BÀI TẬP KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÀI TẬP CHƯƠNG 1 Bài 1 Chọn câu trả lời đúng nhất trong các câu sau 1 Mục đích chính của kiểm toán báo cáo tài chính là a Giúp các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả b Khẳng định các báo cáo tài chính không có sai sót c Giúp các doanh nghiệp giải trình với cơ quan thuế d Cung cấp cho người sử dụng một sự đảm bảo hợp lý về tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính 2 Các doanh nghiệp kiểm toán chủ yếu cung cấp dịch vụ a Kiểm toán tính tuân thủ b Kiểm to[.]
BÀI TẬP KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: Chọn câu trả lời câu sau Mục đích kiểm tốn báo cáo tài là: a Giúp doanh nghiệp kinh doanh có hiệu b Khẳng định báo cáo tài khơng có sai sót c Giúp doanh nghiệp giải trình với quan thuế d Cung cấp cho người sử dụng đảm bảo hợp lý tính trung thực, hợp lý báo cáo tài Các doanh nghiệp kiểm tốn chủ yếu cung cấp dịch vụ: a Kiểm tốn tính tuân thủ b Kiểm toán hoạt động c Kiểm toán báo cáo tài d Kiểm tốn liên kết Kết kiểm tốn báo cáo tài phục vụ cho: a Các nhà đầu tư b Các quan quản lý nhà nước kinh tế c Người lao động số đối tượng quan tâm khác d Tất đối tượng Tính trung thực báo cáo tài hiểu là: a Tuân thủ quy định chế độ kế toán hành b Số liệu báo cáo tài xác tuyệt đối c Khơng có sai phạm trọng yếu làm sai lệch thơng tin tài d Khơng có sai phạm trọng yếu làm sai lệch thơng tin tài tn thủ quy định chế độ kế toán hành Doanh thu, chi phí, tài sản… bị khai tăng vi phạm sở dẫn liệu nào: a Hiện hữu phát sinh b Đầy đủ c Đánh giá d Tính xác Doanh nghiệp khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho vi phạm sở dẫn liệu nào: a Chính xác b Đánh giá c Trình bày thuyết minh d Tất sở dẫn liệu Cơ sở dẫn liệu quyền nghĩa vụ hiểu là: a Tài sản có thật thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp b Các khoản nợ phải trả có thật doanh nghiệp có nghĩa vụ tốn cho chủ nợ c Tài sản nợ phải trả ghi nhận với thực tế d Tài sản thuộc quyền sở hữu kiểm soát lâu dài doanh nghiệp, khoản nợ phải trả tương ứng với nghĩa vụ doanh nghiệp toán cho chủ nợ Kiểm tốn viên Hải khơng kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp anh ta: a Có cổ phần doanh nghiệp b Có bố vợ làm Giám đốc doanh nghiệp c Lập báo cáo tài cho doanh nghiệp d Tất câu Thử nghiệm kiểm soát dùng để: a Đánh giá điểm bất hợp lý tiêu tài b Phát sai phạm việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế c Đánh giá quy chế kiểm sốt doanh nghiệp d Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 10 Thử nghiệm không bao gồm: a Phân tích tiêu tài b Quan sát quy trình xử lý nghiệp vụ c Phỏng vấn nhân viên d Kiểm tra nghiệp vụ kinh tế Bài 2: Dưới số thủ tục kiểm toán kiểm toán viên sử dụng: a Chọn mẫu chứng từ vận chuyển để đối chiếu với hoá đơn bán hàng liên quan b Lấy mẫu đơn đặt hàng để kiểm tra việc xét duyệt phê chuẩn mua hàng c Kiểm tra việc khoá sổ với nghiệp vụ chi tiền d Kiểm tra tổng cộng chi tiết khoản nợ phải trả đối chiếu với số liệu sổ e So sánh chi phí bán hàng năm với năm trước f Kiểm tra liên tục chứng từ thu, chi tiền g Gửi thư yêu cầu ngân hàng nhà cung cấp xác nhận số dư Yêu cầu: Hãy cho biết thủ tục kiểm tốn thử nghiệm Nếu thử nghiệm thử nghiệm chi tiết hay quy trình phân tích? Bài 3: Đánh giá ảnh hưởng sai sót sau đến báo cáo tài năm tài N: Đơn vị ghi nhận vào chi phí bán hàng khoản tiền chi mua thiết bị đủ tiêu chuẩn tính vào tài sản cố định, thời