THÔNG TIN TÀI LIỆU
Nghiên cứu trao đổi Các nhân tố tác động đến khả áp dụng IFRS doanh nghiệp niêm yết Việt Nam Nguyễn Thị Ngọc Điệp* Nhận: 06/11/2020 Biên tập: 15/11/2020 Duyệt đăng: 01/12/2020 Trong phạm vi nghiên cứu này, tác giả vào lý thuyết gồm: lý thuyết hành vi có kế hoạch, lý thuyết thể chế xã hội học đại, lý thuyết đại diện kế thừa nghiên cứu trước Để đề xuất mơ hình nhân tố tác động đến khả áp dụng IFRS doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Từ khóa: Chuẩn mực kế toán quốc tế, nhân tố ảnh hưởng, áp dụng, doanh nghiệp niêm yết, thị trường chứng khoán Việt Nam Abbtract: In the research scope of this article, the authors based the background theories include theory of planned behavior, new institutional sociology theory, agency theory and previous studies to propose the model of factors affecting IFRS adoption of listed companies in Vietnam Keywords: IFRS, influencing factors, adoption, listed company, Vietnam Stock Market Giới thiệu Hội nhập kế tốn quốc tế q trình đầy thử thách, thực trạng vận dụng chuNn mực quốc gia khu vực theo phương thức tiếp cận khác (Christopher & Parker, 2016) Mặc dù vậy, xu tất yếu tiến trình phát triển quốc gia Áp dụng IFRS (International Financial Reporting Standards) Việt Nam chắn gặp nhiều trở ngại phương pháp xây dựng IFRS theo mơ hình kế tốn Anglo-Saxon dựa nguyên tắc (principle-based), đó, chuNn mực khó phù hợp văn hóa thực tiễn Việt Nam Việc Bộ Tài ban hành Quyết định 345/QĐ-BTC, ngày 16/3/2020 Đề án Áp dụng IFRS khẳng định Việt Nam tâm áp dụng hệ thống chuNn mực q trình lập báo cáo tài (BCTC) Đối tượng xem đảm bảo lực điều kiện áp dụng IFRS Bộ Tài khuyến khích áp dụng IFRS tự nguyện, giai đoạn 2022 - 2025, đề án cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Liệu doanh nghiệp niêm yết (DNNY) Việt Nam có khả áp dụng IFRS khơng nên thực thi IFRS theo cấp độ nào? Các DNNY cần xác định có, cần có vạch lộ trình thích hợp cho việc áp dụng IFRS tới thuận lợi Để nhận diện điều này, nghiên cứu nhân tố tác động đến khả áp dụng IFRS doanh nghiệp (DN) phi niêm yết Việt Nam cần thiết, bối cảnh Trong phạm vi nghiên cứu này, tác giả kết nghiên cứu định tính kế thừa nghiên cứu trước nhằm đề xuất mơ hình nhân tố tác động đến khả áp dụng IFRS DNNY Việt Nam Cơ sở lý thuyết Thuyết hành vi có kế hoạch Lý thuyết hành vi có kế hoạch (TPB) đời Ajzen (1991) Đây phát triển thuyết hành động hợp lý, thuyết bổ sung thêm nhân tố nhận thức kiểm soát hành vi TPB cho rằng, hành vi định bị ảnh hưởng trực tiếp ý định hành vi Ý định cho biết mức độ sẵn lòng người việc thực hành vi Ý định thực hành vi mạnh có khả thực hành vi (Ajzen, 1991) Căn vào tảng lý thuyết hành vi có kế hoạch, tác giả thiết lập mối quan hệ thái độ * Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 12/2020 61 Nghiên cứu trao đổi nhà quản trị, chi phí, áp lực hội nhập kinh tế giới, trình độ chun mơn người làm kế tốn khả áp dụng IFRS DN Lý thuyết thể chế xã hội học đại Lý thuyết thể chế xã hội học đại (new institutional sociology theory) phát triển DiMaggio Powell (1983) Lý thuyết cho rằng, DN trở nên ổn định đồng cao sau áp dụng thể chế, từ DN đảm bảo trì phát triển ổn định (Powell & DiMaggio, 