Theo nguyên tắc thận trọng, công ty x đang làm thủ tục giải thể, kế toán nên xem xét khoản nợ đã quá hạn từ khi nào,

ĐỀ TÀI THẢO LUẬN SỐ Bộ môn: Nguyên lý kế tốn GVGD: Cơ Nguyễn Minh Giang Lớp HC: CN17-ECO.DB Nhóm trình bày: 04 Phần 1: Phân tích ngun tắc kế toán Vận dụng nguyên tắc kế toán để ghi nhận giải thích việc ghi nhận kế tốn tình sau Cuối năm, DN có khoản nợ phải thu Cơng ty X tỷ Công ty X làm thủ tục giải thể Theo nguyên tắc thận trọng, kế toán cần làm gì? Theo ngun tắc thận trọng, Cơng ty X làm thủ tục giải thể, kế toán nên xem xét khoản nợ hạn từ nào, từ trích lập dự phịng phải thu khó địi + 6th- năm: 30% tương ứng 300triệu + 1- năm: 50% tương ứng 500triệu + 2- năm: 70% tương ứng 700triệu + năm:100% tương ứng 1000triệu Ngày 1.1.N doanh nghiệp nhập lơ hàng hóa trị giá 500 triệu đồng, thuế nhập 10%, thuế GTGT 10%, chi phí bảo quản vận chuyển hàng từ cảng kho doanh nghiệp triệu đồng Doanh nghiệp ghi nhận giá trị lô hàng nhập kho bao nhiêu? Nguyên tắc kế toán vận dụng? Áp dụng theo nguyên tắc giá gốc Thuế nhập = 500 x 10% = 50triệu Thuế GTGT hàng nhập = (500+50)x10% = 55triệu download by : skknchat@gmail.com  tổng giá trị hàng hóa = 500+50+5 = 555triệu (Tiền hàng + tiền thuế NK + chi phí vận chuyển) - Định khoản Giá mua hàng hóa: Nợ TK 156: 555.000.000 Có TK 331: 505.000.000 (bao gồm 500tr trả tiền hàng + 5tr trả cphi vận chuyển) Có TK 333(3) - Thuế NK: 50.000.000 - Định khoản thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 133(1): 55.000.000 Có TK 333(12):55.000.000 Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho bình qn gia quyền Tuy nhiên, giá hàng hóa có xu hướng tăng giá dần từ đầu kỳ đến cuối kỳ cơng ty mong muốn có tiêu lợi nhuận cao báo cáo tài nên thay đổi phương pháp tính giá hàng xuất kho sang nhập trước, xuất trước Cho biết kế toán vi phạm ngun tắc gì? Kế tốn vi phạm phương pháp qn vì: - Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý do, ảnh hưởng thay đổi phần thuyết trình báo cáo tài phải sang kỳ kế tốn sau Doanh nghiệp có nhiều khoản nợ cần phải tốn tình hình tài doanh nghiệp khơng cho phép toán khoản nợ Nhiều chủ nợ đệ đơn kiện doanh nghiệp tịa Doanh nghiệp có đơn xin phá sản Tuy nhiên, BCTC doanh nghiệp, kế tốn trình bày giá trị tài sản, cơng nợ theo giá gốc Cho biết nguyên tắc kế toán vi phạm? Kế toán vi phạm phương pháp hoạt động liên tục vì: download by : skknchat@gmail.com - Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định không buộc phải dừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài 1/1/N, DN ký hợp đồng vay vốn với ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương khoản vay tỷ với thời hạn 12 tháng, lãi suất 8%/năm DN trả gốc lãi vay thời điểm đáo hạn Xác định thời điểm ghi nhận chi phí lãi vay số tiền tương ứng Nguyên tắc kế toán vận dụng ? Thực theo nguyên tắc sở dồn tích Lãi vay hàng tháng = (1000triệu x 8%) : 12 = 6,67triệu/ tháng - Hàng tháng phải ghi nhận chi phí lãi