luận văn thạc sĩ tổ CHỨC THÔNG TIN kế TOÁN PHỤC vụ CÔNG tác PHÂN TÍCH tài CHÍNH tại TỔNG CÔNG TY cổ PHẦN dệt MAY hòa THỌ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HỊA THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN ĐÀ NẴNG, 2015 LỜI CẢM ƠN Trrong trình thực luận văn, tác giả bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun với anh chị Phịng Kế tốn Tổng cơng ty cổ phần Dệt May Hịa Thọ nhiệt tình giúp đỡ để tác giả hoàn thành luận văn Tác giả Nguyễn Thị Quỳnh Giao LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực không trùng lặp với đề tài khác Tác giả Nguyễn Thị Quỳnh Giao MỤC LỤC TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ .1 ĐÀ NẴNG, 2015 TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ .2 ĐÀ NẴNG, 2015 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ .42 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng cơng ty CP Dệt May Hịa Thọ 42 2.1.3 Tổ chức Bộ máy quản lý Tổng Công ty CP Dệt May Hòa Thọ 44 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC BH & CCDV CP DN HĐ SXKD NVBQ PT RE ROA ROE ROS TSCĐ TSDH TSNH VCSH Viết đầy đủ Báo cáo tài Bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí Doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn vốn bình qn Phân tích Tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản Tỷ suất lợi nhuận tài sản Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Vốn chủ sở hữu DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ thơng tin kế tốn cơng tác phân tích Sơ đồ 1.2: Mối quan hệ tiêu phân tích tài liệu kế tốn Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang 29 34 49 57 Bảng biểu Bảng 2.1: Các tiêu tài cơng ty Bảng 2.2: Phân tích kết cấu tài sản Bảng 2.3: Phân tích kết cấu nguồn vốn Bảng 2.4: Phân tích khả tốn Bảng 2.5: Phân tích khả tốn tức thời Bảng 2.6: Phân tích cấu vốn Bảng 2.7: Phân tích khoản nợ phải trả Bảng 2.8: Phân tích lực hoạt động Bảng 2.9: Phân tích khả sinh lời Bảng 3.1: Phân tích khái qt tình hình tài Bảng 3.2: Phân tích lãi cổ phiếu Bảng 3.3: Phân tích cấu trúc tài trợ Bảng 3.4: Phân tích khả sinh lời Bảng 3.5: Phân tích khả tốn Bảng 3.6: Phân tích cấu vốn tổng cơng ty Bảng 3.7: Phân tích tỷ lệ vốn góp Bảng 3.8: Phân tích hiệu cơng ty thành viên Bảng 3.9: Phân tích cấu trúc tài sản Bảng 3.10: Phân tích cấu trúc nguồn vốn Bảng 3.11: Phân tích khả tốn cơng ty thành viên Bảng 3.12: Phân tích khoản phải thu Bảng 3.13: Phân tích khoản phải thu đơn vị trực thuộc Bảng 3.14: Phân tích khả tốn Bảng 3.15: Phân tích vịng quay hang tồn kho Bảng 3.16: Phân tích vịng quay từng mặt hàng Bảng 3.17: Phân tích hàng tồn kho Bảng 3.18: Phân tích chi tiết doanh thu Bảng 3.19: Bảng so sánh doanh thu Bảng 3.20: Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh Bảng 3.21: Phân tích chi tiết tài sản cổ đinh Bảng 3.22: Phân tích chi tiết vay ngắn hạn Bảng 3.23: Phân tích lãi gộp từng mặt hàng Trang 53 53 54 56 57 58 60 61 64 75 77 79 80 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 96 94 98 99 100 101 101 102 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nhiều lĩnh vực khác kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển phải bảo đảm tình hình tài vững ổn định Muốn vậy, doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài nghiên cứu khám phá hoạt động tài biểu số Cụ thể, phân tích tình hình tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ mà khơng phân tích số chưa có ý nghĩa lớn người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Để thực tốt cơng tác phân tích tài nhằm cung cấp thơng tin xác kịp thời cho nhà quản lý, đối tượng quan tâm việc tổ chức thơng tin kế tốn để phục vụ cơng tác phân tích quan trọng Thơng tin kế toán thể qua nhiều báo cáo kế toán khác Nếu không tổ chức tốt thông tin để phục vụ cơng tác phân tích nhà quản lý khơng có nhìn thực trạng tài doanh nghiệp thơng tin tài cung cấp khơng xác kịp thời để doanh nghiệp, nhà quan tâm đưa định sáng suốt Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hịa Thọ cơng ty cổ phần có quy mô lớn Kết kinh doanh đơn vị ảnh hưởng lớn đến kết kinh tế ngành dệt may kết kinh doanh nước Chính vậy, nhà quản lý ln có quan tâm đặc biệt tình hình tài doanh nghiệp Thơng qua kết phân tích tài chính, nhà quản lý có nhìn tồn diện, bao quát nhìn nhận cụ thể tình hình tài sản, nguồn vốn, tỷ suất lãi, doanh thu, nợ tồn đọng Như vậy, yêu cầu tất yếu cần đặt phải tổ chức thông tin kế tốn phù hợp, đầy đủ xác nhằm tiến hành phân tích tiêu tài Qua cung cấp thơng tin kịp thời, xác phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp Từ nhà quản lý đưa định, chiến kinh tế sáng suốt, phù hợp Ý thức mức độ quan trọng ý nghĩa thực tiễn đề tài, tác giả mạnh dạn chọn đề tài “ Tổ chức thông tin kế tốn phục vụ cơng tác phân tích Tổng Cơng ty cổ phần Dệt May Hồ Thọ” để làm đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu: Tổng hợp cách có hệ thống tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Phân tích đánh giá thực trạng việc tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác phân tích Tổng cơng ty cổ phần Dệt May Hồ Thọ Thơng qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Nhiệm vụ nghiên cứu: Căn theo mục đích đề tài, xây dựng lên nhiệm vụ nghiên cứu, cụ thể: - Làm rõ sở lý luận tổ chức chức thông tin kế tốn phục vụ cơng tác phân tích doanh nghiệp - Tìm hiểu cơng tác tổ chức thơng tin phân tích tài doanh nghiệp - Đánh giá ưu, nhược điểm việc tổ chức thông tin kế tốn phục vụ phân tích tài doanh nghiệp - Đưa kiến nghị, giải pháp thực để hồn thiện cơng tác tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn tổ chức thông tin kế tốn phục vụ cơng tác phân tích tài doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu Luận văn nghiên cứu nội dung tổ chức thông tin kế tốn phục vụ cơng tác phân tích Tổng cơng ty cổ phần Dệt May Hòa Thọ 88 BẢNG 3.12: PHÂN TÍCH KHOẢN PHẢI THU STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu 2.594.097.633.931 Khoản phải thu bình qn 257.068.522.975 Vịng quay khoản phải thu(1/2) 10,09 Số ngày vòng quay KPT(360/”3”) 36 Cơ sở tính Kỳ thu tiền bình qn tiêu Vịng quay khoản phải thu Ngồi việc phân tích khoản phải thu cần thiết phải xem xét đến khoản phải thu đơn vị trực thuộc Thông tin kế tốn phục vụ cơng tác phân tích báo cáo đơn vị thành viên Cụ thể Báo cáo chi tiết doanh thu từng đơn vị, Báo cáo chi tiêt khoản phải thu từng đơn vị trực thuộc BẢNG 3.13: BẢNG PT KHOẢN PHẢI THU CỦA ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC STT Đơn vị trực thuộc Nhà máy May Hòa Thọ Nhà máy Veston Hịa Thọ Cơng ty May Hịa Thọ Đơng Hà Cơng ty May Hịa Thọ Điện Bàn Cơng ty May Hịa Thọ Duy Xun Nhà máy Sợi Hòa Thọ Nhà máy Sợi Hòa Thọ DTT KPT BQ Vòng quay KPT Số ngày - Khả tốn Với nhóm tiêu phản ánh khả tốn phận phân tích cần sử dụng đến thơng tin trình bày Bảng cân đối kế tốn riêng cơng ty Khả tốn tổng qt đánh giá thơng qua hai tiêu Bảng cân đối kế toán riêng: Chỉ tiêu Tổng tài sản sử dụng mã số 270, tiêu tổng Nợ phải trả lấy từ tiêu 300 bảng cân đối kế toán riêng năm 2014 đơn vị 89 Khả toán ngắn hạn sử dụng đến tiêu Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hai tiêu sử dụng từ hai mã số tương ứng 300 310 Bảng cân đối kế toán riêng Khả tốn nhanh tính tốn sở ba tiêu phản ánh Bảng cân đối kế toán riêng đơn vị Tài sản ngắn hạn, Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn tương ứng mã số 100, 140, 310 Khả toán tức thời đơn vị xem xét đến khả toán nợ ngắn hạn khoản mục tiền tương đương tiền Bộ phận phân tích sử dụng thơng tin Bảng cân đối kế toán hợp mã số 110, 310 Với cách sử dụng thông tin ta lập Bảng phân tích liên quan đến tiêu phản ánh khả toán doanh nghiệp năm 2014 sau: BẢNG 3.14: PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN STT 10 Chỉ tiêu Số tiền Tổng TS 1.204.185.114.413 TSNH 798.239.927.505 Tiền Tương đương tiền 42.884.483.121 HTK 403.219.245.145 Tổng NPT 944.217.919.281 Nợ Ngắn hạn 783.402.335.887 Khả toán tổng quát(1/5) 1,28 Khả toán ngắn hạn(2/6) 1,02 Khả toán nhanh((2-4)/6 0,50 Khả tốn tức thời(3/6) 0,05 Ngồi tiêu phản ánh trả toán cấp quản lý cịn quan tâm đến khả toán cụ thể tiền mặt khả tốn tiền gửi ngân hàng Thơng qua hai tiêu nhà quản lý nắm tình hình tốn nhanh chóng đơn vị qua hai đối tượng tiền mặt tiền gửi ngân hàng Như để phân tích hai tiêu lúc phận phân tích cần phải sử dụng đến báo cáo kế toán khác ngồi Bảng cân đối kế tốn Thuyết minh báo cáo tài Cụ thể phải xem xét đến mục Thuyết minh báo cáo tài riêng đơn vị để lấy giá trị Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng 90 STT Chỉ tiêu Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nợ Ngắn hạn Khả toán tiền mặt (1/3) Khả tốn TGNH(2/3) - Vịng quay hàng tồn kho Số tiền 49.596.300 10.934.886.821 783.402.335.887 0,00006 0,01396 Để đánh giá khả luân chuyển hàng tồn kho doanh nghiệp cấp quản lý cần thiết phải xem xét đến tiêu phản ánh số vòng quay hàng tồn kho số ngày vịng quay hàng tồn kho Với nhóm tiêu phận phân tích phải sử dụng kết hợp hai báo cáo Bảng cân đối kế toán riêng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh riêng doanh nghiệp để tiến hành phân tích Cụ thể Bảng cân đối kế toán riêng đơn vị sử dụng để lấy tiêu Giá trị hàng tồn kho bình quân Báo cáo kết hoạt động kinh doanh riêng sử dụng để lấy tiêu Giá vốn hàng bán BẢNG 3.15: PHÂN TÍCH VỊNG QUAY HÀNG TỒN KHO STT Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân Số vòng quay hàng tồn kho( 1/2) Số ngày vòng quay hàng tồn kho (360 / “3” Số tiền 2.350.515.778.602 353.997.196.546 6,64 55 Để quản lý cụ thể, chi tiết đối tượng tồn kho phận phân tích nên lập bảng phân tích vịng quay hàng tồn kho cho từng mặt hàng doanh nghiệp Thông tin kế tốn cần thiết để tổ chức phân tích Báo cáo chi tiết chi phí cho từng mặt hàng, sổ chi tiết chi phí cho từng mặt hàng Báo cáo chi tiết hàng tồn kho BẢNG 3.16: PHÂN TÍCH VỊNG QUAY TỪNG MẶT HÀNG 91 STT VQ Mặt hàng GVHB HTK BQ Chủ lực Số ngày HTK (Vòng) (Ngày) Vest nam Quầy tây Sơ mi Nam Áo Jacket Sợi TC Sợi Polyester Sợi Cotton chải thô Sợi Cotton chải kỹ Ngồi phân tích tiêu Vịng quay hàng tồn kho phận phân tích cần phân tích chi tiết đối tượng cấu thành nhằm giúp cho người quản lý nắm bắt thực trạng loại tài sản thuộc nhóm hàng tồn kho để đưa ý kiến đề xuất nhằm cân tỷ trọng mặt hàng tồn kho, phục vụ tốt cho việc quay vòng luân chuyển mang lại hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Bộ phận phân tích sử dụng thơng tin trình bày mục Bảng thuyết minh báo cáo tài riêng kết hợp với việc kiểm tra đối chiếu Báo cáo chi tiết hàng tồn kho để phân tích BẢNG 3.17: PHÂN TÍCH HÀNG TỒN KHO Chỉ tiêu 2013 Số tiền(đ) Tỷ 2014 Số tiền(đ) Tỷ trọng Chênh lệch Số tiền(đ) % 92 % Hàng mua đường Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Sản phẩm dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Tổng % 29.660.759.414 9,73 63.875.076.618 86.812.981.136 161.072.574 131.367.622.672 52.052.018.199 435.374.529 4.291.571.012 304.781.399.536 28,48 0,05 43,10 17,08 0,14 1,41 100 130.566.335.007 277.421.717 142.192.679.374 57.658.581.065 681.360.425 8.549.090.429 403.800.544.635 15,82 34.214.317.204 115,35 32,33 43.753.353.871 0,07 116.349.143 35,21 10.825.056.702 14,28 5.606.562.866 0,17 245.985.896 2,12 4.257.519.417 100 99.019.145.099 * Phân tích dịng tiền Với vai trị cấp điều hành lý trực tiếp hoạt động doanh nghiệp việc phân tích dịng tiền cấp quản lý có ý nghĩa quan trọng Việc phân tích dòng tiền giúp họ đánh giá lượng tiền mặt tồn cuối kỳ, đánh giá khả khoản doanh nghiệp cho biết thực trạng tình hình tài doanh nghiệp Ngồi cịn giúp nhà quản lý thấy lưu chuyển tiền qua kỳ, mức độ vào dòng tiền, đánh giá ổn định hay cân đối dòng tiền để từ đưa giải pháp phù hợp nhằm cài thiện tình hình hoạt động tài doanh nghiệp Nhu cầu thơng tin tài dịng tiền cung cấp thơng qua tiêu chủ yếu sau: + Tỷ số dòng tiền hoạt động / Doanh thu + Tỷ số đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn + Tỷ số đảm bảo khả toán lãi vay + Tỷ số tốn tài + Khả tốn nợ Với nhu cầu thơng tin phận phân tích trọng sử dụng thơng tin Báo cáo lưu chuyển tiền tê, Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh riêng đơn vị - Tỷ số dòng tiền hoạt động/ doanh thu 50,40 72,23 8,24 10,77 56,50 99,21 32,49 93 Tỷ số cho phép đánh giá việc công ty bán hàng thu tiền cao hay thấp Từ đó, giúp nhà quản lý thấy sức khỏe tài cơng ty khả tốn khoản nợ đến hạn Tỷ số dịng tiền hoạt động DTT = Dòng tiền hoạt động DK Doanh thu BH &CCDV Với tiêu phận phân tích phải sử dụng đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo kêt hoạt động kinh doanh riêng đơn vị Cụ thể Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh sử dụng mã số 20 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ riêng tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sử dụng mã sô 10 Báo cáo KQHĐKD riêng STT Chỉ tiêu Dòng tiền hoạt động DK Doanh thu BH &CCDV Tỷ số dòng tiền hoạt động DTT (1/2) - Tỷ số đảm bảo khả toán ngắn hạn Số tiền 37.713.017.404 2.577.414.256.731 0,0146 Để đo lường khả đáp ứng nghĩa vụ nợ từ dòng tiền hoạt động doanh nghiệp nhà quản lý thường xem xét đến tiêu này: Tỷ số đảm bảo khả tốn = Dịng tiền hoạt động kinh doanh Nợ ngắn hạn ngắn hạn Để tổ chức thơng tin phục vụ phân tích tiêu phải sử dụng đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ riêng doanh nghiệp để lấy tiêu Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Nợ ngắn hạn lấy mã số 310 Bảng cân đối kế toán riêng doanh nghiệp STT Chỉ tiêu Dòng tiền hoạt động DK Nợ ngắn hạn Tỷ số đảm bảo khả toán NN (1/2) - Tỷ số đảm bảo khả toán lãi vay Số tiền 37.713.017.404 783.402.335.887 0,0481 Để xem xét khả tốn chi phí lãi vay dòng tiền từ hoạt động kinh doanh cần xem xét đến tiêu: = Dịng tiền hoạt động kinh doanh 94 Tỷ số đảm bảo khả tốn Chi phí lãi vay lãi vay Thơng tin phục vụ phân tích tiêu phải sử dụng đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ riêng doanh nghiệp để lấy tiêu Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh mã số 20 Chỉ tiêu Chi phí lãi vay lấy mã số 06 STT Chỉ tiêu Dòng tiền hoạt động DK Chi phí lãi vay Tỷ số đảm bảo khả toán lãi vay (1/2) - Tỷ số tốn tài Số tiền 37.713.017.404 21.601.619.055 1,7458 Để nắm khả đáp ứng nhu cầu lãi vay, nợ dài hạn đến hạn trả, cổ tức từ dịng tiền hoạt động doanh nghiệp cần phải tổ chức phân tích tiêu: Dịng tiền hoạt động kinh doanh Chi phí lãi vay + Vay dài hạn đến hạn trả + Cổ tức Chỉ tiêu phân tích thơng qua tiêu Dịng tiền từ hoạt Tỷ số tốn tài = động kinh doanh mã số 20, Chi phí lãi vay lấy mã số 06 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ riêng Với tiêu Vay dài hạn đến hạn trả kế tốn phải sử dụng đến Thuyết minh báo cáo tài riêng đơn vị, cụ thể mã số 13 – thuyết minh cho khoản mục vay ngắn hạn Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu cổ tức sử dụng mã số 22 Thuyết minh báo cáo tài riêng Cụ thể tiêu năm 2014 đơn vị sau: STT Chỉ tiêu Dịng tiền hoạt động DK Chi phí lãi vay Vay dài hạn đến hạn trả Cổ tức Tỷ số tốn tài (1/ (2+3+4)) Số tiền 37.713.017.404 21.601.619.055 52.449.617.260 30.000.000.000 0,3624 - Khả trả nợ lãi vay Chỉ tiêu cho doanh nghiệp biết khả toán khoản nợ ngắn hạn lãi vay từ dòng tiền hoạt động kinh doanh doanh nghiệp = Dòng tiền hoạt động kinh doanh 95 Khả trả nợ Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn đến hạn trả + Chi phí lãi vay lãi vay Số liệu dùng để tổ chức phân tích tiêu tiêu Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh mã số 20, Nợ ngắn hạn sử dụng tiêu mã số 310 Bảng cân đối kế toán riêng, Nợ dài hạn đến hạn trả kế tốn phải sử dụng đến Thuyết minh báo cáo tài riêng đơn vị, cụ thể mã số 18 – thuyết minh cho khoản mục vay nợ dài hạn thể tiêu Nợ hồn trả vịng 12 tháng Chi phí lãi vay lấy mã số 06 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ riêng STT Chỉ tiêu Dòng tiền hoạt động DK Nợ ngắn hạn Vay dài hạn đến hạn trả Chi phí lãi vay Tỷ số tốn tài (1/ (2+3+4)) Số tiền 37.713.017.404 783.402.335.887 52.449.617.260 21.601.619.055 0,0439 * Phân tích chi tiết doanh thu - Phân tích chi tiết doanh thu theo mặt hàng Tổng công ty cổ phần Dệt May Hịa Thọ cơng ty có quy mô lớn kinh doanh với nhiều mặt hàng, nhóm hàng khác Mỗi nhóm hàng có đặc điểm kinh tế kỹ thuật mức doanh thu đạt khác Do với cấp quản lý trực tiếp cần thiết phải phân tích nhằm xem xét doanh thu đạt mặt hàng qua kỳ kinh doanh để làm sở cho việc hoạch định chiến lược kinh doanh cụ thể nhằm mang lại hiệu kinh doanh cao cho doanh nghiệp Phân tích doanh thu bán hàng theo nhóm, mặt hàng mặt hàng chủ yếu vào số liệu kế hoạch hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng để so sánh số thực với số kế hoạch số thực kỳ trước Như cần thiết phải tổ chức thông tin cách khoa học xác nhằm đảm bảo việc phân tích có kết đắn doanh thu doanh nghiệp Thơng tin kế tốn phải sử dụng đến Bảng dự tốn doanh thu 96 lập từ đầu kỳ, Báo cáo chi tiết doanh thu kỳ, Sổ chi tiết doanh thu kỳ Bộ phận phân tích sử dụng thơng tin để lập bảng phân tích mang tính so sánh theo hai cách: + So sánh doanh thu đạt so với kế hoạch đề + So sánh doanh thu qua kỳ BẢNG 3.18: PHÂN TÍCH CHI TIẾT DOANH THU STT Chênh lệch Mặt hàng Kế hoạch Thực tế Số tiền % Chủ lực Vest nam Quầy tây Sơ mi Nam Áo Jacket Sợi TC Sợi Polyester Sợi Cotton chải thô Sợi Cotton chải kỹ + Tương tự doanh nghiệp lập bảng so sánh doanh thu qua kỳ - Phân tích chi tiết doanh thu theo đơn vị trực thuộc Hiện Tổng công ty cổ phần Dệt May Hòa Thọ hoạt động vơi nhiều đợn vị trực thuộc Do vậy, phân tích doanh thu bán hàng theo đơn vị trực thuộc nội dung phân tích quan trọng, qua thấy tác động ảnh hưởng từng đơn đến thành tích, kết chung doanh nghiệp Đồng thời qua phân tích thấy ưu, nhược điểm mặt tồn việc tổ chức quản lý kinh doanh từng đơn vị trực thuộc để đề sách, biện pháp quản lý thích hợp Phương pháp phân tích so sánh số thực với số kế hoạch doanh thu từng đơn vị để thấy mức độ hoàn thành, số chênh lệch tăng giảm Đồng thời so sánh số chênh lệch tăng giảm từng đơn vị trực thuộc với kế hoạch chung công ty để thấy mức độ tác động đến tỷ lệ tăng giảm chung toàn doanh nghiệp 97 Để có thơng tin phục vụ cơng tác phân tích phận phân tích doanh nghiệp phải sử dụng đến Báo cáo chi tiết doanh thu từng đơn vị trực thuộc, Kế hoạch doanh thu từng đơn vị, Kế hoạch doanh thu tổng công ty Thông tin cung cấp từ phịng kinh doanh phịng kế tốn tài đơn vị BẢNG 3.19: BẢNG SO SÁNH DOANH THU STT Đơn vị trực thuộc Nhà máy May Hòa Thọ Nhà máy Veston Hòa Thọ Cơng ty May Hịa Thọ Đơng Hà Cơng ty May Hịa Thọ Điện Bàn Cơng ty May Hòa Thọ Duy Xuyên Nhà máy Sợi Hòa Thọ Nhà máy Sợi Hòa Thọ DT Kế hoạch DT Thực tế Chênh lệch Số tiền % Tổng Doanh thu * Phân tích chi tiết chi phí Chi phí gắn liền với q trình hình thành phát triển doanh nghiệp Chi phí kinh doanh có vai trị quan trọng ảnh hưởng trực tiếp sức cạnh tranh sản phẩm ảnh hưởng đến lợi nhuận Do với vai trị quản lý nhà quản lý cấp phải xem xét đến tình hình phát sinh biến động chi phí Qua thấy tình hình quản lý sử dụng chi phí tác động đến q trình kinh doanh kết kinh doanh Đồng thời tìm mặt cịn tồn để từ đề xuất sách, biện pháp khắc phục nhằm quản lý sử dụng chi phí sản xuất kinh doanh tốt Trước hết phận phận tích nên lập bảng phân tích chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố để xem xét biến động yếu tố chi phí qua kỳ Để lập bảng phân tích phận phân tích phải sử dụng đến Báo cáo chi tiết phận Phòng tài kế tốn tổng hợp cung cấp BẢNG 3.20: PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH 98 STT Chi phí sản xuất CP NVL TT 2013 2014 1.517.443.063.193 Chênh lệch Số tiền % 1.568.943.717.227 51.500.654.034 3,39 395.269.622.745 432.545.818.271 37.276.195.526 9,43 71.297.616.569 83.494.512.855 12.196.896.286 17,11 340.912.505.125 418.360.190.656 77.447.685.531 22,72 CPSX Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao CP DVMN CP khác 2.324.922.807.632 2.503.344.239.009 178.421.431.377 7,67 Tổng chi phí Để cụ thể tình hình biến động chi phí sản xuất phận phân tích phải phân tích rõ yếu tố Điển hình với chi phí khấu hao Tài sản cố định phận kế tốn nên lập bảng phân tích biến động chi phí khấu hao loại tài sản qua kỳ để phận quản lý xem xét đưa đánh giá Để lập bảng phân tích chi tiết tình hình biến động TSCĐ phận phân tích phải sử dụng đến Báo cáo chi tiết tài sản cố định BẢNG 3.21: PHÂN TÍCH CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TT Khấu hao TSCĐ hữu hình 2013 2014 Chênh lệch Số tiền % Nhà cửa 7.065.595.269 8.189.888.765 1.124.293.496 15,91 Máy móc thiết bị 56.059.852.388 65.308.297.306 9.248.444.918 16,50 Phương tiện vận chuyển 2.441.934.985 2.801.071.008 359.136.023 14,71 Thiết bị văn phòng 780.869.381 563.328.596 -217.540.785 (27,86) Tài sản khác 4.335.144.677 5.971.446.410 1.636.301.733 37,75 Tổng cộng 70.683.396.700 82.834.032.085 12.150.635.385 17,19 Tương tự vào Báo cáo chi tiết TSCĐ, phận phân tích lập bảng phân tích nguyên giá, giá trị lại qua kỳ Đối với khoản mục chi phí khác kế tốn phải vào báo cáo chi tiết để phân tích cách cụ thể biến động đối tượng kế toán cụ thể để làm rõ thực trạng yếu tố chi phí Bên cạnh việc phân tích cài tiết chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố cần thiết phải tổ chức phân tích chi phí lãi vay Bộ phận phân tích phải sử 99 dụng đến Báo cáo chi tiết tiền vay kế tốn cung cấp để phân tích tình hình vay lãi vay phải trả kỳ BẢNG 3.22: PHÂN TÍCH CHI TIẾT VAY NGẮN HẠN S Loại T Khoản vay 2013 2014 USD 1.461.757.341 USD USD Số tiền % 2.978.717.720 1.516.960.379 103,78 1.217.989.246 951.587.882 2.652.957.676 2.072.807.905 1.434.968.430 1.121.220.023 117,81 117,83 USD - 835.281.063 835.281.063 USD USD USD USD USD USD 1.432.810.354 437.600.972 1.177.812.307 447.899.519 1.205.323.290 503.572.284 635.555.022 633.995.196 445.571.424 446.678.794 330.293.211 221.112.722 (797.255.332) 196.394.224 (732.240.884) (1.220.725) (875.030.079) (282.459.562) (55,64) 44,88 (62,17) (0,27) (72,60) (56,09) VND 8.302.080 10.573.680 2.271.600 27,36 8.844.655.274 11.263.544.412 2.418.889.138 Tổng * Phân tích chi tiết lãi gộp mặt hàng 27,35 T tiền Chênh lệch vay NH Đầu tư & Phát triển VN _CN ĐN NH TMCP Ngoại Thương NH TMCP Công Thương NH TMCP Far East National Bank Ngân hàng HSBC Ngân hàng Indovina Ngân hàng ANZ NH TMCP Kỹ Thương Ngân hàng Quốc tế - CN ĐN 10 Ngân hàng Quân đội 11 Vay từ ban liên lạc hưu trí Ngồi tiêu phân tích trên, để đánh giá cụ thể sức sinh lãi từng mặt hàng doanh nghiệp phận phân tích phải tiến hành lập bảng phân tích lãi gộp từng mặt hàng Cơ sở để lập bảng Báo cáo chi tiết doanh thu, Báo cáo chi tiết chi phí giá vốn BẢNG 3.23: PHÂN TÍCH LÃI GỘP TỪNG MẶT HÀNG STT Mặt hàng Vest nam Quầy tây Sơ mi Nam Áo Jacket Sợi TC Sợi Polyester Doanh thu Giá vốn Lãi gộp Tỷ trọng % 100 Sợi Cotton chải thô Sợi Cotton chải kỹ Tổng cộng KẾT LUẬN Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường, biến đổi nhanh chóng kinh tế nước ảnh hưởng lớn kinh tế nước khu vực giới DN Việt Nam nói chung Tổng cơng ty cổ phần Dệt May Hịa Thọ nói riêng, ngày phải nâng cao vị để đủ sức cạnh tranh với DN nước Để nâng cao sức cạnh tranh đồng thời có sở cho nhà quản trị DN cấp cao định chiến lược, sách lược cho kịp thời, xác cần thiết phải tổ chức thơng tin kế tốn để phục vụ tốt cho cơng tác phân tích DN Có kết việc phân tích thực nguồn thơng tin quan trọng hữu ích cho nhà quản trị DN đối tượng quan tâm Qua thời gian nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế Tổng công ty cổ phần Dệt May Hòa Thọ, với giúp đỡ thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun, tác giả hồn thành luận văn “Tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác phân tích tài Tổng cơng ty cổ phần Dệt May Hịa Thọ” Trong luận văn tác giả sâu nghiên cứu mặt lý luận phân tích thực trạng Cơng ty, từ để hồn thiện cơng tác tổ chức thơng tin phục vụ cơng tác phân tích đề số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác phân tích, luận văn giải số vấn đề sau: - Lý luận Tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác phân tích tài DN - Phân tích thực trạng tổ chức thơng tin kế tốn Tổng cơng ty cổ phần Dệt May Hịa Thọ 101 - Hồn thiện cơng tác tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài doanh nghiệp Tuy nhiên, giới hạn khuôn khổ luận văn, đề xuất đề tài dừng lại ý tưởng hướng phát triển, đề tài chưa thể sâu việc triển khai triệt để đề xuất TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Cao Xuân Hợp (2015) Làm rõ vai trị thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác quản lý Tạp chí Kế tốn kiểm toán [2] Phạm Thị Thủy, Nguyễn Thị Lan Anh (2013), Báo cáo tài chính, NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân [3] Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [4] Nguyễn Trọng Cơ (2015), Chủ doanh nghiệp với báo cáo tài chính, NXB Tài Chính, Hà nội [5] Phan Đức Dũng (2013), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Lao Động – Xã Hơi [6] Nguyễn Năng Phúc (2004), Phân tích tài công ty cổ phần Việt Nam, NXB Tài chính, Hà nội [7] Nguyễn Năng Phúc (2009), Phân tích kinh doanh, NXB Tài Chính, Hà nội [8] Nguyễn Thế Hưng (2006), Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất thống kê [9] Ngơ Kim Phượng (2013), Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Kinh Tế TP HCM [10] Đồn Hương Quỳnh (2015), Hệ thống tiêu tài để quản trị vốn kinh doanh công ty cổ phần, NXB Tài Chính, Hà nội Tiếng Anh [11] John Hoggett, Lew Edwards, John Medlin (2006), Accounting, John Wiley and Sons Australis [12] Stephen A Ross, Randolph W Westerfield, Bradford D Jordan (2006), Corporate Finance- Fundamentals, McGraw Hill 102 ... LỤC TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ .1 ĐÀ NẴNG, 2015 TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH... thiện việc tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài Tổng cơng ty cổ phần Dệt May Hồ Thọ 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH... NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HỊA THỌ Chun ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Người hướng