1991) DiMaggio & Powell (1983) xác định ba chế đồng theo chể chế gồm: Đồng cưỡng chế (coercive isomorphism); Đồng bắt chước (mimetic isomorphism); đồng quy phạm (normative isomorphism) Căn vào tảng lý thuyết thể chế xã hội học đại, tác giả thiết lập mối quan hệ quy mô công ty, hội nhập kinh tế, hệ thống văn pháp luật, tổ chức nghề nghiệp khả áp dụng IFRS DN Lý thuyết đại diện (Agency theory) Lý thuyết đại diện tập trung vào mối quan hệ người chủ sở hữu (gọi bên uỷ quyền – Principals) bên bên ủy quyền (gọi Agents) thông qua hợp đồng (Jensen & Meckling, 1976) Khi đó, chủ sở hữu (cổ đơng) phải uỷ quyền điều hành DN cho bên ủy quyền (người quản lý) người quản lý quyền định kinh tế ảnh hưởng đến hoạt động DN Theo lý thuyết này, hai bên cổ đông người quản lý mong tối đa hóa lợi ích Trong tổ chức có khác biệt quyền sở hữu quyền quản lý nảy sinh hành vi tư lợi người đại diện Lý thuyết 62 đại diện giải thích khả người quản lý tìm cách tác động vào BCTC để đạt mục đích mà họ mong muốn cách chọn lựa sách kế tốn có lợi cho lập BCTC Lý thuyết đại diện gợi ý số biến để giải thích khả áp dụng IFRS DN Các nhân tố gồm quy mơ DN, quyền sở hữu, địn bNy loại cơng ty kiểm toán đưa để xem xét ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS DN Các nghiên cứu tiền nhiệm Trong nhiều năm qua, nhà nghiên cứu cố gắng tìm nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS giải thích nguyên nhân việc áp dụng chuNn mực quốc gia, theo nhiều mức độ khác Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS phạm vi quốc gia phạm vi DN, thực cơng trình nghiên cứu trước Trong phạm vi nghiên cứu này, tác giả hệ thống cơng trình nghiên cứu liên quan đến nhân tố ảnh hưởng đến khả áp dụng IFRS phạm vi DN Sharif (2010) vận dụng lý thuyết thể chế để xem xét nhận thức kế toán viên nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS DN I-rắc như; sách phủ, thị trường vốn, trình độ học vấn, tổ chức nghề nghiệp quy mô công ty Tác giả sử dụng bảng hỏi theo Thang đo Likert điểm, để khảo sát 50 công ty niêm yết thị trường chứng khoán I-rắc Kết nghiên cứu rằng, thị trường vốn, trình độ học vấn, tổ chức nghề nghiệp, quy mô công ty có ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS DN quốc gia Djatej cộng (2012) vận dụng lý thuyết hành vi có kế hoạch để xem xét thuộc tính hành vi Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 12/2020 người hành nghề kế toán khả áp dụng sớm IFRS Mỹ Nghiên cứu thu thập bảng hỏi từ 138 chuyên gia kế toán cơng ty kế tốn lớn DN đa quốc gia Tác giả sử dụng phương pháp hỗn hợp, để giải mục tiêu nghiên cứu Kết nghiên cứu cho thấy rằng, chuNn chủ quan kiểm soát nhận thức ảnh hưởng đáng kể đến khả áp dụng IFRS DN Mỹ Kế thừa nghiên cứu Arsen Djatej cộng (2012), cơng trình Simegn (2015) sử dụng lý thuyết hành vi có kế hoạch khn mẫu lý thuyết Choi & Meek (2011) để phân tích lợi ích, thách thức xác định yếu tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS DN Ethiopia Tác giả sử dụng phương pháp hỗn hợp nghiên cứu Dữ liệu bao gồm liệu thứ cấp sơ cấp Đối với liệu sơ cấp, tác giả thu thập bảng khảo sát từ 70 chuyên gia kế toán Dữ liệu thứ cấp tác giả thu thập từ báo, sách, tin, báo cáo, thư