(LUẬN văn THẠC sĩ) kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại huyện gia bình, tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ KIM DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội - 2015 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ KIM DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH Chun ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐẶNG ĐỨC SƠN Hà Nội - Năm 2015 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng rôi; Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Kim Dung TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Để thực hoàn thành luận văn này, tác giả nhận quan tâm, giúp đỡ tận tình nhiều mặt cá nhân tổ chức Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Đặng Đức Sơn - Viện Quản trị Tài AFC Việt Nam - người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực Luận văn này; Tác giả xin cảm ơn tập thể lãnh đạo thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, thầy, giáo khoa Tài Ngân hàng Nhà trường giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Luận văn; Xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo, cán bộ, cơng chức, viên chức cá nhân có liên quan huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, đặc biệt quan: UBND huyện Gia Bình, Phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục Thuế, Kho bạc Nhà nước huyện suốt trình tác giả tìm hiểu thu thập số liệu có liên quan huyện; Cuối cùng, tác giả bày tỏ cảm ơn chân thành sâu sắc tới người thân gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, chia sẻ giúp đỡ tác giả suốt trình học tập, nghiên cứu Luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Kim Dung TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Danh mục từ viết tắt .i Danh mục bảng biểu ii Danh mục hình iii LỜI NÓI ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu: 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 1.7 Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ: 10 1.1.3 Vai trò lợi ích kiểm sốt nội 12 1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo quan điểm COSO 13 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN 23 1.2.1 Kiểm soát nội đơn vị quản lý công 23 1.2.2 Khái niệm, đặc điểm ngân sách nhà nước cấp huyện 26 1.2.3 Kiểm soát nội thu, chi ngân sách nhà nước cấp huyện 34 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH 55 2.1 TỔNG QUAN VỀ HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH 55 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên huyện Gia Bình 55 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xă hội huyện Gia Bình 56 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH 60 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 60 2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 67 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 69 2.2.4 Thông tin truyền thông: 77 2.2.5 Giám sát: 78 2.3 ĐÁNH GIÁ ƢU ĐIỂM, HẠN CHẾ CÁC YẾU TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH 80 2.3.1 Một số ưu điểm hệ thống kiểm soát nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình 80 2.3.2 Một số tồn hệ thống kiểm soát nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình 87 CHƢƠNG 3: NHỮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH 93 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA HUYỆN GIA BÌNH TRONG THỜI GIAN 2015 - 2020 93 3.1.1 Mục tiêu tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh đến năm 2020, định hướng đến năm 2030 93 3.1.2 Những mục tiêu cụ thể huyện Gia Bình đến năm 2020 95 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH 97 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 3.2.1 Sự cần thiết tăng cường cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 97 3.2.2 Phương hướng tăng cường cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 97 3.2.3 Một số giải pháp chủ yếu tăng cường cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 98 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ LIÊN QUAN 111 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chính, Kiểm tốn Nhà nước 111 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh, Sở Tài tỉnh Bắc Ninh 112 KẾT LUẬN 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nguyên nghĩa COSO Ủy ban tổ chức tài trợ (Committee of Sponsoring Organizations) HĐND Hội đồng nhân dân HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KBNN Kho bạc nhà nƣớc KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KT-XH Kinh tế - Xã hội NSĐP Ngân sách địa phƣơng NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 10 NSTW Ngân sách Trung ƣơng 11 QLHC Quản lý hành 12 QLKT Quản lý kinh tế 13 QLNN Quản lý nhà nƣớc 14 TTCN Tiểu thủ công nghiệp 15 UBND Ủy ban nhân dân 16 XDCB Xây dựng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU TT Bảng Nội dung Trang Bảng 2.1 Tỷ lệ phân chia cấp ngân sách khoản thu phân chia tỷ lệ phần trăm (%) địa bàn huyện thời kỳ 2011-2015 58 Bảng 2.2 Tổng hợp thu ngân sách địa bàn huyện theo sắc thuế giai đoạn 2009-2013 67 Bảng 2.3 So sánh tổng hợp thu ngân sách địa bàn huyện theo sắc thuế năm 2009 năm 2013 68 Bảng 2.4 Tổng hợp chi ngân sách cấp huyện giai đoạn 20092013 71 Bảng 2.5 Tổng hợp chi ngân sách xã giai đoạn 2009-2013 72 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC HÌNH TT Bảng Nội dung Trang Hình 1.1 Các yếu tố hệ thống kiểm sốt nội theo COSO 13 Hình 1.2 Quy trình đánh giá rủi ro COSO 16 Hình 1.3 Tóm tắt yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo quan điểm COSO 21 Hình 1.4 Hệ thống ngân sách nhà nƣớc 31 Hình 1.5 Trình tự lập dự tốn phân phối ngân sách nhà nƣớc 35 Hình 2.1 Bố trí phận cơng tác Phịng Tài kế hoạch huyện Gia Bình 62 Hình 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 82 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com thƣờng xuyên, tƣ̀ khâu lâ ̣p dƣ̣ toán đế n khâu tổ chƣ́c tuyên truyề n vâ ̣n đô ̣ng , tổ chƣ́c thu thuế Mọi thông tin liên quan đến nguồn thu ngân sách xã , tiế n ̣ thu ngân sách , tình trạng nợ đọng nguồn thu v khó khăn vƣớng mắc quá trình tổ chƣ́c thu ngân sách phải đƣơ ̣c trao đổ i thông tin đầ y đủ kip̣ thời để cùng phố i hơ ̣p tìm biê ̣n pháp giải quyế t đảm bảo vƣ̀a tâ ̣n thu đƣơ ̣c cho ngân sách vƣ̀a chố ng thấ t thu, bỏ sót ng̀ n thu b Tăng cường KSNB công tác chi Chi NSNN có vai trò quan tro ̣ng phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng Thƣ̣c tra ̣ng tình hình quản lý chi ngân sách huyện đã đa ̣t đƣơ ̣c mô ̣t số kế t quả đáng kể song bên ca ̣nh đó vẫ n còn nhiề u ̣n chế , hiê ̣n tƣơ ̣ng chi tiêu ngân sách kém hiê ̣u quả , gây thấ t thoát , lãng phí nguyên nhân làm tăng tỷ lê ̣ la ̣m phát Trong quá trin ̀ h thƣ̣c hiê ̣n chi ngân sách phải chủ đô ̣ng bám sát các chi tiêu đã đƣơ ̣c HĐND quyế t đinh ̣ Các hoạt động đột xuất ngồi dự tốn phải đƣơ ̣c cân nhắ c , tính tốn cẩn thận trƣớc định , với phƣơng châm tim ̀ đƣơ ̣c nguồ n bổ sung mới quyế t đinh ̣ chi Ƣu tiên chi thƣờng xuyên cho các khoản chi phục vụ hoạt động máy quản lý đảm bảo an sinh xã hội Tăng cƣờng quản lý mô ̣t số khoản chi quan tro ̣ng : Chi quản lý hành chính, là khoản chi chiế m tỷ tro ̣ng lớn chi ngân sách huyện và hiê ̣n khoản chi nà y vẫn còn bô ̣c lô ̣ nhiề u ̣n chế Biê ̣n pháp tố t nhấ t là trình điều hành nhiệm vụ chi phải thực theo tiến độ thu địa phƣơng và phân bổ đề u các nhiê ̣m vu ̣ , trƣờng hơ ̣p chƣa đáp ƣ́ng cầ n phải cắ t giảm, giãn, hoãn nhiệm vụ chi chƣa thực cần thiết ; Chi sƣ̣ nghiê ̣p kinh tế : trình phát triển KT -XH đã cho thấ y nhiê ̣m vu ̣ chi sƣ̣ nghiê ̣p kinh tế của huyện rấ t quan tro ̣ng , vừa đảm bảo cho phát triển chung ngành kinh tế địa bàn vừa tác động trực tiếp đến phát triển ổn định nguồ n thu của ngân sách huyện; Chi đầ u tƣ xây dƣ̣ng bản: là khoản chi 105 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ảnh hƣởng trực tiếp tới trình phát triển KT -XH điạ bàn huyện , khoản chi nhạy cảm dễ gây thất , lãng phí Đòi hỏi phải quản lý kiể m sốt chặt chẽ , đúng chế ̣ , góp phần tích cực vào việc thực Luật thực hành tiết kiệm , chố ng lañ g phí Trong chi đầ u tƣ phát triể n phải đặt nguyên tắ c tiế t kiê ̣m và hiê ̣u quả lên hàng đầ u Phải có đánh giá khách quan , khoa ho ̣c trƣớc quyế t đinh ̣ đầ u tƣ Viê ̣c đầ u tƣ xây dƣ̣ng bản phải có trọng điểm, tránh dàn trải Trƣớc quyế t đinh ̣ đầ u tƣ cầ n phải xác đinh ̣ rõ nguồ n vố n để thƣ̣c hiê ̣n dƣ̣ án , tránh để dự án kéo dài làm giảm hiệu đầu tƣ và gây lañ g phí vố n đầ u tƣ Biê ̣n pháp cầ n thiế t để chấ n chỉnh là: Một là , UBND huyện cần quán triệt đạo phòng, ban, thực tốt công tác tổ chức đấu thầu, chấm thầu, thẩm định kế hoạch đấu thầu báo cáo kinh tế kỹ thuật; Quản lý, toán dự án, cơng trình đầu tƣ xây dựng bản; Thẩm tra tốn dự án, cơng trình hồn thành thời gian quy định Nhà nƣớc; Đổi chế quản lý đầu tƣ xây dựng phải đạt đƣợc mục tiêu nâng cao hiệu đầu tƣ, chống lãng phí, tham ơ, tham nhũng lĩnh vực đầu tƣ xây dựng trƣớc hết dự án, cơng trình sử dụng vốn NSNN cần quy định rõ trách nhiệm cấp định đầu tƣ chủ đầu tƣ, có biện pháp cụ thể đánh giá, phân loại lực chủ đầu tƣ Chỉ giao việc quản lý dự án cho chủ đầu tƣ có đủ điều kiện lực Các dự án xã quản lý, làm chủ đầu tƣ cần kiên áp dụng biện pháp thích hợp nhƣ thành lập ban quản lý dự án mang tính chun nghiệp, khơng đủ lực cần phải thuê đơn vị có đủ lực tham gia công tác tƣ vấn, giám sát Hai là , UBND huyện cần có kế hoạch triển khai tiết kiệm chi đầu tƣ xây dựng bản, không đầu tƣ dàn trải, tập trung đầu tƣ vào dự án, cơng trình trọng điểm, cấp bách, khắc phục hậu thiên tai, phục vụ cho đời sống, kinh tế ngƣời dân, phải trọng ƣu tiên toán nợ đọng xây 106 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com dựng theo lộ trình đạo Chính phủ Ba là , UBND xã thực nghiêm cơng tác tốn vốn đầu tƣ dự án hoàn thành, tất dự án đầu tƣ thuộc thẩm quyền quản lý định đầu tƣ UBND xã, dự án, cơng trình hồn thành bàn giao đƣa vào sử dụng phải lập báo cáo toán đƣợc thẩm tra phê duyệt toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành theo chế độ quy định, khơng để xảy tình trạng chậm toán Tăng cƣờng kiể m soát chi ngân sách qua kho ba ̣c Nhà nƣớc : Toàn khoản chi từ ngân sách huyện phải đƣợc kiểm soát qua kho bạc Nhà nƣớc, phải có dự tốn ngân sách đƣợc cấp có thẩm