinh doanh để phân tích tình hình chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm công ty cổ phần rượu Đồng Tiến Từ đề xuất số giải pháp tiết kiệm chi phí hạ thấp giá thành nâng cao hiệu kinh tế công ty cổ phần rượu Đồng Tiến thời gian tới Tuy nhiên góc tiếp cận đề tài góc độ chi phí giá thành nội dung phân tích hiệu kinh doanh tập trung chủ yếu vào hiệu tiết kiệm chi phí Nguyễn Thùy Dung (2017) hệ thống hóa sở lý luận hiệu hoạt động kinh doanh phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu phân tích để phân tích hiệu kinh doanh công ty cổ phần may Phú Thọ Từ đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao hiệu kinh doanh cho công ty thời gian tới Tuy nhiên đề tài phân tích hiệu kinh doanh thơng qua hai yếu tố TSCĐ lao động mà không nhắc tới yếu tố nguyên vật liệu Cao Thị Mỹ Linh (2017) hệ thống hóa sở lý luận hiệu hoạt động kinh doanh phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đề tài “Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty cổ phần cấp nước Phú Thọ” Đề tài phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty cổ phần cấp nước Phú Thọ.Tác giả đưa hạn chế tồn doanh thu đạt chưa ổn định, sức sinh lợi doanh thu tài sản cịn thấp, chi phí cịn mức cao, đồng thời đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh phát triển đội ngũ lao động, nâng cao doanh thu sử dụng tiết kiệm chi phí Đinh Thị Thoa (2015) sử dụng phương pháp so sánh phương pháp chi tiết theo phận cấu thành tiêu để phân tích tình hình biến động doanh thu, chi phí lợi nhuận cơng ty Và dùng phương pháp thay liên hồn để phân tích nhân tố ảnh hưởng đến biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận Kết phân tích cho thấy cơng ty hoạt động có hiệu chưa cao chịu ảnh hưởng biến động chi phí chủ yếu khó khăn sử dụng nguồn vốn chủ yếu vay Nguyễn Phương Uyên (2012) hệ thống hóa sở lý luận hiệu hoạt động kinh doanh phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận số tài tác giả hạn chế công ty sử dụng vốn vay q lớn, chi phí cao vịng quay hàng tồn kho thấp Tác giả đưa số giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh công ty kiểm sốt khoản chi phí, giải pháp tăng doanh thu nâng cao hiệu sử dụng vốn Các cơng trình nghiên cứu có cơng trình tập trung vào phân tích hiệu kinh doanh tổng thể doanh nghiêp cụ thể, có cơng trình khai thác góc độ chi tiết phân tích hiệu kinh doanh Hạn chế nghiên cứu trước chưa trọng phân tích hiệu kinh doanh theo yếu tố, đặc biệt hiệu sử dụng nguyên vật liệu Chưa có đề tài nghiên cứu thực cơng ty TNHH Fabchem Vina nội dung phân tích hiệu kinh doanh + Bản thân doanh nghiệp cần phải nhận thức tầm quan trọng phân tích hiệu kinh doanh hoạt động quản lý, để từ có đầu tư thích đáng số lượng nhân lực, tài thời gian cho hoạt động phân tích hiệu kinh doanh * Giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn + Tiến hành kiểm kê khoản mục tiền mặt, hàng tồn kho, TSCĐ định kỳ để có sở đánh giá đầy đủ tính hữu, đầy đủ đánh giá khoản mục + Hiện phận kế tốn cơng ty gồm kế tốn trưởng, thủ quỹ kế toán viên Theo tác giả, với mức doanh thu năm 100 tỷ đồng quy mô hoạt động ngày mở rộng, cơng ty nên bổ sung thêm kế tốn viên phụ trách kế tốn chi phí sản xuất, giá thành kế toán bán hàng KQKD để tránh việc kiêm nhiệm nhiều giảm thiểu sai sót, mang lại hiệu cao Kế toán trưởng Kế toán tốn Kế tốn vật tư, hàng hóa Kế tốn chi phí sản xuất, giá thành Kế tốn cơng nợ Kế toán bán hàng KQKD Thủ kho Sơ đồ 3.1 Bộ máy kế tốn cơng ty đề xuất + Thực cơng tác kế tốn quản trị để phân tích hiệu kinh doanh cơng ty, từ đưa giải pháp góp phần nâng cao hiệu kinh doanh kịp thời 3.2.