Bài thảo luận NLKT TMU

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI VIỆN HỢP TÁC QUỐC TẾ BÀI THẢO LUẬN MƠN: NGUN LÍ KẾ TỐN Đề tài: Kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp, liên hệ thực tế với doanh nghiệp mà anh chị biết Giáo viên hướng dẫn : Chu Thị Huyến Nhóm thực : Nhóm Lớp học phần : 2122FACC0111 Hà Nội, tháng năm 2021 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc ***** BIÊN BẢN THẢO LUẬN NHÓM Bảng phân công đánh giá điểm cho thành viên: Họ tên Phân cơng Nhóm trưởng nhiệm vụ đánh giá Nguyễn Thị Mây Trang Đánh giá A Nguyễn Thị Thu Trang Thư kí (tổng hợp A word, biên thảo luận, ppt) Phạm Thị Thuỳ Trang Trần Thu Trang Vương Thị Trang Hồng Thị Tuyết Thực trạng chi phí sản xuất doanh nghiệp Thực trạng chi phí sản xuất doanh nghiệp Nhóm trưởng,Thực trạng chi phí sản xuất doanh nghiệp Trình tự hạch tốn A A A A Đặng Thảo Uyên Thuyết trình A Trần Thị Uyên Lê Thị Hải Yến Cơ sở lý luận Đánh giá A A Lương Thu Yến Trình tự hạch tốn, giới thiệu chung doanh nghiệp A Thư ký Giảng viên đánh giá Nhóm trưởng Nguyễn Thị Thu Trang Vương Thị Trang MỤC LỤC NỘI DUNG THẢO LUẬN I Cơ sở lý thuyết Đặc điểm trình sản xuất nhiệm vụ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 1.1 Đặc điểm q trình sản xuất -Quá trình sản xuất trình doanh nghiệp sử dụng lao động kết hợp với máy móc thiết bị tác động vào dối tượng lao động nhằm tạo sản phẩm hàng hóa dịch vụ theo nhu cầu người tiêu dùng -Là trình doanh nghiệp tiêu hao nguồn lực (chi phí bán ra) thu kết (sản phẩm, hàng hóa dịch vụ thu được) -Quản lí q trình sản xuất doanh nghiệp phải biết dược chi phí bán kết thu được, kế tốn phải ghi chép phản ánh tồn chi phí kết q thu 1.2 Chi phí sản xuất a.Khái niệm -Chi phí sản xuất biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vâth hóa chi phí khác mà doanh nghiệp chi để tiến hành hoạt động sản xuất thời kì -Thực chất chi phí sản xuất dịch chuyển vốn-dịch chuyển giá trị yếu tố sản xuất vào đối tượng tính giá (sản phẩm, lao vụ, dịch vụ) -Bất kì doanh nghiệp du lớn hay nhỏ, dù sản xuất kinh doanh lĩnh vực trình sản xuất kinh doanh cần thiết phải có kết hợp yếu tố là: Tư liệu lao động, Đối tượng lao động, Sức lao động b.Phân loại chi phí • Theo yếu tố chi phí Theo quy định hành Việt Nam, tồn chi phí chia làm yếu tố sau: • Yếu tố nguyên vật liệu Yếu tố nhiên liệu, động lực sử dụng vào trình sản xuất kinh doanh kỳ Yếu tố tiền lương khoản phụ cấp Yếu tố BHXH,BHYT,KPCĐ Yếu tố khấu hao tài sản cố định Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi Yếu tố chi phí tiền khác Theo khoản mục chi phí giá thành sản phẩm Giá thành toàn sản phẩm gồm khoản mục chi phí sau: - Chi phí nguyên liệu trực tiếp: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu , sử dụng trực tiếp vào sản xuất chế tạo sản phẩm - Chi phí nhân cơng trực tiếp: chi phí tiền lương khoản trích theo lương - cơng nhân trực tiếp sản xuẩt Chi phí sản xuất chung: chi phí dùng cho hoạt động sản xuất chung ác phận sản xuất gồm chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí - tiền mặt khác Chi phí hàng: Bao gồm khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ - sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kỳ Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm tồn vhi phí liên quan đến quản trị kinh doanh quản lý hành phạm vi tồn doanh nghiệp mà không tách cho hoạt động hay phân xưởng • Theo cách thức chuyển chi phí Theo cách thức kết chuyển, tồn chi phí sản xuất kinh doanh chia thành chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ - Chi phí sản phẩm chi phí gắn liền với sản phẩm sản xuất - mua Chi phí thời ký chi phí giảm lợi tức thời ký đó, khơng phải phần giá trị sản phẩm sản xuất mua nên xem phí tổn cần khấu trừ từ lợi nhuận thời kỳ mà chúng phát sinh • Theo quan hệ chi phí với khối lượng cơng việc hồn thành - Biến phí chi phí thay đổi tổng số, tỷ lệ so với khối lượng cơng việc - hồn thành chi phí ngun liệu, nhân cơng trực tiếp, Định phí chi phí khơng đổi số so với khối lượng cơng việc hồn thành như: chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí thuê mặt xây dựng, 1.3 Nhiệm vụ kế toán -Xác định đối tượng kế toán tổng hợp chi phí sản xuất phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý doanh nghiệp -Tổ chức vận dụng tài khoản kế tốn để hoạch tốn chi phí sản xuất -Tổ chức phân bổ chi phí sản xuất kết chuyển theo đối tượng kế toán tổng hợp chi phí xác định Phương pháp hạch tốn 2.1 Các chứng từ kế toán sử dụng Khi hạch tốn chi phí cần sử dụng chứng từ: • Chứng từ kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp -Phiếu xuất kho -Hóa đơn GTGT • Chứng từ kế tốn nhân cơng trực tiếp Bảng tốn tiền lương, bảng phân bố tiền lương bảo hiểm xã hội • Chứng từ kế tốn chi phí sản xuất chung -Chứng từ phản ánh chi phí vật tư: Bảng phân bố vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng kế hóa đơn chứng từ mua vật tư khơng nhập kho mà đưa vào sử dụng -Chứng từ phản ảnh khấu hao tài sản cố định: Bảng tính phân bố khấu hao -Chứng từ phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi: hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng, chứng từ chi tiền mặt như: phiếu chi, hóa đơn tiền mặt, -Chứng từ phản ánh loại thuế, phí, lệ phí doanh nghiệp nơp, phải nộp -Chứng từ phản ánh loại chi phí bảo hiểm khác 2.2 Các tài khoản kế toán sử dụng Để hoạch tốn q trình sản xuất, kế tốn sử dụng tài khoản chủ yếu sau: • TK 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: tài khoản phản ánh chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất -Bên nợ: Chi phí NVL trực tiếp phát sinh kì -Bên có: Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vào tài khoản tính giá thành (154) Tài khoản 621 cuối kỳ khơng có số dư • TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”; tài khoản phản ánh tài khoản phải trả, phải tốn cho nhân cơng trực tiếp sản xuất tiền lương, khoản phụ cấp, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất -Bên nợ: Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh kỳ -Bên có: Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào tài khoản tính giá thành 154 Tài khoản 622 cuối kỳ khơng có số dư • TK 627 “Chi phí sản xuất chung” : tài khoản phản ánh chi phí liên quan đến nhiệm vụ, quản lý sản xuất phạm vi phân xưởng, tổ sản xuất chi phí tiền cơng, phải trả nhân viên quản lý xưởng, chi phí NVL, CCDC dùng cho quản lí phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ -Bên nợ: Chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ -Bên có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tài khoản tính giá thành 154 Tài khoản 627 cuối kỳ khơng có số dư • TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” : tài khoản dùng để tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp áp dụng phương pháp KKTX hạch toán tồn kho -Bên nợ: Tổng hợp chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ -Bên có: Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành Số dư cuối kỳ bên nợ: chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối kỳ 2.3 Trình tự hạch tốn a Kế tốn chi phí NVL trực tiếp (TK 621) -Khi xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất kỳ, Phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp” Có TK 152 “Nguyên vật liệu” => Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho -Nếu mua NVL đưa vào phận sản xuất, hoá đơn thuế GTGT, kế tốn ghi: Nợ TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp”: Giá mua NVL chưa thuế Nợ TK 133(Nếu có) “Thuế GTGT khấu trừ”: Thuế GTGT Có TK 111, 112, 331: Tổng giá toán -Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT thực tế dùng cho sản xuất vào tài khoản liên quan: Nợ TK 154 “Chi phí SXKD dở dang” Có TK 621 “ Chi phí NVL trực tiếp” =>Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu b Kế tốn chi phí cơng nhân trực tiếp (TK 622) -Căn vào Bảng phân bổ tiền lương, ghi nhận số tiền lương, tiền công khoản khác phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”: lương phải trả người lao động Có TK 334 “Phải trả người lao động” -Tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ (Phần tính vào chi phí doanh nghiệp phải chịu) số tiền lương, tiền công phải trả theo chế độ quy định, kế tốn ghi: Nợ TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3382, 3383, 3384) -Khi trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất, ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335 - Chi phí phải trả -Khi cơng nhân sản xuất thực tế nghỉ phép, kế toán phản ánh số phải trả tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất, ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 334 - Phải trả người lao động -Cuối kỳ kế tốn, tính phân bổ kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào TK tính giá thành: Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 631 -“Giá thành sản xuất” (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán” (Phần chi phí nhân cơng trực tiếp vượt mức bình thường) Có TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp.” =>Kết chuyển CPNCTT c Kế tốn chi phí sản xuất chung (TK 627) – Khi tính tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên phân xưởng; tiền ăn ca nhân viên quản lý phân xưởng, phận, tổ, đội sản xuất, kế tốn ghi: Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung (6271): Tiền lương nhân viên Có TK 334 “Phải trả người lao động” – Khi trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, khoản hỗ trợ người lao động (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện) tính theo tỷ lệ quy định hành tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng, phận sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (6271): Trích BHYT, BHXH, KPCĐ Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3382, 3383, 3384, 3386) -Khi xuất vật liệu dùng chung cho phân xưởng, sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ dùng cho quản lý điều hành hoạt động phân xưởng, kế tốn ghi: Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (6272) Có TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” => Trị giá thực tế nguyên vật liệu -Khi xuất CCDC dùng cho phân xưởng +Khi xuất công cụ, dụng cụ sản xuất có tổng giá trị nhỏ, phân bổ lần, sử dụng cho phân xưởng, phận, tổ, đội sản xuất, vào phiếu xuất kho, kế tốn ghi: Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (6273) Có TK 153 “Cơng cụ, dụng cụ” => Trị giá thực tế CCDC +Khi xuất công cụ, dụng cụ sản xuất có tổng giá trị lớn sử dụng cho phân