Pháp luật về kiểm toán nhà nước việt nam đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế

1 t v Kic Ving u hi nhp quc t  Th  ng i hc Qui; Khoa Lut t quc t: 60 38 60 ng dn: PGS.TS. Nguyn o v: 2012 Abstract.  n v h tht Ki c trng v trin khai thc hit K    n nay,       a v m v ci cao vi KTNN Vi     t v KTNN, ng khun kh p n cho t chng ca KTNN         . Keywords: Lut kinh t; Kic; Kit Vit Nam; Lut Quc t Content. 1. Tnh cp thit ca đ ti Ki king cc. Hong c, qu dn l ht kiu qun ng  qun quan trng nn kinh t th i ch  gi   giu s d hu hiu nhm kim tra, king kinh t  ph thi n.  Vihong theo Ngh nh s  ph, Quynh s a Th  v viu l t chc ng ca KTNN, Luc (NSNN), Luc (NHNNt s b    ng theo Ngh nh s -  13/8/2003 c. Hin nay, t chng cc thc hin theo Lut KTNN c Quc hu l  01/01/2006. 2 Thc ting minh s cn thit phi cng c  kim tra, ki    thiu c   i ch t Nam. Tuy u ci my mnh  u hi nhp quc t  chng ca KTNN vu tn ti, bt cp: Một là, thc tu chnh hong ca KTNN ca nhi ginh hiu lc hong ca v c lp c a v nh trong Hi c th v t chng cnh trong Lua v c quy o lun Hiu h gi nh v  ch hon thc c   v m v c  t cp ln nht hin nay cnh tu 13 ca Lut KTNN v a v n nay c"Kiểm toán nhà nước là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính"  ng vi chm v p v quc t  gim hiu lu qu ca KTNN vt trong h thng kic. Via v a KTNN s   ng v th a KTNN trong vic tr c h qu s Hai là, Lut s hn ch, bt c hin mi quan h va m v t s v cn u chp vi thc ti  lu Ba là, nhiu v bt c  mt s quy nh gia Lut KTNN vPhm vi kit vic kim tra, kim i ngun l Mt s nnh hoc quy nh c th v ch i vm Lut KTNN, Bốn là, h thng dt KTNN hing b, thng nh thiu v n.  gii quyt nhng mc tin hong kic phc nhng hn ch ca h tht hi KTNN, cn thit phn h th lut v KTNN nhu chnh v t chc, hong ca KTNN m xng vi nhim v m nhc bip vi khuy chun mc quc t  tha nhu v n t chc, ho gic. Do vy, vic la ch "Pháp luật về kiểm toán nhà nước Việt Nam đáp ứng yêu 3 cu hi nhp quc t" t hn thit. 2. Mc tiờu v nhim v ca ti thng vin h thc trng v trin khai thc hi n nay, a v m v ci cao vi KTNN Vit Nam, ng t v KTNNng khun kh n cho t chng c . 3. i tng v phm vi nghiờn cu thng nhng v n, kinh nghim ca quc t ng lu a v m v ci cao quc t vi KTNN Vi c trng v trin khai thc hin Lung d thung ki 4. Phng pha p nghiờn c u cu a lun vn t bin cht lch s, kt hp v th, khng h thc ti cu nhng ni dung ct v KTNN. 5. ngha khoa hc ca lun vn , góp phần thực hiện nghiêm chỉnh pháp luật và nâng cao chất l-ợng, hiệu lực và hiệu quả hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà n-ớc. 6. Kờ t cõ u cu a lun vn n m u, kt luu tham kho, ni dung ca lu Chng 1: Chng 2: Chng 3: t v ki c hiu hi nhp quc t Chng 1 C S LY LU N Vấ KIấ M TOA N NHA N C 1.1. Nhng vn c bn v Kim toỏn nh nc 1.1.1. Khỏi nim, s cn thit khỏch quan, chc nng v phõn loi kim toỏn - Khỏi nim kim toỏn "Kim toỏn l quỏ trỡnh cỏc Kim toỏn viờn c lp v cú nng lc tin hnh thu thp v ỏnh giỏ cỏc bng chng v cỏc thụng tin c kim toỏn nhm xỏc nhn v bỏo cỏo v mc phự hp gia cỏc thụng tin ny vi cỏc chun mc ó c thit lp". 