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn quản trị phân tích hiệu kinh doanh 3.2.2.1 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn quản trị a, Thực phân tích hiệu kinh doanh thường xuyên Tại công ty TNHH Fabchem Vina nay, công tác phân tích hiệu kinh doanh chưa thực Để đạt hiệu kinh doanh tốt, đạt mục tiêu đặt ra, công ty cần đánh giá hiệu kinh doanh thời gian qua 89 mình, tìm hiểu nguyên nhân ảnh hưởng để có giải pháp hợp lí tương lai thơng qua hoạt động phân tích hiệu kinh doanh hàng năm Theo tác giả đề xuất công ty cần tiến hành phân tích hiệu kinh doanh qua giai đoạn sau: * Chuẩn bị phân tích + Lựa chọn loại hình phân tích: phân tích sau - việc phân tích diễn sau kết thúc q trình kinh doanh Thơng qua phân tích sau, nhà quản lý đánh giá tình hình thực kế hoạch hay mục tiêu đề ra, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết hiệu kinh doanh đạt + Xác định phạm vi phân tích: phân tích tổng thể (phân tích tiến hành phạm vi tồn cơng ty mà khơng giới hạn phận nào) + Xác định nội dung phân tích: Phân tích tồn q trình sản xuất kinh doanh (đánh giá toàn tiêu nhằm làm rõ kết hoạt động kinh doanh công ty, xem xét mối quan hệ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích) + Xác định thời gian tiến hành phân tích phân cơng trách nhiệm Thời gian tiến hành phân tích bao gồm thời gian chuẩn bị thời gian thực phân tích hiệu kinh doanh, rõ trước người chủ trì, chịu trách nhiệm đợt phân tích Cùng với việc phân công trách nhiệm cho thành viên phân, việc chuẩn bị điều kiện vật chất thiết bị phục vụ cho việc phân tích phải trọng mực + Xác định hình thức tổ chức hội nghị phân tích: Hội nghị phân tích tiến hành trước Ban Giám đốc, Hội đồng quản trị hay toàn thể người lao đơng tồn thể cổ đơng, nhà đầu tư Bên cạnh việc lập kế hoạch phân tích, q trình chuẩn bị phân tích, cần phải tiến hành sưu tầm kiểm tra tài liệu, bảo đảm yêu cầu đủ, không thiếu, không thừa Để đảm bảo chất lượng thông tin, trước tiến hành thu thập thông tin cần kiểm tra tài liệu tính hợp pháp, tính xác, tính hợp lý mối liên hệ tài liệu * Tiến hành phân tích 90 + Đánh giá khái qt tình hình: nêu lên nhận định sơ bộ, ban đầu tình hình phân tích + Phân tích nhân tố ảnh hưởng: Trên sở quan hệ nhân tố ảnh hưởng với tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu Có thể sử dụng phương pháp phân tích khác như: phương pháp thay liên hoàn, phương pháp số chênh lệch, phương pháp đại số, phương pháp đồ thị,… + Tổng hợp kết phân tích, rút nhận xét, kết luận chất lượng hoạt động kinh doanh công ty * Kết thúc phân tích Nêu kết luận phân tích viết báo cáo phân tích Báo cáo phân tích văn thể nội dung kết phân tích lời văn để báo cáo kết quả, yếu tố làm tăng giảm nguyên nhân tác động đến đối tượng phân tích sau kỳ phân tích b, Lập dự tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hiện công ty TNHH Fabchem Vina chưa thực việc phân