1503022767500_118696868360_187.2013.TT.BTC

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 187/2013/TT-BTC Hà Nội, ngày 05 tháng 12 năm 2013 THÔNG TƯ Hướng dẫn thực Nghị định số 204/2013/NĐ-CP ngày 05 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị Quốc hội số giải pháp thực ngân sách nhà nước năm 2013, 2014 Căn Nghị số 54/2013/QH13 Quốc hội điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước năm 2013; Căn Nghị số 57/2013/QH13 Quốc hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2014; Căn Nghị định số 204/2013/NĐ-CP ngày 05 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị Quốc hội số giải pháp thực ngân sách nhà nước năm 2013, 2014; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chính sách Thuế; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn thực Nghị định số 204/2013/NĐ-CP ngày 05 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị Quốc hội số giải pháp thực ngân sách nhà nước năm 2013, 2014 sau: Điều Thu vào ngân sách nhà nước cổ tức chia năm 2013 năm 2014 cho phần vốn nhà nước cơng ty cổ phần có vốn nhà nước Bộ, ngành, địa phương đại diện chủ sở hữu Cổ tức chia cho phần vốn nhà nước công ty cổ phần Bộ, ngành, địa phương làm đại diện chủ sở hữu theo Nghị Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị (nếu có) quy định Điều gồm: - Số cổ tức chia theo tốn tài năm 2013 năm 2014 (bao gồm số cổ tức tạm chia năm 2013, năm 2014); - Số cổ tức năm trước chia năm 2013, năm 2014 Số thu cổ tức nộp ngân sách nhà nước quy định Điều điều tiết 100% cho ngân sách Trung ương Việc khai, nộp ngân sách nhà nước số cổ tức chia cho phần vốn nhà nước theo quy định Điều thực sau: a) Số cổ tức chia cho phần vốn nhà nước theo quy định Điều phải nộp Quỹ hỗ trợ xếp phát triển doanh nghiệp (gọi tắt Quỹ) đặt Tổng công ty đầu tư kinh doanh vốn nhà nước (gọi tắt SCIC) chậm 10 ngày kể từ ngày ban hành Nghị Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị (nếu có) SCIC nộp vào ngân sách nhà nước chậm không 03 ngày làm việc kể từ ngày thu tiền Quỹ SCIC kê khai số cổ tức quy định điểm với quan thuế nơi kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Tờ khai mẫu số 01/CTĐC Bảng kê mẫu số 01-1/CTĐC ban hành kèm theo Thông tư chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng thu số cổ tức chia vào Quỹ b) Đối với số cổ tức chia cho phần vốn nhà nước quy định Điều nộp Quỹ kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 đến hết ngày 10 tháng 12 năm 2013, SCIC nộp vào ngân sách nhà nước trước ngày 15 tháng 12 năm 2013, đồng thời gửi chứng từ nộp tiền cho quan thuế thời điểm nộp tiền vào ngân sách nhà nước Khoản thu ngân sách nhà nước cổ tức chia cho phần vốn nhà nước quy định Điều hạch toán vào chương tương ứng, mục 4050, tiểu mục 4054 Mục lục ngân sách nhà nước hành Điều Thu ngân sách nhà nước lợi nhuận lại năm 2013 năm 2014 sau trích nộp quy theo quy định pháp luật tập đồn, tổng cơng ty Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ Doanh nghiệp thực nộp ngân sách nhà nước phần lợi nhuận lại theo quy định Điều gồm: - Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên công ty mẹ tập đồn kinh tế; - Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên công ty mẹ tổng công ty nhà nước; - Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên công ty mẹ mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con; - SCIC Lợi nhuận lại năm 2013 năm 2014 xác định sau: a) Lợi nhuận lại năm 2013 năm 2014 doanh nghiệp quy định khoản Điều (trừ SCIC) lợi nhuận sau nộp thuế tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định trừ khoản phân phối, trích lập quỹ theo thứ tự sau: a.1) Chia lãi cho thành viên góp vốn liên kết