Du thao sua doi 07.2016 1.22

KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Số: CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc /2022/QĐ-KTNN Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Dự thảo xin ý kiến 08.02.2022 QUYẾT ĐỊNH BAN HÀNH QUY ĐỊNH VỀ THEO DÕI, KIỂM TRA VIỆC THỰC HIỆN KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Căn Luật Kiểm toán nhà nước ngày 24 tháng năm 2015; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Kiểm toán nhà nước ngày 26 tháng 11 năm 2019; Căn Luật ban hành văn quy phạm pháp luật ngày 22 tháng năm 2015; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật ban hành văn quy phạm pháp luật ngày 18 tháng năm 2020; Căn Quyết định số 1662/QĐ-KTNN ngày 03/11/2017 Tổng KTNN ban hành Quy chế soạn thảo, thẩm định, ban hành văn quy phạm pháp luật văn quản lý Kiểm toán nhà nước; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Tổng hợp; Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước, Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy định theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ ngày ký Quyết định số 07/2016/QĐ-KTNN ngày 14/12/2016 Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quy định theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Đoàn kiểm tra thực kiến nghị tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Chủ tịch nước, Phó Chủ tịch nước; - Chủ tịch Quốc hội, Phó Chủ tịch Quốc hội; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Uỷ ban Thường vụ Quốc hội; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - VP Chủ tịch nước; VP Quốc hội; VP Chính phủ; - Hội đồng dân tộc Uỷ ban Quốc hội; - Các ban Uỷ ban Thường vụ Quốc hội; - Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - VKSND tối cao, TAND tối cao; - Các quan trung ương đoàn thể; - Các Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty 91; TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Trần Sỹ Thanh - Cục Kiểm tra VBQPPL-Bộ Tư pháp; - Công báo; - Lãnh đạo KTNN; - Các đơn vị trực thuộc KTNN; - Lưu: VT, Vụ TH (02) 3 QUY ĐỊNH VỀ THEO DÕI, KIỂM TRA VIỆC THỰC HIỆN KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC (Ban hành kèm theo Quyết định số ./2022/QĐ-KTNN ngày Tổng Kiểm toán nhà nước) tháng năm 2022 Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Quy định quy định trình tự, nội dung cơng việc, nhiệm vụ trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân có liên quan việc thực kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước (KTNN) Điều Đối tượng áp dụng Quy định áp dụng đối với: Các đơn vị trực thuộc KTNN Các đơn vị kiểm toán, đối chiếu; người đứng đầu đơn vị kiểm toán, đối chiếu quan, tổ chức, cá nhân có liên quan việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN Điều Nguyên tắc thực Việc theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc thực kết luận kết luận, kiến nghị kiểm toán phải tiến hành thường xuyên, kịp thời, khách quan, công khai, minh bạch tuân thủ quy định pháp luật; không làm cản trở đến hoạt động bình thường đối tượng theo dõi, đôn đốc, kiểm tra Việc kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN đơn vị kiểm toán, đối chiếu quan, tổ chức, đơn vị có liên quan thực có định kiểm tra người có thẩm quyền Việc kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN thực đơn vị kiểm toán, đối chiếu quan, tổ chức, đơn vị có liên quan trường hợp sau: a) Hết thời gian báo cáo kết thực kiến nghị kiểm toán Báo cáo kiểm toán sau đôn đốc việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán mà đơn vị kiểm toán, đối chiếu tổ chức cá nhân liên quan không báo cáo kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN không cung cấp chứng việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán b) Quá trình theo dõi, đơn đốc phát đối tượng theo dõi, đơn đốc có dấu hiệu tẩu tán tài sản, tiêu hủy tài liệu, không hợp tác, cản trở có hành vi vi phạm pháp luật khác Các khiếu nại, kiến nghị đơn vị kiểm toán, đối chiếu quan, tổ chức, đơn vị có liên quan phát sinh trình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán phải kịp thời giải theo quy định giải khiếu nại, kiến nghị Kiểm toán nhà nước Điều Giải thích từ ngữ Theo dõi việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán bao gồm hoạt động thu thập, tổng hợp thông tin, đánh giá, đôn đốc, xử lý báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Cuộc kiểm tra hoạt động tổ chức kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán, đối chiếu quan, tổ chức, đơn vị có liên quan theo định kiểm tra người có thẩm quyền; bao gồm hoạt động từ giai đoạn chuẩn bị kiểm tra, thực kiểm tra, lập phát hành báo cáo kiểm tra Đơn vị chủ trì kiểm tra đơn vị chủ trì kiểm tốn đơn vị khơng chủ trì kiểm tốn Tổng Kiểm tốn nhà nước giao nhiệm vụ kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Báo cáo tổng hợp kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán văn Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra văn KTNN lập sở kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán thời kỳ định, với phạm vi định Báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán văn Trưởng Đoàn kiểm tra lập sau kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán, đối chiếu quan, tổ chức, đơn vị có liên quan Báo cáo giám sát hoạt động theo dõi, đôn đốc việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Báo cáo kiểm toán hoạt động giám sát theo kế hoạch thực cách kiểm tra, đánh giá tài liệu, hồ sơ việc theo dõi, đôn đốc việc thực kết luận, kiến nghị Báo cáo kiểm toán gửi Tổng Kiểm toán nhà nước Điều Trách nhiệm đơn vị chủ trì kiểm tốn Tổ chức thực theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán, đối chiếu tổ chức, cá nhân có liên quan; đề xuất giải pháp tăng cường việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Tổ chức thực giải kiến nghị, khiếu nại kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán, đối chiếu tổ chức, cá nhân có liên quan qua theo dõi, đôn đốc, kiểm tra theo Quy định giải kiến nghị, khiếu nại KTNN Trong vòng 15 ngày kể từ ngày nhận văn báo cáo kết thực kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán, đối chiếu, đơn vị chủ trì kiểm tốn có trách nhiệm trả lời văn báo cáo kết thực kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm tốn, đối chiếu nêu rõ kiến nghị thực hoàn thành, kiến nghị chưa thực chưa thực hoàn thành làm sở cho việc: a) Ghi nhận, cập nhật, báo cáo kết thực kiến nghị kiểm toán KTNN b) Đôn đốc, kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán Tổ chức thực việc kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán theo quy định này, cụ thể: a) Xây dựng ban hành Kế hoạch kiểm tra thực kiến nghị năm; b) Tổ chức lập, thẩm định, phê duyệt kế hoạch ban hành định kiểm tra, chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước kế hoạch định kiểm tra; c) Tổ chức lập, thẩm định, phát hành báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán, chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước pháp luật báo cáo kiểm tra Trường hợp qua kiểm tra phát Đoàn KTNN tổng hợp sai kết luận, kiến nghị kiểm toán phải báo cáo, trình Tổng Kiểm tốn nhà nước (qua Vụ Tổng hợp thẩm tra) phê duyệt việc đính kết luận, kiến nghị kiểm toán trước phát hành báo cáo kiểm tra có nội dung đính Thực cập nhật thiết lập sở liệu kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán theo quy định quản lý, sử dụng phần mềm hoạt động kiểm toán KTNN Tổng hợp, báo cáo đầy đủ, kịp thời kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán định kỳ hàng quý trước ngày 20 tháng cuối quý; hàng năm trước ngày 15/1 năm sau đột xuất theo yêu cầu Tổng Kiểm toán nhà nước Chịu trách nhiệm chứng từ, tài liệu làm chứng xác định việc hồn thành thực kiến nghị kiểm tốn KTNN; chứng từ làm sở cho việc trích nguồn kinh phí để lại KTNN theo quy định pháp luật Phối hợp với đơn vị liên quan việc xác định nguồn kinh phí trích lập để lại KTNN Tổ chức phận chuyên trách theo dõi việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán để tham mưu giúp thủ trưởng đơn vị tổ chức thực trách nhiệm Điều Điều Trách nhiệm Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, thành viên Đồn kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn chịu trách nhiệm việc tham mưu, đề xuất xử lý kiến nghị, khiếu nại trình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Đối với kiến nghị, khiếu nại đơn vị kiểm toán, đối chiếu tổ chức cá nhân có liên quan cấp có thẩm quyền cho phép điều chỉnh kết luận, kiến nghị kiểm tốn Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn có trách nhiệm tổ chức xác định nguyên nhân, trách nhiệm tổ chức, cá nhân thuộc quyền quản lý báo cáo, đề xuất Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, định phương án xử lý 6 Các thành viên Đoàn kiểm tốn chuyển đổi vị trí cơng tác, nghỉ hưởng chế độ bảo hiểm xã hội, có trách nhiệm phối hợp với đơn vị chủ trì kiểm tốn xem xét, giải vướng mắc phát sinh trình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn KTNN Điều Trách nhiệm theo dõi, đơn đốc, kiểm tra thực kết luận, kiến nghị trường hợp hoán đổi, thay đổi lĩnh vực, địa bàn kiểm toán Khi thay đổi địa bàn, lĩnh vực kiểm tốn theo định cấp có thẩm quyền, đơn vị giao phụ trách lĩnh vực, địa bàn cũ có trách nhiệm bàn giao việc theo dõi, đơn đốc, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán, đối chiếu tổ chức, cá nhân có liên quan thuộc lĩnh vực, địa bàn thay đổi cho đơn vị giao phụ trách lĩnh vực, địa bàn Việc bàn giao phải lập thành văn Các vướng mắc phát sinh việc thực kiến nghị