thực trạng tổ chức kiểm toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn tài chính và kiểm toán việt nam

Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường và đang tích cực tham gia vào kinh tế thế giới bằng cách thực hiện chủ trương đa dạng hoá các hình thức sở hữu, các thành phần kinh tế được mở rộng và ngày càng đóng vai trò quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế của đất nước. Thông tin tài chính của doanh nghiệp không chỉ để báo cáo cho các cơ quan quản lý nhà nước để kiểm tra và xét duyệt mà còn được nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho các quyết định kinh tế. Tuy ở nhiều góc độ khác nhau nhưng tất cả các đối tượng này đều có cùng nguyện vọng là được cung cấp các thông tin có độ chính xác cao, tin cậy, trung thực. Xuất phát từ yêu cầu đó, ngành kiểm toán ra đời và đang phát triển mạnh mẽ không chỉ về quy mô mà cả loại hình dịch vụ cung cấp, tạo niềm tin và tạo ra giá trị cao cho nền kinh tế. Với sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán lớn và có uy tín trên thế giới, các công ty kiểm toán Việt Nam đang nỗ lực hết sức để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, đáp ứng được yêu cầu chung trên thế giới. Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán nhưng em chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế trong công việc chuyên môn, nên kì thực tập này có ý nghĩa rất lớn đối với việc củng cố lý thuyết đã được học và thu thập kiến thức thực tế. Mong muốn được học hỏi nhiều ở các anh chị đi trước, em đã tham gia thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tài chính và Kiểm toán Việt Nam (ACVIETNAM). Tuy là một công ty ra đời chưa lâu nhưng nếu nhìn vào sự gia tăng số lượng khách hàng của ACVIETNAM trong hai năm qua, có thể thấy Công ty đang tạo được uy tín, gây dựng được niềm tin với khách hàng, tích cực góp phần vào những nỗ lực của toàn ngành kiểm toán. Sau một thời gian thực tập tại Công ty, được tiếp xúc với công việc thực tế, em đã tóm tắt về hoạt động của Công ty trong Báo cáo thực tập tổng hợp. 1 Báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp được trình bày theo 3 phần như sau: Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam. Phần 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam. Phần 3: Một số nhận xét và kiến nghị đối với tổ chức kiểm toán của Công ty. 2 Báo cáo thực tập tổng hợp Phần 1 Tổng quan về Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam 1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam là doanh nghiệp kiểm toán độc lập, hoạt động trong các lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế và quản lý, là Công ty Trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102027253, đăng ký lần đầu ngày 04/07/2006 và đăng ký thay đổi lần một ngày 25/10/2006 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Theo đó: Tên tiếng Anh : VIETNAM FINANCE AND AUDITING COMPANY LIMITED Tên viết tắt: ACVIETNAM CO., LTD., Khi mới thành lập, địa chỉ trụ sở chính của Công ty tại phòng 306, A3, phường Phương Mai, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội. Công ty có văn phòng giao dịch tại phòng 701, tòa nhà CFM, 23 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội. Ngày 1/10/2007, trụ sở của Công ty chuyển số 86/259 phố Vọng, Hai Bà Trưng, Hà Nội. Những thành viên sáng lập công ty là những người có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và tư vấn, từng làm việc tại các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới ở Việt Nam. ACVIETNAM có một đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế. Với quy mô là một công ty kiểm toán mới, số lượng nhân viên tại trụ sở chính của công ty là 22 người. Phương châm hoạt động của ACVIETNAM là “Luôn luôn mang lại sự hài lòng và độ tin cậy cho khách hàng và nhân viên”. 3 Báo cáo thực tập tổng hợp Năm 2008, ACVIETNAM thành lập một Văn phòng đại diện tại Thành phố Hải Phòng với mục tiêu mở rộng quy mô hoạt động. Thông qua các dịch vụ cung cấp, ACVIETNAM cũng đã giúp các doanh nghiệp nâng cao được công tác quản lý tài chính, kế toán, tư vấn thuế, cũng như hoàn thiện tốt hơn hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý chi phí và tiết kiệm được giá thành sản xuất, cung cấp cho khách hàng các dịch vụ với chất lượng cao theo phong cách chuyên nghiệp; Tạo sự khác biệt trong các dịch vụ bằng việc đem thêm giá trị gia tăng và xây dựng quan hệ ấn tượng với khách hàng; Tôn trọng các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp. Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam vẫn đang không ngừng phát triển, mở rộng thị trường, đa dạng hoá loại hình cung cấp dịch vụ, nâng cao chất lượng hoạt động. Trong điều kiện Việt Nam hoà nhập ngày càng sâu rộng với các nước trong khu vực và trên thế giới như hiện nay, và theo tình hình biến động kinh tế trong những năm gần đây ở Việt Nam, mà đặc biệt là những bước thăng trầm trong năm 2008 dẫn đến sự khủng hoảng kinh tế khiến mọi doanh nghiệp đều lo lắng thì việc đánh giá, tư vấn về tình hình hoạt động, tài chính càng cần thiết hơn bao giờ hết. Vì thế ACVIETNAM có rất nhiều cơ hội để phát triển hơn nữa. 1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam ACVIETNAM đã tham gia thực hiện cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho các khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế như Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty liên doanh, Công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, Công ty TNHH, Công ty cổ phần, các dự án quốc tế và các loại hình doanh nghiệp khác Khách hàng của công ty chủ yếu ở các tỉnh Hà Nội, Hải Phòng, Hưng Yên, Hải Dương, Thái Bình, Thành phố Hồ Chí Minh , Các dịch vụ chủ yếu mà Công ty cung cấp bao gồm: a. Dịch vụ kiểm toán 4 Báo cáo thực tập tổng hợp ACVIETNAM có phương pháp và kỹ thuật kiểm toán tiên tiến đảm bảo cho công việc kiểm toán được thực hiện phù hợp với các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các quy định về kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam. Các dịch vụ kiểm toán bao gồm: •Kiểm toán Báo cáo tài chính. •Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế. •Kiểm toán hoạt động. •Kiểm toán tuân thủ. •Kiểm toán nội bộ. •Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành. •Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án. •Kiểm toán thông tin tài chính. •Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước. b. Dịch vụ kế toán: ACVIETNAM sẽ giúp các doanh nghiệp xây dựng công cụ quản lý kế toán một cách tiện ích, hiệu quả, để nắm bắt kịp thời tình hình tài chính, từ đó đề ra các biện pháp quản lý phù hợp, đảm bảo tuân thủ đúng các quy định của pháp luật. Dịch vụ kế toán được thực hiện theo các quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam, các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung. Chi tiết dịch vụ kế toán bao gồm: •Hướng dẫn lập chứng từ kế toán. •Hướng dẫn và thực hiện ghi chép sổ kế toán, hạch toán kế toán. •Hướng dẫn lập báo cáo tài chính. •Tư vấn tổ chức bộ máy kế toán, xây dựng hệ thống kế toán phù hợp. 5 Báo cáo thực tập tổng hợp •Trợ giúp chuyển đổi Báo cáo tài chính sang Chuẩn mực kế toán quốc tế. •Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán. •Tư vấn tính giá thành. •Tư vấn và cung cấp, hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán. c. Dịch vụ tư vấn thuế: ACVIETNAM hiểu rằng vấn đề thuế là một vấn đề hết sức quan trọng và là mối quan tâm lớn của các doanh nghiệp. Do đó, Công ty luôn ưu tiên đến chất lượng dịch vụ nhằm đáp ứng yêu cầu về hiệu quả kinh doanh của khách hàng. Với đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế giàu kinh nghiệm, ACVIETNAM đã xây dựng được mối quan hệ hợp tác kỹ thuật chặt chẽ với cơ quan thuế các cấp. ACVIETNAM luôn trợ giúp các khách hàng lập kế hoạch thuế một cách hiệu quả nhằm đạt đến mục tiêu kinh doanh đồng thời trợ giúp cho khách hàng giảm thiểu tác động về thuế đối với các hoạt động kinh doanh. Chi tiết dịch vụ tư vấn thuế: • Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế. • Quản lý rủi ro về thuế. • Hỗ trợ quyết toán thuế. • Soát xét về thuế và nộp hồ sơ tuân thủ. • Xin ưu đãi thuế. • Lập tờ khai thuế. • Đại diện cho khách hàng làm việc với các cơ quan thuế. • Lập hồ sơ giải trình và xin hoàn thuế. • Đóng vai trò là nhà tư vấn chính cho các vấn đề về thuế d. Dịch vụ khác •Tư vấn tài chính. •Tư vấn kế toán. 6 Báo cáo thực tập tổng hợp •Tư vấn đầu tư. •Tư vấn quản lý, hệ thống kiểm soát. •Tư vấn về công nghệ thông tin, cung cấp dịch vụ phần mềm tin học kế toán. •Tư vấn sáp nhập, giải thể. •Dịch vụ soát xét Báo cáo tài chính. •Định giá tài sản, định giá giá trị doanh nghiệp. •Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng. •Dịch vụ Kế toán trưởng. •Dịch vụ huấn luyện, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức. •Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật Để thể hiện kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ khi thành lập năm 2006 đến hết năm 2008 tôi đã lập bảng tóm tắt một số chỉ tiêu như sau: Bảng1: Bảng tổng hợp tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam TT Chỉ tiêu ĐVT 2006 2007 2008 I Tổng doanh thu VNĐ 563.584.254 1.515.156.309 2.520.380.203 1 Doanh thu từ dịch vụ kế toán VNĐ 56.358.425 151.515.631 252.038.020 2 Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán VNĐ 422.688.190 1.136.367.232 1.890.285.152 3 Doanh thu từ dịch vụ tư vấn VNĐ 84.537.639 227.273.446 378.057.031 II Lợi nhuận VNĐ 56.473.084 112.296.939 160.565.076 III Số lượng KH Đơn vị 3 30 50 IV Số lượng công nhân viên Người 5 15 22 V Thu nhập bình quân người lao động VNĐ 2.500.000 3.800.000 4.500.000 7 Báo cáo thực tập tổng hợp Từ bảng tổng hợp trên có thể thấy số lượng khách hàng của ACVIETNAM năm 2007 tăng gấp 10 lần so với năm 2006 là do gần cuối năm 2006 công ty mới bắt đầu đi vào hoạt động. Nhưng con số này khẳng định những nỗ lực thành công trong việc nâng cao uy tín và khả năng cạnh tranh của công ty ngay từ ngày đầu tiên tham gia vào thị trường kiểm toán. Năm 2008 với khủng hoảng kinh tế khiến nhiều doanh nghiệp lo lắng, thì ACVIETNAM tiếp tục củng cố niềm tin cho khách hàng bằng phong cách làm việc chuyên nghiệp. Vì thế số lượng khách hàng tăng gần 167%. Điều này là nhân tố chính làm doanh thu năm 2008 của công ty tăng hơn 166% so với năm 2007, và lợi nhuận tăng 143%. Những khoản chi phí không được thể hiện trong bảng trên vì chúng chỉ có những thay đổi không đáng kể. Kết quả trên cho thấy Công ty đang hoạt động tương đối có hiệu quả. Do vậy mà Công ty có thể mở rộng quy mô hoạt động, dẫn đến nhu cầu tăng số lượng nhân viên, và cũng tăng thu nhập cho cán bộ, nhân viên trong Công ty. Cơ cấu doanh thu nói chung không thay đổi giữa hai năm 2007 và 2008, được thể hiện trong biểu đồ sau: Từ Biểu đồ Cơ cấu doanh thu hàng năm này cho thấy doanh thu của Công ty vẫn tập trung vào dịch vụ kiểm toán với tỷ trọng 75%, điều này xuất phát từ nhu cầu của khách hàng với mục đích kiểm toán là chính. Vì thế, chưa phát huy hết được khả năng của bộ phận Tư vấn và Dịch vụ kế toán. Tuy nhiên sự ổn định này lại giúp cho Công ty có thể đưa ra các kế hoạch về lợi nhuận một cách chính xác hơn. 8 Báo cáo thực tập tổng hợp Biểu đồ 1: Cơ cấu doanh thu hàng năm của công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty ACVIETNAM là công ty nhỏ với số lượng nhân viên không lớn. Tuy nhiên, công ty có khả năng đáp ứng được yêu cầu của các khách hàng với số lượng lớn, tính chất công việc phức tạp, đó là nhờ những nỗ lực của cả bộ máy quản lý tại công ty Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý hành chính tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Viết Nam Giám đốc Phó Giám đốc Bộ phận kế toán Bộ phận hành chính Bộ phận kiểm toán tài chính Bộ phận kiểm toán xây dựng cơ bản 9 Báo cáo thực tập tổng hợp Giám đốc: chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động của công ty. Giám đốc công ty ACVIETNAM là người có trình độ cao và có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, từng làm việc tại các công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Ở ACVIETNAM, Giám đốc cũng là người phụ trách bộ phận Kiểm toán tài chính. Phó Giám đốc: là kiểm toán viên có kinh nghiệm, trình độ chuyên môn cao, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công việc mình phụ trách và công việc của khối Kiểm toán xây dựng cơ bản. Bộ phận kế toán: quản lý về mặt tài chính kế toán của công ty Bộ phận hành chính: thực hiện công việc quản lý hành chính, xây dựng và thực hiện các kế hoạch thu chi cho công ty, thiết lập các quy định và quản lý việc thực hiện các quy định đó, quản lý về nhân sự của công ty. Bộ phận kiểm toán bao gồm nhiều nhân viên nhất trong các bộ phận của công ty, thực hiện dịch vụ kiểm toán mang lại hơn 80% doanh thu cho công ty. Bộ phận kiểm toán gồm hai bộ phận nhỏ là bộ phận kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán xây dựng cơ bản. Bộ phận tư vấn có số nhân viên không lớn, gồm hai bộ phận nhỏ là bộ phận tư vấn thuế và tư vấn quản lý. Nhân viên thực hiện tư vấn nằm trong hai bộ phận kiểm toán. 10 [...]... báo cáo kiểm toán 22 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiểm toán viên chính là người thực hiện các công việc chính của một cuộc kiểm toán Thông thường, kiểm toán viên chính là trưởng nhóm kiểm toán, chịu trách nhiệm phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán Tại công ty ACVIETNAM, kiểm toán viên chính phụ trách mọi cuộc kiểm toán đều là những kiểm toán viên được cấp chứng chỉ hành nghề của bộ tài chính Trong...Báo cáo thực tập tổng hợp Phần 2 Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam 2.1 Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam Ngay từ khi mới thành lập, loại hình dịch vụ của Công ty ACVIETNAM đã rất đa dạng, và thể hiện được năng lực chuyên môn qua các Hợp đồng kiểm toán Chất lượng dịch vụ cung cấp chịu ảnh... theo dõi, kiểm tra tính đầy đủ và tính hiệu quả trong quá trình thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của Công ty) 29 Báo cáo thực tập tổng hợp Phần 3 Một số nhận xét và kiến nghị đối với tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam 3.1 Những ưu điểm chung 3.1.1 Ưu điểm trong tổ chức hoạt động và quản lý của Công ty ACVIETNAM mới đi vào hoạt... kiểm 11 Báo cáo thực tập tổng hợp toán vừa vận dụng linh hoạt các phương pháp đó vào từng cuộc kiểm toán cụ thể Quy trình kiểm toán chung của Công ty gồm 6 bước như sau: Thực hiện các công việc trước kiểm toán Lập kế hoạch kiêm toán tổng thể Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Thực hiện kiểm toán Kết luận và lập báo cáo kiểm toán Thực hiện các công việc sau kiểm toán Sơ đồ 2 : Quy trình kiểm toán của Công. .. suốt cuộc kiểm toán, kiểm toán viên chính chịu trách nhiệm hướng dẫn và soát xét công việc của trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán là những nhân viên có từ 1 đến 3 năm kinh nghiệm Trong cuộc kiểm toán, trợ lý kiểm toán thực hiện công việc kiểm tra chi tiết theo sự phân công của kiểm toán viên chính và báo cáo mọi vấn đề xảy ra với kiểm toán viên chính Trong nhóm kiểm toán luôn có sự phân công công việc... cấp bậc nhân viên tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam Do quy mô của công ty còn nhỏ nên vị trí Giám đốc kiểm toán và Chủ nhiệm kiểm toán ở Công ty chỉ có một cấp và do Giám đốc hoặc Phó Giám đốc Công ty đảm nhiệm Giám đốc kiểm toán là người có chuyên môn cao nhất, chịu trách nhiệm cao nhất về chất lượng cuộc kiểm toán, là người soát xét cuối cùng nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán đã tuân thủ... toán, các kiểm toán viên chính và trợ lý kiểm toán Với những công ty khách hàng có quy mô nhỏ thì có thể linh hoạt phân công một nhóm kiểm toán là 3 người 21 Báo cáo thực tập tổng hợp Một cấp Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên cấp 3 Kiểm toán viên cấp 2 Kiểm toán viên chính Kiểm toán viên cấp 1 Trợ lý kiểm toán cấp 3 Trợ lý kiểm toán cấp 2 Trợ lý kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán cấp 1 Sơ đồ 3: Sơ đồ... lập Công ty ACVIETNAM yêu cầu các kiểm toán viên trình bày báo cáo kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán quy định cả về nội dung, kết cấu và hình thức Kết cấu một báo cáo kiểm toán bao gồm: • Tên, địa chỉ công ty kiểm toán; • Số hiệu báo cáo kiểm toán; • Tiêu đề báo cáo kiểm toán; • Người nhận báo cáo kiểm toán; • Mở đầu báo cáo kiểm toán; • Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán; • Ý kiến của kiểm toán. .. Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam 2.1.1 Thực hiện các công việc trước kiểm toán Quy trình kiểm toán bắt đầu khi Công ty ACVIETNAM thu nhận một khách hàng Trước hết, Công ty nhận được Thư mời kiểm toán của khách hàng và kiểm toán viên phải thu thập những thông tin sơ bộ về lĩnh vực hoạt 12 Báo cáo thực tập tổng hợp động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, tình hình hoạt động, tổ chức. .. thống kế toán và hệ thông kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng Bao gồm: • Các chính sách kế toán mà đơn vị được kiểm toán áp dụng và những thay đổi trong các chính sách đó; • Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán đến công tác hạch toán tại đơn vị; • Hiểu biết của kiểm toán viên về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ và những điểm quan trọng mà kiểm toán viên dự kiến thực . Kiểm toán Việt Nam. Phần 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam. Phần 3: Một số nhận xét và kiến nghị đối với tổ. thành và phát triển của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam là doanh nghiệp kiểm toán độc lập, hoạt