theo quy định hợp đồng (nếu có) a.2) Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế a.3) Số lợi nhuận lại sau trừ nội dung quy định tiết a.1 tiết a.2 điểm trừ khoản trích lập quỹ theo thứ tự sau: - Khoản trích quỹ đầu tư phát triển theo tỷ lệ 30% - Khoản trích quỹ khen thưởng, phúc lợi theo quy định - Khoản trích quỹ thưởng viên chức quản lý doanh nghiệp theo quy định - Khoản trích quỹ đặc thù từ lợi nhuận sau thuế theo quy định Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ (nếu có) Riêng năm 2013, doanh nghiệp tạm phân phối lợi nhuận tạm trích lập quỹ theo quy định pháp luật trước thời điểm Thông tư có hiệu lực phần lợi nhuận cịn lại nộp ngân sách nhà nước 09 tháng đầu năm xác định theo thực tế tạm phân phối, tạm trích lập quỹ Khi tốn năm 2013, doanh nghiệp xác định lại khoản lợi nhuận nộp ngân sách nhà nước sở mức phân phối, trích lập quỹ theo quy định điểm trừ khoản chi từ lợi nhuận sau thuế theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ (nếu có) b) Lợi nhuận lại năm 2013 năm 2014 SCIC lợi nhuận sau nộp thuế tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định trừ khoản phân phối, trích lập quỹ theo thứ tự sau: - Thực phân phối lợi nhuận theo quy định điểm a điểm b khoản Điều 34 Nghị định số 151/2013/NĐ-CP ngày 01 tháng 11 năm 2013 Chính phủ; - Khoản trích lập quỹ đầu tư phát triển theo tỷ lệ 30%; - Khoản trích lập quỹ thưởng viên chức quản lý, quỹ khen thưởng, phúc lợi theo quy định; - Khoản trích lập quỹ thưởng thành tích bán vốn theo mức 10% tính phần chênh lệch tổng tiền thu bán vốn tiếp nhận năm trừ giá vốn xác định lại theo Quy định Điều Nghị định số 151/2013/NĐ-CP, chi phí bán vốn thuế thu nhập doanh nghiệp không 03 tháng lương thực Đối với SCIC việc thực thu, nộp vào ngân sách khoản lợi nhuận quy định khoản cịn có trách nhiệm nộp vào ngân sách khoản lợi nhuận thu Quỹ phát sinh năm 2013 năm 2014 công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên độc lập 100% vốn nhà nước Bộ, ngành, địa phương đại diện chủ sở hữu Điều tiết ngân sách nhà nước: a) Lợi nhuận nộp ngân sách nhà nước quy định Điều tập đồn, tổng cơng ty Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ doanh nghiệp thuộc Trung ương quản lý điều tiết 100% cho ngân sách trung ương b) Lợi nhuận nộp ngân sách nhà nước quy định Điều doanh nghiệp 100% vốn nhà nước Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thành lập quản lý điều tiết 100% cho ngân sách địa phương Khai, nộp ngân sách nhà nước: Căn số liệu Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp thực khai, nộp vào ngân sách nhà nước trước ngày 10 tháng 12 năm 2013 số lợi nhuận phải nộp ngân sách nhà nước tạm tính 09 tháng đầu năm 2013 Khi tốn năm 2013, doanh nghiệp nộp số cịn lại chậm vào ngày 31 tháng năm 2014 Số phải nộp ngân sách nhà nước năm 2014 kê khai, nộp theo thời điểm kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính q thời điểm tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 Trường hợp toán năm 2013 năm 2014 phát sinh số nộp vào ngân sách nhà nước lớn số thực tế phải nộp doanh nghiệp hồn lại số tiền nộp thừa giảm trừ vào số phải nộp kỳ Doanh nghiệp quy định khoản Điều (trừ SCIC) kê khai tạm tính kê khai tốn với quan thuế nơi kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số lợi nhuận lại quy định Điều theo Tờ khai mẫu số 02A/TTLNCL (đối với khai tạm tính) Tờ khai mẫu số 02A/QT-LNCL (đối với khai tốn) ban hành kèm theo Thơng tư Đối với số lợi nhuận lại SCIC quy định điểm b khoản Điều này, SCIC thực kê khai tạm tính kê khai tốn với Cục thuế nơi SCIC kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Tờ khai mẫu số 02B/TTLNCL (đối với khai tạm tính) Tờ khai mẫu số 02B/QT-LNCL (đối với khai tốn) ban hành kèm theo Thơng tư Đối với khoản lợi nhuận lại thu Quỹ phát sinh năm 2013 năm 2014 công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên độc lập 100% vốn nhà nước Bộ, ngành, địa phương đại diện chủ sở hữu, SCIC thực kê khai với quan thuế nơi kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tờ khai mẫu số 02C/LNCL, bảng kê 02C-1/LNCL bảng kê 02C-2/LNCL ban hành kèm theo Thông tư đồng thời gửi bảng kê 02C-2/LNCL cho Cục Thuế tỉnh, thành phố nơi công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên độc lập 100% vốn nhà nước Bộ, ngành, địa phương đại diện chủ sở hữu kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Căn bảng kê 02C-2/LNCL, SCIC lập giấy nộp tiền cho địa phương nơi điều tiết khoản lợi nhuận lại doanh nghiệp 100% vốn nhà nước UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thành lập quản lý Trên chứng từ nộp tiền phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước Kho bạc nhà nước cấp tỉnh nơi địa phương điều tiết nguồn thu Khoản thu ngân sách nhà nước phần lợi nhuận lại quy định Điều hạch toán vào chương tương ứng, mục 1150, tiểu mục 1151 Mục lục ngân sách nhà nước hành Điều Thu, sử dụng tiền lãi dầu, khí nước chủ nhà chia tiền đọc, sử dụng tài liệu dầu khí năm 2013, 2014 Thu ngân sách nhà nước 75% tiền lãi dầu, khí nước chủ nhà chia từ liên doanh Việt - Nga "Vietsovpetro" hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, tiền đọc, sử dụng tài liệu dầu khí phát sinh năm 2013 2014 Việc xác định, kê khai, nộp ngân sách nhà nước toán phần lãi nước chủ nhà tiền đọc, sử dụng tài liệu dầu khí quy định khoản thực theo quy định Nghị định số 142/2007/NĐ-CP ngày 05 tháng năm 2007 Chính phủ ban hành Quy chế quản lý tài Cơng ty mẹ Tập đồn dầu khí Việt Nam Thơng tư số 56/2008/TT-BTC ngày 26 tháng năm 2008 hướng dẫn thực kê khai, nộp toán khoản thu Nhà nước quy định Điều 18 Quy chế quản lý tài Cơng ty mẹ - Tập đồn dầu khí Việt Nam ban hành kèm theo Nghị định số 142/2007NĐ-CP ngày 05 tháng năm 2007 Chính phủ Riêng năm 2013, PVN khai, nộp ngân sách nhà nước 75% tiền lãi dầu, khí nước chủ nhà, tiền đọc, sử dụng tài liệu thực tế phát sinh 11 tháng đầu năm trước ngày 10 tháng 12 năm 2013 số thực tế phát sinh lại năm 2013 trước ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số tiền cịn lại (25%) để lại cho Tập đồn dầu khí Việt Nam đầu tư dự án dầu khí trọng điểm bổ sung phần vào Quỹ tìm kiếm, thăm dị dầu khí Việc sử dụng tiền lãi dầu, khí nước chủ nhà chia tiền đọc, sử dụng tài liệu dầu khí cịn lại (25%) nêu thực theo quy định Quy chế quản lý tài Cơng ty mẹ - Tập đồn dầu khí Việt Nam ban hành kèm theo Nghị định số 142/2007/NĐ-CP ngày 05 tháng năm 2007 Chính phủ, Quyết định Thủ tướng Chính phủ quy định pháp luật khác liên quan Điều Sử dụng quỹ dự trữ tài địa phương để bù đắp giảm thu ngân sách địa phương Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phép sử dụng không 70% số dư quỹ dự trữ tài địa phương để bù đắp phần giảm thu ngân sách địa phương năm 2013 trường hợp bị hụt thu cân đối ngân sách địa phương mà sau huy động nguồn lực tài địa phương xếp, bố trí lại nhiệm vụ chi ngân sách không bù đắp đủ nguồn Việc định sử dụng quỹ dự trữ tài địa phương thực theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước hành quy định khoản Điều Điều Miễn thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 2014 hộ, cá nhân tổ chức Miễn thuế khoán giá trị gia tăng năm 2013, năm 2014 đối với: a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho thuê công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh; b) Hộ, cá nhân chăm sóc trơng giữ trẻ; c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cung ứng suất ăn ca cho công nhân Hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện miễn thuế theo quy định Khoản Điều phải đảm bảo điều kiện sau: - Thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán; - Cam kết giữ ổn định mức giá cho th nhà trọ, phịng trọ, giá chăm sóc trơng giữ trẻ, giá cung ứng suất ăn ca năm 2013 năm 2014 không cao mức giá tháng 12 năm trước liền kề Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động kinh doanh từ năm 2013, năm 2014 mức giá cho th nhà trọ, phịng trọ, giá chăm sóc trơng giữ trẻ giá cung ứng suất ăn ca không cao mức giá thực tháng 12 năm trước liền kề hộ, cá nhân kinh doanh ngành nghề, địa bàn hoạt động từ trước năm 2013 - Niêm yết cơng khai giá cho th nhà trọ, phịng trọ, giá chăm sóc trơng giữ trẻ giá cung ứng suất ăn ca sở kinh doanh thông báo cho quyền xã, phường nơi kinh doanh quan thuế quản lý trực tiếp biết việc thực mức giá không cao mức giá tháng 12 năm trước liền kề từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 Căn sổ thuế năm 2013 duyệt, quan thuế có trách nhiệm lập danh sách hộ, cá nhân kinh doanh cho thuê phịng trọ, nhà trọ; chăm sóc trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân số thuế miễn, báo cáo Ủy ban nhân dân cấp quan thuế cấp trực tiếp để theo dõi, kiểm tra Đồng thời niêm yết công khai trụ sở quan thuế thông báo cho hộ, cá nhân kinh doanh biết Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng miễn thuế khoán thuế GTGT năm 2013 nộp số tiền thuế khoán thuế GTGT tháng năm vào ngân sách nhà nước xác định nộp thừa thuế GTGT hồn lại số thuế khốn thuế GTGT nộp bù trừ với số thuế khoán thuế GTGT phải nộp năm sau Đối với trường hợp hoàn thuế, quan thuế lập danh sách hộ, cá nhân kinh doanh hoàn thuế theo địa bàn xã, phường ban hành Quyết định hoàn thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh Cơ quan thuế có trách nhiệm niêm yết công khai danh sách hộ, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phịng trọ; chăm sóc trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân hoàn thuế trụ sở quan thuế Trường hợp kiểm tra, tra phát hộ, cá nhân kinh doanh không thực cam kết giá nêu hộ, cá nhân khơng miễn thuế bị truy thu số tiền thuế miễn tiền chậm nộp tính số tiền thuế miễn theo quy định pháp luật quản lý thuế Miễn thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh năm 2013 năm 2014 hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân doanh nghiệp, tổ chức (không bao gồm hoạt động cung ứng suất ăn cho doanh nghiệp vận tải, hàng không để phục vụ khách hàng, hoạt động kinh doanh khác) Doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế giá trị gia tăng theo quy định Khoản Điều phải đáp ứng điều kiện: - Được thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam; thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; - Kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; - Cam kết giữ ổn định mức giá cung ứng suất ăn ca năm 2013 năm 2014 không cao mức giá tháng 12 năm trước liền kề doanh nghiệp, tổ chức hoạt động kinh doanh từ năm 2012 trở trước; doanh nghiệp, tổ chức bắt đầu hoạt động kinh doanh từ năm 2013, năm 2014 mức giá cung ứng suất ăn ca không cao mức giá thực tháng 12 năm trước liền kề doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca hoạt động từ trước năm 2012 địa bàn - Công khai niêm yết giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân trụ sở kinh doanh thơng báo cho quyền xã, phường nơi kinh doanh quan thuế trực tiếp quản lý Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thực nhiều hoạt động kinh doanh phải thực kê khai riêng doanh thu, thuế giá trị gia tăng đầu vào, thuế giá trị gia tăng đầu hoạt động cung ứng suất ăn ca để xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh miễn năm 2013 năm 2014 hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân - Số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh tháng năm 2013 năm 2014 miễn xác định sau: Số thuế GTGT phải Số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào nộp hoạt động hoạt động cung khấu trừ hoạt = cung ứng suất ăn ca ứng suất ăn ca cho động cung ứng suất ăn ca cho công nhân cơng nhân cho cơng nhân Trong đó: a) Số thuế giá trị gia tăng đầu hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân (=) Tổng số thuế giá trị gia tăng suất ăn ca cho cơng nhân bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng (=) giá tính thuế suất ăn ca cho công nhân bán nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng (10%) b) Xác định thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ - Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định, hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định theo số hạch tốn riêng Trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân so với tổng doanh số chịu thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thực nhiều hoạt động kinh doanh khơng hạch tốn riêng doanh thu, thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu hoạt động cung ứng suất ăn ca hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khác nên khơng xác định xác số thuế giá trị gia tăng phải nộp miễn tháng phát sinh số thuế giá trị gia tăng miễn xác định sau: Doanh thu chịu thuế GTGT hoạt Số thuế GTGT động cung ứng suất ăn ca cho công phát sinh phải Thuế GTGT nhân = nộp theo Tờ khai x miễn tháng phát Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ sinh chịu thuế GTGT Trong đó: Số thuế GTGT phát sinh phải nộp = Tổng số thuế GTGT đầu - Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh kỳ tính thuế (không bao gồm số thuế GTGT âm kỳ trước chuyển sang) Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức không phát sinh số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo cơng thức (tức doanh nghiệp, tổ chức có số thuế giá trị gia tăng phát sinh âm) khơng thực miễn thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế chưa kê khai miễn số thuế GTGT phải nộp từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 thực kê khai bổ sung điều chỉnh Sau kê khai số thuế miễn có số thuế nộp thừa bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp hoạt động khác số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế đề nghị hoàn thuế theo quy định Doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế phải hạch toán số thuế giá trị gia tăng phải nộp miễn vào thu nhập khác xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp qua tra, kiểm tra phát doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thực không cam kết giá doanh nghiệp, tổ chức khơng miễn thuế giá trị gia tăng phải nộp Trường hợp không miễn thuế mà kê khai miễn thuế bị truy thu số tiền thuế miễn tiền chậm nộp tính số tiền thuế miễn theo quy định pháp luật quản lý thuế Thủ tục hồ sơ khai thuế GTGT thực theo hướng dẫn Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài Phụ lục Miễn thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 03/MT-GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) - Chỉ tiêu 07 "Thuế GTGT hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân miễn" Phụ lục Mẫu số 03/MT-GTGT tổng hợp vào tiêu 38 "Điều chỉnh tăng thuế GTGT khấu trừ kỳ trước" Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 ngày 11 năm 2013 Bộ Tài - Trường hợp khai bổ sung thuế GTGT miễn tháng trước tổng hợp tiêu 07 Phụ lục Mẫu số 03/MT-GTGT tháng trước lên tiêu 38 "Điều chỉnh tăng thuế GTGT khấu trừ kỳ trước" Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài Miễn thuế khốn thuế thu nhập cá nhân năm 2013 năm 2014 hộ, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phịng trọ; chăm sóc trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân Miễn số thuế khoán thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2014 hộ, cá nhân kinh doanh cho công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh th nhà trọ, phịng trọ; chăm sóc trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân với điều kiện giữ ổn định mức giá cho thuê nhà trọ, phịng trọ, giá chăm sóc trơng giữ trẻ, giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân không cao mức giá tháng 12 năm trước liền kề Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động kinh doanh từ năm 2013, năm 2014 mức giá cho th nhà trọ, phịng trọ; giá chăm sóc trơng giữ trẻ giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân không cao mức giá tháng 12 năm 2012 hộ, cá nhân kinh doanh ngành nghề, địa bàn hoạt động từ trước năm 2013 Kê khai thuế hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán miễn thuế: Hộ, cá nhân kinh doanh cho công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh thuê nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế theo quy định Khoản Điều miễn toàn số thuế phải nộp năm 2013 năm 2014 Hộ, cá nhân kinh doanh phải niêm yết công khai giá cho th nhà trọ, phịng trọ; giá chăm sóc trơng giữ trẻ giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân trụ sở kinh doanh không cao mức giá tháng 12 năm trước liền kề Hộ, cá nhân kinh doanh phải thông báo văn cho quan thuế quản lý trực tiếp quyền cấp phường, xã thực giá không cao giá tháng 12 năm trước liền kề từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 Hộ, cá nhân kinh doanh miễn thuế kê khai lại tờ khai thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm lập danh sách hộ, cá nhân kinh doanh cho thuê phòng trọ, nhà trọ; chăm sóc trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân số thuế miễn, báo cáo Ủy ban nhân dân cấp quan thuế cấp trực tiếp để theo dõi, kiểm tra Đồng thời niêm yết công khai trụ sở quan thuế thông báo cho hộ, cá nhân kinh doanh biết Trường hợp quan thuế quan quản lý nhà nước khác có chức tra, kiểm tra phát hộ, cá nhân kinh doanh năm 2013, năm 2014 không thực giá hộ, cá nhân kinh doanh khơng miễn thuế hoàn số thuế nộp Ngân sách Nhà nước, số thuế miễn hoàn bị truy thu phạt hành vi vi phạm thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phòng trọ, chăm sóc trơng giữ trẻ, cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế theo quy định Khoản Điều nộp số thuế thu nhập cá nhân quý I, quý II năm 2013 (kể trường hợp nộp thuế quý III năm 2013 chưa nhận thông báo miễn thuế quan thuế) vào Ngân sách nhà nước hoàn lại số thuế nộp Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý lập danh sách hộ, cá nhân kinh doanh hoàn thuế theo địa bàn xã, phường ban hành Quyết định hoàn thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh Cơ quan thuế có trách nhiệm niêm yết công khai danh sách hộ, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phịng trọ; chăm sóc, trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân hoàn thuế trụ sở quan thuế Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm 2013, năm 2014 thu nhập hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động cung ứng suất ăn ca a) Điều kiện áp dụng miễn thuế: Doanh nghiệp, tổ chức miễn thuế TNDN theo quy định Điều đơn vị thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam; thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế theo kê khai Doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân miễn thuế theo quy định Điều phải cam kết giữ ổn định mức giá cung ứng suất ăn ca năm 2013 năm 2014 không cao mức giá tháng 12 năm trước liền kề Trường hợp quan có thẩm quyền kiểm tra, tra phát doanh nghiệp, tổ chức không thực cam kết giá doanh nghiệp, tổ chức khơng miễn thuế theo quy định Khoản Điều b) Xác định số thuế miễn sau: - Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức xác định cụ thể doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân năm 2013, năm 2014 số thuế thu nhập doanh nghiệp miễn năm 2013, hợp đồng (nếu có) 2.2 Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế [24] 2.3 Quỹ đầu tư phát triển [25] 2.4 Quỹ khen thưởng, phúc lợi [26] 2.5 Quỹ thưởng Viên chức quản lý doanh nghiệp [27] 2.6 Trích quỹ đặc thù từ lợi nhuận sau thuế theo quy định Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ (nếu có) [28] Lợi nhuận lại phải nộp NSNN ([29]=[21]-[22]) [29] Lợi nhuận lại phải nộp NSNN tạm tính kê khai năm [30] Chênh lệch Lợi nhuận cịn lại phải nộp NSNN theo tốn với số kê khai năm ([31]=[29]-[30]) [31] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:………… Chứng hành nghề số:…………… Ngày…… tháng…… năm…… NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Hướng dẫn số tiêu Tờ khai: - Chỉ tiêu [21]: lợi nhuận sau trừ thuế TNDN phải nộp theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tương ứng - Chỉ tiêu [22]: tổng khoản phân phối, trích lập quỹ theo quy định trừ năm, xác định công thức: [22]=[23]+[24]+ +[28] - Chỉ tiêu [23], [24], , [28]: khoản phân phối, trích lập quỹ theo quy định trừ năm - Chỉ tiêu [29]: lợi nhuận lại phải nộp NSNN năm, xác định công thức: [29]=[21]-[22] - Chỉ tiêu [30]: tổng lợi nhuận lại phải nộp NSNN tạm tính kê khai quý năm - Chỉ tiêu [31]: chênh lệch lợi nhuận cịn lại phải nộp NSNN theo tốn với số kê khai năm, xác định công thức: [31]=[29]-[30] Mẫu số: 02B/TT-LNCL (Ban hành kèm theo Thơng tư số 187/2013/TT-BTC ngày 05/12/2013 Bộ Tài chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - TỜ KHAI LỢI NHUẬN CÒN LẠI PHẢI NỘP NSNN TẠM TÍNH THEO NGHỊ QUYẾT SỐ 54/2013/QH13 VÀ NGHỊ QUYẾT SỐ 57/2013/QH13 Dành cho Tổng công ty đầu tư kinh doanh vốn nhà nước (SCIC) [01] Kỳ kê khai: Từ tháng 1/2013 đến tháng 9/2013 Quý… năm… [02] Lần đầu □ [03] Bổ sung lần thứ: □ [04] Tên người nộp thuế: [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế số: ngày…… tháng…… năm…… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) (2) (3) (4) Lợi nhuận sau thuế TNDN [21] Các khoản phân phối, trích lập ([22]=[23]+[24]+ +[29]) [22] 2.1 Chia lãi cho thành viên góp vốn liên kết theo quy định hợp đồng (nếu có) [23] 2.2 Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế [24] 2.3 Trích lập quỹ đầu tư phát triển (30%) [25] 2.4 Trích lập Quỹ khen thưởng, phúc lợi [26] 2.5 Trích lập Quỹ thưởng Viên chức quản lý Tổng cơng ty [27] 2.6 Trích lập Quỹ thưởng thành tích bán vốn theo quy định [28] 2.7 Trích lập khác theo quy định trừ (nếu có) [29] Lợi nhuận cịn lại phải nộp NSNN ([30]=[21]-[22]) [30] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:………… Chứng hành nghề số:…………… Ngày…… tháng…… năm…… NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Hướng dẫn số tiêu Tờ khai: - Chỉ tiêu [21]: lợi nhuận sau trừ thuế TNDN phải nộp theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý tương ứng kỳ kê khai - Chỉ tiêu [22]: tổng khoản phân phối, trích lập quỹ theo quy định trừ kỳ, xác định công thức: [22]=[23]+[24]+ +[29] - Chỉ tiêu [23], [24], , [29]: khoản phân phối, trích lập quỹ theo quy định trừ kỳ - Chỉ tiêu [30]: lợi nhuận lại phải nộp NSNN kỳ, xác định công thức: [30]=[21]-[22]