kế toán tài sản cố định

TRƯỜNG CĐN – TIỀN GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KHOA MAY CB BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ngày tháng năm CƠ QUAN THỰC TẬP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ngày tháng năm GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I Khái niệm, đặc điểm, vai trò của TSCĐ trong quá trình sản xuất kinh doanh 1 Khái niệm Tài sản cố đị.

LỜI MỞ ĐẦU CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP .ngày tháng năm CƠ QUAN THỰC TẬP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ngày tháng năm GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN CHƯƠNG I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I Khái niệm, đặc điểm, vai trị TSCĐ q trình sản xuất kinh doanh: Khái niệm: Tài sản cố định hữu hình :là tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động xây dựng phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định( theo chuẩn mực kế toán Việt Nam) Tài sản cố định thuê tài :là tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê dài hạn bên chothuê chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu, tiền thu cho thuê dủ cho người cho thuê trang trải chi phí tài sản cộng với khoản lợi nhuận từ đầu tư Đặc điểm tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định a) Đặc điểm -Tài sản cố định có nhiều chủng loại khác với hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư vào mục đích sử dụng khác Nhưng nhìn chung tham gia vào hoạt động xây dựng có đặc điểm sau: - Tài sản cố định ba yếu tố khong thể thiếu kinh tế quốc gia nói chung, hoạt động xây dựng mỡi doanh nghiệp nói riêng - Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, xây dựng - Giá trị tài sản cố định - Giá trị tài sản cố định chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh,xây dựng thơng qua việc doanh nghiệp trích khấu hao Hàng tháng, hàng quý doanh nghiệp phải tích lũy phần vốn để hình thành ng̀n vốn khấu hao - Tài sản cố định hữu hình giữ nguyên hình thái ban đầu bị hư hỏng còn tài sản b) Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình + Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy Nguyên giá 1.000.000 đồng - Thời gian sử dụng ước tính năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Vai trò tài sản cố định trình xây dựng: Tài sản cố định tư liệu lao động chủ yếu, có vai trò quan trọng tới hoạt động xây dựng, khối lượng chất lượng sản phẩm, từ ảnh hưởng tới hoạt động phát triển công ty Muốn doanh nghiệp phải điều tra nắm bắt nhu cầu thị trường, từ lựa chon quy trình cơng nghệ, máy móc thiết bị phù hợp tạo sở vật chất kỹ thuật đại, đáp ứng nhu cầu xây dựng ngày Do đó, việc đổi tài sản cố định doanh nghiệp để theo kịp phát triển xã hội vấn đề đặt lên hàng đầu Bởi nhờ có đởi máy móc thiết bị, cải tiến quy trình cơng nghệ doanh nghiệp nâng cao chất, hạ giá thành, đảm bảo cho cơng trình doanh nghiệp có uy cạnh tranh chiếm lĩnh thị trường xây dựng Như tài sản cố định phận then chốt doanh nghiệp sản xuất, có vai trò định tới sống còn doanh nghiệp Tài sản cố định thể cách xác lực, trình độ trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp phát triển kinh tế quốc dân Tài sản cố định đởi mới, cải tiến hồn thiện tùy thuộc vào hồncảnh thực tế mỡi thời kỳ, phải đảm bảo yêu cầu phục vụ cách có hiệu nhất, thúc đẩy tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường Xuất phát từ đặc điểm, vai trò tài sản cố định tham gia vào việc xây dựng, xuất phát từ thực tế khách quan cuối với phát triển khoa họckỹ thuật , tài sản cố định trang bị vào doanh nghiệp ngày nhiều đại, đặt yêu cầu quản lý tài sản cố định phải quản lý chặt chẽ vật giá trị Về mặt vật, phải theo dõi kiểm tra việc bảo quản sử dụng tài sản cố định thời gian nơi bảo quản sử dụng để nắm số lượng tài sản cố định trạng tài sản cố định Về mặt giá trị, phải theo dõi nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị còn lại tài sản cố định, theo dõi q trình thu hời vốn đầu tư để tái sản xuất tài sản cố định II Nhiệm vụ kế tốn tài sản cố định: Trình độ trang bị tài sản cố định biểu quy mô doanh nghiệp Tất doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế có quyền tự chủ việc mua sắm đổi tài sản cố định, lý tài sản cố định đến hạn, nhượng bán tài sản cố định khơng cần dùng theo giá thỏa thuận Thực tế dẫn đến cấu quy mô trang bị tài sản cố định doanh nghiệp sau thời kỳ thường có biến động, để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán tài sản cố định phải thực nhiệm vụ sau: (1) – Tổ chức ghi chép, phản ánh, tởng hợp số liệu cách xác, đầy đủ,chính xác kịp thời số lượng, trạng, giá trị tài sản cố định có, tình hình tăng giảm di chuyển tài sản cố định nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc,mua sắm,đầu tư, việc bảo quản sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp (2) – Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn tài sản cố định qua trình sử dụng, tính tốn phân bở kết chuyển xác số khấu hao tài sản cố định vào chi phí xây dựng (3) – Tham gia lập kế hoạch sử chữa dự tốn chi phí sửa chữa tài sản cố định, phản ánh xác chi phí thực tế sửa chữa tài sản cố định, kiểm tra việc thực kế hoạch chi phí sửa chữa tài sản cố định (4) – Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ bất thường tài sản cố định, tham gia đánh giá lại tài sản cố định cần thiết, tở chức phân tích tình hình bảo quản sử dụngtài sản cố định doanh nghiệp III Các cách phân loại tài sản cố định chủ yếu nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: 1.Các cách phân loại tài sản cố định chủ yếu: Tổ chức phân loại tài sản cố định cứ vào tiêu thức định để phân chia tài sản cố định thành loại, nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý hạch toán tài sản cố định Đối với doanh nghiệp, việc phân loại đắn tài sản cố định sở để thực xác cơng tác kế toán, thống kê, lập báo cáo tài sản cố định Từ có kế hoạch xác việc trang bị, đổi loại tài sản cố định đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất nâng cao hiệu doanh nghiệp  Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện: - Đối với tài sản cố định hữu hình gờm: + Nhà cửa, vật kiến trúc + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải truyền dẫn + Thiết bị dụng cụ quản lý  Phân loại theo tình hình sử dụng công cụ kinh tế: Theo cách phân loại TSCĐ đựoc chia thành nhóm: TSCĐ sử dụng q trính xây dựng bao gờm: + TSCĐ dùng trình xây dựng + TSCĐ dùng xây dựng: quản lý doanh nghiệp Tác dụng: sở để kế tốn phân bở khấu hao vào đối tưọng cách xác  Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: Gờm TSCĐ đấu tư bằng nguồn vốn Vốn chủ sở hữu ( ngân sách nhà nứơc, cổ đông, chủ doanh nghiệp bỏ ra) Tự bổ sung doanh nghiệp Nhận liên doanh liên kết Đầu tư bằng nguồn vốn vay Tác dụng:là sở kế tốn quản lý tốt ng̀n vốn khấu hao  Phân loại theo quyền sở hữu: Theo cách phân loại TSCĐ chia thành: TSCĐ tự có tất TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp TSCĐ thuê có quyền sử dụng thời gian thuê, bao gồm: + TSCĐ thuê theo phương thức thuê hoạt động + TSCĐ thuê theo phương thức thuê tài Tác dụng: giúp cho kế tốn tở chức sở sách kế tốn cho loại TSCĐ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Đánh giá tài sản cố định việc xác định giá trị ghi sổ tài sản cố định tài sản cố định đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng tài sản cố định đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị còn lại theo công thức Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn Nguyên giá tài sản cố định hữu hình: Nguyên giá hay giá trị ban đầu tài sản cố định tồn chi phí hợp lí mà doanh nghiệp có đưa vào vị trí sẵn sàng sử dụng Nguyên giá tài sản cố định xác định theo ng̀n hình thành: a) Đối với tài sản cố định hữu hình mua sắm trực tiếp: Nguyên giá tài sản cố định = Giá mua - Các khoản + Các khoản thuế + Chi phí (hóa đơn) giảm trừ (trừ thuế liên quan hồn lại) - Đối với tài sản cố định hữu hình mua trả chậm: Nguyên giátài sản cố định = Tổng số tiền phải trả thời điểm mua (giá mua trả tiền thời điểm mua) - Đối với tài sản cố định hữu hình mua hình thức trao đổi tài sản cố định lấy tài sản cố định: Nguyên giátài sản cố định = Giá trị hợp lệ + Chi phí bỏ thêm tài sản cố định nhận lợi ích thu - Đối với tài sản cố định hữu hình mua nhập khẩu: Nguyên giá tài sản cố định = Giá mua + Thuế + Chi phí - Các khoản (hóa đơn) nhập liên quan giảm trừ - Đối với tài sản cố định biếu tặng cấp phát: Nguyên giá tài sản cố định = Giá trị hợp lý + Chi phí trực tiếp (giá trị danh nghĩa) liên quan khác b) Đối với tài sản