TIỂU LUẬN LUẬT HÀNH CHÍNH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA LUẬT TIỂU LUẬN MƠN: LUẬT HÀNH CHÍNH CHỦ ĐỀ : XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG NGÀNH HẢI QUAN Giảng viên giảng dạy: Ths Lưu Thanh Hùng Khố / Khoa: K45 – Tài cơng Ngành: Quản trị Hải quan – Ngoại thương THỰC HIỆN NĂM 2021 MỤC LỤC Nội dung LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ THUYẾT VỀ XỬ PHẠT HÀNH CHÍNH TRONG NGÀNH HẢI QUAN 1 Khái niệm .1 Đặc điểm VPHC Xử phạt VPHC Nguyên tắc xử phạt VPHC ngành Hải quan: .3 Thời hiệu xử phạt VPHC ngành hải quan Các trường hợp xử lý VPHC ngành hải quan 6.1 Tình tiết giảm nhẹ 6.2 Tình tiết tăng nặng 6.3 Những tình tiết không XLVPHC CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ VPHC VÀ NỘI DUNG PHÁP LUẬT VPHC TRONG NGÀNH HẢI QUAN .8 Thực trạng hành vi VPHC ngành hải quan: Nội dung pháp luật VPHC ngành hải quan: 2.1 Các vi phạm pháp luật VPHC thủ tục hải quan: 2.2 Các vi phạm pháp luật xử lý VPHC kiểm tra, giám sát, tranh tra hải quan 10 CHƯƠNG 3: NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI TRONG VIỆC XỬ LÝ VPHC TRONG NGÀNH HẢI QUAN VÀ GIẢI PHÁP 12 Đánh giá tồn việc xử lý VPHC ngành Hải quan .12 1.1 Về nguyên tắc xử phạt: 12 1.2 Các hình thức xử phạt: 13 1.3 Về thẩm quyền xử phạt: 13 1.4 Thủ tục xử phạt: .14 Một số gợi ý hoàn thiện việc xử lý VPHC ngành hải quan 15 KẾT LUẬN NGUỒN THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU Trước xu hướng tồn cầu hóa mợt cách mạnh mẽ ngày nay, giá trị đạo đức liệu có cịn giữ hay không hay diễn theo xu hướng nào, đất nước ngày phát triển yêu cầu cao tính chuyên nghiệp tự giác việc chấp hành nghiêm chỉnh quy định Nhà nước Xử lý VPHC nói chung xử lý VPHC ngành hải quan nói riêng mợt cơng cụ quan trọng hoạt đợng quản lý nhà nước kiểm sốt trì trật tự, kỉ cương quản lý, đảm bảo quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân tuân thủ chấp hành nội quy ban hành trước quy định pháp luật, sách Nhà nước Các quốc gia giới dù lớn hay nhỏ, sớm hay muộn theo xu hướng tham gia ngày nhiều vào trình hợp tác kinh tế khu vực giới, đa phương, đa chiều, đa ngành, thương mại mợt ngành coi trọng tâm Số lượng hàng hóa giao thương nước ngày lớn đòi hỏi quản lý chặt chẽ hiệu ngành Hải quan Nếu tổ chức hay cá nhân biết tự giác tuân thủ quy định Nhà nước hưởng lợi nhiều từ sách chế độ ưu đãi Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp lợi ích nhân mà lợi dụng sơ hở, kẽ hở chế sách, cố ý gian lận trình làm thủ tục hải quan, q trình vận chuyển hàng hóa xuất nhập mang tính đặc thù mà khơng khai báo khai báo thiếu, gian lận định mức, nguồn gốc xuất xứ, vận chuyển mặt hàng cấm, Cả mặt lí luận thực tiễn cho thấy vừa qua bên cạnh ưu điểm việc chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật việc xử lý VPHC ngành hải quan cịn bợc lợ nhiều bất cập người dân chưa trang bị đầy đủ hiểu biết ngành nhiều quy định chồng chéo, khó mà triển khai thực tế chưa phù hợp với nhiều doanh nghiệp, quan hải