512452345NOI DUNG ON TAP KE TOAN TAI CHINH 2

KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG NỘI DUNG ƠN TẬP HỌC PHẦN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH 10/2017 I HÌNH THỨC VÀ THỜI GIAN THI:  Hình thức thi: Tự luận  Thời lượng thi tự luận: 90 phút  Thí sinh khơng tham khảo tài liệu II TÀI LIỆU HỌC TẬP  Slide giảng giảng viên  TLHT Kế tốn tài 2, Hutech III NỘI DUNG ƠN TẬP BÀI 1: KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO Lý thuyết: - Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho - Các phương pháp tính giá hàng tồn kho - Phương pháp kế toán hàng tồn kho (phương pháp kê khai thường xuyên) - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bài tập: Bài 1: Một doanh nghiệp sản xuất, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ kế tốn q 4/201x có tài liệu sau: 1/ Số dư đầu kỳ số tài khoản (đơn vị tính 1.000 đ): - TK151: 20.000 ( 1.000 kg vật liệu ) - TK152: 25.000 (1.000 kg vật liệu ) - TK153: 10.000 (100 ) - TK154: 3.500 (15 sản phẩm A dở dang ) - TK 155: 80.000 (1.000 sản phẩm A ) - TK 2294: 12.000 2/ Tình hình mua vào nhập kho kỳ: a/ Nhập kho 1.000 kg vật liệu đường tháng trước : giá hóa đơn 22.000 (bao gồm VAT 10%), chi phí vận chuyển bốc dỡ nhập kho chi tiền mặt 3.000 b/ Mua 2.000 kg vật liệu, giá hóa đơn 46.200 ( bao gồm VAT 10%), cuối tháng nhập kho 1.000 kg, chi phí bốc dỡ nhập kho chi tiền tạm ứng 2.500, phần lại chưa đến doanh nghiệp c/ Xuất kho 2.500 kg vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm d/ Tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm khác (ngồi vật liệu): - Lương cơng nhân sx: 10.000, khoản trích theo lương tính vào chi phí - Trích trước lương nghỉ phép theo tỷ lệ 5% lương công nhân sx - Khấu hao TSCD sử dụng vào hoạt động sx: 8.000 - Dịch vụ sửa chữa thiết bị sx trả tiền mặt 500 - Điện, nước phục vụ sx phải trả: 5.500 (gồm VAT 10%) - Phân bổ giá trị dụng cụ sx (loại phân bổ 50%): 1.500 - Chi khác tiền mặt phục vụ sx: 100 e/ Báo cáo sx: - Chi phí dở dang cuối kỳ: 6.000 - phế liệu thu hồi từ sx, bán thu tiền mặt 50 f/ Tình hình thành phẩm - Trong kỳ hoàn thành sx 1000 sản phẩm, nhập kho 800 sản phẩm xuất xưởng 200 sản phẩm vận chuyển giao cho khách hàng - Xuất kho : 500 sản phẩm giao cho khách hàng g/ Tình hình dự phịng giảm giá thành phẩm: Cuối niên độ, tình hình giá thành phẩm tồn kho bị lỗi mốt, kế tốn xác định mức dự phịng giảm giá cần lập là: 1.150 Yêu cầu: 1/ Tập hợp chi phí sx tính giá thành sản phẩm nhập kho 2/ Thể số liệu vào sơ đồ TK hàng tồn kho Cho biết thêm: DN tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố định Bài 2: Một doanh nghiệp sản xuất, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ kế tốn q 4/201x có tài liệu sau: 1/ Số dư đầu kỳ số tài khoản (đơn vị tính 1.000 đ): - TK151: 20.000 ( 1.000 kg vật liệu ) - TK152: 25.000 (1.000 kg vật liệu ) - TK153: 10.000 (100 ) - TK154: 3.500 (15 sản phẩm A dở dang ) - TK 155: 80.000 (1.000 sản phẩm A ) - TK 2294: 12.000 2/ Tình hình mua vào nhập kho kỳ: a/ Nhập kho 1.000 kg vật liệu đường tháng trước: giá hóa đơn 22.000 (bao gồm VAT 10%), chi phí vận chuyển bốc dỡ nhập kho chi tiền mặt 3.000 b/ Mua 2.000 kg vật liệu, giá hóa đơn 46.200 ( bao gồm VAT 10%), cuối tháng nhập kho 1.000 kg, chi phí bốc dỡ nhập kho chi tiền tạm ứng 2.500, phần lại chưa đến doanh nghiệp c/ Xuất kho 2.500 kg vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm d/ Tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm khác (ngồi vật liệu): - Lương cơng nhân sx : 10.000, khoản trích theo lương tính vào chi phí - Trích trước lương nghỉ phép theo tỷ lệ 5% lương công nhân sx - Khấu hao TSCD sử dụng vào hoạt động sx: 8.000 - Dịch vụ sửa chữa thiết bị sx trả tiền mặt 500 - Điện, nước phục vụ sx phải trả: 5.500 (gồm VAT 10%) - Phân bổ giá trị dụng cụ sx (loại phân bổ 50%):1.500 - Chi khác tiền mặt phục vụ sx:100 e/ Báo cáo sx : - Chi phí dở dang cuối kỳ: 6.000 - Phế liệu thu hồi từ sx, bán thu tiền mặt: 50 f/ Tình hình thành phẩm - Trong kỳ hoàn thành sx 1000 sản phẩm, nhập kho 800 sản phẩm xuất xưởng 200 sản phẩm vận chuyển giao cho khách hàng - Xuất kho: 500 sản phẩm giao cho khách hàng g/ Tình hình dự phịng giảm giá thành phẩm : Cuối niên độ, tình hình giá thành phẩm tồn kho bị lỗi mốt, kế tốn xác định mức dự phịng giảm giá cần lập là: 1.150 h/ Kiểm kê cuối kỳ: - Vật liệu đường cuối kỳ: 1.000 kg giá mua 23,1/ kg ( bao gồm VAT 10%) - Vật liệu tồn kho cuối kỳ 450kg - Thành phẩm tồn kho cuối kỳ: 1.300 sp - Thành phẩm gửi bán cuối kỳ: 200sp Yêu cầu: 1/ Tập hợp chi phí sx tính giá thành sản phẩm nhập kho 2/ Thể số liệu vào sơ đồ TK hàng tồn kho Cho biết thêm: DN áp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước BÀI 2: KẾ TOÁN HÀNG HÓA VÀ TIÊU THỤ (THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN) Lý thuyết: - Kế toán nghiệp vụ mua hàng nước + Mua trả (được hưởng chiết khấu toán, giảm giá hàng mua, hàng bán trả lại) + Mua trả góp, trả chậm - Kế tốn nhập hàng hóa + Nhập trực tiếp + Nhập ủy thác - Kế toán nghiệp vụ bán hàng nước + Bán trực tiếp + Bán giao tay ba + Bán qua đại lý + Bán trả góp, trả chậm + Bán lẻ - Kế toán khoản giảm trừ doanh thu + Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán trả lại - Kế toán nghiệp vụ bán hàng xuất + Xuất trực tiếp, + Xuất ủy thác) Bài tập: Bài 1: Tình hình mua hàng DN tháng 12 DN sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% 1/ Ngày 1: Mua hàng A người bán chuyển đến, kiểm nhận nhập kho đủ, giá mua chưa thuế phải trả theo hoá đơn người bán 1.000.000, tiền chưa tốn, chi phí bốc dỡ chi tiền mặt 50.000 2/ Ngày 2: Vay ngắn hạn ngân hàng toán tiền hàng cho người bán, nhận giấy báo nợ ngân hàng 3/ Ngày 3: Nhân viên thu mua chuyển hàng B nhập kho, giá chưa thuế nhập kho theo thực tế 3.800.000, giá trị hàng hoá chưa thuế theo hoá đơn 4.000.000, tiền hàng chưa toán Giả sử: a Hao hụt 2% định mức, phần lại nhân viên mua hàng phải bồi thường b Hàng thiếu chưa xác định nguyên nhân lập biên chờ xử lý Đến ngày xác định nguyên nhân người bán giao thiếu, xử lý ghi giảm nợ c Như TH b, người bán giao bổ sung thêm số hàng thiếu, hàng nhập kho 4/ Ngày 5: Nhận lô hàng C người bán chuyển đến Giá trị hàng hoá chưa thuế theo hoá đơn 2.000.000, giá thực tế kiểm nhận 2.500.000 Giả sử: a Lập phiếu nhập kho số hàng mua 2.000.000, hàng thừa nhập kho bảo quản hộ Đến ngày xuất trả lại số hàng thừa cho người bán b Như TH a, số hàng thừa hai bên thỏa thuận mua bán bổ sung, bên bán xuất hoá đơn bên mua lập thêm phiếu nhập kho số hàng c Hàng thừa chưa rõ nguyên nhân, lập phiếu nhập kho theo số thực tế 2.500.000 Đến ngày 6, xuất trả lại số hàng thừa cho người bán d Như TH c, số hàng thừa hai bên thỏa thuận mua bán bổ sung, bên bán xuất hoá đơn bên mua ghi thêm nợ phải trả 5/ Ngày 7: Mua hàng D, giá chưa thuế HĐ 8.000.000, chuyển đến kiểm nhận hàng không chủng loại Giả sử: a DN từ chối mua hàng, nhập kho bảo quản hộ Đến ngày xuất trả lại cho người bán b Lập phiếu nhập kho hàng mua, lập biên gởi người bán đề nghị giảm giá Đến ngày người bán giảm giá 20% giá chưa thuế c Như TH b, bên không thỏa thuận mức giảm giá, bên mua xuất hàng trả lại bên bán 6/ Ngày 9: Mua hàng E có giá mua 10.000.000, trả chậm sau tháng, toán trước hạn tháng hưỡng chiết khấu 1% tổng số tiền toán, trước hạn tháng 2% Giả sử: a Ngày 9/1 năm sau chuyển TGNH toán tiền hàng