Tổ chức hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm tai cty CP tam lop va VL XD Dung Anh - .doc

Tổ chức hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm tai cty CP tam lop va VL XD Dung Anh - .doc

LỜI NÓI ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại của xã hộiloài người Trong đó mỗi một đơn vị sản xuất kinh doanh lạilà một tế bào của nền kinh tế quốc dân, nơi tiến hành cáchoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm, thực hiệncung cấp các lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu của xã hội

Xã hội càng phát triển thì càng đòi hỏi sự đa dạng vàphong phú cả về số lượng, chất lượng của các loại sản phẩm.Điều đó đặt ra câu hỏi lớn cho các doanh nghiệp sản xuất làsản xuất cái gì? sản xuất cho ai? sản xuất như thế nào? Vìthế các doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến kháchhàng, nhu cầu và thị hiếu của khách hàng để sản xuất vàcung ứng những sản phẩm phù hợp Muốn tồn tại và pháttriển, các doanh nghiệp phải bằng mọi cách đưa sản phẩmtới tay người tiêu dùng, được người tiêu dùng chấp nhận vàthu được lợi nhuận nhiều nhất có nghĩa là doanh nghiệp phải

thực hiện tốt công tác tiêu thụ sản phẩm Một trong nhữngyếu tố quyết định điều đó là phải thực hiện tốt công tác hạchtoán tiêu thụ thành phẩm Hạch toán tiêu thụ thành phẩm sẽcho doanh nghiệp có cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh của mình một cách cụ thể thông qua cácchỉ tiêu doanh thu và kết quả lỗ, lãi Đồng thời còn cung cấpnhững thông tin quan trọng giúp cho các nhà quản lý phântích, đánh giá, lựa chọn các phương án sản xuất, kinh doanhđể đầu tư vào doanh nghiệp có hiệu quả nhất.

Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tạiCông ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh,em đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạchtoán tiêu thụ thành phẩm Chính vì vậy mà em đã chọn đềtài:

Tổ chức hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm vàxác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm lợp và vậtliệu xây dựng Đông Anh.

Chuyên đề thực tập của em gồm hai phần chính:

Phần I: Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ thành

phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấmlợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

Phần II: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và

xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phầntấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình củacô giáo Nguyễn Thanh Quý cùng các cô, chú cán bộ kế toántrong Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.

Do thời gian thực tập có hạn cũng như kinh nghiệmthực tế chưa nhiều nên chuyên đề của em khó tránh khỏi

những sai sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của cácthầy cô giáo, của các cô chú trong Công ty để chuyên đề củaem được hoàn thiện hơn.

PHẦN I

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN THÀNHPHẨM TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẤM

LỢP VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐÔNG ANH

I Tổng quan về công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xâydựng Đông Anh

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần tấm lợpvà vật liệu xây dựng Đông Anh:

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông

Anh được thành lập năm 1980 theo quyết định số196_BXD/TCC ngày 29/01/1980 của bộ trưởng bộ xây dựngvới tên gọi là: Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tải Trụ sởchính của công ty đóng tại Km 23- quốc lộ 3- thị trấn ĐôngAn- Hà Nội

Quá trình hình thành và phát triển của công ty có thểkhái quát qua các giai đoạn sau:

* Giai đoạn I (1980 – 1984): Với tên gọi là Xí nghiệp cung ứng vật tưvận tải hạch toán phụ thuộc trực thuộc Tổng liên hiệp thi công cơ giới Thờikỳ này nền kinh tế nước ta chưa đổi mới, vẫn là nền kinh tế tập trung quanliêu bao cấp, công ty được liên hiệp giao cho nghĩa vụ và quyền hạn kinhdoanh vật tư và sản xuất theo chỉ tiêu củ hội liên hiệp giao cho và luôn luônhoàn thành các chỉ tiêu, kế hoach mà cấp trên đã đề ra.

* Giai đoạn II (1985 – 1989): Xí nghiệp chuyển sang tổchức hạch toán kinh tế độc lập với nghĩa vụ chính là hoạtđộng theo chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu nghành nghề.Theo quy định ban đầu là tổ chức tiếp nhận và cung ứng vậttư thiết bị phục vụ cho toàn liên hiệp.