tích đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo tác giả, để có sở đưa kế hoạch sản xuất kinh doanh cho kỳ có so sánh, đánh giá trình thực doanh nghiệp cần tiến hành lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Dựa vào doanh thu thực tế năm từ 2014 đến 2017, sử dụng hàm dự báo Forecast Excel ta dự đoán doanh thu năm 2018 sau: (ĐVT: đồng) Năm 2014 2015 Doanh thu bán hàng 90,766,886,441 88,019,026,319 Doanh thu hoạt động tài 236,858,976 355,037,977 Tổng doanh thu 91,003,745,417 88,374,064,296 Bước dự báo giá vốn hàng bán 91 2016 2017 115,772,292,232 148,577,624,621 600,872,172 35,359,740 116,373,164,404 148,612,984,361 2018 161,080,327,517 217,366,338 161,297,693,855 Tỷ lệ giá vốn hàng bán doanh thu 91% Vậy với doanh thu 161.297.693.855 giá vốn hàng bán là: + Giá vốn hàng bán = 161.297.693.855 x 91% = 146.780.901.408 + Lãi gộp tính doanh thu trừ giá vốn hàng bán: 161.297.693.855 – 146.780.901.408 = 14.516.792.447 Chi phí bán hàng tính 2% doanh thu chi phí quản lý doanh nghiệp tính 4% doanh thu (dựa số liệu doanh nghiệp 2014-2017) + Chi phí bán hàng = 161.297.693.855 x 2% = 3.225.953.877 + Chi phí quản lý doanh nghiệp = 161.297.693.855 x 4% = 6.451.907.754 + Chi phí tài dự báo = 1.772.136.700 Như tổng chi phí là: 11.449.998.331 + Lợi nhuận trước thuế = Lãi gộp – Chi phí = 3.006.794.116 Từ kết lập báo cáo kết năm 2018 (dự báo) sau: 92 Đơn vị: Công ty TNHH Fabchem Vina Địa chỉ: Cụm CN làng nghề Nam Thanh Ba, Thanh Ba, Phú Thọ DỰ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018 Đơn vị tính: Đồng STT Số tiền 161,297,693,855 146,780,901,408 14,516,792,447 1,772,136,700 3,225,953,877 6,451,907,754 3,066,794,116 613,358,823 2,453,435,293 Chi tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lãi trước thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN Ngày… tháng … năm… Kế toán trưởng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.2.2.2 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh a, Sử dụng cách có hiệu khoản chi phí Từ thực trạng kết kinh doanh công ty thấy tổng chi phí cơng ty cịn lớn, đặc biệt khoản chi phí dịch vụ mua ngồi cơng ty khơng ngừng tăng lên Vì cơng ty cần giảm khoản chi phí xuống, nhiên vấn đề chỗ cần phải giảm tổng chi phí xuống nhiều tốt Yêu cầu việc 93 giảm chi phí là: cần phải giảm chi phí khơng cần thiết, chi phí khơng hợp lý, chi phí sử dụng sai mục đích cần phải loại bỏ, cần phải sử dụng tiết kiệm, tránh khoản chi lãng phí, dư thừa Đồng thời cần phải trì khoản chi có ích, làm cơng ty khơng bị rơi vào tình trạng bó hẹp kinh doanh, cắt giảm nhu cầu, lúc khoản chi phí bỏ đem kết lợi nhuận lớn Bảng 3.1 Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng chi phí Các vấn đề Giải pháp - Tiết kiệm chi phí mua nguyên liệu sản xuất - Giá vốn hàng bán: biến động tăng giảm - Dự đốn tình hình biến động giá nguyên vật liệu - Xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Xây dựng mối quan hệ với đơn vị cung ứng - Sử dụng tối đa công suất phương tiện vận chuyển - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Xây dựng định mức sử dụng điện, nước, điện thoại - Nâng cao ý thức tiết kiệm cho cán công nhân viên Giả sử năm hoạt động kinh doanh, công ty giảm chi, tiết kiệm 15% tổng chi phí Bảng 3.2 