cố định hữu hình tự chế xây dựng bản: - Nếu tài sản cố định tự chế: Nguyên giá tài sản cố định= Giá thành sản xuất thực tế + chi phí trực tiếp khác - Nếu tài sản cố định xây dựng Nguyên giá tài sản cố định = Giá trị cơng trình + Chi phí liên quan tốn trực tiếp c) Đối với tài sản cố định hữu hình nhận vốn góp liên doanh, liên kết góp vốn cổ phẩn: Nguyên giá tài sản cố định = Giá thỏa thuận + Chi phí trực bên góp vốn tiếp khác 2.1 Nguyên giá tài sản cố định thuê tài xác định theo giá: - Giá trị hợp lý tài sản thuê giá trị khoản tốn tiền th tối thiểu cơng với chi phí trực tiếp phát sinh ban đầu liên quan đến hoạt động tài - Giá trị hiên khoản toán tiền thuê tối thiểu cho việc cho thuê tài sản, doanh nghiệp sử dụng tỷ lệ lãi suất ngầm định, tỷ lệ lãi suất ghi hợp đồng thuê lãi suất vay bên thuê Chi phí trực tiếp phát sinh liên quan đến hợp đờng th tài tính vào nguyên giá thuê chi phí đàm phán, ký hợp đồng… IV Thủ tục tăng, giảm tài sản cố định Chứng từ kế toán kế toán chi tiết tài sản cố định: Thủ tục tăng, giảm tài sản cố định theo chế độ quản lý tài sản cố định: 1.1 Thủ tục tăng tài sản cố định: - Tăng mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở hữu - Tăng mua sắm bằng phúc lợi - Tăng mua sắm bằng nguồn vốn vay - Tăng mua sắm bằng phương pháp trả chậm, trả góp - Tăng đầu tư xây dựng bàn giao - Tăng tự chế - Tăng tài trợ, biếu tặng - Tăng nhận vốn góp liên doanh - Tăng chuyển từ đơn vị khác đến - Tăng nhận lại vốn góp liên doanh - Tăng kiểm kê phát thừa - Tăng đánh giá tăng tài sản cố định 1.2 Thủ tục giảm tài sản cố định: - Giảm lý, nhượng bán tài sản cố định: + Phản ánh giá trị tài sản lý + Phản ánh số tiền thu lý + Chi phí lý + Kết chuyển thu nhập khác + Kết chuyển để xác định kết kinh doanh - Giảm chuyển nhượng thành công cụ dụng cụ: - Giảm liên doanh liên kết - Giảm thiếu kiểm kê - Giảm trả vốn góp Chứng từ kế toán tài sản cố định sử dụng: - Biên giao nhận tài sản cố định ( Mẫu số 01- tài sản cố định) - Hợp đồng khối lượng xây dựng hoàn thành( Mẫu số 10- BH) - Biên lý tài sản cố định ( Mẫu số 03- tài sản cố định) - Biên đánh giá lại tài sản cố định( Mẫu số 05- tài sản cố định) - Bảng tính phân bổ tài sản cố định- Thẻ tài sản cố định( Mẫu số 02- tài sản cố định) - Biên giao nhận tài sản cố định sữa chữa lớn hoàn thành( Mẫu số 04- tài sản cố định) - Sổ tài sản cố định, sổ theo dõi tài sản cố định, sổ - Các chứng từ liên quan: Hóa đơn mua hàng, tờ khai thuế… - Các tài liệu kỹ thuật có liên quan Kế tốn chi tiết tăng, giảm tài sản cố định: Nội dung kế tốn chi tiết tài sản cố định gờm: - Đánh giá (ghi số liệu) tài sản cố định - Tở chức kế tốn chi tiết tài sản cố định phận kế toán đơn vị phận quản lý, sử dụng tài sản cố định 3.1 Đánh số tài sản cố định Đánh số tài sản cố định quy định cho mỗi tài sản cố định số hiệu theo nguyên tắc định Việc đánh số tài sản cố định tiến hành theo đối tượng ghi tài sản cố định Mỗi đối tượng ghi tài sản cố định không phân biệt sử dụng hay lưu trữ phải có số hiệu riêng khơng thay đởi suốt thời gian bảo quản sử dụng đơn vị Số hiệu tài sản cố định đã lý nhượng bán không sử dụng lại cho tài sản mớitiếp nhận Số hiệu tài sản cố định tập hợp số bao gồm nhiều chữ số xếp theo thứ tựvà nguyên tắc định để chỉ loại tài sản cố định, nhóm tài sản cố định đối tượng tài sản cố định đốitượng tài sản cố định nhóm Nhờ đánh số tài sản cố định mà thống phận liên quan việc theo dõi quản lý, tiện cho tra cứu cần thiết cũng tăng cường ràng buộc trách nhiệm vật chất phận cá nhân bảo quản sử dụng tài sản cố định 3.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định phận kế toán đơn vị, phận bảo quản, sử dụng 3.2.1 Xác định đối tượng ghi tài sản cố định: Tài sản cố định doanh nghiệp tài sản có giá trị lớn cần phải quản lý đơn Để phục vụ cho công tác quản lý kế tốn ghi sở phải theo đối tượng ghi tài sản cố định Đối tượng ghi tài sản cố định vật kết cấu hoàn Đối tượng ghi tài sản cố định vật thể riêng biệt mặt kết cấu thực chức độc lập định hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với tách rời để thực chức định Việc đánh số tài sản cố định doanh nghiệp quy định tùy theo điều kiện cụ thể doanh nghiệp phải đảm bảo tính thuận lợi cơng việc nhận biết tài sản cố định theo nhóm, theo loại tuyệt đối không trùng lặp 3.2.2 Nội dung kế toán chi tiết tài sản cố định: Kế tốn chi tiết tài sản cố định gờm: Lập thu thập chứng từ ban đầu có liên quan đến tài sản cố định doanh nghiệp; Tổ chức kế toán chi tiết tài sản cố định phòng kế tốn tở chức kế tốn đơn vị sử dụng tài sản cố định Chứng từ ban đầu phản ánh mọi biến động tài sản cố định doanh nghiệp cứ kế toán để kế tốn ghi sở Tài sản cố định doanh nghiệp sử dụng bảo quản nhiều phận khác Bởi kế toán chi tiết tài sản cố định phải phán ánh kiểm tra tìnhhình tăng, giảm, hao mòn tài sản cố định phạm vi toàn doanh nghiệp theo dõi nơi bảo quản, sử dụng Kế toán chi tiết phải theo dõi đối tượng ghi tài sản cố định theo chỉ tiêu như: Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại Đồng thời theo dõi nguồn gốc, thời gian sử dụng, công suất , số hiệu … Tở chức kế tốn chi tiết tài sản cố định nơi sử dụng, bảo quản: Việc theo dõi tài sản cố định nơi sử dụng, bảo quản nhằm xác định gắn trách nhiệm sử dụng bảo quản tài sản với phận, góp phần nâng cao trách nhiệm hiệu quản sử dụng tài sản cố định Tại nơi sử dụng, bảo quản tài sản cố định(các phòng ban, phân xưởng…) sử dụng sổ ‘‘Tài sản cố định theo đơn vị sử dụng” để theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định phạm vi phận quản lý Tổ chức kế toán chi tiết phận kế toán: Căn cứ vào hờ sơ, phòng kế tốn mở thẻ sở tài sản cố định để hạch toán chi tiết tài sản cố định.Thẻ chi tiết tài sản cố định lập lưu phòng kế toán để theo dõi diễn biến phát sinh trình sử dụng Ở phòng kế toán, kế toán chi tiết tài sản cố định thực thẻ tài sản cố định (mẫu 02 – TSCĐ/BB) sổ tài sản cố định Thẻ tài sản cố định: Do kế toán lập cho đối tượng ghi tài sản cố định doanh nghiệp.Thẻ thiết kế thành phần để phán ánh chỉ tiêu chung tài sản cố định, chỉ tiêu giá trị: Nguyên giá, giá đánh giá lại, giá trị hao mòn Thẻ tài sản cố định cũng thiết kế để theo dõi tình hình ghi giảm tài sản cố định Căn cứ để ghi thẻ chứng từ ghi tăng, giảm tài sản cố định Ngoài để theo dõi việc lập thẻ tài sản cố định doanh nghiệp lập sở đăng ký thẻ tài sản cố định Sổ tài sản cố định: Được mở để theo dõi tình hình tăng giảm, tình hình hao mòn tài sản cố địnhcủa tồn doanh nghiệp Mỡi loại tài sản cố định dùng riêng loại sổ số trang Căn cứ ghi sổ chứng từ tăng giảm tài sản cố định chứng từ gốc liên quan V Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định: 1.Tài khoản sử dụng - TK 211: tài sản cố định hữu hình để phản ánh số có tình hình tăng, giảmtài sản cố địnhhữu hình theo nguyên giá Bên Nợ:Nguyên giá tài sản cố định hữu hình tăng tăng tài sản cố định Điều chỉnh tăng nguyên giátài sản cố định Bên Có: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình giảm giảm tài sản cố định Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố định Số dư bên Nợ: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình có đơn vị 2.Kế tốn trường hợp tăng tài sản cố định hữu hình  Tăng TSCĐ mua sắm: Dùng hoạt động sản xuất kinh doanh: Trường hợp doanh nghiệp đầu tư bằng: quỹ đầu tư phát triển, nguồn vốn đầu tư XDCB -Ghi tăng TSCĐ theo nghĩa chưa thuế DN nộp VAT khấu trừ: Nợ TK 211, –nguyên giá TSCĐ (chưa thuế) Nợ TK 133 – VAT TSCĐ khấu trừ Có TK 111, 112, 331 - Ghi tăng TSCĐ theo giá toán DN nộp VAT trực tiếp: Nợ TK 211 Có TK 111, 112, 331 – giá tốn - Kết chuyển tăng ng̀n vốn kinh doanh: Nợ TK 414, 431, 441 Có TK 411 Trường hợp đầu tư vốn vay, cứ vào chứng từ vay ghi: Nợ TK 211 Có TK 341 Trường hợp đẩu tư bằng nguồn vốn khấu hao , cứ vào chứng từ ghi tăng TSCĐ trường hợp đầu tư bằng quỹ DN, đồng thời ghi giảm nguồn vốn khấu hao Có TK 009 Dùng cho hoạt động văn hóa phúc lợi: -Ghi tăng TSCĐ theo giá toán: Nợ TK 211 Có TK 111, 112, 331 -Kết chuyển tăng quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ: Nợ TK 431(2) Có TK 431(3)  Tăng TSCĐ đầu tư XDCB: -Ghi tăng TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 241 – nguyên giá TSCĐ -Kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh(trừ trường hợp đầu tư bằng tiền vay): Nợ TK 441, 414 Có TK 411 Ghi : Trường hợp hạch toán riêng: bên SXKD nhận TSCĐ ghi: Nợ TK 211 Có TK 441,414, 466, Trường hợp cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng mà chưa duyệt tốn ghi tăng TSCĐ theo giá tạm tính Sau tiến hành điều chỉnh toán duyệt  Tăng TSCĐ phát thừa kiểm kê: Căn cứ vào bảng kiểm kê TSCĐ kết luận hội đồng kiểm kê để hoạch tốn xác kịp thời theo ngun nhân cụ thể TSCĐ thừa để ngồi sở sách(chưa ghi sở) kế tốn cứ vào hờ sơ TSCĐ ghi tăng nguyên giá tùy theo trường hợp: Ghi tăng TSCĐ: Nợ TK 211 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - TSCĐ hữu hình giảm nhượng bán, lý Tháng 11/ 2014 Công ty lý TSCĐ (Máy ủi DT 100) Căn cứ vào biên lý TSCĐ kế toán ghi giảm nguyên giá tài sản cố định phản ánh giá trị còn lại chưa thu hồi khoản chi phí bất thường, phần thu hời lý ghi tăng thu nhập Khi lý tài sản, kế toán cứ vào chứng từ gốc loại lập chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản số: 186 Số tiền Ghi (đ) Số hiệu Ngày tháng 298 15/11 Nợ Có Thanh lý máy 214 ủi DT100 811 2111 60.000.000 2111 15.250.000 Cộng 75.250.000 Kèm theo chứng từ gốc : Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Sau vào chứng từ ghi sở, kế tốn ghi vào sổ dăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào Sổ Sổ thẻ chi tiết SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Chứng từ ghi sổ Số tiền Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng (đ) 35 25/1 207.000.000 71 28/2 380.000.000 106 30/6 280.000.000 128 30/8 37.225.300 186 30/11 75.250.000 349 31/12 24.000.000 350 31.12 11.000.000 Cộng Số tiền (đ) - Cộng tháng - Luỹ kế từ đầu quý BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP +Kế tốn khấu hao TSCĐ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ áp dụng công ty TSCĐ DN trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng Việc trích thơi khấu hao TSCĐ thực theo QĐ số: 206/2003/QĐBTC Ngày 12/12/2003 Bộ tài việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Chế độ chủ yếu áp dụng cho Công ty nhà nước, để có khung thời gian sử dụng loại TSCĐ làm cứ trích phân bở khấu hao hợp lý, Kế tốn Cơng ty Ngun phú áp dụng chế độ tính khấu hao theo QĐ Những tài sản đã khấu hao hết vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh khơng tính trích khấu hao Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: Mức khấu hao năm cho loại TS Giá Trị tài sản cố định = Số năm sử dụng 100 Tỷ lệ khấu hao năm = Số năm sử dụng Thực tế đơn vị tăng giảm khấu hao cách tính :  Tài sản tăng tháng tháng sau tiến hành trích khấu hao Tài sản giảm tháng tháng sau trích khấu hao Khấu hao tháng (n) Số khấu hao phải trích kỳ = = Giá trị khấu + hao tháng (n-1) Số khấu hao đã trích + kỳ trước Giá trị khấu hao _ TSCĐ tăng tháng (n1) Số khấu hao tài sản cố định tăng thêm kỳ Giá trị khấu hao TSCĐ giảm tháng(n1) Số khấu hao tài sản cố định giảm kỳ Do giá trị TSCĐ Công ty tương đối lớn, phạm vi hoạt động rộng Cơng ty tiến hành tính, trích phân bổ khấu hao theo phận, nơi sử dụng sơ sở bảng phân bổ khấu hao Căn cứ vào bảng phân bở khấu hao kế tốn Cơng ty tiến hành ghi sở Tại Cơng ty, khoản mục chi phí khấu hao chiếm tỷ trọng lớn giá thành, việc tính khấu hao TSCĐ Cơng ty tn theo quy định sau: - Việc tính khấu hao cứ vào nguyên giá tỷ lệ khấu hao theo định số 206/2003/QĐ-BTC Bộ tài BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Tất TSCĐ có Cơng ty tham gia vào q trình xây dựng phải tính khấu hao - Đối với TSCĐ đã khấu hao hết Cơng ty khơng trích khấu hao theo định tài vẫn quản lý sử dụng Kế toán tổng hợp khấu hao sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ - Tài khoản kế tốn: Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế tốn Công ty sử dụng TK 214: Hao mòn TSCĐ TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình Căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, mức trích khấu hao tháng trước, tình hình hồ sơ, chứng từ biến động tăng, giảm TSCĐ tháng trước, tỷ lệ khấu hao loại tài sản, nơi sử dụng kế tốn tiến hành tính phân bổ khấu hao BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Căn cứ bảng phân bở KH kế tốn ghi sổ : CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 10 năm 2014 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 157 30/10 Trích yếu Khấu hao TSCĐ Cộng Số: 169 Số hiệu TK Nợ Có 154 642 214 214 Số tiền (đ) ghi 13.913.000 1.635.000 15.548.000 Kèm theo ba chứng từ gốc : Người lập ( ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên ) BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng (đ) 169 30/10 15.548.000 cộng Số tiền (đ) - Cộng tháng - Luỹ kế từ đầu quý BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Các phận sửa chữa gờm có: Tên phận sửa chữa Nội dung (mức độ) sửa chữa A B Giá dự đốn Bộ truyền động Cộng Chi phí thực tế Kết kiểm tra 13.000.000 13.450.000 Tốt 13.000.000 13.450.000 Kết luận: Sửa hoàn chỉnh, máy vận hành chạy thử 03 đảm bảo kỹ thuật Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị nhận (Ký, họ tên) Đơn vị giao (Ký, họ tên) BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Khi TSCĐ DN bị hỏng thủ tục sửa chữa TSCĐ gờm: Kiểm định mức độ hỏng hóc TSCĐ Báo cáo lên cấp Quyết định sửa chữa giám đốc Lập kế hoạch sửa chữa + Các phương thức sửa chữa TSCĐ áp dụng thực tế DN TSCĐ sử dụng lâu dài cấu thành nhiều phận, chi tiết khác Khi tham gia vào trình xây dựng, phận chi tiết cấu thành TSCĐ bị hao mòn hư hỏng không Do để khôi phục khả hoạt động bình thường TSCĐ, đảm bảo lao động, cần thiết phải sửa chữa, thay phận, chi tiết TSCĐ bị hao mòn, hư hỏng Việc tiến hành sửa chữa TSCĐ Công ty áp dụng theo phương thức (tuỳ vào mức độ hư hỏng): - Sửa chữa TSCĐ theo hình thức cho thầu - Sửa chữa TSCĐ theo hình thức tự làm + Trình tự kế tốn sửa chữa TSCĐ DN Trong tháng năm 2014 Công ty tiến hành sữa chữa TSCĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 15 tháng năm 2014 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 54 15/2 Trích yếu Khấu hao TSCĐ Số: 43 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có (đ) 241 214 31.520.000 133 152 3.152.000 Cộng ghi 34.672.000 Kèm theo ba chứng từ gốc : Người lập ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng (ký, họ tên) BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng (đ) 43 29/2 34.672.000 cộng Số tiền (đ) - Cộng tháng - Luỹ kế từ đầu quý BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I.Nhận xét Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV HOA TRUNG HẢI, với kiến thức đã học trường hướng dẫn, giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo công ty, Anh chị phòng kế tốn đã giúp em hồn thành tốt báo cao Em xin có ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Về tở chức hoạt động xây dựng Tuy đã gặp nhiều khó khăn chế, vốn, trình độ lực quản lý với động máy quản lý với nỡ lực tồn cán công nhân viên Công ty, đến Công ty đã khắc phục khó khăn vươn lên Công ty đã đạt kết nhờ: Thứ nhất: Sự động khả thích ứng kịp thời với điều kiện ban lãnh đạo Cơng ty Thứ hai: Cơng ty có đội ngũ cơng nhân lành nghề, chịu khó có trách nhiệm cao cơng việc Thứ ba: Có đổi công nghệ nâng cấp trang thiết bị, sở hạ tầng tạo môi trường xây dựng phù hợp u cầu cơng việc Ngồi còn có thống đồn kết trí cao tồn Cơng ty, có kinh nghiệm vượt qua khó khăn thử thách Về tở chức hạch tốn kế tốn a) Về cấu tở chức máy kế tốn Cơng ty đã bố trí phân cơng cơng việc cụ thể rõ ràng cho phần hành mỗi người phân cơng tách biệt khơng có chờng chéo bất hợp lý Bên cạnh Cơng ty có đội ngũ cán kế tốn có chun mơn, nhiệt tình công việc Kết cấu máy gọn nhẹ , hoạt động hiệu phù hợp với cấu tổ chức chung Cơng ty b) Chế độ sách, phương thức hạch tốn kế tốn Cơng ty ln chấp hành sách, chế độ kế tốn tài nhà nước, sách thuế, giá phù hợp Tở chức kế tốn đầy đủ, hợp thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhờ kế tốn góp phần bảo vệ tài sản công ty, đảm bảo lực lượng sản xuất lưu thông đạt hiệu cao Với quy mơ, đặc điểm sản xuất, quy trình cơng nghệ Cơng ty, trình độ, lực đội ngũ nhân viên kế tốn, Cơng ty lựa chọn hình thức sở Chứng từ ghi sở hợp lý thời điểm nay, tiện lợi cho việc áp dụng kế tốn máy *Về cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn TSCĐ nói riêng ty chưa thực hoàn thiện Việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ phát sinh chưa thực kịp thời , luân chuyển chứng từ chưa khoa học đầy đủ, tuân thủ theo quy trình nhiên cung cấp tương đối đầy đủ, xác thơng tin ngun giá, giá trị hao mòn giá trị còn lại TSCĐ có Cơng ty Nó đã đóng góp phần khơng nhỏ vào thành cơng nói chung Cơng ty cũng thành công việc nâng cao hiệu BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP sử dụng TSCĐ Do quy mô hoạt động Công ty tương đối rộng, hoạt động xây dựng , nhân viên làm cơng tác thống kê cơng trình phận khác còn hạn chế không đồng trình độ, đã gây khơng khó khăn cho cơng tác hạch tốn quản lý tài sản * Về hệ thống sở sách hạch tốn chi tiết hạch tốn tởng hợp TSCĐ Khi TSCĐ Cơng ty có biến động, kế tốn ghi vào sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng sau ghi vào sở chi tiết tăng giảm TSCĐ theo dõi văn phòng Công ty, cuối tháng ghi vào sổ TSCĐ tăng giảm tháng Công ty không lập "Sở TSCĐ" theo loại tài sản Do ta khơng thể quản lý tài sản theo nhóm tài sản, quan trọng ta hệ thống chứng từ kèm tỷ lệ khấu hao loại TSCĐ Điều gây khó khăn cho việc hạch toán khấu hao, quản lý kiểm tra thơng tin có liên quan đến TSCĐ cần thiết * Về phương pháp khấu hao: Công ty trích khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng (Tài sản tăng tháng tháng sau trích khấu hao, TSCĐ giảm tháng tháng sau thơi trích khấu hao) không với quy định hành Theo Quyết định 206/2003/QĐ- BTC Bộ Tài TSCĐ tăng, giảm kỳ tính khấu hao ngày kể từ ngày tăng, giảm TSCĐ - Công ty chưa tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Khi nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ phát sinh, Công ty tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí qua tài khoản 241 trường hợp sửa chữa nâng cấp TSCĐ sau ghi tăng nguyên giá TSCĐ Việc khơng trích trước chi phí sửa chữa lớn đặc biệt với TSCĐ chi phí sửa chữa lớn sẽ làm cho chi phí xây dựng kỳ Cơng ty lên đột ngột, làm ảnh hưởng đến giá thành sản xuất hoạt động tiêu thụ sản phẩm, thơng tin cơng tác kế tốn cung cấp sẽ giảm bớt độ xác vốn có Chính vai trò quan trọng thơng tin kế tốn quản lý, thành tựu hạn chế mà cơng tác kế tốn TSCĐ đạt đã nêu mà việc hồn thiện kế tốn TSCĐ Tại Cơng ty TNHH MTV HOA TRUNG HẢI thực cần thiết Nó nhằm khắc phục tờn tại, phát huy mặt thuận lợi nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ II.Kiến Nghị Căn cứ vào chế độ quy định nhà nước Bộ tài cơng tác kế tốn thống kê đờng thời bằng trình độ hiểu biết lĩnh vực kế tốn cũng nhu thực tế Cơng ty Em xin nêu vài ý kiến đóng góp đây: Thứ là: Cần hồn thiện cơng tác kế tốn điều kiện sử dụng máy vi tính Các phần mềm kế tốn máy phở biến, đại dẽ sử dụng Các phiên cập nhật thường xuyên theo hệ thống văn chế độ kế tốn Việc tính tốn máy thơng qua phần mềm kế tốn sẽ chuẩn xác, sảy sai sót BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Người sử dụng lọc thơng tin theo nhiều chiều, nhiều điều kiện sẽ giúp cho công tác theo dõi TSCĐ tình trạng sử dụng thuận tiện hơn, tiết kiệm nhân cơng chi phí cho DN Phòng kế toán trang bị hệ thống máy vi tính cần có kế hoạch chuyển sang ghi chép máy chủ yếu Điều tạo điều kiện cho nhân viên kế toán giảm bớt đuợc khối lượng công việc, thông tin lưu trữ máy cũng an toàn gọn nhẹ phục vụ đắc lực cho việc kiểm tra đối chiếu giai đoạn toán quý, năm Khi ứng dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn Cơng ty theo hình thức sở Chứng từ ghi sở mà Cơng ty đã lựa chọn, trình tự hạch tốn khái quát sau: + Hàng ngày cứ vào chứng từ gốc, nhân viên kế toán tiến hành phân loại, kiểm tra mã hố thơng tin kế tốn bao gờm: mã hố chứng từ, mã hố tài khoản mã hoá đối tượng kế toán Các chứng từ đã mã hoá sẽ nhập vào sở liệu theo phần mềm sử dụng doanh nghiệp + Khi sở liệu đã có đầy đủ thơng tin, máy tính tự động truy xuất số liệu theo chương trình phần mềm kế tốn cài đặt để vào sở Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết theo đối tượng đã mã hoá số liệu báo cáo đến thời điểm nhập liệu + Cuối quý, kế toán tiến hành lập bảng cân đối thử bút toán phân bở, kết chuyển, điều chỉnh, khố sở kế tốn Sau in bảng biểu, sở kế tốn tởng hợp, chi tiết báo cáo cần thiết Thứ hai là: Cần hồn thiện hệ thống sở sách hạch tốn chi tiết tổng hợp TSCĐ cách đồng có hệ thống Cơng ty nên áp dụng chế độ khấu hao phân bổ mức khấu hao cho tháng, quý, phận hoạt động theo chế độ quy định - Về khung thời gian sử dụng loại TSCĐ: Các doanh nghiệp lựa chọn trích khấu hao TSCĐ phù hợp với tình hình hạch tốn kinh doanh thúc đẩy doanh nghiệp đởi máy móc thiết bị theo huớng áp dụng công nghệ tiên tiến, kỹ thuật đại - Về việc xác định thời gian sử dụng TSCĐ: Công ty chủ động xác định thời gian sử dụng TSCĐ theo năm tài phù hợp với tình hình doanh nghiệp Bãi bỏ quy định đăng ký thời gian sử dụng TSCĐ với quan tài (thuế) Như Cơng ty nên nghiên cứu tính khấu hao TSCĐ theo chế độ Đối với TSCĐ tham gia trực tiếp