VanBanGoc_91-2010-TT-BTC_91-2010-TT-BTC

B ộ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - t ự - Hạnh phúc SỐ: 91/2010/TT-BTC Hà Nội, ngày1 tháng năm 2010 THÔNG TƯ Hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Căn Luật Ke toán số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003; Căn Luật Thi hành án dân sổ 26/2008/QH12 ngày 28 tháng 11 năm 2008; Căn Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31 tháng năm 2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Ke toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tố chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 58/2009/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2009 Chính phủ quy định chi tiết bướng dẫn thi hành số điều Luật Thi hành án dân thủ tục thi hành án dân sự; Căn Nghị định số 74/2009/NĐ-CP ngày 09 tháng năm 2009 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thi hành án dân quan quản lý thi hành án dân sự, quan thi hành án dân công chức làm công tác thi hành án dân sự; Bộ Tài hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thi hành án dân sau: I- QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi đối tượng áp dụng Kế toán nghiệp vụ thi hành án dân việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế hình thức giá trị, vật hoạt động thi hành án dân bao gồm: tiền, tài sản phải thi hành án, thi hành án phải thi hành án theo định thi hành án; tình hình quản lý tiền, tài sản, tang vật; tình hình tốn nội bên ngồi đơn vị thi hành án dân Ke toán nghiệp vụ thi hành án dân áp dụng cho đơn vị gồm: Tổng cực Thi hành án dân thuộc Bộ Tư pháp; Cục Thi hành án dân cấp tỉnh (sau gọi tắt Cục Thi hành án dân sự); Chi cục Thi hành án dân cấp huyện (sau gọi tắt Chi cục Thi hành án dân sự) Điều Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Nhiệm vụ kế tốn Chí cục Thi hành án dân sự: 1.1 Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán hoạt động thi hành án dân tình hình quản lý tiền, tài sản, tang vật trình thi hành án đơn vị; 1.2 Kiếm tra, giám sát khoản phải thu, thu đối tượng phải thi hành án chi trả cho đối tượng thi hành án, khoản nộp ngân sách nhà nước, tinh hình nhập xuất quỹ, tình hình quản lý tài sản tạm giữ, tài sản kê biên trình thi hành án, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn thi hành án dân sự; 1.3 Theo dõi, giám sát quản lý khoản thu thi hành án đôi với trại giam, trại tạm giam có liên quan; 1.4 Định kỳ hàng quý, năm lập báo cáo đối chiếu chi tiết số thu - chi, nhập xuất tiền tài sản sổ kế toán với Hồ sơ thi hành án Chấp hành viên đê có biện pháp xử lý kịp thời, dứt điểm tồn đọng chênh lệch phát sinh theo quy định pháp luật kế tốn, tài thi hành án Đối với hồ SƯ thi hành án x o n g phải lập báo cáo đối chiếu trư c duyệt đưa hồ sơ vào lưu trữ; 1.5 Lập, nộp hạn, đầy đủ báo cáo tài chính; báo cáo kế tốn quản trị thi hành án cung cấp thơng tin số liệu kế tốn tình hình thi hành án cho cỏn 2; tác thống kê lên quan quản lý cấp trên; 1.6 Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn thi hành án nhằm giúp cho Thủ trưởng quan thi hành án dân quan quản lý cấp nắm tình hình thu, chi hoạt động thi hành án đơn vị Nhiệm vụ kế toán Cục Thi hành án dân sự: 2.1 Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế tốn hoạt động thi hành án dân tình hình quản lý tiền, tài sản, tang vật trình thi hành án cùa đơn vị; 2.2 Kiếm tra, giám sát khoản phải thu, thu đối tượng phải thi hành án chi trả cho đối tượng thi hành án, khoản nộp ngân sách nhà nước, tình hình nhập xuất quỹ, tình hình quản lý tài sản tạm giữ, tài sản kê biên trình thi hành án, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn thi hành án dân sự; 2.3 Theo dồi, giám sát quản lý khoản thu thi hành án đôi với trại giam, trại tạm giam có liên quan; 2.4 Định kỳ hàng quý, năm lập báo cáo đối chiếu chi tiết số thu - chi, nhập xuất tiền tài sản sổ kế toán với Hồ sơ thi hành án Chấp hành viên để có biện pháp xử lý kịp thời, dứt điểm tồn đọng chênh lệch phát sinh theo quv định pháp luật kế tốn, tài thi hành án dân Đối với hồ sơ thi hành án xong phải lập báo cáo đối chiếu trước duyệt đưa hồ sơ vào lưu trữ; 2.5 Lập, nộp hạn, đầy đu báo cáo tài chính, báo cáo quản trị thi hành án đơn vị, báo cáo tổng hợp Chi cục Thi hành án dân sự, cung cấp thơng tin số liệu kế tốn tình hình thi hành án dân cho công tác thống kê quan quản lý cấp thuộc Bộ Tư pháp; 2.6 Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn thi hành án dân nhằm giúp cho Cục trưởng Cục Thi hành án dân quan quản lý cấp nắm tình hình thu, chi hoạt động thi hành án đơn vị; 2.7 Hướng dẫn, kiểm tra tình hình thực chế độ tài chính, kế tốn nghiệp vụ thi hành án dân Chi cục Thi hành án dân Nhiệm vụ kế toán Tổng cục Thi hành án dân sự, Bộ Tư pháp: 3.1 Hướng dẫn, kiểm tra tình hình thực kế tốn nghiệp vụ thi hành án dân quan thi hành án dân cấp dưới; 3.2 Tồng hợp báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị thu - chi thi hành án Cục Thi hành án dân để báo cáo Lãnh đạo Bộ Tư pháp; 3.3 Phân tích thơng tin, số liệu kế toán thi hành án nhằm giúp cho Lãnh đạo Bộ Tư pháp nắm tình hình hoạt động kết hoạt động thu - chi thi hành án dân toàn hệ thống Điều Phương pháp kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Các đơn vị thi hành án thực kế toán nghiệp vụ thi hành án phải thực phương pháp “kế toán Kép” nhằm đảm bảo cân đối thu với chi, vốn với nguồn Riêng loại tài sản kê biên để thi hành án thời gian chưa xử lý chưa bán đấu giá thực phương pháp “kế toán Đơn” tài khoản bảng cân đối