hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty cổ phần thương mại và dvdl cẩm phả

PHẦN MỞ ĐẦU Quá trình chuyển đổi nền kinh tế nước ta theo cơ chế thị trường đã đặt nhiều doanh nghiệp trước cả cơ hội và thách thức. Hoặc tự lực vững bước đi lên, hoặc bị đào thải ra khỏi thị trường đầy cạnh tranh. Cổ phẩn hoá là một trong những biện pháp mà nhiều doanh nghiệp nhà nước hiện nay đang lựa chọn và cũng được nhà nước ta đang tập trung thực hiện. Là một sinh viên mới ra trường, kiến thức thực tế chưa nhiều, em thực sự mong muốn có thể sử dụng các kiến thức đã được học của mình vào áp dụng trọng thực tế, cụ thể ở đây là thông qua phòng kế toán của công ty, đánh giá tình hình kinh doanh của công ty sau khi tiến hành cổ phần hoá. Được sự hường dẫn giúp đỡ và chỉ bảo tận tình của giảng viên: Thạc sỹ Trần Văn Thuận cùng các cô trong phòng kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả, em đã có một số kiến thức nhất định để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp. Do thời gian thực tâp chưa nhiều nên báo cáo thực tập tổng hợp của em chưa thực sự sinh động và chưa nghiên cứu hết được mọi vấn đề liên quan đến công việc trong phòng kế toán. Em rất mong nhận được sự hướng dấn, chỉ bảo tận tình của Thầy giáo Trần Văn Thuận để báo cáo của em ngày càng hoàn thiện hơn. 1 Phần 1: Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Tiền thân của Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả là Công ty Thương mại và Dịch vụ du lịch Cẩm Phả, được thành lập vào ngày 1/8/1991 theo quyết định số 158/QĐ-UB do Uỷ ban nhân dân Tỉnh Quảng Ninh cấp.Ngày 5/12/2003, Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh đã ra quyết định số 4418/QĐ-UB, phê duyệt phương án cổ phần hóa và đổi tên công ty Thương mại và DVDL Cẩm Phả thành Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả. Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả là một doanh nghiệp cổ phần hoá, hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân và có con dấu riêng, hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại và dịch vụ. Cung ứng nhiều mặt hàng thiết yếu phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân trên địa bàn thị xã Cẩm Phả. Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả hoạt động trên việc thực hiện chế độ hạch toán độc lập theo quy định của pháp luật về kế toán tài chính doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC Công ty hoạt động phù hợp với chức năng, ngành nghề kinh doanh và tuân theo Quyết định của Hội đồng quản trị và Giám đốc công ty. Công ty thực hiện chế độ trả lương lao động và thưởng theo hiệu quả kinh doanh đối với mọi nhân viên có hợp đồng lao động đối với công ty. Điều này làm cho người lao động có tinh thần trách nhiệm cao hơn đối với công việc, qua đó giúp cho công ty hoạt động hiệu quả hơn. Đây là 2 một trong những điểm khác biệt lớn giữa công ty cổ phần và các doanh nghiệp nhà nước. Công ty có toàn quyền chủ động trong việc tuyển nhân viên phù hợp với nhu cầu thực tế cũng như quy mô hoạt động của công ty trong từng giai đoạn. Công ty có mạng lưới cửa hàng, khách sạn, trung tâm thương mại, có con dấu riêng ở một số cửa hàng để tiện giao dịch với khách hàng. Các mạng lưới của công ty gồm có: + 4 cửa hàng xăng dầu + 1 khách sạn( Khách sạn Hải Yến). + 1 Trung tâm thương mại + 1 Cửa hàng vật liệu xây dựng + 1 Cửa hàng kinh doanh tổng hợp Trong đó có 2 đơn vị được công ty phân cấp quản lý, tự chủ trong kinh doanh, hàng tháng hách toán báo sổ, còn lại các cửa hàng trực thuộc phòng kế toán công ty, giao hàng tính giá. Mặc dù cơ sở vật chất ban đầu của công ty còn gặp nhiều thiếu thốn, khó khăn, tuy nhiên với tinh thần năng động sáng tạo của tập thể lãnh đạo công ty cùng với sự cố gắng của đội ngũ cán bộ công nhân viên, trong thời gian qua, công ty đã từng bước khắc phục những khó khăn, ngày càng khẳng định vị thế của mình trên địa bàn thị xã Cẩm Phả nói chung và tỉnh Quảng Ninh nói riêng. 3 - Tên đơn công ty: Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ du lịch Cẩm Phả. - Trụ sở giao dịch:Đường Tô Hiệu, phường Cẩm Trung, thị xã Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh - Số đăng ký kinh doanh: 2203000198 - Mã số thuế: 5700475720 - Hình thức tổ chức doanh nghiệp: Doanh nghiệp cổ phần hoá - Số tài khoản tại NH Công thương- chi nhánh tại Cẩm Phả: 102010000223911 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Công ty Cổ phần thương mại và DVDL là một doanh nghiệp thương mại thuần tuý, chủ yếu bao gồm hoạt động mua và bán hàng hoá chứ không phải là hoạt động sản xuất kinh doanh. Chính vì vậy, công việc kinh doanh chủ yếu của công ty là quá trình mua bán hàng hoá và tiêu thụ sản phẩm. Công ty Cổ phần thương mại và DVDL Cẩm Phả là một công ty nhà nước đã được cổ phần hoá, theo đúng xu thế mà Đảng và Nhà nước ta đã đề ra, nhằm tăng khả năng cạnh tranh cho các doanh nghiệp nhà nước, đưa doanh nghiệp nhà nước hoạt động đúng với các quy luật của nền kinh tế thị trường. Là một công ty kinh doanh đa dạng, với nhiều mặt hàng và chủng loại khác nhau, chẳng hạn : cửa hàng kinh doanh tổng hợp chuyên buôn bán các mặt hàng tiêu dùng, phục vụ nhu cầu tiêu dùng hàng ngày của nhân dân. Khách sạn Hải Yến là nơi phục vụ nhu cầu ăn uống, 4 nghỉ ngơi của khách du lịch, ngoài ra còn là địa điểm tổ chức các cuộc họp, các buổi gặp mặt, lễ cưới hỏi của đông đảo nhân dân trên địa bàn Cẩm Phả. Cửa hàng vật liệu xây dựng chuyên bán buôn và bán lẻ các mặt hàng vật liệu xây dựng, trong đó chủ yếu là mặt hàng xi măng. Ngoài ra còn có xăng dầu là một trong những mặt hàng chủ lực của công ty, được bày bán ở nhiều nơi trên địa bàn thị xã Cẩm Phả như ở Quang Hanh, Mông Dương, Cẩm Đông , Cẩm Trung. Như vậy, mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là các mặt hàng lương thực, thực phẩm và mặt hàng nguyên, nhiên vật liệu. Đây đều là những mặt hàng có lợi thế cạnh tranh cao trong thời gian qua, đặc biệt là mặt hàng xăng dầu. Sự biến động không ngừng của xăng dầu đã tạo cho doanh nghiệp lợi cạnh tranh rất lớn trên địa bàn thị xã Cẩm Phả. Công ty áp dụng hai hình thức bán hàng chủ yếu, đó là bán buôn và bán lẻ: - Bán buôn là phương thức bán hàng với số lượng lớn khi có yêu cầu của khách hàng. Phòng kế toán sẽ xác định xác định số lượng hàng tồn kho tại thời điểm bán hàng và viết phiếu xuất kho.Phiếu này được lập thành ba liên: Phòng kế toán giữ một liên để làm căn cứ theo dõi số hàng xuất kho, hai liên còn lại được dùng làm căn cứ để viết hoá đơn bán hàng. Kế toán kho và công cụ dụng cụ giữ một phiếu xuất kho làm chứng từ gốc để lên thẻ kho. Hoá đơn được công ty lập thành ba liên: Một liên Phòng kế toán lưu làm chứng từ gốc để vào sổ chi tiết Tk 511, hai liên còn lại giao cho khách hàng để thanh toán. Hoá đơn GTGT được lập thành được lập thành 3 liên tương ứng với hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào Nhật ký sổ cái Tk 632 và Nhật ký sổ cái Tk 911 5 - Bán lẻ là hình thức bán hàng với số lượng nhỏ, lẻ của khách hàng, phục vụ cho đông đảo người tiêu dùng. Bởi vì công ty kinh doanh cả các mặt hàng lương thực, thực phẩm lên đây cũng là hình thức bán hàng được công ty áp dụng. Tuy nhiên các cửa hàng không chỉ áp dụng mỗi một hình thức bán lẻ mà nếu có khách hàng yêu cầu thì sẽ áp dụng cả hình thức bán buôn. Tại đây, người tiêu dùng có thể trực tiếp tham quan, tìm hiểu và đặt vấn đề mua bán trực tiếp với nhân viên bán hàng. Nếu người tiêu dùng mua ngay thì nhân viên bán hàng sẽ viết hoá đơn bán hàng và thu tiền. Trong trường hợp cửa hàng được phân cấp quản lý, tự chủ trong kinh doanh thì sẽ vào sổ chi tiết bán hàng, ghi nợ Tk 111, ghi có Tk 511. Nếu khách hàng chưa trả tiền thì ghi nợ Tk 131, ghi có Tk 511. Trong trường hợp cửa hàng hạch toán phụ thuộc thì các cửa hàng sẽ lập báo cáo bán hàng và Bảng kê hoá đơn chứng từ bán hàng và dịch vụ bán ra, cuối tháng gửi về phòng kế toán của công ty để xác định doanh thu. Sau khi đã bán hàng và bên mua chấp nhận thanh toán. Công ty có thể nhận tiền hàng bằng nhiều phương thức khác nhau tuỳ theo thoả thuận giữa hai bên và lựa chọn phương thức thanh toán phù hợp, thuận tiện cho cả hai bên. Hiện nay, công ty đang áp dụng các hình thức thanh toán chủ yếu sau: Thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán qua tiền gửi tại NH, thanh toán bù trừ Hiện nay, hầu hết khách hàng đến mua hàng đều tự lo phương tiện vận chuyển. Việc giao hàng được diễn ra trực tiếp tại kho. Tuy nhiên, nếu khách hàng có nhu cầu thuê phương tiện vận chuyển thì công ty sẽ đáp ứng kịp thời và chi phí vận chuyển sẽ được hạch toán vào chi phí bán hàng. 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 6 Cơ cấu tổ chức của công ty là theo mô hình trực tuyến chức năng. Đây là mô hình trong đó đại hội đồng cổ đông là bộ phận có quyền lực cao nhất và có quyền quyết định đến mọi hoạt động chủ yếu của công ty Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức bộ máy của công ty * Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận 7 Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc Phòng kế toán Phòng Tổ chức hành chính 4 Cửa hàng xăng dầu 1 Khách sạn (Hải Yến) 1 Cửa hàng vật liệu xây dựng 1 Cửa hàng tổng hợp P.Giám đốc - Đại hội đồng cổ đông: Là bộ phận có quyền lực tối cao nhất, có chức năng hoạch định chiến lược kinh doanh của công ty - Ban kiểm soát: do đại hội đồng cổ đông trực tiếp bầu ra, có chức năng kiểm soát việc thực hiện các nghị quyết do đại hội đông cổ đông đề ra, kiểm tra giám sát tình hình tài chính của công ty, hạch toán thu chi lãi lỗ của công ty. - Hội đồng quản trị: là bộ phận có chức năng thực hiện những nghị quyết do đại hội đồng cổ đông đề ra và hoạch định các chiến lược kinh doanh - Giám đốc công ty là ông Phạm Văn Bình do hội đồng quản trị của công ty trực tiếp bầu ra, có nhiệm vụ sau: + Quản lý và quyết định kế hoạch, dự án của công ty + Quản lý và quyết định về tổ chức bộ máy điều hành cán bộ công ty + Quyết định công tác tài chính của công ty + Kiểm soát các hợp đồng kinh tế, đường lối và phương hướng trong kinh doanh, xây dựng các định mức chi phí cho phù hợp với tình hình tài chính công ty theo tình hình cụ thể + Đề ra các mục tiêu trong kinh doanh, các chính sách thưởng năng suất cho công việc, các hình thức hỗ trợ cho khách hàng, các chi phí phục vụ cho kinh doanh. + Triển khai mở rộng hay thu hẹp quy mô kinh doanh đối với từng mặt hàng cụ thể 8 + Có trách nhiệm báo cáo kết quả kinh doanh hàng tháng cho Hội đồng quản trị. Chịu trách nhiệm trước hội đồng cổ đông về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty - Chức vụ phó giám đốc do ông Nguyễn Quang Hảo phụ trách, có nhiệm vụ sau + Thay mặt giám đốc, điều hành công ty khi giám đốc đi vắng + Giám sát việc thực hiện nội quy, quy chế, theo dõi kiểm tra việc thực hiên, phân công công việc + Chịu trách nhiệm về tổ chức hành chính, phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty + Chịu trách nhiệm về công tác lao động, công tác lương, thưởng của công ty. Quản lý công tác sửa chữa, duy tu tài sản, kiến trúc của công ty. - Phòng tổ chức hành chính: Là phòng tham mưu cho giám đốc về quản lý hành chính, quản trị( tổ chức bộ máy hành quản trị và lao động tiền lương). Nghiên cứu, xây dựng, hoàn thiện mô hình tổ chức công ty, đào tạo, sắp xếp đội ngũ cán bộ công nhân viên, xây dựng quỹ tiền lương, định mức lao động, tổng hợp ban hành các quy chế quản lý, sử dụng lao động, giải quyết chế độ lao động theo quy định của nhà nước. - Phòng kế toán + Tham mưu cho giám đốc về quản lý, huy động và sử dụng các nguồn vốn của công ty đúng mục đích, đạt hiệu quả cao nhất, hạch toán bằng tiền mọi hoạt động của công ty 9 +Tổ chức thực hiện các nghiệp vụ hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo thống kê theo yêu cầu của pháp luật nhà nước quy định + Xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức thực hiện các nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Theo dõi công nợ phải trả, giá vốn hàng bán, kế toán tiền lương. + Hàng tháng có trách nhiệm tập hợp hoá đơn, chứng từ bán hàng tại các cửa hàng để xác định doanh thu, kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng và báo cáo lên ban lãnh đạo công ty. + Theo dõi chi tiết việc nhập, xuất, tồn hàng hoá trong công ty lên bảng tổng hợp hàng tháng và đối chiếu với thủ kho. - Nhân viên bán hàng: +Là bộ phận thường xuyên giao tiếp với khách hàng, có trách nhiệm quản lý tài sản hàng hoá được trưng bày. + Định kỳ hàng tháng, lập báo cáo bán hàng và bảng kê hóa đơn chứng từ bán hàng, gửi về phòng kế toán của công ty để xác định doanh thu. + Trao đổi thông tin với khách hàng để thống nhất về chủng loại hàng hoá, đơn gía, phương thức vận chuyển, hình thức thanh toán và các thông tin cần thiết khác để có thể hoàn thiện đơn hàng một cách tốt nhất 1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả: 10 [...]... Công thương, nơi đơn vị vay tiền Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả 2.1 Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại công ty * Một số khái quát về kế toán bán hàng tại công ty: - Kế toán bán hàng của công ty là thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong đó có hai hình thức bán hàng chính, đó là bán hàng. ..KẾ TOÁN TRƯỞNG KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN PHÓ KIÊM KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KÊ KHAI THUẾ KẾ TOÁN KHO VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Qua sơ đồ trên, ta có thể nhận thấy mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty là theo hình thức tập trung, trong đó kế toán trưởng là người điều hành mọi công việc trong phòng kế toán và chịu trách nhiệm chính trước giám đốc của công ty Các nhân viên... ra tiêu thụ ngay, không qua nhập kho (2) Hàng gửi bán 23 (3) Thành phẩm gửi bán được xác định là tiêu thụ (4) Xuất kho thành phẩm hang hóa để bán (5) Thành phẩm hang hoá đã bán bị trả lại phải nhập kho (6) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán của thành phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ 2.212 Kế toán giá vốn hàng bán áp dụng tại công ty Khi khách hàng đến mua hàng hoặc bộ phận tiêu thụ hàng màng hàng. .. từ hoá đơn bán hàng sẽ lập bảng kê hoá đơn bán hàng và tiếp theo sẽ lập báo cáo bán hàng Bản kê hoá đơn bán hàng và báo cáo bán hàng được các cửa hàng của công ty lập theo từng thàng và được lập vào cuối tháng Sau đó các báo cáo này được gửi về phòng kế toán của công ty để xác định doanh thu Chẳng hạn, vào thời điểm cuối tháng 02 năm 2008, theo đúng quy định, các cửa hàng của công ty lập bảng kê hoá. .. kế toán tập trung Hiện nay, công ty đang sử dụng các chứng từ kế toán theo quy định của Luật kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của chính phủ Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán mà doanh nghiệp đang sử dụng các chỉ tiêu như: Chỉ tiêu tiền tệ, chỉ tiêu tài sản cố định, chỉ tiêu lao động tiền lương, chỉ tiêu hàng tồn kho và chỉ tiêu bán hàng 1.51 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty. .. thuộc - Lập kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán tài chính, bảng cân đối kế toán b, Kế toán phó kiêm kế toán bán hàng Tập hợp doanh thu, cân đối tiền hàng, kê khai thuế, theo dõi công nợ phải thu của khách hàng - Thay mặt kế toán trưởng giải quyết công việc khi kế toán trưởng đi vắng 11 c, Kế toán kho và công cụ dụng cụ - Tổng hợp hàng hóa nhập kho trong tháng, tính giá vốn hàng xuất bán Nhập công cụ... bán hàng Cty cổ phần Thương mại & ĐVL Cẩm Phả - Quảng Ninh MST:5700475720 HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 1(Nội bộ) Ngày 02 tháng 9 năm 2007 Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Ban hành theo công văn số 128 CT/AC ngày 16/01/2004 của Cục Thuế tỉnh QN Ký hiệu: AA/2006T Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả Địa chỉ: Đường Tô Hiệu - Phường Cẩm Trung - Cẩm Phả Số tài khoản: 102010000223911 Họ tên người mua hàng: ... khấu thương mại) Kết cấu và nội dung của tài khoản như sau: TK 521 - Khoản chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng - Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 hoặc TK 512 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ * Kế toán hàng bán trả lại - Khái niệm: Là số hàng hoá mà doanh nghiệp đã xác định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng. .. sau: 30 Hàng ngày khi xuất hàng cho khách hàng, kế toán thanh toán căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT để ghi vào sổ chi tiết phải thu của khách hàng theo từng đối tượng Căn cứ vào số hóa đơn và ngày lập để ghi vào cột ngày tháng, số chứng từ Căn cứ vào tổng số tiền phải thu trên hoá đơn để ghi vào cột phát sinh nợ Khi các khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toán lập phiếu thu và thủ quỹ thu tiền Căn cứ vào số... giá vốn hàng bán Tài khoản này phản phản ánh trị giá vốn hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã bán ra và kết chuyển trị giá vốn hàng bán sang Tk 911 – xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh Trình tự hạch toán: TK 155,156 Tk 632 (1) Tk 911 (2) (1) Xuất kho thành phẩm giao bán cho khách hàng, phản ánh giá vốn của thành phẩm xuất bán (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hoá, . tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả 2.1 Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại công ty * Một. Thương mại và DVDL Cẩm Phả thành Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả. Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả là một doanh nghiệp cổ phần hoá,