điểm ghi nhận ngày 1.1.N Thiết bị có giá trị 400 triệu đồng, tỷ lệ khấu hao 10% Nhiều tài sản cố định dùng vào công tác quản lý khấu hao hết tiếp tục tính khấu hao Số tiền khấu hao vượt 371 triệu đồng 3 Đơn vị không thuyết minh sở hợp lý số khoản trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định vào chi phí bán hàng năm N Tổng số tiền trích trước khơng 360 triệu đồng ghi nhận vào chi phí phải trả Tuy nhiên, đến cuối năm N, số dư 120 triệu đồng doanh nghiệp dùng phần khoản trích trước để chi quảng cáo Việc kiểm tra chứng từ nội dung chi phí quảng cáo cho thấy chúng hợp lý, hợp lệ Đơn vị đối trừ số dư bên Nợ bên Có tài khoản Phải thu khách hàng để lấy chênh lệch trình bày phần Nợ phải thu khách hàng Bảng cân đối kế tốn Số dư bên Nợ bên Có tài khoản 1.460 triệu đồng 375 triệu đồng Đơn vị khóa sổ nghiệp vụ bán hàng vào ngày 15.12.N, nghiệp vụ bán hàng từ ngày 16.12.N ghi vào năm N+1 Các khoản tiền khách hàng trả cho nghiệp vụ ghi chép khoản khách hàng ứng trước tiền Tổng doanh thu từ 16.12.N đến 31.12.N 1.980 triệu đồng (giá bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%), giá vốn hàng bán số hàng 1.400 triệu đồng Khách hàng toán 400 triệu đồng BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: Khi kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp ABC năm N, kiểm toán viên phát sai sót sau: Ghi hóa đơn bán hàng phát sinh ngày 10.1.N+1 vào kết kinh doanh năm N theo giá bán 150 triệu đồng, giá vốn hàng bán 100 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng 10% (chưa có giá bán) Một lơ hàng giá bán 200 triệu đồng ( chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%), xuất kho gửi bán chưa bên mua nhận Tuy nhiên kế toán ghi nhận nghiệp vụ vào doanh thu năm N Giá gốc lô hàng 150 triệu đồng Bù trừ nhầm nợ phải trả cho công ty VIVA vào nợ phải thu từ công ty EVA, giảm nợ phải thu công ty EVA từ 230 triệu đồng xuống 50 triệu đồng Yêu cầu: Thực thủ tục kiểm toán cần thiết cho tình Bài 2: Trong kỳ hoạt động, doanh nghiệp có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi nhận sau: Doanh nghiệp bán 200 sản phẩm cho khách hàng theo giá bán lẻ 22 triệu đồng (trong thuế suất giá trị gia tăng 10%), thu tiền chuyển khoản Giá bán buôn chưa thuế doanh nghiệp 18 triệu đồng Bên cạnh nghiệp vụ ghi nhận giá vốn, kế toán ghi nghiệp vụ phản ánh giá bán sau: Nợ TK 112: 22 triệu đồng Có TK 511: 18 triệu đồng Có TK 333: 1,8 triệu đồng Có TK 711: 2,2 triệu đồng Doanh nghiệp bán lơ hàng với tổng giá tốn 33 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng 10% Giá vốn 25 triệu đồng Khách hàng chưa trả tiền Kế toán ghi: a/ Nợ TK 632: 25 triệu đồng/ Có TK 155: 25 triệu đồng b/ Nợ TK 131: 33 triệu đồng/ Có TK 338: 33 triệu đồng Doanh nghiệp xuất tiêu thụ nội lơ hàng trị giá 11 triệu đồng (trong thuế giá trị gia tăng 10%) Giá vốn lô hàng triệu đồng Kế toán ghi: Nợ TK 136: 11 triệu đồng Có TK 155: triệu đồng Có TK 911: triệu đồng Theo hợp đồng với công ty A, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho công ty A Mỗi năm công ty A phải trả cho doanh nghiệp 22 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng triệu đồng Theo thoả thuận khách hàng phải trả trước tiền dịch vụ theo hợp đồng năm chuyển khoản Kế tốn ghi: Nợ TK 112: 66 triệu đồng Có TK 511: 60 triệu đồng Có TK 333: triệu đồng Yêu cầu: a Nhận xét bút toán định khoản kế tốn Nêu ảnh hưởng (nếu có) bút toán đến báo cáo tài doanh nghiệp b Đưa kiến