vay Nợ TK 635: 6.666.666,67 Có TK 335: 6.666.666,67 - Khi kết thúc thời hạn vay trả, ghi: Nợ TK 335: 80.000.000 Có TK 111, 112: 80.000.000 Phần 2: Sinh viên tự cho số dư đầu kỳ TK DN thương mại thực I Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho biết sở ghi chép Doanh nghiệp A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (đơn vị 1.000đ) Bảng Số dư đầu kỳ: download by : skknchat@gmail.com TÀI SẢN NỢ NGUỒN VỐN CÓ TK 331(dư nợ) 65.000 TK 331 (dư có) 100.000 TK 112 1.000.000 TK 214 25.000 TK 111 1.000.000 TK 411 2.000.000 TK 156 60.000 TK 421 450.000 TK 151 150.000 TK 131(dư nợ) 100.000 TK 211 200.000 2.575.000 2.575.000 Trong kỳ, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Mua lơ hàng trị giá 600000 chưa tính thuế, thuế GTGT 10%, tiền hàng trừ vào tiền ứng trước 65000 cịn lại tốn chuyển khoản, có giấy báo nợ, hàng nhập kho đủ Nợ TK 156 : 600000 Nợ TK 133 : 60000 Có TK 331 ( dư nợ ) : 65000 Có TK 112 : 595000 - Cơ sở ghi chép: Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, phiếu nhập kho Xuất kho bán lô hàng giá trị 60000, giá bán chưa thuế 680000, thuế GTGT 10%, tiền hàng thu qua tài khoản tiền gửi ngân hàng có giấy báo có + Gía vốn Nợ TK 632 : 600000 Có TK 156 : 600000 download by : skknchat@gmail.com + Doanh thu Nợ TK 131 (dư nợ) : 748000 Có TK 511 : 680000 Có TK 333(1) : 68000 - Cơ sở ghi chép: Phiếu xuất kho, giấy báo có Nhập kho toàn số NVL mua kỳ trước, thuế GTGT 10% Nợ TK 152 : 150000 Có TK 151 : 150000 - Cơ sở ghi chép: Phiếu nhập kho Người mua tốn tiền hàng kỳ trước 100000, 80000 tiền gửi ngân hàng, 20000 tiền mặt nhập quỹ Nợ TK 111 : 20000 Nợ TK 112 : 80000 Có TK 131 (dư nợ) : 100000 - Cơ sở ghi chép: Phiếu thu, giấy báo có Trích tiền gửi ngân hàng tốn cho người bán 100000 ( có giấy báo nợ ) Nợ TK 331 (dư có) : 100000 Có TK 112 : 100000 - Cơ sở ghi chép: Giấy báo nợ, biên lai thu tiền Trong kỳ có phát sinh chi phí kinh doanh sau : download by : skknchat@gmail.com - Tính lương phải trả cho nhân viên bán hàng 10000, nhân viên quản lý 5000 Nợ TK 641 : 10000 Nợ TK 642 : 5000 Có TK 334 : 15000 - Tính trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành Nợ TK 641 : 10000 x 23,5% = 2350 Nợ TK 642 : 5000 x 23,5% = 1175 Có TK 338 : 3525 - Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng phận bán hàng 10000, phận quản lý 15000 Nợ TK 641 : 10000 Nợ TK 642 : 15000 Có TK 214 : 25000 - Chi phí khác theo giá chưa thuế phận bán hàng 4000, phận quản lý 3500, thuế GTGT 10 %, chi tiền mặt Nợ TK 641 : 4000 Nợ TK 642 : 3500 Nợ TK 133 : 750 Có TK 111 : 8250 - Cơ sở ghi chép: Phiếu lương, biên đánh giá lại tài sản cố định, phiếu chi, hóa đơn GTGT download by : skknchat@gmail.com Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định thuế GTGT phải nộp khấu trừ - Khấu trừ thuế VAT đầu vào : 60000 + 750 = 60750 VAT đầu : 68000 VAT đầu > VAT đầu vào - Nợ TK 3331: 60750 Có TK 133: 60750 Thuế GTGT phải nộp : 7250 - Cơ sở ghi chép: Hóa đơn thuế GTGT Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kết chuyển tài khoản có liên quan, biết thuế suất thuế TNDN theo quy định hành Cơ sở ghi chép: Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy báo có, phiếu thu, biên lai thu tiền + Nợ TK 511 : 680000 Có TK 911 : 680000 + Nợ TK 911: 651025 Có TK 632 : 600000 Có TK 641 : 26350 Có TK 642 : 24675  KQKD = Tổng DT – Tổng CP = 680000 – 615025 = 28975 ( Lợi nhuận trước thuế) download by : skknchat@gmail.com  Lãi  Thuế TNDN = 28975 x 20% = 5795  Lợi nhuận sau thuế = 28975 – 5795 = 23180 + Nợ TK 821: 5795 Có TK 333(4): 5795 + Nợ TK 911: 5795 Có TK 821: 5795 + Nợ TK 911: 23180 Có TK 421(2): 23180 II Mở TK chữ T, ghi số dư đầu kỳ, phản ánh số phát sinh kỳ tính số dư cuối kỳ TK TK 111 TK 112 ……….1.000.000 1.000.000 (4) 20.000 8.250 (6d) (4) 80.000 595.000 (1 ) 100.000 (5) 1.011.750 385.000 TK 131 (dư nợ) 100.000 (2)748.000 TK 133 (1)160.000 100.000(4) (6d) 750 60.750 (7) download by : skknchat@gmail.com 748.000 TK 151 (1) 150.000 150.000 (3) TK 156 60.000 (1) 600.000 600.000 (2) 60.000 TK 211 TK 214 200.000 25.000 25.000(6c) 200.000 50.000 TK 331 (dư nợ) TK 331 (dư có) 65.000 100.000 65.000(1) 100.000(5) 0 TK 333 (7)60.750 TK 334 68.000 (2) 15.000 (6a) 5.795 (8) 13.045 download by : skknchat@gmail.com 15.000 TK 338 TK 411 3.525 (6b) 2.000.000 3.525 2.000.000 TK 421 450.000 23.180(8) 473.180 TK 511 TK 632 680000(2) 600.000 (2) TK 641 600.000(8) (6a) 10.000 (8)680.000 (6b) 2.350 (6c) 10.000 (6d) 4.000 TK 152 (3)150000 TK 821 (8) 5.795 (8) 5.795 download by : skknchat@gmail.com 26.350(8) 150.000 TK 642 (6a) 5.000 TK 911 24.675 (8) (8) 651.025 (6b) 1.175 (8) 5.795 (6c) 15.000 (8) 23.180 680.000(8) (6d) 3.500 III Bảng cân đối kế toán Ngày: 31/12/N Đơn vị: 1.000đ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Hàng hóa 1.396.750 Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.000.000 748.000 473.180 60.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả cho người bán Tài sản cố định hữu hình Hao mòn tài sản cố định Ứng trước cho 200.000 Phải trả cho người lao động 15.000 Phải trả, phải nộp khác 3.525 -50000 download by : skknchat@gmail.com 13.045 người bán Hàng hóa đường Nguyên liệu, vật liệu Tổng tài sản 150.000 2.504.750 Tổng nguồn vốn download by : skknchat@gmail.com 2.504.750 ... Tuy nhiên, BCTC doanh nghiệp, kế tốn trình bày giá trị tài sản, công nợ theo giá gốc Cho biết nguyên tắc kế toán vi phạm? Kế toán vi phạm phương pháp hoạt động liên tục vì: download by : skknchat@gmail.com... vay thời điểm đáo hạn X? ?c định thời điểm ghi nhận chi phí lãi vay số tiền tương ứng Nguyên tắc kế toán vận dụng ? Thực theo nguyên tắc sở dồn tích Lãi vay hàng tháng = (1000triệu x 8%) : 12 = 6,67triệu/... kỳ đến cuối kỳ công ty mong muốn có tiêu lợi nhuận cao báo cáo tài nên thay đổi phương pháp tính giá hàng xuất kho sang nhập trước, xuất trước Cho biết kế tốn vi phạm ngun tắc gì? Kế tốn vi phạm