Đang tải... (xem toàn văn)
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số /QĐ KTNN Hà Nội, ngày tháng năm 2021 QUYẾT ĐỊNH Ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định và ban hàn[.]
DỰ THẢO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Số: /QĐ-KTNN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2021 QUYẾT ĐỊNH Ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định ban hành kế hoạch kiểm toán Kiểm toán nhà nước Căn Luật Kiểm toán nhà nước ngày 24/6/2015; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Kiểm toán nhà nước ngày 26/11/2019; Căn Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật ngày 22/6/2015; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật ngày 18/6/2020; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Pháp chế, Vụ trưởng Vụ Tổng hợp; Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quyết định Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm toán tổng quát kiểm toán: Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm toán tổng quát kiểm toán Kiểm toán nhà nước thực Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký thay Quyết định số 09/2016/QĐ-KTNN ngày 26/12/2016 Tổng Kiểm tốn nhà nước ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm toán tổng quát kiểm toán Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước, Trưởng đồn Kiểm tốn nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Chủ tịch nước, Phó Chủ tịch nước; - Chủ tịch Quốc hội, Phó Chủ tịch Quốc hội; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Uỷ ban thường vụ Quốc hội; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - VP Chủ tịch nước; VP Quốc hội; VP Chính phủ; - Hội đồng dân tộc, Uỷ ban Quốc hội; - Các ban Uỷ ban thường vụ Quốc hội; - Các bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - VKSND tối cao, TAND tối cao; - Các quan trung ương đồn thể; - Các Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty 91; - Cục Kiểm tra VBQPPL - Bộ Tư pháp; - Công báo; - Lãnh đạo KTNN; - Các đơn vị trực thuộc KTNN; - Lưu: VT TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Trần Sỹ Thanh DỰ THẢO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc QUY ĐỊNH Trình tự lập, thẩm định, xét duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm toán tổng quát kiểm toán (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-KTNN Ngày tháng năm 2021 Tổng Kiểm toán nhà nước) CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Quy định quy định trình tự, nội dung công việc, nhiệm vụ, trách nhiệm đơn vị, tổ chức, cá nhân có liên quan trình lập, thẩm định, xét duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm toán tổng quát kiểm toán (sau gọi tắt kế hoạch kiểm toán) Kiểm toán nhà nước thực Điều Đối tượng áp dụng Quy định áp dụng hoạt động kiểm toán đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Giải thích từ ngữ Trưởng đồn kiểm tốn bước chuẩn bị kiểm toán người Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt theo đề nghị thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn phương án tổ chức kiểm tốn năm đơn vị Trưởng đồn kiểm toán bước thực kiểm toán, lập gửi BCKT người Tổng Kiểm toán nhà nước định theo đề nghị thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn Đồn khảo sát, thu thập thơng tin (sau gọi tắt Tổ Đồn khảo sát) nhóm kiểm tốn viên thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn thành lập theo đề nghị Trưởng đồn kiểm tốn để giúp Trưởng đồn kiểm tốn thực nhiệm vụ khảo sát, thu thập thơng tin đơn vị kiểm tốn lập kế hoạch kiểm toán Cuộc kiểm toán bao gồm hoạt động từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán; thực kiểm toán; lập phát hành báo cáo kiểm toán đơn vị kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán năm phương án tổ chức kiểm tốn năm đơn vị chủ trì kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt 2 Điều Thẩm quyền điều chỉnh Kế hoạch kiểm toán