Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn quận thanh khê, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LƢU THỊ ANH THƠ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 Đà Nẵng - Năm 2022 Cơng trình hồnh thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS TS LÊ VĂN HUY Phản biện 1: TS NGUYỄN THỊ THU HÀ Phản biện 2: TS NGÔ NGỌC HẬU Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 27 tháng năm 2022 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đóng vai trị quan trọng, không công cụ Nhà nước để quản lý kinh tế mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Tại Việt Nam nay, có triệu hộ kinh doanh với triệu lao động, chiếm tới 16,5% tổng số lao động nước Hộ kinh doanh tính phi nơng nghiệp nơng nghiệp đóng góp gần 30% GDP Việt Nam Số lượng hộ kinh doanh nước nói chung địa bàn quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng nói riêng (số hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê năm 2017 có 3.989 hộ đến năm 2021 4.715 hộ, tăng 18% so với năm 2018) nên công tác quản lý thuế quan tâm cải thiện đáng kể Trong năm qua, Chi cục Thuế Khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu hồn thành dự tốn thu đóng góp đáng kể vào kết thu ngân sách toàn thành phố Đà nẵng Số thu từ lĩnh vực hộ kinh doanh chiếm 10% tổng thu NSNN địa bàn quận Thanh Khê, năm 2019 số thu từ lĩnh vực hộ kinh doanh đạt 72 tỷ đổng, với tốc độ tăng so với kỳ 122%, năm quận Thanh Khê ghi dấu vượt dự toán với số thu cao đạt 825 tỷ đồng Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh khó khăn, phức tạp tốn nhiều cơng sức Điều đưa u cầu cần phải hồn thiện sách cơng cụ quản lý để nâng cao kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, đảm bảo cơng nghĩa vụ nộp thuế góp phần hồn thành dự tốn năm Xuất phát từ ý nghĩa trên, tác giả chọn đề tài “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu để viết luận văn tốt nghiệp cao học 2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài + Hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận hộ kinh doanh, quản lý thu thuế hộ kinh doanh, nội dung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh + Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng giai đoạn 2017 – 2021 + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu: - Về mặt nội dung: Nghiên cứu vấn đề công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng - Về mặt không gian: Địa bàn quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng - Về mặt thời gian: Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng nghiên cứu giai đoạn 2017 -2021 Các giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Phƣơng pháp nghiên cứu Quá trình thực đề tài, tác giả chủ yếu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn kết cầu gồm chương - Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1.1 Khái niệm thuế Khái niệm thuế hình thành hồn thiện khơng ngừng để phù hợp với q trình phát triển Nhà nước thay đổi xã hội Theo thời gian, khái niệm cổ điển bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện sau: “Thuế khoản đóng góp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước việc thực chức kinh tế-xã hội Nhà nước” 1.1.2 Khái niệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh Quản lý thu thuế việc Nhà nước xác lập chế, biện pháp để đảm bảo quyền nghĩa vụ chủ thể nộp thuế, quan thu thuế tổ chức cá nhân có liên quan q trình thu, nộp thuế 1.1.3 Mục tiêu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh + Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu + Tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nộp đủ, kịp thời tiền vào Ngân sách Nhà nước + Đề cao ý thức tự giác chấp hành sách thuế tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ nộp thuế + Đảm bảo tính cơng