Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận thanh khê, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LA HOÀNG MỸ LINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834.04.10 ĐÀ NẴNG - Năm 2022 Cơng trình hồnh thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn KH: TS Nguyễn Thị Thu Hà Phản biện 1: PGS.TS Bùi Quang Bình Phản biện 2: TS Hồng Hồng Hiệp Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp trường Đại học kinh tế, Đại học Đà nẵng vào ngày 05 tháng 03 năm 2022 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Thuế TNCN có kỹ thuật tính thuế phức tạp diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ với hồn cảnh cá nhân sách xã hội cụ thể, có áp dụng phương pháp luỹ tiến nhằm đảm bảo cơng xã hội Tình trạng gian lận thuế, trốn thuế nhiều hình thức tinh vi, khó phát dẫn đến số thất thoát thuế thu nhập cá nhân ngày lớn gây khó khăn cho cơng tác quản lý làm thất thu ngân sách nhà nước Với đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh địa bàn phần lớn có quy mơ nhỏ, nằm rải rác, phân tán, dễ thay đổi địa điểm kinh doanh, dễ điều chỉnh mặt hàng, ngành nghề, thường xuyên biến động số lượng lao động Thêm vào đó, ý thức chấp hành pháp luật DNNQD thường không cao, chưa coi trọng cơng tác kế tốn, đa phần th dịch vụ kế toán thời vụ, hệ thống sổ sách kế toán sơ sài, bảo quản kém, Do đó, cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng doanh nghiệp ngồi quốc doanh vấn đề đáng quan tâm hàng đầu Xuất phát từ chức năng, vai trị thuế TNCN tính cấp thiết việc tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn, tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu để viết luận văn tốt nghiệp cao học 2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo nguồn thu phục vụ phát triển kinh tế xã hội quận Thanh Khê Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận thuế TNCN, nội dung công tác quản lý thuế TNCN - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng giai đoạn 2016 - 2020 - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng b Phạm vi nghiên cứu - Về mặt nội dung: Đề tài nghiên cứu vấn đề công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng - Về mặt không gian: Các nội dung nghiên cứu địa bàn quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng - Về mặt thời gian: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng nghiên cứu giai đoạn 2016 -2020 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp - Số liệu thu thập từ phận chức trực thuộc Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN - Các báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu giai đoạn 2016 – 2020 - Thu thập thông tin khác từ tài liệu, cơng trình nghiên cứu khoa học có liên quan, thơng tin từ website Tổng cục Thuế, website Cục thuế thành phố Đà Nẵng báo cáo khoa học công bố 4.2 Phương pháp phân tích - Phương pháp thống kê mơ tả: Tiến hành thu thập, phân tích, tổng hợp số liệu dựa báo cáo hàng năm Chi cục thuế quận Thanh Khê (cũ) giai đoạn 2016 - 2018 Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu giai đoạn 2019 - 2020 - Phương pháp chuyên gia: Tham khảo ý kiến cán trực tiếp thực tham gia công tác quản lý thuế TNCN quan thuế, tham gia công tác xây dựng sách thuế - Phương pháp kế thừa: Tổng hợp kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có cơng trình nghiên cứu liên quan đến cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Bố cục đề tài Chương 1: Môt số vấn đề lý luận quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Các giáo trình, luận án, luận văn, viết hội thảo khoa học chuyên đề, tài liệu thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân tác giả nghiên cứu vấn đề Các tài liệu nói có phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tầm quốc gia, khu vực, thành phố quận, huyện lân cận khác mà chưa có đề tài đề cập cụ thể trường hợp quận Thanh Khê CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNCN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Thuế TNCN Khái niệm thuế TNCN Theo Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế năm 2018 Tổng cục Thuế có định nghĩa: “Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nhận cá nhân kỳ tính thuế định” Đặc điểm thuế TNCN - Một là, thuế TNCN loại thuế trực thu - Hai là, thuế TNCN sắc thuế có độ nhạy cảm cao - Ba là, thuế TNCN đánh thuế theo nguyên tắc có xem xét đến khả trả thuế hay hoàn cảnh cá nhân người nộp thuế - Bốn là, thuế TNCN thường mang tính lũy tiến cao Vai trị thuế TNCN - Là cơng cụ góp phần thực cơng xã hội - Là công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho NSNN - Là công cụ kinh tế vĩ mô Nhà nước sử dụng để điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm - Góp phần quản lý thu nhập dân cư Nội dung thuế thu nhập cá nhân a Người nộp thuế thu nhập cá nhân Người nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế, cụ thể, với cá nhân cư trú thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam, với cá nhân không cư trú thu nhập phát sinh Việt Nam b Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân - Thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh - Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công - Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn - Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập chịu thuế khác + Thu nhập từ trúng thưởng + Thu nhập từ tiền quyền + Thu nhập từ nhượng quyền thương mại + Thu nhập từ nhận thừa kế + Thu nhập từ quà tặng c Căn tính thuế phương pháp tính thuế 1.1.2 Quản lý thuế TNCN Khái niệm quản lý thuế TNCN Quản lý Thuế TNCN hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế TNCN vào NSNN [18], [19] Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân - Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng; - Việc quản lý thuế TNCN thực theo quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế TNCN quy định khác pháp luật có liên quan; - Việc quản lý thuế TNCN phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế; Vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân - Thông qua quản lý thu thuế TNCN để tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước - Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật NNT - Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp - Góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, điều tiết thu nhập 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh DN NQD loại hình DN mang tính sỡ hữu tư nhân tư liệu sản xuất, tính tư hữu cao hoạt động theo chế thị trường với mục đích mưu cầu lợi nhuận Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh ảnh hưởng đến việc quản lý thuế thu nhập cá nhân - Số lượng lao động không cố định, thường xuyên biến động - Chủ yếu có quy mơ nhỏ - Địa điểm kinh doanh thường khơng cố định - Cơng tác kế tốn đa phần sơ sài, ý thức việc chấp hành pháp luật thuế chưa cao Ý nghĩa quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh - Giúp cho công tác quản lý nguồn thu cho ngân sách thực hiệu quả, tập trung huy động đầy đủ số thu cho NSNN - Đề cao ý thức tự giác chấp hành sách thuế - Bảo vệ quyền lợi, công thuế TNCN doanh nghiệp - Góp phần đảm bảo cơng an ninh xã hội - Góp phần hạn chế thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2 NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2.1 Lập dự toán thu thuế Lập dự toán thu thuế việc xác định tiêu thu thuế xây dựng biện pháp thực tiêu đề Đây q trình dự báo, tính toán mức độ biện pháp tổ chức động viên nguồn thu thuế cho NSNN Lập dự toán nhằm xây dựng khả huy động nguồn thu địa phương, tiêu phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ quan thuế 1.