Trường hợp cần thay đổi mục tiêu, mức trọng yếu, nội dung, phạm vi, giới hạn, địa điểm, thời hạn kiểm tốn thành phần đồn kiểm tốn: Trưởng đồn kiểm tốn báo cáo Kiểm tốn trưởng văn để trình Tổng Kiểm tốn nhà nước xem xét, định thực sau Tổng Kiểm toán nhà nước định Trường hợp điều chỉnh thời gian kiểm toán Tổ kiểm tốn đơn vị kiểm tốn mà khơng làm tăng, giảm thời gian kiểm toán kiểm toán điều chuyển nhân Tổ kiểm tốn Đồn kiểm tốn Trưởng đồn trình Kiểm toán trưởng văn để xem xét, phê duyệt theo quy định phân cấp Kiểm toán nhà nước Điều Nguyên tắc lập, thẩm định xét duyệt kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải lập, thẩm định xét duyệt tất kiểm toán trước tổ chức thực kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải phù hợp với kế hoạch kiểm toán năm phương án tổ chức kiểm toán năm Tổng Kiểm toán nhà nước phân giao, phê duyệt Kế hoạch kiểm toán phải tuân thủ hệ thống chuẩn mực KTNN, quy trình, quy định mẫu biểu hồ sơ kiểm tốn Kiểm toán nhà nước ban hành phù hợp với lĩnh vực kiểm toán quy định khác có liên quan Kiểm tốn nhà nước Điều Trách nhiệm thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn Thành lập Đồn khảo sát để giúp Trưởng đồn kiểm tốn tổ chức khảo sát, thu thập thơng tin, lập kế hoạch kiểm tốn; thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán để tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán theo quy trình kiểm tốn KTNN Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước; thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán giao phận có chức kiểm sốt, thẩm định (Phòng Tổng hợp) thẩm định KHKT tổng quát, thực thẩm định lập báo cáo thẩm định trình Kiểm toán trưởng tổ chức xét duyệt KHKT tổng quát theo quy định với nội dung cụ thể sau: a) Việc tuân thủ quy định mẫu KHKT tổng quát kết cấu, nội dung KHKT tổng quát b) Tính đầy đủ, hợp lý thơng tin hệ thống kiểm sốt nội bộ, tình hình tài thơng tin khác; tính hợp lý việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội thơng tin thu thập c) Tính phù hợp việc đánh giá rủi ro xác định trọng yếu kiểm toán 3 d) Việc tuân thủ hướng dẫn mục tiêu kiểm toán Kiểm toán nhà nước xác định mục tiêu, nội dung kiểm tốn đ) Tính phù hợp mục tiêu, trọng yếu, nội dung, tiêu chí kiểm toán, phạm vi kiểm toán, phương pháp thủ tục kiểm tốn với thơng tin thu thập đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài chính, thơng tin khác nội dung với e) Tính hợp lý việc bố trí thời gian, lịch kiểm tốn; bố trí nhân thực kiểm toán Tổ chức thẩm định, xét duyệt trình Tổng Kiểm tốn nhà nước xét duyệt kế hoạch kiểm toán Chỉ đạo Trưởng đồn kiểm tốn hồn thiện kế hoạch kiểm tốn tổng quát theo ý kiến kết luận Thủ trưởng đơn vị người thủ trưởng đơn vị ủy quyền họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán thủ trưởng đơn vị theo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước người Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền, lập hồ sơ trình Tổng Kiểm toán nhà nước (qua Vụ Tổng hợp thư điện tử giấy để kiểm tra, rà soát) theo quy định Chỉ đạo Tổ kiểm soát kiểm tra Kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm tốn trước trình Trưởng đồn xem xét, phê duyệt Ban hành kế hoạch kiểm toán sau Tổng Kiểm toán nhà nước xét duyệt Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm tốn nhà nước cơng tác lập, thẩm định, xét duyệt, phát hành tổ chức thực kế hoạch kiểm toán Chỉ đạo Trưởng đồn kiểm tốn thực theo quy định khoản 4, khoản Điều Quy định Quyết định điều chỉnh kế hoạch kiểm toán theo quy định khoản Điều Quy định này; báo cáo Tổng Kiểm tốn nhà nước thơng báo cho Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Trung tâm Tin học, Thanh tra Kiểm tốn nhà nước (nếu Đồn kiểm tốn nằm kế hoạch tra năm), đơn vị kiểm toán văn kết điều chỉnh Trình Tổng Kiểm tốn nhà nước định điều chỉnh kế hoạch kiểm toán theo quy định khoản Điều Quy định Điều Trách nhiệm Trưởng đồn kiểm tốn Chỉ đạo Tổ (hoặc Đồn) khảo sát tổ chức khảo sát, thu thập thơng tin đơn vị kiểm toán Tổ chức lập hồn thiện kế hoạch kiểm tốn theo ý kiến kết luận thủ trưởng đơn vị người thủ trưởng đơn vị ủy quyền họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán thủ trưởng đơn vị theo ý kiến kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước Chịu trách nhiệm trước thủ trưởng đơn vị tính đắn, trung thực thông tin, số liệu kế hoạch kiểm tốn tính hợp pháp hồ sơ, tài liệu kèm theo kế hoạch kiểm toán Gửi KHKT chi tiết có chữ ký Tổ trưởng Tổ kiểm tốn phê duyệt Trưởng đồn kiểm toán cho Vụ Chế độ & KSCLKT để xác nhận hoàn thành KHKT chi tiết (đối với đơn vị xa gửi mềm có scan chữ ký) Phổ biến định kiểm toán, kế hoạch kiểm tốn cập nhật kiến thức cho Đồn kiểm toán theo quy định Điều 23 Quy định này; chuẩn bị điều kiện cần thiết cho Đoàn kiểm toán theo quy định Điều 24 Quy định Tổ chức thực kế hoạch kiểm toán theo định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt định điều chỉnh (nếu có); kiểm tra, báo cáo thủ trưởng đơn vị kết thực kế hoạch kiểm tốn Đồn kiểm tốn theo quy định Kiểm tốn nhà nước Trình thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn xem xét định điều chỉnh kế hoạch kiểm toán theo quy định khoản Điều Quy định đề nghị thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm toán nhà nước định điều chỉnh kế hoạch kiểm toán theo quy định khoản Điều Quy định Điều Trách nhiệm Vụ Tổng hợp Tổ chức thẩm định kế hoạch kiểm toán theo quy định khoản Điều 20 Quy định chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước ý kiến thẩm định Dự thảo thông báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt kế hoạch kiểm tốn, trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho ý kiến để hồn thiện trước ban hành gửi đơn vị chủ trì kiểm tốn đơn vị có liên quan Dự thảo định kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước ký ban hành Tổ chức thẩm định tờ trình thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước điều chỉnh kế hoạch kiểm toán theo quy định khoản Điều Quy định này; trình Tổng Kiểm tốn nhà nước kết thẩm định Điều Trách nhiệm Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổ chức thẩm định kế hoạch kiểm toán theo quy định khoản Điều 20 Quy định này; chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước ý kiến thẩm định 5 Trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận Kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm toán, Vụ Chế độ Kiểm sốt chất lượng có trách nhiệm kiểm soát số lượng xác nhận việc lập phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết kiểm toán Tổ chức kiểm tra, theo dõi việc thực kế hoạch kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt theo Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước Điều 10 Trách nhiệm Vụ Pháp chế Tổ chức thẩm định kế hoạch kiểm toán theo quy định khoản Điều 20 Quy định này; chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước ý kiến thẩm định Điều 11 Trách nhiệm Thanh tra Kiểm toán nhà nước Thực tra, kiểm tra việc chấp hành quy định Kiểm toán nhà nước pháp luật đơn vị, tổ chức, cá nhân thuộc Kiểm toán nhà nước việc thực kế hoạch kiểm toán theo quy định Kiểm tốn nhà nước Điều 12 Trách nhiệm Văn phịng Kiểm toán nhà nước Thực nhiệm vụ thư ký, giúp việc Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán ban hành định kiểm tốn CHƯƠNG II TRÌNH TỰ LẬP, THẨM ĐỊNH VÀ XÉT DUYỆT KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Điều 13 Trình tự bước lập, thẩm định xét duyệt kế hoạch kiểm tốn Khảo sát, thu thập thơng tin đơn vị kiểm toán Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội phân tích thơng tin thu thập Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: a) Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu b) Xác định trọng yếu kiểm tốn c) Xác định mục tiêu kiểm toán Thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm toán a) Thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm toán thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn b) Thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước Hồn thiện kế hoạch kiểm tốn ban hành định kiểm tốn a) Tổ chức hồn thiện kế hoạch kiểm toán b) Ban hành định kiểm toán 6 Điều 14 Khảo sát, thu thập thông tin đơn vị kiểm toán Căn định phê duyệt phương án tổ chức kiểm toán năm Tổng Kiểm toán nhà nước; hướng dẫn mục tiêu, trọng yếu, nội dung kiểm toán chủ yếu năm Kiểm toán nhà nước, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn tổ chức khảo sát, thu thập thơng tin để xây dựng kế hoạch kiểm tốn theo trình tự sau: Lập, phê duyệt gửi Đề cương khảo sát Khảo sát thu thập thông tin Nội dung chi tiết bước công việc thực theo Chuẩn mực kiểm tốn nhà nước, Quy trình kiểm toán Kiểm toán nhà nước hướng dẫn kiểm toán lĩnh vực phù hợp với kiểm toán Điều 15 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội thông tin thu thập Trên sở kết khảo sát, thu thập thông tin hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán, Trưởng đồn kiểm tốn tổ chức đánh giá hệ thống kiểm soát nội theo quy định Chuẩn mực Kiểm tốn nhà nước, Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước hướng dẫn kiểm toán lĩnh vực phù hợp với kiểm toán Điều 16 Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Trên sở thông tin thu thập kết phân tích, đánh giá thơng tin đơn vị kiểm tốn, Trưởng đồn kiểm tốn xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu theo quy định Chuẩn mực Kiểm toán nhà nước, Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước, Hướng dẫn phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa đánh giá rủi ro xác định trọng yếu, Hướng dẫn kiểm toán lĩnh vực phù hợp với kiểm toán Điều 17 Xác định trọng yếu kiểm toán Trên sở kết phân tích, đánh giá thơng tin đơn vị kiểm toán, kết đánh giá rủi ro, Trưởng đồn kiểm tốn xác định trọng yếu kiểm tốn theo quy định Chuẩn mực Kiểm toán nhà nước, Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước hướng dẫn kiểm toán lĩnh vực phù hợp với kiểm toán Điều 18 Lập kế hoạch kiểm toán Trên sở khảo sát, thu thập đánh giá thông tin hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin khác đơn vị kiểm tốn, Trưởng đồn kiểm tốn tổ chức lập kế hoạch kiểm toán KHKT tổng quát lập theo quy định Đoạn 11 đến Đoạn 35 CMKTNN 1300, Đoạn 21 đến Đoạn 48 CMKTNN 3000, Đoạn đến Đoạn 38 CMKTNN 4000 theo mẫu KHKT tổng quát Tổng Kiểm toán nhà nước quy định KHKT tổng quát bao gồm nội dung sau: Mục tiêu kiểm toán Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Xác định trọng yếu kiểm toán 7 Nội dung kiểm toán Phương pháp thủ tục kiểm toán Xác định tiêu chí kiểm tốn Phạm vi kiểm tốn Thời hạn kiểm tốn Bố trí nhân kiểm tốn 10 Kinh phí điều kiện vật chất cần thiết cho kiểm toán Nội dung chi tiết bước công việc thực theo Chuẩn mực Kiểm tốn nhà nước, Quy trình kiểm toán Kiểm toán nhà nước, hướng dẫn kiểm toán lĩnh vực phù hợp với kiểm toán, Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn nhà nước Điều 19 Thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm tốn thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán Thủ trưởng đơn vị đạo Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán tổ chức thẩm định lập báo cáo kết thẩm định kế hoạch kiểm toán theo nội dung sau: a) Việc tuân thủ quy định mẫu biểu KHKT tổng quát kết cấu, nội dung KHKT tổng quát b) Tính đầy đủ, hợp lý thơng tin hệ thống kiểm sốt nội bộ, tình hình tài thơng tin khác; tính hợp lý việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội thơng tin thu thập c) Tính phù hợp việc đánh giá rủi ro xác định trọng yếu kiểm toán d) Việc tuân thủ hướng dẫn mục tiêu, trọng yếu nội dung kiểm toán chủ yếu Kiểm toán nhà nước xác định mục tiêu, nội dung kiểm tốn đ) Tính phù hợp mục tiêu, trọng yếu, nội dung, tiêu chí kiểm tốn, phạm vi kiểm toán, phương pháp thủ tục kiểm toán với