kiểm toán liên quan đến lĩnh vực, địa bàn thay đổi, đơn vị phụ trách lĩnh vực, địa bàn có trách nhiệm xem xét, giải quyết; đơn vị phụ trách lĩnh vực, địa bàn cũ có trách nhiệm phối hợp Khi hoán đổi ngắn hạn địa bàn, lĩnh vực kiểm tốn theo định cấp có thẩm quyền, đơn vị chủ trì kiểm tốn có trách nhiệm tổ chức theo dõi, đôn đốc việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán thời kỳ kiểm toán hoán đổi bàn giao kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán cho đơn vị phụ trách địa bàn kết thúc hoán đổi Đơn vị giao phụ trách địa bàn, lĩnh vực kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm tra việc thực kết luận, kiểm toán theo quy định Các vướng mắc phát sinh việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán liên quan đến thời kỳ hoán đổi, đơn vị chủ trì kiểm tốn có trách nhiệm xem xét, giải quyết; đơn vị phụ trách lĩnh vực, địa bàn có trách nhiệm phối hợp Điều Trách nhiệm đơn vị tham mưu Trách nhiệm Vụ Tổng hợp a) Chủ trì tổng hợp, theo dõi tiến độ, đôn đốc, giám sát việc tổ chức theo dõi, đôn đốc, kiểm tra thực kết luận kiến nghị kiểm toán theo quy định này; b) Phối hợp với đơn vị chủ trì kiểm tốn Văn phịng KTNN việc xác định nguồn kinh phí trích lập để lại KTNN c) Phối hợp với đơn vị chủ trì kiểm tốn thực giải kiến nghị, khiếu nại đơn vị kiểm toán, đối chiếu tổ chức, cá nhân có liên quan trình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán theo Quy định giải khiếu nại, kiến nghị KTNN d) Thẩm tra, trình Tổng Kiểm tốn nhà nước phê duyệt việc đính kết luận, kiến nghị kiểm toán sở đề nghị Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn theo quy định điểm b, khoản 4, Điều 19 Quy định này; đ) Tổ chức tổng hợp, lập trình Tổng Kiểm toán nhà nước phát hành báo cáo tổng hợp kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán định kỳ, đột xuất theo quy định e) Trong trường hợp cần thiết, tham mưu trình Tổng Kiểm tốn nhà nước thành lập Đồn kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán để tổ chức kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán kiến nghị tồn đọng, kiến nghị liên quan đến nhiều báo cáo kiểm tốn nhiều đơn vị chủ trì kiểm toán, kiến nghị với tổ chức, cá nhân liên quan đến Báo cáo kiểm toán Trách nhiệm Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Thanh tra Kiểm toán nhà nước a) Phối hợp với Vụ Tổng hợp đơn vị việc giải vấn đề liên quan (nếu có) đến chức năng, nhiệm vụ phân cơng Tổng Kiểm toán nhà nước b) Tổ chức thực tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán công tác tổ chức, theo dõi, đôn đốc thực kiến nghị kiểm toán đơn vị theo chức năng, nhiệm vụ giao Chương II THEO DÕI VIỆC THỰC HIỆN KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN Điều Trình tự tổ chức theo dõi việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Thu thập, tổng hợp thơng tin kết luận, kiến nghị kiểm tốn tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn Đánh giá tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Tổ chức hoạt động nhằm đảm bảo hiệu quả, hiệu lực việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán: trả lời văn báo cáo kết thực kiến nghị kiểm tốn đơn vị; đơn đốc kiểm tra việc thực hiện; xử lý khiếu nại, kiến nghị đơn vị kiểm toán kết luận, kiến nghị kiểm toán Thực cập nhật thiết lập sở liệu kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Tổng hợp, báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn Điều 10 Thu thập, tổng hợp thơng tin kết luận, kiến nghị kiểm tốn tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Đơn vị kiểm toán trực thuộc KTNN thực thu thập, tổng hợp thông tin kết luận, kiến nghị kiểm tốn tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn từ nguồn: a) Thơng báo kết kiểm tốn đơn vị kiểm tốn chi tiết, Thơng báo kết luận, kiến nghị kiểm toán qua kiểm toán, đối chiếu báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm toán phát hành; Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm KTNN; b) Báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán; Báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn năm trước đơn vị chủ trì kiểm toán KTNN; c) Báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán, đối chiếu kèm theo chứng chứng minh việc thực kết luận kiểm toán; d) Các văn khiếu nại, kiến nghị đơn vị kiểm toán, đối chiếu kết luận, kiến nghị kiểm toán; văn KTNN giải khiếu nại, kiến nghị đơn vị kiểm tốn; đ) Các thơng tin khác có liên quan đến việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán, đối chiếu Yêu cầu: a) Thông tin kết luận, kiến nghị kiểm tốn tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán phải đầy đủ, khớp với kết luận, kiến nghị kiểm tốn Thơng báo kết kiểm toán đơn vị kiểm toán chi tiết, Thơng báo kết luận, kiến nghị kiểm tốn qua kiểm toán, đối