viện, sách điện tử nguồn Internet khác Những thách thức việc áp dụng IFRS thiếu hướng dẫn lập BCTC từ quan quản lý, khó khăn việc đào tạo hệ thống thơng tin chưa phù hợp việc xử lý chuyển đổi sang IFRS Tác giả cho thấy rằng, số nhân tố hành vi chuNn chủ quan kiểm sốt nhận thức ảnh hưởng tích cực đến khả áp dụng IFRS Trong đó, thái độ khơng có tác động đáng kể Đối với nhân tố mơi trường trình độ giáo dục hệ thống pháp lý ảnh hưởng đáng kể đến khả áp dụng IFRS Albaskri (2015) xem xét nhận thức kế toán viên nhân tố ảnh hưởng đến việc áp Nghiên cứu trao đổi dụng IFRS DN Lybia sách phủ, thị trường vốn, trình độ học vấn, tổ chức nghề nghiệp Tác giả sử dụng bảng hỏi để khảo sát 288 kế tốn viên cơng ty Lybia Kết nghiên cứu cho thấy, tổ chức nghề nghiệp sách phủ có tác động tích cực việc áp dụng IFRS DN Libya Trong cơng trình Boumediene cộng (2016) xem xét trở ngại áp dụng IFRS DN Tunisia Nhóm tác giả khảo sát thông qua bảng hỏi gửi trực tiếp đến 400 CPA Phương pháp hỗn hợp nhóm tác giả sử dụng nghiên cứu Kết nghiên cứu cho rằng, nhân tố gây trở ngại đến việc áp dụng IFRS Tunisia gồm hệ thống thuế, thái độ nhà quản trị chi phí Al-Htaybat (2018) vận dụng lý thuyết thể chế để xây dựng mơ hình nhân tố đến việc áp dụng IFRS DN Jordan gồm: quy mô công ty, cơng ty kiểm tốn, lợi nhuận, loại hình sở hữu hợp tác quốc tế, trình độ kế tốn, tổ chức nghề nghiệp Tác giả tổng hợp nghiên cứu trước vấn 30 chuyên gia kế toán, để xây dựng mơ hình nhân tố tác động đến việc áp dụng IFRS Jordan Nghiên cứu chưa thực đo lường mức độ tác động nhân tố Bananuka & cộng (2019) vận dụng lý thuyết thể chế để kiểm tra ảnh hưởng chất lượng kiểm toán, tổ chức nghề nghiệp, thái độ nhà quản lý đến việc áp dụng IFRS DN Ugandan Nhóm tác giả gửi bảng khảo sát đến giám đốc tài tổng giám đốc DN Thông qua phân tích nhân tố khám phá hồi quy tuyến tính, nghiên cứu cho thấy có mối quan hệ chặt chẽ nhân tố đến việc áp dụng IFRS Bài viết “Những nhân tố ảnh hưởng đến chuyển đổi BCTC từ chuNn mực kế toán Việt Nam sang chuNn mực BCTC quốc tế” Hà Xuân Thạch & Nguyễn Ngọc Hiệp (2018) tập trung phân tích, xác lập đo lường nhân tố ảnh hưởng đến việc chuyển đổi lần đầu BCTC từ chuNn mực kế tốn Việt Nam sang IFRS Nhóm tác giả tổng hợp nghiên cứu trước nghiên cứu tình để xây dựng thang đo nhân tố Thang đo likert điểm Mẫu khảo sát thức gửi cho 300 chuyên gia có kiến thức chuyển đổi BCTC sang IFRS Thơng qua phân tích nhân tố khám phá hồi quy tuyến tính, nhóm tác giả cho nhân tố ảnh hưởng đến chuyển đổi BCTC từ VAS sang IFRS gồm: Hội nhập kinh tế, hệ thống pháp luật, mơi trường văn hố, hỗ trợ nhà quản trị trình độ chun mơn người làm kế tốn, nhân tố ảnh hưởng mạnh hội nhập kinh tế Luận án Tiến sĩ Lê Trần Hạnh Phương (2019) “Các nhân tố tác động đến việc áp dụng chuNn mực kế toán quốc tế Việt Nam - Nghiên cứu phạm vi quốc gia DN” vận dụng lý thuyết gồm: Lý thuyết đại diện; Lý thuyết quản trị DN; Lý thuyết tín hiệu; Lý thuyết thể chế; Lý thuyết ảnh hưởng trị, để xem xét tác động nhân tố vi mô vĩ mô đến việc áp dụng IFRS DN lớn niêm yết chưa niêm yết Việt Nam Phương pháp hỗn hợp tác giả sử dụng nghiên cứu Các nhân tố vĩ mơ gồm: văn hóa, tăng trưởng kinh tế, thị trường