tài khoản Điều Chữ viết, chữ số đơn vị tính 4.1 Chữ viết chữ số: Kế toán nghiệp vụ thi hành án dân phải dùng chữ viết chữ Việt chữ số Ảrập (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 0) 4.2 Đơn vị tính sử dụng kế toán: Kế toán giá trị phải dùng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ để tính ghi sổ kế tốn Trường hợp thu - chi ngoại tệ phải ghi sổ theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán Đối với vàng, bạc, đá quý thu vào, xuất để tạm giữ hay tốn phải theo dõi số lượng, trọng lượng quy tiền theo đơn giá hạch toán, đồng thời theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, phẩm cấp giá trị vàng, bạc, đá quý theo định thi hành án Trường hợp phải toán ngoại tệ vàng, bạc, đá quý vào quvết định thi hành án dân toán bàng ngoại tệ vàng, bạc, đá quý Trường hợp bên có u cầu xin tốn bàng phương thức khác so với định thi hành án bên trực tiếp thoả thuận sở số lượng ghi định thi hành án Trường họp vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ, tài sản khác tang vật tạm giữ vụ án thời gian chờ xử lý bảo quản túi kiện niêm phong để kho tạm giữ Cơ quan Thi hành án dân tíiih theo giá hạch tốn để ghi sổ kế toán Giá để hạch toán việc quy đổi tài sản, tang vật đồng Việt Nam đế ghi sổ Thủ trưởng Cơ quan thi hành án dân sự, Chấp hành viên, Ke toán tự xác định giá sát với giá UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành, giá hạch tốn Bộ Tài thơng báo giá thị trường thời điểm ghi sổ Giá hạch tốn phép tính trịn sơ sử dụng suốt trình thi hành án cua định thi hành án cụ thể, không sử dụng làm bán đâu giá, trao đối, toán tiền thay ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tài sản khác làm thu phí Trưởng hợp có xác định giá hạch tốn (tăng giảm) đơn vị phải ghi sổ bơ sung (tăng, giảm) giá hạch tốn phân chênh lệch so với số đă ghi sổ trước Ke toán vật phải dùng đơn vị đo lường thức Nhà nước Việt Nam (như cái, chiếc, kg, hộp, chai, m ) Trường hợp cần thiết dùng đơn vị đo lường phụ để kiếm tra, đối chiếu phục vụ cho kế toán chi tiết sau phải quy đổi đ ơn vị đo lường thức Điều Kỳ kế tốn Kỳ kế tốn năm: Tính trịn 12 tháng theo năm dương lịch, ngày 01 tháng 10 năm trước đến hết ngày 30 tháng 09 năm nay; Kỳ kế tốn q: Tính từ ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối cua tháng cuối quý; Kỳ kế tốn tháng: Tính từ ngày 01 đến hết ngày cuối tháng Điều Kiểm kê tài sản Kiểm kê tài sản việc cân, đo, đong, đếm số lượng tài sản cótại thịi điêm kiểm kê để kiểm tra đối chiếu với số liệu số kế toán ( ác đon vị kế toán nghiệp vụ thi hành án dân phải kiểm kê định kỳ kiêm kẻ bất thường đế xác định chỗ sổ tiền quỹ có két, tài sản, vật chứng bao quản kho thời điểm kiểm kê để kiểm tra đối chiếu với số liệu số kế toán Kiềm kê định kỳ: Cuối niên độ kế toán, trước lập báo cáo tài năm,các đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án phải kiểm kê quỹ tiền mặt két tài san, vật chứng vụ án bảo quản kho Nêu kết kiêm kê có chênh lệch với sổ kế tốn phải xử lý số chênh lệch đó; thiếu phải quy trách nhiệm vật chất đề xử lý Căn vào ý kiến xử lý chênh lệch kết kiểm kê, kế toán tiến hành điều chỉnh lại sổ kế toán để đảm bảo cho số liệu sổ kế toán khớp với số thực tế Kiểm kê bất thường: Đơn vị phải tiến hành kiểm kê bất thường trường hợp xảy thiên tai, hoả hoạn, bàn giao, sáp nhập, họp nhất, chia, tách đơn vị, cô bât thường khác theo định quan nhà nước có thẩm quyền Điều Kiểm tra kế toán Các đơn vị kế toán nghiệp vạ thi hành án dân phải chịu kiểm tra kế toán định kỳ quan thi hành án dân cấp quan nhà nước có thầm quyền theo quy định pháp luật Nội dung kiểm tra kế toán kiểm tra việc ghi chép chímg từ kế tốn, sơ kê tốn báo cáo tài chính; kiểm tra việc chấp hành quy định tài kê tốn, kiếm tra tổ chức máy kế toán người làm kế toán Thủ trưởng kế toán quan thi hành án dân phải chấp hành định kiêm tra tài chính, kế tốn quan nhà nước có thấm quyền theo quy định pháp luật Điều Nội dung kế toán ỏ' đơn vị thi hành án dân Kê toán tiền: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm khoản tiền thu chi trình thực thi hành án đơn vị gồm: Tiền mặt, chứng có giá quỹ, tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc vàng, bạc, đá quý toán tiền trình thi hành án Kế toán tài sản: Phản ánh đầy đủ, kịp thời số lượng, giá trị tình hình xử lý tài sản thi hành án đối tượng phải thi hành án vật chứng, tài sản tạm giữ vụ án Cơ quan hữu quan chuyển cho Co quan thi hành án Ke toán toán: 3.1 Phản ánh khoản phải thu người phải thi hành án để trả cho người thi hành án nộp ngân sách nhà nước; 3.2 Phản ánh số thu thi hành án phải trả cho người thi hành án, số trả, số thu chưa trả; 3.3 Phản ánh khoản thu phải nộp ngân sách trình thực thi hành án; 3.4 Phản ánh khoản tiền, ngoại tệ, chứng có giá, vàng bạc, đá quý tạm giữ chờ xử lý trình thi hành án việc xử lý khoản tạm giữ trên; 3.5 Phản ánh quan hệ toán đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án với đơn vị kế tốn dự tốn khoản kinh phí ngân sách nhà nước cấp, vê sơ kinh phí tạm ứng để chi phí cường chế thi hành án, vụ án khơng có nguồn thu phải đề nghị ngân sách nhà nước cấp tinh hình thu, chi tốn khoản phí thi hành án thu 3.6 Kế toán thu: Phản ánh khoản tiền giá trị tài sản mà Cơ quan thi hành án phải thu đối tượng phải thi hành án theo định thi hành án đê trả cho đơi tượng thi hành án 3.7 Ke tốn chi: Phản ánh khoản chi trình thực thi hành án chi cưỡng chế, chi phí bán đấu giá tài sản, chi phí cho việc xử lý tài sản sung công theo định Cơ quan nhà nước có thâm quyên 3.8 Lặp báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị nghiệp vụ thi hành án theo quv định đê gửi quan quản lý cấp quan có thẩm quy ề Điều Tổ chức máy kế tốn ngi làm kế tốn Mồi đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án phải tổ chức máy kế toán theo quy định cấu tô chức Cơ quan Thi hành án dân Trong trường hợp không tô chức máy kế tốn phải bố trí người làm kế tốn Đối với đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án cấp Chi cục, khối lượng công việc kế tốn khơng nhiều người làm kế tốn nghiệp vụ thi hành án có thê kiêm nhiệm cơng việc kế toán đơn vị kế toán dự toán ngược lại Người làm kế toán nghiệp vụ thi hành án phải có phâm chất đạo đức nghẻ nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật nhà nước, có trình độ chun mơn nghiệp vụ kế toán Người làm kế toán nghiệp vụ thi hành án đảm bảo quyền độc lập vê chuyên môn, nghiệp vụ theo quy định pháp luật Thú trưởng đơn vị khơng bố trí người làm kế tốn nghiệp vụ thi hành, án có quan hệ gia đình ruột thịt với Châp hành viên đơn vị thi hành án Người làm kể tốn khơng kiêm nhiệm làm Thủ kho, Thủ quỹ, mua bán vật tu tài sản công tác vật chất khác Người có trách nhiệm quản lý, điều hành quan thi hành án không kiêm nhiệm làm kê toán Thu trương Cơ quan thi hành án khơng bố trí người thân gia đình như: bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột làm cơng tác kê tốn, Thủ kho, Thủ quỷ đơn vị Khi thay đồi Kế toán trưởng, Thủ trưởng Cơ quan thi hành án phải tơ chức việc bàn giao giừa kế tốn cũ với kế toán Kết thúc bàn giao phải lập biên ban bàn giao Trong biên bàn giao phải ghi đầy đủ tình hình tài hoạt động nghiệp vụ thi hành án gồm khoản tiền mặt tơn quỹ, tiên cịn gửi Ngân hàng, Kho bạc, tài sản kê biên để đảm bảo thi hành án, tiền, tài sản, vật chứng tạm giữ chưa giải quyết; số tiền thu, phải thu người phải thi hành án; số tiền thu phải trả, trả, phải trả cho người thi hành án theo định thi hành án; số tiền nộp ngân sách, khoản thu, chi thi hành án theo tìmg định thi hành án; bàn giao cơng việc kẻ tốn cịn phải giải tiếp tồn tài liệu kế tốn liên quan đến nghiệp vụ thu chi thi hành án quvết định thi hành án Thú trưởng Cơ quan thi hành ố I án phải ký xác nhận vào biên bàn giao Kế toán trưởng chịu trách nhiệm cơng việc kể từ ngày nhận bàn giao Kế toán trưởng cũ phải chịu trách nhiệm vê cơng việc thời gian phụ trách Điều 10 Kế toán trưởng, Phụ trách kế toán Kế toán trưởng: 1.1 Kế toán trưởng người đầu máy kế toán đơn vị Chức danh Kê toán trưởng đặt đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Chi cục, Cục Thi hành án dân 1.2 Kế toán trưởng đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án giúp Thủ trưởng đơn vị: - Tồ chức công tác kế toán tổ chức máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động nghiệp vụ thi hành án để thực nhiệm vụ kế toán quy định Thông tư này; - Thực kiểm tra, kiểm soát việc quản lý các loại tài sản khoản thu, chi thi hành án; - Thực lưu trữ tài liệu kế toán nghiệp vụ thi hành án hướng dẫn sách, chế độ, tài chính, kế tốn đơn vị; - Thực việc hướng dẫn, kiểm tra, giám sát hoạt động kế tốn, tài đơn vị cấp 1.3 Ke toán trưởng chịu đạo trực tiếp Thủ trưởng đơn vị, đồng thời chịu đạo kiểm tra mặt nghiệp vụ tài chính, kế tốn quan quản lý cấp theo quy định pháp luật 1.4 Chịu trách nhiệm thiệt hại hành vi trái pháp luật mà gây 1.5 Việc bố nhiệm, miễn nhiệm, thuyên chuyển cơng tác hay xử lý kỷ luật Kế tốn trưởng theo quy định pháp luật Phụ trách kế toán: Các đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án khuyết người làm kế tốn trưởng phải bố trí người làm kế tốn trưởng Trường hợp chưa có người đủ tiêu chuẩn điều kiện theo quy định để bố trí làm kế tốn trưởng phép bố trí người làm phụ trách kế tốn Chỉ bố trí người làm phụ trách kế toán thời hạn tối đa giữ chức năm tài chính, sau phải bố trí người làm kế tốn trưởng Trường hợp sau năm bố trí người làm phụ trách kế toán mà người phụ trách kế tốn chưa đủ tiêu chuẩn điều kiện đê bố nhiệm kê tốn trưởng phải tìm người khác đủ tiêu chuẩn, điều kiện đế bổ nhiệm làm kế toán trưởng thuê người làm kế toán trưởng Riêng đơn vị kế toán thuộc vùng sâu, vùng xa đơn vị có khối lượng cơng việc kế tốn khơng lớn theo qui định pháp luật Bộ quản lý bố trí người làm phụ trách kế tốn, trường hợp không bị hạn chế vê thời gian Điều 11 Trách nhiệm Chấp hành viên Phải thực nghiêm chỉnh nguyên tắc, chế độ, thủ tục nghiệp vụ kế tốn tài hoạt động thu, chi, nhập, xuất tiền tài sán thi hành án Lập cung cấp đầy đủ, kịp thời chứng từ kế tốn quy định Thơng tư toàn tài liệu liên quan đến việc thu, chi, xử lý tiền, tài sản trình thi hành án với người thi hành án, người phải thi hành án đối tượng khác có liên quan cho kế toán chịu trách nhiệm vê xác, trung thực, hợp pháp, hợp lệ chứng từ, tài liệu liên quan đó; sơ liệu ghi chứng từ chuyên cho kế toán ghi sổ pháp lý đê Chấp hành viên lập báo cáo thống kê kết thi hành án theo quy định pháp luật Nộp đầy đủ, kịp thời khoản tiền, tài sản thu định thi hành án vào quỹ hay nộp Kho bạc kho quan; yêu cầu kê toán thực chi trả cho đối tượng thi hành án theo quy định pháp luật phải kịp thời đề xuất biện pháp xử lý khoản tiền, tài sản tồn đọng theo quy định pháp luật trước Thủ trưởng đơn vị Định kỳ theo quy định hàng quý, năm phải lập báo cáo vê thu, chi hoạt động thi hành án có liên quan có trách nhiệm đối chiêu với kê toán số tiền, tài sản thu, chi, tồn quỹ nhập, xuất, tồn kho định thi hành án, sở đối chiếu với báo cáo thống kê kết thi hành án để thống số liệu báo cáo kết hoạt