* Giai đoạn III (1989 – 1998): Thời kỳ đầu của giaiđoạn này nền kinh tế của nước ta chuyển sang cơ chế thịtrường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hộichủ nghĩa Xí nghiệp phải tự tìm đầu vào và đầu ra cho sảnphẩm của mình, tự xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh.Do đó xí nghiệp gặp nhiều khó khăn, giá cả vật tư theo giáthị trường, vận tải gặp rất nhiều khó khăn vì máy móc, trangthiết bị lạc hậu, chi phí xăng dầu lên cao nhưng giá cước

vẫn không tăng (do phải cạnh tranh) Trước tình hình đó, đểtồn tại và phát triển phù hợp với nền kinh tế đổi mới, giámđốc xí nghiệp đã bàn bạc với tập thể cán bộ xí nghiệp, đượcphép của tổng liên hiệp, mở rộng sản xuất bằng cách liêndoanh với nhà máy tấm lợp Amiăng Ximăng Đồng Nai lắpráp một dây chuyền sản xuất tấm lợp Amiăng và đồng thờixí nghiệp dùng vốn tự có mua sắm phương tiện vận tải phụcvụ cho công tác sản xuất của xí nghiệp.

Ngày 20/02/1993 xí nghiệp được thành lập lại theoquyết định số 584/BXD-TCLĐ và đến tháng 1 năm 1996 Xínghiệp cung ứng vật tư vận tải đổi tên thành Xí nghiệp vậttư sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh và Tổng liên hiệpthi công cơ giới đổi tên thành Tổng công ty xây dựng vàphát triển hạ tầng thuộc bộ xây dựng với nhiệm vụ chính làsản xuất tấm lợp kim loại Do biết chú trọng tốt đến các yêucầu đòi hỏi của thị trường mà từ năm 1994 trở lại đây việc

sản xuất tấm lợp của công ty trở nên phát triển, làm ăn cólãi, nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên trong côngty.

* Giai đoạn IV (từ 1999 đến nay): Nhiệm vụ chính củacông ty là sản xuất tấm lợp kim loại có chất lượng cao đápứng được nhu cầu tiêu dùng của khách hàng Những nămgần đây công ty đã không ngừng cải tiến áp dụng khoa họckỹ thuật đưa năng suất và chất lượng sản phẩm ngày càngcao và được khách hàng tín nhiệm.

Có thể nói rằng công ty ngày càng đứng vững và pháttriển không ngừng theo thời gian Do đó, vào ngày01/01/1999 theo quyết định số 1436-QĐ/BXD ngày28/12/1998 về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước, Công tyvật tư và sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh được cổ phầnhoá thành công ty cổ phần với tên gọi mới là Công ty cổphần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh thuộc tổng

công ty xây dựng và phát triển hạ tầng và với một cơ cấu tổchức bộ máy quản lý mới để phù hợp với một công ty cổphần.

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

Hội đồng quản trịBan kiểm

Tổng giám

Phòngtổ chức h nh ành

Phòng kinh tế kế hoạch

Phòng công nghệ cơ

Phòng t i ài chính

kế

Phòng kinh doanh tiếp

g KCSxưởng Phân sản xuất

Phân xưởng sản xuất

Đội xe vận

tải

Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân và phòng bantrong công ty:

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyềnnhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến phươnghướng mục tiêu của công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hộiđồng cổ đông), có quyền kiểm tra, giám sát việc thực hiện các nghị quyết củahội đồng quản trị, của giám đốc công ty.

* Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty gồm 3thành viên, hoạt động độc lập theo nhiệm vụ và quyền hạncủa mình được quy định tại điều lệ của công ty và chịu trách

nhiệm trước đại hội đồng cổ đông về việc kiểm tra, giám sát,hoạt động của hội đồng quản trị và tổng giám đốc.

* Tổng giám đốc: Là người do hội đồng quản trị đề cử,bổ nhiệm và phải đáp ứng đầy đủ điều kiện là đại diện theopháp luật của công ty Tổng giám đốc là người chịu tráchnhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước hộiđồng quản trị, thực hiện nghĩa vụ và quyền hạn của mìnhphù hợp với các quyết định, điều lệ của công ty.

* Phó tổng giám đốc: Là người giúp việc cho tổng giámđốc do hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghịcủa tổng giám đốc được tổng giám đốc phân công phụ tráchquản lý, điều hành các hoạt động chuyên trách của công ty,giúp tổng giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý,năm của công ty, cân đối nhiệm vụ, kế hoạch giao cho cácphân xưởng, đội chỉ đạo sản xuất hàng ngày, tuần, tháng.

* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ giúp tổng giámđốc tổ chức chỉ đạo công tác kế toán và thống kê, đồng thờikiểm tra, kiểm soát công tác tài chính của công ty, có tráchnhiệm quản lý vốn, quỹ, tài sản, bảo toàn và sử dụng vốncủa công ty có hiệu quả, lập báo cáo quyết toán hàng quý,hàng năm lên cơ quan cấp trên, cơ quan thuế và các đốitượng khác.

* Phòng tổ chức-hành chính: Có nhiệm vụ về công táctổ chức, công tác hành chính, bảo vệ, an ninh, y tế cụ thểlà phân công lao động, xây dựng các nội quy, quy chế, kỷluật lao động

* Phòng công nghệ cơ điện: Có nhiệm vụ về lĩnh vựcquản lý kỹ thuật, máy móc điện và các thiết bị khác.

* Phòng kinh doanh tiếp thị: Tìm nguồn hàng, lập kếhoạch ký kết các hợp đồng kinh tế về cung cấp nguyên liệu,vật tư cho sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.

* Phòng kinh tế-kế hoạch: Tham mưu cho tổng giámđốc xây dựng sản xuất, kỹ thuật, tài chính, đời sống xâydựng dự án, kế hoạch giá thành các công trình

* Phòng KCS (kiểm tra chất lượng sản phẩm): Chịutrách nhiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm, có trách nhiệmnghiêm chỉnh thực hiện quy định, pháp luật nhà nước, quyếtđịnh và chỉ thị của cơ quan cấp trên về kiểm tra chất lượngsản phẩm.

* Phân xưởng sản xuất tấm lợp AC (PXTLAC): Là mộtphân xưởng của công ty chuyên sản xuất tấm lợp Amiăng ximăng.

Đội xe vận tải và đội xây lắp: Làm nhiệm vụ vậnchuyển nguyên vật liệu Amiăng xi măng và vận chuyển tấmlợp theo yêu cầu của khách hàng Chuyên xây dựng và lắpđặt mới theo đơn đặt hàng.

2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sảnphẩm

Từ ngày thành lập và hoạt động đến nay, công ty cónhiệm vụ chính là sản xuất vật liệu xây dựng phục vụ chonhu cầu xây dựng của xã hội Trong thời buổi cạnh tranhkinh tế thị trường, công ty đã không ngừng cải tiến máy mócthiết bị và mạnh dạn đầu tư mua sắm máy móc mới để nângcao chất lượng sản phẩm, giảm giá thành trên một đơn vị sảnphẩm để đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp khác Côngty đã lắp đặt dây chuyền sản xuất với quy trình công nghệkhép kín Từ khi đưa nguyên vật liệu vào đến khi thành sảnphẩm làm giảm bớt tiêu hao nguyên vật liệu, khối lượngthành phẩm sản xuất trong một ca là lớn, chu kỳ để tạo ramột sản phẩm là tương đối ngắn, điều này dẫn đến năng suấtlao động, hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty ngàycàng tăng Các loại nguyên vật liệu chính là ximăng,

amiăng, bột giấy là đối tượng lao động chủ yếu của côngty, chúng cấu thành nên thực thể sản phẩm và toàn bộnguyên vật liệu được xuất dùng 1 lần vào sản xuất sảnphẩm Và cũng do đặc thù sản phẩm tấm lợp làm bằng cácnguyên vật liệu trên và thời gian để sản xuất ra chúng lạingắn do đó không có chi phí sản phẩm dở dang nên công táckế toán về giá thành sản phẩm được lược bớt đi một khâu làđánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.