Tình hình thực chi phí Chỉ tiêu Tổng chi phí Chi phí tiết kiệm Tổng chi phí sau trừ tiết kiệm Năm 2015 88,752,836,855 13,312,925,528 Năm 2016 115,156,010,617 17,273,401,593 Năm 2017 147,185,134,669 22,077,770,200 75,439,911,327 97,882,609,024 125,107,364,469 Khi hiệu sử dụng chi phí tăng lên đáng kể so với hiệu sử dụng chi phí cơng ty chưa tiết kiệm được, bảng cho ta thấy: Bảng 3.3 Hiệu sử dụng chi phí tiết kiệm Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế Tổng chi phí trừ chi phí tiết kiệm Sức sinh lợi chi phí Năm 2015 (404,148,129) Năm 2016 1,462,526,287 Năm 2017 1,259,748,553 75,439,911,327 97,882,609,024 125,107,364,469 -0.005 0.015 94 0.010 Như vậy, sử dụng cách có hiệu khoản chi phí có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu kinh doanh (tăng sức sinh lợi chi phí) b, Ứng dụng thẻ điểm cân việc triển khai chiến lược công ty Khái niệm thẻ điểm cân (BSC) vấn đề mẻ Việt Nam, lại áp dụng nhiều tổ chức công ty giới Các doanh nghiệp Việt Nam quan tâm đến việc xây dựng chiến lược kinh doanh việc triển khai thực chiến lược gặp nhiều khó khăn BSC hệ thống nhằm chuyển tầm nhìn chiến lược tổ chức thành mục tiêu thước đo cụ thể thông qua việc thiết lập hệ thống để đo lường thành hoạt động tổ chức dựa nhóm yếu tố : tài chính, khách hàng, quy trình kinh doanh nội bộ, đào tạo phát triển Thẻ điểm cân thiết kế để đưa nhìn cân đối tất nhân tố doanh nghiệp đưa công thức đánh giá hiệu cho phù hợp từ giúp cho việc xây dựng hệ thống quản lý giám sát đạt hiệu cao hơn, nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Ứng dụng BSC việc triển khai chiến lược Công ty TNHH Fabchem Vina Dựa vào chiến lược công ty tác giả đề xuất xây dựng Bản đồ chiến lược cho công ty TNHH Fabchem Vina sau: 95 SỨ MỆNH - VIỄN CẢNH - CHIẾN LƯỢC Tăng trưởng quy mô hoạt động Chiến lược suất YẾU TỐ TÀI CHÍNH YẾU TỐ KHÁCH HÀNG F1: Cắt giảm chi phí F2: Hiệu suất sử dụng tài sản F3: Thu từ khách hàng F4: Gia tăng giá trị khách hàng C1: Giá cạnh tranh C2: Chất lượng hoàn hảo C3: Phát triển khách hàng C4: Nâng cao thương hiệ Quản lý hoạt động YẾU TỐ QUY TRÌNH NỘI BỘ I1: Rút ngắn thời gian cung cấp I3: Giảm thiểu sai sót I2: Nâng cao lực sử dụng tài sản YẾU TỐ ĐÀO TẠO VÀ PHÁT TRIỂN Chiến lược tăng trưởng doanh thu Vốn người L1: Nâng cao kỹ lãnh đạo Quản lý khách hàng Đổi Quá trình xã hội I4: Quy trình chăm sóc khách hàng I6: Cải tiến quy trình I8: Giảm nhiễm, ngăn ngừa rủi ro I5: Xử lý đơn hàng thuận tiện I7: Đưa dịch vụ bổ sung I9: Đóng góp cộng đồng Vốn cơng nghệ L2: Nâng cao chuyên môn NV L3: Ứng dụng CNTT để quản lý Vốn tổ chức L4: Khuyến khích chia sẻ kiến thức Hình 3.1 Bản đồ chiến lược Sau có đồ chiến lược, bước cần triển khai xây dựng nhóm yếu tố sau: a, Yếu tố tài - Cơng ty cần tập trung vào nhóm mục tiêu chính: (1) Tăng trưởng quy mô hoạt động công ty, (2) Cắt giảm chi phí, (3) Tối đa hóa sử dụng tài sản có, (4) Tăng doanh thu từ khách hàng mới, (5) Gia tăng giá trị khách hàng - Các thước đo việc thực mục tiêu trên: 96 + Để đo lường mục tiêu tăng trưởng quy mô ta sử dụng EVA, cụ thể EVA = Lợi nhuận kinh doanh sau thuế - Chi phí vốn Chỉ tiêu chịu ảnh hưởng bốn tiêu: Tăng trưởng doanh số, giảm chi phí kinh doanh, tăng hiệu vốn hoạt động hiệu sử dụng tài sản cố định + Để đo