Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 62 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
62
Dung lượng
2,67 MB
Nội dung
THE POWER OF BEING UNDERSTOOD AUDIT | TAX | CONSULTING SAI SĨT THƯỜNG GẶP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trình bày bởi: ĐẶNG XUÂN CẢNH, DBA, CPA (Aust.), FVACPA, FVTCA Managing Partner | AUDIT & ASSURANCE SERVICE 12/2018 NỘI DUNG TRÌNH BÀY TÓM TẮT NỘI DUNG SAI SÓT VỀ DOANH THU SAI SĨT VỀ TÀI SẢN SAI SĨT VỀ CHI PHÍ VÀ CƠNG NỢ CÁC SAI SĨT BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁC GIAN LẬN HAY SAI SÓT? CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên DN Doanh nghiệp DT Doanh thu LN Lợi nhuận CP Chi phí BCĐKT Bảng cân đối kế toán HĐKD Hoạt động kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định BĐSĐT Bất động sản đầu tư TÓM TẮT NỘI DUNG SAI SÓT VỀ DOANH THU Giới thiệu Thời điểm ghi nhận Doanh thu giả thổi phồng doanh thu Phân loại sai Doanh thu gộp SAI SĨT VỀ TÀI SẢN Vốn hóa chi phí khơng phù hợp Định giá tài sản SAI SĨT VỀ CHI PHÍ VÀ NỢ PHẢI TRẢ Chuyển chi phí sang niên độ sau Bỏ sót báo cáo nợ phải trả thấp CÁC SAI SÓT BCTC KHÁC Hợp Sử dụng cơng cụ che giấu Thuyết minh SAI SĨT HAY GIAN LẬN? Thảo luận vài lưu ý có liên quan HỢP NHẤT VÀ HỢP NHẤT KINH DOANH Hợp doanh nghiệp không thỏa mãn tiêu chuẩn để hợp Rủi ro sai sót BCTC tồn hai hình thức bản: Khơng hợp doanh nghiệp phải hợp theo quy định CHE GIẤU BIỂN THỦ TÀI SẢN Thanh toán khoản mua sắm cá nhân thẻ tín dụng doanh nghiệp Lập báo cáo chi phí giả để xin doanh nghiệp tốn u cầu tốn séc khơng có chứng từ cho khoản chi phí cá nhân chi phí khơng phục vụ sản xuất kinh doanh chi phí xây dựng nhà cá nhân Các khoản ghi có TK tiền bù trừ với bên nợ số khoản mục như: • Doanh thu (Làm giảm doanh thu thuần) • Giá vốn hàng bán (Làm tăng giá vốn hàng bán) • Nợ phải thu (Thổi phồng tài sản này) • Chi phí quản lý (Thổi phồng chi phí hoạt động) CHE DẤU HÀNH ĐỘNG PHI PHÁP Phổ biến khoản chi cho tham nhũng/hối lộ Hành động phi pháp Cố ý phân loại sai khoản chi thuộc loại chi phí hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp SAI SÓT TRONG THUYẾT MINH 04 loại thuyết minh phổ biến BCTC: Các sách Số liệu chi tiết tài khoản Thông tin bổ sung cho khoản mục BCTC: - Thuyết minh cầm cố chấp cho khoản vay - Giao dịch với bên liên quan - Thay đổi sách kế tốn thay đổi ước tính kế tốn Thơng tin khoản mục khơng có báo cáo tài - Các cam kết - Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ SAI SÓT TRONG THUYẾT MINH Các loại sai sót thuyết minh Bỏ sót Thuyết minh không đầy đủ : Bỏ bớt số chi tiết quan trọng, khía cạnh tiêu cực kiện Diễn giải sai thơng tin trình bày thuyết minh Thuyết minh không rõ ràng gây hiểu nhầm SAI SÓT TRONG THUYẾT MINH Các thuyết minh sau cung cấp gợi ý rủi ro sai sót BCTC Thay đổi ước tính kế tốn Thay đổi phương pháp kế tốn Thay đổi mơ tả chất hoạt động doanh nghiệp Thuyết minh giao dịch mua, bán công ty ngành kinh doanh SAI SÓT TRONG THUYẾT MINH Rủi ro bỏ sót phổ biến Nợ tiềm tàng Khơng xác định nghĩa vụ có khả xảy trừ giảm sút kinh tế khó xảy Các cam kết Khác với nợ/tài sản tiềm tàng, cam kết nghĩa vụ xác định thường có liên quan đế việc giảm sút kinh tế tương lai yêu cầu theo hợp đồng thỏa thuận thuê hành SAI SÓT TRONG THUYẾT MINH Rủi ro bỏ sót phổ biến Giao dịch bên có liên quan Khơng thuyết minh giao dịch với bên có liên quan Lưu ý: VAS: Các khoản tiền lương vay lãnh đạo doanh nghiệp yêu cầu thuyết minh Thuyết minh không chất bên liên quan thuyết minh không đầy đủ chất giao dịch với bên liên quan SAI SĨT TRONG THUYẾT MINH Rủi ro bỏ sót phổ biến Thay đổi nguyên tắc kê toán Thuyết minh sửa chữa lỗi năm trước thành thay đổi sách kế tốn phép thay đổi theo Chuẩn mực kế tốn Thay đổi ước tính kế tốn • Bản chất thay đổi • Giá trị thay đổi ảnh hưởng đến kỳ dự kiến ảnh hưởng kỳ tương lai (Nếu không xác định phải trình bày lý do) (VAS 29) SAI SĨT TRONG THUYẾT MINH Rủi ro bỏ sót phổ biến Các kiện sau ngày kết thúc niên độ Cần thuyết minh kiện sau ngày kết thúc niên không cần điều chỉnh việc không thuyết minh ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng Gian lận hay sai sót? BCTC Fraud Misstatement Error Gian lận Sai sót Sai sót Gian lận? Sai sót? QUESTIONS AND ANSWERS? Tài liệu tham khảo Gerald M Zack, Financial Statement Fraud, Wiley, 2013 Ken Fisher, How to smell a rat, Wiley, 2009 Leonard W Vona, The Fraud Audit, Wiley, 2011 Leonard W Vona, Fraud Risk Assessment, Wiley, 2008 Benford’s Law, Mark J Nigrini, Wiley, 2012 Michael R Young, Financial Fraud Prevention and Detection, Wiley, 2014 Zabihollah Rezaee, Financial Statement Fraud, Wiley, 2010 K.H Spencer Pickett, Corporate Fraud, Wiley, 2007 International Standards on Auditing, International Auditing and Assurance Standards Board 10 Thông tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài CÁC DỊCH VỤ CỦA RSM VIỆT NAM DỊCH VỤ BẢO ĐẢM (ASSURANCE SERVICES) a) KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH b) SỐT XÉT c) THỦ TỤC THOẢ THUẬN TRƯỚC d) DỊCH VỤ BẢO ĐẢM KHÁC DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ (TAX SERVICES) DỊCH VỤ OUTSOURCE (OUTSOURCING SERVICES) THANK YOU FOR YOUR TIME AND ATTENTION