xưởng, phận, tổ, đội sản xuất, phải phân bổ dần, kế toán ghi: Nợ TK 142, 242 “Chi phí trả trước” Có TK 153 “Cơng cụ, dụng cụ” => Trị giá CCDC xuất kho – Khi phân bổ giá trị cơng cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất chung, ghi: Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (6273): Trị giá CCDC phân bổ Có TK 142,242 “Chi phí trả trước” -Khi trích khấu hao máy móc, thiết bị, TSCĐ phân xưởng sản xuất quản lí sử dụng vào Bảng tính phân bổ KHTSCĐ, kế tốn ghi: Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (6274): Khấu hai TSCĐ Có TK 214 “Hao mòn TSCĐ” -Căn vào chứng từ gốc chứng từ có liên quan: Chi phí sửa chữa, chi phí th ngồi, chi phí điện, nước, điện thoại, tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ (đối với doanh nghiệp xây lắp), ghi: Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (6277): giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ”: khấu trừ thuế GTGT Có TK 111, 112, 331: Tổng giá toán Lưu ý: Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ thì, ghi: Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (6277): giá bao gồm thuế GTGT Có TK 111, 112, 331 -Các chi phí tiền ngồi chi phí kể phục vụ cho hoạt động phân xưởng, phận, tổ, đội sản xuất như: Tiếp khách, cơng tác phí, … Căn vào chứng từ gốc, phiếu chi, báo nợ ngân hàng chứng từ có liên quan, kế tốn ghi: Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (6278) Có TK 111, 112 – Cuối kỳ, kết chuyển chi phí SXC vào tài khoản tính giá thành, kế tốn ghi: Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” 10 Có TK 627 “Chi phí sản xuất chung” =>Kết chuyển CPSXC -Cuối kỳ, sau tính giá thành thực tế sản phẩm hồn thành nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 155 “Thành phẩm”: giá trị thực tế sản phẩm hoàn thành Có TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” 1a Xuất nguyên liệu, vật liệu để sản xuất, thực dịch vụ 1b Xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng chung cho phân xưởng, phận sản xuất 1c Xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, dụng cụ dùng cho phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp (2a, 2b, 2c) Tiền lương phải trả, trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (3a,3b) Khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ (TK 627), dùng cho phận bán hàng (TK 641), dùng cho phận quản lý DN (TK 642) (4a,4b) Chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho sản xuất sản phẩm (TK627), dùng cho phận bán hàng (TK 641), dùng cho phận quản lý DN (TK 642) (5a, 5b, 5c) Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ (6a, 6b, 6c) Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung phần mức bình thường vào giá vốn hàng bán 7a Giá thành sản phẩm nhập kho 7b Giá thành sản phẩm, dịch vụ hoàn thành gửi bán; 7c Giá thành sản phẩm sản xuất tiêu thụ ngay, giá thành dịch vụ hồn thành cung cấp kỳ d Kế tốn chi phí doanh nghiệp -Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực đối tượng tập hợp chi phí Nợ TK 154 - chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 621 - chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 11 -Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân cơng trực đối tượng Nợ TK 154 - chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 622 - chi phí nhân cơng trực tiếp -Cuối kỳ tính tốn kết chuyển chi phí sản xuất chung cho đối tượng tập hợp chi phí Nợ TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627 - chi phí sản xuất chung -Căn vào giá thành sản xuất thực tế sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành kỳ nhập kho Nợ TK 155 - thành phẩm Nợ TK 632 - giá vốn hàng bán Nợ TK 157 - hàng gửi bán Có TK 154 - chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 12 Sơ đồ hạch tốn chi phí tồn doanh nghiệp (Theo phương pháp kê khai thường xuyên) TK 621 TK 154 TK 152 TK 622 TK 138 TK 627 TK 155 TK 157 TK 632 (1) Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (2) Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp (3) Kết chuyển chi phí sản xuất chung (4) Ghi giảm chi phí vật liệu không dùng hết nhập kho, phế liệu thu hồi (5) Ghi giảm chi phí sản phẩm, vật tư thiếu hụt (6a) Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành nhập kho 13 (6b) Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành xuất gửi bán (6c) Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành xuất bán thẳng II Liên hệ cơng tác kế tốn chi phí sản xuất cơng ty cổ phần sợi Sài Gòn Long An Việt Nam Giới thiệu chung doanh nghiệp  Giới thiệu DN - Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN - Tên giao dịch: SALATEX JSC - Tên viết tắt: SALATEX - Ngày thành lập: 14/09/2007 - Mã số thuế: 1100793770 - Địa chỉ: Lơ 14 Đường Đức Hịa Hạ, KCN Tân Đức, Xã Đức Hòa Hạ, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An, Việt Nam - Điện thoại: 0723 769 979 - 0723 769 949 - Email: sales@salatexjsc.com - salatex@vnn.vn - Website: www.salatexjsc.com  Loại hình sản xuất kinh doanh - Sản xuất sợi, phục vụ ngành dệt nước xuất  Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty - Niên độ kế toán áp dụng: bắt đầu vào ngày 01 tháng 01 năm kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm - Kỳ báo cáo: hàng tháng - Đơn vị tiền tệ sử dụng: tiền Việt Nam đồng (VND) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá xuất kho giá hàng tồn kho: phương pháp bình qn gia quyền liên hồn - Tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ - Khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng - Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo giá thực tế theo nguyên giá TSCĐ - Hệ thống tài khoản: áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài số 244/2009/TT-BTC - Hình thức hạch tốn máy tính: Cơng ty ngày mở rộng quy mô sản xuất nên nghiệp vụ phát sinh tháng ngày nhiều Để giảm bớt công tác ghi chép tay, hạn chế sai sót cơng việc xử lý số liệu, công ty sử dụng phần mềm kế tốn IBMS cơng ty TNHH Trí Thức Việt Năng thiết kế kết hợp Excel để xử lý liệu Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán bảng chứng từ kế toán loại kiểm tra làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, Có để nhập liệu vào máy tính theo bảng biểu có sẵn Cuối tháng ( vào thời điểm cần thiết), kế tốn thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất cơng ty cổ phần sợi Sài Gịn Long An Việt Nam 14  Đối tượng kế toán chi phí sản xuất: Các chi phí sản xuất phát sinh gắn liền trực tiếp với hoạt động sản xuất sản phẩm phân xưởng Vì cơng ty có nhà máy xưởng sản xuất sợi nên đối tượng kế tốn chi phí sản xuất phân xưởng gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung, tập hợp chung cho xưởng sau phân bổ cho loại sợi theo tiêu thức phân bổ thích hợp 2.