vốn, giáo dục, hoạt động đầu tư nước ngoài, pháp luật, trị Các nhân tố vi mơ bao gồm: niêm yết thị trường nước ngồi, địn bNy, quy mô DN, khả sinh lời, chất lượng kiểm tốn, trình độ kế tốn viên, kết nối kế tốn thuế, vay vốn nước ngồi, đầu tư nhà đầu tư nước ngồi, có tham gia người nước vào ban lãnh đạo Kết nghiên cứu cho rằng, có nhân tố tác động bao gồm: văn hoá, giáo dục, tăng trưởng kinh tế, trị, đầu tư nước ngồi, chất lượng kiểm tốn tham gia quản lý người nước vào ban lãnh đạo đến việc áp dụng IFRS Việt Nam Al-Absy & Ismail (2019) xem xét nhận thức kế toán viên nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS DN Yemen như: sách phủ, thị trường vốn, tăng trưởng kinh tế, môi trường quốc tế, tổ chức nghề nghiệp, trình độ kế tốn, quy mơ cơng ty, chi phí Nghiên cứu cịn xem xét khác biệt quan điểm học giả học viên liên quan đến nhân tố Tác giả sử dụng bảng hỏi theo Thang đo likert điểm để khảo sát 41 sinh viên Yemen du học sau đại học ngành kế toán, trường đại học công lập Malaysia Kết nghiên cứu rằng, thiếu sách phủ, thiếu thị trường vốn, thiếu tăng trưởng kinh tế, thiếu tổ chức nghề nghiệp, yếu trình độ học vấn kế tốn, quy mơ cơng ty chi phí ban đầu có ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS DN Bên cạnh đó, nghiên cứu hội nhập quốc tế có ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS văn hóa khơng ảnh hưởng đến việc áp dụng chuNn mực Đề xuất giả thiết mô hình nghiên cứu Theo đánh giá Tạp chí The Economist cơng bố tháng Tạp chí Kế tốn & Kiểm toán số tháng 12/2020 63 Nghiên cứu trao đổi 5/2020, Việt Nam đứng thứ 12/66 kinh tế nên có nét tương đồng kinh tế với Iraq, Jordan, Tunisia, Uganda Kết hợp lý thuyết tảng trình bày, tác giả cho mơ hình nghiên cứu Sharif (2010); Boumediene cộng (2016); Al-Htaybat (2018); Bananuka cộng (2019) phù hợp cho việc vận dụng nghiên cứu khả áp dụng IFRS DNNY Việt Nam Mơ hình nhân tố tác động đến khả áp dụng IFRS DNNY Việt Nam dự kiến bao gồm nhân tố sau: Hội nhập kinh tế Sự gia tăng đầu tư tổ chức nước ngồi có ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS thể nghiên cứu (Sharif, 2010; Simegn, 2015; Albaskri, 2015; AlHtaybat, 2018; Al-Absy & Ismail, 2019; Lê Trần Hạnh Phương, 2019) Tồn cầu hóa cạnh tranh ngày tăng khiến DN bắt chước DN khác việc áp dụng IFRS (Al Htaybat, 2018) Albaskri (2015) cho rằng, toàn cầu hóa thúc đNy giao dịch kinh tế ghi nhận theo IFRS Hơn nữa, tồn BCTC minh bạch so sánh tảng cho DN thu hút đầu tư trực tiếp nước củng cố vị cạnh tranh phạm vi toàn cầu Đồng quan điểm với nghiên cứu trên, Lê Trần Hạnh Phương (2019) cho rằng, áp lực hội nhập kinh tế có ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS Kết hợp với lý thuyết tảng giải thích mối quan hệ hội nhập kinh tế khả áp dụng IFRS, tác giả đưa giả thuyết: H1: Có tồn mối quan hệ hội nhập kinh tế khả áp dụng IFRS Quy mô DN Al-Absy & Ismail (2019) cho rằng, quy mô xem nhân tố 64 ảnh hưởng đáng kể đến việc áp dụng chuNn mực kế tốn quốc tế Các DN có quy mơ lớn, nghiệp vụ kinh tế phức tạp việc áp dụng IFRS DN quan tâm Ngoài ra, DN lớn có nhiều nguồn lực tài để thực việc áp dụng hệ thống chuNn mực kế tốn Các DN có quy mơ nhỏ khơng đủ nguồn lực tài để hội nhập