động thi hành án Trường hợp có chênh lệch số liệu báo cáo phải tìm nguyên nhân có biện pháp giải số chênh lệch theo quy định pháp luật Thực quy định Thông tư chịu trách nhiệm thiệt hại hành vi trái pháp luật mà gây Điều 12 Trách nhiệm Chi cục trưởng Chi cục Thi hành án dân Tổ chức máy kế tốn, bố trí người làm kế toán đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án theo quy định pháp luật kê tốn quy định Thơng tư Tổ chức đạo thực cơng tác kế tốn nghiệp vụ thi hành án dân chịu trách nhiệm thiệt hại hành vi trái pháp luật mà gây Điều 13 Trách nhiệm Cục trưởng Cục Thi hành án dân Tổ chức máy kế tốn, bố trí người làm kế toán, người làm Ke toán trưởng đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án dân theo quy định pháp luật kế toán quy định Thông tư rổ chức đạo thực cơng tác kế tốn nghiệp vụ thi hành án chịu trách nhiệm thiệt hại hành vi trái pháp luật mà gây Tổ chức, thực việc kiểm tra kế toán nghiệp vụ thi hành án theo nội dung, trình tự phương pháp kiểm tra kế toán theo quy định pháp luật kế toán đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án dân cấp Tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho kế toán nghiệp vụ thi hành án dân thuộc Cục Chi cục trực thuộc Theo dồi, đơn đốc đơn vị kế tốn thi hành án thực thu, nộp kịp thời khoản thu thi hành án vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Điều 14 Trách nhiệm Tổng cục Thi hành án dân Tổ chức triển khai thực cơng tác kế tốn nghiệp vụ thi hành án theo quy định pháp luật kế tốn quy định Thơng tư Tổ chức, thực việc kiểm tra kế toán nghiệp vụ thi hành án theo nội dung, trình tự phương pháp kiểm tra kế toán theo quv định pháp luật kế toán Tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho kế toán nghiệp vụthi hành án dân toàn hệ thống quan thi hành án dân Theo dõi, đôn đốc đơn vị kế toán thi hành án thực thu, nộp kịp thời khoản thu thi hành án vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Điều 15 Trách nhiệm Vụ Ke hoạch - Tài chính, Bộ Tư pháp Phối họp với Tổng cục thi hành án dân sự, tổ chức triển khai thực công tác kế toán nghiệp vụ thi hành án theo quy định pháp luật kế toán quy định Thông tư này, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Kiếm tra việc chấp hành quy định cơng tác kế tốn nghiệp vụ thi hành án dân quan thi hành án dân cấp Điều 16 Xử lý vi phạm Mọi hành vi vi phạm Luật Ke toán quy định Thơng tư này, tuỳ theo tính chất, nội dung mức độ vi phạm bị xử phạt theo quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán Nếu hành vi vi phạm gây hậu nghiêm trọng bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật, trường hợp gây thiệt hại phải bồi thường I II- QUY ĐỊNH CỤ THỂ A HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Điều 17 Lập chứng từ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động nghiệp vụ thi hành án dân phải lập chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế tốn đêu phải có chứng từ kế tốn hợp lệ, hợp pháp chứng minh Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên lập lần với thực tế thời gian, địa điếm, nội dung số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trường hợp chứng từ in hỏng, in thiếu liên, viết sai phải huỷ bỏ bàng cách gạch chéo (X) vào tất liên không xé rời liên khỏi cuống Điều 18 Nội dung chứng từ Chửng từ kế toán đơn vị lập nhận từ bên vào phải có nội dung chủ yêu sau đây: 1.1 Tên gọi cua chứng từ như: Biên lai thu tiền, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Giấy đề nghị tạm ứng ; 1.2 Ngày, tháng, năm lập chứng từ, số hiệu chứng từ; 1.3 Tên, địa đơn vị, cá nhân lập chứng từ; 1.4 Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ; 1.5 Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; 1.6 Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tể tài phát sinh, tịng sơ tiền ghi số ghi chữ; 1.7 Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chửng từ; 1.8 Đối với loại chứng từ kế tốn mang tính hướng dẫn, ngồi nội dun« chủ yếu trên, đơn vị kế tốn nghiệp vụ thi hành án có thếbổ sung số nội dung cho phù hợp với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động thi hành án dân Đối với khoản mua sấm số lượng ít, giá trị nhỏ, người bán khơng lập hoá đơn mua vật tư, dịch vụ đối tượng bán hàng khơng diện ìập hố đơn người mua phải lập “Bảng kê mua hàng" Bảng kê mua hàng phải ghi rõ họ, tên, địa người mua; tên, số lượng hàng hoá, dịch vụ mua số tiền thực tế trả phải kế toán kiếm tra, xác nhận, Thủ trưởng đơn vị ký duyệt Bảng kê mua hàng chứng từ hợp pháp, hợp lệ dùng làm để toán ghi sổ kế toán Đối với chứng từ liên quan đến thu tiền nộp ngân sách nhà nước, chưa quy định chế độ đơn vị muốn tự in thỉ phải quan có 10 thẩm quyền đồng ý văn phải thực theo quy định chế độ quán lý, phát hành sử dụng hoá đơn Bộ Tài quy định Chứng từ chụp: Chứng từ lưu phận kế toán nghiệp vụ thi hành án dân phải Trong trường hợp chứng từ có 01 mà phải lưu hồ sơ kế toán hồ sơ thi hành án hồ sơ kế tốn lưu chính, hồ sơ thi hành án lưu Chứng từ chụp phải chụp từ chính, sau chụp, Thủ trưởng đơn vị xác nhận vào chứng từ chụp Bản chúng từ chụp sau Thủ trưởng đơn vị xác nhận coi chứng từ hợp pháp đế lưu hồ sơ thi hành án Chấp hành viên Chứng từ điện tử: Ke toán nghiệp vụ thi hành án dân sử dụng chứng từ điện tử có phát sinh chúng từ điện tử trình thi hành án theo quy định pháp luật kế toán Điều 19 Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn Mầu chứng từ kế toán bắt buộc mẫu chứng từ đặc biệt có giá trị tiền gồm: Séc, Biên lai thu tiền, Tín phiếu, Trái