bằng, hiệu quản lý thu thuế Nguyên tắc hiểu 1.1.4 Nguyên tắc công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh - Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng; - Việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh thực theo quy định Luật quản lý thuế quy định khác pháp luật có liên quan; - Việc quản lý thu thuế hộ kinh phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế; 1.1.5 Các sắc thuế áp dụng hộ kinh doanh a Lệ phí Mơn b Thuế Giá trị gia tăng Thuế Thu nhập cá nhân c Thuế Tiêu thụ đặc biệt 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.2.1 Lập dự toán thu thuế Lập dự toán thu thuế thực chất việc tính tốn xác định tiêu tổng hợp, chi tiết số thu thuế năm kế hoạch biện pháp để tổ chức thực tiêu Dự tốn thu thuế bảng tổng hợp số thu dự kiến thuế thời kỳ định, khơng tách rời dự tốn NSNN Tiêu chí đánh giá cơng tác lập dự tốn thu thuế + Thời gian hồn thành cơng tác lập dự toán + Tỷ lệ số thuế thực dự toán với số thuế giao dự toán 1.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tuyên truyền pháp luật thuế hiểu hoạt động nhằm phổ biến, truyền bá tư tưởng, quan điểm, nội dung sách thuế, quản lý thuế đến người nộp thuế cộng đồng dân cư nhằm nâng cao nhận thức chung xã hội pháp luật thuế Tiêu chí đánh giá cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế + Số viết tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng; + Số lượt NNT giải đáp vướng mắc quan thuế qua điện thoại số cán phận tuyên truyền hỗ trợ; + Tỷ lệ văn trả lời NNT hạn; + Số đối thoại, lớp tập huấn tổ chức số cán phận tuyên truyền hỗ trợ; 1.2.3 Tổ chức thực quản lý thu thuế hộ kinh doanh a Đăng ký thuế Đăng ký thuế: : việc người nộp thuế kê khai với quan thuế quan đăng ký kinh doanh thông tin định danh (đây thơng tin để phân biệt người nộp thuế với người nộp thuế khác) Tiêu chí đánh giá cơng tác đăng ký thuế + Số lượng MST cấp qua năm + Tỷ lệ số MST cấp với số đăng ký cấp MST + Tỷ lệ số MST trả kết hạn với số MST cấp - Kê khai thuế, tính thuế Là việc người nộp thuế tự kê khai tự xác định số thuế phải nộp phát sinh kỳ tính thuế theo quy định Luật thuế văn hướng dẫn thi hành, Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tính xác số liệu hồ sơ khai thuế Tiêu chí đánh giá cơng tác kê khai thuế + Tỷ lệ số tờ khai nộp với số tờ khai phải nộp + Tỷ lệ số tờ khai nộp hạn với số tờ khai nộp b Miễn, giảm thuế ( ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh) Miễn, giảm thuế trường hợp HKD phải chịu thuế lý khách quan miễn, giảm phần thuế theo quy định pháp luật Trường hợp NNT tự xác định thuộc trường hợp miễn thuế, giảm thuế phải lập gửi hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế theo quy định cho quan thuế để hướng dẫn thủ tục giải c Thu nộp thuế Thu thuế: Đây khâu quan trọng định số thu NSNN đảm bảo thu thuế phải thu lòng dân, vừa thu thuế vừa ni dưỡng nguồn thu Tiêu chí đánh giá công tác quản lý nộp thuế + Tổng nguồn thu từ hộ kinh doanh quản lý + Tỷ lệ thu HKD quản lý/ tổng thu NSNN + Tỷ lệ thu HKD quản lý/ dự toán giao lĩnh vực HKD 1.2.4 Công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, nhằm bảo ñảm pháp luật thuế ñược thực thi nghiêm chỉnh ñời sống kinh tế - xã hội Tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra, rà sốt thuế Tỷ lệ HKD kiểm tra x 100% Tỷ lệ HKD kiểm tra phát có sai phạm Số hộ kiểm tra, rà soát phát Tỷ lệ hộ kiểm tra, có sai phạm x rà sốt phát 100% có sai phạm + = Số hộ kiểm tra, rà soát năm Xử lý vi phạm pháp luật thuế Xử lý vi phạm thuế việc quan thuế quan có thẩm quyền áp dụng biện pháp xử lý cá nhân, tổ chức vi phạm thuế Tiêu chí đánh giá công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế + Các hình thức xử lý vi phạm + Tỷ lệ số lượng NNT bị xử phạt với số lượng NNT vi phạm pháp luật