kế toán quốc tế Kết hợp với lý thuyết tảng giải thích mối quan hệ quy mô DN khả áp dụng IFRS, tác giả đưa giả thuyết: H2: Có tồn mối quan hệ quy mô DN khả áp dụng IFRS Hệ thống pháp luật Albaskri (2015) cho rằng, khó khăn tiềm tàng áp dụng IFRS Libya không quán yêu cầu IFRS yêu cầu công bố tổ chức quản lý quốc gia Nguyễn Công Phương Nguyễn (2012); Albu cộng (2011) cho rằng, hệ thống thuế trở ngại cho việc áp dụng chuNn mực kế toán quốc tế kế toán thuế liên kết chặt chẽ Hầu hết quốc gia giới, tồn hệ thống văn chuNn mực kế tốn sách thuế mà khơng có chế tài Việt Nam Căn Phụ lục 04 Đề án áp dụng chuNn mực kế toán quốc tế theo Quyết định 345/QĐ-BTC, ngày 16/3/2020 hệ thống văn quy phạm pháp luật Việt Nam có loại tác động đến cơng tác tài DN là: chuNn mực kế tốn, sách thuế chế tài Điều tạo trở ngại lớn cho việc tiếp tục đổi hệ thống kế toán Việt Nam theo hướng hội nhập quốc tế Kết hợp với lý thuyết tảng giải thích mối quan hệ hệ thống Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 12/2020 pháp luật khả áp dụng IFRS, tác giả đưa giả thuyết: H3: Có tồn mối quan hệ hệ thống pháp luật khả áp dụng IFRS Tổ chức nghề nghiệp Ở nước theo mô hình Anglo-Saxon ảnh hưởng cộng đồng kế tốn lớn, thể qua phát triển tổ chức nghề nghiệp nghề kế toán Hiệp hội nghề nghiệp có vai trị định việc thiết lập hệ thống chuNn mực kế toán quốc gia Bananuka cộng (2019) cho rằng, phát triển tổ chức nghề nghiệp kế toán chiến lược hiệu thúc đNy việc áp dụng IFRS Kết hợp với lý thuyết tảng giải thích mối quan hệ tổ chức nghề nghiệp khả áp dụng IFRS, tác giả đưa giả thuyết: H4: Có tồn mối quan hệ tổ chức nghề nghiệp khả áp dụng IFRS Thái độ nhà quản trị Rogers (2010) cho rằng, cá nhân tiên phong việc đổi tác nhân thay đổi tổ chức Do đó, thái độ tác nhân thay đổi quan trọng việc áp dụng đổi Thái độ nhà quản trị đóng vai trò quan trọng việc tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng IFRS tổ chức (Bananuka & cộng sự, 2019) Kết hợp với lý thuyết tảng giải thích mối quan hệ thái độ nhà quản trị khả áp dụng IFRS, tác giả đưa giả thuyết: H5: Có tồn mối quan hệ thái độ nhà quản trị khả áp dụng IFRS Trình độ kế toán viên Các chuNn mực kế toán quốc tế xây dựng dựa nguyên tắc nên khả áp dụng chuNn mực vào thực tiễn phụ thuộc Nghiên cứu trao đổi nhiều vào trình độ học vấn người kế toán (Choi Meek, 2011) Các quốc gia có hệ thống giáo dục việc chuyển đổi sang IFRS tốn so với quốc gia khác có hệ thống giáo dục tốt (Shima & Young, 2012) Nghiên cứu Al-Htaybat (2018) cho rằng, có mối quan hệ trình độ kế toán viên việc áp dụng IFRS DN Kết hợp với lý thuyết tảng giải thích mối quan hệ trình độ kế toán viên khả áp dụng IFRS, tác giả đưa giả thuyết: H6: Có tồn mối quan hệ trình độ kế tốn viên khả áp dụng IFRS Chi phí Nghiên cứu Bassemir (2018) xác định nhu cầu thay đổi hệ thống thông tin nhu cầu đào tạo, phát triển nhân viên kế toán thách thức việc áp dụng IFRS DN Đức Bùi Thị Oanh cộng (2020) khảo sát 92 chuyên gia để thu thập lợi ích thách thức áp dụng IFRS Việt Nam Nghiên cứu cho rằng, chi phí áp dụng IFRS cao bao gồm: thuê chuyên gia tư vấn; chi phí xây dựng bảo trì hệ thống công nghệ thông tin Kết hợp với lý thuyết tảng giải thích mối