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tuyên truyền việc cung cấp truyền tải thông tin pháp luật thuế đến NNT hình thức, biện pháp cụ thể; Hỗ trợ NNT việc giải đáp vướng mắc hướng dẫn NNT kê khai, nộp thuế… Các hình thức tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo; tờ rơi; áp-phích; phương tiện thông tin đại chúng; trang thông tin điện tử… Hình thức hỗ trợ cho NNT tập huấn, đối thoại, giải đáp qua điện thoại, trực tiếp CQT, văn bản… 1.2.3 Tổ chức thu thuế - Đăng ký thuế, cấp mã số thuế Đăng ký thuế việc NNT kê khai với quan thuế quan đăng kí kinh doanh thơng tin NNT theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan thuế để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế với nhà nước theo quy định - Kê khai thuế, tính thuế Kê khai thuế, tính thuế việc NNT tự kê khai tự xác định số thuế phải nộp phát sinh kỳ tính thuế theo quy định Luật 10 thẩm quyền áp dụng biện pháp xử lý cá nhân, tổ chức vi phạm thuế Vi phạm thuế chia làm loại: Vi phạm thủ tục; Chậm nộp tiền thuế; Kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; Trốn thuế, gian lận thuế c Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế Quản lý nợ tập hợp biện pháp để quan thuế đôn đốc thu tiền thuế nợ Cưỡng chế biện pháp hành mà quan quản lý thuế áp dụng nhằm đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế NNT NNT không thực hiện, trốn tránh trách nhiệm nộp thuế theo quy định pháp luật 1.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Cơ quan thuế giải tranh chấp thuế có khiếu nại, tố cáo NNT Việc giải khiếu nại, tố cáo phải bảo đảm xác, khách quan, công khai, dân chủ, kịp thời, thẩm quyền, trình tự, thủ tục thời hạn theo quy định pháp luật; bảo vệ lợi ích Nhà nước, tập thể, quyền lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.3.1 Đặc điểm địa bàn a Đặc điểm tự nhiên b Đặc điểm kinh tế - xã hội 1.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế 1.3.3 Các nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế 1.3.4 Các nhân tố khác - Sự phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế - Việc ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế 11 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CỦA QUẬN THANH KHÊ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên Nằm đầu mối giao thông liên vùng quốc tế, Thanh Khê giữ vị trí chiến lược quan trọng quốc phòng an ninh Là đầu mối giao thông quan trọng đường bộ, đường sắt đường hàng khơng, Thanh Khê quận có nhiều lợi phát triển thương mại, dịch vụ, giao thông vận tải kinh tế biển thành phố 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội Kinh tế quận trì tốc độ tăng trưởng khá, cấu kinh tế chuyển dịch định hướng dịch vụ - công nghiệp - nông nghiệp, với tỷ trọng dịch vụ 66,12%, công nghiệp - xây dựng 30,72%, nông nghiệp 3,16% Tổng giá trị sản xuất địa bàn tăng bình quân 16,88%/năm Kết thu ngân sách địa bàn quận Thanh Khê năm đạt vượt tiêu đề ra, nhiều năm liền đứng đầu thành phố công tác thu ngân sách Năm 2019, tổng thu ngân sách toàn quận đạt 821 tỷ đồng, 103,06% dự toán giao, 121,02% so với kỳ năm 2018 Riêng năm 2020, ảnh hưởng nặng nề đại dịch Covid-19, tổng thu ngân sách toàn quận đạt 616,24 tỷ đồng, 62,06% dự toán giao 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu đơn vị trực 12 thuộc Cục thuế thành phố Đà Nẵng, hợp từ hai Chi cục Thuế là: Chi cục Thuế quận Thanh Khê Chi cục Thuế quận Liên Chiểu theo Quyết định số 781/QĐ-BTC ngày 10/05/2019 Bộ Tài việc hợp Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Hiện tại, Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu có trụ sở 273-275 Hải Phịng, phường Tân Chính, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Cơ sở có địa 46 Ngơ Thì Nhậm, phường Hịa Khánh Nam, quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng a Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Thanh KhêLiên Chiểu Cơ cấu tổ chức Chi cục bao gồm: Ban Lãnh đạo gồm có 01 Chi cục trưởng 03 Phó Chi cục trưởng Các đội thuế chức gồm có: + Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế + Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học + Đội Kiểm tra nội + Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế + Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế + Đội Hành - Nhân - Quản trị - Tài vụ - Ấn + Đội Trước bạ thu khác + 03 Đội Kiểm tra thuế + 06 Đội Quản lý thuế liên xã phường + Bộ phận cửa sở b Tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu 13 Các loại thuế thu nhập cá nhân thuộc quản lý thu Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Nguồn nhân lực Bộ máy cấp Chi cục nói chung Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu nói riêng khơng có phận Quản lý thuế TNCN riêng Do đó, cơng chức thực công tác quản lý thuế TNCN hầu hết công chức kiêm nhiệm Về sở vật chất, hệ thống thông tin hỗ trợ quản lý thuế Cơ sở vật chất tiện nghi với phòng làm việc bố trí rộng rãi, đầy đủ trang thiết bị, máy tính cài đặt chương trình, ứng dụng phù hợp; phòng trang bị máy in, bàn, ghế, văn phịng phẩm phục vụ cho cơng việc Về hệ thống thông tin quản lý thuế - Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS-Tax Managment System) - Website: thuedientu.gdt.gov.vn 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế Tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu, cơng tác lập dự tốn thuế Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế đảm nhận, có tham gia phối hợp Đội Thuế chức đạo Ban Lãnh đạo Chi cục Dự toán lập dựa việc thu thập đảm bảo tính thực tiễn có khả thực Căn dự toán Cục Thuế giao, Chi cục Thuế giao dự tốn thu NSNN Đội Thuế, bám sát tình hình kinh tế xã hội địa bàn phường 14 2.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Về công tác tuyên truyền Công tác tuyên truyền Chi cục Thuế thực với nhiều hình thức đa dạng, phong phú Với việc tăng lên doanh nghiệp quốc doanh địa bàn cơng tác tun truyền đẩy mạnh việc gia tăng rõ rệt số lượng hình thức tuyên truyền từ năm 2016 đến năm 2020 Bên cạnh đó, đội ngũ cán phận Tuyên truyền - Hỗ trợ Người nộp thuế thường xuyên cử tập huấn nghiệp vụ nhằm nâng cao lực, chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Về công tác hỗ trợ Chi cục thuế thực hỗ trợ người nộp thuế thơng qua nhiều hình thức: Hỗ trợ trực tiếp, qua điện thoại giải đáp sách thuế văn bản… Số lượt NNT giải đáp vướng mắc số cán phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT tăng lên qua năm 2.2.3 Công tác tổ chức thu thuế - Đăng ký thuế Tính đến hết năm 2020, quan thuế cấp 48.824 mã số thuế cho người nộp thuế từ tiền lương, tiền công cấp 911 mã số thuế người phụ thuộc thông qua quan chi trả doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê Hồ sơ ĐKT thực nộp qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (www.thuedientu.gdt.gov.vn) tạo thuận lợi cho NNT, tiết kiệm thời gian, chi phí, trả kết mã số thuế ngày đăng ký - Kê khai thuế 15 Đến thời điểm tháng 12/2020, 100% số doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận thực việc kê khai thuế điện tử Tỷ lệ kê khai thuế đạt 100%, hồ sơ khai thuế nộp hạn chiếm đến 95% Trong năm 2020, Chi cục Thuế thực đôn đốc hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Thanh Khê hạn theo quy định đạt 96,7 %, số nộp chậm khoảng 3,3%, chủ yếu đơn vị nghỉ kinh doanh đơn vị không phát sinh chi trả thu nhập; hồ sơ khai thuế đạt yêu cầu số lựợng chất lượng - Về nộp thuế Chi cục triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử cho DN, Dịch vụ nộp thuế điện tử không giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian chi phí thực thủ tục thuế mà giảm thiểu số lượng, sai sót giao dịch tốn quầy, giao dịch toán tiền mặt Đến năm 2020, 100% doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử Số thu thuế TNCN tăng dần qua năm, đa số năm đạt dự toán thu ngân sách (trừ năm 2020 đạt 44% dự toán ảnh hưởng dịch bệnh) Tốc độ tăng trưởng thu qua năm đa số đạt 110% 2.2.4 Công tác tốn, hồn thuế Trường hợp tốn thuế, NNT có số thuế TNCN tạm nộp năm lớn số phải nộp đối tượng hoàn thuế TNCN Tỷ lệ hồ sơ giải hoàn thuế TNCN số hồ sơ tiếp nhận doanh nghiệp ngồi quốc doanh qua năm ln đạt 80%, việc giải hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN địa bàn quận Thanh Khê xử lý kịp thời, khơng có trường hợp giải 16 trễ hạn, quan thuế tuân thủ quy định hồn thuế theo hình thức hồn trước, kiểm tra sau Năm 2020, Chi cục tiếp nhận 15 hồ sơ đề nghị hồn thuế thơng qua quan chi trả DNNQD, giải 15 hồ sơ, đó, tỷ lệ hồ sơ giải hạn số hồ sơ phải giải 100% 2.2.5 Công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế a Công tác kiểm tra thuế Kiểm tra trụ sở quan thuế Tỷ lệ kiểm tra Hồ sơ khai thuế gửi đến đạt 90% Do số lượng doanh nghiệp nhiều tăng dần qua năm, cán kiểm tra phụ trách 300 doanh nghiệp dẫn đến công tác kiểm tra HSKT chưa kịp thời phát xử lý nhiều trường hợp vi phạm Số thu phát qua kiểm tra tăng qua năm, trường hợp nghi vấn chuyển kiểm tra trụ sở NNT Công tác kiểm tra trụ sở NNT Tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu, kiểm tra thuế nói chung phải thực việc kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế TNCN Trên 30% tổng số doanh nghiệp (cơ quan chi trả thu nhập) quản lý kiểm tra hàng năm; hoàn thành kế hoạch kiểm tra Cục Thuế giao Số thuế TNCN truy thu qua đợt kiểm tra thuế trụ sở NNT thấp Số thuế truy thu tăng dần qua năm cho thấy hiệu qua kiểm tra không ngừng tăng lên b Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Số tiền xử lý vi phạm hành thuế TNCN thu vào NSNN liên tục tăng qua năm Điều cho thấy quan thuế nỗ lực phát sai phạm thuế TNCN, nghiêm túc 17 xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế c Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế Nợ thuế TNCN tổng nợ thuế tính thời điểm 31/12 chiếm tỷ trọng thấp (năm 2019 1,34%; năm 2020 2,25%) Ngoài ra, năm 2019 năm 2020, Chi cục hoàn thành mục tiêu kiểm soát nợ thuế TNCN, điều thể qua tỷ lệ nợ thuế TNCN/số thu thuế TNCN năm địa bàn quận không vượt 5% Để đạt kết phần lớn nhờ vào hiệu cơng tác kiểm sốt nợ thuế TNCN Chi cục 2.2.6 Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu bố trí phòng tiếp dân riêng nhằm lắng nghe ý kiến phản hồi từ NNT tinh thần, thái độ phục vụ cán trường hợp cán xử lý vi phạm trái với pháp luật Trong năm qua quan thuế thực tốt công tác tiếp dân địa bàn quận Thanh Khê, giải đầy đủ thời gian quy định luật khiếu nại tố cáo khơng có trường hợp khiếu nại kéo dài thuế 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Công tác lập dự toán thu thuế bước ứng dụng phương pháp đại, ngày sát với thực tế phát sinh - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Chi cục triển khai có trọng tâm, trọng điểm, với nhiều hình thức phong phú, đa dạng - Cơng tác giải hồn thuế TNCN thực quy trình tham gia kiểm sốt chặt chẽ nhiều phận có liên 18 quan Chi cục, đảm bảo hoàn đối tượng, số tiền cho người nộp thuế - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế triển khai đồng giải pháp công tác quản lý, đôn đốc thu hồi nợ thuế đạt hiệu tích cực - Cơng tác khiếu nại, tố cáo thực kịp thời, thỏa đáng, góp phần tạo dựng niềm tin cho NNT quan QLT 2.3.2 Những hạn chế - Công tác lập dự tốn thu thuế cịn mang tính chủ quan, mang nặng tính dự tốn phấn đấu - Về cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT + Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chưa nhanh nhạy kịp thời + Số lượng cán tuyên truyền, hỗ trợ NNT hạn chế lượt NNT có nhu cầu giải đáp thắc mắc lại ngày tăng - Về công tác tổ chức thu thuế + Nguồn nhân lực Chi cục thuế tương đối mỏng, việc phân bổ cán phận chức quản lý thuế thuế chưa hợp lý + Vẫn cịn tình trạng DNNQD không nộp nộp chậm hồ sơ khai thuế - Về công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế + Công tác kiểm tra trụ sở NNT đạt kế hoạch đề mặt số lượng, chưa đáp ứng mặt chất lượng + Việc rà soát xử lý trường hợp NNT khai sai, nộp chậm hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định chưa tiến hành thường xuyên + Việc thực hiên đôn đốc xử lý nợ cưỡng chế nợ chưa 19 thực thường xuyên, tính hiệu lực biện pháp cưỡng chế thu nợ thấp 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Về sách thuế TNCN - Các văn quy phạm pháp luật thuế chồng chéo khó hiểu - Việc ban hành quy trình theo Luật quản lý thuế cịn chậm, chưa sát với thực tế Về công tác phối hợp quan quản lý nhà nước công tác quản lý thuế - Chưa có quy định quy định rõ trách nhiệm cấp quyền địa phương, quan chức năng, đơn vị có liên quan đến công tác thu, nộp thuế - Công tác phối hợp phận chức Chi cục thuế chưa chặt chẽ Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế - Các DNNQD địa bàn quận Thanh Khê chủ yếu DN nhỏ, DN thành lập nhiều nên chưa nắm rõ luật thuế văn pháp luật liên quan đến thuế TNCN 20 