phiếu, Cơng trái loại chứng từ kế toán bắt buộc khác Mau chứng từ bắt buộc quan nhà nước có thẩm quyền quy định nội dung, kết cấu mẫu mà đơn vị kế toán phải thực biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi cácchỉ tiêuvà ápdụng thống nhấtcho đơn vị kế toán đơn vị kế toán Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn mẫu chứng từ kế toán quan nhà nước có thẩm quyền quy định; ngồi nội dung quy định mẫu, đơn vị kế tốn bỏ sung thêm tiêu thay đơi hình thức mẫu biêu cho phù hợp với việc ghi chép yêu cầu quản lý đơn vị Điều 20 Các hành vi nghiêm cấm chứng từ kế toán Bán tài sản sung cơng khơng lập hố đơn chứng từ khơng giao hố đơn cho khách hàng; Xuất, nhập quỹ; xuất nhập tài sản, vật chứng tiêu huỷ tài sản không lập chúng từ kế toán; Giả mạo chứng từ kế toán để tham ô tiền quỹ, tài sản thi hành án; Hợp pháp hoá chứng tử Chủ tài khoản, K.ế toán chứng từ chưa ghi đủ nội dung; kế toán; trưởng người cóliên quanký sẵn têntrêncác Xuyên tạc cố ý làm sai lệch nội dung, chất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Sửa chữa, tẩy xóa chứng từ kế tốn; Huỷ bỏ chứng từ trái quy định chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định; 11 Sử dụng biểu mẫu chứng từ không quy định; 10 Trường hợp vi phạm nội dung quy định điều phải bị xử lý theo quy định pháp luật Điều 21 Trình tự xử lý chứng từ kế toán ỉ Tất chứne từ kế toán đơn vị lập hay nhặn từ bên phải tập trung phận kê toán Bộ phận kế tốn phải kiêm tra chứng từ chi sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ thi sử dụng để ghi sổ kê toán Thực phân loại, xếp, bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, khơng nội dung so, chữ viết khơng rõ ràng kế toán phải trả lại cho người lập đê làm lại bơ sung thêm cho hồn chỉnh, sau dùng để tốn ghi sơ kế tốn Điều 22 Xử lý chứng từ kế toán bị hư hỏng Mọi trường hợp mất, hư hỏng chứng từ kế toán phải báo cáo với Thủ trường đơn vị biết đê có biện pháp xử lý kịp thời Riêng trường hợp mat Biên lai thu tiền chứng từ khác có giá trị tiền phải báo cho Cơ quan Tài Cơng an địa phương biết số hiệu, số lượng tờ bị mất, hồn cảnh bị có biện pháp thơng báo vơ hiệu hố chứng từ kế tốn bị đế tránh bị lợi dụng Điều 23 Hệ thống chứng từ kế toán thi hành án Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án thực theo quy định Luật kế toán, Nghị định 128/2004/NĐ-CP ngày 31 tháng năm 2004 Chính phủ, theo quy định Thông tư này văn khác Điều 24 Danh mục chứng từ kế toán, mẫu chứng từ kế tốn, giải thích nội dung phương pháp lập chứng từ kế toán thực theo quy định Phụ lục so 01 kèm theo Thông tư B HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Điều 25 Tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản kế toán phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tê theo trình tự thời gian Tài khoản kế toán phản ảnh kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình thu, chi, nhập xuất tiền, tài sản thi hành án, kết hoạt động thi hành án đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án Tài khoản kế toán mở cho đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế riêng biệt Toàn tài khoản kế toán sử dụng đơn vị kế toán nghiệp vụ 12 thi hành án hình thành hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị quy định thốna loại tài khoản, sô lượng tài khoản, ký hiệu, tên gọi nội dung ghi chép tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án gồm tài khoản Bảng Cân đối tài khoản tài khoản Bảng Cân đối tài khoản Các tài khoản Bảng Cân đối tài khoản phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo đối tượng kế tốn Ngun tắc ghi sổ tài khoản Bảng Cân đối tài khoản thực theo phương pháp “ghi kép", nghĩa ghi vào bên Nợ tài khoản đồng thời phải ghi vào bên Có nhiều tài khoản khác ngược lại Các tài khoản Bảng Cân đối tài khoản phản ánh tiêu kinh tế phản ánh tài khoản Bảng Cân đối tài khoản cần theo dõi để phục vụ cho yêu cầu quản lý như: Ngoại tệ loại tài sản có đơn vị khơng thuộc quyền sở hữu đơn vị, như: Tài sản kê biên Nguyên tắc ghi sổ tài khoản Bảng Cân đối tài khoản thực theo phương pháp “ghi đơn" nghĩa £hi vào bên tài khoản khơng phải ghi đối úng với bên tài khoản khác Điều 26 Phân loại hệ thống tài khoản kế toán lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản kế toán Phân loại hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án dân gồm loại: Loại 1, Loại 3, Loại 5, Loại loại tài khoản Bảng Cân đối tài khoản Loại tài khoản ngồi Bảng Cân đơi tài khoản - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân; - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thề Tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 2); - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể Tài khoản cấp 1, chừ số thứ thể Tài khoản cấp 2, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 3); -T ài khoản Bảng Cân đối tài khoản đánh số từ 001 đến 009 Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản Các đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án dân phải vào Hệ thống tài khoản kế tốn ban hành Thơng tư đế lựa chọn hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đon vị Trường hợp Tổng cục, Cục Thi hành án dân cần mở thêm Tài khoản cấp (các tài khoản chữ số) Tài khoản đâ có cần sửa đổi, bổ sung Tài khoản cấp cấp Hệ thống tài khoản kê tốn ban 13 hành theo Thơng tư phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực Điều 27 Danh mục tài khoản kế toán, giải thích kết cấu, nội dung phương pháp hạch toán tài khoản kế toán thực theo quy định Phụ lục số 02 kèm iheo Thông tư