lường mục tiêu cắt giảm chi phí ta sử dụng thước đo sau: Chi phí cấu thành nên sản phẩm doanh nghiệp % giảm chi phí hàng năm + Mục tiêu tối đa hóa sử dụng tài sản ta dùng thước đo: Tỷ trọng hàng tồn kho vòng quay vốn + Mục tiêu tăng doanh thu: Sử dụng tiêu tổng doanh thu cho nhóm khách hàng + Để đo lường việc gia tăng giá trị cho khách hàng: Sử dụng tỷ lệ % tăng trưởng doanh thu khách hàng - Giải pháp hành động: Dựa vào thực trạng hoạt động, nguồn lực tiềm chiến lược phát triển công ty đến năm 2020, dự kiến quy mô hoạt động tăng lên 10% so với năm trước Cơng ty cần có số hành động như: + Mở rộng hội tăng doanh thu: Bằng cách nắm nhu cầu thị trường để mở thêm dịch vụ đáp ứng nhu cầu xã hội thời kỳ Thâm nhập vào phân khúc thị trường + Tăng chênh lệch thu chi, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cách: Đảm bảo tăng sản lượng bao bì tiêu thụ, cải tiến hoạt động để đảm bảo thu tiến độ, khơng có nợ q hạn; tiếp tục thực tiết kiệm chi phí, cắt giảm khoản chi khơng thực cần thiết; cải tiến quy trình hoạt động để tăng suất + Tối đa hóa sử dụng tài sản như: tối đa hóa cơng suất máy, tối đa hiệu vốn hoạt động + Phát triển khách hàng cách: thâm nhập vào phân khúc thị trường + Tăng giá trị khách hàng hữu: việc gia tăng đồng giá cả, chất lượng dịch vụ làm cho khách hàng không mua sản phẩm đối thủ cạnh tranh mà mua sản phẩm 97 b, Yếu tố khách hàng - Các nhóm mục tiêu chính: + Đưa mức giá cạnh tranh: Kiểm sát tốt chi phí, đặc biệt chủ động lập kế hoạch đặt mua nguyên vật liệu nhằm trì mức giá cạnh tranh, chi phí có ảnh hưởng lớn tới giá thành sản phẩm + Cung cấp sản phẩm với chất lượng hoàn hảo: Để làm điều doanh nghiệp cần trọng đến việc đảm bảo chất lượng hàng hóa giao hàng hạn + Phát triển khách hàng mới: Chủ động tìm kiếm khách hàng thi trường thông qua quan hệ với khách hàng truyền thống, nhà nhập khẩu, xuất nước + Nâng cao thương hiệu: Tiếp tục quảng bá hình ảnh cơng ty thị trường nước - Các thước đo phương diện khách hàng: + Đo lường mục tiêu giá cạnh tranh, doanh nghiệp dựa vào thước đo như: Duy trì mức giá ổn định khách hàng truyền thống, kiểm sốt chi phí ngun liệu qua việc xây dựng định mức sử dụng nguyên liệu, giảm chi phí gián tiếp việc giảm khoản chi không cần thiết + Để đo lường mục tiêu phát triển khách hàng mới, doanh nghiệp nên sử dụng thước đo: Số lượng khách hàng mới, tỷ lệ % doanh thu từ khách hàng tổng doanh thu công ty, tỷ lệ % khách hàng tổng số khách hàng + Với mục tiêu nâng cao thương hiệu, doanh nghiệp sử dụng thước đo: Thị phần chiếm lĩnh gia tăng lực cạnh tranh việc đầu tư máy móc, cơng nghệ - Kế hoạch hành động cần triển khai: Triển khai đánh giá thành hoạt động doanh nghiệp giai đoạn 20152017 theo BSC phương diện khách hàng sau: + Tăng cường thu hút khách hàng với tỷ lệ khách hàng năm 2016 so với năm 2015 tăng 56% năm 2017 so với năm 2016 tăng 34,61% Cơng ty cần 98 trì mối quan hệ tốt với khách hàng cách thường xuyên liên lạc với khách hàng tặng quà cho khách hàng dịp Lễ, Tết + Chú trọng hoạt động Marketing, nâng cao chất lượng sản phẩm để thu hút khách hàng c, Yếu tố quy trình nội - Các nhóm mục tiêu phương diện quy trình hoạt động nội bộ: + Giao hàng kịp thời cho khách hàng: Sau nhận đơn đặt hàng khách hàng, phận điều hành liên hệ với khách hàng để đóng hàng, cập nhật lên hệ thống mạng nội Bộ phận kế tốn nhận thơng tin khách hàng để lập hóa đơn, chứng từ tính tốn khoản chi phí Bộ phận sản xuất nhận thơng tin để chuẩn bị đủ hàng + Tuân thủ quy định liên quan đến hoạt động công ty: Công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng, quy định cụ thể nhiệm vụ, quy trình hoạt động phận Tuy nhiên nhân viên quy trình để thực mà cịn phải hiểu mục tiêu, chiến lược doanh nghiệp, hiểu hoạt động đóng góp vào việc hồn thành mục tiêu tầm nhìn cơng ty + Cải tiến chất lượng sản phẩm tăng suất: Thường trình hoạt động nội gồm q trình cải tiến, hoạt động hậu Nhưng hoạt động công ty sản xuất bao bì PP nên cơng ty cần tập trung nhiều vào trình cải tiến trình hoạt động Q trình cải tiến chủ yếu cơng việc phịng điều hành, tìm hiểu sáng tạo mẫu mã thích hợp với nhu cầu thị trường, khai thác khách hàng tiềm giữ chân khách hàng có - Thước đo mục tiêu: + Mục tiêu thứ đo bằng: Tổng thời gian cung cấp hàng hóa số lần giao hàng hạn, thời gian thực phận chuỗi cung cấp hàng hóa + Mục tiêu thứ hai đo bằng: Tỷ lệ sản phẩm hỏng quy trình (số lượng sản phẩm hỏng tổng sản phẩm) tổn thất cung cấp sản phẩm hỏng tổng doanh thu 99 + Mục tiêu thứ ba đo bằng: Số lượng sản phẩm mới, số lượng chu trình kinh doanh cải tiến suất phận nhân viên - Kế hoạch hành động: + Thực quy trình hoạt động, sai sót chu trình kinh doanh phải hạn chế tối đa Để thực theo kế hoạch này, công ty phải thực tốt việc kiểm tra, kiểm soát nội cách nghiêm túc, thường xuyên, đáng giá khen thưởng kỷ luật nghiêm khắc để tránh tái phạm + Cải tiến quy trình phục vụ khách hàng với tỷ lệ đáp ứng kịp thời đề nghị khách hàng 85% Một số biện pháp đề nghị gửi thư lấy ý kiến khách hàng để nắm thông tin khách hàng để cải thiện dịch vụ cung cấp + Áp dụng hệ thống kết nối tất phận công ty, hệ thống mạng nội tồn giới Nâng cao tỷ lệ ứng dụng cơng nghệ thông tin vào công việc d, Yếu tố đào tạo phát triển - Mục tiêu yếu tố đào tạo nhân sự: + Thỏa mãn nhân viên: Vì nhân viên thỏa mãn công ty nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng suất nhân viên phục vụ tốt cho khách hàng, mở rộng thị phần + Tăng suất, phát triển kỹ nhân viên: Tổng hợp kỹ tinh thần nhân viên tạo suất nhân viên, đổi cải tiến quy trình nội - Thước đo yếu tố đào tạo nhân sự: + Mục tiêu thứ nhất: Được thực thông Bảng khảo sát nhân viên hàng năm + Mục tiêu thứ hai: Đo lường suất nhân viên cách sau: Lấy tổng doanh thu chia cho tổng số nhân viên; Thống kê trình độ học vấn nhân viên hàng năm 100 - Kế hoạch hành động: + Xây dựng Bảng khảo sát nhân viên hàng năm với đo mức độ hài lòng nhằm định hướng giúp cơng ty nhận biết mức độ hài lịng nhân viên, từ có thay đổi phù hợp + Lập bảng theo dõi trình đào tạo phát triển nhân viên từ có kế hoạch đào tạo hàng năm Như thông qua việc nghiên cứu Thẻ điểm cân cho công ty TNHH Fabchem Vina, cơng ty hình dung việc triển khai chiến lược kinh doanh cách cụ thể phận, hoạt động công ty Nếu ứng dụng tốt BSC việc quản lý chiến lược chắn Fabchem Vina đạt kết tốt tương lai Tiểu kết chương Trên sở vấn đề lý luận hiệu kinh doanh phân tích hiệu kinh doanh trình bày chương 1, thực trạng hiệu hoạt động kinh doanh phân tích cơng ty TNHH Fabchem Vina trình bày chương định