vào trình xây dựng đơn vị nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh nhằm thu hồi vốn, tạo khả đổi trang bị công nghệ cho doanh nghiệp Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP + Khấu hao theo số dư giảm dần: Theo phương pháp khấu hao số dư giảm dần có điều chỉnh mức khấu hao hàng năm tài sản cố định Công ty TNHH MTV HOA TRUNG HẢI chỉ theo dõi hạch tốn TSCĐ hữu hình, còn phận vơ hình Cơng ty chưa trọng cách nghiêm túc hạch toán loại tài sản Khi xã hội ngày phát triển, khoa học kỹ thuật đã v ươn tới đỉnh cao TSCĐ đóng vai trò vơ quan trọng Vì thời gian tới, Công ty cần quan tâm đến ảnh hưởng TSCĐ vơ hình hệ thống tài khoản doanh nghiệp Thứ tư là: Cần tiến hành trích truớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Việc sửa chữa TSCĐ cần thiết quan trọng nhằm trì khả hoạt động TSCĐ phân bổ chi phí vào giá thành sản phẩm Đối với nghiệp vụ sửa chữa mà chi phí sửa chữa phát sinh nhiều, Cơng ty nên có kế hoạch sửa chữa, lập dự tốn chi phí trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh để đảm bảo nguyên tắc phù hợp kế toán Nguyên tắc đòi hỏi chi phí phải phù hợp với doanh thu kỳ mà doanh thu ghi nhận, tránh trường hợp chi phí phát sinh cách đột ngột Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh tính trước phân bở vào chi phí sản xuất kinh doanh, việc trích trước có kế hoạch nhằm đảm bảo cho giá thành tởng chi phí kinh doanh kỳ ổn định III.Kết luận Em xin chân thành cảm ơn! BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỤC LỤC CHƯƠNG I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I Khái niệm, đặc điểm, vai trò TSCĐ trình sản xuất kinh doanh: .4 Khái niệm: Đặc điểm tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định Vai trò tài sản cố định trình xây dựng: II Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định: .5 III Các cách phân loại tài sản cố định chủ yếu nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: 1.Các cách phân loại tài sản cố định chủ yếu: Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: IV Thủ tục tăng, giảm tài sản cố định Chứng từ kế toán kế toán chi tiết tài sản cố định: Thủ tục tăng, giảm tài sản cố định theo chế độ quản lý tài sản cố định: Chứng từ kế toán tài sản cố định sử dụng: Kế toán chi tiết tăng, giảm tài sản cố định: .8 V Kế tốn tởng hợp tăng, giảm tài sản cố định: .9 1.Tài khoản sử dụng .9 2.Kế toán trường hợp tăng tài sản cố định hữu hình .9 3.Kế tốn th tài 14 5.Kế tốn tởng hợp trường hợp giảm tài sản cố định hữu hình .17 VI Kế tốn khấu hao tài sản cố định : 19 Khái niệm 19 Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình 19 Chứng từ, thủ tục .19 Tài khoản sử dụng .19 Phương pháp hạch toán: 20 VII Kế toán sữa chữa tài sản cố định: .20 Phân loại công tác sữa chữa tài sản cố định 20 Phương thức tiến hành sửa chữa: 21 Công tác lập kế hoạch lập dự toán sữa chữa tài sản cố định 21 4.Tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh chi phí sữa chữa tài sản cố định 22 Các nghiệp vụ chủ yếu để sữa chữa tài sản cố định 22 CHƯƠNG 24 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY 24 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 24 2.Cơ cấu tổ chức công ty 24 II THỰC TẾ CÔNG TÁC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV HOA TRUNG HẢI 26 Tình hình đầu tư TSCĐ đơn vị: 26 2.Thực tế phân loại TSCĐ DN: 27 Phân loại TSCĐ công ty: .27 3.Kế toán chi tiết TSCĐ 27 4.Kế tốn tởng hợp TSCĐ 30 + Kế tốn tởng hợp tăng, giảm TSCĐ 30 +Kế toán khấu hao TSCĐ 36 + Các phương thức sửa chữa TSCĐ áp dụng thực tế DN 41 + Trình tự kế tốn sửa chữa TSCĐ DN .41 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 43 I.Nhận xét 43 II.Kiến Nghị 44 III.Kết luận 46 ... lý tài sản cố định ( Mẫu số 03- tài sản cố định) - Biên đánh giá lại tài sản cố định( Mẫu số 05- tài sản cố định) - Bảng tính phân bở tài sản cố định- Thẻ tài sản cố định( Mẫu số 02- tài sản. .. Ở phòng kế toán, kế toán chi tiết tài sản cố định thực thẻ tài sản cố định (mẫu 02 – TSCĐ/BB) sổ tài sản cố định Thẻ tài sản cố định: Do kế toán lập cho đối tượng ghi tài sản cố định doanh... tiết tài sản cố định phận kế toán đơn vị phận quản lý, sử dụng tài sản cố định 3.1 Đánh số tài sản cố định Đánh số tài sản cố định quy định cho mỗi tài sản cố định số hiệu theo nguyên tắc định