4 - Sự cần thiết khách quan của kiểm toán trong nền kinh tế thị trường Kiu quc v cho qun, nn kinh t th c t ng nhiu ri ro, sai lch, thiu tin c hn ch ri s d t kim tra trc khi s d rt tc t bi s d u ki t kic khi ra quy khc phc yu t t nh c  i s d  chc ki n m tin c chc ki thc hin kin m tin cp i s dng. - Chức năng của kiểm toán 2   : Thứ nhất: Chức năng xác nhận (hay còn gọi là chức năng xác minh) Kic th hii dng chng th Thứ hai: Chức năng tư vấn (hay còn gọi là chức năng trình bày ý kiến)  u ci s d   chn hay chn. - Phân loại kiểm toán 2 : Một là: Theo mục mục đích của kiểm toán (hay theo đối tượng trực tiếp của kiểm toán)   th ng trc tip) ca kii ta tng chia ki ng, ki  Hai là: Theo loại hình tổ chức kiểm toán (theo chủ thể thực hiện kiểm toán) c l ni b. 1.1.2. Kiểm toán nhà nước 1.1.2.1. Bản chất, chức năng, phạm vi và mô hình tổ chức và hoạt động của Kiểm toán nhà nước - Bản chất của KTNN Bn chc, v ng ca n nh c trong ving kic hin m dng hu qu n l chc,   dng NSNN. - Chức năng của KTNN 2     : Chức năng xác nhận nhm khnh m trung thc ca s lia c ki 5 Chức năng tư vấn n kinh t  hu sn xuc qu dn kinh   chi phu qu  ng. u thu ch , t chch s,  mt s  nhng ch u tra ti phm kinh t  Vi  t KTNN: "KTNN có chức năng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động đối với mọi cơ quan, tổ chức có quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước. - Phạm vi đối tượng của KTNN  ng cnh: "Đối tượng kiểm toán của KTNN là hoạt động có liên quan đến quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước". - Mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động của KTNN  ch hong ca KTNN  tt c  gic thit k   u ph c hot c l  lut.     c thuc thuc lp v ch hong c gi th   hi ng s).  Vic t chc tp trung, thng nht bao gm KTNN trung c, tu kin cho KTNN hot c lu s chi phi cp. - Kiểm toán viên nhà nước KTV trong b c gc (State Auditors). c thuc h thc cc, phm bo nhng n v   mt m nhnh. 1.1.2.2. Pháp luật về Kiểm toán nhà nước t v ng th m quyo m thc hin nhu ch ong KTNN vi m ng vic kic trong qu dc, n tht kim, ch pht, nu qu s dc. - Về đối tượng điều chỉnh của pháp luật về KTNN ng quan h ng KTNN c u chnh bt. - Về phương pháp điều chỉnh của pháp luật về KTNN Cấm đoán  c kim 6 n hi l ; Bắt buộc  c kii cung c, kp thu cn thi thc hin kiu ca KTNN c; Cho phép  c kic tho lun, gin v nhng v  trong d thp. - Đặc trưng t v  ng kioi vi. + Pht v KTNN bao gu chnh nhng quan h  cht ng kia KTNN. - Nội dung của hệ thống pháp luật về KTNN gồm các nhóm chủ yếu sau: nh v a v  chc b a KTNN. + nh v mi quan h gi th  qu dn l nh v  hong ca KTNN. 1.1.3. Vị trí, vai trò của Kiểm toán Nhà nước 1.1.3.1. Kiểm toán Nhà nước là cơ quan kiểm tra tài chính và tài sản công cao nhất của Nhà nước 1.1.3.2. Hoạt động của Kiểm toán nhà nước nhằm đánh giá tính kinh tế của việc quản lý và sử dụng nguồn lực tài chính và tài sản công 1.1.3.3. Hoạt động của Kiểm toán nhà nước góp phần nâng cao hiệu lực của hệ thống pháp luật 1.1.3.4. Kiểm toán nhà nước góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật 1.2. Cơ sở pháp lý cho tổ chc v hot động ca Kiểm toán nh nƣớc 1.2.1. Cơ sở pháp lý cơ bản Những quy định mang tính pháp lý: nh bt bung bc cc quy t, ho  Những quy định mang tính chuẩn mực. n ca kip v cc ki thp v kiu thut ng k - kic t c "Chuẩn mực kiểm toán là những văn kiện mô tả các nguyên tắc cơ bản về nghiệp vụ và xử lý các mối quan hệ phát sinh trong quá trình kiểm toán mà trong quá trình hành nghề các kiểm toán viên buộc phải tuân theo". 