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Nguyên vật liệu (NVL) dùng để sản xuất sợi Xơ Polyester, nguyên vật liệu phụ: băng keo, bao PE (bao Nilon), bao PP (bao tải), … Công ty phân loại mã hiệu loại NVL sau: Loại vật liệu Vật liệu Tên vật liệu Mã loại Tài khoản Xơ XO 152 Bao PE (bao Nilon) BPE 152 Vật liệu phụ Ống Cone CONE 152 Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 1/2014 công ty: (Đơn vị: đồng) (1) Ngày 02/01 xuất 8280 kg Xơ Polyester trị giá 253.172.666 theo phiếu xuất kho PX01/002 (2) Ngày 15/01 xuất 11385 kg Xơ Polyester trị giá 401.863.886 theo phiếu xuất kho PXVT-03/21 (3) Ngày 15/01 xuất 6900 ống Cone trị giá 5.657.610 theo phiếu xuất kho PXVT03/21 (4) Ngày 15/01 xuất kho 20 kg bao PE trị giá 709.206 theo phiếu xuất kho PXVT-03/21 Định khoản nghiệp vụ: (1) Nợ TK 621: 253.172.666 Có TK 152: 253.172.666 (2) Nợ TK 621: 401.863.886 Có TK 152: 401.863.886 (3) Nợ TK 621: 5.657.610 Có TK 152: 5.657.610 (4) Nợ TK 621: 709.206 Có TK 152: 709.206 2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Các nghiệp vụ phát sinh tháng: (Đơn vị: đồng) 15 (5) Ngày 31/01/2014 tốn tiền lương cho cơng nhân tháng 01/2014 671.274.240 (6) Ngày 31/01/2014 toán tiền BHYT cho CB-CNV tháng 01/2014 111.270.720 (7) Ngày 31/01/2014 toán tiền phụ cấp cho người lao động tháng 01/2014 4.254.000 (8) Ngày 31/01/2014 toán tiền cơm phần (3973 phần) 59.595.000 Định khoản nghiệp vụ: (5) Nợ TK 622: 671.274.240 Có TK 334 : 671.274.240 (6) Nợ TK 622: 111.270.720 Có TK 338: 111.270.720 (7) Nợ TK 622: 4.254.000 Có TK 334: 4.254.000 (8) Nợ TK 622: 59.595.000 Có TK 334: 59.595.000 2.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung Một số nghiệp vụ phát sinh tháng: (Đơn vị: đồng)  Chi phí nhân viên phân xưởng (9) Ngày 31/01/2014 toán tiền lương cho nhân viên phân xưởng tháng 01/2014 7.725.894 Định khoản nghiệp vụ: (9) Nợ TK 627: 7.725.894 Có TK 334: 7.725.894  Chi phí vật liệu (10) Ngày 31/01/2014 phân bổ mỡ Golden pearl, giá 435.000 (11) Ngày 31/01/2014 phân bổ Morlina S2 BL 10-209L giá 2.127.424 Định khoản nghiệp vụ: (10) Nợ TK 627: 435.000 Có TK 152: 435.000 (11)Nợ TK 627: 2.127.424 Có TK 152: 2.127.424  Chi phí dụng cụ sản xuất (12) Ngày 13/01/2014 toán tiền mua Replay nhiệt độ giá 3.575.000 16 (13) Ngày 13/01/2014 toán tiền mua dây Cuaroa, chống sét RP7 giá 6.278.000 Định khoản nghiệp vụ: (12) Nợ TK 627: 3.575.000 Có TK 153: 3.575.000 (13) Nợ TK 627: 6.278.000 Có TK 153: 6.278.000  Chi phí khấu hao (14) Ngày 31/01/2014, khấu hao máy đánh ống tự động 88.867.800 (15) Ngày 31/01/2014, khấu hao máy sợi Zinser 360 168.613.000 Định khoản nghiệp vụ: (14) Nợ TK 627: 88.867.800 Có TK 214: 88.867.800 (15) Nợ TK 627: 168.613.000 Có TK 214: 168.613.000  Chi phí dịch vụ mua ngồi (16) Ngày 09/01/2014, tốn tiền điện kỳ tháng 01/2014 502.468.148 (17) Ngày 16/01/2014, toán tiền điện kỳ tháng 01/2014 325.490.800 Định khoản nghiệp vụ: (16) Nợ TK 627: 502.468.148 Có TK 331DC: 502.468.148 (17) Nợ TK 627: 325.490.800 Có TK 331DC: 325.490.800  Chi phí tiền khác (18) Ngày 06/01/2014 mua xăng A92 nhớt giá 387.000 (19) Ngày 13/01/2014 mua Relay 12VCA chân giá 1.318.000 Định khoản nghiệp vụ: (18) Nợ TK 627: 387.000 Có TK 111: 387.000 (19) Nợ TK 627: 1.318.000 Có TK 111: 1.318.000 2.4 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 17 - - Kết chuyển toàn chi phí có liên quan đến tài khoản 621, 622, 627 vào tài khoản 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tài khoản 154 tiến hành hạch toán vào cuối tháng, tổng giá thành gồm chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Sau tập hợp vào TK 154, kế toán kết chuyển sang TK 155 để xác định giá thành kỳ Công ty đánh giá sản phẩm theo chi phí NVL trực tiếp Theo phương pháp chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ ( CP SXĐ CK) tính chi phí NVL trực tiếp, chi phí chế biến khác ( chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung) tính hết cho sản phẩm hồn thành mà khơng tính cho sản phẩm dở dang Theo số liệu tháng 01/2014 cơng ty ta có: ( Đơn vị: đồng) Chi phí NVL trực tiếp 7.608.181.046 Chi phí nhân cơng trực tiếp 846.393.960 Chi phí sản xuất chung 2.321.789.623 Chi phí SXDD ĐK Chi phí NVL trực tiếp SL SP hoàn thành 2.756.368.853 7.608.181.046 240.881,41 SL SPDD cuối kỳ 100.000 Vậy chi phí SXDD tháng 01/2014: Chi phí SXDD CK = 100.000 = 3.040.514.852 (đồng) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí sản xuất sang tài khoản 154, kế tốn ghi: (20) Nợ TK 154: 10.776.364.629 Có TK 621: 7.608.181.046 Có TK 622: 846.393.960 Có TK 627: 2.321.789.623 Giá thành sản phẩm = 2.756.368.853 + 10.776.364.629 - 3.040.514.852 = 10.492.218.630 (đồng) Định khoản: Nợ TK 155: 10.492.218.630 Có TK 154: 10.492.218.630 18 Phản ánh vào tài khoản kế toán: 19 Một số chứng từ sổ kế tốn cơng ty liên quan đến nghiệp vụ trên: PHIẾU XUẤT KHO SỔ CHI TIẾT TK 621 20 SỔ CÁI TK 621 SỔ CHI TIẾT TK 622 21 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 SỔ CHI TIẾT TK 627 22 SỔ CÁI TK 627 Đánh giá q trình kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp Ưu điểm: - Q trình kế tốn rõ ràng, rành mạch - Các chi phí kì kế tốn phân loại ghi nhận hợp lý cho đối tượng chi phí, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác tính giá thành sản phẩm cuối kì 23 - Kì tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm tháng, phù hợp với đặc điểm sản xuất ngắn hạn công ty Hạn chế: • Về chứng từ sổ sách - Công ty sử dụng Sổ Cái theo mẫu riêng phù hợp với phần mềm kế tốn Cơng ty sử dụng nhiên góc Sổ lại ghi mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo qui định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) chưa - Công ty chưa lập bảng kê NVL kế tốn khơng thể thao dõi q trình nhập xuất - tồn NVL tháng • Về chi phí nhân cơng trực tiếp - Các khoản trích theo lương cơng ty có thực đầy đủ theo qui định phần hạch tốn ty chưa tách rõ BHXH, BHYT, KPCĐ mag gọi chung trích BHXH • Về chi phí sản xuất chung - Là doanh nghiệp sản xuất lớn , máy móc thiết bị có giá trị lớn, hoạt động liên tục, thời gian sử dụng dài khấu hao tương đối lớn, cơng ty có nhiều năm hoạt động việc lập dự tốn chi phí sửa chữa lớn cho TSCĐ chưa cơng ty quan tâm • Phương pháp tính giá thành - Đặc điểm sản xuất cơng ty quy trình cơng nghệ sản xuất sử dụng loại NVL Xơ sản xuất sản phẩm loại có quy cách khác Cơng ty tính giá thành theo phương pháp trực tuyến : cuối kì kế tốn vào số lượng thực tế sợi hoàn thành ( theo quy cách) nhập kho để phân bổ chi phí sản xuất phát sinh kì cho loại sợi, kết tính giá thành đơn vị loại sợi => kết giá thành loại sợi chưa xác 24 ... THẢO LUẬN NHĨM Bảng phân cơng đánh giá điểm cho thành viên: Họ tên Phân cơng Nhóm trưởng nhiệm vụ đánh giá Nguyễn Thị Mây Trang Đánh giá A Nguyễn Thị Thu Trang Thư kí (tổng hợp A word, biên thảo. .. trạng chi phí sản xuất doanh nghiệp Trình tự hạch tốn A A A A Đặng Thảo Un Thuyết trình A Trần Thị Uyên Lê Thị Hải Yến Cơ sở lý luận Đánh giá A A Lương Thu Yến Trình tự hạch toán, giới thiệu chung... Thư ký Giảng viên đánh giá Nhóm trưởng Nguyễn Thị Thu Trang Vương Thị Trang MỤC LỤC NỘI DUNG THẢO LUẬN I Cơ sở lý thuyết Đặc điểm q trình sản xuất nhiệm vụ kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất 1.1