hướng phát triển công ty thời gian tới Trong chương khóa luận tốt nghiệp trình bày giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý, hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị tăng cường ứng dụng phân tích hiệu kinh doanh cơng ty TNHH Fabchem Vina 101 C KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường với xu hội nhập tồn cầu hóa, ngày có nhiều cơng ty đời cạnh tranh công ty ngày trở nên liệt Các công ty muốn tồn đứng vững thương trường địi hỏi kinh doanh phải có hiệu hiệu cao tốt Tại công ty TNHH Fabchem Vina giai đoạn 2015-2017, hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu trước, nhiên khơng tận dụng hết nguồn lực sẵn có doanh nghiệp chưa kiểm soát, tiết kiệm khoản chi phí dẫn tới hiệu kinh doanh chưa mức tối đa Trong thời gian tới công ty cần sử dụng nguồn lực hiệu hơn, cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết để đạt hiệu kinh doanh cao Qua trình phân tích kết hiệu hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Fabchem Vina giai đoạn 2015-2017 tác giả hoàn thành mục tiêu đề ra, cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh đánh giá thực trạng hiệu kinh doanh Công ty TNHH Fabchem Vina - Đề số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty TNHH Fabchem Vina Do thời gian thực tập ngắn, kiến thức thân cịn nhiều hạn chế nên q trình nghiên cứu, khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy giáo ban lãnh đạo công ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 102 D DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Lê Văn Bắc (2017), Nghiên cứu “Phân tích chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm cơng ty cp rượu Đồng Tiến” GS.TS.NGND Ngô Thế Chi (2010), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (2009), Giáo trình Phân tích kinh doanh, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thùy Dung (2017), Khóa luận “Phân tích hiệu kinh doanh công ty cổ phần may Phú Thọ” Cao Thị Mỹ Linh (2016), Nghiên cứu “Phân tích hiệu kinh doanh công ty cổ phần cấp nước Phú Thọ” PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2016), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đinh Thị Thoa (2015), Phân tích hiệu kinh doanh Công ty TNHH thành viên sản xuất bao bì Sao Việt, Luận văn tốt nghiệp, Hà Nội Trần Văn Tùng (2008), Vận dụng phương pháp Thẻ điểm cân nhằm nâng cao hiệu thực chiến lược doanh nghiệp Việt Nam, ĐH Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh Nguyễn Phương Un (2012), “Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH Inox Phát Thành” 10 Công ty TNHH Fabchem Vina, Báo cáo tài 2015 11 Cơng ty TNHH Fabchem Vina, Báo cáo tài 2016 12 Cơng ty TNHH Fabchem Vina, Báo cáo tài 2017 103 ... VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung phân tích hiệu kinh doanh 1.1.1 Khái niệm phân tích hiệu kinh doanh a Hiệu kinh doanh Hiệu kinh doanh phạm trù kinh. .. lý luận phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty TNHH Fabchem Vina Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty TNHH Fabchem Vina 11... doanh, nhóm tiêu phân tích hiệu hoạt động, nhóm tiêu phân tích hiệu hoạt động 34 CHƯƠNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH FABCHEM VINA 2.1 Tổng quan công ty TNHH Fabchem Vina 2.1.1 Quá