1.2.2. Các quy định của Kiểm toán nhà nước Hi nh v t KTNN. Luc Quc hi u l  c th t s nh trong Lut KTNN, ng v Quc h, Th  ng dc do Luu ch nh ca Lut nh ct, Tn qu 7 thm quyng dnh, Ch th, Chun mc ki m c ng x cc. 1.3. Quy định quc t v tổ chc v hot động ca Kiểm toán nh nƣớc 1.3.1. Chuẩn mực quốc tế về kiểm toán nhà nước 1.3.1.1. INTOSAI T ch quan kii cao quc t i Havana, Cuba. c ch   t Ki a INTOSAI - hin t   c hio lut" v kic v s c lp ca SAI.    c lp cc i hi ln th XIX ca T chc Quc t i cao (INTOSAI) t  Lima v ng dc Ki nh rng i cao (SAI) ch  m v cu h c lp v c king t  c lp cc th hi - a v  m ba v u qu ci vc, c lp cn phc xt, bao gm c  u khon trong d lut. - n lc, vt ln thi qun s can thip hay ki  ho quan quyn lc. - u ki b nhio cn phi nh trong luc lp co ch c bo m nu h c b nhim vi nhim k    b m do quy ch c lp c thc hin nhim v n lo s b tr  - Hong: Nhm thc hin nhim v mu qucc lp trong vic la chn cuc kip k hoch ki c kic t chc, qu u s  thip cp phc thc hin nhim v ki - Truy cn ph do v thi hn trong truy cp tt c  c m ca h. -  t qu kit qu c kia h t mt t l c t u cn thit. - Nc t do quynh ni d 8 ki bia h, mt khi h c l m quyp. -  u qu tc l c kim m bo r c ki gn ngh ca h c thc hin. 1.3.1.2. ASOSAI  chc ci cao t t Nam tr ta ASOSAI t  u t ch chun mc quc t v KTNN ti cao. 1.3.2. Các quy định phổ biến về Kiểm toán nhà nước trên thế giới 1.3.2.1. Về Hiến pháp và Luật về Kiểm toán nhà nước V  ng nh  bin ca nhnh v KTNN trong Hin  - nh chn ca KTNN. - nh v a KTNN trong h thc. - Hu ht Hinh thm quyn (quyn ca KTNN; n trong hong cc lp). Lu  u chnh mi quan h ng cng th u ch ni b ca h thng KTNN. 1.3.2.2. Về các văn bản dưới luật i lut ch ynh chi tit nhng ni dung ca Hi t kim thc thi Hit trong hong kiN hoc v ki theo t chc qu  mc. 1.3.3. Một số nội dung cụ thể về pháp luật Kiểm toán nhà nước ở các nước 1.3.3.1. Vị trí pháp lý của cơ quan Kiểm toán nhà nước Qua s liu th   yu sau: -  c thuc Quc Hi -  c thu. - an KTNN) s c thu quc gia (Tng thng ho -  c lp. 1.3.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của cơ quan Kiểm toán nhà nước ng c Limac hin Ki 9  ng. 1.3.3.3. Đối tượng kiểm toán  quc t ph bin  tt c  gi kic quyn ki m i vi tt c  ch d NSNN ho t NSNN. 1.3.3.4. Cơ chế hoạt động của Kiểm toán nhà nước c lp trong hoc c ng ca KTNN. p vi nhng cc tt c ng trong t chng ca KTNN. 1.3.3.5. Mô hình tổ chức và nhân sự  chc lp vi nhau trong kin mi cp (ph bin  c theo th ch   ch thng t chc tp trung thng nht t n  (KTNN Vit Nam thu  chp t p v quyn trong h thng t ch a KTNN cp a  chc KTNN Trung Quc). 