chiếu, báo cáo kiểm toán Đồn kiểm tốn tổng hợp Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm KTNN; b) Thơng tin tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán phải thường xuyên cập nhật kịp thời Điều 11 Đánh giá tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn Trên sở thơng tin thu thập, tổng hợp Điều 10 Quy định này, đơn vị chủ trì kiểm tốn phân tích, đánh giá tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán (bao gồm kết luận, kiến nghị kiểm toán năm trước chưa thực hiện) theo nội dung sau: Tình hình chấp hành quy định gửi báo cáo việc thực kết luận, kiến nghị đơn vị kiểm toán, đối chiếu tổ chức, cá nhân có liên quan; đơn vị kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán kỳ trước Tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn theo nhóm đánh giá: Đã thực (đủ chứng, chưa đủ chứng), thực hiện, chưa thực Điều 12 Tổ chức hoạt động nhằm đảm bảo hiệu quả, hiệu lực việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Căn kết đánh giá theo Điều 11 Quy định này, Thủ trưởng đơn vị kiểm toán trực thuộc KTNN tổ chức hoạt động nhằm đảm bảo hiệu quả, hiệu lực việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn: Đơn đốc đơn vị kiểm toán, đối chiếu tổ chức, cá nhân có liên quan theo hình thức phù hợp: đôn đốc văn (Mẫu số 08/THKN-CV); đơn đốc qua hoạt động kiểm tốn; báo cáo Tổng Kiểm tốn nhà nước có văn kiến nghị người có thẩm quyền xử lý quan, tổ chức không thực thực không đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN theo khoản Điều 14 Luật KTNN (Mẫu số 09/THKN-CV) Kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán theo quy định Chương III Quy định Xử lý khiếu nại, kiến nghị đơn vị kiểm toán kết luận, kiến nghị kiểm toán theo Quy định giải khiếu nại đơn vị kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Các hoạt động khác theo quy định KTNN Điều 13 Lập gửi báo cáo tổng hợp kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Lập gửi báo cáo tổng hợp kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn đơn vị chủ trì kiểm tốn: a) Báo cáo tổng hợp kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán hàng quý: Thủ trưởng đơn vị kiểm toán trực thuộc KTNN tổ chức lập báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước, đồng gửi Vụ Tổng hợp trước ngày 20 hàng quý (Mẫu số 06/THKN-BCTH) Nội dung phạm vi báo cáo: Tổng hợp tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn tất đơn vị thuộc đối tượng theo dõi, kiểm tra lũy kế tính đến thời điểm ngày 20 tháng cuối quý (bao gồm đơn vị không kiểm tra, đơn vị tiến hành kiểm tra chưa phát hành Báo cáo kiểm tra, phát hành Báo cáo kiểm tra) gồm nội dung sau: - Kết thực kiến nghị xử lý tài chính; - Kết thực kiến nghị chế sách; - Kết thực kiến nghị kiểm điểm, xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân có liên quan - Tổng hợp kết tiếp nhận, xử lý giải khiếu nại, khiếu kiện kiểm toán (Phụ lục số 10/THKN-GQKN) b) Báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán năm: Thủ trưởng đơn vị kiểm toán trực thuộc KTNN tổ chức lập báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước, đồng gửi Vụ Tổng hợp trước ngày 15 tháng 01 năm sau (Mẫu số 06/THKN-BCTH) Nội dung phạm vi báo cáo: Tổng hợp tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn tất đơn vị thuộc đối tượng theo dõi, kiểm tra tính đến thời điểm ngày 31 tháng 12 hàng năm; tất kết luận, kiến nghị kiểm tốn tình tình tiếp nhận, xử lý giải kiến nghị, khiếu nại c) Báo cáo đột xuất theo yêu cầu Tổng Kiểm toán nhà nước Lập gửi báo cáo tổng hợp kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN: Căn báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán trực thuộc KTNN, Vụ Tổng hợp có trách nhiệm: a) Tổ chức tổng hợp, lập báo cáo định kỳ, đột xuất theo yêu cầu Tổng Kiểm toán nhà nước; b) Tổng hợp báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn năm KTNN trình Tổng Kiểm tốn nhà nước phê duyệt Chương III KIỂM TRA VIỆC THỰC HIỆN KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ KIỂM TỐN Điều 14 Trình tự bước tổ chức kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Ban hành kế hoạch kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán năm (Kế hoạch kiểm tra năm) Chuẩn bị kiểm tra, gồm bước: Lập, thẩm định, phê duyệt kế hoạch kiểm tra, định kiểm tra, chuẩn bị triển khai kiểm tra Tổ chức thực kiểm tra 10 Kết thúc kiểm tra, gồm bước: Lập biên bản, báo cáo kiểm tra; thẩm định, phát hành báo cáo kiểm tra; lưu trữ hồ sơ kiểm tra Điều 15 Lập, thẩm định, ban hành kế hoạch kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán năm Trước ngày 01 tháng hàng năm, Thủ trưởng đơn vị kiểm toán trực thuộc KTNN ban hành Kế hoạch kiểm tra năm (Mẫu số 01/THKN-KHN) báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước đồng thời gửi Vụ Tổng hợp để theo dõi Yêu cầu Kế hoạch kiểm tra năm a) Việc lập Kế hoạch kiểm tra năm sở: - Kết cập nhật thông tin kết luận, kiến nghị kiểm tốn tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán thu thập, tổng hợp theo Điều 10 Quy định này; - Kết đánh giá tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn theo Điều 11 Quy định b) Kế hoạch kiểm tra năm bao gồm nội dung sau: - Mục đích kiểm tra; - Nội dung kiểm tra; - Hình thức, phạm vi kiểm tra (đối với hình thức kiểm tra đơn vị phải nêu thời gian tổ chức kiểm tra); - Tổ chức thực Điều chỉnh Kế hoạch kiểm tra năm Thủ trưởng đơn vị trực thuộc KTNN định điều chỉnh Kế hoạch kiểm tra năm đảm bảo hiệu công tác kiểm tra, báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước đồng thời gửi Vụ Tổng hợp để theo dõi Điều 16 Lập, thẩm định, phê duyệt kế hoạch kiểm tra, định kiểm tra Căn Kế hoạch kiểm tra năm theo yêu cầu đột xuất Tổng Kiểm tốn nhà nước, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra giao trách nhiệm: a) Bộ phận chuyên trách tham mưu, giúp việc tổ chức kiểm tra theo hình thức yêu cầu báo cáo văn kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán; b) Trưởng Đoàn kiểm tra (dự kiến) lập kế hoạch cho kiểm tra theo hình thức tổ chức kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán, đối chiếu quan, tổ chức, đơn vị có liên quan (Mẫu số 02/THKN-KHKT) Căn kế hoạch kiểm tra Trưởng Đoàn kiểm tra lập, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra tổ chức thẩm định, phê duyệt kế hoạch kiểm tra, định kiểm tra; cụ thể: a) Việc thẩm định kế hoạch kiểm tra Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra tổ chức, phân cơng thực đảm bảo hiệu quả, chất lượng Kết thẩm định kế hoạch kiểm tra phải thể văn bản, lưu hồ sơ kiểm tra; b) Trên sở kết thẩm định, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra xem xét, đạo Trưởng Đoàn kiểm tra hoàn kế hoạch kiểm tra trước phê duyệt; 11 c) Phê duyệt kế hoạch kiểm tra; thừa ủy quyền Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quyết định kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán (Mẫu số 03/THKN-QĐ) Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày ban hành, Quyết định kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán phải gửi cho đơn vị kiểm tra Yêu cầu kế hoạch kiểm tra: a) Việc lập kế hoạch kiểm tra sở: - Kết cập nhật thơng tin kết luận, kiến nghị kiểm tốn tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn thu thập, tổng hợp theo Điều 10 Quy định này; - Kết đánh giá tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán theo Điều 11 Quy định b) Kế hoạch kiểm tra bao gồm nội dung sau: - Mục đích kiểm tra; - Nội dung kiểm tra; - Phạm vi kiểm tra; - Giới hạn kiểm tra; - Phương pháp kiểm tra; - Thời gian, nhân đơn vị kiểm tra chi tiết; - Kinh phí điều kiện vật chất cần thiết cho kiểm tra c) Thời gian nhân Đoàn kiểm tra: - Thời hạn kiểm tra không 15 ngày làm việc Trường hợp cần thiết phải tăng thêm thời gian kiểm tra, kiểm tra gia hạn lần, thời gian gia hạn tối đa không 10 ngày làm việc; Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra ban hành định việc gia hạn thời gian kiểm tra sở đề nghị Trưởng Đoàn kiểm tra, đồng thời báo cáo chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước việc gia hạn thời gian kiểm tra - Nhân Đồn kiểm tra: Trưởng Đồn kiểm tra phải Phó trưởng phịng Kiểm tốn viên trở lên; tổ kiểm tra phải có 02 thành viên có 01 thành viên kiểm tốn viên trở lên (trường hợp thành lập Tổ) Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước nhân đáp ứng tiêu chuẩn phê duyệt kế hoạch kiểm tra, ban hành định kiểm tra - Trường hợp việc kiểm tra tổ chức đồng thời, kết hợp với kiểm toán đơn vị kiểm toán: Thời gian kết thúc kiểm tra không vượt thời gian kết thúc kiểm tốn; Trưởng Đồn kiểm tra Trưởng Đồn kiểm tốn Điều chỉnh kế hoạch kiểm tra: Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra định điều chỉnh Kế hoạch kiểm tra đảm bảo hiệu công tác kiểm tra quy định Kiểm toán nhà nước Điều 17 Chuẩn bị triển khai kiểm tra Căn vào Quyết định kế hoạch kiểm tra, Trưởng Đồn kiểm tra có trách nhiệm: 12 Thu thập thông tin kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán, đối chiếu tổ chức, cá nhân có liên quan Thơng tin thu thập gồm nội dung sau: a) Thực trạng việc chấp hành nội dung mà Đồn kiểm tốn kết luận, kiến nghị kiểm toán Báo cáo kiểm toán; b) Các kết luận, kiến nghị kiểm toán thực phải kèm theo chứng chứng minh; kiến nghị chưa thực thực phải nêu rõ nguyên nhân; c) Nguyên nhân hạn chế, khuyết điểm khó khăn, vướng mắc trình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán; d) Đề xuất, kiến nghị: Trên sở điều kiện thực tế hạn chế, vướng mắc thực kiến nghị KTNN, đơn vị kiểm tra đề xuất, kiến nghị với quan có thẩm