thuế + Số tiền thuế thu thông qua xử lý vi phạm 1.2.5 Công tác quản lý – cƣỡng chế nợ thuế Quản lý nợ thuế nhiệm vụ hàng đầu công tác quản lý thuế nói chung góp phần đảm bảo số tiền thuế phát sinh thu nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước Tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: + Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế + Tỷ lệ số tiền nợ thuế nợ có khả thu /tổng nợ (tại thời điểm 31/12 vói tổng nợ) + Tỷ lệ số tiền nợ thuế nợ khả thu /tổng nợ (tại thời điểm 31/12 với tổng nợ) 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.3.1 Nhân tố chế sách a Hệ thống sách thuế b Sự phối hợp quan thu thuế, Hội đồng tư vấn thuế, Uỷ ban nhân dân cấp cán uỷ nhiệm thu thuế địa bàn 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 1.3.3 Nhân tố hộ kinh doanh a Đặc điểm quy mô hộ kinh doanh b Ý thức tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh KẾT LUẬN CHƢƠNG 11 STT 2.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣờ Công tác tuyên truyền bao gồm: số đăng trang điện tử ngành, số biển báo, pano, áp phích, số buổi tập huấn, đối thoại ngày tăng lên số lượng qua năm từ 2017-2021 thể nỗ lực, tích cực công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Phần lớn hộ kinh doanh đến trực tiếp chi cục Thuế để giải đáp vướng mắc, liên hệ qua điện thoại hình thức phổ biến vừa thuận tiện, vừa nhanh gọn hiệu Từ năm 2017-2021, số lượt hỗ trợ ngày tăng cao gia tăng số lượng hộ kinh doanh thay đổi sách thuế địi hỏi NNT phải thường xuyên cập nhật Tỷ lệ trả lời văn cho NNT đảm bảo 100% hạn, kịp thời không gây phiền hà, tốn thời gian cho NNT 2.2.3 Công tác tổ chức thực quản lý thu thuế a Đăng ký thuế quản lý thông tin người nộp thuế Số hộ kinh doanh đăng ký thuế (bao gồm hộ khoán hộ thu nhập thấp) giai đoạn từ năm 2017-2018 nhìn chung tăng năm 2017 có 3.989 hộ đến năm 2021 số hộ đưa vào quản lý thuế 4.715 hộ Điều cho thấy nỗ lực Chi cục Thuế nói chung thực rà sốt, phối hợp để nâng cao công tác quản lý thuế Tuy nhiên, số hộ đưa vào quản lý thuế cao yếu hộ thu nhập thấp, hộ kinh doanh nhỏ lẻ nên số thu chưa ổn định Việc cấp MST thực hiền hạn đặc biệt 12 có liên thông cửa với UBND quận Thanh Khê, sau nhận GPKD chuyển từ UBND quận Thanh Khê kèm theo hồ sơ đăng ký MST thời hạn cấp MST ngày kèm đăng ký thuế Công tác cấp MST ý đám bảo 100% hạn trả kết để người dân thực kê khai thuế b Kê khai, tính thuế - Xử lý hồ sơ khai thuế Tỷ lệ tờ khai (báo cáo sử dụng hóa đơn quý) hộ kinh doanh nộp với số tờ khai phải nộp đạt 80%, đó, tỷ lệ hồ sơ nộp hạn chiếm 90% Năm 2021, có 96,42% hộ kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế 96.38% hộ kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế hạn Hai mức tỷ lệ cao cho thấy ý thức chấp hành kê khai thuế địa bàn quận tốt Bên cạnh đó, cịn hộ chay ì nộp trễ nhiều quý liên tiếp không nộp báo cáo sử dụng hóa đơn nhiều kì khai thuế gây khó khăn cho cơng tác quản lý thu thuế Chi cục - Doanh thu Nhìn chung, doanh thu bình qn hộ KD khốn khơng cao Số lượng hộ có doanh thu 8.400.000 đồng/ tháng (100 triệu/ năm) chủ yếu địa bàn quận Thanh Khê tập trung nhiều chợ nên số lượng HKD thuộc đối tượng thu nhập thấp cao Ngay hoạt đồng cầm đồ, internet, ngành nghề ăn uống sản xuất có mức doanh thu thấp Tuy nhiên việc kê khai doanh thu hộ cá thể nhiều bất cập: doanh thu thấp so với thực tế quy mô kinh doanh, nghỉ hẳn lại để giảm mức thuế, giấy phép ngành nghề hoạt động kinh doanh ngành nghề đưa vào quản lý thu thuế ngành nghề c Miễn giảm Số lượng tạm nghỉ, nghỉ hẳn thay đổi biến động, việc miễn giảm thuế đòi hỏi cán thuế phải thực nắm rõ thông tin NNT để đảm bảo 13 công Trong năm 2020 2021 có diễn dịch Covid nên số lượng hồ sơ tạm nghỉ, nghỉ hẳn tăng cao d Quản lý công tác thu nộp thuế HKD tự nộp