quyền giao, nên cần tăng cƣờng kiểm soát Kho bạc Nhà nƣớc chi ngân sách, Kho bạc Nhà nƣớc cần cƣơng từ chối toán khoản chi chƣa đủ điều kiện chi theo Luật NSNN, theo văn hƣớng dẫn Bộ Tài nhằm góp phần thực tốt trình quản lý chi ngân sách Chú trọng lĩnh vực chi đầu tƣ xây dựng bản, chi hình thức lệnh chi tiền, chi từ tài khoản tiền gửi đơn vị thụ hƣởng từ ngân sách huyện, để làm cho ngân sách huyện sử dụng có hiệu quả, khơng lãng phí, tiết kiệm, chi theo quy định Nhà nƣớc tiêu chuẩn, chế độ, định mức chi tiêu, giảm tối thiểu tốn ngân sách sai, tránh tình trạng xuất toán thu hồi khoản chi năm trƣớc, để toán ngân sách huyện ngày tốt Kho bạc nhà nƣớc huyện cần phối hợp chặt chẽ với Phịng Tài - Kế hoạch, UBND xã việc quản lý, kiểm soát nguồn chi đầu tƣ xây dựng thực chi chƣơng trình mục tiêu , để đảm bảo việc cấp phát không sai nguồn , xã qua kết quả thẩm tra toán hàng năm dùng nguồn thu tiền sử dụng đất để chi hoạt động thƣờng xuyên mua sắm tài sản, thiết bị văn phòng, khoản chi mục tiêu từ ngân sách huyện chuyển thực không mục tiêu 107 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Tăng cƣờng sƣ̣ lañ h đa ̣o của Huyện ủy , sƣ̣ điề u hành của UBND huyện giám sát HĐND huyện đố i với quản lý chi ngân sách nhà nƣớc Các cấp uỷ Đảng, quyền địa phƣơng đơn vị có trách nhiệm quản lý ngân sách chi tiêu, đảm bảo định mức, chế độ quy định UBND huyện cần phải đƣa nội dung quản lý chi ngân sách vào chƣơng trình cơng tác thƣờng kỳ hàng tháng, quý để kiểm tra đánh giá cụ thể 3.2.3.3 Giải pháp thủ tục kiểm soát Thanh tra, kiể m tra, giám sát nội dung bảo đảm cho viê ̣c chấ p hành ngân sách nghiêm minh , ngăn chă ̣n và xƣ̉ lý kip̣ thời các hành vi vi pha ̣m, góp phần làm lành mạnh tài quốc gia Hiê ̣n ta ̣i, có nhiề u quan có chƣ́c tra , kiể m tra , giám sát hoạt động tài chính, nhƣng vi pha ̣m pháp luâ ̣t vẫn xảy Vì vậy, cầ n chấ n chỉnh công tác tra, kiể m tra , giám sát phƣơng diê ̣n tổ chƣ́c và hoa ̣t đô ̣ng , phân đinh ̣ rõ chƣ́c , nhiê ̣m vu ,̣ thẩ m quyề n của tƣ̀ng quan , khắ c phu ̣c tiǹ h trạng chồng chéo việc kiểm tra , giám sát việc tuân thủ chấp hành ngân sách điạ phƣơng Mă ̣t khác, cầ n bảo đảm đủ điề u kiê ̣n và xác lâ ̣p chế hoạt động phù hợp, có sách ƣu đãi quan làm nhiệm vụ tra, kiểm tra , đồ ng thời tăng cƣờng trách nhiê ̣m , xƣ̉ lý nghiêm minh nhƣ̃ng trƣờng hơ ̣p vi pha ̣m của các tổ chƣ́ c, cá nhân thực thi chức tra, kiể m tra, giám sát hoạt động tài ngân sách Rà sốt, sƣ̉a đở i, bở sung các quy đinh ̣ về chế tài xƣ̉ lý vi pha ̣m văn pháp luật , bảo đảm đủ hiệu để n găn chă ̣n các sai pha ̣m quản lý , điề u hành ngân sách , góp phần lập lại kỷ cƣơng , kỷ luâ ̣t tài chiń h Nhƣ̃ng sai pha ̣m quản lý , điề u hành ngân sách phải đƣơ ̣c xƣ̉ lý công khai, kịp thời, đúng quy đinh ̣ của pháp luâ ̣t Để tăng cƣờng công tác tra , kiể m tra quản lý ngân sách điạ bàn huyện cần tập trung giải pháp sau: 108 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Một là, xác định lĩnh vực trọng tâm, trọng điểm cần tập trung tra, đặt biệt lĩnh vực dễ xảy lãng phí, thất vốn nhƣ: đầu tƣ xây dựng bản, mua sắm trang thiết bị, tình hình sử dụng ngân sách đơn vị dự toán, quản lý thu chi ngân sách ngân sách cấp xã, tài thơn Hai là , nâng cao trình độ lực phẩm chất đạo đức đội ngũ cán làm công tác tra , thƣờng xuyên đào tạo , cập nhật kiến thức khơng lĩnh vực kinh tế, tài chính, quản lý nhà nƣớc mà nhiều kiến thức tổng hợp