quyền, với KTNN giải nhằm mang lại hiệu quả, hiệu lực việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn Tổ chức họp Đồn kiểm tra để quán triệt kế hoạch kiểm tra phê duyệt, bàn biện pháp cụ thể để tổ chức thực kế hoạch; giao nhiệm vụ cụ thể cho thành viên Đoàn kiểm tra Cuộc họp phải ghi thành biên để lưu hồ sơ kiểm tra Đối với kiểm tra có nhiều nội dung phức tạp, diện rộng thành phần Đoàn kiểm tra có thành viên người nhiều đơn vị tham gia, Trưởng Đoàn kiểm tra tổ chức tập huấn nội dung cần thiết, thống phương pháp tiến hành Tổ chức chuẩn bị điều kiện cần thiết: a) Tài liệu làm pháp lý cho kiểm tra (Quyết định, Kế hoạch kiểm tra …); b) Tài liệu, thông tin kết luận, kiến nghị kiểm tốn tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm tra; tài liệu liên quan khác; c) Các phương tiện, giấy tờ, kinh phí thiết bị phục vụ cho hoạt động Đoàn kiểm tra Điều 18 Tổ chức thực kiểm tra Công bố định kế hoạch kiểm tra a) Chậm sau 15 ngày làm việc kể từ ngày ký ban hành định kiểm tra, Trưởng Đồn kiểm tra phải tổ chức cơng bố định, kế hoạch kiểm tra (dự kiến lịch trình kiểm tra) với đơn vị kiểm tra b) Thủ tục công bố định kế hoạch kiểm tra - Thành phần dự họp công bố Quyết định kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán Trưởng Đồn kiểm tra định thơng báo trước 02 ngày làm việc cho Thủ trưởng đơn vị kiểm tra để triệu tập, tối thiểu phải có thành phần sau: 13 + Các thành viên Đoàn kiểm tra theo Quyết định kiểm tra; + Thủ trưởng (hoặc người ủy quyền) quan, tổ chức kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán; + Phụ trách kế toán đơn vị kiểm tra - Nội dung họp công bố định, kế hoạch kiểm tra: + Trưởng Đoàn kiểm tra đọc toàn văn Quyết định kiểm tra thực kết luận kiến nghị kiểm tốn; qn triệt mục đích, u cầu kiểm tra nêu rõ nhiệm vụ, quyền hạn, thẩm quyền, trách nhiệm Đoàn kiểm tra, quyền nghĩa vụ đơn vị kiểm tra theo quy định thông báo nội dung, phương pháp tiến hành kiểm tra, kế hoạch kiểm tra (dự kiến lịch trình kiểm tra) cụ thể; + Đại diện lãnh đạo (hoặc người ủy quyền) đơn vị kiểm tra báo cáo nội dung thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn theo đề cương Đồn kiểm tra gửi trước; + Các thành viên dự họp trao đổi nội dung chưa rõ để thống phối hợp thực Kế hoạch kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán 2.Thực kiểm tra Căn kế hoạch kiểm tra duyệt, Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán, sử dụng phương pháp kiểm tra để xác nhận với đơn vị kiểm tra tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn, từ đưa kết luận xác, trung thực, khách quan việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị; cụ thể: a) Nội dung kiểm tra chủ yếu: - Việc lãnh đạo, đạo tập thể lãnh đạo, người đứng đầu việc đạo, điều hành thực kết luận, kiến nghị kiểm toán; - Thời hạn nộp báo cáo kết thực kiến nghị kiểm toán so với quy định Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn, Thơng báo kết kiểm toán đơn vị kiểm toán chi tiết; Thơng báo kết luận, kiến nghị kiểm tốn qua kiểm tốn, đối chiếu; - Tình hình thực tất kết luận, kiến nghị kiểm toán (bao gồm kết luận, kiến nghị chưa thực năm trước) từ xử lý nghiệp vụ kinh tế thực nghĩa vụ với NSNN; chấp hành chế độ sách, pháp luật nhà nước; kiểm điểm trách nhiệm tập thể, cá nhân việc sửa đổi, bổ sung chế sách quản lý điều hành; - Xác định kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị thực hiện, thực kèm theo chứng cụ thể; kết luận, kiến nghị chưa thực hiện, xác định rõ nguyên nhân (chủ quan, khách quan) đưa hướng khắc phục b) Hoạt động nghiệp vụ kiểm tra chủ yếu: 14 - Yêu cầu đơn vị kiểm tra cung cấp tài liệu liên quan đến việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán như: + Báo cáo kết thực kiến nghị kiểm toán tổ chức, đơn vị; + Bằng chứng thực kiến nghị kiểm toán (Chứng từ thực kiến nghị xử lý tài theo quy định, hướng dẫn Bộ Tài Thơng tư 16/2019/TT-BTC ngày 18/03/2019; văn ban hành để đạo, xử lý, khắc phục kiến nghị chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế tốn; kiểm điểm trách nhiệm tập thể, cá nhân…); + Văn khiếu nại, kiến nghị đơn vị kết luận, kiến nghị kiểm toán tài liệu liên quan (nếu có) - Nghiên cứu, phân tích, xem xét, xử lý thông tin số liệu, chứng để kiểm tra kết luận, kiến nghị kiểm toán thực hiện, thực kết luận, kiến nghị chưa thực hiện, nguyên nhân chưa thực hiện; - Yêu cầu giải trình, đối thoại chất vấn, xác minh, làm việc với quan liên quan để làm rõ, xác nhận tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán theo nguyên tắc nội dung làm xác nhận, kết luận phải thể văn (công văn, biên làm việc, ) c) Phương pháp kiểm tra chủ yếu: - Phương pháp đối chiếu: Đối chiếu kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán theo báo cáo đơn vị với: (i) Kết luận, kiến nghị báo