quan hệ chi phí khả áp dụng IFRS, tác giả đưa giả thuyết: H7: Có tồn mối quan hệ chi phí khả áp dụng IFRS Kết luận Bài viết trình bày lý thuyết liên quan tới vấn đề nghiên cứu lý thuyết hành vi có kế hoạch, lý thuyết đại diện, lý thuyết thể chế xã hội học đại tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan nhân tố tác động đến khả áp dụng IFRS phạm vi DN Căn kết Hình 1: Mơ hình nghiên cứu Nguồn: tác giả đề xuất nghiên cứu định tính kế thừa nghiên cứu trước, tác giả xuất mơ hình dự kiến nhân tố tác động đến khả áp dụng IFRS DNNY Việt Nam Mơ hình nghiên cứu dự kiến gồm nhân tố là: hội nhập kinh tế, quy mô DN, hệ thống pháp luật, tổ chức nghề nghiệp, thái độ nhà quản trị, trình độ kế tốn viên chi phí Các bước là, đo lường biến sử dụng mô hình phù hợp để đánh giá mức độ tác động nhân tố đến khả áp dụng chuNn mực kế tốn quốc tế DN Mơ hình bán cấu trúc xem thích hợp để xác định nhân tố tác động đến khả áp dụng chuNn mực kế toán quốc tế DN Tác giả cho rằng, nhân tố thực có ý nghĩa mơ hình, kết nghiên cứu tảng giúp DN có chuNn bị đầy đủ để việc áp dụng IFRS thuận lợi thành cơng Ngồi ra, kết nghiên cứu tài liệu tham khảo hữu ích cho quan hoạch định sách, hiệp hội nghề nghiệp việc thúc đNy áp dụng IFRS Việt Nam, thời gian tới. Tài liệu tham khảo Ajzen, I (1991) The theory of planned behavior Organizational behavior and human decision processes, 50(2), 179-211 Al-Absy, M S M., & Ismail, K N I K (2019) Accountants Perception on the Factors Affecting the Adoption of International Financial Reporting Standards in Yemen International Journal of Financial Research, 10, 128-142 Albaskri, I K (2015) The perception of accountants on IFRS adoption: Evidence from Libya Thesis Universiti Utara Malaysia Albu, N., Nicolae Albu, C., Bunea, Ş., Artemisa Calu, D., & Mădălina Girbina, M (2011) A story about IFRS implementation in Romania Journal of Accounting in Emerging Economies, 1(1), 76-100 Al-Htaybat, K (2018) IFRS Adoption in Emerging Markets: The Case of Jordan Australian Accounting Review, 28(1), 28-47 Bananuka, J., Kadaali, A W., Mukyala, V., Muramuzi, B., & Namusobya, Z (2019) Audit committee effectiveness, isomorphic Tạp chí Kế toán & Kiểm toán số tháng 12/2020 65 Nghiên cứu trao đổi forces, managerial attitude and adoption of international financial reporting standards Journal of Accounting in Emerging Economies Bananuka, J., Tumwebaze, Z., Musimenta, D., & Nuwagaba, P (2019) Determinants of adoption of International Financial Reporting Standards in Ugandan micro finance institutions African Journal of Economic and Management Studies Bassemir, M (2018) Why private firms adopt IFRS? Accounting and business research, 48(3), 237-263 Boumediene, S L., Zarrouk, R., & Tanazefti, I (2016) Obstacles to the adoption of the IFRS in Tunisia Journal of Applied Business Research, 32(3), 621 10 Bùi Thị Oanh, Chúc Anh Tú & Lê Thị Tú Oanh (2020) The implication of applying IFRS in Vietnamese enterprises from an expert perspective Management Science Letters, 10(3), 551-564 11 Christopher Nobes, & Parker, R B (2016) Comparative International Accounting 13th ed Pearson Education Limited: Edinburgh Gate England 12 Choi, F