khác Ba là , phải đổi phƣơng thức tra, kiểm tra theo dự toán chi ngân sách thực tế chi Qua tra cần kết hợp với việc đánh giá hiệu sau thực chi ngân sách Bố n là , tăng cƣờng công tác phối hợp với quan có chức tra địa phƣơng để tránh chồng chéo, trùng lắp q trình tra, gây khó khắn, ảnh hƣởng đến hoạt động bình thƣờng đơn vị đƣợc tra Năm là , xử lý nghiêm minh sai phạm đƣợc phát để nâng cao hiệu lực cơng tác tra Tùy theo tính chất, mức độ sai phạm mà kiến nghị xử lý cho phù hợp nhằm làm cho cơng tác quản lý tài vào nề nếp, răn đe sai phạm Sáu là, HĐND các cấ p phải thƣ̣c hiê ̣n nghiêm quy trình giám sát định kỳ, phải nắm bắt tình hình quản lý chấp hành ngân sách hàng năm, để có sách đủ kỳ họp HĐND cấp lĩnh vực tài ngân sách Bảy , UBND huyện tăng cƣờng đạo thƣờng xuyên tổ chức kiểm tra việc sử dụng ngân sách đơn vị trực thuộc, đảm bảo chi ngân sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức, dự toán đƣợc giao Đồng thời tổ chức xử lý kịp thời sai phạm đƣợc phát qua công tác 109 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com kiểm tra, tra, kiểm toán; Làm rõ trách nhiệm tổ chức cá nhân thực chế độ trách nhiệm ngƣời đứng đầu thủ trƣởng đơn vị sử dụng NSNN quản lý điều hành ngân sách để xảy thất thoát, lãng phí, sử dụng ngân sách sai chế độ, sách Tám là, hàng năm Thanh tra huyện cần phối hợp với Phịng Tài Kế hoạch lên kế hoạch tra, kiểm tra quan, đơn vị, xã cịn lỏng lẻo cơng tác quản lý ngân sách, nhằm chấn chỉnh kịp thời sai phạm tài Nếu cá nhân đơn vị có biểu vi phạm pháp luật ngân sách kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định Pháp luật 3.2.3.4 Giải pháp thông tin truyền thơng Thực cơng khai tài nhằm phát huy quyền làm chủ nhân dân, đồng thời tạo điều kiện cho việc kiểm tra giám sát nhân dân, việc sử dụng ngân sách Đồng thời góp phần thực tốt sách tiết kiệm, chống lãng phí, chống tham nhũng quan nhà nƣớc, làm lành mạnh hóa tài chính, tạo tin tƣởng cộng đồng, từ thực tốt đồn kết nội UBND huyện, UBND xã, thị trấn, đơn vị dự toán đơn vị sử dụng NSNN thực nghiêm túc chế độ công khai tài chính- ngân sách cụ thể nhƣ sau: Chính quyền cấp thực chế độ công khai NSNN theo quy định Thông tƣ số 03/2005/TT-BTC ngày 06/1/2005 Bộ Tài hƣớng dẫn thực quy chế cơng khai tài cấp NSNN chế độ báo cáo tình hình thực cơng khai tài chính; Thơng tƣ số 54/2006/TT-BTC ngày 19/6/2006 Bộ Tài hƣớng dẫn quy chế cơng khai tài khoản hỗ trợ trực tiếp NSNN cá nhân, dân cƣ Các đơn vị dự toán đơn vị đƣợc NSNN hỗ trợ thực công 110 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com khai theo quy định Thông tƣ số 21/2005/TT-BTC ngày 22/3/2005 Bộ Tài hƣớng dẫn thực quy chế cơng khai tài đơn vị dự tốn ngân sách tổ chức đƣợc NSNN hỗ trợ 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ LIÊN QUAN 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chính, Kiểm tốn Nhà nƣớc - Đề nghị xây dựng hướng dẫn kiểm sốt nội khu vực cơng: Luật Kiểm tốn nhà nƣớc 2005 quy định trách nhiệm quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nƣớc tính xác, trung thực báo cáo tài chính, bao gồm việc vào quy định pháp luật, xây dựng trì hoạt động hệ thống kiểm sốt nội thích hợp có hiệu (Điều 6, Luật Kiểm tốn nhà nƣớc) Trên sở đó, trƣớc mắt Bộ Tài Kiểm tốn nhà nƣớc chủ động xây dựng ban hành Hƣớng dẫn kiểm sốt nội khu vực cơng làm sở cho việc tăng cƣờng kiểm soát nội đơn vị nhà nƣớc Hƣớng dẫn đƣợc xây dựng sở tham khảo