Kế toán TSCĐ tại xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi đại lộc

Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh Lời Mở Đầu Ngày người hiểu để tiến hành làm cải vật chất, doanh nghiệp cần phải có yếu tố bản: tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Trong tư liệu lao động ba yếu tố trình sản xuất, truyền dẫn lao động người đến đối tượng lao động Tư liệu lao động sử dụng q trình sản xuất có nhiều loại Để thuận tiện việc quản lý tư liệu lao động có giá trị từ 10.000.000đ trở lên thời gian sử dụng năm xếp vào loại riêng gọi TSCĐ Trong chế nay, sản xuất vật chất phải đôi với hạch tốn kinh tế để hạch tốn kinh tế có hiệu việc hạch tốn kế tốn quan trọng Trong vai trị hạch tốn TSCĐ không phần quan trọng , thời đại nay, với tiến khoa học kỹ thuật, việc địa hố máy móc thiết bị vấn đề quan tâm Do giá trị lớn, thịi gian sử dụng lâu dài, địi hỏi việc hạch tốn TSCĐ phải thực cách chặt chẽ teo đối tượng riêng biệt Mặc khác vai trò TSCĐ tốc độ tăng TCSĐ có ý nghĩa lớn nghiệp phát triển kinh tế Do cần phải áp dụng biện pháp nâng cao ngày hoàn thiện nguồn TSCĐ Đây chiến lược lâu dài tất yếu mà doanh nghiệp cần phải thực Việc tổ chức công tác theo dõi thường xuyên, nắm chắt tình hình tăng giảm TCSĐ số lượng, giá trị, tình hình sử dụng hao mịn TSCĐ việc cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc quản lý sử dụng đầy đủ, hợp lý nghiệp phát triển kinh tế., cần phải áp dụng biện pháp nhằm nâng cao ngày hoàn thiện nguồn TSCĐ Đây chiến lược lâu dài tất yếu mà doanh nghiệp cần phải thực Việc tổ chức cơng tác theo dõi thường xun nắm tình hình tăng giảm TSCĐ số lượng, giá trị tình hình sử dụng hao mịn TSCĐ việc cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc quản lý sử dụng đầy đủ, hợp lý cơng suất TSCĐ nhằm góp phần phát triển sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm thu hồi nhanh vốn đầu tư, tăng tích luỹ để tái sản xuất, trang bị thêm không ngừng đổi TSCĐ Xuất phát tầm quan trọng TSCĐ trình sản xuất Qua thờig ian thực tập xí nghiệp khai thác cơng trình thuỷ lợi đại Lộc em định Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh chọn đề tài” Kế tốn TSCĐ xí nghiệp khai thác cơng trình thuỷ lợi đại Lộc” Nội dung báo cáo gồm phần PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHẦN II : TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC HẠCH TỐN TSCĐ TẠI XJ KHAI THÁC CƠNG THỦY LỢI ĐẠI LỘC PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI XÍ NGHIỆP KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI ĐẠI LỘC Đây lần bước vào thực tế với thoi gian thực tập không nhiều, khả hiểu biuết cịn hạn chế gặp khơng it khó khăn, thực tế lý thuyết không theo khn mẫu định, thực tế biến đổi nhiều dạng khác Song em cố gắng cân nhắc lựa chọn nội dung để hoàn thành báo cáo thực tập Nhưng chắn khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung lẫn hình thức Chính em mong đóng góp chân thành Cô giáo khoa hướng dẫn phịng kế tốn góp ý bổ sung thêm cho chuyên đề em hoàn thiện Đại Lộc , ngày tháng năm 2005 Nguyễn Thị Nga Svth:Nguùn Thë Nga Trang Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráön Thë Lãû Linh PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I Khái niệm đặc điểm nhiệm vụ kế toán TSCĐ Khái niệm đặc điểm TSCĐ: * Khái niệm: TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn có thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý TSCĐ hành Theo chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ ban hành theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC, ngày 30/12/1999 