cho người bán b Ngày 9/2 năm sau chuyển TGNH toán tiền hàng cho người bán c Ngày 9/3 năm sau chuyển TGNH toán tiền hàng cho người bán 7/ Ngày 23: Nhận hoá đơn lơ hàng G, gía trị hàng hố chưa thuế 3.000.000, giá trị bao bì ln chuyển tính riêng 200.000 Giả sử : a Ngày 30 nhận hàng, kiểm nhận nhập kho đủ b Ngày tháng năm sau nhận hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 2: Tại cơng ty thương mại áp dụng kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Thuế GTGT khấu trừ 10% cho mua bán hàng hố ) Đơn vị tính: 1.000 đ 1/ Mua lơ hàng hố có giá mua chưa thuế 50.000, hàng nhập kho đủ Tiền mua hàng chưa tốn, chi phí vận chuyển 110 trả tiền mặt, thuế GTGT 10 2/ Nhận giấy báo bên mua nhận lô hàng mà công ty gởi vào tháng trước, hàng có giá xuất kho 30.000, giá bán chưa thuế 35.000, kèm theo biên thiếu số hàng có giá xuất kho 300, giá bán chưa thuế 350, bên mua chấp nhận toán theo số thực nhận 3/ Xuất kho hàng hoá bán, giá xuất kho 40.000, giá bán chưa thuế 48.000, tiền bán hàng thu 50% TGNH 4/ Nhập kho lô hàng bán tháng trước bị trả lại, lơ hàng có giá trị xuất kho 20.000, giá bán chưa thuế 25.000, tiền bán hàng tháng trước chưa thu 5/ Mua hàng công ty M bán thẳng cho cơng ty N, hàng có giá mua chưa thuế 60.000, giá bán chưa thuế 70.000, tiền mua bán chưa toán, bên mua nhận hàng 6/ Xuất kho hàng hoá để biếu tặng, hàng có giá xuất kho 200 giá bán chưa thuế 250 7/ Xuất kho hàng hố gởi cho cơng ty X, hàng hố có giá thực tế xuất kho 25.000, giá bán chưa thuế 30.000, chi phí vận chuyển hàng hoá 120 trả tiền mặt Bên mua toán trước hạn hưởng chiết khấu tốn 1% tổng số tiền toán Bên mua chưa nhận hàng 8/ Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền bán hàng công ty X trả sau trừ chiết khấu toán Đồng thời nhận giấy đề nghị giảm giá công ty N hàng chất lượng Cơng ty N đề nghị giảm giá chưa thuế 2.000, công ty đồng ý trừ nợ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 3: Công ty thương mại Đại Toàn Thắng áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xuất kho theo phương pháp FIFO Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán theo số lượng sản phẩm.Trong tháng năm 2015 có tình sau : A- Số dư đầu tháng số tài khoản : - TK 1561 : 190.000.000đ ( 2.000 x 95.000 ) - TK 1562 : 8.000.000đ - TK 151 : 90.000.000đ ( 1.000 x 90.000 ) B – Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1/ Ngày 1: Công ty mua 2.000 sản phẩm công ty Phú An, giá chưa thuế 100.000đ/SP, thuế GTGT 10%, chưa tốn cho người bán Sau cơng ty chi tiền gởi ngân hàng tốn nợ cho người bán sau trừ chiết khấu thương mại 2% Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 5% 3.150.000đ, toán khoản tạm ứng 2/ Ngày 2: Xuất 3.000 sản phẩm gởi đại lý ( đại lý bán giá hưởng hoa hồng ) Giá bán chưa thuế qui định cho đại lý 140.000đ/SP, thuế GTGT 10%, hoa hồng hưởng 5% giá chưa thuế 3/ Ngày 4: Công ty mua 5.000 SP công ty Trường Thịnh, giá chưa thuế 96.000đ/SP, thuế GTGT 10% chưa toán cho người bán Số SP xuất thẳng gởi bán 1.500 SP cho công ty Phan Anh, số cịn lại nhập kho cơng ty Tuy nhiên số hàng nhập kho có 50 sản phẩm phẩm chất, công ty xuất kho trả cho người bán Giá bán cho công ty Phan Anh 145.000đ/SP, thuế GTGT 10% 4/ Ngày 6: Số hàng gởi bán nhận hồi báo cơng ty Phan Anh có 100 SP sai qui cách, công ty Phan Anh chấp nhận 1.400 SP, số lại thu hồi kho công ty ngày 6/4 5/ Ngày 10: Xuất bán trực tiếp kho công ty 2.500 SP, giá bán chưa thuế 140.000đ/SP, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Theo thỏa thuận khách hàng toán vòng 10 ngày kể từ ngày mua hàng hưởng chiết khấu toán 1% tổng nợ 6/ Ngày 13: Nhập số hàng mua tháng trước, số thực nhập 1.100 SP, hàng thừa chưa rõ nguyên nhân Công ty nhập kho số hàng thừa 7/ Ngày 18: Được biết số hàng thừa mua ngày 13 người bán xuất nhầm đồng ý bán cho DN, tiền chưa toán 8/ Ngày 24: Mua 4.000 SP, giá chưa thuế 94.000 đ/SP, thuế GTGT 10% chưa tốn cho người bán Chi phí vận chuyển số hàng kho 4.200.000đ, bao gồm thuế GTGT 5% toán tiền tạm ứng 9/ Ngày 28: Xuất bán trả chậm 3.500 SP, giá bán trả chưa thuế 140.