Dây truyền công nghệ sản xuất được chia làm 6 giaiđoạn:

+ Chuẩn bị nguyên vật liệu+ Trộn hỗn hợp nguyên vật liệu+ Xeo cán tạo tấm

+ Tạo hình sản phẩm+ Bảo dưỡng

+ Nhập kho

Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty

http://tailieutonghop.comNghiền ba-via

Kho nguyên vật liệu

Cân Cân Nghiền

Máy trộn holander Nướ

c trong

Buồng hấp sấy kín Nước đã

khử

II Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:

Cơ cấu của bộ máy kế toán thể hiện qua phòng tàichính kế toán của công ty Để đáp ứng yêu cầu hạch toáncủa công ty và để phù hợp với địa bàn sản xuất tập trung, bộmáy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tậptrung Phòng tài chính kế toán của công ty gồm 4 ngườiđược thể hiện qua sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Sơ đồ 3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng

(Phụ trách chung)

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanh thu, tiền

mặt, thanh toán với

Kế toán chi tiết, kế toán với ngân h ng, KT vành ật

Thủ quỹ

2 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng niên độ kế toán là 1 năm tài chính, kỳ hạch toán là 1tháng, cuối quý lập báo cáo và gửi báo cáo tài chính theo quy định Đơn vịtiền tệ sử dụng là VNĐ, mọi giao dịch liên quan đến ngoại tệ đều được quyđổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh Sản phẩm của công ty chịu thuếGTGT với hai mức thuế suất là 5% và 10% Công ty nộp thuế theo phươngpháp khấu trừ và sử dụng hóa đơn GTGT Đơn vị đánh giá nguyên vật liệutheo giá thực tế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp đơn giá thực tế bìnhquân Tài sản cố định của công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trịcòn lại, đơn vị tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao theothời gian Do đặc thù của nguyên vật liệu và thời gian để sản xuất ra sản phẩmlà ngắn, vì vậy mà không có chi phí sản phẩm dở dang nên cuối kỳ khôngphải đánh giá sản phẩm dở dang.

III Tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và vậtliệu xây dựng Đông Anh.

1 Đặc điểm về thành phẩm của Công ty

Sản phẩm chính của công ty bao gồm 2 loại là: Tấmlợp amiăng-ximăng (tấm lợp AC) và tấm lợp kim loại (tấmlợp KLM) Đây là các loại vật liệu phục vụ cho các côngtrình xây dựng ở giai đoạn hoàn thiện.

Đặc điểm của sản phẩm: Sản phẩm của công ty trướchết có tính đa dạng và chất lượng sản phẩm cao bởi sảnphẩm được sản xuất trên dây truyền công nghệ hiện đại,công nghệ Châu Âu, vật liệu được nhập từ Úc, Nhật, Hànquốc, Đài Loan theo các tiêu chuẩn JIS của Nhật, ASTMcủa Mỹ và AS của úc.

Tấm lợp amiăng-ximăng: Do công ty sản xuất chấtlượng cao, có uy tín trên thị trường mang nhãn hiệu độcquyền “Đông Anh” theo quyết định số 0186/QĐNH ngày17/01/1998 của cục sở hữu công nghiệp Việt Nam.

Tấm lợp kim loại: Được sản xuất trên dây truyền hiệnđại, công nghệ Thuỵ Điển và Phần lan, có các dạng sóngngói, sóng vuông, Klip-lok, vòm và các phụ trình côngnghiệp và dân dụng.