trưởng Bộ Tài chính, TSCĐ có tiêu chuẩn sau: (1) Có giá trị 10.000.000đ trở lên (2) Có thời gian sử dụng năm I * Đặc điểm TSCĐ : Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau:  Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ hình thái vật chất ban đầu bị hư hỏng phải loại bỏ Với đặc điểm TSCĐ cần theo dõi quản lý theo nguyên giá, tức giá trị ban đầu TSCĐ  Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đặc điểm TSCĐ cần theo dõi giá trị hao mòn giá trị cịn lại Nhiệm vụ kế tốn TSCĐ : Cần phải thực nhiệm vụ để cung cấp thơng tin hữu ích quản lý kế tốn TSCĐ :  Ghi chép tổng hợp xác kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐ phạm vi toàn đơn vị, phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện để cung cấp thông tin kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ kế hoạch hố đầu tư đổi doanh nghiệp  Thực tính tốn phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo chế độ quy định Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh Tham gia lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ (sữa chữa thường xuyên, sửa chữa định kỳ), giám sát chi phí kết việc sửa chữa  Tính tốn, phản ánh kịp thời, xác tình hình xây dựng, trang bị thêm, nâng cấp, đổi làm tăng giảm nguyên giá TSCĐ tình hình lý, nhượng bán TSCĐ  Đối với đơn vị có nhiều phận trực thuộc kế tốn phải thường xuyên hướng dẫn, kiểm tra phận ghi chép ban đầu TSCĐ, mở thẻ, sổ kế toán cần thiết hạch toán TSCĐ chế độ quy định  Tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định nhà nước u cầu bảo tồn vốn, tổ chức phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản, sử dụng TSCĐ đơn vị II Phân loại đánh giá TSCĐ :  Phân loại TSCĐ : TSCĐ có nhiều loại nhiều thứ, có đặc điểm yêu cầu quản lý khác Để thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ thiết phải phân loại TSCĐ 1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: Theo kiểu phân loại TSCĐ phân thành TSCĐHH TSCĐVH  TSCĐHH: Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm loại sau: - Nhà cửa vật kiến trúc - Máy móc thiết bị - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn - Thiết bị, dụng cụ quản lý - Vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm - TSCĐHH khác  TSCĐVH: Là tài sản khơng có hình thái vật chất,nhưng xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình.Bao gồm loại sau: - Quyền sử dụng đất có thời hạn; Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh - Nhãn hiệu hàng hố; - Quyền phát hành; - Phần mềm máy vi tính; - Giấy phép giấy phép nhượng chuyển; - Bản quyền, sáng chế; - Công thức cách thức pha chế; TSCĐ vơ hình triển khai 1.2 Phân loại theo quyền sở hữu: -TSCĐ tự có: Là TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có quyền sử dụng lâu dài phản ánh bảng cân đối kế toán doanh nghiệp -TSCĐ thuê:Là TSCĐ doanh nghiệp khác đơn vị thuê sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết 1.3 Phân loại theo công dụng: -TSCĐ sử dụng cho mục đích kinh doanh -TSCĐ sử dụng mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh, quốc phòng - TSCĐ bảo quản hộ, cất giữ hộ 1.4 Phân loại theo nguồn hình thành: - TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn cấp(ngân sách cấp, cấp cấp ) vốn góp cổ đơng, chủ doanh nghiệp) - TSCĐ hình thành vốn vay - TSCĐ hình thành vốn khấu hao - TSCĐ hình thành vốn góp liên doanh Đánh giá TSCĐ: II * Khái niệm: III Là việc biểu tiền giá trị TSCĐ theo nguyên tắc định * Nguyên giá TSCĐ: tồn chi phí liên quan đến việc mua sắm TSCĐ: kể chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử trước