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Các dự báo 3.1.2 Chiến lƣợc phát triển hệ thống thuế giai đoạn 2021 – 2030 3.1.3 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế TNCN thời gian đến 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế - Xây dựng mơ hình dự báo, dự báo thay đổi chế, sách, pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng - Đẩy mạnh việc đào tạo cán trực tiếp làm công tác lập dự tốn thu thuế 3.2.2 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế - Đổi mới, đa dạng nội dung hình thức tuyên truyền, phổ biến sách thuế - Tổ chức thăm dị hài lòng NNT chất lượng phục vụ quan Thuế lĩnh vực hoạt động 3.2.3 Đẩy mạnh cơng tác tổ chức thu thuế a Hồn thiện tổ chức máy nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN - Kiện toàn máy Chi cục Thuế theo hướng tinh gọn, đảm bảo 21 thực chức quản lý thuế, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phương - Tăng cường phối hợp phận chức với công tác quản lý thuế - Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN b Tăng cường công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế - Tăng cường kiểm tra, rà sốt tình hình kê khai thuế, tích cực đôn đốc việc kê khai nộp thuế - Phối hợp tốt phận, phịng có liên quan - Thường xuyên rà soát liệu ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS để đảm bảo số liệu, hồ sơ khai thuế, báo cáo đầy đủ, xác 3.2.4 Nâng cao chất lƣợng cơng tác hồn thuế - Hồn thiện quy trình quản lý hồn thuế TNCN quan thuế cấp - Đẩy mạnh đại hố cơng tác quản lý hồn thuế - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức công tác giải hồn thuế 3.2.5 Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế a Đối với công tác kiểm tra NNT - Nâng cao chất lượng rà sốt, phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra - Tiếp tục áp dụng kinh nghiệm, kỹ ngành thuế tập hợp thông qua công tác kiểm tra để áp dụng vào thực tế kiểm tra Chi cục Thuế b Đối với công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 22 - Kiên xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật thuế - Thường xuyên theo dõi, đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế - Nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật NNT cách đẩy mạnh tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật thuế c Đối với công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế - Hồn thiện hệ thống sở liệu nợ thuế, qua giúp phân loại xác định xác số nợ, thực trạng nợ doanh nghiệp - Phối hợp chặt chẽ với phận chức khác Chi cục thuế 3.2.6 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế - Xây dựng kế hoạch tiếp dân, đồng thời niêm yết công khai thời gian làm việc, lịch tiếp dân thường xuyên, định kỳ Trụ sở để người dân biết, thực - Bố trí cán có trình độ chun mơn, lực tốt làm công tác tiếp dân giải đơn thư, khiếu nại 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế -Hồn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng nằm xây dựng hệ thống thuế thống nhất, phù hợp Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế - Các văn sách pháp luật ban hành cần có thơng 23 tư hướng dẫn cụ thể, chi tiết, kịp thời - Trước ban hành văn quy phạm pháp luật thuế nên trưng cầu ý kiến đóng góp nhiều tầng lớp nhân dân, rà sốt kỹ để tránh tình trạng sửa đổi, bổ sung nhiều lần 3.3.2 Kiến nghị quan chức đóng địa bàn Các quan chức có liên quan cần phối hợp thường xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế Các quan chức Ủy ban nhân dân quận, Bảo hiểm xã hội, ngân hàng thương mại…cần phối hợp hỗ trợ quan thuế để đưa kênh chung trao đổi thông tin để nắm bắt kịp thời thông tin ĐTNT, nguồn phát sinh thu nhập, tình trạng cư trú, xuất nhập cảnh đối tượng nộp thuế ... NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CỦA QUẬN THANH KHÊ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP... quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà. .. cơng tác kiểm sốt thu? ?? TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn, tác giả chọn đề tài ? ?Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng? ?? làm đề tài nghiên