c HỆ THỐNG SỔ KÉ TOÁN Điều 28 Các loại sổ kế toán, nội dung sổ kế toán Các đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án dân phải mở sổ kế toán theo mẫu quy định để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh lưu giữ tồn số liệu kể tốn làm sở lập báo cáo tài nghiệp vụ thi hành án dân Sơ kế tốn nghiệp vụ thi hành án dân gồm loại: 2.1 Số phần kế toán tống hợp gọi sổ kế tốn tống hợp Sơ kế tốn tổng hợp có sổ sổ Nhật ký chung sổ Cái 2.2 Sổ phần kế toán chi tiết gọi sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán chi tiết gồm số, thẻ kế tốn chi tiết Sơ Nhật ký: Dùng đê ghi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian Sơ Cái: Dùng đê ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán), số liệu sổ Cái phản ánh cách tồng quát tình hình thu, chi thi hành án; tinh hình phải thu, đâ thu người phải thi hành án, tình hình phải trả, trả cho người thi hành án; tình hình quán lý loại tài sản thi hành án, tiền quỹ phát sinh q trình thi hành án Sơ thẻ kế toán chi tiết: Dùng để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tìmg đối tượng kế toán riêng biệt mà sồ Cái chưa phản ánh Sơ kế tốn chi tiết cung cấp số liệu chi tiết tình hình thu, chi tiền, tài sản thi hành án theo định thi hành án đến kết thúc vụ việc thi hành án Các tiêu khác vào yêu cầu quản lý u cầu hạch tốn đơi tượng kế tốn riêng biệt mà mẫu sổ có tiêu quản lý kết câu riêng Điều 29 Các đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án dân cãn vào tiêu báo cáo toán hệ thống tài khoản kế tốn u cầu quản lý để rnở đầy đủ sổ kế toán cần thiết theo quy định Thông tư Mỗi đơn vị mở giữ hệ thống sổ kế tốn thức Nghiêm cấm để ngồi sổ kế tốn khoản thu, chi, loại tài sản, tiền quỹ, công nợ Điều 30 Quy định sổ kế toán 14 sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn đóng thành Trước dùng số kế toán phải thực thủ tục sau: 2.1 Ngồi bìa trang đầu số kế tốn (sóc bên trái) phải ghi tên quan quản lý, tên đơn vị; Giữa bìa ghi tên sổ, niên độ kế tốn; Trang đầu ghi số trang có sổ kế toán, họ, tên người ghi sổ, ngày ghi sổ kế toán ngày kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao sổ cho người khác Thủ trưởng Cơ quan thi hành án dân phải ký xác nhận đóng dấu vào trang đầu sổ kế tốn; 2.2 Các trang sổ kế toán phải đánh số trang hai trang sổ kế tốn phải đóng dấu giáp lai Cơ quan Thi hành án Điều 31 Hình thức sổ kế tốn Hình thức kế tốn thực thống đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án “Nhật ký chung” Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung nghiệp vụ kinh tế Sau lấy số liệu số Nhật ký đê ghi vào sổ Cái theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các loại sổ hình thức kế tốn Nhật ký chung - Nhật ký chung; - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết Nội dung trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hàng ngày, vào chứng từ kế tốn kiểm tra đế ghi vào Sơ Nhật ký chung theo trình tự thời gian Đồng thời vào nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh loại ghi vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Trường hợp đơn vị có mở sổ, Thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi vào Sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế ghi vào sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan - Cuối tháng (cuối quý, cuối năm) khoá sổ Cái sổ, Thẻ kế toán chi tiết Từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu Bảng tồng hợp chi tiết đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản sổ Cái Sau kiểm tra, đối chiếu đảm bảo khớp số liệu khố sổ sổ Cái sử dụng đê ỉập “Bảng Cân đối số phát sinh” báo cáo tài v ề nguyên tắc “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Bảng Cân đối số phát sinh phải “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Số Nhật ký chung kỳ 15 Trình tự ghi sổ kể tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung thể Sơ đồ số 01 Sơ đồ số 01 TRÌNH TỰ GHI SỐ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẶT KÝ CHUNG - * Ghi hàng ngày ~— -* Ghi cuối tháng " ► Đối chiếu số liệu cuối tháng Điều 32 Ghi sổ kế tốn máy vi tính Sổ kế tốn lập máy vi tính phải the đầy đủ tiêu quy định cho mẫu số Cuối kỳ kế tốn (tháng, q, năm), sau hồn tất việc khoá sổ theo quy định cho loại số, đơn vị kế toán thi hành án phải in giấy tồn sổ kế tốn tổng họp, sổ kế tốn chi tiết phải đóng thành qun, ký tên, đỏng dấu, xác nhận Thủ trướng đơn vị sổ lập tay Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính Đặc trưng Mình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Có nhiêu chương trình phần mềm kế tốn khác tính kỹ thuật tiêu chuẩn, điều kiện áp dụng Tuy nhiên, phần mềm kế toán đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án đơn vị lựa chọn phải thiết kế theo ngun tắc Hình thức kế tốn Nhật ký chung Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quv trình ghi sổ kế tốn phải đảm bảo in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định 16 Hình thức kế tốn máy vi tính áp dụng đơn vị phải đảm bảo yêu cầu sau: - Có đủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu câu kế toán theo quy định Các so kế toán tổng hợp phải có đầy đủ yếu tơ theo quy định chế độ sổ kế toán - Thực quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sồ sửa chừa sổ kế toán theo quy định Luật Ke toán, văn hướng dẫn thi hành Luật Ke tốn Thơng tư - Phần mềm kế toán nghiệp vụ thi hành án dân phải đáp ứng tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế tốn Bộ Tài quy định, phải phù hợp yêu cầu quản lý điêu kiện ứng dụng quan thi hành án dân Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn dược thiết kế theo Hình thức kế tốn nhật ký chung nên có loại sơ hình thức kế tốn Đơn vị thiết kế mẫu số khơng hồn tồn giống sơ kế tốn ghi tay, nhiên phải đảm bảo nội dung theo quy định Trình tự ghi số kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính - Hàng ngày, kê tốn cử vào chứng từ kế toán Bảng tống hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phân mêm kế toán Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin nhập vào máy theo chứng từ tự động nhập vào số kế toán tổng hợp (Số Cái sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan) - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khố sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiềm tra, đối chiếu số liệu số kế toán với báo cáo tài sau in giây Cuối kỳ kế toán sổ kế toán in giấy, đóng thành quyền thực thủ tục pháp lý theo quy định so kế toán ghi băng tay Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kê tốn máy vi tính thê Sơ đồ số 02 17 Sơ đồ số 02 TRÌNH TỰ GHI SỐ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH < * Nhập số liệu hàng ngày I n s ổ , báo cáo cuối tháng ► Đối chiếu, kiểm tra Điều 33 Sửa chữa sai sót sổ kế tốn Các sai sót q trình ghi số kế tốn phải sửa chữa theo phương pháp sau: 1.1 Phương pháp cải chính: Dùng đế đính sai sót bàng cách gạch mực đỏ xố bỏ chơ ghi sai có thê nhìn rõ nội dung sai Trên chỗ bị xố bỏ ghi sơ chữ mực thường, phải có chữ ký xác nhận Ke toán trưởng người phụ trách kế toán bên cạnh chỗ đính Phương pháp áp dụng cho trường hợp: - Sai sót diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản; - Sai sót khơng ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng 1.2 Phương pháp ghi số âm: Phương pháp ghi so âm chia làm hai trường hợp: 1.2.1 Trường hợp ghi sai quan hệ đổi ứng tài khoản: Trường hợp sửa chừa hai bút toán: - Ghi bút toán băng mực đỏ theo quan hệ đơi ứng ghi sai đê huỷ bỏ bút tốn đâ ghi sai; Ghi bút toán mực thường theo quan hệ đối ứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh 18 1.2.2 Trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền vào sô lớn số tiền chứng từ số tiền vào số bị trùng nhiều lần Trường hợp ghi bút toán mực đỏ để điều chỉnh giảm số tiền chênh lệch vào so lớn số tiền chứng từ số tiền vào trùng Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính số sai phải lập “chứng từ đính chính” Ke toán trưởng ký xác nhận 1,3' Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp áp dụng cho trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ bỏ sót khơng cộng đủ số tiền ghi chứng từ Việc sửa chữa theo phương pháp phải lập “chứng từ ghi sổ” dính Kế toán trưởng phụ trách kế toán ký xác nhận, sau Kế tốn ghi bổ sung mực thường số tiền chênh lệch thiếu so với chứng từ Các sai sót phát sau khóa sổ, lập báo cáo tài chính: Sau khóa số, lập báo cáo tài cơng việc tra, kiêm tra, kiểm toán kết thúc có ý kiến kết luận thức, có định phải sửa chữa lại số liệu báo cáo tài liên quan đến số liệu ghi sổ kể tốn đơn vị phải sửa lại sổ kế tốn theo phương pháp sửa chừa sơ kế tốn sửa lại sô dư tài khoản kế tốn có liên quan Việc sửa chữa thực trực tiếp sổ kế toán năm (thời điểm phát sinh nghiệp vụ) đồng thời phải ghi vào dịng khố sổ sổ kế tốn năm trước đế tiện đối chiếu, kiểm tra Điều 34 Sửa chữa sổ kế toán trường hợp kế tốn máy vi tính Trong trường họp ghi sổ kế tốn máy vi tính phải sửa chữa sai sót thực theo phương pháp phương pháp ghi số âm ghi bô sung, phải tuân thủ quy định sau: Nếu sai sót phát chưa gửi báo cáo tài lên cấp phép sửa chữa trực tiếp vào sổ máy vi tính; Nếu sai sót phát sau in sổ gửi báo cáo lên cấp trên sổ in tuỳ theo trường hợp sai mà vận dụng phương pháp sửa chữa để sửa vào trang sổ in, sau tiến hành sửa chữa chỗ sai máy in lại tờ sổ Tờ sổ in phải đính kèm tò’ sổ cũ sửa chữa tay để thuận tiện cho việc cho việc kiểm tra, kiểm soát Điều 35 Khoá sổ kế toán Khoá sổ kế tốn việc cộng sổ để tính tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có số dư cuối kỳ tài khoản kế toán tổng số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn kho Thời điểm khóa sổ kế tốn: Cuối kỳ kế tốn cuối niên độ kế toán, sau phản ánh hết tất chứng từ phát sinh kỳ vào sổ kê toán, phải khoá sổ kế toán Riêng sơ quỹ 19 tiền mặt phải khố quỹ vào cuối ngày Trong trường hợp đơn vị kế toán có kiểm kê đột xuất chia tách, hợp nhất, chấm dứt hoạt động phải khố sổ ke tốn Điều 36 Trình tự khố sổ kế tốn Kiếm tra, đối chiếu: 1.1 Cuối kỳ kế toán, sau phản ánh hết chứng từ kể toán phát sinh kỳ vào sổ kế toán, tiến hành đối chiếu số liệu chứng từ với số liệu đà ghi sổ, số liệu số có liên quan với đê đảm bảo khớp giừa số liệu chứng từ với số liệu ghi sổ sổ với Tiến hành cộng số phát sinh sổ Cái sổ kế toán chi tiết 1.2 Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết cho tài khoản phải ghi nhiêu sô nhiều trang sô 1.3 Tiến hành cộng tất số phát sinh Nợ, cộng số phát sinh Có tất tài khoản số Cái xem có tống số phát sinh Nhật ký chung Sau tiến hành đối chiếu số liệu sổ Cái với số liệu số chi tiết bảng tổng hợp chi tiết, số liệu Ke toán với số liệu Thủ quỹ, Thu kho Nếu đảm bảo khớp tiến hành khoá sổ thức Trường hợp có chênh lệch phải xác định nguyên nhân xử lý đến khớp Trình tự khố sổ: 2.1 Kẻ đường ngang dòng ghi nghiệp vụ cuối kỳ kế tốn nưa dịng Sau ghi số phát sinh kỳ cộng phía dịng đâ kẻ; 2.2 Ghi lại dòng cộng phát sinh lũy kế kỳ trước (số luỹ kế từ đầu quý, đầu năm đến cuối kỳ trước) dòng cộng phát sinh kỳ; 2.3 Dòng cộng phát sinh lũy kế từ đầu năm, đầu quý tới cuối kỳ này; Dòng số dư cuối tháng tính sau: Sổ dư Nợ = Sổ dư Nợ + số phát sinh Nợ cuối thảng đầu tháng tháng Số dư Có = Số dư Có + số phát sinh Có cuối tháng đầu tháng tháng - - s ố phát sinh tháng số phát sinh tháng Có Nợ 2.4 Sau tính số dư tài khoản, tài khoản dư Nợ ghi cột Nợ, tài khoản dư Có ghi cột Có 2.5 Kẻ đường kẻ liền ( ====== = )dưới chân sô dư cuối quý; 2.6 Riêng sổ sổ chi tiết có kết cấu cột phát sinh Nợ, phát sinh Có số dư (hoặc nhập, xuất, lại hay thu, chi, tồn quỹ ) số liệu số dư (cịn lại hay tồn) khơng ghi vào dịng tổng cộng phát sinh mà ghi vào dòng “Số dư cuối kv" dòng cộng phát sinh cuối tháng 20 I Sau khoá sổ kế toán, người ghi sổ phải ký đường kẻ Ke toán trưởng phải kiếm tra đảm bảo xác, cân đối ký xác nhận Sau trình Thủ trư n g đơn vị k iểm tra ký duyệt vào dòng khố sổ s ổ đe chứng nhận tính pháp lý số liệu khoá sổ Điều 37 Danh mục sổ kế tốn, mẫu sổ kế tốn, giải thích nội dung phương pháp ghi sổ thực theo quy định Phụ ỉục số 03 kèm theo thông tư D HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Điều 38 Báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị thi hành án dân Loại báo cáo Báo cáo hoạt động thi hành án gồm: - Báo cáo tài chính; - Báo cáo kê tốn quản trị Yêu cầu việc lập báo cáo tài chỉnh báo cáo kế toán quản trị Báo cáo phải lập theo mẫu biểu quy định, phản ánh đầy đủ tiêu quy định loại báo cáo; Phương pháp tông hợp số liệu lập tiêu báo cáo phải thực thống quan đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án tạo điều kiện cho cơng tác tổng hợp, phân tích, kiểm tra đối chiếu số liệu; Các tiêu báo cáo phải đảm bảo đồng nhất, có liên quan bố sung cho cách có hệ thống, liên tục phục vụ cho việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá kết hoạt động thi hành án; Số liệu phải xác, trung thực, khách quan phải số liệu tổng hợp từ chứng từ kế toán sau kiểm tra, đối chiếu khoá sổ kế toán; Báo cáo phải lập đầy đủ, kỳ hạn lập, gửi báo cáo đầy đủ theo nơi nhận Điều 39 Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị Các đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án dân (cấp Chi cục cấp Cục) lập báo cáo tài quý, năm nộp báo cáo cho đơn vị kế toán cấp trên; Các đơn vị kế toán cấp (cấp Cục Tổng cục) có trách nhiệm lập tổng hợp báo cáo tài ch ín h quý, năm từ đơn vị kế toán n ghiệp vụ thi hành án cấp Điều 40 Kỳ hạn lập, thòi hạn nộp noi nhận báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị thi hành án ỉ Kỳ hạn lập báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị - Báo cáo tài lập theo kỳ quý, năm; - Báo cáo kế toán quản trị lập theo kỳ quý theo yêu cầu quản lý; - Khi có chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo tài thời điểm có định chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động 2.Thời hạn nộp báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị: 2.1 Báo cáo tài q: - Chi cục Thi hành án dân gửi Cục Thí hành án dân chậm 10 ngày sau kêt thúc quý; - Cục Thi hành án dân gửi Tổng cục Thi hành án dân sự, BộTưpháp chậm 15 ngày sau kết thúc quý; - Tồng cục Thi hành án dân báo cáo Bộ trưởng Bộ Tư pháp (gửi Vụ Ke hoạch - Tài thẩm định) chậm 30 ngày sau kết thúc quý 2.2 Báo cáo tài năm: - Chi cục Thi hành án dân gửi Cục Thi hành án dân chậm 10 ngày kỳ đầu kế toán năm sau; - Cục Thi hành án dân gửi Tổng cục Thi hành án dân sự, Bộ Tư pháp chậm 15 ngày kỳ đầu kế toán năm sau; - Tỏng cục Thi hành án dân báo cáo Bộ trưởng Bộ Tư pháp (gửi Vụ Kê hoạch - Tài thấm định) chậm 30 ngày kỳ đầu kế toán năm sau 2.3 B áo cáo kế toán quản trị: - Thời hạn nộp báo cáo kế toán quản trị theo hướng; dẫn Phụ lục 04 - Đối với báo cáo kế toán quản trị Tổng cục, Cục Thi hành án dân hướng dẫn thời hạn nộp báo cáo Tổng cục, Cục quy định Điều 41 Danh mục, mẫu báo cáo tài chính, báo cáo kế tốnquản trị, giải thích nội du n g p h n g pháp lập báo cáo tài chính, báo cáo kê tốn quản trị thực theo quy định Phụ lục 04 kèm theo Thông tư III- TỔ CHỨC THỤC HIỆN Điều 42 Chuyển sổ kế toán Tổng cục trưởng Tổng cục Thi hành án dân chủ trì, phối hợp với Vụ trư ng Vụ K ế hoạch - Tài chính, Bộ Tư pháp hư ớng dẫn quan thi hành án dân địa phương chuyến đổi số liệu từ hệ thơng số kế tốn theo Chế độ kê toán củ sang hệ thống số kế toán ban hành theo Thông tư 22 Điều 43 Tổ chức thực hiện: Thơng tư có hiệu lực từ ngày 01 tháng 10 năm 2010 Các quy định Chế độ Ke toán nghiệp vụ thi hành án ban hành theo Quyết định số 572/2004/QĐ-BTP ngày 25 tháng 10 năm 2004 Bộ trưởng Bộ Tư pháp sửa đổi, bổ sung theo Quyết định số 09/2007/QĐ-BTP ngày 08 tháng 10 năm 2007 Bộ trưởng Bộ Tư pháp hết hiệu lực thi hành kể từ ngày Thơng tư có hiệu lực Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán Kiểm toán- Bộ Tài chính, Vụ trưởng Vụ Kê hoạch tài chính- Bộ Tư pháp, Tổng cục trưởng 'Tổng cục Thi hành án dân thủ trưởng đơn vị liên quan chịu trách nhiệm triển khai, hướng dẫn thực Thông tư này./ N nhận: - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ (đề báo cáo); - Văn phịng Chính phủ; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chù tịch nước; - Văn phòng TW Đảng; - Các Bộ, quan ngang Bộ quan thuộc Chính phủ; - Kiểm tốn Nhà nước; - Tồ án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - UBND, Sở Tài chính, TP trực thuộc TW; - Cục kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Công báo; - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các Vụ Bộ (Vụ PC, Vụ NSNN,Vụ HCSN, Cục QLCS); - Lưu: VT (2 bản), Vụ CĐKT & KT K TRƯỞNG Ộ B T RƯỞNG Ứ H T Trần Xuân Hà 23