tiền thuế vào Kho bạc nhà nước ngân hàng, nộp cho người ủy nhiệm thu thuế nhận thông báo thuế quan thuế Chi cục triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử cho hộ kinh doanh dịch vụ nộp thuế điện tử không giúp hộ kinh doanh tiết kiệm thời gian chi phí thực thủ tục thuế mà cịn giảm thiểu số lượng, sai sót giao dịch toán quầy, giao dịch toán tiền mặt 2.2.4 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Công tác điều tra doanh thu tổng hợp trước 30/11 năm trước để đưa vào lập cho năm sau Ngoài ra, Chi cục Thuế tiến hành kiểm tra tạm nghỉ, kiểm tra hóa đơn, kiểm tra chống thất thu, tổ chức kiểm tra chéo địa bàn phường cơng tác quản lý hộ kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn hộ khốn Thực kiểm tra chống thất thu lĩnh vực hộ kinh doanh lĩnh vực kinh doanh karaoke, xây dựng tư nhân, kinh doanh nhà trọ, trò chơi điện tử để điều chỉnh thuế xử phạt trường hợp sai phạm * Xử lý vi phạm pháp luật thuế: Hàng năm, HKD cá thể quận Thanh Khê vi phạm chế độ kê khai thuế đáng kể Từ năm 2020, việc nộp báo cáo sử dụng hóa đơn thực qua thuedientu góp phần thuận tiện cho người nộp thuế nộp báo cáo sử dụng hóa đơn nhiều trường hợp chưa thực giao dịch dẫn đến trễ hạn nộp tờ khai Từ năm 2017-2021, tổng số hộ vi phạm pháp luật thuế có xu hướng giảm năm 2020 vấn đề dịch bệnh gây khó khăn cho NNT thực thủ tục thuế nên số hộ vi phạm lĩnh vực đăng ký kinh doanh tăng mạnh gần 105 hộ 14 2.2.5 Công tác quản lý – cƣỡng chế nợ thuế Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế hộ kinh doanh chưa áp dụng, thường biện pháp hay sử dụng khơng thực cấp hóa đơn giấy, hóa đơn lẻ nợ thuế, biện pháp phù hợp với hộ sử dụng hóa đơn Nợ hộ kinh doanh thường phân trách nhiệm cho Đội thuế Phường Chi cục tiến hành khoanh nợ, dãn nợ nhiều biện pháp đơn đốc cịn tình trạng hộ nợ thuế nhiều, chay ì khơng chịu nộp tiền thuế chưa có biện pháp giải triệt để Năm 2020, dịch Covid -19 gây ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh làm tỷ lệ nợ tăng mạnh gần gấp đôi tỷ lệ nợ năm 2019 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Công khai, minh bạch, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, cụ thể hóa quy trình giải cho NNT, hồ sơ giải nhanh chóng giảm thời gian chờ đợi; quyền hạn NNT ngày nâng cao - Chú trọng đến công tác tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế, với nhiều hình thức phong phú, đa dạng có hiệu quả, góp phần nâng cao nhận thức NNT, quan liên quan cơng tác thuế - Tích cực đầu tư sở vật chất cơng nghệ thơng tin, máy móc đại, đầy đủ trang thiết bị kĩ thuật, ứng dụng công nghệ đại nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho NNT - Công tác kiểm tra, tra thuế có nhiều đổi - Dần hoàn thiện hệ thống đăng ký, kê khai thuế qua mạng, quản lý thuế điện tử 15 2.3.2 Những hạn chế - Về cơng tác lập dự tốn thu thuế Dự toán giao năm tăng 5%-7% tạo sức ép lớn công tác quản lý thu thuế nói chung Việc lập dự tốn cịn bị ảnh hưởng dự toán phấn đấu xuất phát từ thực trạng sản xuất, kinh doanh tạo áp lực cho cơng tác quản lý thuế, phương pháp phân tích lập dự tốn thu cịn mang tính chủ quan Cơng tác lập dự tốn phần lớn dựa số thực năm trước tỷ lệ giao năm sau, chưa xây dựng sở liệu riêng tình hình kinh doanh hộ kinh doanh dẫn đến dự tốn chưa xác, khơng khai thác tốt nguồn thu dễ bị ảnh hưởng yếu tố khách quan - Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT + Hình thức tun truyền cịn đơn điệu, chưa đổi mới; phương pháp tuyên truyền mang lại hiệu chưa cao, việc tập huấn sách cịn gặp nhiều hạn chế nên NNT chưa kịp hiểu rõ, nắm bắt sách + Số lượng cán tuyên truyền, hỗ trợ NNT hạn chế lượt NNT có nhu cầu giải đáp thắc mắc lại ngày tăng - Về công tác quản lý thu thuế + Nguồn nhân lực Chi cục thuế tương đối mỏng, việc phân