Đề cương môn Quản lý chi ngân sách CHƯƠNG I TỔNG QUAN QUẢN LÝ CHI NSNN Câu 1 Phân tích khái niệm, điều kiện chi NSNN và các đặc điểm chi NSNNchương 5 Khái niệm Theo hình thức biểu hiện Là toàn bộ các khoản chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Theo chu trình NSNN Là quá trình phân bổ và sử dụng các nguồn tài chính được tập trung vào quỹ NSNN từ các kh.
Đề cương môn Quản lý chi ngân sách CHƯƠNG I: TỔNG QUAN QUẢN LÝ CHI NSNN Câu 1: Phân tích khái niệm, điều kiện chi NSNN đặc điểm chi NSNNchương * Khái niệm - Theo hình thức biểu : Là toàn khoản chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Theo chu trình NSNN : Là trình phân bổ sử dụng nguồn tài tập trung vào quỹ NSNN từ khoản thu Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước thời kỳ * Điều kiện chi NSNN - Có dự tốn ngân sách giao, người có thẩm quyền định chi - Chi đầu tư XDCB phải đáp ứng điều kiện theo quy định Pháp luật đầu tư công xây dựng - Chi thường xuyên phải chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN ; quy chế chi tiêu nội phải phù hợp với ngân sách giao tự chủ - Chi dự trữ quốc gia phải bảo đảm điều kiện theo quy định dự trữ quốc gia - Gói thầu thuộc nhiệm vụ, chương trình, dự án phải tổ chức đầu thầu theo quy định đấu thầu - Chi cho công việc thực theo phương thức đặt hàng, giao kế hoạch phải theo quy định giá phí lệ phí * Đặc điểm chi NSNN - Chi tiêu cơng quốc gia + Vì : - Chi NSNN khoản chi Nhà nước, hình thành từ khoản thu chủ thể xã hội nộp vào NSNN - Quỹ NSNN quỹ Tài cơng quốc gia, Nhà nước đại diện cho người dân thực khoản chi phục vụ lợi ích chung người dân + Biểu : Các nhiệm vụ chi QP-AN, giáo dục, y tế, nhằm cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng cho xã hội & giải vấn đề an sinh xã hội => đảm bảo hiệu quả, công xã hội, ổn định KT-XH - Quy mô lớn, phạm vi rộng, đa dạng & phức tạp, gắn với máy nhà nước nhiệm vụ trị, KT-XH Nhà nước + Vì : Tổ chức máy nhiệm vụ cụ thể thời kỳ Nhà nước , lựa chọn cung ứng hàng hóa công cộng Nhà nước thời kỳ => có tác động trực tiếp đến quy mơ, phạm vi cấu chi + Biểu Chi NSNN thực nhiều lĩnh vực KT-XH, quốc phòng, an ninh, giáo dục, KH-CN, y tế,… Hoạt động quan quản lý nhà nước , với nhiều khoản chi có tính chất KT-XH khác chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên , chi dự trữ quốc gia, - Khơng hồn trả trực tiếp chủ yếu + Vì : Xuất phát từ đặc tính hàng hóa cơng có tính chất khơng hồn trả trực tiếp + Biểu Các khoản chi NSNN cấp cho đơn vị sử dụng ngân sách chủ yếu thực chức nhiệm vụ mà quan Nhà nước có thẩm quyền giao, sau hồn thành nhiệm vụ khơng phải hồn trả số ngân sach sử dụng - Hiệu KT-XH vĩ mơ + Vì : Chi NSNN cơng cụ tài nhằm thực chức nhiệm vụ nhà nước => đảm bảo lợi ích chung tồn xã hội tất mặt trị , kinh tế, xã hội Giải mối quan hệ lợi ích quốc gia – địa phương, toàn xã hội – chủ thể => góp phần thúc đẩy phát triển quốc gia toàn xã hội + Biểu Quản lý chi phải xem xét đánh giá hiệu khoản chi cách tồn diện tất mặt trị, kinh tế, xã hội, chi phí trực tiếp, gián tiếp, lợi ích Nhà nước & ngồi Nhà nước, lợi ích trực tiếp, gián tiếp, lợi ích, lợi ích trước mắt lâu dài Câu 2: Phân tích tiêu thức phân loại chi NSNN * Khái niệm Phân loại chi NSNN việc xếp khoản chi ngân sách Nhà nước theo tiêu chí định để hạch tốn, thống kê, tổng hợp thơng tin chi ngân sách nhà nước đáp ứng yêu cầu hoạch định sách tổ chức quản lý chi ngân sách Nhà nước * Mục đích Hạch tốn, thống kê, tổng hợp thông tin chi NSNN đáp ứng yêu cầu hoạch địch sách tổ chức quản lý chi NSNN * Các tiêu chí phân loại - Phân loại theo tổ chức Các khoản chi NSNN xếp thành Chương dựa sở hệ thống tổ chức quan , tổ chức trực thuộc cấp quyền đc tổ chức quản lý NS riêng Mục đích : Cung cấp thơng tin xác định trách nhiệm giải trình tổ chức QLCNS Ví dụ Chương : Văn phịng Chính Phủ, Bộ Tài chính, Đại học Quốc gia Hà Nội, - Phân loại theo chức + Các khoản chi NSNN xếp theo lĩnh vực kinh tế - xã hội thành Loại Khoản + Loại phản ánh khoản chi NSNN theo lĩnh vực kinh tế - xã hội + Khoản : phân loại chi tiết Loại, phản ánh khoản chi NSNN theo ngành kinh tế quốc dân cấp thẩm quyền phê duyệt + Mục đích : Cung cấp thơng tin phục vụ phân tích lịch sử hoạch định sách chi NSNN Ví dụ : 14 loại bao gồm : quốc phòng, an ninh trật tự ATXH, GD-ĐT dạy nghề,… - Phân loại theo nội dung kinh tế + Các khoản chi NSNN xếp thành Mục, Tiểu mục, Tiểu nhóm Nhóm +Mục đích : Cung cấp thơng tin phục vụ mục đích kiểm sốt tuân thủ Ngân sách phân tích kinh tế chi NSNN + Mục phản ánh khoản chi NSNN theo nội dung kinh tế quy định sách, chế độ chi NSNN Ví dụ : Tiền lương + Tiểu mục phản ánh chi tiết khoản chi NSNN theo yêu cầu quản lý cụ thể Mục Ví dụ : Tiền lương theo ngạch bậc + Tiểu nhóm phản ánh tập hợp Mục có tính chất giống theo u cầu quản lý Ví dụ : Tiểu nhóm Chi tốn cá nhân + Nhóm phản ánh tập hợp Tiểu nhóm có tính chất giống theo yêu cầu quản lý Chi NSNN Việt Nam phân chia thành nhóm : Chi đầu tư phát triển, Chi thường xuyên, Chi dự trữ quốc gia, Chi khác, - Phân loại theo chương trình, mục tiêu dự án quốc gia + Phân loại theo Chương trình, mục tiêu dự án quốc gia + Dựa sở nhiệm vụ chi NSNN cho chương trình, mục tiêu , dự án quốc gia nhiệm vụ chi cần theo dõi riêng + Mục đích : Theo dõi chi tiết, đánh giá trình thực chương trình, dự án, mục tiêu có phạm vi rộng, kinh phí lớn, đối tượng có tính chất ưu tiên , trọng điểm, nhằm thực kế hoạch Tài trung