cáo kiểm toán; (ii) Kết luận, kiến nghị thực hiện, chưa thực báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kỳ trước (nếu có); (iii) Hồ sơ, chứng từ chứng minh cho việc thực kiến nghị - Phương pháp vấn: Phỏng vấn đối tượng đơn vị cử làm việc với tổ kiểm tra để làm rõ vấn đề có liên quan - Phương pháp phân tích: Phân tích tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị, nguyên nhân chủ quan, khách quan việc chưa thực kiến nghị - Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp tình hình kiểm tra để lập biên kiểm tra, tổng hợp biên để lập báo cáo kiểm tra Thực chế độ thơng tin, báo cáo q trình kiểm tra a) Chế độ báo cáo thành viên Đoàn kiểm tra: Trong trình kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn, thành viên có trách nhiệm thường xun báo cáo với Trưởng đồn tình hình, kết công việc phân công vấn đề cần xin ý kiến đạo Chế độ báo cáo quy định cụ thể Kế hoạch kiểm tra b) Chế độ báo cáo Trưởng Đoàn kiểm tra - Trong q trình kiểm tra, Trưởng Đồn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo tình hình, kết kiểm tra theo yêu cầu Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra Báo cáo nêu rõ thuận lợi, khó khăn, nội dung, kết kiểm tra việc thực 15 kết luận, kiến nghị kiểm toán, vấn đề cần phải xin ý kiến đạo kế hoạch - Trường hợp vấn đề khó khăn vướng mắc vượt khả thẩm quyền thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước xin ý kiến đạo Điều 19 Kết thúc kiểm tra Lập biên kiểm tra a) Kết thúc đơn vị kiểm tra, Tổ trưởng Tổ kiểm tra (hoặc Trưởng Đồn kiểm tra trường hợp khơng thành lập tổ) lập biên kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán b) Biên kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán phải lập theo mẫu biểu quy định (Mẫu số 04/THKN-BBKT) Lập báo cáo kiểm tra a) Căn vào biên kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn tài liệu có liên quan, Trưởng Đoàn kiểm tra lập báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm tra (Mẫu số 05/THKN-BCKT); Trưởng Đoàn kiểm tra tổ chức làm việc với đơn vị kiểm tra để thông báo dự thảo báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán b) Chậm 10 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm tra đơn vị, Trưởng Đoàn kiểm tra gửi dự thảo báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán (báo cáo Trưởng Đoàn kiểm tra ký) cho Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra để tổ chức thẩm định, phát hành báo cáo kiểm tra Thẩm định báo cáo kiểm tra a) Việc thẩm định báo cáo kiểm tra Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra tổ chức, phân công thực đảm bảo hiệu quả, chất lượng thời hạn phát hành báo cáo kiểm tra b) Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra thành lập Tổ thẩm định giúp việc Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra thẩm định lập báo cáo thẩm định dự thảo báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán theo nội dung sau: - Kết thực kế hoạch kiểm tra; - Tính đắn, phù hợp, đầy đủ số liệu, thơng tin Đồn kiểm tra xác nhận kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán báo cáo kiểm tra; - Tính đắn, phù hợp kết kiểm tra kết luận, kiến nghị qua kiểm tra; - Tính đầy đủ, phù hợp chứng kiểm tra làm sở cho xác nhận, nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị qua kiểm tra; - Tính đắn việc đính kết luận, kiến nghị kiểm tốn (nếu có) trước báo cáo, trình Tổng Kiểm toán nhà nước theo quy định điểm c, khoản 4, Điều Quy định này; - Tuân thủ mẫu báo cáo kiểm tra kết cấu, thể thức, nội dung; văn phạm lỗi tả 16 c) Trưởng Đồn kiểm tra có trách nhiệm giải trình ý kiến thẩm định văn Trên sở báo cáo thẩm định Tổ thẩm định văn giải trình Trưởng Đồn kiểm tra, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra đạo Trưởng Đoàn kiểm tra hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Đoàn kiểm tra trước phát hành d) Trong q trình tổ chức thẩm định, để có đủ kết luận, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra tổ chức làm việc với đơn vị kiểm tra kết kiểm tra gửi dự thảo báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán yêu cầu đơn vị kiểm tra, đối chiếu trả lời văn bản, nêu rõ nội dung chưa thống nhất, nguyên nhân chứng Trường hợp phát sinh vấn đề khó khăn, vướng mắc vượt khả thẩm quyền, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước xin ý kiến đạo Phát hành báo cáo kiểm tra a) Chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm tra đơn vị, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra có trách nhiệm phát hành báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán; gửi đơn vị kiểm tra quan có liên quan b) Trường hợp báo cáo kiểm tra có nội dung đính kết luận, kiến nghị kiểm tốn theo quy định điểm c, khoản 4, Điều Quy định này, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tra