1.3.3.6. Thẩm quyền về báo cáo kiểm toán của cơ quan Kiểm toán nhà nước  tt c c lut qu ki ph, Quc h  ng hp phi gi nh c quan tr  c hiu lc ca hong ki ca KTNN. 1.4. Bi hc kinh nghim để vận dng vo vic xây dựng v hon thin pháp luật v Kiểm toán nh nƣớc Vit Nam 1.4.1. Pháp luật phải luôn là cơ sở cho hoạt động thực tiễn Kiểm toán nhà nước 1.4.2. Tính chặt chẽ thống nhất của hệ thống pháp luật về Kiểm toán nhà nước là điều kiện quan trọng đảm bảo hiệu lực hoạt động của Kiểm toán nhà nước 1.4.3. Tính tích cực của hệ thống pháp luật về Kiểm toán nhà nước tạo môi trường pháp lý cho sự phát triển của Kiểm toán nhà nước 1.4.4. Pháp luật về Kiểm toán nhà nước phải không ngừng được bổ sung và hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn của hoạt động Kiểm toán nhà nước 1.4.5. Tăng cường pháp chế là điều kiện để phát huy hiệu lực trong thực tiễn của pháp luật về Kiểm toán nhà nước Chương 2 10 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 2.1. Thực trng pháp luật v Kiểm toán nh nƣớc ở nƣớc ta 2.1.1. Giai đoạn từ khi thành lập cho đến khi Luật Kiểm toán nhà nước có hiệu lực (1994-2005) p theo Ngh nh s a Ch   ng  thc hin chn, h liu k   s nghi kinh t  qu chi s dp. T chng KTNN trong giai u mc thc hin theo Quynh s a Th  v viu l t chng ca KTNN. Mt s u chi quan h kit   nh v ho     c NSNN; Lu   nh v   ca DNNN trong thc hin ch  ki t NHNN Vinh v   a NHNN phc KTNN kin; Quy ch quu t m c chc kim tra quy   nh s -nh chm v, quyn hu t chc ca KTNN thay th Ngh nh s    nh tu l t chng c Quynh s a Th h ph. 2.1.2. Giai đoạn từ khi Luật Kiểm toán nhà nước có hiệu lực (01/01/2006) Luc Quc h hp th  tnh  u l 01/01/2006. Luc hot ng kic l t; Trung th.  m bo c lp cho KTNN, Lua v a v ca T b nhim, min nhim Tng ng c 2.2. Thực trng pháp luật v Kiểm toán nh nƣớc Vit Nam so với pháp luật Kiểm toán nh nƣớc các nƣớc trên th giới 2.2.1. Tính độc lập của kiểm tra tài chính nhà nước  Lima v kim tra ta T chc Quc t  Vic lp c c ti cao,  ti  bn bu lu qu.  Vit Nam, KTNN p sau khi Quc hu kinh v c lp cu khon Hi u 7 Lut KTNN Vinh v c hong kia KTNN: "Độc lập và chỉ tuân theo pháp luật". i lut KTNN ca nhi gii cho thnh [...]... tế, phù hợp thông lệ quốc tế và thực tiễn Việt Nam Chương 3 13 THỰC THI PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC ĐÁP ỨNG YÊU CẦU HỘI NHẬP QUỐC TẾ 3.1 Thực thi pháp luật về Kiểm toán nhà nƣớc 3.1.1 Xây dựng văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kiểm toán nhà nước Sau khi ban hành Luật KTNN, 08 Nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, 03 Nghị định của... thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải nhằm đáp ứng yêu cầu chủ động hội nhập kinh tế quốc tế; phù hợp với các nguyên tắc, thông lệ quốc tế và điều kiện thực tiễn của Việt Nam 3.2.2 Định hướng hoàn thiện pháp luật về Kiểm toán nhà nước 3.2.2.1 Xác lập vị trí của cơ quan Kiểm toán nhà nước trong cơ cấu tổ chức bộ máy của Nhà nước ta 14 (xác lập địa vị pháp lý của KTNN trong Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội. .. Nội 22 Kiểm toán Nhà nước (2002), Phương hướng và giải pháp xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật pháp luật về kiểm toán nhà nước, Đề tài khoa học cấp Bộ, Hà Nội 23 Kiểm toán Nhà nước (2003), Những điều khoản quy định về địa vị pháp lý và tính độc lập của Kiểm toán Nhà nước trong Hiến pháp của một số nước trên thế giới, (Tài liệu dịch), Hà Nội 24 Kiểm toán Nhà nước (2003), Luật Kiểm toán nhà nước của... phạm pháp luật về Kiểm toán nhà nước 3.3 Giải pháp hoàn thiện pháp luật về Kiểm toán nhà nƣớc hiện nay đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế 3.3.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện nội dung và hình thức pháp luật về Kiểm toán nhà nước 3.3.1.1 Địa vị pháp lý của Kiểm toán nhà nước trong Hiến pháp Đưa ra 2 phương án lưa chọn mô hình thích hợp cho KTNN Việt Nam, đó là mô hình: KTNN độc lập với Chính phủ và Quốc. .. toán nhà nước của một số nước trên thế giới, (Tài liệu dịch), Hà Nội 25 Kiểm toán Nhà nước (2004), 10 năm xây dựng và phát triển Kiểm toán Nhà nước Việt Nam, Hà Nội 26 Kiểm toán Nhà nước (2009), Tờ trình Uỷ ban Thường vụ Quốc hội về Chiến lược phát triển Kiểm toán Nhà nước giai đoạn 2009-2015 và tầm nhìn đến năm 2020, Hà Nội 27 Kiểm toán Nhà nước (2009), Kiểm toán Nhà nước Việt Nam - 15 năm xây dựng và... triển, Hà Nội 28 Kiểm toán Nhà nước (1995-2010), Các báo cáo kết quả kiểm toán năm từ 1995 đến năm 2010, Hà Nội 29 Quốc hội (1992), Hiến pháp, Hà Nội 30 Quốc hội (1995), Luật Doanh nghiệp nhà nước, Hà Nội 31 Quốc hội (1996), Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội 32 Quốc hội (1997), Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Hà Nội 33 Quốc hội (1997), Luật Các tổ chức tín dụng, Hà Nội 34 Quốc hội (1998), Luật sửa đổi,... của Luật ngân sách nhà nước, Hà Nội 35 Quốc hội (2001), Hiến pháp (sửa đổi, bổ sung), Hà Nội 36 Quốc hội (2001), Luật Tổ chức Quốc hội, Hà Nội 37 Quốc hội (2002), Luật ngân sách nhà nước (sửa đổi, bổ sung), Hà Nội 38 Quốc hội (2005), Luật Kiểm toán nhà nước, Hà Nội 39 Quốc hội (2005), Luật Phòng, chống tham nhũng, Hà Nội 40 Quốc hội (2005), Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, Hà Nội 41 Quốc hội. .. thức kiểm toán, tiến bộ về chất lượng kiểm toán, công khai về kết quả kiểm toán theo quy định của pháp luật 3.1.4 Vi phạm và xử lý vi phạm pháp luật về Kiểm toán nhà nước Đa số các hành vi vi phạm pháp luật KTNN không phải là tội phạm mà là vi phạm hành chính hoặc vi phạm kỷ luật lao động và cần phải bị xử lý theo quy định của pháp luật 3.2 Quan điểm, định hƣớng hoàn thiện pháp luật về Kiểm toán. .. Đảng và Nhà nước 3.2.1.1 Bảo đảm nguyên tắc quyền lực nhà nước là thống nhất, có sự phân công và phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan nhà nước trong việc thực hiện các quyền lập pháp, hành pháp và tư pháp 3.2.1.2 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải quán triệt và thể chế hoá các quan điểm của Đảng về phát triển Kiểm toán nhà nước 3.2.1.3 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước. .. quan Kiểm toán nhà nước 3.2.1.4 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải nhằm xây dựng KTNN thực sự trở thành công cụ quan trọng và đủ mạnh của Nhà nước thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát nghiêm ngặt việc quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước 3.2.1.5 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải quán triệt và thực hiện các quan điểm về cải cách hành chính của Nhà nước . Vit Nam. Chương 3 14 THỰC THI PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC ĐÁP ỨNG YÊU CẦU. pháp luật về Kiểm toán nhà nước Chương 2 10 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 2.1. Thực trng pháp luật v Kiểm toán nh