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, thời gian trả chậm tháng, lãi trả chậm 1%/tháng tổng nợ ban đầu 10/ Ngày 30: Được hồi báo số hàng gởi đại lý tiêu thụ 2.500 SP Đại lý nộp tiền vào tài khoản công ty sau trừ hoa hồng hưởng Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 4: Tại doanh nghiệp thương mại kinh doanh xuất nhập A&P có tài liệu liên quan đến hoạt động nhập trực tiếp sản phẩm tháng 10 sau: 1/ Ngày 10, nhập dây chuyền máy móc thiết bị trị giá 50.000 USD/CIF Hàng giao nhận cảng Thuế suất thuế nhập 10%, thuế GTGT 10% Công ty chưa toán tiền cho người bán A, đồng thời chưa nộp thuế vào kho bạc TGTT: 20.000VND/USD 2/ Ngày 12, nhập lơ hàng B có trị giá 10.000 USD/CIF, thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 50% thuế suất thuế GTGT 10% Lệ phí hải quan trả tiền mặt 4.400.000đ, bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% Doanh nghiệp toán cho người bán chuyển khoản toán sớm nên hưởng chiết khấu toán 5%/trị giá hàng Biết TGTT: 20.150 VND/USD DN chưa nộp thuế vào kho bạc 3/ Ngày 14, toán cho người bán nghiệp vụ ngoại tệ chuyển khoản 4/ Ngày 15, nộp thuế nhập vào kho bạc nhà nước tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, số dư đầu kỳ TK 1122 = 100.000 USD (với tỷ giá 20.400 VND/USD ) công ty sử dụng phương pháp xuất ngoại tệ theo PP BÌNH QUÂN Bài 5: Tại DN thương mại kinh doanh xuất nhập A & P có tài liệu liên quan đến hoạt động xuất sản phẩm trực tiếp kỳ sau : 1/ Ngày 5/8: Xuất lơ hàng H có giá nhập kho 50.000.000đ, giá bán 7.000USD/FOB cho khách hàng K Thuế xuất 0% TGTT: 20.300, khách hàng chưa tốn 2/ Ngày 11/8: Xuất lơ hàng M có giá nhập kho 220.000.000, giá bán 20.000USD/FOB cho khách hàng A, thuế xuất 3%, công ty tốn chuyển khoản Chi phí kiểm nghiệm bốc dở chi tiền mặt 4.000.000 TGTT: 20.400, tiền chưa tốn 3/ Ngày 13/8: Nhận báo có ngân hàng khách hàng A trả với số tiền 19.950 USD ( Đã trừ thủ tục phí NH 50USD ) TGTT: 20.500 4/ Ngày 14/8: Bán toàn số USD thu nghiệp vụ nhập qũy tiền mặt TGTT : 20.600 số dư đầu kỳ TK 1122 5/ Ngày 15/8: Xuất lơ hàng Z có giá mua 150.000.000đ, giá bán 15.000USD/FOB cho khách hàng B, thuế xuất 5% công ty chưa nộp TGTT: 20.700, khách hàng chưa toán 6/ Ngày 20/8: Trong lô hàng Z nghiệp vụ có 10% sản phẩm khơng đạt chất lượng u cầu DN buộc phải nhập trở lại số SP (kế toán điều chỉnh lại thuế XK Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, biết công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng phương pháp xuất ngoại tệ BQGQ Bài 6: Hai công ty xuất nhập A B tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có nghiệp vụ phát sinh sau: 1/ Công ty A xuất trực tiếp hàng, giá xuất kho 10.000.000đ, giá bán 1.200 USD/FOB.HCM, hàng giao lên tàu, tiền chưa thu TGTT: 20.100VND/USD 2/ Công ty gởi hàng nhờ công ty B xuất ủy thác, giá xuất kho 50.000.000đ, giá bán 6.000 USD/FOB.HCM, hàng cịn chờ cảng, cơng ty B nhận hàng TGTT: 20.050VND/USD 3/ Công ty A nhận giấy báo có ngân hàng với nội dung: - Thu tiền khách hàng 1.200USD - Trừ phí ngân hàng 12USD - Ghi tăng tiền gởi ngân hàng công ty A: 1.188 USD TGTT: 20.100 VND/USD 4/ Công ty B chi tiền mặt 1.000.000đ để làm thủ tục xuất khẩu, rút tiền gởi ngân hàng 500.000đ để nộp thuế xuất thay công ty A Hàng giao cho khách, tiền chưa thu TGTT: 20.100 VND/USD 5/ Công ty B nhận giấy báo ngân hàng với nội dung: - Thu tiền khách hàng 6.000USD - Trừ phí ngân hàng 50USD - Ghi tăng tiền gởi ngân hàng công ty B: 5.950 USD TGTT: 20.090 VND/USD 6/ Công ty B công ty A đối chiếu công nợ lý hợp đồng: - Công ty B chuyển ngoại tệ 5.928 USD tiền gởi ngân hàng cho công ty A sau trừ phí ngân hàng hoa hồng ủy thác 22USD ( gồm thuế GTGT 10% ) - Công ty A tốn lại tiền chi phí xuất cho công ty B 1.500.000đ Tất chuyển xong tiền gởi ngân hàng TGTT : 20.020 VND/USD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho hai công ty A B Bài 7: Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, xuất ngoại tệ theo phương pháp BÌNH QUÂN Đầu kỳ tồn ngoại tệ 2.000 USD gởi TK tiền gởi ngân hàng với TGTT: 20.000 VND/USD Các số dư tài khoản khác hợp lý Tình hình kinh doanh DN tháng 09/2015 sau: 1/ Mua số bao bì ln chuyển có giá mua chưa thuế 4.000.000 đ, thuế GTGT 10%, tiền mua chưa toán Xuất kho sử dụng phận bán hàng công cụ lao động giá 4.000.000đ, loại phân bổ 20 tháng 2/ Nhập TSCĐHH giá 2.000 USD, thuế nhập 5%, thuế GTGT 10%, tiền mua chưa tốn Chi phí vận chuyển 220.000đ, trả tiền mặt, gồm thuế GTGT 20.000đ TGTT: 20.020VND/USD 3/ Bán số hàng hóa gởi tháng trước, giá xuất kho 80.000.000đ, giá bán chưa thuế 120.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền bán chưa thu, chiết khấu tốn tính 1% tổng tốn trả nợ trước thời hạn 10 4/ Bên bán giao hàng hóa kho cơng ty, trị giá chưa thuế theo hóa đơn 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho thực tế 45.000.000đ, chưa toán tiền, hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân Bán 1.000USD chuyển khoản lấy tiền gởi ngân hàng VNĐ, TGTT: 20.970 VND/USD 5/ Nhận nhập ủy thác cho DN X số hàng trị giá 2.000USD, hàng nhận giao thẳng cho khách hàng, thuế nhập 2% thuế GTGT 10% chưa nộp TGTT: 20.050VND/USD Nhận TGNH bán hàng nghiệp vụ trừ chiết khấu toán 6/ Xuất trực tiếp lô hàng trị giá xuất kho 40.000.000đ, giá bán 5.000USD/FOB, thuế xuất 3%, hàng nằm cảng chờ kiểm nghiệm Trong ngày nhận xuất ủy thác cho doanh nghiệp Y lô hàng trị giá bán 2.000 USD, hàng bán tiền chưa thu, thuế xuất trả thay DN Y tiền mặt tính 2%, TGTT: 20.100 VND/USD Hoa hồng hưởng 5% (hạch toán thời điểm này) Hàng xuất ủy thác nhận nhập kho trước 7/ Lơ hàng chờ xuất nghiệp vụ giao cho khách, tiền chưa tốn Nhận giấy báo có ngân hàng thu tiền xuất ủy thác khách hàng trả nghiệp vụ 6, nội dung: ghi có TKNH cơng ty 1.970 USD, phí ngân hàng 30USD, bên giao ủy thác chịu TGTT: 20.030VND/USD Trong ngày nhận giấy báo nợ ngân hàng trả tiền cho người cung cấp nghiệp vụ 2.000USD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Bài 8: Tại cơng ty thương mại tổng hợp X, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu: A- Cho số dư đầu kỳ tài khoản: - TK 156: 560.000.000đ (chi tiết 200 SPA x 600.000đ/SP,100 SPB x 4.000.000đ/SP 100 SP C x 400.000 đ/SP ) Các tài khoản khác xem có số dư B- Trong tháng 1/2006 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ Nhờ công ty G nhập ủy thác 200 SP C, giá 20 USD/CIF.HCM, hoa hồng ủy thác 2% trị gía hàng nhập, thuế suất thuế nhập 2%, thuế GTGT hàng nhập 5%, cơng ty G hồn thành việc nhập nộp hộ chi phí làm thủ tục nhập 1.000.000 đ, công ty X nhận hàng nhập kho đủ Đồng thời ngày, công ty X tốn tồn lơ hàng nhập ủy thác cho công ty G tiền gởi ngân hàng VNđ bao gồm: Tiền hàng, khoản thuế, chi phí nộp hộ hoa hồng ủy thác (biết thuế GTGT dịch vụ ủy thác 10%) Đã nhận giấy báo nợ ngân hàng Tỷ giá thực tế: 20.900 VNĐ/USD 11 2/ Mua trực tiếp kho công ty H 100 SP A, giá mua chưa thuế 610.000 đ/SP 200 SP B, giá chưa thuế 3.900.