sử dụng - Trường hợp TSCĐ Hữu hình: - TSCĐ hình thành mua sắm Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang Baïo caïo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh NG TSCĐ Giá mua hố đơn (có th + GTGT có) = Chi phí vận chuyển bốc xở lắp đạt chạy thử Các khoản giảm giá chiết khấu - - Nếu TSCĐ mua sắm nguồn vốn vay dài hạn thi NGTSCĐ cộng thêm với lãi tiền vay đầu tư cho TCSĐ - Do đầu tư xây dựng bản: NG TSCĐ Giá trị thực tế cơng trình (căn biên lý hợp đồng) = + Chi phí khác + Lệ phí trước bạ - Do cấp, điều chuyển đến NG TSCĐ Giá trị đánh giá thực tế hội đồng giao nhận = + Chi phí liên quan - Do nhận góp vốn liên doanh NG TSCĐ = Giá trị thực tế ghi sổ đơn vịo cấp trên( giá trị cịn lại) chi phí + tân trang sửa chữa - Do biếu tặng NG TSCĐ = Giá trị thực tế theo đánh giá Chi phí + thực tế hội đồng giao nhận liên quan - Trường hợp TSCĐVH: NGTCSĐ = chi phí thực tế thành lạp doanh nghiệp, nghiên cứu NGTSCĐ thay đổi trường hợp: - Đánh giá lại TSCĐ - nâng cấp TSCĐ - Tháo dỡ hay số phận - Đánh giá theo giá trị lại TSCĐ Giá trị = lại NGTSCĐ - Giá trị háo mịn TSCĐ III Hạch tốn tăng TSCĐ : 1.Kế toán chi tiết : IV Sử dụng thủ tục, chứng từ hạch toán Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh V Biên giao nhận TSCĐ VI Bản kiểm nhận TSCĐ VII Hợp đồng kinh tế, định VIII Lập thể TSCĐ, hoá đơn IX Sổ đăng ký TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang Baïo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh X Địa Đơn vị Mẫu 01-TSCĐ Ban hành theo QĐ số:1141-TC-QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ TC BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày tháng năm Số: Nợ: Có: Căn Quyết định số: Ngày tháng năm Của việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ gồm: - Ông (bà): Chức vụ: Đại diện bên giao - Ông (bà): Chức vụ: Đại diện bên giao - Ông (bà): Chức vụ: Đại diện Địa điểm giao nhận TSCĐ Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: Tên Số ký hiệu hiệu, TSCĐ quy cách cáp hạng TSCĐ Nước sản xuất xây dựng Năm Năm Cơng Tính NGTSCĐ Hao mòn TSCĐ đưa sản suất Giá Cước Chi Nguyên Tỷ lệ So vào xuất diện mua phí phí giá hao hao sử tích tổng vận chạy TSCĐ mịn mịn dụng thiết sản chuyển thử TSCĐ kế xuất trích Tài liệu kèm theo A C E B Số hiệu Nguyên giá TSCĐ chứng từ Ngày, Diễn tháng, giải năm Nguyên giá Năm Giá trị Cộng hao mòn tiền A B C Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh Stt Tên quy cách, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị A B Của SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Loại TSCĐ: Stt Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên, Nước Năm Số Nguyên Khấu hao đặc SX đưa hiệu giá điểm vào TSCĐ TSCĐ sử dụng Khấu Chứng từ Lý trích cho Số Ngày đến giảm giảm TSCĐ 11 10 12 13 14 Kế toán tổng hợp : 2.1 Kế tốn tăng TSCĐ hữu hình : TK sử dụng : Tài khoản 211” TSCĐ hữu hình “ tài khoản dùng để phản ánh tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ nguyên giá Nợ TK 211 có - Nguyên giá TSCĐ tăng tăng TSCĐ - Nguyên giá TSCĐ giảm giảm TSCĐ Do xây lắp trang bị thêm Do đánh giá đnáh giá lại điều chỉnh tăng nguyên giá - Do lý nhượng bán - Do điều chỉnh đánh giá lại Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh *DD: ngun giá TSCĐ có đơn vị Tài khoản phản ánh nguồn vốn kinh doanh cóvà tình hình tăng giảm nguồn kinh doanh + Đối vi doanh nghiệp Nhà nước nguồn vốn kinh doanh bao gồm: Nhà nước cấp, bổ sung từ kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn vốn, cổ phiếu, trái phiếu + Đối với doanh nghiệp liên doanh nguồn vốn kinh doanh gồm: nguồn vốn bên tham gia góp vốn bổ sunh từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Đối với doanh nghiệp tư nhân nguồn vốn kinh doanh người số người bỏ vốn TK 211 có tài khoản cấp - TK 2112: nhà cửa, vật kiến trúcphản ánh giá trị cơng trình xây dựng như: nhà cửa, vật kiến trúc - TK 2113 máy móc thiết bị: phản ánh giá trị loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gồm máy móc chuyên dùng - TK 2114 phương tiện vận tải, truyền dẫn: phản ánh giá trị loại phương tiện vận tải loại thiết bị truyền dẫn - TK 2115 thiết bị dụng cụ quản lý: phản ánh giá trị loại thiết bị dụng cụ sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý hành - TK 2116 lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm phản ánh giá trị loại tài sản cố định loại lâu năm - TK 2118 TSCĐ khác phản ánh giá trị loại TSCĐ khác mà chưa qui định phản ánh tài khoản * TK 411 mở so chi tiết theo nguồn hình thành - TK 411” nguồn vốn đầu tư xây dựng bản” Nguồn vốn đầu tư xây dựng hình thành nguồn ngân sách Nhà nước bên tham gia liên doanh, cơng nghiệp đơng đóng góp, bổ sung từ kết sản xuất kinh doanh Tài khoản dùng cho việc xây dựng bản, mua sắm TSCĐ để đổi công nghệ , mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh • Phương pháp hạch tốn Svth:Nguùn Thë Nga Trang 10 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh Xí nghiệp khai thác cơng trình thuỷ lợi Đại lộc THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ: Mẫu số 02-TSCĐ Ban hành theo Quyết định số 114TC/QĐ CĐKTNgày 1/1/1995 TÀI CHÍNH Ngày tháng năm : lập thẻ Kế toán trưởng(ký tên) Căn vào biên giao nhận TSCĐ số ngày tháng năm Tên, ký hiệu mã, quy cách (cấp hạn ) TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất: Bộ phận quản lý sử dụng Cơng suất diện tích thiết kế Đình sử dụng TScĐ Ngày tháng năm Lý đình Số hiẹu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao Tổng mòn cộng A B C 20/3/05 Biên 22.939.125 lý TSCĐ 1996 19.437.565 Stt Tên, quy cách, phụ tùng ĐVT Sl Giá trị A B B Ghi giảm TSCĐ Lý giảm Chứng từ số ngày tháng năm Nợ TK 214: 19.437.6546 Nợ TK 821: 3.501.560 Có TK 211: 22.939.125 b Phản ánh số thu lý, Nợ TK 111: 3.501.1560 Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang 39 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh Có TK 721: 3.501.1560 Mẫu số 02-TSCĐ Ban hành theo Quyết định số 114TC/QĐ CĐKTNgày 1/1/1995 TÀI CHÍNH Xí nghiệp khai thác cơng trình thuỷ lợi Đại lộc PHIẾU THU Ngày 20 tháng năm 2005 Họ tên người lập: lý nộp: mau máy vi tính hiệu TVC/Lic 486 máy in Epson/LQ 1170 Số tiền: 3.501.560đ Bằng chữ: ba triệu năm lẻ ngàn năm trăm sáu mươi đồng y Kế toán trưởng Người nộp tiền ký (Ký họ tên) (Ký họ tên) Xí nghiệp khai thác cơng trình Thủy lợi Đại Lộc Mẫu số 05-3KT/NQĐ TÀI SẢN CỐ ĐINH TT Chứng tử Số hiệu,ngày ,tháng,năm Tên tscd 20/03/05 Máy vi tính& máy ion Epson/LQ Ban hành theo Quyết định số 598tc/NQĐ Ngày 8/12/1990 TC Nước sx Năm nhượng bán 2005 Nguyên giá 22.939.125 Người giữ sổ kế toán trưởng thủ trưởng ĐV (Ký,họ tên) (ký,họ ,tên) (ký,họ,tên) *Xí nghiệp ghiệp khai thác cơng trình thủy lợi ĐL SỔ CÁI Năm 2001 TÊN TÀI KHOẢN "tscđ" hữu hìnhSố hiệu:211 Stt Ngay tháng năm Diễn giãi 01 20/03/05 Máy vi tính hiệu TVC/lic 486 Svth:Nguyãùn Thë Nga Tkđối ứng So tiền Nợ 214 821 Có 19.437.565 3.501.560 Trang 40 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh Máy in Epson/LQ1170 Qua ta lập bảng tổng hợp TSCĐ Xí nghiệp khai thác cơng trình thuỷ lợi Đại lộc năm 2005 sau: BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH thời gian tăng Tên TSCD Nguyên giá 20/3/05 Mua máy vi tính 10780000 20/03/05 Mua máy in LAER HP 1200 10986140 Cộng Ghi 21766140 BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ Stt Tên TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Thanhlý máy vi tính hiệu TVC/Lic 486 & máy in Epson /Lq1170 NG Giá trị hao mòn Giá trji lại Số tiền thu hồi nhượng bán 22.939.125 19.437.565 3.501.560 3.501.560 Căn vào phiếu kê mặt hàng, kế toán lập bảng ghi có tài khoa BẢNG KÊ CĨ TK 111 Chứng từ Nội dungh Số Ngày 01 03/5 Mua máy vi tính ĐNA 02 03/5 Số tiền Ghi nợ Tài khoản 211 113 10.780.00 9.800.000 980.000 Mau máy ion Laser HP1200 10.986.14 9.987.400 987.400 Cộng 21.766.14 19.787.40 1.978.740 Ngày lập, ngày tháng năm Kế tốn trưởng ký Svth:Nguùn Thë Nga Trang 41 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh BẢNG KÊ CÓ TK 211 Chứng từ Số Ngày 01 03/5 Nội dungh Số tiền Ghi nợ Tài khoản 214 821 Thanh lý máy vi tính hiệu TVC/lic máy in Epson /LQ1170 22.939.12 19.437.56 3.501.560 Cộng 22.939.12 19.437.56 3.501.560 Ngày lập, ngày tháng năm Kế toán trưởng ký Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang 42 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh *Xí nghiệp ghiệp khai thác cơng trình thủy lợi ĐL SỔ CÁI Năm 2005 TÊN TÀI KHOẢN "tscđ" hữu hìnhSố hiệu:211 Stt Ngay tháng năm Diễn giãi Tkđối ứng So tiền 01 03/05 Mua máy vi tính ĐNA 111 10.780.000 Mua 01 máy in Laser HP 1200 111 10.986.140 Thanh lý Máy vi tính hiệu TVC/lic 486 214 19.437.565 Thanh lý máy in Epson/LQ1170 821 3.501.560 Nợ Có 21.766.140 22.939.125 Ngày lập, ngày tháng năm Kế tốn trưởng ký IV KẾ TỐN KHẤU HAO TSCĐ a Phương pháp tính khấu hao b Nhiệm vụ c chứng từ sử dụng Để tính phân bổ khấu hao TSCĐ cho đối towngj hạch toán chi phí, kế tốn sử dụng phân bổ khấu hao TSCĐ, sau: Nợ 627 Nợ 642 Có 214 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Stt Chỉ tiêu Nơi sử dụng Toàn doanh nghiệp NG TSCĐ Nhà cửa- kho tàn- TK 642 Số khấu hao 5.207.886.268 269.087.791 Svth:Nguyãùn Thë Nga TK 627 269.087.791 Trang 43 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh vậtkliến trúc a Nhà cửa kho tràn 929.947.366 226.087.949 B Vạt kiến trúc 4.277.938.902 43.041.842 Măy móc thiết bị Phương tiện vận tảiTBTD 841.828.502 418.781.619 a PTVT 601.173.000 372.085.100 b Thiết bị truyền dẫn 240.655.502 46.696.519 Thiết bị dụng cụ quản lý 170.431.292 102.651.678 Tổng cộng 2.730.700.000 949.351.780 94.935.1780 102.651.678 8.950.846.062 1.739.872.868 949.351.780 790.521.088 Qua bảng tính phân bổ khấu hao kế toán tiên hành định khoản sau: Nợ TK 627: 949.351.780 Nợ TK 642: 790.521.088 Có TK 241: 1.739.872.868 Đồng thời ghi nợ Tk 009: 1.739.872.868 Dựa vào kế tốn ghi vào bảng kê chứng từ ghi có TKJ 214 Stt 01 Ngay tháng năm Diễn giãi Số tiền 03/05 Trích khâi hao TSCĐ dùng cho sản xuất chung 949.35`1.780 Triách khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp 790521.088 So tiền Nợ 1.739.827.868 Svth:Nguyãùn Thë Nga Có 949.351.780 790.521.088 949.351.780 790.521.088 Trang 44 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráön Thë Lãû Linh Ngày lập, ngày tháng năm Kế toán trưởng ký Căn vào chứng từ ghi có TK 218 kế tốn vào sổ TK 214 : SỔ CÁI TK 214 Năm 2005 Tên TK : hao mòn TScĐ : số hiệu 214 Stt Ngay tháng năm Diễn giãi 01 Tính khấu hao TSCĐ dùng vào SXC 627 949.351.780 Tính khấu hao TSCĐ dùng vào QLDN 642 790.521.088 03/05 Tkđối ứng So tiền Nợ Tính khấu hao TSCĐ Tổng Svth:Nguyãùn Thë Nga Có 1.793.872.868 1.739.872.868 1.739.872.868 Trang 45 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráön Thë Lãû Linh SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TK 