bổ cán phận chức quản lý thuế thuế chưa hợp lý + Cơng tác UNT khó phân định trách nhiệm rạch ròi nên nhiều nơi sử dụng nguồn lực cịn lãng phí + HKD cịn tình trạng khơng nộp nộp chậm hồ sơ khai thuế + Chênh lệnh hộ thực tế kinh doanh quản lý, doanh thu lập chưa sát với doanh thu thực tế dẫn đến thất thu thuế - Về công tác kiểm tra thuế cưỡng chế nợ thuế 16 + Cơng tác kiểm tra HKD cịn ít, công tác kiểm tra nội dừng kiểm tra quy chế, quy trình nghiệp vụ Chất lượng công tác kiểm tra chưa cao + Việc thực hiên đôn đốc xử lý nợ cưỡng chế nợ chưa thực thường xuyên, tính hiệu lực biện pháp cưỡng chế thu nợ thấp 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế a Tình hình kinh tế xã hội b Về chế- sách thuế c Về phía quan thuế d Về phía hộ kinh doanh KẾT LUẬN CHƢƠNG 17 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 Về quy mơ thu ngân sách từ thuế, phí, bảo đảm trì tỷ lệ huy động vào ngân sách nhà nước từ thuế, phí mức ổn định, hợp lý phù hợp với Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn năm 2021 - 2025 2026 - 2030, giai đoạn đầu tập trung hỗ trợ doanh nghiệp, người dân khắc phục khó khăn, phục hồi sản xuất, kinh doanh ảnh hưởng tiêu cực dịch bệnh Covid-19 3.1.2 Mục tiêu phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê * Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh: - Đơn giản hóa thủ tục, khuyến khích hộ lên doanh nghiệp, cải cách công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn - Áp dụng quản lý thuế theo kê khai, thực sổ sách, kế toán, hoá đơn, chứng từ - Ứng dụng cơng nghệ thơng tin để đồng hóa, đại hóa cơng tác quản lý thuế, tiến tới xây dựng ngành thuế đại, tinh gọn, hoạt động hiệu * Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu là: - Đảm bảo thu đúng, thu đủ, đạt dự toán thu NSNN, hạn chế mức thấp tình trạng thất thu thuế hộ kinh doanh 18 - Đảm bảo sách thuế rõ ràng, minh bạch, đơn giản hóa, điện tử hóa thủ tục hành - Tăng cường tuân thủ tự nguyện cao NNT việc chấp hành nghĩa vụ thuế - Đảm bảo hệ thống quản lý thu thuế hộ kinh doanh vận hành hữu hiệu hiệu - Đảm bảo tính thống nhất, phù hợp, mang tính thời đại hệ thống pháp luật có tính ổn định, khơng chồng chéo, gây khó khăn cho người thi hành người thực làm ảnh hưởng lớn đến số thu Ngân sách nhà nước 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 3.2.1 Hoàn thiện cơng tốn lập dự tốn thu thuế hộ kinh doanh - Nghiên cứu, học tập để ứng dụng phương pháp dự báo lập dự toán thu NSNN nhằm đảm bảo sát với thực tế phát sinh, phù hợp với thay đổi tình hình kinh tế thực tế - Xây dựng mơ hình dự báo thay đổi chế, sách, pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng - Xây dựng cập nhật hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế đầy đủ ngành nghề lĩnh vực hoạt động; tình hình sản xuất kinh doanh, thông tin tạm nghỉ, nghỉ hẳn, bỏ kinh doanh để thuận tiện cho việc lập dự toán - Đẩy mạnh việc đào tạo cán trực tiếp làm cơng tác lập dự tốn thu thuế, ứng dụng cơng nghệ thơng tin, chương trình, ứng dụng để lập dự tốn nhanh xác 19 3.2.2 Nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ việc thực nghĩa vụ nộp thuế Đổi công tác tuyên truyền thuế theo hướng khảo sát phân - loại nhóm HKD theo mức mức độ tuân thủ thuế để lựa chọn nội dung hình thức tuyên tuyền phù hợp nhằm nâng cao hiệu giảm chi phí cho cơng tác Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ để hỗ trợ ban - đầu cho HKD việc trả lời điện thoại hay tiếp xúc cá nhân nhận hồ sơ, giải đáp thắc mắc HKD Chú trọng xây dựng nội dung tuyên truyền, biên tập tài liệu hướng - dẫn phong phú, đa dạng, dễ hiểu Thăm dò hài lòng NNT chất lượng phục vụ quan - Thuế để ngày nâng cao hiệu tuyên truyền, hỗ trợ NNT Ứng dụng công nghệ thông tin để thiết lập website “Hộ kinh - doanh” để hộ dân dễ dàng tiếp cận, trao đổi vấn đề thuế 3.2.3 Hoàn thiện công tác tổ chức thực quản lý thu thuế Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao chất lƣợng nguồn a nhân lực quản lý thu thuế hộ kinh doanh Tiếp tục củng cố tổ chức máy Đội Thuế, luân phiên công việc, đảm - bảo triển khai, vận hành quy trình quản lý thuế hiệu - Kiện toàn máy Chi cục Thuế theo hướng tinh gọn đảm bảo thực chức quản lý thuế, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phương - Tăng cường phối hợp phận chức với công tác quản lý thuế 20 - Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế thông qua đào tạo, bồi dưỡng định kỳ - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế gắn trách nhiệm HĐTV thuế xã phường công tác quản lý HKD địa bàn - Phân bố thêm cán cho đội thuế phường, tập trung cán cho công tác kiểm tra thuế - Xây dựng văn hóa cơng sở, tinh thần vui vẻ, nhiệt huyết, thái độ tận tụy phục vụ nhân dân b Tăng cường công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế * Đăng ký thuế quản lý người nộp thuế - Triển khai đồng ứng dụng quản lý thuế ngành, trọng công tác quản lý NNT từ khâu đăng ký cấp mã số thuế - Phối hợp với Chính quyền phường tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê toàn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp mã số thuế chưa cấp MST để đưa vào diện quản lý thu thuế - Phối hợp với phòng Thống kê UBND quận tiến hành thống kê lập sơ đồ tên hộ kinh doanh chi tiết ngõ xóm, đường phố, hẻm… ngành nghề, địa cụ thể, bảng hiệu, quản lý địa để tạo danh bạ hộ kinh doanh chi tiết tạo thuận lợi cho việc quản lý hộ kinh doanh - Phối hợp với UBND quận để kiểm soát số hộ cấp Giấy chứng nhận ĐKKD chưa đưa vào quản lý thu thuế - Phối hợp với Phịng Tài – Kế hoạch Quận Thanh Khê kịp thời thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hộ, cá nhân kinh doanh nghỉ, bỏ kinh doanh theo quy định 21 - Phối hợp với UBND quận để xây dựng đề án chống thất thu lĩnh vực xây dựng tư nhân ngoại tỉnh cho thuê tài sản * Doanh thu - Phối hợp với UBND phường, Ban quản lý chợ thành lập tổ công tác tiến hành khảo sát danh thu hộ kinh doanh có thay đổi điều chỉnh doanh thu, đảm bảo doanh thu sát với thực tế kinh doanh - Đối với ngành nghề thất thu lớn: Tiến hành rà sốt lại ngành nghề mang tính đặc thù như: vận tải, karaoke, massage Hoặc thành lập chuyên đề chống thất thu để tiến hành kiểm tra, khảo sát lại doanh thu ngành nghề mang tính đặc thù - Áp dụng đồng thời ấn định thuế hộ kinh doanh ổn định để xác định số thuế xác - Cơng khai, minh bạch việc xác định doanh thu khoán số thuế khoán phải nộp với tham gia cấp, ngành - Xây dựng tiêu chí rủi ro để quản lý thuế Hộ kinh doanh dựa liệu thông tin hộ kinh doanh - Tập trung nguồn lực, triển khai sách đến hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn Thường xuyên rà soát địa bàn đối chiếu liệu, thông tin quản lý đơn vị thực quản lý đối tượng, quy định * Công tác thu thuế - Thực tốt công tác đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế thời hạn địa điểm theo quy định thông qua thư email nhắc nộp đặc biệt hộ chay ì, nợ nhiều tháng - Hồn thiện cơng tác ủy nhiệm thu thuế hộ kinh doanh thông qua điều khoản hợp đồng ủy nhiệm thu với Bưu điện cần quy định rõ % số thu tối thiểu tháng 22 - Phát động thi đua số thu phường để tạo động lực góp phần phấn đấu hồn thành dự tốn thu - Phân loại HKD theo mức độ tuân thủ pháp luật thuế để có kế hoạch thu thuế nhanh chóng phù hợp, hộ chay ì, nợ khó thu chuyển qua cưỡng chế nợ thuế - Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai nộp thuế điện tử hộ kinh doanh 3.2.4 Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế - Quản lý chặt chẽ, thu thu đủ, kịp thời HKD địa bàn, chống thất thu hộ khoán doanh thu, việc thực kế hoạch tra, kiểm tra chống thất thu phải bảo đảm quy định, có trọng tâm, trọng điểm, thiết thực, hiệu quả, tránh hình thức - Việc kiểm tra HKD ngành thuế tùy theo lĩnh vực ngành nghề kinh doanh phối hợp quan liên quan - Tăng cường công tác tra, kiểm tra đảm bảo công khai minh bạch, tránh việc thỏa thuận ngầm HKD cán thuế - Thường xuyên theo dõi để kịp thời xử lý vi phạm pháp luật thuế lĩnh vực đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, chậm nộp tờ khai thuế khoán, chậm nộp báo cáo sử dụng hóa đơn - Tích cực triển khai ứng dụng kiểm tra hồ sơ kê khai thuế, áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế để nhận diện tập trung tra, kiểm tra sở kinh doanh có dấu hiệu rủi ro cao - Tổ chức kiểm tra định kỳ, kiểm tra theo kế hoạch trụ sở quan thuế trường hợp rủi ro cao dựa sở liệu đối chiếu với hồ sơ, tài liệu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tổ chức có liên quan 23 3.2.5 Tăng cƣờng công tác thu nợ đọng thuế Phân loại nợ xác cho đối tượng nộp thuế, cho loại - tính chất nộp thuế Tăng cường kiểm tra HKD có tỷ lệ nợ thuế cao, nợ chay ì khó thu - Triển khai liệt công tác quản lý, đôn đốc thu nợ thuế, kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế phù hợp theo quy trình, định kỳ đề xuất công khai thông tin tổ chức cá nhân nợ thuế lớn lên website ngành Thuế, website địa phương - Xây dựng kế hoạch cưỡng chế nợ thuế với hộ kinh doanh có mức nợ thuế nhiều, cố tình không chấp hành Đồng thời cần đẩy mạnh tuyên truyên, vận động HKD nộp thuế thời hạn - Bên cạnh biện pháp mạnh cần thực giãn nợ thuế, chia nhỏ khoản thuế nợ HKD nợ đọng thuế kéo dài gặp rủi ro kinh doanh, khó khăn sống - Giao tiêu thu nợ tổng số nợ có khả thu đến đội, cán thuế quản lý, kết thu nợ thuế làm bình xét thi đua cuối năm để tăng tinh thần trách nhiệm cán thuế nâng cao hiệu suất công việc 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế a Đối với sách pháp luật thuế b Hoàn thiện hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị quan chức đóng địa bàn KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 KẾT LUẬN Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê dần hoàn thiện đáp ứng theo yêu càu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Bên cạnh đó, cơng tác cịn số hạn chế cần khắc phục Qua trình nghiên cứu qua thực tế làm việc CQT thời gian vừa qua, tác giả luận văn: “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng ” đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác quản lý thuế hộ kinh doanh như: Khái niệm, đặc điểm , vai trò phương pháp tính thuế HKD; tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu thuế HKD; nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế HKD; Thứ hai, Luận văn đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế Khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, đưa kết đạt mặt hạn chế hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế Khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Thứ ba, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế Khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu thời gian tới Việc nghiên cứu cố gắng song luận văn không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tơi mong nhận đóng góp q thầy cơ, đồng nghiệp nhà quản lý thuế, hội đồng khoa học để luận văn hồn thiện nhằm áp dụng vào cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh có ý nghĩa thiết thực cơng tác quản lý thời gian tới./ ... đề lý luận hộ kinh doanh, quản lý thu thuế hộ kinh doanh, nội dung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh + Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê,. .. thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ... lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng - Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý