Đang tải... (xem toàn văn)
(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Các nhân tố tác động đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ NGỌC ĐIỆP NGUYỄN THỊ NGỌC ĐIỆP LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN NĂM 2022 Hà Nội – Năm 2022 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ NGỌC ĐIỆP CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán : 9340301 Mã số LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM ĐỨC HIẾU TS HOÀNG THỊ VIỆT HÀ Hà Nội – Năm 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi hướng dẫn PGS.TS Phạm Đức Hiếu TS Hoàng Thị Việt Hà Các số liệu, kết nêu luận án trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng 09 năm 2022 (Ký tên ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Ngọc Điệp ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tơi xin bày tỏ kính trọng lòng biết ơn chân thành tới PGS.TS Phạm Đức Hiếu TS Hoàng Thị Việt Hà, tận tình hướng dẫn động viên tơi q trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận án Sự khuyến khích, động viên vào lúc tơi nản lịng, phương hướng, tận tâm góp ý, nhận xét thầy cô định hướng giúp cho tơi nhiều q trình bắt đầu bước chân vào đường nghiên cứu khoa học Điều làm cảm động nguồn động lực thúc đẩy phải tiếp tục cố gắng Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu, Trung tâm Sau Đại học, Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội quan tâm, giúp đỡ đóng góp ý kiến để tơi hồn thành luận án Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc Thầy, Cô hội đồng đánh giá luận án cấp đóng góp nhiều ý kiến quý báu để luận án hoàn thiện Trong trình nghiên cứu, tơi nhận hỗ trợ giúp đỡ quý báu tổ chức nghề nghiệp, doanh nghiệp, bạn bè, đồng nghiệp trường khác Xin nhận lời cám ơn chân thành cho giúp đỡ Sau cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình tơi ln quan tâm, động viên giúp đỡ vượt qua khó khăn q trình học tập hồn thành luận án Hà Nội, ngày tháng 09 năm 2022 Tác giả luận án Nguyễn Thị Ngọc Điệp iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH SÁCH CÁC HÌNH xi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 CÁC NGHIÊN CỨU VỀ LỢI ÍCH VÀ THÁCH THỨC KHI ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ 1.1.1 Những lợi ích áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế 1.1.2 Những thách thức áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 11 1.2 CÁC NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ 14 1.2.1 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế phạm vi quốc gia 14 1.2.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế phạm vi doanh nghiệp 23 1.3 XÁC ĐỊNH KHOẢNG TRỐNG CẦN NGHIÊN CỨU 36 Kết luận chương 39 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ 40 2.1 CÁC LÝ THUYẾT NỀN 40 2.1.1 Lý thuyết hành vi có kế hoạch (The theory of planned behavior) 40 2.1.2 Lý thuyết thể chế xã hội học đại (new institutional sociology theory) 41 2.1.3 Lý thuyết đại diện (Agency theory) 44 2.1.4 Lý thuyết lợi ích xã hội (Public - Interest Theory) 45 2.2 NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ 46 2.2.1 Lược sử phát triển chuẩn mực kế toán quốc tế 46 2.2.1.1 Giai đoạn đầu tiên: Từ cuối kỷ 19 đến kỷ 20 47 2.2.1.2 Giai đoạn thứ hai: Từ kỷ 20 đến cuối kỷ 20 47 2.2.1.3 Giai đoạn thứ ba: Từ cuối kỷ 20 ngày 49 2.2.2 Đặc điểm vai trị chuẩn mực kế tốn quốc tế 50 2.2.2.1 Đặc điểm chuẩn mực kế toán quốc tế 50 2.2.2.2 Vai trò 50 2.2.3 Kết cấu chuẩn mực kế toán quốc tế 51 2.2.4 Các phương thức áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 51 2.2.5 Giới thiệu hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế 52 2.2.5.1 Các chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) 52 iv 2.2.5.2 Các chuẩn mực BCTC quốc tế (IFRS) 52 2.3 TỔNG HỢP CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ 53 2.3.1 Hội nhập kinh tế giới 54 2.3.2 Qui mô doanh nghiệp 55 2.3.3 Hệ thống văn pháp luật 55 2.3.4 Tổ chức nghề nghiệp 56 2.3.5 Nhận thức, thái độ nhà quản trị 56 2.3.6 Trình độ người làm kế tốn 57 2.3.7 Nhân tố chi phí cho việc áp dụng 58 2.3.8 Hiệu làm việc Ủy ban Kiểm toán (Audit committee effectiveness) 59 2.4 MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 60 2.4.1 Mô hình nghiên cứu 60 2.4.2 Giả thuyết nghiên cứu 60 Kết luận chương 67 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 68 3.1 THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 68 3.1.1 Quy trình nghiên cứu 68 3.1.2 Quy trình xây dựng bảng hỏi 70 3.1.3 Mẫu nghiên cứu 71 3.1.3.1 Mẫu nghiên cứu định tính 71 3.1.3.2 Mẫu nghiên cứu định lượng sơ 71 3.1.3.3 Mẫu nghiên cứu định lượng thức 72 3.1.4 Thang đo biến nghiên cứu 73 3.1.4.1 Thang đo biến độc lập 73 3.1.4.2 Thang đo biến phụ thuộc 74 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 75 3.2.1 Mục đích nghiên cứu định tính 75 3.2.2 Quy trình nghiên cứu định tính 75 3.2.3 Thiết kế dàn vấn chuyên gia 76 3.2.4 Phương pháp thu thập liệu định tính 76 3.2.4.1 Phương pháp chọn mẫu 76 3.2.4.2 Công cụ thu thập liệu 77 3.2.5 Phương pháp xử lý liệu định tính 78 3.2.5.1 Mã hóa liệu 78 3.2.5.2 Tạo nhóm thơng tin 79 3.2.5.3 Kết nối thông tin 79 3.2.6 Kết nghiên cứu định tính 79 3.2.7 Xác định mơ hình nghiên cứu lý thuyết giả thuyết nghiên cứu 81 3.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG 82 v 3.3.1 Mục đích nghiên cứu định lượng 82 3.3.2 Quy trình nghiên cứu định lượng 82 3.3.3 Thiết kế mã hóa thang đo định lượng 83 3.3.4 Phương pháp thu thập liệu định lượng 84 3.3.4.1 Phương pháp chọn mẫu 84 3.3.4.2 Công cụ thu thập liệu 84 3.3.5 Phương pháp xử lý liệu định lượng 85 3.3.5.1 Mã hóa liệu 85 3.3.5.2 Thống kê mô tả 85 3.3.5.3 Phân tích độ tin cậy thang đo 85 3.3.5.4 Phân tích nhân tố khám phá 85 3.3.5.5 Phân tích hồi quy đa biến 86 3.3.5.6 Kiểm định Independent – samples T-test 87 3.3.5.7 Kiểm định One-Way ANOVA 88 Kết luận chương 89 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 90 4.1 TỔNG QUAN VỀ THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM VÀ DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 90 4.1.1 Khái quát thị trường chứng khoán Việt Nam 90 4.1.2 Điều kiện niêm yết doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 92 4.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 94 4.2 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU GIAI ĐOẠN ĐỊNH LƯỢNG SƠ BỘ 97 4.2.1 Đặc điểm mẫu nghiên cứu 98 4.2.2 Phân tích độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 99 4.3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU GIAI ĐOẠN CHÍNH THỨC 102 4.3.1 Đặc điểm mẫu nghiên cứu 102 4.3.2 Thống kê mô tả 104 4.3.2.1 Thống kê mô tả kiểm định dạng phân phối thang đo biến độc lập 104 4.3.2.2 Thống kê mô tả kiểm định dạng phân phối thang đo biến phụ thuộc 106 4.3.3 Phân tích độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 106 4.3.4 Kiểm định giá trị thang đo 108 4.3.5 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 109 4.3.5.1 Phân tích tương quan 109 4.3.5.2 Phân tích hồi quy đa biến 110 4.3.6 Kiểm định khác biệt việc đánh giá mức độ tác động nhân tố đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 112 vi 4.3.6.1 Kiểm định khác biệt doanh nghiệp áp dụng chưa áp dụng IAS/IFRS 112 4.3.6.2 Kiểm định khác biệt nhóm doanh nghiệp theo thời gian niêm yết 113 4.4 BÀN LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 114 4.4.1 Tác động nhân tố hội nhập kinh tế đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 114 4.4.2 Tác động nhân tố qui mô doanh nghiệp đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 115 4.4.3 Tác động nhân tố hệ thống pháp luật đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 115 4.4.4 Tác động nhân tố tổ chức nghề nghiệp đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 116 4.4.5 Tác động nhân tố nhận thức, thái độ nhà quản trị đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 117 4.4.6 Tác động nhân tố lực người làm kế toán đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 117 4.4.7 Tác động nhân tố chi phí đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 118 4.4.8 Mức độ tác động nhân tố đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế doanh nghiệp phi tài niêm yết 118 4.4.9 Sự khác biệt doanh nghiệp áp dụng chưa áp dụng IAS/IFRS việc đánh giá mức độ tác động nhân tố 119 4.4.10 Sự khác biệt nhóm doanh nghiệp theo thời gian niêm yết việc đánh giá mức độ tác động nhân tố 119 Kết luận chương 121 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 122 5.1 KẾT LUẬN 122 5.2 KHUYẾN NGHỊ 123 5.2.1 Đối với quan hoạch định sách 124 5.2.2 Đối với doanh nghiệp phi tài niêm yết 127 5.2.3 Tổ chức nghề nghiệp 130 5.2.4 Các sở đào tạo 131 5.3 HẠN CHẾ VÀ ĐỀ XUẤT HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 131 Kết luận chương 133 KẾT LUẬN CHUNG 134 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ 135 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 136 PHỤ LỤC 153 vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ TỪ VIẾT TẮT Phần tiếng Việt Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CMKTQT Chuẩn mực kế tốn quốc tế DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa TTCK Thị trường chứng khốn TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh Phần tiếng Nước Ngoài Chữ viết Tiếng anh Tiếng việt tắt Audit committee Ủy ban Kiểm toán AC ASEAN Economic Community Cộng đồng Kinh tế ASEAN AEC APEC Asia-Pacific Economic Cooperation Diễn đàn Hợp tác Kinh tế châu Á – Thái Bình Dương ASEAN Association of Southeast Asian Hiệp hội quốc gia Đông Nam Nations Á CPA Certified Public Accountants Chứng hành nghề kiểm toán CPTPP Comprehensive and Progressive Hiệp định Đối tác Toàn diện Agreement for Trans-Pacific Tiến xuyên Thái Bình Dương Partnership EFA Exploratory Factors Analysis Phân tích nhân tố khám phá EU European Union Liên minh Châu Âu FAP Federation of Accounting Professions Liên đồn nghề nghiệp kế tốn FASB Financial Accounting Standards Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Board Mỹ FAT Free Trade Agreement Hiệp định thương mại tự FDI Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước FSC Financial Supervisory Commission Cơ quan giám sát tài GAAP Generally Accepted Accounting Nguyên tắc kế toán thừa Principle nhận GDP Gross Domestic Products Tổng sản phẩm quốc nội GT Grounded Theory Lý thuyết IAS International Accouting Standards Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB International Accounting Standards Hội đồng Chuẩn mực kế toán Board quốc tế IASC International Accounting Standard Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc Committee tế ICAAT Institute of Certified Accountants and Viện kế toán kiểm toán viên viii Chữ viết tắt Tiếng anh TFRS Auditors of Thailand International Federation of Accountants Indonesian Financial Accounting Standards International Financial Reporting Interpretations Committee International Financial Reporting Standards International Financial Statement Standards for Small and Medium sized Entities International Monetary Fund The International Organisation of Securities Commissions Over the Counter Principal Components Analysis Partial Least Square Strutural Equation Modeling Return on Equity The strength of auditing and reporting standards Singapore Financial Reporting Standards Turkey Financial Reporting Standards UPCOM Unlisted Public Company Market VAS VFRS Vietnam Accounting Standards Vietnam Financial Reporting Standards World Bank World Development Indicators World Trade Organization IFAC IFAS IFRIC IFRS IFRS for SMEs IMF IOSCO OTC PCA PLSSEM ROE SARS SFRS WB WDI WTO Tiếng việt Thái Lan Liên đồn kế tốn quốc tế Chuẩn mực báo báo tài Indonesia Ủy ban hướng dẫn chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế dành cho doanh nghiệp nhỏ vừa Quỹ tiền tệ quốc tế Tổ chức quốc tế ủy ban chứng khoán Thị trường phi tập trung Phân tích thành phần Mơ hình cấu trúc tuyến tính bình phương tối thiểu phần Tỷ suất sinh lời/vốn chủ sở hữu Sức mạnh chuẩn mực kiểm toán báo cáo kiểm toán Chuẩn mực báo báo tài Singapore Chuẩn mực báo báo tài Thổ kỳ Thị trường công ty đại chúng chưa niêm yết Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực báo cáo tài Việt Nam Ngân hàng Thế giới Các số phát triển giới Tổ chức thương mại giới ... lường nhân tố tác động đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế doanh nghiệp phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Kiểm định tác động nhân tố đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế. .. áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế doanh nghiệp niêm yết đến việc đánh giá mức độ tác động nhân tố đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế? Các khuyến nghị cho doanh nghiệp niêm yết thị trường. .. xác định nhân tố tác động đến khả áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế doanh nghiệp phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam (sau luận án gọi chung doanh nghiệp niêm yết) Phương pháp thực