Hƣớng dẫn chuẩn mực kiểm soát nội INTOSAI số quốc gia - Đào tạo kiến thức kỹ thiết lập kiểm soát nội bộ: Kiểm soát nội giúp ngƣời quản lý có nhìn tồn diện vấn đề kiểm soát doanh nghiệp theo hƣớng xác định mục tiêu, đánh giá rủi ro thiết lập hoạt động kiểm soát; đồng thời tạo lập mơi trƣờng kiểm sốt tốt đơi với hệ thống thơng tin hữu hiệu Do đó, khái niệm chuẩn mực kiểm soát nội cần đƣợc đƣa vào chƣơng trình đào tạo cán quản lý đơn vị khu vực công - Phát triển thủ tục đánh giá kiểm soát nội quy trình kiểm tốn nhà nước: Đánh giá kiểm sốt nội liên quan đến ba loại hình kiểm tốn Kiểm toán nhà nƣớc thực hiện: 111 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com + Trong kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn tn thủ, việc đánh giá kiểm soát nội sở cho kiểm toán xác định khu vực có rủi ro cao để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp + Trong kiểm toán hoạt động, việc đánh giá kiểm soát nội nội dung quan trọng cần thực (Điều 39, Luật Kiểm toán Nhà nƣớc) + Trong ba hoạt động, đánh giá kiểm soát nội sở cho việc hình thành kiến nghị kiểm toán viên, bảo đảm vạch đƣợc nguyên nhân sai phạm, yếu đƣa đề xuất phù hợp, hữu ích Vì vậy, quy trình kiểm tốn đƣợc ban hành Chuẩn mực kiểm toán nhà nƣớc, yêu cầu thủ tục đánh giá kiểm soát nội cần đƣợc quy định hƣớng dẫn 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh, Sở Tài tỉnh Bắc Ninh Thứ nhấ t , nâng cao chất lƣợng công tác xây dựng lập dự toán, giao kế hoạch thu chi ngân sách Cụ thể: Khắc phục việc giao dự toán NSNN cho huyện chƣa đƣợc đúng, đủ công bằng, lĩnh vực chi đầu tƣ xây dựng bản, tuyệt đối khơng có tình trạng xin cho, chạy vốn; Phải đảm bảo phát huy quyền chủ động huyện đảm bảo tính khoa học thực tiễn dự toán ngân sách, việc bổ sung cân đối ngân sách, hỗ trợ vốn chi đầu tƣ xây dựng phải hợp lý, sát thực Thứ hai , đẩy mạnh việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cho huyện, lĩnh vực chi đầu tƣ xây dựng địa bàn; Cụ thể cần phải khảo sát thực tế tình hình thu, chi ngân sách cấp huyện cấp xã để có kế hoạch điều chỉnh tăng tỷ lệ % phân chia nguồn thu cho cấp xã hƣởng thuế quốc doanh, tiền sử dụng đất, nhằm giảm bổ sung cân đối từ ngân sách huyện, tăng nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cho cấp xã, nâng cao vai trò quản lý nhà nƣớc cấp xã địa bàn, trực 112 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com tiếp thúc đẩy tăng thu cho địa phƣơng, chủ động sử dụng nguồn thu giải nợ đọng xây dựng cấp xã Thứ ba, đầu tƣ sở vật chất công nghệ, thông tin để đƣa ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý ngân sách đƣợc tầm, tạo đồng bộ, thống nhanh số liệu thu, chi ngành Tài Kho bạc - Thuế đáp ứng đƣợc theo yêu cầu cấp có thẩm quyền nhƣ phục vụ cân đối ngân sách địa bàn huyện 113 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com KẾT LUẬN Tăng cƣờng kiểm soát nội khu vực công khuyến nghị Ngân hàng giới với Chính phủ Việt Nam Báo cáo “Việt Nam, đánh giá trách nhiệm tài quốc gia” năm 2001 Trong tiến trình này, kiểm tốn nhà nƣớc có vai trị quan trọng việc thúc đẩy đời chuẩn mực kiểm soát nội tham gia trình đƣa chuẩn mực vào thực tiễn để bƣớc cải thiện kiểm soát nội khu vực cơng, góp phần nâng cao chất lƣợng, hiệu hoạt động Nhà nƣớc Kiểm soát nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình vấn đề mẻ, kể mặt lý luận lẫn thực tiễn Do vậy, trình thực luận văn, tác giả gặp nhiều khó khăn Với giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn, nỗ lực cố gắng thân, tác giả bám sát vào mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu luận văn thực đạt đƣợc số kết sau: Một là, Luận văn hệ thống hoá lý luận kiểm sốt nội nói chung, kiểm soát nội theo tiêu chuẩn COSO; kiểm soát nội thu, chi ngân sách quan hành nhà nƣớc Một hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích nhƣ: giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn hoạt động, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thơng tin , đảm bảo tính xác số liệu, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức nhƣ quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ƣu nguồn lực đạt đƣợc mục tiêu đặt ra… Trong khu vực công Việt Nam nay, khái niệm kiểm sốt nội cịn mẻ Các nhà quản lý khu vực công thƣờng dựa quy định pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để hành xử nhìn tổng quát có hệ thống cơng tác kiểm sốt Ngồi ra, việc thiếu kỹ phân tích từ mục tiêu, 114 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com rủi ro đến hoạt động kiểm soát dẫn đến tổn hao nguồn lực vào thủ tục kiểm sốt khơng cần thiết lại bỏ sót rủi ro quan trọng Việc xây dựng HTKSNB quan Nhà nƣớc chƣa đƣợc quan tâm mức, thƣờng tập trung vào số kinh tế - tài kết cuối với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ chức, lấy ngăn chặn, phịng ngừa Đây điểm yếu mà quan Nhà nƣớc cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh hội nhập kinh tế toàn cầu Hai là, Luận văn tập trung nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh năm qua Hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nƣớc quan hành cơng nói chung cịn nhiều điểm yếu, chƣa đƣợc kiểm sốt cách có hiệu để ngăn ngừa rủi ro Hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nƣớc địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh nằm chung tình trạng Ba là, Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, tác giả đề xuất số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách nhằm góp phần nâng cao chất lƣợng kiểm soát nội tăng tính hiệu quản lý thu, chi ngân sách huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh thời gian tới Luận văn mạnh dạn kiến nghị quan quản lý Nhà nƣớc cấp (Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tƣ, Kiểm tốn Nhà nƣớc…) quan tâm, nghiên cứu, ban hành tiêu chuẩn kiểm soát nội hoạt động quan Nhà nƣớc nói chung, có tiêu chuẩn kiểm soát nội thu, chi ngân sách cho cấp quyền (trung ƣơng, tỉnh, huyện, xã); kết hợp tốt công tác hậu kiểm (hoạt động kiểm tốn nhà nƣớc nhƣ nay) với cơng tác tiền kiểm (kiểm sốt nội phịng ngừa rủi 115 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ro), tránh để xảy sai sót khơng đáng có hoạt động quản lý nhà nƣớc từ nguyên nhân khách quan chủ quan, góp phần nâng cao chất lƣợng, hiệu lực, hiệu hoạt động Nhà nƣớc Trong q trình nghiên cứu, Tác giả có nhiều cố gắng song luận văn tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong đƣợc đóng góp thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp, nhà khoa học, góp ý ngƣời đọc nhiều góc độ khác để luận văn đƣợc hồn thiện phong phú hơn, có giá trị lý luận thực tế cao Xin trân trọng cảm ơn! 116 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Lan Anh (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân Bộ Tài (2003), Luật Ngân sách Nhà nước văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định 60/2003/NĐ-CP Chính Phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Hà Nội Cục thống kê Bắc Ninh (2012), Số liê ̣u thố ng kê kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh" Cục Thố ng kê Bắc Ninh (2013), Niên giám thố ng kê năm 2012 Đảng Cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ IX, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ XI, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 10.Lƣơng Tuấn Đức (2013), Quản lý Ngân sách Nhà nước huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh 11.Học viện Chính trị - Hành Quốc gia Hồ Chí Minh (2010), Giáo trình quản lý kinh tế - Hệ cử nhân Chính trị, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 12 Học viện Tài (2009), Giáo trình Quản lý Tài cơng, Nxb Tài chính, Hà Nội 117 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 13 Huyện ủy Gia Bình (2010), Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng huyện lần thứ XX 14 Phòng Tài - Kế hoa ̣ch huyện Gia Bình (2009), Báo cáo toán chi ngân sách ̣a phương năm 2009 15 Phịng Tài - Kế hoa ̣ch huyện Gia Bình (2010), Báo cáo tốn chi ngân sách ̣a phương năm 2010 16 Phịng Tài - Kế hoa ̣ch huyện Gia Bình (2011), Báo cáo toán chi ngân sách ̣a phương năm 2011 17 Phịng Tài - Kế hoa ̣ch huyện Gia Bình (2012), Báo cáo tốn chi ngân sách ̣a phương năm 2012 18 Phịng Tài - Kế hoa ̣ch huyện Gia Bình (2013), Báo cáo tốn chi ngân sách điạ phương năm 2013 19 Phòng Tài - Kế hoa ̣ch huyện Gia Bình (2009), Báo cáo toán thu ngân sách ̣a phương năm 2009 20 Phịng Tài - Kế hoa ̣ch huyện Gia Bình (2010), Báo cáo tốn thu ngân sách ̣a phương năm 2010 21 Phịng Tài - Kế hoạch huyện Gia Bình (2011), Báo cáo tốn thu ngân sách ̣a phương năm 2011 22 Phòng Tài - Kế hoa ̣ch huyện Gia Bình (2012), Báo cáo toán thu ngân sách ̣a phương năm 2012 23 Phịng Tài - Kế hoa ̣ch huyện Gia Bình (2013), Báo cáo tốn thu ngân sách ̣a phương năm 2013 24 Trần Thị Tài (2010), Tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách trường Đại học Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Đà Nẵng 25 Thủ tƣớng Chính phủ (2013), Quyết định 1831/QĐ-TTg ngày 09/10/2013 phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh đến 118 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com năm 2020, định hướng đến năm 2030, Hà Nội 26 UBND huyện Gia Bình (2011), Báo cáo kế hoạch phát triển kinh tế - xã hợi năm 2011-2015 27 UBND huyện Gia Bình (2011), Báo cáo kết công tác năm 2011 28 UBND huyện Gia Bình (2012), Báo cáo kết cơng tác năm 2012 29 UBND huyện Gia Bình (2013), Báo cáo kết công tác năm 2013 Các website: 30 http://afc.edu.vn/ 31 http://www.bacninh.gov.vn 32 http://www.chinhphu.vn 33 http://dangcongsan.vn/cpv/ 34 http://fmit.vn/ 35 http://hiephoiketoan.vn 36 http://hoiketoan-tp.org.vn 37 http://www.iso-vn.com 38 http://www.kiemtoannn.gov.vn/ 39 http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn 40 http://www.vacpa.org.vn 119 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... cƣờng kiểm soát nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1... tồn hệ thống kiểm soát nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình 87 CHƢƠNG 3: NHỮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH 93 3.1... cường cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 97 3.2.2 Phương hướng tăng cường cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh