(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam

(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Pháp luật về dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Nguyễn Thị Khuyên MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Khái quát dịch vụ kiểm toán 1.1.1 Khái niệm dịch vụ kiểm toán 1.1.2 Phân biệt hoạt động kiểm toán độc lập với hoạt động kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội 1.2 Pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập 14 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 19 2.1 Những nội dung pháp luật hành dịch vụ kiểm toán độc lập 19 2.1.1 Quy định doanh nghiệp kiểm toán 19 2.1.2 Quy định hợp đồng kiểm toán………………………………… 29 2.1.3 Quy định kiểm toán viên tổ chức nghề nghiệp kiểm toán 32 2.1.4 Quy định báo cáo kiểm toán hoạt động dịch vụ kiểm toán 41 2.2 Thực trạng thi hành pháp luật kiểm toán độc lập 48 2.2.1 Những kết đạt việc thi hành pháp luật dịch vụ kiểm toán 48 2.2.2 Những khó khăn, vướng mắc trình thực thi pháp luật dịch vụ kiểm toán 51 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 59 3.1 Phương hướng hoàn thiện pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập 59 3.1.1 Đảm bảo tính độc lập hoạt động kiểm tốn 59 3.1.2 Phù hợp với cam kết Việt Nam mở cửa thị trường dịch vụ kiểm toán 61 3.1.3 Hoàn thiện pháp luật dịch vụ kiểm toán phải đặt giải pháp tổng thể hồn thiện pháp luật kế tốn, tài 62 3.2 Một số giải pháp hồn thiện pháp luật dịch vụ kiểm tốn độc lập 63 3.2.1 Sửa đổi, bổ sung quy định kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán 63 3.2.2 Sửa đổi, bổ sung quy định tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn 64 3.2.3 Hồn thiện quy định báo cáo kiểm toán, hợp đồng dịch vụ kiểm toán 65 3.2.4 Sửa đổi bổ sung quy định chuẩn mực kiểm toán 68 3.3 Một số giải pháp đảm bảo thực thi có hiệu pháp luật dịch vụ kiểm toán 69 3.3.1 Trao thêm quyền cho tổ chức thực chức kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm tốn độc lập từ bên ngồi 69 3.3.2 Xây dựng mơ hình kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập từ bên 71 3.3.3 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm hoạt động kiểm toán độc lập 73 3.3.4 Tăng cường tuyên truyền phổ biến pháp luật kiểm toán 74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT A&C: AASC: ACCA: Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn tư vấn Cơng ty dịch vụ, tư vấn tài chính, kế tốn kiểm tốn Hội Kế tốn viên cơng chứng Anh quốc (Association of Chartered Certified Accountants – viết tắt ACCA) AFC: Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Việt Nam AICPA: Viện kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BCKT: Báo cáo kiểm tốn BCTC: Báo cáo tài BTC: Bộ Tài Chính CPA: Hội Kế tốn viên cơng chứng Australia (Certified Practising Accountants Australia) DN: Doanh nghiệp DTL: Công ty TNHH kiểm toán DTT: Hãng kiểm toán quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu HKSA: Hiệp hội kế tốn Hồng Kơng ICAEW: Hiệp hội kế toán chuyên nghiệp Anh xứ Wales IFAC: Liên đồn kiểm tốn quốc tế IIA: Viện kiểm tốn nội Hoa Kỳ IMA: Hội Kế toán viên quản trị (Institute of management Accountants – viết tắt IMA) ISD: Phịng dịch vụ quốc tế KTĐL: Kiểm tốn độc lập KTNB: Kiểm toán nội KTNN: Kiểm toán Nhà nước M&H: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn thẩm định giá NĐ: Nghị định NĐT: Nhà đầu tư QH: Quốc Hội SEC: Ủy ban bảo vệ trao đổi tiền tệ TT: Thông tư U&I: Công ty TNHH kiểm toán VAA: Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam VACO: Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam VACPA: Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam WTO: Tổ chức thương mại giới DANH MỤC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Bảng 1.1: Phân biệt loại kiểm toán Trang 12 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Dịch vụ kiểm toán độc lập hoạt động đóng vai trị vơ quan trọng kinh tế quốc gia đặc biệt kinh tế có quản lý Nhà nước Việt Nam Kiểm toán làm tăng mức độ tin cậy thông tin tài chính, góp phần lành mạnh hố quan hệ kinh tế Dựa vào kết kiểm toán, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác theo đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Bên cạnh mục tiêu đưa ý kiến báo cáo tài chính, kiểm tốn viên, thơng qua q trình kiểm tốn, cịn đưa kiến nghị giúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soát, nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung Tuy nhiên doanh nghiệp Việt Nam thực tiếp cận làm quen với khái niệm kiểm toán, dịch vụ kiểm tốn, Cơng ty kiểm tốn độc lập khoảng chục năm trở lại Trước thời gian dài, không nhận thức tầm quan trọng kiểm toán nên kinh tế nước ta hoạt động khơng có hệ thống kiểm tốn, việc khiến cho tài sản Nhà nước bị thâm hụt, nhiều cơng ty báo cáo tài sai để gian lận thuế, báo cáo kết kinh doanh tốt để thu hút nhà đầu tư dẫn đến quyền lợi nhà đầu tư không đảm bảo Hiện nay, hoạt động kiểm tốn hình thành phát triển ngày trở thành nhu cầu tất yếu đối hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Nhưng chất lượng hoạt động kiểm toán Việt Nam chưa thực tốt nhiều thiếu sót chưa đáp ứng kỳ vọng chủ thể kinh tế Nhiều công ty vừa cơng ty kiểm tốn thực kiểm tốn, xác nhận thực trạng tài sau lại phá sản với khoản lỗ hàng chục tỷ đồng vụ: Công ty dược phẩm viễn đông DVD, vụ Công ty cổ phần Vinashin…Cho thấy, chất lượng dịch vụ kiểm toán Việt Nam chưa thực tốt cần phải nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu thị trường Cùng với đời hoạt động kiểm toán, pháp luật kiểm toán đời ban đầu văn pháp lý điều chỉnh hoạt động nghị định thông tư Cho đến tận năm 2011 Luật kiểm toán độc lập đời với hàng loạt nghị định, thông tư, chấm dứt thời gian dịch vụ kiểm toán hoạt động vướng thiếu luật Tuy nhiên, pháp luật dịch vụ kiểm tốn độc lập cịn có nhiều bất cập, thiếu đồng làm cho hoạt động kiểm toán q trình áp dụng pháp luật cịn nhiều khó khăn Xuất phát từ đặc thù dịch vụ kiểm toán đặc điểm pháp luật kiểm toán Việt Nam vậy, việc nghiên cứu hệ thống pháp luật hoạt động kiểm toán, khiếm khuyết pháp luật, đưa giải pháp hoàn thiện pháp luật từ thúc đẩy hoạt động kiểm toán, nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán Chính vậy, em chọn đề tài “Pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam” làm đề tài luận văn Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát - Nghiên cứu pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam - Đề xuất số phương hướng, giải pháp hoàn thiện pháp luật dịch vụ kiểm tốn độc lập 2.2 Mục tiêu cụ thể Hồn thiện quy định pháp luật doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn Để hồn thiện pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Để giải nhiệm vụ trên, luận văn sử dụng phối hợp nhiều phương pháp nghiên cứu như: phân tích, tổng hợp, khảo sát thực tế, so sánh… Các phương pháp nghiên cứu luận văn thực tảng phương pháp vật biện chứng Tính đóng góp đề tài Luận văn đưa nhìn tổng quát pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam đề xuất số phương hướng, giải pháp hoàn thiện pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam Tình hình nghiên cứu đề tài Vấn đề nghiên cứu pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập có số tác giả nghiên cứu số khía cạnh pháp luật kiểm tốn viết tác giả Mai Thị Hoàng Minh “Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán điều kiện luật kiểm toán ban hành áp dụng”, viết tác giả Trần Thị Giang Tân “Kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi hoạt động kiểm toán độc lập – Bài học kinh nghiệm từ Hoa Kỳ”… viết tác giả nghiên cứu vấn đề pháp lý hoạt động kiểm toán Trong luận văn nghiên cứu “Pháp luật dịch vụ kiểm tốn độc lập Việt Nam” tác giả nghiên cứu khái qt pháp luật kiểm tốn độc lập, sau tác giả phân tích thành tựu hạn chế pháp luật từ đưa phương hướng, giải pháp hoàn thiện pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Cơ cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung Luận văn gồm chương: Chương Những vấn đề lý luận dịch vụ kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập Chương Thực trạng pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam Chương Phương hướng, giải pháp hoàn thiện pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập ... động kiểm toán độc lập với hoạt động kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội 1.2 Pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập 14 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM. .. lý luận dịch vụ kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập Chương Thực trạng pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam Chương Phương hướng, giải pháp hồn thiện pháp luật dịch vụ kiểm tốn độc lập Chương... ĐỀ LÝ LUẬN VỀ DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Khái quát dịch vụ kiểm toán 1.1.1 Khái niệm dịch vụ kiểm toán Khái niệm dịch vụ kiểm toán Ở nước ta khái niệm kiểm toán xuất sử