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, tốn TGNH, nhận giấy báo có Hàng nhập kho đủ 3/ Phát số sản phẩm mua cơng ty H có 20 SP A 30 SP B không qui cách yêu cầu, công ty X đề nghị giảm giá 60% số sản phẩm này, công ty H đồng ý hồn lại cho cơng ty X TM 4/ Xuất bán trực tiếp cho công ty K 200 SP A, giá bán chưa thuế 750.000đ/SP 50 SP B, giá bán chưa thuế 4.200.000đ/SP, thuế GTGT 10%, công ty K toán 50% tiền mặt 5/ Xuất 100 SP C gởi bán cho công ty Y, giá bán chưa thuế 450.000đ/SP, thuế GTGT 10 % Công ty Y chưa nhận hàng Đồng thời xuất 100 SP B bán ký gởi cho đại lý G, giá bán chưa thuế 4.300.000đ/SP, hoa hồng đại lý 3% giá chưa thuế 6/ Cơng ty K thơng báo có 20 SP A không qui cách yêu cầu đề nghị trả lại số hàng Công ty X đồng ý nhận lại, hàng nhập kho đủ 7/ Nhận xuất ủy thác cho công ty N lơ hàng hóa trị giá 6.500 USD/FOB.HCM, hoa hồng ủy thác xuất 3%, hàng làm xong thủ tục hồn thành việc xuất Cơng ty X nộp hộ thuế XK 5% chi phí làm thủ tục XK cho cơng ty N 3.000.000 đ Trong ngày chi TGNH VNđ toán số tiền cịn lại cho cơng ty N sau trừ chi phí nộp hộ hoa hồng ủy thác (biết thuế GTGT dịch vụ ủy thác 10%) Tỷ giá thực tế: 20.910 VNĐ/USD 8/ Công ty Y thông báo nhận hàng chấp nhận tốn 80 SP có số sản phẩm khơng qui cách toán 30% tiền gởi NH Đã nhận giấy báo có ngân hàng Hàng trả đường nhập lại kho Đồng thời nhận giấy báo có lãi TGNH VNĐ tháng 1/2006: 500.000đ 9/ Trích khấu hao TSCĐ tháng cho phận bán hàng 2.000.000đ phận quản lý 3.000.000đ Đồng thời nhận tiền mặt toán đại lý G sau trừ hoa hồng đại lý Đồng thời nhận nhập ủy thác cho công ty G lô hàng trị giá 15.000 USD/CIF.HCM, hoa hồng ủy thác 2% trị giá hàng nhập, thuế NK 5%, thuế GTGT hàng NK 10%, cơng ty hồn tất việc nhập giao đủ hàng cho công ty G Chi phí làm thủ tục nhập hàng tốn tiền mặt: 2.000.000đ Trong ngày nhận TGNH VNđ tốn cơng ty G bao gồm tiền hàng, khoản nộp hộ hoa hồng ủy thác (biết thuế GTGT hoa hồng ủy thác 10%) TGTT: 20.910 10/ Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 30.000.000đ nhân viên QL 40.000.000đ, trích khoản BHXH, BHYTvà KPCĐ theo tỷ lệ qui định vào chi phí 12 khấu trừ vào lương nhân viên Đồng thời nhận tiền tốn 40% lơ hàng nhận XK ủy thác TGNH ngoại tệ sau trừ lệ phí NH 20 USD, bên nhận ủy thác chịu TGTT: 20.900 VNĐ/USD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng công ty X BÀI 3: KẾ TOÁN VỀ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ Lý thuyết: - Kế toán hoạt động dịch vụ nhà hàng - Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch - Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn - Kế toán hoạt động cho thuê tài sản - Kế tốn hoạt động cho th cơng cụ, dụng cụ - Kế tốn hoạt động cho th máy móc, phương tiện vận tải - Kế toán hoạt động cho thuê bất động sản Bài tập: Bài 1: Phịng kế tốn cơng ty du lịch Hịa Bình kỳ có tài liệu sau (đvt: đồng) 1/ Lương khoản trích theo lương: - Lương phải trả hướng dẫn viên du lịch: 50.000.000 - Lương phải trả lái xe du lịch: 40.000.000 - Lương phải trả nhân viên phòng ban quản lý ban giám đốc Cty: 100.000.000 - Trích bảo hiểm kinh phí cơng đồn theo chế độ hành 2/ Vật liệu dụng cụ: - Nhiên liệu để chạy xe du lịch: 500.000.000, toán tiền tạm ứng - Nhiên liệu để chạy xe văn phịng Cty: 50.000.000, tốn tiền gửi - Văn phòng phẩm sử dụng văn phòng Cty: 10.000.000, toán tiền gửi - Xuất kho dụng cụ quản lý sử dụng văn phòng Cty, loại phân bổ lần: 500.000 - Xuất kho dụng cụ phục vụ chạy xe du lịch loại phân bổ lần : 1.000.000 - Xuất kho: mũ ba lơ để tặng khách du lịch: 2.000.000 2/ Trích trước chi phí săm lốp xe du lịch theo kế hoạch: 5.000.000 3/ Trích khấu hao: - Xe du lịch 10.000.000 - Xe sử dụng văn phòng Cty: 2.000.000 - Tài sản cố định khác sử dụng văn phịng Cty: 3.000.000 4/ Dịch vụ chưa tốn: 13 - Điện, điện thoại, nước, sử dụng văn phòng Cty: 22.000.000 (gồm thuế GTGT 10%) - Bảo dưỡng thường xuyên xe du lịch: 27.500.000 (gồm thuế GTGT 10%) 5/ Phiếu chi tiền mặt: - Đồng phục cho hướng dẫn viên lái xe du lịch: 50.000.000đ (Định mức trang bị đồng phục lần/năm) - Đồng phục cho nhân viên văn phịng Cơng ty: 30.000.000 (Định mức trang bị đồng phục lần/năm) - Hoa hồng cho người môi giới du lịch: 1.000.000 - Tiếp khách doanh nghiệp: 500.000 - Nộp bảo hiểm xe (theo năm) 10.000.000 - Mua vé tham quan (theo tour) 15.000.000 - Mua nước uống phục vụ khách du lịch: 5.000.000 Yêu cầu: Tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ theo trường hợp: 1/ Các tour du lịch kết thúc kỳ 2/ Đến cuối kỳ có số tour chưa kết thúc Bài 2: Phịng kế tốn DN có tài liệu sau: 1/ Xuất kho dụng cụ cho thuê theo hợp đồng cho thuê hoạt động: giá thuê chưa thuế GTGT (10%): 1.000.000đ/tháng, thời gian thuê tháng (7,8,9) Giá xuất kho dụng cụ 10.000.000đ, thời gian sử dụng dụng cụ ước tính 24 tháng 2/ Nhận tiền cho thuê tháng chuyển khoản, số tiền 3.300.000đ 3/ Đưa TSCĐ cho thuê theo hợp đồng thuê hoạt động: giá thuê chưa gồm thuế GTGT (10%) 5.000.000đ/tháng, thời gian thuê tháng (tháng đến tháng 12) Tài sản có nguyên giá 100.000.000đ, khấu hao 30.000.000đ, thời gian khấu hao 10 năm Bên thuê trả trước tiền thuê tháng tiền ký cược 15.000.000đ chuyển khoản 4/ Chi tiền mặt 500.000đ để bảo dưỡng TSCD cho thuê 5/ Nhập lại kho dụng cụ cho thuê, giá trị dụng cụ cho thuê 5.000.000 đ, giá trị hao mòn thời gian cho thuê 1.500.000đ/ tháng, thời gian thuê tháng (5,6,7) Nhận tiền cho thuê dụng cụ tiền mặt: 6.600.000đ (gồm VAT 10%) Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ 14 BÀI 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Lý thuyết: - Nguyên tắc xác định kết kinh doanh - Kế toán kết chuyển doanh thu, thu nhập khác + Kế toán kết chuyển doanh thu + Kế toán kết chuyển thu nhập - Kế toán kết chuyển chi phí + Kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng + Kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp + Kế tốn kết chuyển chi phí tài + Kế tốn kết chuyển chi phí khác + Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Kế toán xác định kết kinh doanh Bài tập Bài 1: Tại doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có phát sinh (đvt:1.000 đ): I Số dư ngày 31/12/2014 tài khoản xem hợp lý: TK1561: 3.000.000 (2.000SP x 1.500/SP) II Trong quý I năm 2015 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ Mua hàng hóa nhập kho, số lượng 3.000 SP, đơn giá mua bao gồm thuế GTGT 1.760/SP Thuế suất thuế GTGT 10% Đã toán cho nhà cung cấp TGNH 70% 2/ Xuất kho hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng, số lượng bán 2000 SP, đơn giá bán bao gồm thuế GTGT: 2.310/SP, thuế suất thuế GTGT: 10%, khách hàng toán TGNH 40% 3/ Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 40.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 20.000 4/ Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định 5/ Khấu hao tài sản cố định phận bán hàng: 20.000, phận quản lý doanh nghiệp: 12.000 6/ Các chi phí dịch vụ mua phục vụ phận bán hàng: 15.000, phận quản lý doanh nghiệp: 10.