D., & Meek, G K (2011) International Accounting New Jersey: Prentice Hall 13 Di Maggio, P., & Powell, W (1997) Le néo-institutionnalisme dans l'analyse des organisations Politix Revue des sciences sociales du politique, 10(40), 113-154 14 DiMaggio, P J., & Powell, W W (1983) The iron cage revisited: Institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields American sociological review, 147-160 15 Djatej, A., Zhou, D., Gorton, D., & McGonigle, W (2012) Critical factors of IFRS adoption in the US: an empirical study Journal of Finance and Accountancy, 9(1), 1-14 16 Jensen, M C., & Meckling, W H (1976) Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure Journal of financial economics, 3(4), 305-360 17 Nguyen Cong Phuong, & Nguyen, T D K (2012) International harmonization and national particularities of accounting: Recent accounting development in Vietnam Journal of Accounting & Organizational Change, 8(3), 431-451 18 Powell, W W., & DiMaggio, P J (1991) The new institutionalism in organizational analysis: University of Chicago press 19 Rogers, E M (2010) Diffusion of innovations: Simon and Schuster 20 Sharif, H P (2010) Factors Affecting on the Adoption of International Financial Reporting Standards: Iraqi Evidence: Universiti Utara Malaysia 21 Shima, K M., & Yang, D C (2012) Factors affecting the adoption of IFRS International Journal of Business, 17(3), 276 22 Simegn, Y (2015) Adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) in Ethiopia: Empirical Evidence The International Journal Research Publication's Research Journal of Economics and Business Studies, 4(3) 23 Bộ Tài (2020) Quyết định 345/QĐ-BTC Phê duyệt Đề án áp dụng chuẩn mực BCTC Việt Nam 24 Lê Trần Hạnh Phương (2019) Các nhân tố tác động đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế (IFRS) Việt Nam - Nghiên cứu phạm vi quốc gia DN Luận án tiến sĩ Đại học Kinh tế TP.HCM Kế toán xuất nhập ủy thác, điểm cần lưu ý Ths Lê Thị Thu Hương* Nhận: 02/12/2020 Biên tập: 12/12/2020 Duyệt đăng: 22/12/2020 Trong xu tồn cầu hóa kinh tế, giao thương hàng hóa quốc gia diễn ngày mạnh mẽ Dịch vụ xuất nhập uỷ thác từ đời ngày phát triển mạnh mẽ, để hỗ trợ việc xuất nhập hàng hoá cho doanh nghiệp Xuất nhập uỷ thác hoạt động dịch vụ thương mại hình thức thuê nhận làm dịch vụ xuất nhập Hoạt động thực sở hợp đồng uỷ thác xuất nhập doanh nghiệp, phù hợp với quy định pháp lệnh hợp đồng kinh tế Như vậy, ủy thác xuất nhập việc thuê đơn vị kinh doanh dịch vụ xuất nhập khẩu, để tổ chức thực hoạt động xuất khẩu/nhập hàng hóa cho bên bán/ bên mua Bên giao ủy thác người sử dụng dịch vụ ủy thác Bên nhận ủy thác người cung cấp dịch vụ hưởng hoa hồng theo hợp đồng ký Sự cần thiết dịch vụ uỷ thác xuất nhập Kể từ đất nước ta tiến hành công đổi hội nhập quốc tế từ cuối thập niên 1980, đầu thập niên 1990, kinh tế có bước phát triển nhanh chóng Sản lượng kim ngạch xuất nhập khNu nhiều năm liền đạt mức tăng trưởng hai số Từ cuối năm 2019, Việt Nam vươn lên vị trí thứ 22 tồn cầu quy mơ xuất khNu * Khoa Tài Kế tốn, Trường Cao đẳng Cơng nghiệp Hưng n 66 Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 12/2020
Ngày đăng: 19/03/2022, 12:14
Xem thêm: