Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh và xác định doanh thu tại bưu điện đà nẵng II

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang Bưu viễn thơng ngành phát triển mũi nhọn hoạt động xã họi, trở thành phận thiếu thời đại ngày Trong công tác qunả lý việc xử lý mạng lưới truyền thông qua máy điện thoại, fax, điện đàm cần thiết Nó giúp cho việc quản lý cơng việc tốt nhanh chóng Vì hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu phận quan trọng hệ thống kế toán tất doanh nghiệp chi phí hoạt động kinh doanh , doanh thu liên quan trực tiếp đến việc xác định kết kinh doanh Xuất phát từ vấn đề em chọn đề tài " Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh xác định doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II" làm việc báo cáo tốt nghiệp Nội dung báo cáo gồm phần Phần I : Đặc điểm tình hình chung Bưu điện Đà Nẵng II Phần II : Tình hình thực tế kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh xác định doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhắm hoàn thiện cơng tác kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh xác định doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang Phaăn I ĐẶC ĐIỂM CHUNG TÌNH HÌNH CỦA BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II SỰ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II 1.1 Sự đời Thông tin liên lạc ngày giữ vị trí quan trọng nghiệp phát triển kinh tế xã hội, giữ gìn trật tự an ninh, trật tự xã hội đất nước Để đáp ứng nhu cầu Bưu điện Đà Nẵng II thành lập Bưu điện Đà Nẵng II đơn vị kinh tế sở trực thuộc Bưu điện thành phố Đà Nẵng, thành lập vào ngày 01 tháng 01 năm 2003 theo định số 138/QĐ-Việt Nam Bưu điện Đà Nẵng II có mối quan hệ mật thiết tổ chức mạng lưới kinh doanh, tài với đơn vị thành viên khác dây chuyền cơng nghệ Bưu - Viễn thơng để thực mục tiêu kế hoạch Bưu điện thành phố đề giao Bưu điện Đà Nẵng II nằm địa bàn Khu cơng nghiệp có nhiều nhà máy xí nghiệp nên nhu cầu sử dụng bưu điện cao Bưu điện Đà Nẵng II giao nhiệm vụ tổ chức mạng lưới kinh doanh phục vụ bưu viễn thơng địa bàn quận gồm phường: Hồ Minh, Hoà Khánh, Hoà Hiệp số xã miền núi phía Bắc huyện Hồ Vang Hiện nay, Bưu điện Đà Nẵng II định vị theo địa 138 Nguyễn Lương Bằng - Hoà Kháng Liên Chiểu 1.2 Sự phát triển Khi thành lập, đội ngũ cán cơng nhân viên ỏi, sở hạ tầng lạc hậu Nhưng đến tổng số cán công nhân viên 121 người, số lao động thức 105 người, hợp đồng 16 người Trong có cử nhân, 18 trung cấp 95 công nhân Thực chủ trương Tổng Công ty Bưu - Viễn thơng Việt Nam, Bưu điện Đà Nẵng II tổ chức lại lực lượng lao động, bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý, thành lập trung tâm, tổ, liên bưu cục theo mơ hình tổ chức bưu điện thành phố, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng với cấu tổ chức như: - Khối quản lý - Phịng tài kế tốn - Trung tâm Bưu - phát hành báo chí gồm: tổ giao dịch, tổ khai thác, tổ giao thơng viên, bưu cục khu cơng nghiệp Hồ Khánh - Liên bưu cục gồm bưu cục: Hoà Hiệp, Nam ô, Hải Vân, Xuân Thiều HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang - Liên bưu cục gồm có bưu cục: Chơn Tâm, Hoà Minh, Hoà Mỹ - Liên bưu cục gồm có bưu cục: Xn Hồ, Điện Biên Phủ - Liên bưu cục gồm bưu cục: Tâm An, Phú Lộc, An Khê, Nguyễn Tất Thành Ngồi cịn có điểm bưu điện văn hoá xã bưu điện VHX Hải Vân Chức nhiệm vụ Bưu điện Đà Nẵng II 2.1 Chức Bưu điện Đà Nẵng II bưu điện trực thuộc thành phố Đà Nẵng với chức kinh doanh dịch vụ bưu điện Tổ chức xây dựng quản lý vận hành khai thác mạng lưới Bưu Viễn thơng để kinh doanh dịch vụ theo đạo quan Đảng quyền nhân dân địa bàn 2.2 Nhiệm vụ - Thực mục tiêu kế hoạch bưu điện thành phố giao - Nằm địa bàn khu công nghiệp có nhiều nhà máy xí nghiệp, nhiều quan đầu não quận, tập trung nhiều trường đại học, cao đẳng nên nhu cầu sử dụng thông tin lớn Vì đơn vị Bưu điện Đà Nẵng II ngồi tổ chức mạng lưới kinh doanh cịn phải đảm nhận trọng trách phục vụ thông tin liên lạc cho quan ban ngành địa bàn quận Với nhiệm vụ địi hỏi Bưu điện Đà Nẵng II phải có máy lãnh đạo sáng suốt với phương thức tổ chức quản lý khoa học, tiến Đội ngũ cán cơng nhân viên phải có trình độ chuyên môn cao, đồng bộ, đạo đức tác phong tốt tinh thần trách nhiệm cao Những thuận lợi khó khăn Bưu điện Đà Nẵng II 3.1 Thuận lợi - Bưu điện Đà Nẵng II có đội ngũ nhân viên kế tốn với trình độ chuyên môn, kinh nghiệm, thực tiễn cao, nhạy bén công việc, cố gắng phân bố nỗ lực hoạt động kinh doanh để nâng cao doanh thu Ngoài Bưu điện Đà Nẵng II nằm địa bàn Khu cơng nghiệp có nhiều nhà máy, xí nghiệp, trường học nên nhu cầu sử dụng cao, tạo điều kiện phát triển lớn cho Bưu điện Đà Nẵng II 3.2 Khó khăn Với thuận lợi góp phần lớn việc đem lại lợi nhuận cao cho đơn vị, nhiên Bưu điện Đà Nẵng II gặp khó khăn định, nguồn vốn đầu tư vào để phát triển quy mô hoạt động bưu điện hạn chẹp nên việc mở rộng quy mô hoạt động Bưu điện Đà Nẵng II chưa thực kế hoạch đề Tổ chức máy quản lý Bưu điện Đà Nẵng II HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang 4.1 Mơ hình cấu tổ chức Bưu điện Đà Nẵng II Cơ cấu máy quản lý đơn vị tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Giám đốc Phó Giám đốc Trung tâm Liên Liên Liên Liên Tổ bưu bưu bưu bưu bưu bảo phát hành cục cục cục cục vệ báo Ghichí chú: Quan hệ trực tuyến 4.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý - Giám đốc : người đứng đầu máy tổ chức quản lý bưu điện Giám đốc có nhiệm vụ quản lý tồn diện mặt hoạt động bưu điện chịu trách nhiệm trước Nhà nước, bưu điện thành phố Tổng Công ty Bưu Viễn thơng Việt Nam kết hoạt động đơn vị - Phó giám đốc: người giúp việc cho giám đốc, giám đốc phân công phụ trách số lĩnh vực công tác chịu trách nhiệm trước giám đốc kết công tác giao - Trung tâm bưu - phát hành báo chí: nơi nhận gửi chuyển phát bưu kiện, bưu phẩm, chuyển tiền, chuyển phát nhanh, điện hoa nước Nhận đặt mua, phát hành loại báo chí ngồi nước với phương thức dài hạn, bán lẻ hẹn ước - Liên bưu cục 1: có nhiệm vụ chức giống trung tâm bưu phát hành báo chí - Liên bưu cục 2,3,4: nơi nhận gửi, chuyển, phát bưu kiện, bưu phẩm, chuyển tiền, chuyển phát nhanh, điện hoa nước - Tổ bảo vệ: Tổ chức máy kế toán Bưu điện Đà Nẵng II 5.1 Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế Kế Kế HVTH: Hồng Hạnh tốn Lê Thịtốn tốn cơng tổng tốn nợ hợp Kế toán tiền lương Thủ quỹ Thủ kho Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang 5.2 Chức nhiệm vụ người - Kế tốn trưởng: lãnh đạo trực tiếp cơng tác kế tốn bưu điện, có nhiệm vụ phân cơng, giao nhiệm vụ kiểm tra mức độ hồn thành chất lượng cơng việc người Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm số liệu kế toán trước lãnh đạo - Kế tốn tổng hợp: có nhiệm vụ việc tập hợp số liệu vào sổ cái, lên biểu mẫu kế tốn, xác định kết tài lập báo cáo tình hình hoạt động bưu điện Đồng thời có trách nhiệm lưu số liệu vào máy vi tính để tổng hợp tình hình tài tồn đơn vị báo cáo cho giám đốc - Kế tốn cơng nợ: theo dõi cơng nợ khách hàng sử dụng dịch vụ bưu điện - Kế toán tốn: theo dõi khoản chi phí phát sinh ngày đồng thời kiểm tra chứng từ gốc - Kế tốn tiền lương: có nhiệm vụ tạm ứng lương, lập bảng lương theo dõi, toán lương cho cán cơng nhân viên Thực trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn - Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi giữ tiền theo đồng ý xét duyệt thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng, kế toán toán Ngồi cịn có nhiệm vụ việc nhận giữ tiền mặt ngân hàng theo dõi thu chi sổ sách riêng - Thủ kho: theo dõi tình hình nhập, xuất ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ đơn vị 5.3 Hình thức kế toán Chứng Bưu điện Đà Nẵng II từ gốc Bưu điện Đà Nẵng II áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Bảng tổng Sổ kế toán hợp chứng chi tiết từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ Bảng Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Báo cáo kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi tháng Quan hệ đối chiếu * Trình tự ghi chép - Hàng ngày, vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán đối chứng ghi vào bảng kê phân loại chứng từ chứng từ ghi sổ liên quan Đồng thời vào chứng từ gốc kế toán ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết - Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu bảng kê phân loại chứng từ sổ thẻ kế toán chi tiết lên chứng từ ghi sổ lập bảng tổng hợp chi tiết Số liệu chứng từ ghi sổ tập hợp ghi vào sổ lần vào cuối kỳ, sau thực đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp chi tiết Đồng thời kết hợp số liệu từ bảng kê chứng từ ghi sổ, sổ bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập bảng cân đối tài khoản Sau đối chiếu số liệu bảng cân đối tài khoản, sử dụng số liệu lập báo cáo kế toán Kết hoạt động Bưu điện Đà Nẵng II năm gần So sánh Chỉ tiêu Năm 2003 Tổng doanh thu 8.318.993.200 Tổng chi phí Nộp ngân sách 4.146.541.902 392.485.442 HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Năm 2004 Tốc độ % 10.968.987.05 2.649.993.856 130 5.671.527.663 1.524.985.761 136 488.493.537 9.600.805 124 Tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang Phaăn II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VÀ HẠCH TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II Khái niệm nội dung chi phí hoạt động kinh doanh Bưu điện Đà Nẵng II 1.1 Khái niệm Chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ bưu điện biểu tiền tồn hao phí khác mà bưu điện bỏ để thực dịch vụ kỳ định 1.2 Nội dung chi phí hoạt động kinh doanh Hiện nay, hoạt động kinh doanh Bưu điện Đà Nẵng II gồm có: - Hoạt động kinh doanh bưu - Hoạt động kinh doanh viễn thông - Hoạt động kinh doanh phát hành báo chí - Lắp đặt máy - Kinh doanh dịch vụ khác Chi phí cho hoạt động kinh doanh bưu điện phát sinh theo loại hoạt động, ta hạch tốn chi phí chi tiết theo loại hoạt động kinh doanh đơn vị Bưu điện Đà Nẵng II đơn vị kinh doanh nội có máy kế tốn hạch tốn phụ thuộc Vì trình sản xuất kinh doanh chi phí phát sinh tập hợp vào TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" TK 672 "chi phí sản xuất" Các chi phí chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ đơn vị khơng hạch tốn, mà chi phí bưu điện thành phố theo dõi hạch toán HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang Khái niệm nội dung doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II 2.1 Khái niệm Doanh thu dịch vụ bưu viễn thơng tổng giá trị thực cung cấp dịch vụ cho khách hàng 2.2 Nội dung Hiện doanh thu bưu điện gồm có: - Doanh thu bưu - Doanh thu viễn thơng - Doanh thu phát hành báo chí - Doanh thu lắp đặt máy - Doanh thu khác Do đặc điểm hạch toán kinh doanh nên doanh thu bưu điện toán với bưu điện thành phố, đơn vị khơng xác định kết hoạt động kinh doanh Doanh thu đơn vị doanh thu ghi nợ Phạm vi hoạt động đặc điểm kinh doanh bưu điện 3.1 Phạm vi hoạt động kinh doanh bưu điện - Bưu điện loại hình dịch vụ đặc biệt thực chức thông tin, liên lạc thông qua việc đưa, truyền dẫn tin, tín hiệu thư tín, bưu phẩm ngành kinh doanh dịch vụ khác, ngành bưu điện không sản xuất sản phẩm tồn dạng vật chất, khơng có sản phẩm dự trữ Ngoài ra, bưu điện cung cấp dịch vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoạt động xã hội Đặc điểm xác định vị trí ngành bưu điện phát triển kinh tế quốc dân - Hoạt động kinh doanh bưu điện mang tính rộng rãi, mạng lưới hoạt động ngành rộng khắp nước, liên quan chặt chẽ với nhau, có tính chất tồn ngành rõ rệt bao gồm hoạt động sau: + Dịch vụ bưu chính: hoạt động thực nhiệm vụ vận chuyển bưu phẩm, bưu kiện, chuyển tiền, phát hành tem thư, EMS, điện hoa + Dịch vụ viễn thông: bao gồm nghiệp vụ điện thoại, điện báo, telex, fax, internet, nhắn tin + Dịch vụ phát hành báo chí: bưu điện nhận báo chí nhà xuất để cung cấp cho độc giả bưu điện hưởng hoa hồng theo tỷ lệ qui định giá bán cho độc giả Khoản hoa hồng gọi phát hành phí, cịn phần chênh lệch giá bán phát hành phí bưu điện toán cho nhà xuất HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang + Dịch vụ tiết kiệm bưu điện: hoạt động nhằm thu hút nguồn vốn nhàn rỗi dân cư để đầu tư vào cơng trình cơng cộng Dịch vụ tiết kiệm bưu điện bao gồm: tiết kiệm bưu điện không kỳ hạn, tiết kiệm bưu điện có kỳ hạn, tiết kiệm bưu điện gửi góp + Hoạt động phụ trợ: Ngồi hoạt động nói trên, đơn vị kinh doanh bưu điện tổ chức hoạt động kinh doanh phụ trợ như: thiết kế, lắp đặt thiết bị đường dây, lắp đặt máy điện thoại cố định cho thuê bao, sản phẩm lắp ráp, mua bán vật tư, thiết bị bưu viễn thơng cung cấp dịch vụ khác 3.2 Các đặc điểm chủ yếu kinh doanh bưu điện - Sản phẩm bưu điện khơng mang hình thái vật chất cụ thể, kết dịch vụ thể qua số lượng nghiệp vụ hoàn thành số lượng thư, gởi bưu kiện chuyển cho khách hàng số lượng điện gởi - Trong kinh doanh bưu điện, trình sản xuất tiêu thụ thực đồng thời, khơng có sản phẩm dở dang sản phẩm nhập kho lưu thông - để thực dịch vụ bưu điện cho khách hàng địi hỏi phải có tham gia nhiều đơn vị ngành Do khơng thể tính giá thành dịch vụ bưu điện hoàn thành đơn vị cụ thể đơn vị, chi phí tập hợp theo dịch vụ bưu điện để làm sở tính tổng giá thành nghiệp vụ phạm vi tồn ngành - Trong q trình thực dịch vụ cho khách hàng chi phí phát sinh đơn vị doanh thu lại thu đơn vị khác Chính khơng thể hạch tốn doanh thu chi phí để xác định cách xác kết kinh doanh đơn vị mà xác định phạm vi tồn ngành Nói cách khác doanh thu bưu điện mang tính chất hạch tốn toàn ngành Những đặc điểm chi phối nhiều đến việc quản lý tổ chức kinh tế ngành bưu điện Hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh 4.1 Nhiệm vụ hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu Để thực dịch vụ bưu điện cho khách hàng, đòi hỏi tham gia nhiều đơn vị ngành Chính khơng thể xác định kết kinh doanh bưu điện, nguyên tắc, chi phí thực tế phát sinh bưu điện toán với bưu điện thành phố Trên thực tế, bưu điện toán bù trừ doanh thu chi phí, thành phố tốn cấp bù cho bưu điện có chi phí phát sinh nhiều doanh thu cước Ngược lại bưu điện có doanh thu cước lớn chi phí nộp chênh lệch cho bưu điện thành phố Do đòi hỏi nhiệm vụ kế tốn kinh tế chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II sau: HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang - Tổ chức ghi chép đầy đủ, kịp thời chi phí thực tế phát sinh trình cung cấp dịch vụ hoạt động khác Kiểm tra tình hình thực định mức tiêu hao vật tư bưu điện thành phố giao, dự tốn chi phí phục vụ quản lý nhằm thúc đẩy sử dụng tiết kiệm, hợp lý vật tư, lao động, tiền vốn - Ghi chép phản ánh đầy đủ tình hình tốn khoản thu, chi với bưu điện thành phố - Hằng tháng, lập nộp kịp thời báo cáo kế toán nội cho bưu điện thành phố 4.2 Phương pháp hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu 4.2.1 Hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh Để hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh bưu điện sử dụng TK 154, TK627, TK 136 * Tài khoản 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, tài khoản gồm + TK 1541: chi phí kinh doanh bưu chính: tập hợp chi phí trực tiếp liên quand dến hoạt động bưu + TK 1542 : Chi phí kinh doanh viễn thơng: tập hợp chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động viễn thơng + TK 1548 : Chi phí kinh doanh phát hành báo chí : tập hợp chi phí trực tiếp liên quanđến hoạt động phát hành báo chí Để tập hợp chi phí liên quan trực tiếp đến dịch vụ bưu điện, kế toán bưu điện sử dụng tài khoản sau: TK 1541, TK 1542, TK 1543 * Nội dung, kết cấu TK 1541, TK 1542, TK 1543 - Bên Nợ: Cớ trực tiếp dịch vụ bưu chính, viễn thơng, phát hành báo chí + Chi phí chung phân bổ - Bên Có: + Các khoản giảm chi phí + Kết chuyển chi phí thực tế dịch vụ bưu viễn thơng, phát hành báo chí sang TK 1361 để tốn với bưu điện thành phố, Cơng ty dọc - TK 1541, TK 1542, TK 1543 khơng có số dư cuối kỳ * Tài khoản 627 : Chi phí sản xuất chung - Tài khoản sử dụng bưu điện để phản ánh chi phí sản xuất quản lý chung phục vụ khai thác nghiệp vụ sản xuất kinh doanh khác Tài khoản phải mở sổ chi tiết hạch tốn chi phí sản xuất chung theo khoản mục nội dung chi phí: TK gồm: + TK 62711 : chi phí nhân viên + TK 62712 : chi phí vật liệu HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trang GVHD: Nguyễn Thị Diễm Tổng Cơng ty Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam Đơn vị báo cáo : Bưu điện Đà Nẵng II Đơn vị nhận : Bưu điện thành phố Đà Nẵng SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày: 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005 C.từ ghi sổ ST ngày T tháng 31/01/05 31/01/05 31/01/05 31/01/05 NỢ Số C từ 01 01 02 02 Diễn giải Kết chuyển doanh thu ghi nợ tháng Kết chuyển doanh thu ghi nợ tháng Kết chuyển phát hành tháng Kết chuyển phát hành báo tháng Cộng Cộng kỳ Luỹ kế từ đầu năm CÓ TK T.kê TK 13111 13111 13113 13111 03 03 33635 33631 33631 33638 Cuối quý kế toán lập bảng báo cáo sản lượng, doanh thu thuế GTGT nộp cho bưu điện HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh T.kê Số tiền 75.224.101 752.241.015 16.250.310 4.187.774 839.803.200 839.803.200 839.803.200 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang Tổng Cơng ty Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam Đơn vị báo cáo : Bưu điện Đà Nẵng II Đơn vị nhận : Bưu điện thành phố Đà Nẵng BÁO CÁO SẢN LƯỢNG DOANH THU BƯU CHÍNH -VIỄN THƠNG VÀ THUẾ GTGT Q I NĂM 2005 Chỉ tiêu sản phẩm ĐVT Mã số đ đ Cái 000 001 002 020 080 Bức 105 đ USD 300 310 Phút 410 - Điện thoại đường dài liên tỉnh Cuộc 420 - Điện thoại đường dài nội hạt - Điện thoại đường dài nội hạt Cộng viễn thơng Phút Cuộc 423 425 đ 800 Trong thu ngoại tệ (USD) Lắp đặt dây thiết bị viễn thơng Trong thu ngoại tệ (USD) Phát hành báo chí - Báo trung ương USD Cái 805 806 USD 807 809 810 I Kinh doanh dịch vụ BC-VT A Sản lượng DT phát sinh Bưu - Tiền bán tem thư - Tiền bán tem máy - Bưu phẩm chuyển phát nhanh nước - Điện hoa Cộng bưu Trong thu ngoại tệ (USD) Viễn thông - Điện thoại đường dài liên tỉnh - Báo địa phương Cộng thu từ phát hành báo chí Trong thu ngoại tệ (USD) Thu khác - Bán sản phẩm, hàng hoá - Dịch vụ tin học Cộng thu khác Trong thu ngoại tệ USD B Phân chia doanh thu Tờ, Tờ, Đ USD Đ Đ Đ USD 820 880 890 890A 891 892 900 905 915A HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Sản lượng Doanh thu chưa thuế Thực Luỹ kế đầu tháng năm Sản lượng Sản lượng đến 1.265 18.496.000 26.430.818 17.449.500 18.496.000 26.430.818 17.449.500 1.087 43 1.895.401 1.895.401 31 100.312.461 100.312.461 294.72 786.631 2.926 1.200.899.13 1.200.899.13 2.762.444.83 2.762.444.83 269 197.500.000 197.500.000 108.94 18.655 38.155.366 38.155.366 820.500.844 820.500.844 7.659.435 7.659.435 7.659.435 7.659.435 16.30 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Diễm Trang Chỉ tiêu sản phẩm II Kinh doanh khác hạch toán riêng III Hoạt động khác Hoạt động tài Cộng hoạt động tài Trong thu ngoại tệ (USD) Hoạt động bất thường Cộng thu hoạt động bất thường Trong thu ngoại tệ Tổng cộng doanh thu hoạt động Trong thu ngoại tệ USD ĐVT Mã số Sản lượng Doanh thu chưa thuế Thực Luỹ kế đầu tháng năm 921A 939 940 Đ USD Đ USD Đ USD 953 954 960 974 975 976 977 HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh 1.505.109 1.505.109 1.505.109 1.505.109 Sản lượng Sản lượng đến Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trang GVHD: Nguyễn Thị Diễm Tổng hợp ĐVT Mã số Tổng hợp doanh thu phát sinh (I+II+III) Trong thu ngoại tệ (USD) Doanh thu không chịu thuế Doanh thu chịu thuế 10% Đ USD Đ Đ 980 985 990 991 Đ 992 993 Đ 994 Thuế GTGT 10% Doanh thu dịch vụ có thuế suất khác Thuế GTGT dịch vụ có thuế suất khác 10% Tổng tiền toán HVTH: Lê Thị Hồng Hạnh Kế hoạch năm Thực tháng Luỹ kế đầu năm 3.112.114.066 3.112.114.066 Tỷ lệ (%) Tỷ lệ (%) 0 44.161.819 3.067.952.74 360.795.275 44.161.819 3.067.952.74 360.795.275 0 0 0 3.418.909.34 3.418.909.34 0 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguyãùn Thë Diãùm Trang Tổng Công ty Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam Đơn vị báo cáo : Bưu điện Đà Nẵng II Đơn vị nhận : Bưu điện thành phố Đà Nẵng BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/2005 TÀI SẢN A Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn I Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc - Phải thu nội khác Phải thu khác Dự phịng phải thu khó địi III Hàng tồn kho Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ dụng cụ kho Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh MÃ SỐ 100 110 111 112 113 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 SỐ ĐẦU NĂM SỐ CUỐI KỲ 2.971.758.864 1.199.295.401 417.811.865 376.382.266 73.586.569 67.117.476 344.071.794 307.364.790 153.502 2.118.726.824 797.220.963 1.027.407.742 (421.754.361) 14.457.976 (61.072.717) 85.696.507 437.562.241 26.062.100 965.102.439 842.485.800 387.667.180 8.380.808 372.517.195 5.386.950 12.149.985 2.993.858 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguyãùn Thë Diãùm Trang TÀI SẢN IV.Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn V Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm B Tài sản cố định đầu tư dài hạn I tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế II Chi phí xây dựng dở dang Tổng cộng TÀI SẢN HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh MÃ SỐ 150 151 152 153 154 SỐ ĐẦU NĂM 47.552.995 18.060.277 3.000.000 3.000.000 23.492.718 SỐ CUỐI KỲ 19.311.364 19.311.364 155 160 161 162 200 210 211 212 213 230 250 5.533.513.903 3.658.166.248 5.317.664.573 3.658.166.248 5.317.664.573 3.658.166.248 13.003.551.377 11.344.053.152 (7.685.886.804) (7.685.886.804) 215.849.366 8.505.272.767 857.461.649 Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguyãùn Thë Diãùm Trang NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản nộp Nhà nước Phải trả công nhân viên Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp khác B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại TS Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển kinh doanh Quỹ dự phịng tài Quỹ khen thưởng, phúc lợi Lãi chưa phân phối Nguồn vốn xây dựng Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Tổng cộng NGUỒN VỐN MÃ SỐ 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 430 48.288.000 8.079.000 240.522.669 10.694.182 2.830.893.639 316.958.309 5.049.836.968 5.049.836.968 3.981.404.404 522.585.104 22.764.800 83.734.000 505.081.533 1.039.212.435 160.082.965 3.046.585.916 3.046.585.916 2.800.695.230 479.902.779 173.862.193 119.434.300 (184.282.908) 283.543.329 94.590.303 4.744.811 (184.282.908) 56.931.096 8.505.272.767 47.295.151 4.857.461.649 Lập ngày 15 tháng năm 2005 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) - Kết cấu vốn kinh doanh: + Đầu năm : 2.971.758.86 Vốn lưu động = 8.505.272.76 Vốn cố định SỐ ĐẦU NĂM SỐ CUỐI KỲ 3.455.435.799 1.810.875.733 3.455.435.799 1.810.875.733 5.533.513.90 = 5.505.272.76 x 100% = 34,94% x 100% = 65,056% x 100% = + Cuối kỳ: Vốn lưu động = 1.199.295.60 HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh 24,7% Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguyãùn Thë Diãùm Trang Vốn cố định 3.658.166.24 = 4.857.461.64 Chỉ tiêu Vốn lưu động Vốn cố định x 100% Đầu năm 34,94% 65,06% = 75,3% Cuối kỳ 24,7% 75,3% Nhận xét: Thông qua kết cấu vốn kinh doanh cho thấy vốn cố định chiếm tỷ trọng lớn so với vốn lưu động chi tiết vào đầu năm 2005 vốn lưu động chiếm 34,94% đến cuối năm vốn lưu động giảm 24,7% ngược lại vốn cố định tăng 65,06% đến 75,3% Điều cho thấy Bưu điện Đà Nẵng II sử dụng vốn cố định cách hiệu khả phát triển cạnh tranh đơn vị không ngừng phát triển Như Bưu điện Đà Nẵng II trọng vào việc đổi trang thiết bị công nghệ nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định có đơn vị - Hiệu sử dụng vốn: 1.629.880.539 Hiệu = trực tiếp (8.505.272.767 + 4.857.461.649) = Hiệu Cuối kỳ = = 1.629.880.539 6.681.867.208 = 0,244đ 304.825.148 (8.505.272.767 + 4.857.461.649) 304.825.148 6.681.867.208 = 0,046đ Nhận xét: Qua tiêu hệ số hiệu sử dụng vốn trực tiếp cho ta thấy đơn vị Bưu điện Đà Nẵng II bỏ đồng vốn cố định tạo 0,244 đồng doanh thu thông qua tiêu hệ số hiệu cuối kỳ cho thấy đơn vị Bưu điện Đà Nẵng II bỏ đồng vốn cố định thu 0,046đ lợi nhuận trước thuế Như trình kinh doanh Bưu điện Đà Nẵng II sử dụng vốn cố định tốt có hiệu HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguyãùn Thë Diãùm Trang Phaăn III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II Nhận xét chung cơng tác hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II Cùng với lớn mạnh kiện toàn máy quản lý từ cấp đến cấp Bưu điện Đà Nẵng II xây dựng quy trình hạch tốn chi phí doanh thu cách tương đối hoàn chỉnh, với hệ thống sổ sách rõ ràng dễ dàng, tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho việc tập hợp chi phí, doanh thu máy kế tốn Cơng ty năm qua hồn thành tổ nhiệm vụ giao, tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty, trọng công việc bối dưỡng đào tạo đội ngũ nhân viên đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao Một thuận lợi lớn đơn vị ban lãnh đạo Bưu Điện thường xuyên bám sát, theo dõi việc thực quy định cơng tác kế tốn Mặt khác, hệ thống thiết bị, công cụ dụng cụ phục vụ cho cơng tác kế tốn đổi phịng ban đưa máy vi tính vào sử dụng hỗ trợ cho công tác hạch tốn kế tốn thực cách nhanh chóng hiệu Hạch toán kế toán ta biết hệ thống phương pháp khoa học trình bày hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thông qua việc thu thập xử lý thông tin Bưu điện Đà Nẵng II thực phản ánh đúng, đủ chi phí doanh thu phát sinh, tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị tính tốn xác Cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu góp phần khơng nhỏ việc thực nhiệm vụ phịng kế tốn thành đạt Bưu điện thành phố Đà Nẵng Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm đạt đựơc cịn số tồn nhỏ khác phục làm cho cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu xác đáp ứng yêu cầu quản lý Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II - Việc tổ chức máy kế toán Bưu điện phải tạo nên hài hoà, cân đối phân cơng lao động kế tốn, bố trí số lao động cho hợp lý, đảm bảo kế toán gọn nhẹ, hoạt động có hiệu đồng thời, việc bố trí cơng việc cho nhân viên kế tốn phải phụ thuộc vào khối lượng cơng việc phịng kế tốn đảm nhận, nhân viên có khả trình độ chun mơn người Từ yêu cầu trên, dựa vào điều kiện Bưu điện Đà Nẵng II cần tổ chức máy kế toán Bưu điện sau: Kế toán trưởng Kế tốn Kế tốn HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh Thanh tổng hợp tốn Kế tốn Cơng nợ Thủ quỷ Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguùn Thë Diãùm Trang Việc tổ chức phịng kế tốn theo cách nhằm giảm bớt số lượng nhân viên kế toán Bưu điện, phân chia công việc hợp lý hiệu hơn, đảm bảo thực tốt nhiệm vụ phịng kế tốn + Kế tốn thường kế tốn tổng hợp giữ nhiệm vụ cũ, riêng kế toán tổng hợp nhằm giảm nhẹ khối lượng công việc đảm nhận nên chuyển bớt nhiệm vụ kế toán tiền lương sang kế toán toán đảm nhận + Kế tốn tốn có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nhiệm vụ nhập số liệu vào máy theo nghiệp vụ đó, định kỳ in chứng từ ghi sổ với tờ sổ chi tiết để theo dõi + Kế tốn cơng nợ, theo dõi cơng nợ khách hàng, theo dõi khoản phải thu, phải trả bưu điện nhằm theo dõi sổ tiền ngày chứng từ khoản Theo dõi khoản thu hạn đến hạn cần phải thu hồi đồng thời theo dõi khoản nợ hạn đơn vị Kêt lun Qua thời gian thực tập tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh Bưu điẹn Đà Nẵng II, em phần nắm cơng tác tổ chức kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh xác định doanh thu Bưu điện Nội dung chi phí mà báo cáo đề cập nêu lên thực trạng hoạt động kinh doanh Bưu điện Đà Nẵng II rút ưu điểm, nhược điểm cơng tác hạch tốn , tổ chức cơng tác, máy kế tốn Bưu điện Đà Nẵng II HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguyãùn Thë Diãùm Trang Trên toàn kết thu em qua thời gian học tập trường Công ty thực tập Do kiến thức thời gian thực tập cịn có hạn cơng việc lại mang tính chun mơn, khả nhận thức xứt đốn cịn hạn hẹp nên đề tài tránh khỏi thiếy sót Em mong đóng góp bảo thầy cô giáo , anh chị Bưu điện để em củng cố thêm cho sau Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Diễm Trang anh chị phịng kế tốn Bưu điện Đà Nẵng II giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguyãùn Thë Diãùm Trang MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II Sự đời phát triển Bưu điện Đà Nẵng II 1 Sự đời 1.2 Sự phát triển 2 Chức 2.1 Chức 2.2 Nhiệm vụ 3 Những thuận lợi khó khăn Bưu điện Đà Nẵng II 3.1 Thuận lợi 3.2 Khó khăn 4 Tổ chức máy quản lý Bưu điện Đà Nẵng II 4.1 Mơ hình cấu tổ chức Bưu điện Đà Nẵng II 4.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý Tổ chức máy kế toán Bưu điện Đà Nẵng II 5.1 Sơ đồ máy kế toán 5.2 Chức nhiệm vụ người 5.3 Hình thức kế tốn Bưu điện Đà Nẵng II 6 Kết hoạt động Bưu điện Đà Nẵng II năm gần PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VÀ HẠCH TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II I Cơ sở lý luận hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II Khái niệm nội dung chi phí hoạt động kinh doanh Bưu điện Đà Nẵng II 1.1 Khái niệm 1.2 Nội dung chi phí hoạt động kinh doanh Khái niệm nội dung doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II 2.1 Khái niệm 2.2 Nội dung Phạm vi hoạt động đặc điểm kinh doanh bưu điện HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguyãùn Thë Diãùm Trang 3.1 Phạm vi hoạt động kinh doanh bưu điện 3.2 Các đặc điểm chủ yếu kinh doanh bưu điện 10 Hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh 11 4.1 Nhiệm vụ hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu 11 4.2 Phương pháp hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu 11 II Thực trạng kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II 15 Kế toán doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II 30 2.1 Kế tốn doanh thu bưu viễn thơng 30 2.2 Kế tốn doanh thu phát hành báo chí 31 PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II 42 Nhận xét chung công tác hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II 42 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II 42 KẾT LUẬN 44 HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh Bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguyãùn Thë Diãùm Trang NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh Bạo cạo thæûc táûp täút nghiãûp GVHD: Nguyãùn Thë Diãùm Trang NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HVTH: Lã Thë Häưng Hảnh ... tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu 11 II Thực trạng kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II 15 Kế toán doanh thu Bưu điện Đà Nẵng II 30 2.1 Kế tốn doanh thu bưu. .. II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VÀ HẠCH TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II. .. Hình thức kế tốn Bưu điện Đà Nẵng II 6 Kết hoạt động Bưu điện Đà Nẵng II năm gần PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VÀ HẠCH TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II I Cơ sở