thông tin thu thập đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài chính, thông tin khác nội dung với e) Tính phù hợp việc xác định giới hạn, phạm vi kiểm toán kiểm toán f) Tính hợp lý việc bố trí thời gian, lịch kiểm tốn; bố trí nhân thực kiểm toán g) Vấn đề khác: Việc tuân thủ ý kiến đạo kết luận cấp có thẩm quyền (nếu có); văn phạm, kỹ thuật trình bày, tả, đơn vị tính, dấu ngăn cách chữ số, … Thủ trưởng đơn vị tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm tốn với thành phần, địa điểm trình tự xét duyệt sau: a) Thành phần: Thủ trưởng đơn vị người thủ trưởng đơn vị ủy quyền, Trưởng đồn kiểm tốn dự kiến, đồn khảo sát, lãnh đạo Phòng Tổng hợp, đại diện Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán thành phần khác Kiểm toán trưởng định Việc thẩm định, xét duyệt Kế hoạch kiểm toán Kiểm toán trưởng phải lập biên theo quy định Kiểm toán nhà nước b) Địa điểm: Do thủ trưởng đơn vị định c) Trình tự xét duyệt - Thủ trưởng đơn vị người thủ trưởng đơn vị ủy quyền chủ trì xét duyệt, định thư ký họp - Trưởng đồn kiểm tốn trình bày tóm tắt việc thu thập thông tin lập kế hoạch kiểm toán - Đại diện Tổ kiểm soát chất lượng kiểm tốn kiểm tốn trình bày báo cáo kết thẩm định kế hoạch kiểm toán - Ý kiến tham gia đại biểu tham dự (nếu có) - Ý kiến giải trình, tiếp thu Trưởng đồn kiểm tốn nội dung báo cáo kết thẩm định kế hoạch kiểm toán ý kiến tham gia đại biểu dự họp (nếu có) - Ý kiến kết luận, đạo người chủ trì xét duyệt d) Thư ký ghi biên họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán với số nội dung chủ yếu: Thời gian, thành phần tham dự họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán; ý kiến tham gia, ý kiến tiếp thu Trưởng đồn kiểm tốn nội dung kết luận người chủ trì xét duyệt Hồn thiện kế hoạch kiểm tốn lập hồ sơ trình Tổng Kiểm tốn nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán a) Thủ trưởng đơn vị đạo: Trưởng đồn kiểm tốn bổ sung, chỉnh sửa, hồn thiện kế hoạch kiểm tốn theo nội dung kết luận thủ trưởng đơn vị người thủ trưởng đơn vị ủy quyền họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán thủ trưởng đơn vị lập hồ sơ trình Tổng Kiểm toán nhà nước xét duyệt kế hoạch kiểm toán; Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán tổ chức soát xét việc bổ sung, chỉnh sửa, hồn thiện kế hoạch kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn trước thủ trưởng đơn vị trình Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm tốn b) Hồ sơ thủ trưởng đơn vị trình Tổng Kiểm toán nhà nước xét duyệt kế hoạch kiểm toán gửi vào hộp thư điện tử Văn phịng Kiểm tốn nhà nước (Phịng Thư ký - Tổng hợp), Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Vụ Pháp chế Hồ sơ gồm: Tờ trình thủ trưởng đơn vị, nêu rõ vấn đề cần xin ý kiến đạo Tổng Kiểm toán nhà nước (mục tiêu; nội dung; phạm vi; thời hạn kiểm tốn; Trưởng đồn, Phó trưởng đồn kiểm tốn, tổ trưởng Tổ kiểm tốn, bố trí nhân Tổ kiểm tốn); Kế hoạch kiểm tốn hồn thiện theo kết xét duyệt thủ trưởng đơn vị; biên họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán thủ trưởng đơn vị; báo cáo kết thẩm định kế hoạch kiểm toán Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm tốn tài liệu khác có liên quan c) Thời hạn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán trước ngày dự kiến cơng bố định kiểm tốn đơn vị kiểm tốn 15 ngày làm việc Điều 20 Thẩm định kế hoạch kiểm toán vụ tham mưu Trong thời hạn 04 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán, Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn phải hồn thành việc thẩm định kế hoạch kiểm toán theo nội dung quy định khoản Điều 19 Quy định Lập báo cáo kết thẩm định, trình Tổng Kiểm toán nhà nước đơn vị gửi đơn vị chủ trì kiểm tốn (riêng báo cáo thẩm định Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán gửi đồng thời cho Vụ Tổng hợp) trước ngày Tổng Kiểm toán nhà nước dự kiến tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm tốn 01 ngày làm việc Trong trình thẩm định kế hoạch kiểm toán, xét thấy cần thiết, Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn đề nghị (bằng văn bản) đơn vị chủ trì kiểm tốn cung cấp thêm thơng tin, tài liệu có liên quan Điều 21 Xét duyệt kế hoạch kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước Chậm 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán, Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán với thành phần, địa điểm, trình tự xét duyệt sau: Thành phần: Tổng Kiểm tốn nhà nước; đơn vị chủ trì kiểm toán (thủ trưởng đơn vị người thủ trưởng đơn vị ủy quyền, lãnh đạo Đoàn kiểm tốn, Tổ (hoặc Đồn) khảo sát thu thập thơng tin, lãnh đạo Phòng Tổng hợp thành viên khác có liên quan); đại diện lãnh đạo Vụ cơng chức phịng chun mơn trực tiếp thẩm định kế hoạch kiểm toán Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Vụ Pháp chế; Văn phịng Kiểm tốn nhà nước (phịng Thư ký - Tổng hợp) thành phần khác Tổng Kiểm toán nhà nước yêu cầu xét thấy cần thiết Địa điểm: Trụ sở Kiểm toán nhà nước trụ sở Kiểm toán nhà nước khu vực theo định Tổng Kiểm tốn nhà nước Trình tự xét duyệt a) Tổng Kiểm tốn nhà nước chủ trì xét duyệt 10 b) Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn trình bày tóm tắt q trình thu thập thơng tin lập kế hoạch kiểm toán c) Lãnh đạo Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm tốn, trình bày báo cáo kết thẩm định kế hoạch kiểm toán đơn vị d) Ý kiến tham gia đại biểu tham dự (nếu có) đ) Ý kiến giải trình, tiếp thu Trưởng đồn kiểm toán nội dung báo cáo kết thẩm định kế hoạch kiểm toán Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Vụ Pháp chế ý kiến Tổng Kiểm toán nhà nước họp e) Ý kiến giải trình, tiếp thu thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán (hoặc người thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn ủy quyền) nội dung báo cáo kết thẩm định kế hoạch kiểm toán Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Vụ Pháp chế ý kiến Tổng Kiểm toán nhà nước họp g) Ý kiến kết luận, đạo Tổng Kiểm tốn nhà nước Đơn vị chủ trì kiểm tốn, Vụ Tổng hợp cử cơng chức ghi chép nội dung, kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp; phạm vi 1,5 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước, Vụ Tổng hợp hồn thiện dự thảo thơng báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt kế hoạch kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước trước ban hành Thông báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán để: đơn vị chủ trì kiểm tốn làm để đơn vị chủ trì kiểm tốn hồn thiện, kiểm sốt việc hồn thiện kế hoạch kiểm tốn; Văn phịng Kiểm toán nhà nước, Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, tổ chức kiểm sốt việc hồn thiện kế hoạch kiểm tốn đơn vị chủ trì kiểm tốn Điều 22 Hồn thiện kế hoạch kiểm tốn ban hành định kiểm toán Trong thời hạn 04 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn có trách nhiệm: a) Chỉ đạo Trưởng đồn kiểm tốn tổ chức hồn thiện kế hoạch kiểm tốn theo nội dung thơng báo kết luận Tổng Kiểm tốn nhà nước họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước b) Chỉ đạo Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán rà soát, kiểm tra việc hồn thiện Kế hoạch kiểm tốn theo Thơng báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt Kế hoạch kiểm toán, ý kiến thẩm định Vụ tham mưu; rà soát hồ sơ, thủ tục trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước (qua Vụ Tổng hợp) 11 c) Lập hồ sơ trình Tổng Kiểm tốn nhà nước (qua Vụ Tổng hợp thư điện tử giấy) ban hành định kiểm tốn Hồ sơ trình gồm: Tờ trình thủ trưởng đơn vị trình Tổng Kiểm tốn nhà nước ban hành định kiểm tốn, nêu rõ nội dung tiếp thu theo nội dung thông báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán, kết thẩm định kế hoạch kiểm toán Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm tốn, nội dung khơng tiếp thu được, lý khơng tiếp thu; Kế hoạch kiểm tốn hoàn thiện; xác nhận Vụ Chế độ Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn hồn thành việc lập phê duyệt Kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm toán Trong thời hạn 02 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành định kiểm tốn, Vụ Tổng hợp có trách nhiệm kiểm tra, rà sốt việc hồn thiện kế hoạch kiểm tốn, dự thảo định kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước ký ban hành Hồ sơ trình gồm: Tờ trình Vụ trưởng Vụ Tổng hợp trình Tổng Kiểm tốn nhà nước ban hành định kiểm toán; Dự thảo kế hoạch kiểm toán sau kiểm tra, rà soát thống với đơn vị chủ trì kiểm toán; Dự thảo định kiểm toán; hồ sơ thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm toán ban hành định kiểm toán tài liệu khác có liên quan (nếu có) Trường hợp kế hoạch kiểm toán đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước ban hành định kiểm tốn chưa hồn thiện đầy đủ theo quy định điểm b khoản Điều này, Vụ Tổng hợp gửi lại đơn vị chủ trì kiểm tốn để tiếp tục hồn thiện trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước ban hành định kiểm toán Nội dung định kiểm toán thực theo quy định khoản Điều 31 Luật Kiểm toán nhà nước Điều 23 Phổ biến định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán cập nhật kiến thức cho Đồn kiểm tốn Sau nhận Quyết định kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đạo Trưởng đồn kiểm tốn: Phổ biến định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán ban hành, Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm tốn nhà nước để Đồn kiểm tốn nắm vững hiểu thống mục tiêu, yêu cầu, nội dung, phạm vi thời hạn tiến hành kiểm toán Tổ chức cập nhật kiến thức cần thiết cho Đồn kiểm tốn với nội dung hình thức chủ yếu sau: a) Báo cáo thực tế tổ chức hoạt động, kinh nghiệm quản lý, kiểm soát nội bộ, nghiệp vụ kế tốn, phân tích hoạt động kinh tế… chuyên gia ngành 12 b) Phổ biến chế, sách, chế độ quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn Nhà nước mà đơn vị kiểm toán phải tuân thủ phép áp dụng Đặc biệt, phải cập nhật quy định tài chính, kế tốn có liên quan đến hoạt động đơn vị kiểm toán c) Phổ biến kinh nghiệm, kết kiểm toán kết kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán kiểm toán trước Điều 24 Chuẩn bị điều kiện cần thiết cho Đồn kiểm tốn Trước triển khai kiểm toán đơn vị kiểm toán, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đạo Trưởng đồn kiểm tốn chuẩn bị điều kiện cần thiết cho Đồn kiểm tốn sau: Tài liệu làm pháp lý cho kiểm toán văn sách, chế độ tài chính, kế tốn cần thiết… Tài liệu q trình hoạt động đơn vị kiểm tốn năm trước có liên quan đến nội dung kiểm tốn (nếu có) Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn nhà nước văn hướng dẫn nghiệp vụ Kiểm toán nhà nước Giấy tờ khác phục vụ cho liên hệ công tác q trình kiểm tốn Các phương tiện, thiết bị hỗ trợ kiểm toán CHƯƠNG III TỔ CHỨC THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Điều 25 Cơng bố định kiểm toán với đơn vị kiểm toán Quyết định kiểm toán sau Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành gửi cho thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, Đồn kiểm tốn đơn vị kiểm toán chậm 03 ngày làm việc, kể từ ngày ký, trừ trường hợp kiểm tốn đột xuất Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đạo Trưởng đồn kiểm tốn thống với đơn vị kiểm toán tổ chức hội nghị để cơng bố định kiểm tốn theo thời gian, địa điểm, thành phần, trình tự nội dung sau: a) Thời gian: Do Tổng Kiểm toán nhà nước định theo đề nghị thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn khơng q 15 ngày, kể từ ngày định kiểm toán ban hành b) Địa điểm: Do Tổng Kiểm toán nhà nước định theo đề nghị thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn c) Thành phần - Kiểm toán nhà nước: Tổng Kiểm toán nhà nước người Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền; thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn (hoặc 13 người thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn phân cơng), lãnh đạo Đồn kiểm tốn, lãnh đạo phịng Tổng hợp số tổ trưởng Tổ kiểm toán; thành phần khác xét thấy cần thiết Tổng Kiểm toán nhà nước định - Đơn vị kiểm toán: Thủ trưởng đơn vị kiểm toán người thủ trưởng đơn vị kiểm toán ủy quyền; đại diện quan tham mưu giúp việc cho thủ trưởng đơn vị kiểm tốn có liên quan đến hoạt động kiểm tốn Đồn kiểm toán; thành phần khác thuộc đơn vị kiểm toán thủ trưởng đơn vị kiểm toán định d) Trình tự nội dung hội nghị - Đại diện đơn vị chủ trì kiểm tốn tuyên bố lý do, giới thiệu đại biểu tham dự chương trình hội nghị; mời Tổng Kiểm tốn nhà nước (hoặc người Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền) thủ trưởng đơn vị kiểm toán (hoặc người thủ trưởng đơn vị kiểm toán ủy quyền) đồng chủ trì hội nghị - Tổng Kiểm tốn nhà nước (hoặc người Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền) chủ trì hội nghị giới thiệu thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn (hoặc người thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn ủy quyền) cơng bố định kiểm tốn - Trưởng đồn kiểm tốn thơng báo kế hoạch kiểm tốn Đồn kiểm toán; nêu rõ trách nhiệm, quyền hạn Trưởng đồn kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn, quyền nghĩa vụ đơn vị kiểm toán theo quy định pháp luật; thống phối hợp hoạt động Đồn kiểm tốn đơn vị kiểm toán - Ý kiến phát biểu đơn vị kiểm tốn đơn vị có liên quan kế hoạch kiểm tốn Đồn kiểm tốn - Ý kiến phúc đáp Trưởng đồn kiểm tốn; ý kiến phát biểu thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán (hoặc người thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn phân cơng) - Thủ trưởng đơn vị kiểm toán (hoặc người thủ trưởng đơn vị kiểm toán ủy quyền) - đồng chủ trì hội nghị phát biểu ý kiến - Tổng Kiểm toán nhà nước (hoặc người Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền) kết luận hội nghị e) Đơn vị chủ trì kiểm tốn cử cơng chức ghi chép nội dung, kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp làm để Đồn kiểm tốn tổ chức thực bước Điều 26 Tiến hành kiểm tốn Thực theo Quy trình kiểm toán Kiểm toán nhà nước, hướng dẫn kiểm toán lĩnh vực phù hợp với kiểm toán, Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn nhà nước 14 Điều 27 Lập, thông qua Dự thảo biên kiểm tốn thơng báo kết kiểm tốn với đơn vị kiểm toán Thực theo Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước, hướng dẫn kiểm toán lĩnh vực phù hợp với kiểm toán, Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm toán nhà nước CHƯƠNG IV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 28 Tổ chức thực Vụ Tổng hợp chủ trì phối hợp với đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước có liên quan tổ chức hướng dẫn, kiểm tra việc thực Quy định định kỳ tổng hợp báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Đồn kiểm tốn, tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm tổ chức thực nghiêm túc Quy định này; trình thực có vấn đề phát sinh khó khăn, vướng mắc cần phản ánh kịp thời Vụ Tổng hợp để tổng hợp báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước sửa đổi, bổ sung cho phù hợp TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Trần Sỹ Thanh ... lập, thẩm định, xét duyệt, ph? ?t hành tổ chức thực kế hoạch kiểm tốn Chỉ đạo Trưởng đồn kiểm tốn thực theo quy định khoản 4, khoản Điều Quy định Quy? ??t định điều chỉnh kế hoạch kiểm toán theo quy. .. ký) Ph? ?? biến định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán cập nhật kiến thức cho Đồn kiểm tốn theo quy định Điều 23 Quy định này; chuẩn bị điều kiện cần thiết cho Đồn kiểm tốn theo quy định Điều 24 Quy định. .. khoản Điều Quy định Điều Trách nhiệm Vụ Tổng hợp Tổ chức thẩm định kế hoạch kiểm toán theo quy định khoản Điều 20 Quy định chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước ý kiến thẩm định Dự thảo thông