phải báo cáo, trình Tổng Kiểm tốn nhà nước (qua Vụ Tổng hợp thẩm tra thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ) phê duyệt việc đính trước phát hành Cập nhật kết kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán lên phần mềm theo dõi thực kiến nghị kiểm toán KTNN Sau báo cáo kiểm tra phát hành, thời hạn 05 ngày, Đồn Kiểm tra có trách nhiệm tổ chức cập nhật kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán vào phần mềm theo dõi thực kiến nghị kiểm toán KTNN theo quy định Hồ sơ kiểm tra bàn giao, lưu trữ hồ sơ kiểm tra a) Hồ sơ kiểm tra Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày ký phát hành Báo cáo kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tra có trách nhiệm lập nộp hồ sơ kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán vào lưu trữ theo quy định lưu trữ hồ sơ kiểm toán KTNN Hồ sơ kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm tra bao gồm: - Quyết định kiểm tra, Kế hoạch kiểm tra; văn thẩm định kế hoạch kiểm tra; - Biên kiểm tra, Biên họp Đoàn, Tổ; Báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán báo cáo thẩm định báo cáo kiểm tra - Các chứng tài liệu thu thập trình kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn tài liệu có liên quan đến công tác quản lý thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn - Báo cáo tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm tra; văn giải trình đơn vị (nếu có) - Tài liệu khác theo quy định danh mục lưu trữ hồ sơ kiểm toán KTNN b Việc bàn giao lưu trữ hồ sơ kiểm tra 17 - Việc bàn giao hồ sơ, tài liệu phải lập thành biên bản, lưu hồ sơ kiểm toán - Việc lưu trữ hồ sơ kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán thực theo quy định lưu trữ hồ sơ kiểm toán KTNN Chương IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 20 Tổ chức thực Vụ Tổng hợp chủ trì, phối hợp với đơn vị trực thuộc KTNN có liên quan tổ chức hướng dẫn, kiểm tra việc thực Quy định định kỳ tổng hợp báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước Thủ trưởng đơn vị trực thuộc KTNN, Đoàn kiểm tra, tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm tổ chức thực Quy định này; trình thực phát sinh vấn đề khó khăn, vướng mắc cần phản ảnh kịp thời Vụ Tổng hợp để tham mưu Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, đạo, xử lý 18 DANH MỤC PHỤ LỤC, MẪU BIỂU HỒ SƠ THEO DÕI, KIỂM TRA THỰC HIỆN KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN (Ban hành kèm theo Quyết định số /2022/QĐ-KTNN ngày tháng năm 2022 Tổng Kiểm toán nhà nước) STT TÊN KÝ HIỆU Kế hoạch kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán năm Mẫu số 01/THKN-KHN Kế hoạch kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán kiểm toán Mẫu số 02/THKN-KHKT Quyết định kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Mẫu số 03/THKN-QĐ Biên kiểm tra Mẫu số 04/THKN-BBKT Báo cáo kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán kiểm toán Mẫu số 05/THKN-BCKT Báo cáo tổng hợp kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN năm Mẫu số 06/THKN-BCTH Công văn phát hành Báo cáo kiểm tra thực kiến nghị kiểm tốn Mẫu số 07/THKN-CV Cơng văn đơn đốc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Mẫu số 08/THKN-CV Công văn đề nghị xử lý trường hợp khơng thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn Mẫu số 09/THKN-CV 9.1 Các Phụ biểu kèm theo Biên kiểm tra, Báo cáo kiểm tra, Báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán 9.2 Kết thực kiểm toán tăng thu NSNN năm… Phụ biểu số 01/THKN-NĐNS… 9.3 Kết thực kiểm toán giảm chi thường xuyên năm Phụ biểu số 02/THKN-NĐNS… 9.4 Kết thực kiểm toán giảm chi đầu tư xây dựng năm… Phụ biểu số 03/THKN-NĐNS… 9.5 Bảng kê chứng từ thực kiến nghị kiểm toán năm… Phụ biểu số 04/THKN-NĐNS… 9.6 Bảng kê chứng từ thực kiến nghị kiểm tốn năm…(trích nguồn kinh phí 5%) Phụ biểu số 05/THKN-NĐNS… 9.7 Tổng hợp kết thực kiến nghị kiểm toán năm… Phụ biểu số 06/THKN-NĐNS… 9.8 Tổng hợp văn sửa đổi, bổ sung Phụ biểu số 07/THKN-NĐNS… hủy bỏ theo kiến nghị KTNN năm… 19 9.8 Tổng hợp kết thực kiến nghị kiểm toán xử lý trách nhiệm tập thể, cá nhân Phụ biểu số 08/THKN-NĐNS… ... Tổng Kiểm tốn nhà nước (qua Vụ Tổng hợp thẩm tra) phê duyệt việc đính kết luận, kiến nghị kiểm toán trước phát hành báo cáo kiểm tra có nội dung đính Thực cập nhật thiết lập sở liệu kết thực kết... kiến nghị kiểm toán theo Điều 11 Quy định b) Kế hoạch kiểm tra năm bao gồm nội dung sau: - Mục đích kiểm tra; - Nội dung kiểm tra; - Hình thức, phạm vi kiểm tra (đối với hình thức kiểm tra đơn... vị chủ trì kiểm tra xem xét, đạo Trưởng Đoàn kiểm tra hoàn kế hoạch kiểm tra trước phê duyệt; 11 c) Phê duyệt kế hoạch kiểm tra; thừa ủy quyền Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quyết định kiểm