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, toán TGNH 15 7/ Xuất kho hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng, số lượng bán 3000 SP, đơn giá bán chưa thuế GTGT: 2.200/SP, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng tốn 50% tiền gửi Ngân hàng 8/ Chi phí vận chuyển hàng bán theo hóa đơn chưa thuế 15.400,thuế GTGT 10% tóan tiền mặt 9/ Chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng 4% lô hàng bán nghiệp vụ trừ vào số nợ phải thu khách hàng 10/ Khách hàng trả lại 200 SP (nghiệp vụ 2) không qui cách, DN nhập kho số SP trừ vào số nợ phải thu khách hàng 11/ Chiết khấu toán cho khách hàng hưởng 3% số tiền DN thu nghiệp vụ 2, Doanh nghiệp chi tiền mặt 12/ Bán số chứng khoán ngắn hạn với giá gốc 180.000, giá bán 195.000 thu TGNH 13/ Thanh lý TSCĐ có ngun giá 80.000, hao mịn 90% Số thu lý 15.400 bao gồm thuế GTGT 10%, DN thu tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thực bút toán kết chuyển cuối quý Xác định kết kinh doanh Biết thuế suất thuế TNDN 20%, hàng hóa xuất kho tính theo phương pháp bình qn Bài 2: Trong q 1/201N, có tài liệu phát sinh sau: 1/ Dùng tiền gửi Ngân hàng trả nợ vay dài hạn đến hạn trả: 500.000 2/ Nhập kho số hàng hoá với giá mua chưa thuế 920.000, thuế suất thuế GTGT 10% Đã trả tiền gửi Ngân hàng 40%, số lại chưa tốn 3/ Chiết khấu tốn hưởng từ lơ hàng (2) 3% giá mua chưa thuế tiền mặt 4/ Xuất kho số hàng hóa với giá xuất kho 100.000 đầu tư góp vốn liên doanh, hội đồng liên doanh đánh giá trị giá vốn góp 90.000 (chiếm 25% vốn đầu tư chủ sở hữu) 5/ Bán tồn số chứng khốn ngắn hạn năm trước có giá gốc 150.000 với giá bán 180.000 Đã thu tiền gửi Ngân hàng 6/ Bán số hàng hoá với giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế 750.000, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán TGNH 60% Số cịn lại chưa tốn 16 7/ Thanh lý TSCĐ khấu hao hết , tài sản có nguyên giá 500.000, giá trị lý thu hồi 42.000 bao gồm thuế GTGT 5% TGNH Chi phí môi giới trả tiền mặt 10.000 8/ Nhận thông báo nộp thuế TNDN quý 2.800, doanh nghiệp chuyển khoản nộp vào Ngân sách Nhà nước 9/ Mua thiết bị sản xuất theo phương thức trả chậm 36 tháng, giá mua trả chưa thuế 700.000, thuế suất 10% Tổng số tiền phải trả cho người bán 842.000 Định kỳ tháng doanh nghiệp trả cho người bán TGNH 10/ Dùng tiền gửi Ngân hàng toán nợ người bán 200.000 11/ Đổi xe nâng hàng phận bán hàng có NG 600.000, khấu hao 30% lấy xe ô tô dùng cho phận QLDN, giá trị xe ô tô mang có giá chưa thuế 400.000, thuế suất 10% Giá trị xe nâng hàng trao đổi với giá chưa thuế 320.000, thuế suất 10% Chênh lệch bên toán TGNH 12/ Lãi tiền gửi Ngân hàng phát sinh quý tiền gửi Ngân hàng 5.000 13/ Tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý DN cho bảng sau: Khoản mục chi phí Tiền lương Khoản trích theo lương Khấu hao TSCĐ Chi phí khác tiền mặt Bộ phận bán hàng 45.000 Theo qui định 10.000 7.000 Bộ phận QLDN 40.000 Theo qui định 8.000 20.000 14/ Khách hàng trả lại số sản phẩm với giá bán có thuế 5.500, thuế suất thuế GTGT 10%, giá xuất kho 3.000 Doanh nghiệp trừ vào số tiền khách hàng nợ 15/ Chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng doanh nghiệp chi tiền mặt: 3.300 (thuế suất thuế GTGT 10%) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thực bút tóan kết chuyển xác định kết kinh doanh lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp Lập báo cáo kết kinh doanh Biết rằng: thuế suất thuế TNDN: 20% GIẢNG VIÊN BIÊN SOẠN Th.S Nguyễn Thanh Tú 17 ... 4.000.000đ, loại phân bổ 20 tháng 2/ Nhập TSCĐHH giá 2. 000 USD, thuế nhập 5%, thuế GTGT 10%, tiền mua chưa tốn Chi phí vận chuyển 22 0.000đ, trả tiền mặt, gồm thuế GTGT 20 .000đ TGTT: 20 . 020 VND/USD 3/ Bán... - TK 155: 80.000 (1.000 sản phẩm A ) - TK 22 94: 12. 000 2/ Tình hình mua vào nhập kho kỳ: a/ Nhập kho 1.000 kg vật liệu đường tháng trước: giá hóa đơn 22 .000 (bao gồm VAT 10%), chi phí vận chuyển... 7.000USD/FOB cho khách hàng K Thuế xuất 0% TGTT: 20 .300, khách hàng chưa tốn 2/ Ngày 11/8: Xuất lơ hàng M có giá nhập kho 22 0.000.000, giá bán 20 .000USD/FOB cho khách hàng A, thuế xuất 3%, công