Nhìn chung sản phẩm của công ty đa dạng, chịu nhiệttốt, phù hợp với khí hậu nóng ẩm nước ta và kiến trúc á

Đông, có độ bền cao (trên 20 năm), giá rẻ và rất thuận choviệc lợp các công trình, có độ dài bất kỳ theo ý muốn Sảnphẩm tấm lợp có một thị trường tiêu thụ rất rộng lớn nhất làtại các khu công nghiệp, thành phố, các tỉnh nơi có cáccông trình xây dựng

Sản phẩm của công ty đã được cung cấp cho nhiều dự án quan trọngcủa các đối tác trong và ngoài nước như: Ximăng Nghi Sơn, Nhiệt điệnPhả Lại, Nhà máy giầy Sơn Long

Tại các tỉnh phía Bắc, nơi thường hay phải gánh chịuthiên tai lũ lụt vào mùa mưa bão, cần rất nhiều sản phẩmtấm lợp để khắc phục hậu quả Cho nên tấm lợp được tiêuthụ rất mạnh vào các mùa mưa bão thậm chí còn sốt vì nhucầu đáp ứng thị trường rất lớn mà công ty sản xuất khôngkịp Tuy nhiên vào các mùa khác thì nhu cầu trên thị trườngcó phần giảm đi Sự khác nhau trong đặc điểm tiêu thụ từngmùa đã khiến cho quá trình sản xuất của công ty cũng cónhững nét riêng biệt Để khắc phục những khó khăn này và

để làm cho đời sống của cán bộ công nhân viên luôn ổnđịnh, công ty đã nghiên cứu phân bổ cơ cấu sản xuất theotừng mùa.

2 Đánh giá thành phẩm

Để phản ánh và theo dõi số hiện có, tình hình biến độngtăng giảm của thành phẩm nhất thiết ta phải xác định giá trịcủa thành phẩm hay nói cách khác kế toán phải xác tổ chứcđánh giá giá trị thành phẩm.

Kế toán tổng hợp và chi tiết thành phẩm ở Công ty cổphần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh được đánh giátheo thực tế.

* Giá thành của thành phẩm nhập kho được tính riêngcho từng sản phẩm trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất trongkỳ.

* Giá thành của thành phẩm xuất kho được tính theophương pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ.

* Giá thực tế thành phẩm xuất kho= Giá trị thành phẩmthực tế tồn và nhập trong kỳ/số lượng thành phẩm thực tếtồn và nhập trong kỳ X số lượng xuất.

Ví dụ: Tính giá xuất kho của Tấm lợp ACGiá thành thực tế TL AC xuất kho:

= (52500000 +17675000000)/ (3000 + 1010000) X1013000 = 17727500000

3 Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp thànhphẩm ở công ty.

Để phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp,Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đãáp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và áp dụngphương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên Để quản lý thành phẩm một cách chặtchẽ về mặt số lượng, giá trị theo từng loại thành phẩm Côngty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã tổchức kiểm tra chi tiết và tổng hợp thành phẩm một cáchkhoa học và hợp lý Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều

được phản ánh vào các chứng từ kế toán Công tác kế toánthành phẩm trong Công ty sử dụng 2 loại chứng từ là phiếunhập kho thành phẩm và hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếuxuất kho.

3.1 Hạch toán chi tiết thành phẩm

3.1.1 Chứng từ kế toán và thủ tục nhập xuất kho thànhphẩm

- Đối với thành phẩm nhập kho: Khi có thành phẩm

hoàn thành Biên bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành do

phòng KCS lập Phòng kinh doanh viết phiếu nhập khothành phẩm, phiếu nhập kho thành phẩm được lập thành 3liên (đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lưu tại quyển ( Phòng kinh doanh)Liên 2, liên 3: Giao cho người nhập.

Người nhập hàng mang 2 liên phiếu nhập kho xuốngkho thành phẩm để nhập hàng Thủ kho kiểm tra số lượng

và chất lượng hàng nhập, ghi số lượng thực nhập và cột thựcnhập, ký xác nhận vào cả 2 liên sau đó vào thẻ kho Định kỳthủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xácnhận vào thẻ kho và giao một liên cho kế toán Còn một liênlà chứng từ kế toán để tính lương cho công nhân theo sốlượng sản phẩm hoàn thành nhập kho.

Ví dụ: Ngày 5 tháng 1 năm 2005, Phân xưởng sản xuấttấm lợp AC nhập kho 10 000 tấm lợp AC

Đơn vị PHIẾU NHẬP KHO

Địa chỉ Ngày 05 tháng 01 năm 2005

Số : 15Nợ TK: 155Có TK: 154

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Ngọc Quang - Phânxưởng sản xuất tấm lợp AC

Theo biên bản kiểm nghiệm số 05 ngày 05 tháng 01 năm 2005 củaPhòng KCS

Nh p t i kho: Th nh ph m công tyập tại kho: Thành phẩm công ty ại kho: Thành phẩm công ty ành ẩm công ty

Tên, nhãn hiệu,quy cách, phẩmchất vật tư (sảnphẩm , hàng hoá)

Đơn vịtính

Số lượng

Đơn giáThànhtiền

Thựcnhập1 Tấm lợp AC Tấm 23 000 23 000

Cộng 23 000 23 000

Thủ trưởng đơn vị Người viết phiếu Người giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Phiếu nhập kho phải có đáy đủ chữ ký mới được coi làhợp pháp.

Trong trường hợp hàng bán bị trả lại thì sau khi đượcsự đồng ý của Giám đốc và phòng kinh doanh, thủ kho tiếnhành nhập kho và phiếu nhập kho được lập thành 3 liên.

- Đối với thành phẩm xuất kho: Khi xuất kho thànhphẩm (Căn cứ vào hợp đồng, phiếu đặt mua hàng hoặc yêucầu mua hàng) đã được giám đốc duyệt, phòng kinh doanhviết hoá đơn GTGT Hoá đơn được lập thành 3 liên (đặt giấythan viết 1 lần):

Liên 1: Lưu trên quyển hoá đơn

Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để thanh toán

Người mua mang 2 liên hoá đơn (liên 2, 3) tới khothành phẩm để nhận hàng Thủ kho kiểm tra số lượng hàngxuất, ghi số lượng thực xuất vào cột thực xuất, ký xác nhậnvào cả 2 liên Liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng đểvào thẻ kho Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõithành phẩm ký xác nhận vào thẻ kho và giao liên 1 cho kếtoán để thanh toán với khách hàng.

Ví dụ: Ngày 15 tháng 1 năm 2005 xuất 5000 tấm lợpAC cho Công ty TNHH thương mại và sản xuất Ba Támtheo hợp đồng kinh tế số 350/BT-VT ký ngày 20/12/2004

HÓA ĐƠN GTGT

Liên 3 (Dùng để thanh toán)

No: TM

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Thị Tám

Ba Tám

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Tên hànghóa, dịch

Đơn vịtính

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:9 954 500

Bằng chữ: Một trăm linh chín triệu bốn trăm chín chín nghìn năm trăm đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

3.1.2 Hạch toán chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phầntấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

Hạch toán chi tiết thành phẩm chính là việc ghi chép số liệuđối chiếu giữa kho và phòng kế toán trên các chỉ tiêu sốlượng và giá trị thành phẩm Việc hạch toán chi tiết thànhphẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh được tiến hành theo phương pháp ghi sổ song song Cụthể:

* Ở kho: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm thực hiệntrên thẻ kho thành phẩm.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất khothành phẩm thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vàothẻ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứngtừ.

Cuối tháng sau khi đã phản ánh tất cả các nghiệp vụnhập kho thành phẩm, thủ kho tính được số lượng thànhphẩm tồn kho cuối tháng.

Bảng số 1:

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

TÊN KHO: KHO THÀNH PHẨMTHẺ KHO

Ngày lập thẻ :31/01/2005Tên thành phẩm : Tấm lợp AC

03/0113Nhập từ phân xưởng TL AC25 00005/0115Nhập từ phân xưởng TL AC23 00015/01131083 Xuất cho CT TNHH TM và

sản xuất Ba Tám.

5 000

1 010 0001 013 0000

Như vậy việc hạch toán chi tiết thành phẩm tại khođược thực hiện trên thẻ kho một cách thường xuyên liên tụctheo chỉ tiêu số lượng.

* Tại phòng kế toán: Việc hạch toán chi tiết thànhphẩm được theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm.

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho thànhphẩm, kế toán ghi vào sổ chi tiết thành phẩm, mỗi thànhphẩm được mở riêng trên một sổ.

- Căn cứ để ghi sổ chi tiết thành phẩm: Là các phiếunhập kho, hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý hàng hoá(thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất).

- Phương pháp ghi sổ: Khi các nghiệp vụ kinh tế phátsinh, kế toán theo dõi thành phẩm căn cứ vào các chứng từkế toán trên để ghi sổ.

Số dư cuối kỳ được tính như sau:

Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Nhập trong kỳ – Xuấttrong kỳ

Ví dụ: Sổ chi tiết tấm lợp AC tháng 1 năm 2005

Bảng số 2

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh

PX TLACBaTám

Hàng tháng kế toán theo dõi thành phẩm cộng sổ chitiết và tiến hành đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp thànhphẩm, thẻ kho Như vậy trên sổ chi tiết thành phẩm ngoài

việc theo dõi thành phẩm về số lượng, kế toán chi tiết thànhphẩm còn theo dõi cả về mặt giá trị của thành phẩm.

Ngoài việc theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm kế toántại công ty còn lập thêm bảng tổng hợp nhập – xuất – tồnkho thành phẩm để tạo điều kiện cho công tác kiểm tra đốichiếu được nhanh gọn Mẫu bảng như sau:

Bảng số 3

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN KHOTHÀNH PHẨM

Tháng 01 năm 2005

n v :1000Đơn vị tính: 1.000 ị tính: 1.000

Tồn cuốikỳ

TL ACTL KLM

17 675 0003 382 500

17 727 5003 382 500

3.2 Hạch toán tổng hợp thành phẩm

Ngoài việc theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất – tồn khothành phẩm, kế toán trong Công ty còn phải phản ánh tìnhhình này theo chỉ tiêu giá trị trên sổ kế toán tổng hợp.

Công ty thì kỳ tính giá thành phẩm vào cuối tháng Giáthành của sản phẩm xuất kho được tính theo phương phápgiá bình quân cả kỳ dự trữ.

Cuối tháng bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giáthành sản phẩm tiến hành tính giá thành của các sản phẩmxuất kho trong kỳ.

- Tổng giá thành của các sản phẩm xuất kho toàn côngty là: 21110000000đ

Căn cứ vào số liệu của tháng trước, phiếu nhập kho vàxuất kho thành phẩm, số chi tiết thành phẩm, kế toán lậpbảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm và tiến hành địnhkhoản ghi nhật ký chung như sau:

+ Khi nhập kho thành phẩm:

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kếtoán ghi sổ:

Nợ TK 155 : 21 057 500 000TL AC : 17 675 000 000TL KLM : 3 382 500 000Có TK 154 : 21 057 500 000+ Khi xuất kho thành phẩm

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kếtoán ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 632 : 21 110 000 000 Có TK 155 : 21 110 000 000

TL AC : 17 727 500 000 TL KLM : 3 382 500 000

Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ đểxác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 21 110 000 000 Có TK 632 : 21 110 000 000

Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thành phẩm, giá vốnhàng bán đều được phản ánh trên nhật ký chung và sổ cáicác tài khoản.

Nhập kho thành phẩm tháng 1Thành phẩm

Sản xuất kinh doanh dở dang 155154 21057500000 21057500000PX31/01Xuất kho thành phẩm

Giá vốn hàng bánThành phẩm

21110000000

21110000000 KC31/01Kết chuyển giá vốn hàng bán

Xác định kết quả kinh doanhGiá vốn hàng bán

21110000000

21110000000 CPBH31/01Kết chuyển chi phí bán hàng

Xác định kết quả kinh doanhChi phí bán hàng

767130553CPQL31/01Kết chuyển chi phí quản lý DN

Xác định kết quả kinh doanhChi phí quản lý doanh nghiệp

796553121BK91131/01K/c doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng

Xác định kết quả kinh doanh

23093569872BK91131/01K/c LN sản xuất kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh

Lợi nhuận chưa phân phối 911421 419886198 419886198

Kế toán tổng hợp Kế toán trưởngGiámđốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Bảng số 5