Tài liệu TIỂU LUẬN: TRỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN HAI BÀ TRƯNG – HÀ NỘI ppt

Đối tượng quản lý chi NSNN là toàn bộ các khoản chi của nhà nước đã được bố trí trong dự toán ngân sách nhà nước và được cấp phát, thanh toán để thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế

TIỂU LUẬN:

TRỰC TRẠNG CÔNG TÁC

KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA

KBNN HAI BÀ TRƯNG – HÀ NỘI

CHƯƠNG I: CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 Tổng quan về công tác chi ngân sách nhà nước qua KBNN

1.1.1 Bản chất kinh tế và vai trò của NSNN

- Ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đă được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Ngân sách nhà nước là khâu chủ đạo trong hệ thống tài chính, là điều kiện vật chất quan trọng để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước, đồng thời NSNN là công

cụ quan trọng của Nhà nước phân phối các nguồn lực tài chính quốc gia để điều chỉnh vĩ

mô đối với đời sống kinh tế - xã hội, bảo đảm an toàn xã hội, an ninh quốc gia

- Quỹ ngân sách nhà nước

Quỹ ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản tiền của Nhà nước, kể cả tiền vay, có trên tài khoản của ngân sách nhà nước các cấp.Quỹ ngân sách nhà nước được quản lý tại Kho bạc Nhà nước

- Bản chất kinh tế của NSNN

Là quan hệ kinh tế - tài chính giữa Nhà nước và các tác nhân của nền kinh tế trong quá trình phân bổ, sử dụng các nguồn lực, phân phối và phân phối lại thu nhập mới sáng tạo ra

Xét về mặt hình thức, Ngân sách nhà nước là một bảng cân đối giữa thu nhập và chi tiêu của Nhà nước trong một năm tài khoá Về bản chất, Ngân sách nhà nước là tập hợp những quan hệ kinh tế trong quá trình phân phối, gắn liền với việc hình thành và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước

- Vai trò của NSNN

NSNN là một khâu then chốt trong hệ thống Tài chính Vai trò của NSNN được xác định trên cơ sở chức năng và nhiệm vụ cụ thể của nó trong từng giai đoạn, đảm bảo cho Nhà nước thực hiện chức năng, nhiệm vụ, duy trì quyền lực nhà nước Trong giai đoạn hiện nay, NSNN đóng vai trò là công cụ điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế Trong quan hệ giữa Nhà nước và Ngân sách thì Nhà nước là chủ thể thường xuyên, chủ thể quyền lực Nhà nước tập trung Ngân sách, coi Ngân sách là công cụ kinh tế quan trọng để giải quyết các vấn đề kinh tế, xã hội và thị trường Ngân sách kích thích sản xuất kinh doanh, cạnh tranh hợp pháp, chống độc quyền thông qua các công cụ về thuế và cho ra đời các doanh nghiệp nhà nước NSNN cung cấp nguồn kinh phí để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, các ngành kinh tế then chốt, tạo môi trường cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh

tế phát triển; đầu tư để chống ô nhiễm môi trường; tài trợ cho các hoạt động xã hội, chống lạm phát

Như vậy, vai trò của NSNN là rất quan trọng, dù trực tiếp hay gián tiếp NSNN vẫn chiếm một vị trí chủ đạo trong điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế, khắc phục những khuyết tật mang trong mình cơ chế thị trường

1.1.2.Chi ngân sách nhà nước và quản lý chi ngân sách nhà nước

1.1.2.1 Đặc điểm chi ngân sách nhà nước

Chi NSNN thể hiện các quan hệ Tài chính – Tiền tệ được hình thành trong quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm bảo đảm các nhu cầu chi tiêu của bộ máy nhà nước và thực hiện các chức năng chính trị, kinh tế, xã hội của Nhà nước

Chi NSNN là sự kết hợp hài hoà giữa quá trình phân phối quỹ NSNN để hình thành các quỹ tài chính của các cơ quan, đơn vị và quá trình sử dụng các quỹ tài chính này Chi NSNN là các khoản cấp phát, thanh toán từ quỹ NSNN cho các cơ quan, đơn vị

và cá nhân có tính không hoàn lại Quy mô của chi NSNN phụ thuộc vào quy mô các khoản thu của NSNN và những nhiệm vụ chi mà nhà nước cần phải thực hiện

Chi NSNN gắn chặt với bộ máy quản lý nhà nước và việc triển khai thực hiện những nhiệm vụ chính trị, kinh tế, xã hội mà nhà nước phải đảm nhận

Chi NSNN là một quá trình liên tục, gắn bó mật thiết với sự tồn tại và phát triển của nền kinh tế và đời sống xã hội, việc xây dựng dự toán và quyết toán chi NSNN được thực hiện theo đúng niên độ Cuối năm ngân sách có số kết dư để chuyển sang năm sau, nếu có thâm hụt, phải xác định rõ nguồn bù đắp và sẽ được xử lý vào năm ngân sách tiếp theo Quốc hội là cơ quan quyền lực cao nhất của nhà nước, là chủ thể duy nhất có quyền quyết định quy mô, nội dung, cơ cấu chi NSNN; quyết định tổng dự toán và tổng quyết toán NSNN; quyết định bổ sung, điều chỉnh chi NSNN giữa các nhiệm kì, kể cả tổng mức chi đối với những công trình lớn, đặc biệt quan trọng của quốc gia

Chi NSNN được phân cấp cho chính quyền địa phương quản lý và điều hành Ở Trung Ương do Chính Phủ trực tiếp quản lý, ở các cấp chính quyền địa phương do Uỷ Ban Nhân Dân quản lý dưới sự giám sát của Hội Đồng Nhân Dân

Việc bố trí các khoản chi NSNN thường được xem xét đến tính hiệu quả ở tầm vĩ

mô, có tính đến lợi ích quốc gia, các vùng lãnh thổ, các khu vực, các địa phương trên cơ

sở thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội và nâng cao đời sống nhân dân đã được Quốc Hội và Hội Đồng Nhân Dân các cấp thông qua

Các khoản chi NSNN nói chung thường không mang tính bồi hoàn trực tiếp; ngoại trừ một số khoản chi NSNN cho vay hỗ trợ, ưu đãi thông qua tổ chức tín dụng đặc biệt của Nhà nước mang tính đặc thù của mỗi quốc gia trong từng thời kì nhất định

Các khoản chi NSNN gắn liền với các phạm trù kinh tế như đầu tư phát triển, lợi nhuận, tiền lương, viện trợ và thường chịu sự tác động trực tiếp của các phạm trù giá trị như giá cả, lãi suất, tỷ giá hối đoái, tiền tệ, tín dụng

1.1.2.2 Phân loại chi ngân sách nhà nước

Phân loại chi NSNN là việc sắp xếp các khoản chi NSNN vào các nhóm, các loại chi khác nhau theo những tiêu chí nhất định

- Theo mục đích kinh tế - xã hội của các khoản chi:

Chi NSNN được chia thành chi tiêu dùng và chi đầu tư phát triển

- Theo tính chất các khoản chi:

Chi NSNN được chia thành chi cho Y tế; chi cho Giáo dục; chi Phúc lợi; chi quản lý Nhà nước; chi đầu tư Kinh tế

- Theo chức năng của Nhà nước:

Chi NSNN được chia thành chi nghiệp vụ và chi phát triển

- Theo tính chất pháp lý:

Chi NSNN được chia thành các khoản chi theo luật định; các khoản chi đã được cam kết; các khoản chi có thể điều chỉnh

- Theo yếu tố các khoản chi:

Chi NSNN được chia thành chi đầu tư phát triển; chi thường xuyên và chi khác Trong đó:

Chi đầu tư phát triển bao gồm các khoản chi về: đầu tư, xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn; đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước; góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật; bổ sung dự trữ của Nhà nước; đầu tư phát triển các chương trình mục tiêu Quốc gia, dự án Nhà nước; các khoản chi đầu tư phát triển theo quy định của pháp luật

Chi thường xuyên bao gồm các khoản chi về: các hoạt động sự nghiệp, giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá, thông tin, văn học, nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ; các sự nghiệp xã hội khác; các hoạt động sự nghiệp về kinh tế, quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; hoạt đông của các cơ quan Nhà nước; hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam, Uỷ Ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn Lao động Việt Nam, Đoàn Thanh Niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh Việt Nam ; trợ giá theo chính sách của Nhà nước; phần chi thường xuyên thuộc các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án Nhà nước; hỗ trợ quỹ Bảo hiểm xã hội, trợ cấp cho các đối tượng chính

sách xã hội các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật; trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay

1.1.2.3 Khái niệm, đối tượng, mục tiêu quản lý chi ngân sách nhà nước

Quản lý chi NSNN là quá trình Nhà nước vận dụng các chính sách của Đảng và luật pháp của nhà nước trong quản lý kinh tế, đồng thời sử dụng các công cụ và phương pháp quản lý nhằm tác động đến quá trình sử dụng các nguồn vốn của NSNN để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ do nhà nước đảm nhiệm một cách có hiệu quả nhất

Đối tượng quản lý chi NSNN là toàn bộ các khoản chi của nhà nước đã được bố trí trong dự toán ngân sách nhà nước và được cấp phát, thanh toán để thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội trong từng giai đoạn lịch sử nhất định

Cơ sở để quản lý chi NSNN là cơ chế quản lý kinh tế tài chính và hệ thống Luật pháp hiện hành

Quản lý chi ngân sách là một phạm trù kinh tế tổng hợp; đồng thời, đó là trách nhiệm của tất cả các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN

Mục tiêu cơ bản của quản lý chi NSNN là không để nguồn vốn của nhà nước bị thất thoát, lãng phí hoặc sử dụng sai mục đích; cần nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn vốn, giải quyết hài hoà mối quan hệ về lợi ích kinh tế giữa một bên là Nhà nước với một bên là các chủ thể sử dụng vốn NSNN

1.1.2.4 Quy trình quản lý chi ngân sách nhà nước

Quy trình quản lý chi NSNN gồm có 3 bước

Bố trí kinh phí và cấp phát, thanh toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách; thực hiện việc kiểm soát mọi khoản chi của NSNN bảo đảm phải có trong dự toán ngân sách được duyệt và phải đúng đối tượng quy định

- Bước 3 là quyết toán chi ngân sách, bao gồm các công việc:

Tổng hợp, phân tích và đánh giá việc sử dụng các khoản chi của ngân sách, thấy được bức tranh toàn cảnh về các hoạt động kinh tế - xã hội của nhà nước trong năm ngân sách

1.1.2.5 Nguyên tắc quản lý chi ngân sách nhà nước

Quản lý chi NSNN phải tuân thủ những nguyên tắc xuyên suốt trong chu trình chi NSNN, từ khâu lập dự toán đến khâu chấp hành và quyết toán chi NSNN, cụ thể là:

- Đối với khâu lập dự toán NSNN:

Dự toán NSNN cần được xây dựng một cách khoa học, dựa trên các căn cứ khách quan như chiến lược, kế hoạch, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước; hệ thống các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi hiện hành; kết quả phân tích việc chấp hành chi của các năm trước; từ đó lập nên dự toán chi NSNN cho năm tiếp theo Việc xây dựng dự toán phải đảm bảo đúng trình tự và thời gian như đã được quy định

Chất lượng dự toán phải đảm bảo tính chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước hiện hành, sát với nhu cầu chi tiêu của các đơn vị sử dụng

- Đối với khâu chấp hành chi NSNN

NSNN phải đảm bảo đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu chi tiêu của các đơn vị sử dụng ngân sách theo dự toán đã được duyệt

Mọi khoản chi NSNN được KBNN thanh toán trực tiếp cho chủ nợ thực sự của Chính phủ, là người cung cấp hàng hoá, dịch vụ

Mọi khoản chi NSNN phải được KBNN kiểm soát trước khi thanh toán, chi trả

Phân định rạch ròi ranh giới trách nhiện của người chuẩn chi - thủ trưởng đơn vụ với KBNN - với tư cách là kế toán của Chính phủ

- Đối với khâu quyết toán NSNN

Cần đảm bảo phản ánh trung thực, đầy đủ, chính xác mọi khoản chi theo mục lục NSNN

Quyết toán NSNN phải đúng theo trình tự, thủ tục và thời gian theo Luật định

Quyết toán NSNN cần đảm bảo đã được kiểm toán trước khi trình Quốc hội phê chuẩn

1.1.2.6 Điều kiện cấp phát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước

Các khoản chi NSNN trước khi được cấp phát, thanh toán phải đảm bảo các điều kiện sau đây:

- Đã có trong dự toán chi NSNN hàng năm Dự toán chi NSNN của các đơn vị phải phản ánh đầy đủ các khoản chi theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do các cơ quan có thẩm quyền ban hành

- Dự toán chi phải theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức Định mức, tiêu chuẩn chi

do cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành chính là căn cứ quan trọng để lập dự toán chi NSNN hàng năm và là căn cứ để KBNN kiểm soát khi cấp phát thanh toán cho đơn vị

sử dụng ngân sách Những khoản chi chưa có tiêu chuẩn định mức được cơ quan có thẩm quyền ban hành là căn cứ quan trọng để KBNN kiểm soát khi cấp phát thanh toán cho đơn vị sử dụng ngân sách Những khoản chi chưa có tiêu chuẩn định mức được cơ quan

có thẩm quyền phê duyệt, KBNN căn cứ vào dự toán được cơ quan cấp trên trực tiếp của đơn vị sử dụng ngân sách phê duyệt làm căn cứ để kiểm soát

- Các khoản chi phải được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chuẩn chi Trong quản lý và điều hành ngân sách, chuẩn chi là sự cho phép, đồng ý chi Thẩm quyền chuẩn chi là của người đứng đầu cơ quan, đơn vị, đồng thời là chủ tài khoản, đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt

- Các khoản chi phải có đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ Mỗi khoản chi đều phải lập theo mẫu chứng từ quy định và được cấp trên có thẩm quyền phê duyệt

1.2 Kiểm soát chi NSNN qua hệ thống KBNN

1.2.1.Kiểm soát chi NSNN

Kiểm soát chi NSNN là quá trình những cơ quan có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng giai đoạn Vì vậy, kiểm soát chi NSNN được đặt ra đối với mọi quốc gia, dù đó là quốc gia phát triển hay đang phát triển

Kiểm soát chi NSNN là việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN diễn ra theo các khâu của quy trình NSNN, từ lập dự toán, chấp hành dự toán được duyệt đến quyết toán NSNN nhằm đảm bảo mỗi khoản chi NSNN đều được dự toán từ trước, được thực hiện đúng theo dự toán được duyệt, đúng theo tiêu chuẩn định mức, tiêu chuẩn được duyệt và đem lại hiệu quả về kinh tế - xã hội

Trong những năm vừa qua, nhờ việc thực hiện hiểu quả những đổi mới trong đường lối, nền kinh tế đã có những biến chuyển thuận lợi tạo ra nguồn thu nhập ngày càng tăng cho NSNN,óp phần giải quyết nhiều vấn đề cấp bách trong phát triển kinh tế và cải thiện đời sống nhân dân Nguồn thu NSNN ngày càng tăng kể cả ở khu vực quốc doanh và ngoài quốc doanh Mỗi năm nguồn thu cho NSNN đều có xu hướng tăng lên Tuy vậy, sự mất cân đối trong thu – chi NSNN chưa bao giờ được khắc phục mà còn có xu hướng gia tăng Điều này do nhiều nguyên nhân nhưng cơ bản là do cơ chế kiểm soát chi NSNN của

ta còn lỏng lẻo, nhiều bất hợp lý, gây nên tình trạng sử dụng NSNN lãng phí, thất thoát nhiều

Tiến trình gia nhập WTO có tác động mạnh mẽ đến việc đổi mới chính sách chi NSNN Cho dù việc đổi mới chính sách chi NSNN là yêu cầu luôn được đặt ra trước mắt nhưng tiến trình này đã thúc đẩy quá trình đổi mới diễn ra nhanh và mạnh hơn, bước đầu tạo nên những chuyển động tích cực và yêu cầu kiểm soát chi NSNN cũng đòi hỏi phải có một cơ chế hoàn chỉnh phù hợp với sự phát triển chung

1.2.2 Kiểm soát chi NSNN qua hệ thống KBNN

1.2.2.1 Sự cần thiết của việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN

Kiểm soát chi NSNN qua hệ thống KBNN là việc KBNN thông qua các công cụ nghiệp vụ của mình thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN qua hệ thống KBNN, đảm bảo các khoản chi đó được thực hiện đúng luật, đúng nguyên tắc cấp phát, thanh toán và có đủ các điều kiện chi theo quy định của pháp luật

Đối với nước ta hiện nay, kiểm soát chi NSNN có ý nghĩa đặc biệt quan trọng bới những lý do sau đây:

- Từ yêu cầu của công cuộc đổi mới đất nước, trong quá trình đổi mới cơ chế quản lý tài chính nói chung và cơ chế quản lý NSNN nói riêng, đòi hỏi mọi khoản chi của NSNN phải đảm bảo tính tiết kiệm và có hiệu quả Điều này là một tất yếu khách quan, bởi vì nguồn lực của ngân sách nhà nước bao giờ cũng có hạn, nó là nguồn lực của đất nước, trong đó chủ yếu là tiền của và công sức lao động của nhân dân đóng góp, do đó không thể chi tiêu một cách lãng phí Vì vậy, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN thực sự trở thành mối quan tâm hàng đầu của Đảng, Nhà nước, các cấp lãnh đạo, các ngành của toàn xã hội Thực hiện tốt công tác này sẽ có ý nghĩa to lớn trong việc thực hành tiết kiệm, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế - xã hội, chống các hiện tượng tiêu cực, chi tiêu lãng phí, góp phần lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia, ổn định tiền tệ, kiềm chế lạm phát; đồng thời, góp phần nâng cao trách nhiệm và phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và

sử dụng NSNN Đặc biệt, theo Luật NSNN quy định, hệ thống KBNN chịu trách nhiệm chính trong việc kiểm soát thanh toán, chi trả trực tiếp từng khoản chi NSNN cho các đối tượng sử dụng đúng với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đã được Nhà nước giao, góp phần lập lại kỷ cương, kỷ luật tài chính

- Từ những hạn chế của bản thân cơ chế quản lý chi NSNN: cơ chế quản lý, cấp phát thanh toán NSNN tuy đã được thường xuyên sửa đổi và từng bước hoàn thiện, nhưng cũng chỉ có thể quy định được những vấn đề chung nhất, mang tính nguyên tắc Vì thế, nó không thể bao quát được hết tất cả những hiện tượng nẩy sinh trong quá trình thực hiện

chi NSNN Cũng chính từ đó, cơ quan Tài chính và KBNN thiếu cơ sở pháp lý cụ thể cần thiết để thực hiện kiểm tra, kiểm soát từng khoản chi NSNN Như vậy, cấp phát chi NSNN đối với cơ quan Tài chính chỉ mang tính chất phân bổ ngân sách, còn đối với KBNN thực chất chỉ là xuất quỹ NSNN Việc chi trả trực tiếp trên thực tế là chưa thực hiện được đến từng đơn vị sử dụng kinh phí, chưa phát huy hết vai trò kiểm ra, kiểm soát các khoản chi NSNN Mặt khác, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của các hoạt động kinh

tế xã hội, công tác chi NSNN cũng ngày càng đa dạng và phức tạp hơn Điều này cũng làm cho cơ chế quản lý chi NSNN nhiều khi không theo kịp với các biến động và phát triển của hoạt động chi NSNN; trong đó, một số nhân tố quan trọng như hệ thống tiêu chuẩn định mức chi tiêu còn xa rời thực tế, thiếu đồng bộ, thiếu căn cứ để có thể thẩm định; chưa có một cơ chế quản lý chi phù hợp và chặt chẽ đối với một số lĩnh vực, đặc biệt là trong lĩnh vực chi đầu tư xây dựng cơ bản, một lĩnh vực phức tạp, không chỉ tốn nhiều tiền mà còn liên quan đến yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, tạo môi trường tham nhũng cho những kẻ thoái hoá biến chất Mặt khác, công tác kế toán, quyết toán cũng chưa được thực hiện một cách nghiêm tức; từ đó, một số không ít đơn vị và cá nhân đã lợi dụng, khai thác những kẽ hở của cơ chế quản lý đó để tham ô, trục lợi, gây lãng phí tài sản và công quỹ của Nhà nước

Từ thực tế trên, đòi hỏi các cơ quan có thẩm quyền thực hiện việc kiểm tra giám sát chi tiêu để phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hiện tượng tiêu cực của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp; đồng thời phát hiện những kẽ hở trong cơ chế quản lý để từ đó

có những giải pháp và kiến nghị nhằm sửa đổi bổ sung kịp thời những cơ chế, chính sách hiện hành, tạo nên một cơ chế quản lý và kiểm soát chi NSNN ngày càng chặt chẽ và hoàn thiện hơn

- Từ ý thức của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN: Một thực tế khá phổ biến là các đơn vị sử dụng kinh phí được NSNN cấp thường có chung một tư tưởng là tìm mọi cách

sử dụng hết số kinh phí được cấp mà không quan tâm đến việc chấp hành đúng mục đích, đối tượng và dự toán đã được duyệt Các đơn vị này thường lập hồ sơ, chứng từ thanh toán khống, sai chế độ quy định, không có trong dự toán chi NSNN đã được phê duyệt, không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu, thiếu các hồ sơ, chứng từ pháp lý có

liên quan Vì vậy, vấn đề đặt ra là cần phải có một tổ chức thứ ba có thẩm quyền, độc lập và khách quan, có kỹ năng nghề nghiệp, có vị trí pháp lý và uy tín cao để thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát và đưa ra ý kiến nhận xét, kết luận chính xác đối với các khoản chi của đơn vị bảo đảm có trong dự toán được duyệt; đúng chế độ, định mức, tiêu chuẩn được duyệt; có đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo đúng quy định …; có giải pháp chấn chỉnh và xử lý kịp thời các gian lận, sai sót, ngăn chặn các sai phạm và lãng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng ngân sách nhà nước của các cơ quan, đơn vị, bảo đảm mọi khoản chi của NSNN được tiết kiệm và có hiệu quả

- Xuất phát từ tính đặc thù của các khoản chi NSNN: các khoản chi của NSNN đều mang tính chất không hoàn trả trực tiếp Tính chất cấp phát trực tiếp không hoàn lại của các khoản chi NSNN là một ưu thế vô cùng to lớn đối với các đơn vị sử dụng NSNN Trách nhiệm của họ là phải chứng minh được việc sử dụng của các khoản kinh phí bằng các kết quả công việc cụ thể đã được Nhà nước giao Tuy nhiên, việc dùng những chỉ tiêu định tính và định lượng để đánh giá và đo lường kết quả công việc trong nhiều trường hợp là thiếu chính xác và gặp không ít những khó khăn Vì vậy, cần phải có một cơ quan chức năng có thẩm quyền để thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi của NSNN, bảo đảm tương xứng giữa khoản tiền Nhà nước đã chi ra với kết quả công việc mà các đơn vị sử dụng NSNN thực hiện

- Từ yêu cầu mở cửa và hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới: theo kinh nghiệm quản lý NSNN của các nước và những khuyến nghị của tổ chức tài chính quốc tế; việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN chỉ thực hiện có hiệu quả trong điều kiện thực hiện cơ chế chi trả trực tiếp từ cơ quan quản lý quỹ NSNN đến từng đối tượng

sử dụng ngân sách, kiên quyết không chuyển kinh phí của NSNN qua các cơ quan quản lý tài chính nhà nước, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí của nhà nước

Vì những yêu cầu cấp thiết được đặt ra như trên, việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN cần phải diễn ra và nên được quan tâm đúng mức để quá trình ấy thực hiện được một cách triệt để những mục tiêu đề ra

1.2.2.2 Yêu cầu đối với công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN

Công tác kiểm soát chi NSNN đối với cơ quan quản lý tài chính nhà nước nói chung

và trực tiếp là cơ quan Tài chính và KBNN nói riêng cần phải đáp ứng được một số nhu cầu sau đây:

- Chính sách và cơ chế kiểm soát chi NSNN cần làm cho các hoạt động của tài chính nhà nước đạt hiệu quả cao, có tác động kích thích các hoạt động kinh tế xã hội, không để cho quỹ NSNN bị cắt khúc, phân tán, gây căng thẳng giả tạo trong quá trình điều hành NSNN Do đó, chính sách và cơ chế kiểm soát chi NSNN phải quy định rõ ràng điều kiện

và trình tự cấp phát và thanh toán theo hướng: khi cấp phát kinh phí, cơ quan tài chính phải căn cứ dự toán NSNN năm đã được duyệt và khả năng ngân sách từng quý, đồng thời xem xét bố trí mức chi hàng quý cho từng đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện Trên phương diện thanh toán, phải bảo đảm mọi khoản chi của NSNN được chi trả trực tiếp cho các đơn vị, đối tượng thực sự là chủ nợ của quốc gia trên cơ sở dự toán được duyệt Trong quá trình sử dụng NSNN phải được thủ trưởng đơn vị chuẩn chi, phù hợp với chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước quy định

- Công tác quản lý và kiểm soát chi NSNN là một quy trình phức tạp, bao gồm nhiều khâu, nhiều giai đoạn bao gồm lập dự toán ngân sách, phân bổ ngân sách và thông báo kinh phí, cấp phát thanh toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách, kế toán và quyết toán NSNN; đồng thời nó liên quan đến tất cả các Bộ, ngành, địa phương Do đó, kiểm soát chi NSNN cần phải được tiến hành một cách thận trọng, thực hiện dần từng bước, sau mỗi bước cần đánh giá, rút kinh nghiệm để cải tiến quy trình, thủ tục kiểm soát chi cho phù hợp với tình hình thực tế; có như vậy, công tác kiểm soát chi NSNN mới có tác dụng trong việc bảo đảm tăng cường kỷ cương, kỷ luật tài chính Mặt khác, công tác kiểm soát chi NSNN cần phải tôn trọng những thực tế khách quan, không nên quá máy móc, khắt khe, gây ra những ách tắc, phiền hà cho các đơn vị sử dụng kinh phí từ nguồn NSNN

- Tổ chức bộ máy kiểm soát chi NSNN phải gọn nhẹ theo hướng cải cách hành chính, thu gọn các đầu mối quản lý, đơn giản hoá quy trình và thủ tục hành chính sao cho đạt hiệu quả chính xác cao nhưng không gây phiền hà, tốn nhiều thời gian và kinh phí;

đồng thời, cần phân định rõ vai trò, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý ngân sách, quản lý tài chính nhà nước, đặc biệt là thủ trưởng cơ quan trực tiếp sử dụng kinh phí, thông tin, báo cáo và quyết toán chi NSNN để tránh sự trùng lặp, chồng chéo trong quá trình thực hiện Mặt khác, tạo điều kiện để thực hiện cơ chế kiểm tra, giám sát lẫn nhau giữa các cơ quan, đơn vị có liên quan trong quá trình kiểm soát chi NSNN

- Kiểm soát chi NSNN cần được thực hiện đồng bộ, nhất quán và thống nhất với quy trình quản lý NSNN từ khâu lập dự toán, chấp hành ngân sách đến khâu quyết toán NSNN Đồng thời, phải có sự phối hợp thống nhất với việc thực hiện các chính sách, cơ chế quản lý tài chính khác như chính sách thuế, phí và lệ phí, chính sách khuyến khích đầu tư, cơ chế quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp có thu, các đơn vị thực hiện

cơ chế khoán chi

1.2.2.3 Nội dung kiểm soát chi NSNN qua KBNN

Kiểm soát chi NSNN qua KBNN là việc KBNN tiến hành thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN phù hợp với chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi của NSNN

Nội dung kiểm soát chi NSNN của KBNN bao gồm:

- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ chi NSNN

- Kiểm tra tính hợp lệ về con dấu và chữ ký của thủ trưởng và kế toán của đơn vị sử dụng NSNN

- Kiểm tra các điều kiện chi theo chế độ quy định, bao gồm:

+ Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được giao, trừ trường hợp: dự toán ngân sách và phân bổ dự toán ngân sách chưa được cơ quan có thẩm quyền quyết định, cơ quan tài chính và KBNN tạm cấp kinh phí cho các nhiệm vụ chi: chi lương và các khoản

có tính chất tiền lương; chi nghiệp vụ phí và công tác phí; một số khoản chi cần thiết khác

để bảo đảm hoạt động của bộ máy, trừ các khoản mua sắm trang thiết bị, sửa chữa; chi cho các dự án chuyển tiếp thuộc các chương trình quốc gia; chi bổ sung, cân đối cho ngân

- Đối với các khoản chi có tính chất thường xuyên sẽ được chia đều trong năm để chi, các khoản có tính chất thời vụ hoặc chỉ phát sinh vào một số thời điểm như đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa lớn và các khoản chi có tính chất không thường xuyên khác phải thực hiện theo dự toán quý được đơn vị dự toán cấp I giao cùng dự toán năm

- Trong quá trình thực hiện kiểm soát chi NSNN, nếu phát hiện thấy các vi phạm về chính sách, chế độ quản lý tài chính, KBNN có quyền từ chối thanh toán

1.2.2.4 Vai trò của hệ thống KBNN trong quản lý chi NSNN

Kiểm soát chi NSNN là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến việc quản lý và sử dụng NSNN; trong đó hệ thống KBNN giữ vai trò đặc biệt quan trọng Luật NSNN đã quy định mọi khoản chi của NSNN chỉ được thực hiện khi có đủ điều kiện quy định, đồng thời theo nguyên tắc thanh toán trực tiếp cho đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức được NSNN hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản tại KBNN, chịu sự kiểm tra của cơ quan tài chính và KBNN trong quá trình thanh toán và sử dụng kinh phí Như vậy, KBNN chính là “ trạm canh gác và kiểm soát cuối cùng “ được Nhà nước giao nhiệm vụ kiểm soát trước khi đồng vốn của Nhà nước ra khỏi quỹ NSNN

Thực hiện nhiệm vụ nói trên, KBNN chủ động bố trí vốn để chi trả đầy đủ và kịp thời cho các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách theo lệnh của cơ quan tài chính, hoặc theo

yêu cầu rút dự toán ngân sách của đơn vị sử dụng ngân sách trên cơ sở dự toán ngân sách

đã được duyệt, đồng thời thông báo và phân phối dự toán ngân sách cho các cơ quan, đơn

vị Để thực hiện việc cấp phát, thanh toán kinh phí một cách kịp thời, KBNN còn thường xuyên phải cải tiến quy trình cấp phát, thanh toán như mở rộng hình thức thanh toán liên Kho bạc trong nội bộ hệ thống, cải tiến chế độ kế toán, ứng dụng tin học vào quản lý các nghiệp vụ Từng bước thực hiện cấp phát, thanh toán trực tiếp cho đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người cung cấp hàng hoá dịch vụ theo tính chất của từng khoản chi NSNN Trên cở sở đó, KBNN thực hiện kiểm tra và hạch toán các khoản chi của NSNN theo đúng chương, loại, khoản, hạng, mục, tiểu mục của mục lục NSNN; đồng thời, cung cấp đầy đủ và chính xác các thông tin cần thiết, phục vụ các công tác chỉ đạo và điều hành của cơ quan tài chính và chính quyền các cấp Ngoài ra, KBNN còn phối hợp chặt chẽ với cơ quan tài chính trong việc bố trí, sắp xếp các nhu cầu chi tiêu, bảo đảm thu chi ngân sách nhà nước luôn được cân đối, việc điều hành quỹ NSNN được bảo đảm thuận lợi

Khi nhận được lệnh trả tiền của cơ quan tài chính hay đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách cấp, nhiệm vụ của KBNN là trả tiền ngay cho đơn vị được hưởng Tuy nhiên, KBNN không chỉ có nhiệm vụ xuất nhập công quỹ, mà còn có trách nhiệm quản lý quỹ NSNN Với nhiệm vụ này của mình, KBNN chiụ trách nhiện về tính hợp pháp, hợp lệ của việc xuất tiền Vì vậy, KBNN phải kiểm tra việc sử dụng kinh phí NSNN cấp cho các đơn

vị, tổ chức kinh tế, bảo đảm đúng mục đích, đúng chế độ định mức chi tiêu của Nhà nước Công việc kiểm tra đó được KBNN thực hiện thông qua việc xem xét hồ sơ, tài liệu chi NSNN trên các phương diện như dự toán ngân sách được duyệt, thẩm quyền chuẩn chi, chế độ, định mức chi tiêu của nhà nước Trong quá trình kiểm tra, nếu phát hiện thấy cơ quan, đơn vị, tổ chức kinh tế sử dụng kinh phí được ngân sách nhà nước cấp không đúng mục đích, không đúng chế độ, chính sách của nhà nước, KBNN từ chối cấp phát thanh toán Như vậy, trong quá trình quản lý và điều hành ngân sách nhà nước, KBNN không thụ động thực hiện theo các lệnh của cơ quan tài chính, hoặc đơn vị sử dụng ngân sách một cách đơn thuần KBNN hoạt động có tính chất độc lập tương đối, theo cơ chế tác động trở lại đối với các cơ quan, đơn vị này Thông qua đó, KBNN có thể đảm bảo tính

chặt chẽ trong quá trình sử dụng công quỹ nhà nước, đặc biệt trong khâu mua sắm, xây dựng, sửa chữa Chính vì vậy, việc này không những đã hạn chế được tình trạng lãng phí, thất thoát, tiêu cực, mà còn đảm bảo cho việc sử dụng kinh phí NSNN đúng mục đích, hợp pháp, tiết kiệm, có hiệu quả; đồng thời, tham gia kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán, góp phần chống tiêu cực, đề cao kỷ cương, kỷ luật quản

lý tài chính - tiền tệ

Thông qua công tác cấp phát, thanh toán các khoản chi của NSNN, KBNN còn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình chi NSNN qua KBNN theo từng địa bàn, từng cấp ngân sách và khoản chi chủ yếu Từ đó rút ra những nhận xét, đánh giá về những kết quả đã đạt được, những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân; từ đó cùng các cơ quan hữu quan phối hợp nghiên cứu nhằm cải tiến và hoàn thiện cơ chế cấp phát, thanh toán và kiểm soát chi NSNN qua KBNN

1.2.2.5 Phân loại kiểm soát chi NSNN

Có thể phân loại kiểm soát chi NSNN thành kiểm soát trước, kiểm soát trong và kiểm soát sau khi nghiệp vụ chi NSNN được thực hiện

Theo phạm vi không gian có kiểm soát từ bên trong và kiểm soát từ bên ngoài

Ngoài ra còn có kiểm soát tuân thủ và kiểm soát hiệu quả

1.2.2.6 Các công cụ kiểm soát chi NSNN qua hệ thống KBNN

- Công cụ kế toán nhà nước bao gồm kế toán KBNN, kế toán NSNN và kế toán các đơn vị sử dụng NSNN

- Công cụ mục lục NSNN

- Công cụ hệ thống định mức phân bổ ngân sách

- Công cụ dự toán chi ngân sách, thực chất đó là kế hoặch chi ngân sách của một năm hoặc có thể chia ra hàng quý, hàng tháng

- Công cụ hợp đồng mua sắm tài sản công

* Chức năng, nhiệm vụ của KBNN:

Việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN đòi hỏi KBNN phải có một vị thế, vai trò nhất định để đảm trách nhiệm vụ này Vì vậy, việc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của KBNN tại một văn bản pháp lý cao như Pháp lệnh hay Luật của Quốc hội sẽ khẳng định

vị trí, vai trò của KBNN; cùng với đó, nâng cao hiệu quả của công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN

* Đội ngũ cán bộ đảm nhiệm công tác kiểm soát chi của KBNN:

Cán bộ thực hiện công tác kiểm soát chi của KBNN là những người trực tiếp thực hiện việc kiểm soát chi NSNN; vì vậy, cán bộ KBNN phải đảm bảo: “ vừa hồng, vừa chuyên “ để đảm đương nhiệm vụ kiểm soát chi một cách chặt chẽ, hiệu quả; đồng thời, cũng không phát sinh các hiện tượng cửa quyền, sách nhiễu trong quá trình kiểm soát chi

1.3.2 Nhân tố khách quan

* Luật NSNN

Đối với những nước có Luật ngân sách thì Luật này luôn quy định vai trò và trách nhiệm của KBNN trong các nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN, kiểm soát thu – chi và kế toán NSNN Luật NSNN là yếu tố pháp lý, tạo nền tảng cho việc phát triển các nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN

* Chiến lược tài chính

Chiến lược tài chính giai đoạn 2001 – 2010 đã xác định tám nhóm giải pháp chính, trong nhóm giải pháp thứ tám đã nhấn mạnh: Đẩy mạnh cải cách quản lý tài chính công nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn lực tài chính công, tăng cường chất lượng,

hiệu quả chấp hành, sử dụng NSNN, tăng cường sự gắn kết giữa chi NSNN với việc thực hiện các mục tiêu chính trị - văn hoá – kinh tế - xã hội, cải thiện số lượng và chất lượng các dịch vụ công cộng Hiện đại hoá công nghệ tài chính, công nghệ kiểm soát chi tại KBNN, áp dụng các tiến bộ khoa học công nghệ trong quản lý tài chính – NSNN phù hợp với tiến trình hội nhập

* Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN:

Hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng trong việc xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi NSNN Vì vậy, nó phải đảm bảo tính chính xác, phù hợp với tình hình thực tế; tính thống nhất giữa các ngành, các địa phương, đơn vị thụ hưởng NSNN và tính đầy đủ, bao quát tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế

* Các chính sách, chế độ tài chính:

Các chính sách, chế độ tài chính - kế toán liên quan đến kiểm soát chi NSNN như:

Kế toán nhà nước, Mục lục NSNN, Định mức phân bổ NSNN, Định mức chi NSNN, Dự toán chi NSNN, Hợp đồng mua sắm tài sản công, Công cụ thanh toán, Kế toán NSNN

* Ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN

Cần nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành Luật của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN, để họ thấy rõ kiểm soát chi là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các đơn vị và

cá nhân liên quan đến quỹ NSNN chứ không phải đó chỉ là công việc riêng của ngành Tài chính, KBNN Các ngành, các cấp cần nhận thấy vai trò của mình trong quá trình quản lý

1.4 Kinh nghiệm kiểm soát chi NSNN của một số nước

1.4.1 Tình hình chung về chi NSNN

Mỗi quốc gia đều có một hệ thống Ngân sách được tổ chức phù hợp với hệ thống hành chính của nó, nghĩa là mỗi cấp chính quyền là một cấp Ngân sách, tự lập xét duyệt và tự quản lý ngân sách của mình Tuy nhiên, ở các nước, Ngân sách Trung ương luôn đóng vai trò chủ đạo, khi cần thiết có thể trợ cấp cho Ngân sách địa phương Chi Ngân sách nhà nước ở mỗi nước đều phụ thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội ở nước đó nói chung và nội dung chi NSNN rất phong phú, đa dạng, các khoản chi đều có ảnh hưởng rộng lớn

Người ta có thể có nhiều cách để phân loại các khoản chi, chẳng hạn nếu căn cứ vào mục tiêu kinh tế xã hội thì chi NSNN chia thành: Chi cho sản xuất vật chất và chi cho sản xuất phi vật chất Nếu căn cứ vào mục tiêu kinh tế - xã hội thì chi NSNN được chia thành: chi đầu tư phát triển và chi tiêu dùng thường xuyên; còn căn cứ vào các lĩnh vực hoạt động thì Ngân sách được chia thành: chi cho Y tế , chi cho Giáo dục Căn cứ vào chức năng quản lý nhà nước thì chi Ngân sách được chia thành chi nghiệp vụ và chi phát triển

Ở mỗi nước đều áp dụng một hệ thống phân loại chi NSNN riêng và được quy định trong Luật Ngân sách Nhà nước Đặc điểm của hệ thống này là chúng đều được hình thành trên cơ sở kết hợp nhiều phương thức phân loại khác nhau Chi NSNN được phân vào nhiều lĩnh vực nhằm phát triển kinh tế xã hội, nhưng họ thực hiện chính sách chi tiêu thắt chặt, chi tiêu có chọn lọc, tập trung chủ yếu vào việc giải quyết các vấn đề kinh tế vĩ

mô, hỗ trợ và khuyến khích các doanh nghiệp vừa và nhỏ phát triển

Chi tiêu của NSNN luôn gắn chặt với vai trò quản lý, điều tiết của Nhà nước Trong

cơ chế thị trường, vai trò của Nhà nước luôn gắn chặt với vai trò quản lý, điều tiết của Nhà nước Vai trò của Nhà nước là phải chú ý đến công ăn việc làm, tăng phúc lợi xã hội,

mở rộng và hiện đại hoá kết cấu hạ tầng, tạo môi trường cho các thành phần kinh tế phát triển Đó chính là định hướng cho cơ cấu chi tiêu cho Ngân sách nhà nước Ở Indonesia

có một cơ quan Chính phủ phụ trách vấn đề kế hoạch hoá gia đình với ngân sách chi hàng năm từ 200 – 250 triệu dollar, cũng ở đây, ngân sách dành cho quỹ bảo vệ môi trường chiếm 10% tổng chi phí cho phát triển Các nước ASEAN có biện pháp giải quyết vấn đề nghèo khổ là: chi NSNN cho xây dựng kết cấu hạ tầng ở nông thôn, Indonesia đã dành 16% quỹ phát triển cho chương trình này; ở Hàn Quốc có chương trình bán cổ phần một

số doanh nghiệp quốc doanh theo giá ưu đãi, được mua chịu, trả dần cho những người nghèo

Bội chi Ngân sách luôn là căn bệnh trầm kha của bất kỳ ngân sách nước nào và đó cũng là thách thức lớn đối với mỗi chính phủ Nghiên cứu nội dung thu – chi và tình hình thâm hụt NSNN ở các nước cho thấy một nguyên tắc luôn được quán triệt là họ phân biệt rạch ròi về thu thường xuyên ( từ thuế và các khoản khác không mang tính hoàn trả trực tiếp ) với chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển, sau đó họ cân đối giữa thu thường xuyên và chi thường xuyên, phần còn lại sẽ được so với dự toán chi đầu tư và xác định số bội chi NSNN Như vậy, toàn bộ số thâm hụt ngân sách được thể hiện ở nhu cầu chi đầu

tư và do đó có hai biện pháp để bù đắp bội chi NSNN là phát hành thêm tiền và đi vay Việc phát hành thêm tiền để bù đắp bội chi NSNN là biện pháp được nhiều Chính phủ sử dụng Tuy nhiên, nó chỉ là nhất thời, nếu kéo dài sẽ gây hậu quả xấu rất lớn đối với nền kinh tế, làm giảm giá trị đồng tiền Biện pháp đi vay để bù đắp bội chi NSNN xem ra có vẻ ưu việt hơn, bởi lẽ nó cân đối hài hoà nền kinh tế Vay bao nhiều và xác định được khả năng trả nợ vay, có thể vay trong nước ( thông qua chính sách về huy động vốn trong nước ) hoặc đi vay nước ngoài Cần lưu ý rằng vay để bù đắp bội chi NSNN phải được sử dụng cho mục đích đầu tư phát triển, tuyệt đối không sử dụng vốn vay để thoả mãn nhu cầu tiêu dùng Đầu tư phát triển được phân thành: đầu tư hình thành cơ sở

sản xuất kinh doanh lớn của nhà nước và đầu tư kết cấu hạ tầng Mỗi mục đích đầu tư nhà nước đều có chính sách đảm bảo cân đối được ngân sách

1.4.2 Kiểm soát chi NSNN ở một số nước

Ở các nước, nhất là các nước tư bản phát triển họ có một cơ chế khá hoàn chỉnh về kiểm soát chi NSNN Chi NSNN được chính quyền Trung ương và chính quyền Địa phương thực hiện theo Luật định Chi của ngân sách địa phương chủ yếu là chi cho bộ máy quản lý địa phương ( 10 – 20% tổng số chi ngân sách địa phương ), ngoài ra các khoản chi khác của ngân sách địa phương cũng khá lớn, chẳng hạn chi cho Giáo dục và học nghề ở Mỹ, Anh chiếm tới 40%, ở Nhật chiếm 33%, ở Đức và Pháp chiếm 30% tổng

số ngân sách địa phương của các nước này Ngân sách ở địa phương của nhiều nước còn

đỡ đầu về tài chính cho đa số các trường tư; ở Mỹ và Đức ngân sách các bang đã trang trải khoảng 40% số chi cho các trường đại học Chi cho giao thông địa phương, chi cho đường xá, cầu cống và các chương trình thuộc công ích của địa phương; khoản chi này ở

Mỹ, Nhật, Pháp và Đức chiếm khoảng ¼ tổng số chi của ngân sách địa phương

Ngoài ra, chi của ngân sách địa phương các nước này có một số các khoản chi khác như chi xây dựng nhà ở, sửa chữa quỹ nhà, an ninh, cứu hoả, bảo vệ môi trường và tất

cả đều được quy định trong Luật Chi của ngân sách địa phương nhiều hay ít là phụ thuộc vào nhu cầu kinh tế xã hội và khả năng tài chính của ngân sách địa phương Ở các nước,

tỷ trọng này chiếm khá lớn, từ 14 – 20% GDP Ngân sách trung ương giữ vài trò chủ đạo, tập trung các nguồn thu có tính chất quốc gia để giải quyết các nhu cầu chi quan trọng trên phạm vi quốc gia Ngân sách trung ương gắn liền với chức năng và nhiệm vụ chính quyền Trung ương Các khoản chi của ngân sách trung ương đều phục vụ cho các mục tiêu quốc gia và chủ yếu là các khoản chi nhằm mục tiêu phát triển kinh tế và quản lý xã hội

Một vấn đề nữa là quan hệ giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương trong lĩnh vực kiểm soát chi NSNN Ở các nước này, ngân sách địa phương được quyền

tự chủ, tự quyết định các khoản chi thuộc phạm vi ngân sách địa phương trên cơ sở cân đối với nguồn thu của ngân sách địa phương Trong khi đó, các chương trình trọng điểm

phục vụ cho quốc kế dân sinh đều do ngân sách trung ương đài thọ Ngân sách trung ương

hỗ trợ ngân sách địa phương theo một cơ chế kiểm soát hoàn hảo Ngân sách địa phương

có quyền vay ngân sách trung ương khi cần thiết

Ta có thể tìm hiểu cơ chế kiểm soát chi ngân sách của một số nước

* Kiểm soát chi NSNN ở Pháp:

Việc tăng hay giảm mức chi NSNN có ảnh hưởng đến nền kinh tế rất rõ nét nên quyết định về mức chi cần được xem xét và thực hiện một cách thận trọng, thông qua nhiều bước

Tuỳ thuộc vào chính sách kinh tế của Chính phủ, Bộ tài chính sẽ giới hạn chi cho từng Bộ chuyên ngành theo những chỉ tiêu kinh tế - kỹ thuật, nếu không đạt được sự nhất trí giữa các Bộ thì Thủ tướng Chính phủ sẽ là người ra quyết định Việc bù đắp bội chi NSNN được áp dụng bằng các biện pháp như

- Vay của Ngân hàng trung ương

- Phát hành tín phiếu Kho bạc nhà nước

Việc vay nợ của Nhà nước cũng là một bộ phận của chính sách kinh tế - tài chính, được Quốc hội thông qua, từ đó, Chính phủ có thể tổng hợp được mức vay trong năm Trong quá trình thực hiện Chính phủ có thể tổ chức vay vốn làm nhiều lần

Về ngân sách địa phương ở Pháp, nội dung chi được chia làm hai phần là chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển Chi thường xuyên bao gồm các khoản chi như: trả lương cho công chức, viên chức nhằm duy trì bộ máy quản lý; chi trả các dịch vụ bảo trì tài sản; chi trả lãi tiền vay Chi đầu tư chủ yếu gồm các khoản chi như: mua đất làm đường, mua sắm tài sản cố định Tất cả các khoản chi đều được đặt dưới sự kiểm tra, giám sát của đại diện nhà nước tại địa phương, do Chính phủ bổ nhiệm Kế toán Kho bạc được bố trí bên cạnh tất cả các Bộ trưởng, Tỉnh trưởng các cơ quan hành chính, ngoại giao trong và ngoài nước Kế toán Kho bạc chỉ được phép chi khi có lệnh của người chuẩn chi và có quyền kiểm tra tài chính đối với các lệnh chi

* Kiểm soát chi NSNN ở Đức

Trên cơ sở Luật ngân sách, chi NSNN phải tuân theo các nguyên tắc chính như:

- NSNN phải cân đối, thu – chi phải cân bằng

- NSNN phải toàn diện, không được bù trừ giữa thu và chi, mọi khoản thu – chi phải được ghi đầy đủ vào ngân sách

- Mọi khoản thu phải dùng để bù đắp các khoản chi

- Thu – chi phải được chuyên môn hoá theo mục đích, tạo điều kiện cho việc kiểm tra và giám sát của Quốc hội

- Chi phải đảm bảo tính kinh tế và tiết kiệm

- Tính chính xác và trung thực trong thu – chi

- Tính công khai ( ngoại trừ những khoản chi thuộc bí mật quốc gia nhưng phải được Quốc hội chuẩn y và có cơ quan giám sát )

Như vậy, với những nguyên tắc nhất định, mỗi bang ở Đức đều có hiến pháp riêng của mình và những điều khoản quy định chung quy định về ngân sách liên bang, theo đó, việc kiểm soát chi NSNN diễn ra thường xuyên và liên tục

* Kiểm soát chi NSNN ở Malaysia

Malaysia là nhà nước liên bang, hệ thống ngân sách được tổ chức trên cơ sở thể chế hành chính, gồm 3 cấp:

- Ngân sách liên bang

- Ngân sách bang

- Ngân sách của chính quyền địa phương dưới bang

Ngân sách liên bang có hai loại chi: chi nghiệp vụ và chi phát triển Hai khoản chi này được gắn liền với chức năng của nhà nước liên bang Chi nghiệp vụ bao gồm các khoản chi: trả lương công nhân viên chức ở các cơ quan Chính phủ; trả nợ trong và ngoài nước; cung cấp dịch vụ, trợ giá và trợ cấp Chi phát triển bao gồm các khoản chi: phát triển kinh tế - xã hội; cho thương nghiệp và công nghiệp; phát triển anh ninh, quản lý hành chính và các khoản chi đặc biệt khác

Ngân sách bang có nhiệm vụ cân đối thu – chi ở địa phương, nếu thu ngân sách các bang không đủ bù đắp chi thì ngân sách liên bang sẽ hỗ trợ nhưng phải đáp ứng được những điều kiện nhất định

Khác với ở Pháp, khi có bội chi NSNN thì Chính phủ Malaysia đi vay dân hoặc vay nước ngoài mà không bao giờ vay của Ngân hàng trung ương

Qua việc nghiên cứu cơ chế kiểm soát chi ở một số nước, ta thấy có một số điểm đáng lưu ý như sau:

- Về cơ sở pháp lý: chi NSNN luôn tuân theo quy định của Luật và gắn liền với các hoạt động kinh tế - xã hội Các hoạt động kế toán và kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong kiểm soát ngân sách và kiểm soát chi ngân sách nói riêng Mỗi nước đều có một hệ thống pháp luật có tính khả thi và khá hoàn chỉnh

- Về hoạt đông kiểm soát chi NSNN, ngoài việc đổi mới và tăng cường hoạt động của hệ thống các cơ quan tài chính, môi trường pháp lý còn được bảo đảm bằng hệ thống Luật như:

+ Luật ngân sách

+ Luật kế toán và kiểm toán

+ Luật chính quyền địa phương

- Về chính sách quản lý chi NSNN: đa số các nước đều thực hiện chính sách thắt chặt chi tiêu, dù rằng phân loại chi tiêu theo tiêu thức nào cũng phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả và tiết kiệm Chi NSNN là một hoạt động quyền lực thể hiện ở sự kiểm tra, giám sát tất cả các hoạt động chi tiêu của nhà nước

CHƯƠNG II: TRỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN

HAI BÀ TRƯNG – HÀ NỘI 2.1 Tổng quan về chi NSNN qua KBNN Hai Bà Trưng - Hà Nội

Hiện nay, quy mô các khoản chi tiêu quốc gia luôn trong xu hướng ngày càng tăng

do sự mở rộng vai trò của Nhà nước đối với những địa hạt kinh tế - xã hội và ổn định chế

độ chính trị KBNN Hai Bà Trưng – Hà Nội cũng không nằm ngoài xu hướng chung đó, kết quả thực hiện dự toán chi ngân sách Nhà nước cũng cho thấy đã vượt so với con số tạm tính khá nhiều, trong đó, một nguyên nhân quan trọng là tổng chi ngân sách Nhà nước, bao gồm số chuyển nguồn từ năm 2004 sang năm 2005, từ năm 2005 sang 2006 để thực hiện cải cách tiền lương và các nhiệm vụ theo chế độ quy định

Các khoản chi trả nợ, chi sự nghiệp, bảo đảm quốc phòng an ninh, quản lý cũng đạt bằng và vượt dự toán và báo cáo, ngân sách Nhà nước bổ sung chủ yếu vào khắc phục thiên tai, phòng chống, khắc phục hậu quả dịch bệnh ở người, gia cầm, các khoản phát triển sự nghiệp giáo dục, khoa học công nghệ, thể dục thể thao

Nhờ nguồn thu tăng, ngân sách Trung ương đã bổ sung tăng chi đầu tư phát triển và

bổ sung vốn xử lý khối lượng đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành một số dự án quốc gia quan trọng Bên cạnh đó trong năm 2005, Chính phủ đã phát hành công trái và trái phiếu

để tăng vốn thực hiện kiên cố hoá trường, lớp học và giao thông, thuỷ lợi trọng điểm Công tác quản lý chi NSNN đối với các đơn vị thụ hưởng NSNN ngày càng được tăng cường và hoàn thiện Thực hiện quản lý chi theo Luật NSNN và các văn bản chế độ qui định, đảm bảo đúng thủ tục, qui trình, nhưng không gây phiền hà ách tắc cho đơn vị khách hàng Kiểm soát đối với những khoản chi hội nghị, tập huấn, các khoản chi về công tác phí, chi nghiên cứu khoa học, mua sắm tài sản, thiết bị thực hiện theo các chế độ qui định của Nhà nước Qua công tác kiểm soát chi đã từ chối thanh toán 3.859 đồng gồm 31 món (29 đơn vị) Các khoản chi mua sắm TSCĐ, sửa chữa lớn có giá trị từ 01 tỷ đồng trở lên thực hiện kiểm soát chi như vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư Trong quá trình thực hiện có vướng mắc Kho bạc Nhà nước Hai Bà Trưng đều kịp thời xin ý kiến chỉ đạo,

tư chưa giải ngân và các dự án có khối lượng phát sinh nhưng chưa được duyệt dự toán yêu cầu các chủ đầu tư khẩn trương hoàn thiện các thủ tục trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, tỷ lệ giải ngân đạt 90,5% KH được giao

2.2.Thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN Hai Bà Trưng - Hà Nội

2.2.1 Kết quả chi NSNN tại KBNN Hai Bà Trưng – Hà Nội

Bảng 1: Tình hình chi NSNN qua KBNN Hai Bà Trưng từ năm 2000 tới 2007

Tổng chi NS

thường xuyên

Tỷ đồng 654 912 998 1105 1064 1132 1334 1580

Chi NSTW Tỷ đồng 498 644 670 791 777 907 983 1089 Chi NS Tỉnh Tỷ đồng 76 145 183 136 138 73 128 209 Chi NS Quận Tỷ đồng 60 100 119 141 120 118 185 234 Chi NS Xã Tỷ đồng 20 23 26 37 29 34 38 48

ChiĐTXDCB Triệu

đồng

12482 3000 45513 63687 139704 174085 132764 29450

Nguồn: Báo cáo tổng hợp KBNN Hai Bà Trưng

- Tổng chi NSNN trên địa năm 2006 đạt: 1.335 tỷ đồng so cùng kỳ tăng 3%

Trong đó:

+ Chi NSTW đạt: 983 tỷ đồng so cùng kỳ tăng 8%

+ Chi NSTP đạt: 128 tỷ đồng so cùng kỳ tăng 83%

+ Chi NS quận đạt: 185 tỷ đồng so cùng kỳ tăng 50%

+ Chi NS xã phường đạt: 38ỷ đồng so cùng kỳ tăng 12%

Năm 2007 tổng chi NSNN 10 tháng đạt 1.060 tỷ đồng, ước tính thực hiện cả năm

- Vốn NSTW giải ngân với tổng số vốn 22.479 triệu đồng đạt 47,3% so KH năm

- Vốn NSĐP giải ngân với tổng số 60.899 triệu đồng so KH năm đạt 77,5%

(Trong đó: NSTP giải ngân 30.144 triệu đồng đạt 80,8% so KH; NS quận giải ngân đạt 30.755 triệu đồngđạt 74,6%)

2.2.2.Thực trạng công tác kiểm soát một số khoản chi NSNN chủ yếu qua KBNN Hai

Bà Trưng - Hà Nội

Luật NSNN (đã sửa đổi, bổ sung ) đã được Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 16 / 12 / 2002, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 đã đánh dấu một bước tiến quan trọng trong công tác quản lý NSNN nói chung và công tác kiểm soát chi NSNN của KBNN nói riêng Luật này được xây dựng trên cơ sở kế thừa và phát huy những ưu điểm, cùng với việc khắc phục các nhược điểm của Luật NSNN năm 1996 ( sửa đổi bổ sung năm 1998) Cùng với sự thay đổi của Luật NSNN, cơ chế kiểm soát chi NSNN của KBNN nói chung và KBNN Hai Bà Trưng – Hà Nội nói riêng cũng có những điểm mới so với cơ chế kiểm soát chi theo Luật NSNN năm 1996

2.2.2.1 Kiểm soát chi thường xuyên

a Điều kiện chi trả, thanh toán:

KBNN Hai Bà Trưng – Hà Nội chỉ thực hiện chi trả thanh toán các khoản chi NSNN khi có đủ các điều kiện như:

- Đã có trong dự toán chi NSNN được giao, trừ một số trường hợp cá biệt cụ thể

- Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

b Hình thức chi trả thanh toán:

- Chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN

+ Đối tượng:

Các khoản chi thường xuyên trong dự toán được giao của các cơ quan, đơn vị, các

cơ quan hành chính Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức chính trị xã hội, chính trị

- xã hội - nghề nghiệp được NSNN hỗ trợ kinh phí thường xuyên, các tổng công ty Nhà nước được hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ thường xuyên theo quy định của Pháp luật + Quy trình chi trả, thanh toán:

Căn cứ vào nhu cầu chi quý đã đăng ký với KBNN và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN lập giấy rút dự toán NSNN kèm theo các hồ sơ thanh toán gửi KBNN nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán Trường hợp phát sinh các khoản cho cần thiết cấp bách trong phạm vi dự toán NSNN năm được giao, nhưng vượt quá nhu cầu chi quý đơn vị đã gửi KBNN thì KBNN vẫn chi, song phải báo cáo kịp thời cho cơ quan Tài chính đồng cấp để chủ động cân đối nguồn vốn

KBNN kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ thanh toán của đơn vị sử dụng NSNN, nếu đủ điều kiện theo quy định thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho người hưởng lương, trợ cấp

xã hội và người cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc thanh toán qua đơn vị sử dụng NSNN Khi thực hiện chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN, KBNN thực hiện chi cho đơn vị sử dụng NSNN theo đúng các mục chi thực tế trong phạm vi các nhóm mục đã được giao trong dự toán NSNN Riêng nhóm mục chi khác trong dự toán NSNN được phép thanh toán để chi cho tất cả các nhóm mục, song phải hạch toán theo đúng mục thực chi

1 Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho KTV giữ TK dự toán liên quan

2 KTV ( kiêm kiểm soát chi ) kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ chứng từ theo quy định, kiểm tra số dư TK Nếu thấy đã đáp ứng đủ nhu cầu cần thiết, KTV hạch toán kế toán, ký trên chứng từ và chuyển toàn bộ hồ sơ, chứng từ cho kế toán trưởng ( hoặc người được uỷ quyền )

3 Kế toán trưởng kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ chứng từ ( trên máy, trên giấy ), sau đó, hồ sơ, chứng từ được chuyển cho Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền)

4 Giám đốc ( Phó Giám đốc ) kiểm soát hồ sơ chứng từ ( kiểm soát lại ), ký chứng

từ, rồi chuyển chứng từ cho KTV theo dõi

5a KTV trả lại chứng từ và hồ sơ liên quan cho khách hàng ( trường hợp không lĩnh tiền mặt )

5b KTV chuyển chừng từ cho thủ quỹ ( trường hợp khách hàng rút tiền mặt )

Thủ quỹ

6 Thủ quỹ yêu cầu khách hàng ký nhận tiền trên chứng từ, tiến hành chi tiền và trả 1 liên chứng từ cho khách hàng

7 KTV trả các hồ sơ kế toán cho khách hàng ( nếu có )

- Chi trả, thanh toán bằng hình thức lệnh chi tiền

+ Đối tượng:

Bao gồm chi cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, xã hội không có quan hệ thường xuyên với NSNN; chi trả nợ, viện trợ, chi bổ sung từ NSNN cấp trên cho NSNN cấp dưới và một số khoản chi khác theo quyết định của thủ trưởng cơ quan Tài chính + Trách nhiệm của cơ quan Tài chính, KBNN:

Cơ quan Tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát các nội dung, tính chất của từng khoản chi, đảm bảo các điều kiện cấp phát NSNN theo chế độ quy định

KBNN thực hiện xuất quỹ NSNN và thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN theo nội dung đã ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan Tài chính

c Kiểm soát thanh toán chi NSNN:

- Hồ sơ thanh toán: khi có nhu cầu chi, ngoài các hồ sơ gửi KBNN một lần, đơn vị

sử dụng NSNN gửi KBNN nơi giao dịch các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán có liên quan như

+ Giấy rút dự toán NSNN

+ Các hồ sơ khác phù hợp với tính chất từng quản chi đã quy định

- KBNN tiến hành kiểm soát hồ sơ của đơn vị, bao gồm:

+ Kiểm soát, đối chiếu các khoản chi so với dự toán NSNN, đảm bảo các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền phân bổ và nhu cầu chi quý đã đăng ký với KBNN

+ Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi

- Sau khi kiểm soát hồ sơ, chứng từ của đơn vị

+ Đối với trường hợp đảm bảo đầy đủ các điều kiện chi theo quy định, KBNN làm thủ tục chi trả, thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN

+ Đối với trường hợp chưa đủ các điều kiện chi theo quy định, KBNN làm thủ tục tạm ứng cho đơn vị sử dụng NSNN theo quy định

+ Đối với trường hợp không đủ điều kiện chi, KBNN được phép từ chối chi trả, thanh toán

d Phương thức chi trả thanh toán:

Việc chi trả, thanh toán được thực hiện dưới hai hình thức là cấp tạm ứng và cấp thanh toán

* Cấp tạm ứng:

Đối tượng cấp tạm ứng là chi hành chính, chi mua sắm tài sản,sửa chữa, xây dựng nhỏ, sửa chữa lớn TSCĐ chưa đủ điều kiên cấp phát, thanh toán trực tiếp hoặc tạm ứng theo hợp đồng

Mức cấp tạm ứng tuỳ thuộc vào tính chất của từng khoản chi theo đề nghị của đơn vị

sử dụng NSNN và phù hợp với tiến độ thực hiện Mức cấp tạm ứng tối đa không vượt quá các nhóm mục chi trong dự toán NSNN được phân bổ

Trình tự, thủ tục tạm ứng: Đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN các hồ sơ, tài liệu liên quan đến từng khoản chi theo quy định kèm theo giấy rút dự toán NSNN KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ, nếu đủ điều kiện theo quy định thì cấp tạm ứng cho đơn vị

+ Nếu khoản đề nghị thanh toán nhỏ hơn số đã cấp tạm ứng, căn cứ giấy đề nghị thanh toán tạm ứng của đơn vị, KBNN làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp phát thanh toán bằng số đề nghị thanh toán

* Cấp thanh toán

Đối tượng cấp thanh toán bao gồm lương, phụ cấp lương, học bổng, sinh hoạt phí, các khoản chi đủ điều kiện cấp thanh toán trực tiếp, các khoản tạm ứng đủ điều kiện chuyển từ cấp tạm ứng sang thanh toán tạm ứng

Mức cấp thanh toán căn cứ vào hồ sơ, chứng từ chi NSNN theo đề nghị của đơn vị

sử dụng NSNN Mức cấp thanh toán tối đa trong quý, năm không được vượt quá nhu cầu chi quý và dự toán NSNN năm được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phân bổ

Trình tự, thủ tục cấp thanh toán: khi có nhu cầu, đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán có liên quan theo quy định KBNN kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, chứng từ; đối chiều với dự toán NSNN được duyệt, nếu đủ điều kiện quy định thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho các đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị sử dụng ngân sách

2.2.2.2 Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Hai Bà Trưng - Hà Nội

a Điều kiện, thủ tục chi đầu tư xây dựng cơ bản

Theo quy định, các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản được cấp phát, thanh toán khi

có đầy đủ các điều kiện như:

- Các công trình, dự án đã có trong kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, chủ đầu tư đã thực hiện đấu thầu hoặc chỉ định đấu thầu theo đúng quy chế; gía trị khối lượng đầu tư

xây dựng cơ bản hoàn thành đề nghị thanh toán đúng theo định mức, đơn giá đầu tư xây dựng cơ bản được cấp có thẩm quyền ban hành hoặc đúng giá trúng thầu; với các khoản chi hành chính sự nghiệp thực hiện theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi hành chính sự nghiệp do Bộ Tài chính ban hành

- Có văn bản của cấp thẩm quyền cho phép tiến hành chuẩn bị đầu tư hoặc quyết định đầu tư và quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật - tổng dự toán

- Có quyết định giao nhiệm vụ chủ đầu tư, thành lập ban quản lý dự án, bổ nhiệm trưởng ban, kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán và có đầy đủ các điều kiện được tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành theo quy định

b Nguyên tắc kiểm soát chi

- Các chủ đầu tư, ban quản lý dự án phải mở tài khoản tại KBNN nơi giao dịch và chịu sự kiểm tra, kiểm soát của KBNN trong quá trình quản lý, cấp phát, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản

- KBNN chỉ thanh toán vốn đầu tư khi đã có đầy đủ các thủ tục về đầu tư và xây dựng, có kế hoạch vốn đầu tư hàng năm và có đầy đủ các điều kiện thanh toán theo quy định

- Việc kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư phải tuân thủ đúng các chính sách, chế độ hiện hành về quy chế quản lý đầu tư xây dựng; đồng thời, đảm bảo đúng thời gian quy định, không ảnh hưởng đến tiến độ thi công của công trình, không gây ách tắc, phiền hà cho quá trình thanh toán

- Bộ Tài chính (đối với dự án Trung ương ), Sở Tài chính - Vật giá hoặc Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố (đối với dự án do tỉnh quản lý ), Phòng Tài chính huyện (đối với

dự án do huyện quản lý ) và KBNN có trách nhiệm kiểm soát, thanh toán, quyết toán vốn đầu tư cho dự án; đồng thời, có trách nhiệm chuyển tiền đầy đủ, kịp thời cho đơn vị sử dụng theo đề nghị của chủ đầu tư

c Hình thức cấp phát vốn

- Cấp vốn thanh toán: được áp dụng khi thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành,

đã được nghiệm thu theo hợp đồng và có trong kế hoạch đầu tư được cấp trên có thẩm quyền giao; thanh toán khối lượng thiết bị đã nhập kho chủ đầu tư hoặc lắp đặt xong và

đã được nghiệm thu Để được thanh toán, chủ đầu tư phải gửi đầy đủ hồ sơ, tài liệu có liên quan theo quy định đến KBNN KBNN sẽ tiến hành kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ, chứng từ đó theo các định mức, đơn giá, giá trúng thầu , nếu đủ điều kiện thì làm thủ tục thanh toán cho đơn vị

d Quy trình kiểm soát thanh toán

Hiện nay, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư tại KBNN chủ yếu là kiểm soát trước khi thanh toán và kiểm soát trong khi thanh toán, kiểm soát sau khi thanh toán được thực hiện khi quyết toán hoàn công công trình

- Kiểm soát trước khi thanh toán

Kiểm soát trước khi thanh toán là việc kiểm soát các hồ sơ, chứng từ, tài liệu ban đầu trước khi thanh toán cho chủ đầu tư Đầu năm, sau khi được cấp có thẩm quyền giao

kế hoạch năm, chủ đầu tư đến KBNN mở tài khoản giao dịch và nộp hồ sơ ban đầu của

dự án cùng báo cáo khả thi hoặc báo cáo đầu tư kèm theo quyết định đầu tư; dự toán được duyệt hoặc quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu, hợp đồng kinh tế theo quy định

Khi nhận được hồ sơ, chứng từ của chủ đầu tư, KBNN tiến hành kiểm tra sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ, việc áp dụng định mức, đơn giá trong mỗi nội dung, mỗi công việc

của dự án Đặc biệt là kiểm tra dự toán của chủ đầu tư để làm căn cứ đối chiếu và thanh toán từng lần nhanh chóng, chính xác

+ Kiểm soát trong khi thanh toán

Mỗi lần tạm ứng hoặc thanh toán, chủ đầu tư phải gửi đến KBNN các hồ sơ, chứng

từ phù hợp với từng nội dung thanh toán Ngoài những tài liệu, hồ sơ ban đầu, chủ đầu tư phải gửi những hồ sơ, chứng từ như:

Với trường hợp tạm ứng: hồ sơ, tài liệu phải bao gồm dự toán được cấp có thẩm quyền duyệt, quyết định phê duyệt kết quả trúng thầu, hợp đồng kinh tế, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, giấy đề nghị tạm ứng

Với trường hợp thanh toán: hồ sơ, tài liệu chứng từ phải gửi bao gồm biên bản nghiệm thu, bảng tính chi tiết khối lượng hoàn thành, phiếu giá hoặc bảng kê thanh toán, giấy rút hạn mức đầu tư

Ngoài những hồ sơ được quy định như trên, cán bộ thanh toán có thể kiểm tra tại hiện trường để đảm bảo cho việc thanh toán có cơ sở

Khi nhận được các hồ sơ, chứng từ của chủ đầu tư gửi đến, KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soát theo các nội dung phù hợp với từng hình thức thanh toán

Sau khi kiểm tra thấy hợp lý thì cán bộ kiểm tra trình với lãnh đạo duyệt và chuyển sang cho kế toán để làm các thủ tục thanh toán, chuyển tiền cho đơn vị

2.2.2.3 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước đối với các đơn vị có cơ chế tài chính riêng

a Đối với cơ quan hành chính Nhà nước thực hiện khoán biên chế và khoán chi phí quản lý hành chính:

Cơ chế tài chính và kiểm soát chi đối với đơn vị hành chính sự nghiệp thực hiện khoán biên chế và kinh phí hành chính được thực hiện theo quyết định số 192/2001/QĐ-TTg ngày 17/12/2001 của Thủ tướng Chính phủ, Thông tư số 17/2001/TTLT-BTC-BTCCBCT ngày 17/12/2001 của Bộ Tài chính – Ban Tổ chức cán bộ Chính phủ và thông

tư số 81/2002/TT-BTC ngày 16/9/2002 của Bộ Tài chính Cụ thể như sau:

- Đối tượng áp dụng: những cơ quan hành chính các cấp từ Trung Ương đến Địa phương và các tổ chức trực tiếp sử dụng NSNN có đủ một số điều kiện như có chức năng, nhiệm vụ rõ ráng và vị trí tổ chức ổn định do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định; có biên chế được giao ổn định và sự kiến không có biến động trong thời gian thực hiện khoán, phù hợp với chức năng và nhiệm vụ của cơ quan, đơn vị; có đề án thực hiện khoán biên chế và kinh phí quản lý hành chính được cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Nguyên tắc khoán chi hành chính: cơ quan và đơn vị thực hiện thí điểm khoán biên chế và kinh phí quản lý hành chính phải tuân thủ các nguyên tắc:

+ Đảm bảo thực hiện chức năng và nhiệm vụ được giao

+ Không tăng biên chế và tổng kinh phí các khoản chi thực hiện khoán so với trước khi thực hiện khoán

+ Thực hiện công khai dân chủ và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của các cán bộ, công chức

- Nội dung khoán chi bao gồm: tiền lương, tiền công , phụ cấp lương, tièn thưởng, phúc lợi tập thể, các khoản đóng góp, các khoản thanh toán cho cá nhân, chi thanh toán dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin tuyên truyền liên lạc, hội nghị, công tác phí, chi sửa chữa thường xuyên tài sản cố định, chi phí nghiệp vụ chuyên môn và chi khác

- Mức khoán chi: xác định căn cứ vào hệ thống tiêu chuẩn, định mức, chế độ sử dụng kinh phí thường xuyên của NSNN, tình hình thực tế sử dụng kinh phí của đơn vị trong vòng 3 năm liền kề trước năm thực hiện khoán có xem xét đến các yếu tố tăng tảm đột biến, biên chế được cơ quan có thẩm quyền giao với nguyên tắc không lớn hơn số biên chế được giao của năm trước năm nhận khoán chi

- Phân bổ dự toán: hàng năm đơn vị dự toán cấp trên sẽ tổ chức phân bổ và giao dự toán cho các cơ quan trực thuộc là đơn vị thực hiện khoán chi; đồng thời, gửi hồ sơ phân

bổ đến cơ quan Tài chính và KBNN đồng cấp để làm căn cứ quản lý và cấp phát kinh phí

KBNN trích chuyển kinh phí theo đề nghị chi của chỉ tài khoản Chủ tài khoản chịu trách nhiệm về quyết định chi tiêu của đơn vị mình Hết năm ngân sách, đơn vị thực hiện quyết toán kinh phí khoán chi theo đúng các mục chi của mục lục ngân sách kèm theo bản thuyết minh quyết toán năm gồm cả việc phân tích tình hình, nội dung sử dụng kinh phí tiết kiệm được trong năm với cơ quan tài chính

b Đối với đơn vị sự nghiệp có thu

Việc quản lý, cấp phát thanh toán cho các đơn vị sự nghiệp có thu hiện nay thực hiện theo quy định tại Nghị định số 10 / 2002 / NĐ-CP ngày 16 / 01 / 2002 của Chính phủ, Thông tư số 25 / 2002 / TT – BTC ngày 21 / 03 / 2002 và Thông tư số 81 / 2002 / TT – BTC ngày 16 / 09 /2002 của Bộ Tài chính

- Cấp phát kinh phí NSNN

+ Đối với kinh phí NSNN đảm bảo hoạt động thường xuyên cấp qua KBNN vào mục 134 Đơn vị thực hiện chi và kế toán, quyết toán theo các mục chi của mục lục ngân sách tương ứng với từng nội dung chi

+ Đối với các khoản kinh phí khác như kinh phí thực hiện nhiệm vụ theo đơn đặt hàng của Nhà nước; kinh phí đề tài nghiên cứu khoa học, chương trình mục tiêu quốc gia quản lý cấp phát theo dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo các mục chi của mục lục ngân sách hiện hành

- Về định mức chi: căn cứ theo định mức, chế độ chi tiêu hiện hành, đơn vị chủ động xây dựng tiêu chuẩn, định mức và chế độ chi tiêu nội bộ để đảm bảo hoạt động thường xuyên cho phù hợp với hoạt động đặc thù của đơn vị, đảm bảo sử dụng kinh phí tiết kiệm

và có hiệu quả