nghị cần thiết bút toán điều chỉnh cho trường hợp Bài 3: Bạn kiểm toán báo cáo tài cho cơng ty XYZ có niên độ kết thúc vào ngày 31/12/N Bạn định thực việc xác nhận khoản nợ phải thu Vào ngày 31/12/N có 200 khoản nợ phải thu với tổng số dư 956.750.000 đồng bạn chọn 75 khoản nợ phải thu với tổng số dư 650.725.000 đồng để xin xác nhận Trong thư xác nhận có thư có thêm đoạn giải thích sau: Ngày 01/10/N, ứng trước 60.000.000 đồng, số tiền lớn hóa đơn ngày 22/10/N (số tiền 35.000.000 đồng), nên không hiểu quý ông lại đề nghị xác nhận số dư nợ 35.000.000 đồng Số dư 12.800.000 đồng toán ngày 23.12.N Số dư 23.600.000 đồng tốn vào ngày 12.01.N+1 Chúng tơi khơng nợ quý đơn vị vào thời điểm 31.12.N số hàng hóa q cơng ty theo hóa đơn số 1245 ngày 30.11.N với số tiền 30.000.000 đồng (FOB cảng đến) nhận ngày 4.1.N+1 Chúng xem lại giá lô hàng 12.500.000 đồng nhận thấy cao so với giá thị trường thời điểm Số dư toán Đồng ý tổng số tiền Hàng hóa ký gởi nhận chúng tơi tốn bán hàng 8 Chúng chưa nhận lô hàng Số tiền 12.000.000 đồng mà quý ông đề nghị xác nhận số tiền ký cược để thuê tài sản, cấn trừ vào tiền thuê năm N+2 (năm cuối hợp đồng thuê) theo thỏa thuận hai bên Yêu cầu: Trong trường hợp trên, theo bạn cần thẩm tra vấn đề nào? Cách giải lý do? Bài 4: Doanh thu hợp đồng xây dựng Cơng ty HM có hợp đồng xây dựng ký kết vào năm N-1 với mức giá 3.000 triệu đồng (chưa có thuế giá trị gia tăng), chi phí dự tốn 2.400 triệu đồng, toán theo tiến độ kế hoạch, theo khách hàng tốn cho đơn vị 600 triệu đồng vào ngày 31.12.N Trong năm, chi phí đơn vị bỏ 480 triệu đồng, ước tính chi phí cịn phải tiếp tục bỏ để hồn thành cơng trình 2.100 triệu đồng Ngày 31.12.N, đơn vị phát hành hóa đơn 600 triệu đồng (chưa thuế giá trị gia tăng) khách hàng toán đủ Đơn vị ghi nhận doanh thu 600 triệu đồng giá vốn hàng bán 480 triệu đồng Yêu cầu: Thực thủ tục kiểm toán cần thiết để đưa ý kiến tình để phục vụ cho việc đưa kết luận kiểm tốn báo cáo tài năm N cơng ty HM BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: Khi kiểm toán công ty ABC, việc gửi thư xác nhận nợ phải trả người bán cho thấy số liệu khoản phải trả công ty X sổ sách đơn vị thấp số liệu xác nhận 644.000.000 đồng Sau đối chiếu, nguyên nhân xác định sau: Số tiền 180.000.000 đồng cơng ty ABC tốn chuyển khoản cho công ty X vào ngày 31/12/N công ty X ghi nhận vào ngày 2/1/N+1 2 Một trường hợp doanh nghiệp trả lại hàng cho người bán cơng ty X ghi sót (giá chưa có thuế GTGT 250.000.000 đồng) Hóa đơn mua hàng ngày 30/12/N công ty X chưa công ty ABC ghi nhận hàng chưa kho, hàng nhận kho người bán (giá có thuế giá trị gia tăng 189.000.000 đồng) Yêu cầu a Xác định ảnh hưởng sai sót đến báo cáo tài DN b Giả sử nhiều lý do, đơn vị không đồng ý điều chỉnh sai sót nêu (trong sai sót khác điều chỉnh thích hợp khơng có giới hạn phạm vi kiểm tốn) Theo sách cơng ty kiểm tốn, báo cáo tài coi sai phạm trọng yếu tổng tài sản bị chênh lệch 240.000.000 đồng (đối với bảng cân đối kế toán) lợi nhuận sau thuế bị chênh lệch 100.000.000 đồng (đối với báo cáo kết kinh doanh) Theo anh (chị), ý kiến nên đưa vào báo cáo kiểm toán trường hợp này? Bài 2: Cho biết ảnh hưởng sai sót sau đến khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản cố định, khoản phải trả, nguồn vốn kinh doanh, lãi chưa phân phối niên độ niên độ sau (Đơn vị sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, không xét ảnh hưởng thuế): a Hàng ký gởi kiểm kê vào hàng