hạn Ví dụ : Chương trình mục tiêu quốc gia giảm nghèo bền vững giai đoạn 20162020 - Phân loại theo nguồn Ngân sách Nhà nước + Phân loại theo nguồn gốc hình thành, bao gồm nguồn nước nguồn ngồi nước, xác định sở dự tốn giao + Mục đích : Theo dõi , quản lý trình sử dụng nguồn Ngân sách Nhà nước theo yêu cầu quản lý, kiểm soát vay nợ, + Nguồn nước : Nguồn vốn nước tài trợ theo nội dung, địa sử dụng cụ thể theo cam kết nhà tài trợ, bên cho vay ký kết với quan có thẩm quyền + Nguồn nước : Bao gồm nguồn vốn nước nguồn vốn ngồi nước tài trợ khơng theo nội dung, địa sử dụng cụ thể - Phân loại theo cấp Ngân sách + Các khoản chi Ngân sách Nhà nước xếp dựa sở phân cấp nhiệm vụ chi ngân sách Nhà nước cho cấp quyền Trung ương, cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã : Ngân sách TW, Ngân sách cấp tỉnh, Ngân sách cấp huyện, Ngân sách cấp xã + Mục đích : Làm rõ quyền trách nhiệm, phát huy tính tích cực, chủ động, sáng tạo cấp quyền, góp phần nâng cao hiệu quản lý chi ngân sách Câu 3: Phân tích khái niệm đặc điểm quản lý chi NSNN * Khái niệm - Theo nội dung chi Quản lý chi ngân sách nhà nước quản lý toàn khoản chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Theo chu trình ngân sách Quản lý chi ngân sách nhà nước quản lý trình lập, chấp hành toán khoản chi NSNN - Theo hoạt động quản lý Quản lý chi ngân sách nhà nước xây dựng toán kế hoạch, dự toán; tổ chức thực kế hoạch, dự toán; theo dõi đánh giá, kiểm toán giám sát việc thực nhiệm vụ chi NSNN công cụ, phương thức, hình thức biện pháp phù hợp nhằm đạt mục tiêu định * Chủ thể quản lý : Cơ quan quyền lực nhà nước, quan hành nhà nước, đơn vị dự tốn ngân sách * Cơng cụ : Pháp luật, kế hoạch, kế tốn, báo cáo, chế độ, tiêu chuẩn, định mức, mục lục NSNN * Phương thức : Quản lý theo đầu vào & Quản lý theo kết * Hình thức : Rút dự toán ngân sách / Lệnh chi tiền * Phương pháp : Tổ chức, hành chính, giáo dục, kinh tế * Mục tiêu : Mục tiêu quản lý chi ngân sách đảm bảo kỷ luật tài khóa, hiệu phân bổ, hiệu hoạt động thực nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước * Đặc điểm quản lý chi NSNN - Phạm vi rộng, tính chất đa dạng phức tạp Cơ sở : Xuất phát từ đặc điểm chi NSNN có quy mơ lớn, tính chất KT-XH khoản chi Biểu : Quản lý khoản chi có tính chất KT-XH khác nội dung khác liên quan đến nhiều chủ thể Ý nghĩa : Đòi hòi quản lý phải vừa đảm bảo chế kỹ thuật quản lý chung, vừa phải có chế riêng phù hợp cụ thể với khoản chi lĩnh vực - Tuân thủ pháp luật góc độ quản lý Nhà nước góc độ quản lý nghiệp vụ; tính pháp lý tính hành cao Cơ sở : Mọi chủ thể phải nằm đ/chỉnh Pháp luật quản lý chi NSNN Biểu : + Tổ chức chấp hành chi NS hàng năm phải tuân thủ quy định, định quan quyền lực Nhà nước + Xây dựng, định dự toán, tổ chức chấp hành dự toán, toán phải với quy định văn quy phạm pháp luật, tuân thủ quy trình, lịch biểu, phương pháp, biểu mẫu Ý nghĩa : Cần trọng tinh giảm thủ tục hành chính, tăng cường phân cấp trách nhiệm giải trình tính pháp lý tính hành cao Câu 4: Phân tích nguyên tắc quản lý chi NSNN Luật NSNN hành thể hệ nguyên tắc này( nguyên tắc nguyên tắc - Quản lý theo dự toán Bản chất : Chi NSNN thực theo dự toán chi NSNN đc cấp có thẩm quyền định Cơ sở : Mục tiêu kỷ luật tài khóa nói chung quản lý NSNN nói riêng Biểu : + Mọi nhiệm vụ chi NSNN phải dự toán tổng hợp đầy đủ vào dự toán chi NSNN theo lịch biểu quy định để trình cấp có thẩm quyền định + Phân bổ giao dự toán chi phải với dự toán NS tổng mức chi tiết theo lĩnh vực, nhiệm vụ chi giao + Trong trình chấp hành, phải sử dụng số ngân sách theo dự toán, tiến độ thực khoản chi + Quyết toán phải đánh giá tình hình thực dự tốn Nội dung báo cáo toán phải nội dung ghi dự toán NSNN giao Liên hệ : Khoản điều Luật NSNN 2015 - Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN Bản chất : Chi NSNN phải theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức cấp có thẩm quyền quy định Cơ sở : Chế độ, tiêu chuẩn, định mức pháp lý để quản lý chi NSNN tất khâu chu trình NSNN Biểu : + Ủy ban Thường vụ Quốc hội có nhiệm vụ quyền hạn định nguyên tắc, tiêu chí định mức phân bổ NSNN + Hội đồng nhân dân định nguyên tắc , tiêu chí định mức phân bổ Ngân sách địa phương + Bộ trưởng , Thứ trưởng quan TW ban hành định mức phân bổ, dự toán chi NS cho đơn vị trực thuộc đảm bảo khớp tổng mức, phù hợp với đặc điểm thực tế nguồn thu đơn vị trực thuộc + Chính phủ có nhiệm vụ quyền hạn định chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu thực thống nước, chế độ chi Ngân sách quan trọng + Bộ Tài có nhiệm vụ quyền hạn định chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngành lĩnh vực , sau thống với quản lý + Thủ trưởng quan có nhiệm vụ quyền hạn ban hành chế độ tiêu chuẩn định mức sử dụng ngân sách áp dụng nội quan khôgn vượt định mức quan có thẩm quyền định, chịu trách nhiệm định chi Liên hệ : Điều Khoản Luật NSNN 2015 - Niên độ Bản chất : Quản lý chi NSNN đc thực theo năm ngân sách Cơ sở : Kỷ luật tài khóa phải đảm bảo, ngăn ngừa việc thực đồng thời nhiều dự tốn chi, khuyến khích việc lập kế hoạch chi tiêu tốt cho phép thẩm tra chi tiết sách chi ngân sách cấp, đơn vị dự toán ngân sach hàng năm Biểu : + Dự toán chi NS phải lập, chấp hành toán theo năm NS + Cơ quan quyền lực Nhà nước phải định dự toán chi NS theo năm NS + Dự toán chi Ngân sách có hiệu lực năm Ngân sách => Nguyên tắc không cho phép thực chi chuyển nguồn ngân sách từ năm trước sang