111 TK 211 TK 214 19437565 D:5.5.044.7913912 22.939.125 14.743.000 TK 821 3501560 14.743.000 22.939.125 D:5.136.595.787 Svth:Nguùn Thë Nga Trang 46 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráön Thë Lãû Linh PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI XÍ NGHIỆP KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THỦY LỢI ĐẠI LỘC I Nhận xét công tác hạch tốn TSCĐ xí nghiệp : 1/ Ưu điểm : - Xí nghiệp thực yêu cầu quy định nhà nước, chứng từ ghi chép phản ánh kịp thời, rõ ràng cụ thể đối chiếu với thành phần khác công tác kế toán vào sổ, lập bảng biểu tổng hợp báo cáo kế tốn vào cuối kỳ - Xí nghiệp đầu tư chủ yếu vào tài sản cố định, máy thiết bị đại kịp thờiphục vụ đầy đủ cho việc quản lý máy vi tính, máy in, máy phơt copy Cũng phục vụ kịp thời cho trình sản xuất nông nghiệp Nên giảm bớt số lượng sổ sách kế tốn ( khơng ghi chép nhiều ) giảm bớt số lượng lao động Nhược điểm : - Do xí nghiệp có nhiều cụm hoạt động rãi rác nhiều địa bàn khác nên việc tập hợp sổ sách kế tốn bị chậm Việc lại cịn gặp nhiều khó khăn nên đơi ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn + Nhận xét chung : - Về chứng từ sổ sách đơn vị áp dụng chứng từ ghi sổ, phương pháp dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm tra dễ theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, thuận tiện đảm bảo tính xác - Trong năm qua xí nghiệp cịn gặp nhiều khó khăn cố gắn hồn thành tốt cơng tác hạch tốn II Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xí nghiệp khai thác cơng trình thủy lợi Đại Lộc : Qua thời gian thực tập xí nghiệp khai thác thuye lợi Đại Lộc với đề tài hạch toán TSCĐ em thấy ưu điểm q trình hạch tốn cịn có tồn mà xí nghiệp chưa giải em xin đóng góp số kiến nghị sau : phương pháp tổ chức cơng tác kế tốn theo xu hướng đại hóa việc đưa máy vi tính vào cơng tác kế tốn bước đầu hình thành phát triển xí nghiệp đưa máy vi tính vào việc soạn thảo văn in Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang 47 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh ấn Như Công việc máy vi tính hợp lý để sử dụng máy vi tính có hiệu theo em xí nghiệp nên có kế tốn máy để tiến hành vào máy kết qủa kinh doanh Để giúp việc kiểm tra, đối chiếu biên cân đối báo cáo tổng hợp gọn nhẹ III Một số abì học rút từ cơng tác hạch tốn TSCĐ xí nghiệp khai thác cơng trình thủy lợi đại lộc : Qua thời gian thực tập tốt nghiệp, thân em nhận giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, phịng kế tốn giáo hướng dẫn từ em hồn thiện chuyên đề thực tập Đây lần bước vào thực tế với thời gian thực tập khơng nhiều, khả hiểu biết cịn hạn chế, nên gặp khơng khó khăn Hơn thực tế lý thuyết không theo khuôn mẫu định, mà thực tế biến đổi nhiều dạng khác song em cố gắng nhắc, lựa chọn nội dung để hoàn thành báo cáo cắhc chắn khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung lẫn hình thức Chính em kính mong quý thầy cô giáo khoa ban lãnh đạo xí nghiệp góp ý bổ sung thêm cho chun đề em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa cô hướng dẫn Trần Thị Lệ Linh ban lãnh đạo phịng tài kế tốn nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ , tạo điều kiện ban giám đốc, kế toán trưởng tồn thể xí nghiệp KTCT thủy lợi Đại Lộc Xin chân thành cảm ơn Đại Lộc , ngày .tháng năm Người thực Nguyễn Thị Nga MỤC LỤC Lời Mở Đầu PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I Khái niệm đặc điểm nhiệm vụ kế toán TSCĐ Khái niệm đặc điểm TSCĐ: Nhiệm vụ kế toán TSCĐ : II Phân loại đánh giá TSCĐ : Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang 48 Baïo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh Phân loại TSCĐ : 1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: 1.2 Phân loại theo quyền sở hữu: 1.3 Phân loại theo công dụng: 1.4 Phân loại theo nguồn hình thành: Đánh giá TSCĐ: III Hạch toán tăng TSCĐ : 1.Kế toán chi tiết : Kế toán tổng hợp : .9 2.1 Kế toán tăng TSCĐ hữu hình : 2.2 Hạch tốn tăng TSCĐ vơ hình 11 IV Hạch tốn giảm TSCĐ hữu hình .12 Hạch toán chi tiết sử dụng chứng từ thủ tục .12 Hạch toán tổng hợp 13 2.2 Trường hợp mang TSCĐ góp vốn liên doanh 13 2.3 Trả lại TSCĐ cho bên tham gia liên doanh 14 2.4 Trường hợp phát mát, thiếu hụt qua kiểm kê 14 2.5 Trường hợp TSCĐ chuyển thành công cụ dụng cụ .14 V Hạch tốn TSCĐ th ngồi 17 Khái niệm: 17 1.1 Tài khoản sử dụng 17 Khái niệm: 18 VI Hạch toán khấu hao TSCĐ .19 khái niệm 19 Hạch toán khấu hao TSCĐ 19 2.1 Hạch toán chi tiếT TSCĐ 20 2.2 Hạch toán tổng hợp STCD 21 PHẦN II 22 TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC HẠCH TỐN TSCĐ TẠI XJ KHAI THÁC CÔNG THỦY LỢI ĐẠI LỘC 23 A ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH CHUNG Của Xí nghiệp .23 I Q trình hình thành phát triển Xí nghiệp 23 Q trình hình thành phát triển 23 Chức nhiệm vụ Xí nghiệp 23 Tổ chức quản lý tổ chức sản xuất Xí nghiệp 24 II Đặc diểm tổ chức cơng tác kế tốn x cạnh tranh khai thác cơng trình thuỉy lợi Đại Lộc 27 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 27 Hình thức kế tốn Xí nghiệp 28 B KẾ TỐN TSCĐ TẠI Xí nghiệp KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THỦY LỢI ĐẠI LỘC .30 I Giới thiệu chung TSCĐ Xí nghiệp 30 * Nhà cửa, ko tàng, vật kiến trúc: nhà làm việc, nhà kho, nhà quản lý kênh mương, 30 Svth:Nguùn Thë Nga Trang 49 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh II Kế tốn tăng TSCĐ 30 1.Chứng từ sử dụng .30 Hạch toán tăng TSCĐ 30 III Kế toán giảm TSCĐ .36 Quy trình hạch tốn giảm TSCĐ, .37 Quy trình hạch toán tổng hợp 37 IV KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ .43 PHẦN III 47 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI XÍ NGHIỆP KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THỦY LỢI ĐẠI LỘC 47 I Nhận xét cơng tác hạch tốn TSCĐ xí nghiệp : 47 1/ Ưu điểm : 47 Nhược điểm : .47 II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn xí nghiệp khai thác cơng trình thủy lợi Đại Lộc : .47 III Một số abì học rút từ cơng tác hạch tốn TSCĐ xí nghiệp khai thác cơng trình thủy lợi đại lộc : 48 Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang 50 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh Nhận Xét Của Cơ Quan Thực Tập Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang 51 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráön Thë Lãû Linh Nhận Xét Của Giáo Viên Hướng Dẫn Svth:Nguùn Thë Nga Trang 52 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráön Thë Lãû Linh Svth:Nguyãùn Thë Nga Trang 53 ... CHỨC HẠCH TỐN TSCĐ TẠI XJ KHAI THÁC CƠNG THỦY LỢI ĐẠI LỘC PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI XÍ NGHIỆP KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI ĐẠI LỘC Đây lần bước... xuất Xí nghiệp 24 II Đặc diểm tổ chức công tác kế tốn x cạnh tranh khai thác cơng trình thuỉy lợi Đại Lộc 27 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 27 Hình thức kế tốn Xí nghiệp 28 B KẾ TOÁN TSCĐ... táûp täút nghiãûp Gvhd: Tráưn Thë Lãû Linh B KẾ TỐN TSCĐ TẠI Xí nghiệp KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THỦY LỢI ĐẠI LỘC I Giới thiệu chung TSCĐ Xí nghiệp - TSCD Xí nghiệp TSCD hữu hình có hình thái vật chất