(LUẬN văn THẠC sĩ) phân tích kê khai kế toán thuế tại chi cục thuế huyện kiến xương tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM LÊ THỊ NGỌC ANH PHÂN TÍCH KÊ KHAI KẾ TỐN THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIẾN XƯƠNG TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Kế tốn ứng dụng Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Quốc Oánh download by : skknchat@gmail.com NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 ii download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, số liệu kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu,kết quả, thông tin trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Lê Thị Ngọc Anh iv download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, ngồi nỗ lực thân, tơi nhận quan tâm, hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ thầy cô giáo Trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam đồng nghiệp, bạn bè người thân Qua đây, xin chân thành gửi lời cảm ơn đến: TS Nguyễn Quốc Oánh - người hướng dẫn khoa học - dành nhiều thời gian quý báu để dẫn đề tài định hướng phương pháp nghiên cứu thời gian tiến hành thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Chi cục thuế toàn thể CBCC Chi cục thuế huyện Kiến Xương tận tình cung cấp tài liệu, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu luận văn Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới gia đình, người thân, bạn bè giúp đỡ động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập rèn luyện Do thời gian có hạn, nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong đóng góp thầy giáo toàn thể bạn đọc Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Lê Thị Ngọc Anh v download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan iv Lời cảm ơn v Mục lục vi Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục hình xi Trích yếu luận văn xii Thesis abstract xiv Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm có liên quan 2.1.2 Mục tiêu, vai trò kê khai thuế, kế toán thuế 2.1.3 Nội dung phân tích kê khai thuế, kế toán thuế 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng kê khai kế toán thuế 19 2.2 Cơ sở thực tiễn 19 2.2.1 Kinh nghiệm phân tích kê khai thuế, kế tốn thuế số nước giới 19 2.2.2 Kinh nghiệm kê khai kế toán thuế số tỉnh Việt Nam 23 2.2.3 Bài học kinh nghiệm kê khai kế toán thuế nộp thuế chi cục 25 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 27 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 27 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Kiến Xương 27 3.1.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Kiến Xương 28 vi download by : skknchat@gmail.com 3.1.3 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Kiến Xương 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 37 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu 37 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 39 3.2.3 Phương pháp phân tích liệu 39 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 42 4.1 Phân tích thực trạng kê khai thuế kế toán thuế nộp thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Kiến Xương 42 4.1.1 Tổng quan máy kê khai kế toán thuế Chi cục Thuế Kiến Xương 42 4.1.2 Phân tích thực trạng kê khai kế toán thuế Chi cục Thuế Huyện Kiến Xương 46 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến kê khai thuế kế toán thuế nộp thuế chi cục thuế huyện Kiến Xương 67 4.2.1 Yếu tố ảnh hưởng bên 67 4.2.2 Yếu tố ảnh hưởng bên 71 4.3 Giải pháp hoàn thiện cơng tác phân tích kê khai thuế, kế tốn thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Kiến Xương 75 4.3.1 Quan điểm định hướng giải pháp 75 4.3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kê khai kế toán thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kiến Xương 76 Phần Kết luận kiến nghị 86 5.1 Kết luận 86 5.2 Kiến nghị 87 5.2.1 Kiến nghị UBND huyện Kiến Xương 87 5.2.2 Kiến nghị cục thuế Thái Bình 87 Tài liệu tham khảo 89 Phụ lục 92 vii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước KK&KKT Kê khai Kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QTD Qũy Tín Dụng TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHC Thủ tục hành viii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoạt động địa bàn huyện Kiến Xương năm 2015-2017 28 Bảng 3.2 Cơ cấu tổ chức lao động Chi cục thuế Kiến Xương theo đội thuế, năm 2017 30 Bảng 3.3 Cơ cấu lao động Chi cục thuế Kiến Xương theo giới tính tuổi, năm 2017 31 Bảng 3.4 Cơ cấu lao động Chi cục thuế Kiến Xương theo trình độ ngạch cơng chức, năm 2017 32 Bảng 3.5 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế huyện Kiến Xương năm 2015 - 2017 34 Bảng 3.6 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 38 Bảng 3.7 Phân bổ mẫu điều tra thực tế 39 Bảng 4.1 Số cán làm cơng tác kê khai kế tốn thuế nộp thuế doanh nghiệp năm 2017 45 Bảng 4.2 Kết tiếp nhận hồ sơ kê khai thuế theo loại hình kinh tế từ năm 2015-2017 47 Bảng 4.3 Đối tượng kê khai kế toán thuế DN Chi cục 49 Bảng 4.4 Kết tình hình nộp hồ sơ khai thuế 2015- 2017 chi cục 53 Bảng 4.5 Số hồ sơ kê khai thuế nộp hạn 2015- 2017 53 Bảng 4.6 Số hồ sơ kê khai thuế nộp hạn 2015- 2017 54 Bảng 4.7 Tổng hợp sai phạm DN nộp hồ sơ kê khai thuế 2015-2017 56 Bảng 4.8 Kết nhập tiền thuế phát sinh vào ứng dụng doanh nghiệp địa bàn huyện Kiến Xương năm 2015-2017 58 Bảng 4.9 Số lượt doanh nghiệp vi phạm thủ tục kê khai thuế, 2015-2017 59 Bảng 4.10 Các tiểu mục dùng để hạch toán sắc thuế cho doanh nghiệp 60 Bảng 4.11 Thống kê số chứng từ nộp thuế nhận vào phần mềm phân tích kê khai thuế, kế toán thuế Năm 2015-2017 DN 60 Bảng 4.12 Tổng số tiền thuế, tiền phạt phát sinh phải nộp (bao gồm nợ đọng năm trước chuyển sang) 62 ix download by : skknchat@gmail.com Bảng 4.13 Số lượng văn xử lý thuế Chi cục thuế thực năm 2015-2017 63 Bảng 4.14 Số tiền thuế, tiền phạt từ định xử phạt sau kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp, 2015-2017 64 Bảng 4.15 Số thuế nợ đọng doanh nghiệp năm 2015 - 2017 65 Bảng 4.16 Tình hình thu nộp tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp địa bàn huyện Kiến Xương 66 Bảng 4.17 Tỷ lệ doanh nghiệp đánh giá thái độ khả làm việc cán thuế 69 Bảng 4.18 Kế điều tra doanh nghiệp trả lời mức độ hiểu biết họ quy trình kê khai, nộp thuế, 2017 74 Bảng 4.19 Kết điều tra doanh nghiệp trả lời ảnh hưởng số nhân tố kinh tế đến KK&NT DN 74 x download by : skknchat@gmail.com thuế người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế theo qui định Quy trình kê khai kế tốn thuế Bên cạnh đó, đẩy mạnh cơng tác chống thất thu ngân sách, tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp thuộc ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao, doanh nghiệp hồn thuế GTGT hàng hóa xuất qua đường biên giới đất liền, doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn giảm thuế, doanh nghiệp có hoạt động liên kết, có dấu hiệu chuyển giá; doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, trò chơi điện tử hay có phát sinh thuế nhà thầu; Ngồi ra, tiếp tục rà sốt, cải cách thủ tục hành lĩnh vực phân tích kê khai thuế, kế tốn thuế cách toàn diện, theo đạo Chính phủ để giảm thời gian chi phí thực thủ tục hành thuế, phấn đấu năm 2015 đạt vượt mức trung bình nước ASEAN-6 (121,5 giờ/năm), góp phần phát triển sản xuất kinh doanh Kiến thức tin học cần cho lĩnh vực kê khai kế toán thuế Do Chi cục thuế Kiến Xương cần xây dựng hoàn thiện hệ thống thơng tin kê khai kế tốn thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng u cầu phân tích kê khai thuế, kế tốn thuế, phân tích, dự báo thu ngân sách Nhà nước, cơng tác đạo, điều hành 4.3.2.3 Tăng cường giải pháp cưỡng chế thu nợ thuế Chi cục xác định công tác thu nợ nhiệm vụ hàng đầu đặc biệt quan tâm đạo, Ban lãnh đạo chủ động triển khai biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nợ thuế phân thành loại nợ: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh nợ có khả thu Việc phân loại khoản nợ nhằm mục đích xác định ngun nhân nợ, tình trạng nợ từ có biện pháp thu hồi nợ hợp lý với đối tượng nợ thuế Đối với DN chấp hành tốt chấp nhận nộp thuế, vi phạm luật thuế xảy thường nhầm lẫn kê khai thuế, vơ tình trốn thuế hay lý khách quan mà chậm nộp tiền thuế Vì vậy, quan thuế cần áp dụng biện pháp nhắc nhở, đơn đốc hỗ trợ DN hồn thành nghĩa vụ Đối với nhóm DN miễn cưỡng nộp thuế quan thuế nên áp dụng hình thức mức độ nhẹ như: phạt cảnh cáo, nhắc nhở, áp dụng yêu cầu kê khai khắt khe chi tiết DN khác hay phạt tiền DN nộp thuế chậm Đối với nhóm DN từ chối nộp thuế quan thuế cần áp dụng biện 81 download by : skknchat@gmail.com pháp mạnh, cứng rắn để đảm bảo thu hồi khoản nợ thuế cho NSNN dần làm thay đổi tư DN Các biện pháp cưỡng chế áp dụng như: trích tiền từ tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, kê biên bán đấu giá tài sản doanh nghiệp, thu tiền hay tài sản doanh nghiệp tổ chức cá nhân khác nắm giữ, thu hồi mã số thuế giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, nghiêm khắc truy tố trước tòa án Trên thực tế Chi cục thuế chuyển danh sách công bố số nợ đọng số đơn vị chây ỳ thông tin đại chúng đài truyền huyện, tin nội Ban tuyên giáo huyện ủy gửi chi tồn huyện, thơng báo đài truyền hình tỉnh phối hợp với quan ban ngành công an ngân hàng liên kết để thông báo đơn vị cưỡng chế qua tài khoản cưỡng chế hóa đơn 4.3.2.4 Kiện toàn tổ chức máy ngành thuế, tăng cường kỷ luật, kỷ cương, chấn chỉnh giám sát việc thực thi công vụ cán thuế Nhằm tăng cường kỷ cương, kỷ luật thi hành công vụ tồn hệ thống thuế, cán bộ, cơng chức tiếp xúc trực tiếp, thực kiểm tra, làm việc với người dân, doanh nghiệp, Tổng cục Thuế ban hành công văn đạo đơn vị toàn ngành quán triệt tổ chức triển khai thực Chỉ thị số 26/CTTTg ngày 05/9/2016 Thủ tướng Chính phủ Chỉ thị số 05/CT-BTC ngày 07/11/2016 Bộ trưởng Bộ Tài việc tăng cường kỷ luật, kỷ cương hành thi hành cơng vụ; Xây dựng Quy chế giám sát hoạt động đoàn tra, kiểm tra thuế theo phương thức áp dụng công nghệ thông tin để giám sát hoạt động đoàn tra, kiểm tra thuế Xây dựng ban hành Kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế năm 2017 theo Quyết định số 45/QĐ-TCT, qua tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch công chức chuyên ngành thuế để nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Rà soát, cập nhật, bổ sung ban hành 04 tài liệu bồi dưỡng kiến thức kỹ cho công chức làm việc chức Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Kiểm tra, tra thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Kê khai kế toán thuế Trong năm qua, chi cục thuế có nhiều cải cách, nhiên, kết triển khai thực cải cách hành lĩnh vực thuế chưa đáp ứng yêu cầu mục tiêu chung cải cách, việc triển khai chế, 82 download by : skknchat@gmail.com sách cịn yếu; quy trình, thủ tục giải cơng việc cịn chậm cải tiến, nhiều khâu cơng tác phức tạp, chưa minh bạch, rõ ràng, tốn nhiều thời gian, gây phiền hà, làm tăng chi phí cho DN hoạt động sản xuất kinh doanhdịch vụ doanh nghiệp; phận không nhỏ công chức thuế chưa nhận thức đầy đủ mục tiêu yêu cầu cải cách hành chính; tạo cản trở khơng đáng có hoạt động cơng vụ, cịn có biểu tắc trách, cửa quyền, lợi dụng chức vụ quyền hạn giao để vụ lợi, vi phạm sách, chế độ quy trình nghiệp vụ phân tích thi hành nhiệm vụ; cịn có hành vi vi tiêu cực, tham nhũng, sách nhiễu doanh nghiệp Nguyên nhân tình trạng công chức trực tiếp thực nhiệm vụ chưa nhận thức đầy đủ ý nghĩa, tầm quan trọng mục tiêu cải cách hành chính; chưa thực làm tốt cơng tác giáo dục trị tư tưởng trách nhiệm cơng vụ; chưa có biện pháp phân tích sâu sát, chặt chẽ cơng chức quyền, chưa có kiểm tra, giám sát hợp lý, biện pháp cần thiết để kịp thời phát ngăn chặn hành vi tiêu cực, tham nhũng công chức để xử lý nghiêm minh; phận cơng chức chưa tự giác, tích cực bồi dưỡng, cập nhật kiến thức mới, ý thức tổ chức kỷ luật kém, không chịu rèn luyện, tu dưỡng phẩm chất đạo đức thái độ phục vụ Để khắc phục hạn chế, yếu nêu trên, góp phần thực tốt cơng tác phân tích kê khai kế tốn nộp thuế doanh nghiệp, cán công chức chi cục thuế cần thực nghiêm túc số nội dung sau: Tiếp tục quán triệt tư tưởng, nâng cao nhận thức triển khai thực nghiêm túc cải cách hành để tạo chuyển biến thực sự, đẩy nhanh tiến độ, nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành Về cải cách thể chế sách thuế: Tiếp tục đạo, tổ chức rà soát quy định hành phân tích chun mơn, nghiệp vụ, đặc biệt quy định thủ tục hành thuế để kịp thời sửa đổi, bổ sung thay nội dung chưa phù hợp với yêu cầu phân tích thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh, quy định chưa thống nhất, mâu thuẫn, chồng chéo, bất hợp lý; loại bỏ quy định không thẩm quyền, gây cản trở cơng việc cải cách hành chính; khắc phục tình trạng lợi dụng thiếu chặt chẽ, khơng đồng quy định Nhà nước để sách nhiễu, tham nhũng, tiêu cực Việc sửa đổi, quy định thủ tục hành phải đơn giản, dễ 83 download by : skknchat@gmail.com hiểu, dễ thực doanh nghiệp; loại bỏ khâu trung gian, giấy tờ không cần thiết, rút ngắn tối đa thời gian thực hiện, góp phần giảm chi phí cho DN Niêm yết cơng khai quy định, quy trình, thủ tục hành thuế, hải quan trụ sở quan, nơi tiếp nhận hồ sơ thuế để doanh nghiệp có điều kiện hiểu, thực chế độ, sách giám sát việc thi hành công vụ công chức, viên chức Về công tác quản lý đào tạo cán bộ: Ban hành quy định thẩm quyền trách nhiệm công chức theo vị trí cơng tác, giáo dục nâng cao trách nhiệm công vụ quan cán bộ, công chức thuế thực công vụ; tuỳ vị trí cơng việc, cơng chức, viên chức thuế phải có trách nhiệm giải thích, hướng dẫn kịp thời đầy đủ cho tổ chức người dân pháp luật, sách, chế độ quản lý ngành Có biện pháp thiết thực để giáo dục cho cơng chức, viên chức trị, đạo đức, lối sống, thái độ văn minh giao tiếp phục vụ, tính tự giác, kỷ luật cơng tác; cơng chức, viên chức có trách nhiệm thường xun học tập nâng cao trình độ chun mơn, tu dưỡng rèn luyện phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, đạo đức công vụ Thực nghiêm túc Quy chế quản lý cán bộ, công chức điều quy định công chức, viên chức không làm; triển khai sâu rộng việc thực tiêu chuẩn cần “xây” điểm cần “chống” cán bộ, công chức thuế; tiếp tục nghiên cứu, cụ thể hoá tiêu chuẩn khâu quy trình nghiệp vụ cơng tác công chức, viên chức; Nghiêm cấm công chức, viên chức có hành vi sách nhiễu, gây phiền hà tổ chức người dân thi hành công vụ; Thiết lập triển khai thực tốt chế kiểm tra, giám sát cán bộ, công chức việc tiếp nhận xử lý công việc doanh nghiệp; tạo điều kiện cho doanh nghiệp tham gia kiểm tra, giám sát hoạt động công vụ công chức thuế Tại phận cửa tiếp doanh nghiệp trì hịm thư góp ý để người dân doanh nghiệp trực tiếp phản ánh tinh thần thái độ phục vụ công chức, viên chức; kiên xử lý nghiêm khắc cán bộ, công chức vi phạm, đồng thời kiến nghị cấp xem xét, xử lý trách nhiệm cá nhân, tập thể công chức sai phạm 84 download by : skknchat@gmail.com Tổ chức triển khai thực tốt quy định khen thưởng kỷ luật; có hình thức khen thưởng xứng đáng cơng chức có nhiều cải tiến, sáng kiến cải cách hành nhân dân doanh nghiệp khen ngợi, đồng thời có biện pháp giáo dục, xử lý kiên đưa khỏi ngành cán bộ, công chức thuế không đáp ứng yêu cầu, tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trình độ, lực chuyên môn ngành Cần phải đào tạo, bồi dưỡng kiến thức, truyền dạy kinh nghiệm thực tế cho cán trẻ Thường xuyên giáo dục đạo đức nghề nghiệp, trị tư tưởng cho cán thuế theo tinh thần phục vụ nhân dân coi người nộp thuế khách hàng, đối tác quan trọng quan thuế nói chung, phận “một cửa” nói riêng Song song với cơng tác đó, Chi cục nên đầu tư tổ chức khóa đào tạo chuyên sâu tin học, ngoại ngữ cho cán thuế để nâng cao khả tiếp cận với ứng dụng đại phân tích kê khai thuế, kế toán thuế Việc đào tạo, bồi dưỡng thực thường xuyên kế hoạch công tác hàng quý, năm; kết hợp học lớp, hội nghị có giảng viên với tự học hình thức Để đẩy mạnh phong trào học tập, học tập có kết tốt, cần phải tổ chức thực tốt quy chế thi, kiểm tra kiến thức cán công chức thuế 85 download by : skknchat@gmail.com PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN - Trong giai đoạn 2015-2017, cơng tác kê khai kế tốn thuế nộp thuế có nhiểu chuyển biến đáng kể, đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo hành lang thơng thống cho doanh nghiệp Tuy nhiên, số doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế, kê khai sai tiêu hồ sơ khai thuế có xu hướng tăng Số lượng doanh nghiệp nợ thuế nhiều số lượng phát sinh thêm doanh nghiệp có số thuế nợ lớn Hơn nữa, số doanh nghiệp quy mô hoạt động sản xuất tăng lên số thuế phát sinh tăng không tương xứng với mức tăng trưởng kinh tế Trong giai đoạn này, công tác tra, kiểm tra thuế triển khai mạnh mẽ, số tiền thuế, tiền phạt qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT năm 2017 phát sinh lớn Điều cho thấy hoạt động hiệu công tác kiểm tra tra thuế Chi cục thuế huyện Kiến Xương tốt đồng nghĩa với việc kê khai thuế doanh nghiệp chưa thực tốt - Qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kê khai kế tốn thuế nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kiến Xương tỉnh Thái Bình qua năm 2015-2017 đạt kết định, góp phần làm tổng thu NSNN huyện vượt dự tốn năm gần Tuy nhiên, thơng qua phương pháp thu thập thơng tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt phân tích kê khai thuế, kế tốn thuế kê khai kế toán thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kiến Xương bộc lộ hạn chế sau: Số doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế nhiều, tỷ lệ doanh nghiệp kê khai sai cịn cao Vẫn cịn tình trạng doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế, nợ kéo dài nhiều năm, phát sinh nợ đọng lớn Chưa ứng dụng khai thác hết mạnh công nghệ thông tin đem lại cho việc KK&NT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa đầy đủ, kịp thời, trình độ số cán cơng chức thuế chưa đáp ứng địi hỏi cơng tác phân tích kê khai kế tốn nộp thuế - Để tăng cường công tác kê khai kế toán thuế nộp thuế doanh 86 download by : skknchat@gmail.com nghiệp, luận văn đề xuất thực tốt đồng các giải pháp sau: Thứ Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục pháp luật thuế; Thứ hai Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra hồn thuế; Thứ ba tăng cường giải pháp cưỡng chế thu nợ thuế ; Thứ tư kiện toàn tổ chức máy ngành thuế, tăng cường kỷ luật, kỷ cương, chấn chỉnh giám sát việc thực thi công vụ cán thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị UBND huyện Kiến Xương Đề nghị UBND huyện Kiến Xương quan tâm việc đạo phối hợp Phòng, Ban ngành, xã, thị trấn thực tốt Luật thuế văn sách thuế, phối hợp chặt chẽ với quan thuế để tổ chức thực tốt công tác phân tích thu thuế địa bàn, phối kết hợp chặt chẽ, thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để kiểm tra toàn diện DN có dấu hiệu rủi ro cao thuế, phát hiện, ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế buôn bán hóa đơn bất hợp pháp, hồn khống thuế…đặc biệt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Ban tuyên giáo huyện tiếp tục tăng cường phối hợp với quan thuế việc tuyên truyền, phổ biến, triển khai kiểm tra, giám sát thực sách pháp luật thuế văn pháp luật thuế khác Đài truyền phối hợp với quan thuế tuyên truyền pháp luật thuế Các phòng ban liên quan phịng tài chính, phịng cơng thương phối hợp với qua thuế đôn đốc, cưỡng chế thu khoản thu, sắc thuế kịp thời vào NSNN theo quy định 5.2.2 Kiến nghị cục thuế Thái Bình Thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng, đào tạo nghiệp vụ chuyên môn, lớp lý luận trị, kỹ giải cơng việc tin học, ứng dụng công nghệ thông tin, kĩ tra kiểm tra, hoàn thuế GTGT, Thuế TNCN, kĩ mềm kĩ giao tiếp với người nộp thuế nhằm đào tạo cán thuế khơng giỏi chun mơn nghiệp vụ mà cịn có phẩm chất đạo đức tốt đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác thuế Công tác giáo dục, phổ biến, tuyên truyền pháp luật thuế bề rộng chiều sâu Hàng quý cử cán chuyên môn xuống chi cục để hỗ trợ Chi cục thuế tổ chức tốt hơn, sinh động đối thoại nhằm tuyên truyền cách 87 download by : skknchat@gmail.com sách thuế đồng thời tăng cường hướng dẫn cơng tác kế tốn, quản lý hóa đơn DN; nâng cao chất lượng việc kê khai tuân thủ nghĩa vụ thuế.tới NNT nói chung tới DN nói riêng Duy trì việc tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT hàng năm vào tháng 11 để tổng kết lại đạt sau năm lắng nghe, tiếp thu ý kiến NNT 88 download by : skknchat@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1990) Quyết định số 315/QĐ/TCCB/BTC ngày 21/8/1990 Bộ trưởng Bộ Tài việc định thành lập Chi cục thuế Nhà nước Bộ Tài (2011) Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2014) Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Sửa đổi, bổ sung số điều để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ Tài (2015) Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài (2016) Chỉ thị số 05/CT-BTC ngày 07/11/2016 Bộ trưởng Bộ Tài việc tăng cường kỷ luật, kỷ cương hành thi hành cơng vụ Bộ Tài (2016) Chỉ thị số 26/CT-TTg ngày 05/9/2016 Thủ tướng Chính phủ tăng cường kỷ luật, kỷ cương quan hành nhà nước cấp Bộ Tài (2017) Thơng tư 31/2017/TT-BTC ngày 18/4/2017 Bộ tài việc sửa đổi bổ sung hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Bộ Tài (2017) Thông tư số 06/2017/TT-BTC ngày 20/01/2017 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế 10 Bộ Tài (2017) Thơng tư số 20/2017/TT-BTC ngày 06/03/2017 Bộ tài sửa đổi bổ sung quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 11 Bộ Tài (2017) Thơng tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 Bộ tài việc sửa đổi bổ sung hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ 12 Bộ Tài (2017) Thơng tư số 41/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 Bộ tài hướng dẫn số điều quy định quản lý thuế đối cới doanh nghiệp có giao dịnh liên kết 13 Bộ Tài (2017) Thơng tư số 44/2017/TT-BTC ngày 12/5/2017 Bộ tài hướng dẫn khung giá tính thuế tài nguyên 14 Bộ Tài (2017) Thông tư số 51/2017/TT-BTC ngày 19/5/2017 ngày 14/5/2010 Bộ tài quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 89 download by : skknchat@gmail.com 15 Bùi Thị Ngọc Thoa (2016) Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuê Chi cục Thuế huyện Ứng Hịa Tạp chí khoa học cơng nghệ lâm nghiệp số 1-2016 16 Chi cục Thuế Kiến Xương (2017) Báo cáo tổng kết năm 2017 17 Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 15/05/2011, Thủ tướng phủ Phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 18 Chính Phủ (2017) Nghị số 19-2017/NQ-CP ngày 6/2/2017 Chính Phủ Về việc thực nhiệm vụ, giải pháp cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 2017, định hướng đến năm 2020 19 Đậu Đức Anh (2014) Hiện đại hóa cơng tác quản lý kê khai thuế Việt Nam điều kiện Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội 20 Mạnh Đồng (2007) Cần cải thiện việc kê khai nộp thuế Báo đại biểu nhân dân Truy cập ngày6/01/2007 http://daibieunhandan.vn/ONA_BDT/NewsPrint.aspx?newsId=21506 21 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006 Quốc Hội khóa XI kì họp thứ 10 22 Tổng cục Thuế (2008) Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định 746/QĐ/TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục Thuế 23 Tổng cục Thuế (2009) Quy trình cưỡng chế nợ thuế 8/05/2009 Tổng cục Thuế 24 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ngày 15/05/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 27 Tổng Cục thuế (2011) Quyết định số 1390/QĐ-TCT ngày 13/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 28 Tổng cục Thuế (2012) Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Hà Nội 29 Tổng Cục thuế (2014) Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế 30 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế 31 Tổng Cục thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế 490/QĐ- TCT ngày 90 download by : skknchat@gmail.com 32 Tổng Cục thuế (2015) Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình miễn thuế, giảm thuế 33 Tổng Cục thuế (2015) Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế; 34 Tổng cục thuế (2016) Học tập kinh nghiệm kê khai thuế, kế toán thuế kê khai thuế điện tử Italia Truy cập ngày 18 tháng 03 năm 2017 Tại http://www.taichinhdientu.vn/Home/Hoc-tap-kinhnghiem-quan-ly-thue-va-kekhai-thue-dien-tu-cua- Italia /20168/58158.dfis 35 Tổng Cục thuế (2017) Quyết định số 45/QĐ-TCT Xây dựng ban hành Kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế năm 2017 36 Vũ Việt Thanh (2015) Quản lý kê khai nộp thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Gia Lâm Luận văn thạc sĩ khoa QTKD Trường HVNN Viêt Nam 91 download by : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA THÔNG TIN (Dành cho cán thuế) Phần I Thông tin chung 1.Họ tên……………………………Tuổi…………………………………………… - Giới tính: Nam Nữ   Nơi nay:……………………………………………… ……………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………… ………… Chức vụ: Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Trung cấp  Cao đẳng  Đại học  Trên đại học  Tại chức  Hình thức đào tạo: Chính quy  Hiện có làm việc chun mơn đào tạo? Có  Khơng  Số năm làm việc chi cục thuế………………………………… ………… 9.Số năm giữ chức vụ tại………………………………………….……… 10 Là cán kiểm tra thuế Có  Khơng  92 download by : skknchat@gmail.com Phần II Phần đánh giá Xin Ông/bà cho biết đánh giá lực phân tích kê khai thuế, kế toán thuế cán đội kê khai thuế? Ghi chú: Ơng/bà đánh dấu (X) vào  lựa chọn câu hỏi Đánh giá Tốt Khá Trung Khơng bình ý kiến Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế - Năng lực kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế - Năng lực xử lý kết kiểm tra hồ sơ thuế - Năng lực xử lý sau người nộp thuế giải trình - Năng lực xử lý trường hợp người nộp thuế khơng giải trình - Năng lực tổng hợp báo cáo Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn q trình kê khai kế toán thuế DN địa bàn nay? ………………………………………………… …………………………… Để nhằm nâng cao lực phân tích kê khai thuế, kế tốn thuế DN thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ………………………………………………………… ……………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng năm 2017 93 download by : skknchat@gmail.com PHIẾU ĐIỀU TRA THÔNG TIN (Dành cho Doanh nghiệp địa bàn) Phần I Thông tin chung Tên doanh nghiệp: Địa doanh nghiệp:……………….……………………………………… Họ tên người vấn:…………………………Tuổi…………………………… - Giới tính: Nam Nữ   Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… … Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp  Cao đẳng  Đại học  Trên đại học  Phần II Phần đánh giá Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô  lựa chọn câu hỏi Xin Ơng/bà cho biết đánh giá cơng tác kê khai kế tốn thuế chi cục thuế Kiến Xương STT Chỉ tiêu Tốt Thực tốt cơng tác tun truyền pháp luật, sách thuế cơng tác phân tích kê khai thuế, kế toán thuế doanh nghiệp Thời gian gia hạn cho doanh nghiệp bổ sung hồ sơ, nộp nợ cịn ngắn khiến doanh nghiệp gặp khó khăn Trình độ, lực cán thuế Thủ tục hành thuế doanh nghiệp 94 download by : skknchat@gmail.com Không tốt Xin ông/bà cho biết đánh giá lực cán thuế Chi cục thuế Kiến Xương Ý kiến doanh nghiệp Mức độ đánh giá - Tốt - Khá - Bình thường - Khơng ý kiến Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn q trình kế khai kế tốn thuế đơn vị …………………………………………………………………………………… Để nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý kê khai kế toán thuế doanh nghiệp, giảm phiền hà thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? …………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày .tháng… .năm 2017 95 download by : skknchat@gmail.com ... máy kê khai kế toán thuế Chi cục Thuế Kiến Xương 42 4.1.2 Phân tích thực trạng kê khai kế tốn thuế Chi cục Thuế Huyện Kiến Xương 46 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến kê khai thuế kế toán. .. cơng tác phân tích kê khai thuế, kế toán thuế; … 2.2.2 Kinh nghiệm kê khai kế toán thuế số tỉnh Việt Nam 2.2.2.1 Kinh nghiệm kê khai kế toán thuế nộp thuế Chi cục Thuế TP Bắc Ninh Là tỉnh phát... phận chức làm công tác kê khai thuộc Chi cục Thuế huyện Kiến Xương số doanh nghiệp hoạt động địa bàn Thực trạng kê khai kế toán thuế Chi cục Thuế huyện Kiến Xương tỉnh Thái Bình từ năm 2015 đến