tồn kho cuối kỳ, trị giá 10.000.000 đồng b Số lượng 1.000 đơn vị kiểm kê ghi thành 100 đơn vị, đơn giá 50.000 đồng/đơn vị c Một nghiệp vụ mua hàng trị giá 40.000.000 đồng không ghi chép dù số hàng có kho kiểm kê loại khơng tính Xét trường hợp: Nghiệp vụ mua hàng ghi nhận không ghi nhận vào niên độ sau d Một nghiệp vụ mua hàng trị giá 30.000.000 đồng không ghi chép kiểm kê tính vào hàng tồn kho Xét trường hợp: Nghiệp vụ mua hàng ghi nhận không ghi nhận vào niên độ sau e Kế toán doanh nghiệp ghi nhận khoản ứng trước cho người bán 20.000.000 đồng tiền mặt vào khoản Nợ phải thu khách hàng Bảng cân đối kế toán f Ngày 15/1/N, doanh nghiệp xuất kho chuyển trả nhà cung cấp số nguyên vật liệu giao thừa từ 20/12/N-1, trị giá 11.000.000 đồng Kế toán ghi nhận giảm khoản phải trả người bán g Ngày 28/12/N-1, người bán giao thiếu lượng hàng trị giá 14.000.000 đồng (chưa thuế giá trị gia tăng 10%) Ngày 15/1/N, người bán thông báo hết hàng nên số tiền tương ứng hàng thiếu giảm trừ nợ phải trả Kế toán phản ánh giảm 14.000.000 đồng h Số tiền séc toán với nhà cung cấp B bị ghi nhầm từ 35.200.000 đồng thành 53.200.000 đồng BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: Nêu ảnh hưởng vấn đề sau đến báo cáo tài đơn vị: Lượng hàng trị giá 10 triệu đồng chuyển từ kho nguyên vật liệu thô cho khu vực sản xuất vào ngày 31 tháng 12 năm N Hàng khơng tính vào hàng tồn kho kho ngun liệu thơ, thiếu sót khơng tính vào khu vực sản xuất Hàng hoá sử dụng vào sản xuất ngày tháng năm N+1 Thành phẩm có giá thành xuất xưởng 15 triệu đồng chuyển đến kho thành phẩm vào 12 30 ngày 31 tháng 12 năm N Nhóm kiểm kê hàng tồn kho phân xưởng kết thúc việc kiểm kê kho phân xưởng vào 12 tận 14 bắt đầu kiểm kê kho thành phẩm nhà máy Lượng hàng trị giá bán thuế giá trị gia tăng 30 triệu đồng gửi cho khách hàng vào ngày tháng năm N+1 làm hoá đơn vào ngày 31 tháng 12 năm N Lượng hàng tính vào hàng tồn kho thành phẩm tính vào bảng cân đối kế toán với giá gốc 20 triệu đồng Bài 2: Trong tháng năm N+1 anh (chị) tham gia kiểm tốn doanh nghiệp A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/N Trong q trình kiểm tốn thu số chứng kiểm toán sau: Doanh nghiệp xuất tiêu thụ nội lô hàng trị giá 11 triệu đồng (trong thuế giá trị gia tăng 10%) Giá vốn lô hàng triệu đồng Kế toán ghi: Nợ TK 136: 11 triệu đồng Có TK 155: triệu đồng Có TK 911: triệu đồng Biên kiểm kê thành phẩm tồn kho ngày 31/12/N cho thấy: Số lượng thành phẩm tồn kho theo sổ kế toán là: 1.500 sản phẩm; theo thực tế 1.400 sản phẩm Chênh lệch 100 sản phẩm ngày 31/12/N xuất bán 100 sản phẩm cho Cơng ty X theo hố đơn lập ngày 31/12/N Kế tốn cơng ty ghi nhận doanh thu kê khai thuế giá trị gia tăng phải nộp đầy đủ 3.Công ty không khai báo phương pháp tính giá hàng tồn kho thuyết minh báo cáo tài ... viên Hải khơng kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp anh ta: a Có cổ phần doanh nghiệp b Có bố vợ làm Giám đốc doanh nghiệp c Lập báo cáo tài cho doanh nghiệp d Tất câu Thử nghiệm kiểm soát dùng... Kế toán phản ánh giảm 14.000.000 đồng h Số tiền séc toán với nhà cung cấp B bị ghi nhầm từ 35.200.000 đồng thành 53.200.000 đồng BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: Nêu ảnh hưởng vấn đề sau đến báo cáo tài. .. hàng toán đủ Đơn vị ghi nhận doanh thu 600 triệu đồng giá vốn hàng bán 480 triệu đồng Yêu cầu: Thực thủ tục kiểm toán cần thiết để đưa ý kiến tình để phục vụ cho việc đưa kết luận kiểm toán báo cáo