năm sau ứng trước dự toán năm sau cho + Năm Ngân sách VN ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch, kết thúc năm NS quan, tổ chức, đơn vị có nhiệm vụ chi NS thực khóa sổ kế toán lập báo cáo toán chi NSNN Thời gian chỉnh lý toán chi NSNN kết thúc vào ngày 31/1 năm sau Liên hệ : Điều 15 Luật NSNN năm 2015 - Công khai minh bạch Bản chất: Các thông tin chi NSNN đc cơng khai đầy đủ, kịp thời, xác, dễ hiểu phù hợp với đối tượng cần tiếp cận thơng tin Cơ sở: Trách nhiệm giải trình, giám sát nội giám sát từ bên việc thực nhiệm vụ chi NSNN quyền cấp đơn vị dự toán NS góp phần chống thất thốt, lãng phí, tham nhũng đảm bảo kỷ luật tài khóa, hiệu phân bổ, hiệu hoạt động chi NSNN Biểu + Các tài liệu chi NSNN phải thực công khai gồm: dự tốn chi NSNN trình Quốc hội , HĐND; dự tốn chi NSNN đc cấp có thẩm quyền định; báo cáo tình hình thực chi NSNN; toán chi NSNN đc Quốc hội , HĐND phê chuẩn;… + Nội dung công khai: số liệu báo cáo thuyết minh dự tốn chi NSNN trình Quốc hội, HĐND; dự tốn chi NSNN đc cấp có thẩm quyền định; tình hình thực chi NSNN tốn chi NSNN;… + Hình thức cơng khai: cơng bố kì họp, niêm yết trụ sở làm việc CQ, tổ chức, đơn vị; phát hành ấn phẩm; thông báo văn bản; đưa lên trang thông tin điện tử; thông báo phương tiện thông tin đại chúng Thời hạn công khai: Báo cáo dự toán chi NSNN: chậm ngày làm việc kể từ ngày Chính phủ gửi Quốc hội, UBND gửi đại biểu HĐND Báo cáo dự toán chi NSNN đc cấp có thẩm quyền định, báo cáo tốn chi NSNN đc cấp có thẩm quyền phê chuẩn, kết kiểm toán chi NSNN, kết thực kiến nghị kiểm toán NN: chậm 30 ngày kể từ ngày văn đc ban hành Báo cáo tình hình thực chi NSNN quý, tháng: chậm 15 ngày kể từ ngày kết thúc quý, tháng Báo cáo tình hình thực chi NSNN năm: cơng khai Chính phủ trình Quốc hội vào kỳ họp năm sau Cơng khai thủ tục chi NSNN Đối tượng thực : CQTC KBNN Nội dung công khai: quy định quy trình, thủ tục kiểm sốt, tạm ứng, cấp phát, tốn khoản chi NSNN Hình thức cơng khai: niêm yết nơi giao dịch công bố trang thông tin điện tử quan Liên hệ : Điều 15 Luật NSNN năm 2015 - Quản lý theo kết thực nhiệm vụ Bản chất: Lập dự toán, phân bổ, chấp hành dự toán, toán chi NSNN sở xác định rõ kinh phí Ngân sách gắn với nhiệm vụ, dịch vụ, sản phẩm cần hoàn thành với khối lượng, số lượng chất lượng, tiêu chuẩn kỹ thuật quy định Cơ sở: Mục tiêu hiệu phân bổ, hiệu hoạt động thực nhiệm vụ chi NSNN Biểu hiện: + Phân bổ ngân sách phải gắn với mục tiêu ưu tiên chiến lược sách kế hoạch phát triển KT-XH nhằm đạt đc kết phát triển KTXH định + Sử dụng NSNN để thực nhiệm vụ chi phải đạt đc kết thực nhiệm vụ khoản chi phạm vi dự toán Ngân sách đc cấp có thẩm quyền định + Dự tốn chi NSNN phải trình bày thuyết minh rõ kết thực nhiệm vụ chi Các đơn vị sử dụng NSNN phải sử dụng NS theo tiến độ KQ thực nhiệm vụ chi đc giao + Báo cáo toán đơn vị sử dụng NS, đơn vị dự toán cấp trên, ngân sách cấp phải kèm theo thuyết minh đánh giá kết quả, hiệu chi ngân sách gắn vs kết thực nhiệm vụ đơn vị, địa phương, lĩnh vực, chương trình, mục tiêu đc giao phụ trách + Quản lý chi NSNN theo KQ thực nhiệm vụ áp dụng đơn vị sd NSNN đáp ứng đủ đk sau: > Xác định đc khối lượng, số lượng, chất lượng, thời gian hồn thành > Có sở, tính tốn để lập giao dự tốn kinh phí theo tiêu chuẩn > Có tiêu chí, chế giám sát, đánh giá kết thực nhiệm vụ > Có thỏa thuận văn quan giao nhiệm vụ quan nhận nhiệm vụ việc quản lý chi NS theo KQ thực nhiệm vụ Liên hệ : Điều 61 Luật NSNN năm 2015 - Thanh toán trực tiếp từ Kho bạc Nhà nước Bản chất: Việc KBNN thực xuất quỹ NSNN trực tiếp toán khoản chi NSNN cho người hưởng lương, trợ cấp XH người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Cơ sở: Xuất phát từ chức quan trọng KBNN quản lý tập trung ngân quỹ Nhà nước để đáp ứng đầy đủ kịp thời nhu cầu toán chi trả NSNN => Tăng cường vai trị hiệu kiểm sốt khoản chi NSNN KBNN Biểu thực hiện: + Tất khoản chi NSNN phải đc KBNN kiểm soát toán trực tiếp từ KBNN + Đơn vị sử dụng NS tổ chức đc NSNN hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản KBNN, chịu kiểm tra, kiểm soát CQTC, KBNN + Thủ trưởng đơn vị sử dụng NS có trách nhiệm định chi theo chế độ, tiêu chuẩn, mức chi phạm vi dự toán chi NS đc cấp có thẩm quyền giao chịu trách nhiệm định chi, tính xác nội dung chi chứng từ gửi KBNN… Liên hệ : Điều 62 Luật NSNN 2015 - Hạch toán đồng VN, mục lục NSNN Bản chất: Các khoản chi NSNN phải đc hạch toán đồng VN mục lục NSNN Cơ sở: VND đơn vị tiền tệ quốc gia, cung cấp đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý NSNN Biểu thực hiện: + Liên hệ luật NSNN năm 2015: Luật NSNN 2015 quy định rõ khoản thu, chi phải đc hạch toán theo chế độ kế toán Nhà nước, mục lục NSNN; hạch toán sai chế độ kế toán NN mục lục NSNN hành vi bị cấm lĩnh vực NSNN Liên hệ: Khoản điều 13 điều 65 Luật NSNN 2015 Câu 5: Trình bày khái niệm , đặc điểm, ưu điểm hạn chế phương thức quản lý chi NSNN theo đầu vào * Khái niệm: Là phương thức quản lý tập trung vào chi phí đầu vào q trình sản xuất , cung ứng hàng hố, dịch vụ theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức sử dụng NSNN, quy định quan Nhà nước có thẩm quyền *Đặc điểm: + NS quản lý chi tiết theo dòng mục tương ứng với đầu vào q trình sản xuất, cung ứng hàng hố dịch vụ đơn vị sử dụng NS + Quản lý q trình lập dự tốn, chấp hành dự tốn toán chi NSNN tập trung vào việc tuân thủ kiểm soát tuân thủ đầu vào theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức sử dụng NSNN *Ưu điểm : + Dễ kiểm soát, dễ thực + Ngăn chặn việc sử dụng tuỳ tiện NSNN góp phần đảm bảo kỷ luật tài khóa *Hạn chế : + Thủ tục phức tạp, tính tự chủ đơn vị sử dụng NSNN thấp + Hạn chế ràng buộc trách nhiệm giải trình hiệu phân bổ, hiệu hoạt động, giải trình kết chi tiêu NSNN Câu 6: Trình bày khái niệm , đặc điểm, ưu điểm hạn chế phương thức quản lý chi NSNN theo kết * Khái niệm : Là phương thức tập trung vào kết khoản chi NSNN, có nhiều cấp độ khác nhau: đầu ra, kết phát triển * Đặc điểm : + Lập dự tốn chi NSNN phải trình bày rõ kết để có lựa chọn ưu tiên phân bổ ngân sách dựa vào kết + Chấp hành toán khoản chi phải gắn với mức độ đạt kết mục tiêu cam kết số lượng chất lượng + Theo dõi đánh giá chi NS theo kết sở dể toán, toán khoản chi NSNN * Ưu điểm : + Tăng cường hiệu quả, hiệu lực phân bổ sử dụng NSNN + Phát huy quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm đơn vị sử dụng NS * Thách thức: + Xác định kết cụ thể sách, chương trình, dự án nhiệm vụ có sử dụng NSNN + Thiết lập hệ thống thơng tin tồn diện minh bạch + Xây dựng hệ thống theo dõi đánh giá theo kết + Năng lực quản lý cấp, đơn vị dự toán đơn vị sử dụng NSNN Câu 7: Trình bày khái niệm, đối tượng áp dụng quy trình hình thức chi NSNN * Hình thức rút dự tốn - Khái niệm: Chi ngân sách nhà nước theo hình thức rút dự tốn hình thức cấp kinh phí ngân sách nhà nước từ Kho bạc Nhà nước theo định chi đơn vị giao dự toán ngân sách, vào yêu cầu thực nhiệm vụ chi dự tốn ngân sách năm cấp có thẩm quyền giao - Đối tượng áp dụng: Hình thức rút dự toán áp dụng nhiệm vụ chi dự toán giao quan, đơn vị, tổ chức có quan hệ thường xuyên với ngân sách nhà nước chi bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp - Quy trình: - Các đơn vị sử dụng ngân sách vào dự toán ngân sách giao yêu cầu thực nhiệm vụ chi lập hồ sơ, chứng từ chi ngân sách gửi Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước xem xét, kiểm tra hồ sơ, chứng từ yêu cầu đơn vị sử dụng ngân sách; thực toán, chi trả khoản chi có đủ điều kiện quy định theo phương thức toán trực tiếp tạm ứng; từ chối tốn, chi trả khoản chi khơng đủ điều kiện quy định chịu trách nhiệm định - Đối với chi bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp dưới, quan tài vào dự tốn ngân sách giao yêu cầu thực nhiệm vụ chi lập hồ sơ, chứng từ rút số bổ sung từ ngân sách cấp gửi Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước xem xét, kiểm tra hồ sơ, chứng từ yêu cầu quan tài chính; thực cấp số bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp đủ điều kiện quy định từ chối cấp số bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp không đủ điều kiện quy định Định kỳ, tháng, Kho bạc Nhà nước tổng hợp, báo cáo quan tài cấp tình hình thực rút dự toán chi bổ sung cân đối ngân sách, chi bổ sung có mục tiêu ngân sách cấp cho ngân sách cấp tháng trước Trường hợp phát việc rút dự toán chi bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu quan tài khơng quy định, Kho bạc Nhà nước có văn thơng báo cho quan tài biết; đồng thời tạm dừng việc rút dự toán chi bổ sung cân đối ngân 10 - Kiểm tra tính đầy đủ xác số liệu toán theo quy định; bảo đảm khớp số liệu toán đơn vị dự toán cấp I với thơng báo duyệt tốn quan, đơn vị trực thuộc xác nhận số liệu Kho bạc Nhà nước - Xem xét, xác định tính trung thực hợp pháp số liệu toán khoản tăng, giảm so với dự toán giao - Nhận xét toán năm - Bước 3: Tổng hợp báo cáo toán chi thường xuyên NSNN - Bước 4: Thẩm tra phê duyệt toán chi thường xuyên NSNN * Câu hỏi thảo luận chương Câu 1: Về nguyên tắc, việc phân bổ giao dự toán chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước đến đơn vị sử dụng Ngân sách phải hồn thành chậm ? Vì ? Về mặt lý thuyết, đơn vị sử dụng NSNN phải phân bổ giao dự toán chậm ngày 31/12 năm hành để đảm bảo nguyên tắc quản lý NSNN theo niên độ Tuy nhiên, thực tế, khoản điều 44, Luật NSNN năm 2015 rõ : “Trước ngày 31 tháng 12, bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương, Ủy ban nhân dân cấp phải hồn thành việc giao dự tốn ngân sách cho quan, đơn vị trực thuộc Ủy ban nhân dân cấp dưới.” Sở dĩ trước ngày 31/12 phải hồn thành cần ngày để Kho bạc Nhà nước tiến hành nhập dự toán đơn vị vào hệ thống quản lý TABMIS Câu : Tạm cấp ngân sách cho đơn vị sử dụng NSNN Việt Nam quy định ? Điều 51, Luật NSNN năm 2015 quy định “ Trong trường hợp vào đầu năm ngân sách, dự toán ngân sách phương án phân bổ ngân sách chưa Quốc hội, Hội đồng nhân dân định, quan tài quan Kho bạc Nhà nước cấp theo chức thực tạm cấp ngân sách cho nhiệm vụ chi khơng thể trì hỗn dự tốn ngân sách cấp có thẩm quyền định “ Các nhiệm vụ chi trì hỗn bao gồm : Chi trả lương, chi bổ sung ngân sách cấp , Mức tạm cấp hàng tháng tối đa cho nhiệm vụ không mức chi bình quân 01 tháng năm trước Tạm cấp ngân sách phải hoàn trả sau đơn vị sử dụng Ngân sách nhận định giao dự tốn cấp có thẩm quyền Câu hỏi Thảo luận chương 4: 40 Câu 1: Về nguyên tắc, việc phân bổ giao dự toán chi thường xuyên NSNN đến đơn vị sử dụng NSNN phải hồn thành chậm nào? Vì sao? Về mặt lý thuyết,các đơn vị sử dụng NSNN phải dược phân bổ giao dự toán chậm ngày 31/12 năm hành để đảm bảo nguyên tắc quản lý NSNN theo niên độ Tuy nhiên,trên thực tế theo khoản điều 44 luật NSNN 2015,việc giao dự toán phải hoàn thành trước ngày 31/12 Sở dĩ phải hoàn thành trc ngày 31/12 cần ngày để KBNN tiến hành nhập dự toán đơn vị vào hệ thống TABMIS Câu 2: Tạm cấp ngân sách chi thường xuyên cho đơn vị sử dụng NSNN Việt Nam quy định nào? Điều 51,Luật NSNN quy định:” Trong TH vào đầu năm NS chưa Quốc hội, HĐND định, Cơ quan Tài KBNN cấp theo chức thực tạm cấp NS cho nhiệm vụ chi ko thể trì hỗn dự tốn NS cấp có thẩm quyền định.” Các Nhiệm vụ chi khơng thể trì hoãn bao gồm :chi trả lương,chi bổ sung NS cấp Mức tạm cấp tối đa hàng tháng cho Nhiệm vụ chi khơng q mức chi bình qn tháng năm trước Tạm cấp NS phải hoàn trả sau đơn vị sử dụng NS nhận định giao dự tốn cấp có thẩm quyền Câu 3: Tác dụng kiểm soát cam kết chi hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ đơn vị sử dụng ngân sách quản lý chi thường xuyên NSNN -Kiểm soát việc sử dụng Ngân sách đơn vị sử dụng NSNN mục đích tốn cho đơn vị cung cấp hàng hóa,dịch vụ dúng hợp đồng,đảm bảo An ninh Tài ¬-Theo dõi quản lý hợp đồng mua bán hàng hóa,dịch vụ nhiều năm tổng giá trị hợp đồng,giá trị hợp đồng thực Cam kết chi,giá trị hợp đồng tốn,cịn phải tốn Từ đó, cung ấp thơng tin cho lập Kế hoạch Tài NSNN năm – Dự báo luồng tiền để quản lý Ngân Quỹ hiệu Câu 4: Hồ sơ cam kết chi thường xuyên, đơn vị sử dụng ngân sách gửi KBNN gồm tài liệu nào? Nội dung kiểm soát xử lý sau kiểm soát cam kết chi thường xuyên KBNN Hồ sơ bao gồm: Dự toán chi TX đơn vị gửi lần vào đầu năm ngân sách Hợp đồng mua bán hh,dv có giá trị từ mức ngưỡng trở len gửi lần đầu có điều chỉnh hợp đồng Đề nghị cam kết chi Nội dung KBNN kiểm soát CKC: 41 Kiểm tra ,đôi chiếu đề nghị CKC đơn vị-> mẫu biểu,đầy đủ thông tin thời hạn gửi theo qui định 2.Kiểm tra,đối chiếu CKC so với dự toán NSNN -> Đảm bảo khoản đề nghị CKC ko vượt q dự tốn cịn sử dụng đơn vị 3.Kiểm tra hợp đồng mua bán hàng hóa,dịch vụ -> tính pháp lý,phù hợp với dự tốn giao dơn vị KBNN xử lý sau kiểm soát CKC 1.Trường hợp đảm bảo đủ điều kiện -> KBNN ghi nhận bút toán CKC vào TABMIS thông báo số CKC quản lý TABMIS cho đơn vị sử dụng NS biết để quản lý tốn CKC 2.Trường hợp khơng đảm bảo đủ điều kiện-> KBNN từ chối chấp thuận ghi nhận bút tốn CKC vào TABMIS thơng báo cho dơn vị sử dụng Ngân sách Câu 5: Hồ sơ tạm ứng chi thường xuyên, đơn vị sử dụng ngân sách gửi KBNN gồm tài liệu nào? Nội dung kiểm soát xử lý sau kiểm soát tạm ứng chi thường xuyên KBNN Hồ sơ Tạm ứng bao gồm: 1.Giấy rút dự toán tạm ứng -> tiền mặt chuyển khoản; nội dung tạm ứng Tài liệu phù hợp với khoản Tạm ứng -> Hợp đồng mua hàng hóa,dịch vụ ; Bảng kê chứng từ Tạm ứng Nơi dung KBNN kiểm sốt tạm ứng: 1.Giấy rút dự toán Tạm Ứng -> Mẫu,hạch toán mục lục NSNN, chữ ký chủ tài khoản kế toán trưởng đơn vị,nội dung tạm ứng tiền mặt chuyển khoản vói quy định Kiểm tra, đối chiếu với CKC Hợp đồng mua hàng hóa,dịch vụ dự toán chi Ngân sách đơn vị -> CKC tài khoản dự tốn đơn vị có đủ số dư KBNN xử lý sau kiểm soát Tạm ứng : 1.Trường hợp khoản chi đủ điều kiện TƯ ->KBNN chấp thuân TU chuyển khoản số tiền TƯ cho nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ theo hợp đồng cho phép đơn vị rút tiền mặt quỹ đơn vị để tiêu Trường hợp khoản chi không đủ điều kiện TƯ -> KBNN từ chối TƯ thông báo cho đơn vị sử dụng Ngân sách Câu 6: Hồ sơ toán tạm ứng chi thường xuyên, đơn vị sử dụng ngân sách gửi KBNN gồm tài liệu nào? Nội dung kiểm soát xử lý sau kiểm soát toán tạm ứng chi thường xuyên KBNN Hồ sơ gồm: 1.Giấy rút dự toán toán 2.Các tài liệu,chứng từ kèm theo phù hợp với khoản chi -> Biên nghiệm thu, Biên lí hợpđồng mua bán hàng hóa, dịch vụ; Bảng lương;Danh sách tốn tiền cơng lao động; Bảng kê chứng từ tốn; Hóa đơn toán 42 Nội dung kiểm soát toán TƯ 1.Giấy rút dự toán toán -> Mẫu,hạch toán mục lục NSNN , chữ ký chủ tài khoản kế toán trưởng đơn vị 2.Kiểm tra,đối chiếu với cam kết chi hợp đồng mua hàng hóa,dịch vụ dự toán chi ngân sách đơn vị -> CKC Tài khoản dự toán chi Ngân sách đơn vị cò đủ số dư 3.Kiểm tra, đối chiếu Tài liệu,chứng từ theo khoản chi -> tính hợp pháp, hợp lệ ; chế độ ,tiêu chuẩn,định mức chi ngân sách theo quy định KBNN xử lý sau kiểm soát toán TƯ: TH khoản chi đủ điều kiện toán TƯ quy định -> KBNN chấp thuận toán Số đề nghị toán > Số TƯ -> KBNN làm thủ tục chuyển từ TƯ sang toán số TƯ;đồng thời tốn bổ sung số chênh lệch cịn lại Số đề nghị Thanh toán ≤ Số tạm ứng -> KBNN làm thủ tục chuyển từ TƯ sang toán số đề nghị toán; đồng thời số TƯ chưa tốn cịn lại tiếp tục theo dõi để thu hồi TH khoản chi ko đủ điều kiện toán TƯ -> KBNN từ chối toán thông báo cho đơn vị sử dụng Ngân sách Câu 7: Hồ sơ toán chi thường xuyên, đơn vị sử dụng ngân sách gửi KBNN gồm tài liệu nào? Nội dung kiểm soát xử lý sau kiểm soát toán chi thường xuyên KBNN Hồ sơ gồm: 1.Giấy rút dự toán toán 2.Các tài liệu,chứng từ kèm theo phù hợp với khoản chi -> Biên nghiệm thu, Biên lí hợpđồng mua bán hàng hóa, dịch vụ; Bảng lương;Danh sách tốn tiền cơng lao động; Bảng kê chứng từ tốn; Hóa đơn tốn Nội dung KBNN kiểm soát toán trực tiếp: 1.Giấy rút dự toán toán -> Mẫu,hạch toán mục lục NSNN , chữ ký chủ tài khoản kế toán trưởng đơn vị 2.Kiểm tra,đối chiếu với cam kết chi hợp đồng mua hàng hóa,dịch vụ dự tốn chi ngân sách đơn vị -> CKC Tài khoản dự tốn chi Ngân sách đơn vị cị đủ số dư 3.Kiểm tra, đối chiếu Tài liệu,chứng từ theo khoản chi -> tính hợp pháp, hợp lệ ; chế độ ,tiêu chuẩn,định mức chi ngân sách theo quy định 43 KBNN xử lý sau kiểm soát toán trực tiếp: 1.TH khoản chi đủ điều kiện toán trực tiếp-> KBNN chấp thuận tốn,chuyển khoản số tiền cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng;cho ngân hàng nơi đơn vị mở tài khoản trả tiền lương,tiền công cho người lao động TH khoản chi ko đủ điều kiện tốn-> KBNN từ chối tốn thơng báo cho đơn vị sử dụng Ngân sách 44 Chương 5: Quản lý ngân quỹ nhà nước quản lý chi NSNN Câu 1: Phân tích khái niệm nguồn hình thành NQNN * Khái niệm: Ngân quỹ nhà nước toàn khoản tiền Nhà nước có tài khoản KBNN mở Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ngân hàng thương mại, tiền mặt đơn vị Kho bạc Nhà nước * Nguồn hình thành: - Nguồn quỹ NSNN quỹ dự trữ tài - Nguồn quỹ tài nàh nước ngồi ngân sách KBNN -Nguồn khác Câu 2: Phân tích khái niệm mục đích quản lý NQNN quản lý chi NSNN * Khái niệm : + Quản lý ngân quỹ Nhà nước quản lý chi NSNN trình quan quản lý ngân quỹ Nhà nước sử dụng công cụ, biện pháp thích hợp để tác động vào vận động ngân quỹ Nhà nước nhằm bảo đảm ngân quỹ sẵn có thời điểm đáp ứng kịp thời đầy đủ nghĩa vụ toán khoản chi NSNN theo tiến độ dự toán chi NSNN + NQNN hình thành từ nhiều nguồn khác sử dụng để tạm ứng, toán khoản chi Nhà nước + Chủ thể quản lý NQNN : Kho bạc Nhà nước + Đối tượng quản lý NQNN : Sự vận động luồng tiền vào luồng tiền NQNN + Công cụ, biện pháp quản lý : Xây dựng kế hoạch luồng tiền; Xử lý thiếu hụt ngân quỹ tạm thời; Phòng ngừa rủi ro hoạt động quản lý NQNN; Tài khoản toán tập trung KBNN - Mục đích: + Đảm bảo ngân quỹ sẵn có hệ thống Kho bạc Nhà nước đơn vị Kho bạc Nhà nước thời điểm đáp ứng kịp thời đầy đủ nghĩa vụ toán khoản chi NSNN theo tiến độ dự tốn chi NSNN cấp quyền đơn vị sư dụng NSNN 45 Câu 3: Trình bày khái niệm, mục đích u cầu xây dựng kế hoạch luồng tiền quản lý chi NSNN - Khái niệm : + Xây dựng kế hoạch luồng tiền thực chất dự báo luồng tiền vào ngân quỹ NN + Dự báo luồng tiền việc dự kiến khả thu, nhu cầu chi ngân quỹ, chênh lệch khả thu nhu cầu chi NQNN theo tháng, quý năm - Mục đích : Xây dựng kế hoạch thu, chi ngân quỹ đảm bảo ngân quỹ sẵn có đáp ứng đầy đủ kịp thời nghĩa vụ toán khoản chi NSNN thời điểm Góp phần đảm bảo chi NSNN thực theo dự toán đảm bảo khả toán cho đơn vị sử dụng NS, khắc phục nợ đọng toán chi NSNN - Yêu cầu : Do NQNN biến động không ngừng với luồng tiền vào tiền nên : + Dự báo luồng tiền cần lập cho năm NS cập nhật hàng tháng sở luồng tiền vào thực tế + Quản lý NQ cần thiết phải dự báo đáng tin cậy luồng tiền thu vào chi ra, biến động thường xuyên không thường xuyên mức ngân quỹ sẵn có, gắn với kế hoạch cam kết chi kế hoạch thực NS đơn vị sử dụng NS + Luồng tiền không bao gồm khoản: Thu, chi NQNN mang tính chất chuyển nguồn, chuyển quỹ, khơng ảnh hưởng đến biến động tồn NQNN toàn hệ thống KBNN Thu, chi viện trợ, vay nợ nước theo phương thức tài trợ trực tiếp cho chương trình, dự án, khơng thực tốn qua KBNN Khoản ghi thu, ghi chi NSNN Câu + 5: Phân tích nguồn thu, phương pháp nguồn thông tin dự báo thu chi NQNN Dự báo thu NQNN Dự báo chi NQNN Nguồn thu/ Nhu cầu chi - Thu vay NSNN - Chi trả nợ vay - Thu đơn vị giao NSNN dịch có tài khoản - Chi đơn vị giao KBNN phát sinh kì dịch có tài khoản dự báo KBNN phát sinh kì - Các khoản sử dụng dự báo NQNN tạm thời nhàn rỗi - Các khoản trả nợ vay 46 đến hạn thu hồi Phương pháp dự báo Nguồn thông tin bù đắp NQNN tạm thời thiếu hụt đến hạn phải trả Dự báo theo phương Dự báo theo phương pháp tổng hợp phân pháp tổng hợp phân tích số liệu lịch sử thu tích số liệu kế hoạch chi, ngân quỹ theo thời gian, số liệu lịch sử chi ngân gắn với dự báo tình hình quỹ theo thời gian, gắn KT-XH nước với dự báo tình hình KTquốc tế XH nước quốc tế - Tổng cục Thuế xác định - Tổng cục Thuế xác định cung cấp thông tin cung cấp thông tin cho KBNN tổng số cho KBNN số chi thu thuộc phạm vi quản hoàn thuế giá trị gia tăng lý; chi tiết số thu nội địa, thu dầu thô - Tổng cục Hải quan xác định cung cấp thông - Cục quản lý nợ Tài tin cho KBNN số thu đối ngoại xác định NSNN từ hàng hố xuất cung cấp thơng tin nhập cho KBNN khoản - Cục quản lý nợ Tài nợ vay nước ngồi đến đối ngoại xác định hạn kì cung cấp thông tin cho KBNN khoản - Vụ NSNN xác định vay viện trợ nước cung cấp thơng tin cho ngồi trực tiếp cho KBNN trả nợ NSNN khoản vay khác - Vụ NSNN xác định NSNN cung cấp thông tin cho - KBNN xác định số liệu KBNN khoản vay chi NSNN bao gồm chi khác NSNN hoàn thuế GTGT; trả nợ - KBNN xác định số vay vay qua phát hành trái qua phát hành trái phiếu phiếu Chính phủ để bù Chính phủ để bù đắp bội đắp bội chi NSNN chi NSNN đầu tư phát đầu tư phát triển; triển; số thu tiền gửi khoản trả nợ vay phát đơn vị giao dịch hành tín phiếu kho bạc quỹ tài NN; số để bù đắp ngân quỹ NN thu hồi khoản sử tạm thời đến hạn dụng NQNN tạm thời kỳ; số chi tiền gửi nhàn rỗi đến hạn đơn vị giao dịch kỳ quỹ tài NN 47 Câu 6/7: Trình bày cơng thức xác định NQNN tạm thời nhàn rỗi tạm thời thiếu hụt Phân tích biện pháp xử lý NQNN tạm thời thiếu hụt quản lý chi NSNN - Công thức Ngân quỹ nhà nước tạm thời nhàn rỗi tạm thời thiếu hụt xác định theo công thức: Số dư ngân quỹ tạm thời = Tồn ngân quỹ ước tính đầu kỳ + Tổng khả thu ngân quỹ kỳ - Tổng nhu cầu chi ngân quỹ kỳ - Định mức tồn ngân quỹ tối thiểu kỳ Trong đó, tổng khả thu ngân quỹ kỳ bao gồm khoản sử dụng ngân quỹ đến hạn thu hồi; tổng nhu cầu chi ngân quỹ kỳ bao gồm khoản hoàn trả tiền vay bù đắp ngân quỹ tạm thời thiếu hụt đến hạn kỳ - Biện pháp xử lý NQNN tạm thời thiếu hụt + Ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt phần chênh lệch âm dự báo thu dự báo chi kỳ phần chênh lệch định mức tồn ngân quỹ nhà nước tối thiểu cuối kỳ tồn ngân quỹ nhà nước đầu kỳ + Ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt bù đắp từ nguồn: * Phát hành tín phiếu kho bạc; + Phát hành tín phiếu kho bạc để bù đắp ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt có kỳ hạn tối đa khơng q 03 tháng + Tồn số tiền thu từ việc phát hành tín phiếu kho bạc bù đắp ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt sử dụng để đảm bảo khả khoản Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước quản lý, sử dụng vốn phát hành tín phiếu kho bạc để bù đắp ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt; bố trí nguồn để hồn trả nợ gốc lãi đầy đủ, hạn + Mức phí chi trả thực theo mức phí đấu thầu tín phiếu kho bạc qua Ngân hàng Nhà nước Việt Nam + Số tiền vay bù đắp ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt hạch toán riêng khơng tính vào bội chi ngân sách nhà nước Chi trả lãi vay bù đắp ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt tính chi nghiệp vụ quản lý ngân quỹ nhà nước; không thực cấp phát từ ngân sách nhà nước khoản chi trả lãi * Thu hồi trước hạn khoản gửi có kỳ hạn ngân hàng thương mại 48 Câu + : Trình bày khái niệm, yêu cầu quản lý rủi ro hoạt động quản lý NQNN Phân tích tiêu chí phân loại rủi ro hoạt động quản lý NQNN - Khái niệm: Quản lý rủi ro hoạt động quản lý NQNN gồm nhận dạng loại rủi ro, đánh giá rủi ro áp dụng phương pháp phòng ngừa rủi ro xảy hoạt động quản lý NQNN - Yêu cầu: + Nhận dạng rủi ro đánh giá khả ảnh hưởng rủi ro đến hoạt động quản lý NQNN + Đánh giá rủi ro thực thường xuyên theo tháng, quý, năm để có biện pháp quản lý ngân quỹ NN phòng ngừa rủi ro phù hợp; đồng thời, định kỳ báo cáo Bộ Tài để có đạo kịp thời, đảm bảo hoạt động quản lý NQNN ln an tồn - Phân loại rủi ro : Có loại rủi ro * Rủi ro tốn phát sinh : + Khi nguồn thu NQNN khơng đáp ứng đủ nhiệm vụ chi NQNN + Do khoản sử dụng NQNN tạm thời nhàn rỗi chưa đến kì hạn thu hồi + Do khoản vay, phát hành tín phiếu khơng đủ để đảm bảo nhiệm vụ chi NQNN * Rủi ro hoạt động sử dụng NQNN phát sinh : + Khi khoản sử dụng NQNN tạm thời nhàn rỗi khơng có khả thu hồi kịp thời, đầy đủ gốc lãi đến hạn + Do có biến động bất lợi lãi suất thị trường tiền tệ biến động bất lợi tỷ giá hối đoái *Các loại rủi ro khác phát sinh : + Do đánh giá chưa xác mức độ NQNN tạm thời nhàn rỗi NQNN bị thiếu hụt + Do hệ thống công nghệ thông tin bị trục trặc + Do kiện bất khả kháng khác - Cơng cụ biện pháp phịng ngừa rủi ro : Quy định hạn mức sử dụng ngân quỹ NN tạm thời nhàn rỗi NQNN tạm thời nhàn rỗi phần NQ chênh lệch dự báo thu dự báo chi kỳ phần chênh lẹch định mức tổn NQNN đầu kỳ tổn NQNN cuối kỳ Mục đích: Hạn chế rủi ro NQNN khơng đáp ứng đủ nhiệm vụ chi NQNN Quy định định mức tồn NQNN tối thiểu Định mức tồn NQNN tối thiểu mức NQ mà KBNN phải trì tài khoản vốn tiền kỳ để đảm bảo an tồn khả tốn, chi trả cho NSNN đơn vị giao dịch 49 + Xác định định mức tồn NQ thối thiểu quý: Định mức tồn ngân quỹ nhà nước tối thiểu quý Số ngày định mức Trong : Số ngày làm việc quý KH quy định 65 ngày Số ngày định mức quy định ngày + KBNN phải đảm bảo trì tồn ngân quỹ thực tế không thấp định mức tồn ngân quỹ tối thiểu quý Câu 10: Trình bày khái niệm phân tích tác dụng tài khoản tập trung quản lý NQNN - Khái niệm: + Tài khoản toán tập trung cấu trúc hợp tài khoản tốn phủ, thơng qua thực giao dịch thu, chi tài phủ quản lý ngân quỹ thống Tài khoản toán tập trung tài khoản hệ thống tài khoản liên kết thơng qua phủ thực khoản tốn + Tài khoản toán tập trung KBNN hệ thống tài Khoản toán, bao gồm tài khoản toán tập trung KBNN NHNN Việt Nam hệ thống NHTM - Mục đích/ Tác dụng: + Kiểm soát tập trung quản lý số dư ngân quỹ phủ: Ngân quỹ bao gồm số dư tiền mặt quản lý Kho bạc Nhà nước số dư tài khoản tiền gửi Kho bạc Nhà nước ngân hàng khác nhau, khơng có cơng cụ tốn để thống ngân quỹ dẫn đến tình trạng nguồn lực bị phân tán, thiếu tập trung, làm ảnh hưởng tính khoản hệ thống Kho bạc Nhà nước Tài khoản tốn tập trung cơng cụ để quản lý tập trung ngân quỹ nhà nước, khoản thu tập trung vào tài khoản, từ xác định mức độ sẵn có ngân quỹ để đảm bảo khả toán ngân sách nhà nước đơn vị giao dịch có liên quan + Quản lý ngân quỹ hiệu quả: Thông qua giao dịch thu, chi ngân quỹ ghi chép tài khoản nhất, cho phép dự báo xác dịng tiền thu vào chi ra, mức tồn ngân quỹ, từ tối ưu hóa chi phí cho hoạt động tài phủ qua việc xác định xác thời điểm huy động vốn 50 đầu tư nguồn vốn, giảm chi phí vay nợ nhu cầu dự trữ ngân quỹ, tăng lợi nhuận khoản tiền dư thừa thơng qua khoản đầu tư tài + Nâng cao hiệu kiểm soát chi ngân sách hiệu hoạt động ngân sách: Việc ghi nhận dòng tiền thu vào, chi tài khoản tốn tập trung giám sát việc chi tiêu vượt mức dự toán ngân sách cho phép, đồng thời đảm bảo thơng tin đầy đủ, tồn diện, kịp thời tình hình ngân quỹ nhà nước; từ có kế hoạch cam kết chi nhằm thực hoạt động quan, đơn vị + Giúp đạt mục tiêu kỷ luật tài khóa hiệu phân bổ: Cung cấp thông tin đáng tin cậy hiệu thay đổi thu, chi thực tế so với kế hoạch tài chính, ngân sách, từ có biện pháp kiểm sốt chi tiêu tổng thể, hay điều chỉnh kế hoạch đảm bảo hiệu phân bổ * Câu hỏi thảo luận chương 5: Câu 1: Có phải toàn số dư tài khoản NSNN cấp hình thành nên NQNN khơng? Vì sao? - Ngân quỹ nhà nước Tồn khoản tiền Nhà nước có tài khoản KBNN mở Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ngân hàng thương mại, tiền mặt đơn vị KBNN Câu 2: Phân tích công cụ biện pháp phòng ngừa rủi ro hoạt động quản lý NQNN ( Câu 8+9) Câu 3: Vì tài khoản tốn tập trung Nhà nước thường mở Ngân hàng Trung ương ( Câu 10 ) Chương : Đánh giá quản lý chi NSNN Câu 1: Nội dung đánh giá quản lý chi NSNN Khái niệm : Đánh giá quản lý chi NSNN q trình thu thập, xử lý, phân tích thông tin đưa nhận xét, nhận định, kết luận theo mục tiêu yêu cầu quản lý chi NSNN định Yêu cầu + Thông tin thu thập phải phù hợp với việc đánh giá, phải có hệ thống rõ ràng mạch lạc, thơng tin phải xác trung thực khách quan đưa nhận xét đánh giá khách quan + Việc xử lý, phân thích thơng tin phải có phương pháp xử lý phù hợp với đối tượng đánh giá 51 + Nhận xét, nhận định, kết luận phải hữu ích, phải có chứng xác thực, khách quan, tin cậy đầu đánh giá xác Mối quan hệ đánh giá theo dõi : - Theo dõi sở đánh giá việc theo dõi cung cấp thông tin phục vụ cho việc đánh giá, dựa vào thơng tin có sẵn hệ thống theo dõi tốt tiền đề cho việc đánh giá tốt, trung thực có chứng rõ ràng - Đánh giá cách trung thực, rõ ràng, xác, khách quan làm phát huy q trình theo dõi Thêm nữa, thơng qua việc đánh giá phát thơng tin trình theo dõi cung cấp đầy đủ phù hợp chưa từ cải thiện hệ thống theo dõi, để hệ thống theo dõi cung cấp thông tin hữu ích hơn, đầy đủ có hệ thống Câu Phân biệt mục tiêu, tiêu, số Cho ví dụ ? Mục tiêu Chỉ số Chỉ tiêu Mục tiêu mong muốn Chỉ số công cụ đo Chỉ tiêu giá trị đối đạt tổ chức, lường, phản ánh đối tượng đánh giá quản lý quan, cá nhân kế tượng đánh giá chi NSNN đo hoạch, chương trình… quản lí chi NSNN lường theo số Mục tiêu cụ thể hoá định, gắn với không gian số thời gian cụ thể định gọi tiêu Mục tiêu tìm thước đo định để tìm số định gọi số Chương trình mục tiêu quốc giá giảm nghèo bền vững năm N Nâng cao điều kiện sống + Thu nhập bình quân + Năm N, thu nhập bình người nghèo : cảu hộ nghèo nước quân hộ nghèo + Tăng thu nhập bình + Tỉ lệ hộ nghèo nước nước tăng 1,6 lần so với quân hộ nghèo thoe chuẩn nghèo quốc tế năm N-5 nước chuẩn nghèo quốc gia + Năm N, giảm tỉ lệ hộ + Giảm tỉ lệ hộ nghèo nghèo nước theo nước chuẩn nghèo quốc tế xuống 15% theo chuẩn nghèo quốc gia xuống 10% 52 Câu Khái niệm số ? Phân tích tiêu chí số tốt ? - Khái niệm : Chỉ số đánh giá quản lý chi NSNN công cụ đo lường, phản ánh đối tượng đánh giá quản lí chi NSNN Chỉ số có ý nghĩa chi phối tồn trình hay tất hoạt động đánh giá - Tiêu chí số tốt : Có tiêu chí + Rõ ràng : Thơng tin số đo lường, phản ánh phải cụ thể, xác, dễ hiểu, không mập mờ + Phù hợp : Thơng tin số đo lường, phản ánh phải thích đáng, liên quan trực tiếp tới đối tượng mục tiêu đánh giá + Kinh tế : Chỉ số có chi phí thu thập, xử lý, phân tích thơng tin thấp + Thoả đáng: Chỉ số có đủ sở, cho việc đánh giá + Đo lường được: Chỉ số thuận tiện cho việc kiểm chứng, đo lường theo mốc thời gian khác Câu Nội dung đánh giá quản lý chi NSNN theo kết - Khái niệm đánh giá quản lý chi NSNN theo kết : Đánh giá quản lý chi NSNN theo kết đánh giá quản lý chi NSNN dựa theo khung logic kết phát triển gắn với mục tiêu kết định sách, kế hoạch, chương trình, dự án, nhiệm vụ hay hoạt động… cấp, ngành, tổ chức, quan đơn vị thực Khung logic dọc : Phân tích khung logic : + Cơ sở xây dựng : Khung logic kết phát triển + Kết phát triển: thay đổi KT-XH tác động, ảnh hưởng đầu hay hàng hoá, dịch vụ tạo Kết phát triển kết tác động trực tiếp gián tiếp, kết ngắn hạn dài hạn đầu + Đầu ra: loại hàng hoá, dịch vụ tổ chức, quan, đơn vị tạo cung ứng xã hội Các đầu nhằm thoả mãn nhu cầu XH hay đóng góp vào phát triển KT-XH + Hoạt động: hành động, công việc hay nhiệm vụ tổ chức, quan, đơn vị tiến hành thực để chuyển hoá yếu tốt đầu vào nhằm tạo đầu 53 + Đầu vào: ngân sách quan nhà nước để trang trải chi phí Logic dọc khung đánh giá quản lí chi NSNN theo kết xây dựng xác định mục tiêu kết phát triển định kết nối Kết phát triển - Đầu Hoạt động - Đầu vào với số, tiêu tương ứng + Xác định cấp độ mục tiêu kết phát triển sách, kế hoạch, chương trình, dự án, nhiệm vụ hoạt động… cấp, ngành, tổ chức, quan đơn vị thực phải tiến hành xác định mục tiêu phát triển cụ thể Đảm bảo mối quan hệ logic nhân cấp độ mục tiêu với + Kết nối mục tiêu kết phát triển cụ thể với đầu ra: Dựa mục tiêu kết phát triển cụ thể xác định Xác định lựa chọn đầu đáp ứng tốt mục tiêu cụ thể Tuỳ vào điều kiện cụ thể để lựa chọn đầu phù hợp + Kết nối đầu với hoạt động: Dựa đầu xác định Xác định hoạt động tối ưu để tạo đầu Tuỳ theo điều kiện cụ thể để xác định lựa chọn cách thực với hoạt động phù hợp + Kết nối hoạt động với đầu vào: Dựa cách thực với hoạt động xác định Xác định đầu vào tương ứng Dựa khung logic mối quan hệ Kết - Đầu - Hoạt động - Đầu vào để xác định số, tiêu tương ứng đo lường, phản ánh kết quả, đầu ra, hoạt động đầu v 54 ... nhiệm vụ Nhà nước - Theo chu trình ngân sách Quản lý chi ngân sách nhà nước quản lý trình lập, chấp hành tốn khoản chi NSNN - Theo hoạt động quản lý Quản lý chi ngân sách nhà nước xây dựng toán kế... nước ngồi ngân sách KBNN -Nguồn khác Câu 2: Phân tích khái niệm mục đích quản lý NQNN quản lý chi NSNN * Khái niệm : + Quản lý ngân quỹ Nhà nước quản lý chi NSNN trình quan quản lý ngân quỹ Nhà... với ngân sách nhà nước chi bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp - Quy trình: - Các đơn vị sử dụng ngân sách vào dự toán ngân sách giao yêu cầu thực nhiệm vụ chi lập hồ sơ, chứng từ chi ngân