quan dung túng, bao che, không xử nghiêm dẫn đến doanh nghiệp nảy sinh tâm lý coi thường, không chấp hành hành tốt kỷ cương nhà nước Ngày 15/10/2013, Chính phủ ban hành Nghị định số 127/2013/NĐ-CP quy định xử phạt VPHC cưỡng chế thi hành định hành ngành hành ngành hải quan để đảm bảo pháp luật thực nghiêm minh, xác, kịp thời, hiệu Đây bước tiến quan trọng việc hoàn thiện đầy đủ nội dung xử phạt VPHC ngành hải quan Lý em chọn đề tài: “Xử lý vi phạm hành ngành hải quan” em muốn tìm hiểu mợt cách tổng quan chi tiết ngành – một ngành mà em theo học CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ THUYẾT VỀ XỬ PHẠT HÀNH CHÍNH TRONG NGÀNH HẢI QUAN Khái niệm Theo khoản Điều Luật Xử lý VPHC: “VPHC hành vi có lỗi cá nhân, tổ chức thực hiện, vi phạm quy định pháp luật quản lý nhà nước mà tội phạm theo quy định pháp luật phải bị xử phạt VPHC” VPHC hải quan hành vi trái pháp luật lỗi vô ý hay cố ý xâm phạm quy định pháp luật nhà nước quản lý nhà nước ngành hải quan mà khơng phải tợi phạm hình mà theo quy định pháp luật phải bị xử phạt VPHC Ví dụ như: doanh nghiệp, cá nhân hay tổ chức có hành vi “Khai không đồng theo quy định tên hàng với tiêu chí hàng hóa đăng ký danh mục nguyên vật liệu nhập danh mục sản phẩm xuất danh mục đăng ký với thực tế quản lý doanh nghiệp chế xuất theo mục d khoản điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP” xem hành vi VPHC hải quan Đặc điểm VPHC Một là, vi phạm hành hành vi trái pháp luật xâm phạm quy tắc quản lý nhà nước Hai là, vi phạm hành hành vi có lỗi, chủ thể có lực trách nhiệm hành thực Lỗi dấu hiệu quan trọng mặt chủ quan, thể ý chí người thực Lỗi vi phạm hành thể hình thức cố ý vơ ý Lỗi cố ý lỗi thực chủ thể lường trước hậu nguy hiểm cho xã hội, dù muốn hay không muốn chủ thể cố gắng thực điều mặc cho kết xảy Lỗi vô ý lỗi chủ thể thực khơng có ý định làm ảnh hưởng đến người khác hay khơng thể dự đốn trước tính nguy hiểm hành vi, nhận thức cho hậu nằm tầm kiểm sốt Ba là, vi phạm hành phải bị xử lý hành theo quy định pháp luật Luật xử lý vi phạm hành 2012 đặt khung pháp lý chung cho việc xử lý vi phạm hành chủ thể Trong đó, Luật đăt nguyên tắc xử lý vi phạm; biện pháp xử lý vi phạm hành áp dụng chủ thể vi phạm; đối tượng bị xử lý vi phạm hành chính; … Đối với ngành hải quan, VPHC biểu sau: Là hành vi trái pháp luật xảy hai bên trình mua bán, xuất nhập hàng hóa, … có tham gia đối tác nước ngồi Cụ thể vi phạm đến quy định thuế, hàng hóa xuất nhập khẩu, nguồn gốc xuất xứ hàng hóa, gian lận trị giá hải quan, … Các hành vi vi phạm nhiều quan tham gia xử lý tḥc nhiều ngành luật có liên quan Tại Nghị định 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 có quy định cụ thể hành vi vi phạm hành ứng với chế tài xử phạt Các vi phạm xem VPHC thuộc một phương diện sau: “+ Vi phạm quy định khai hải quan; + Vi phạm quy định khai thuế; + Vi phạm quy định khai hải quan người xuất cảnh, nhập cảnh ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam tiền mặt, vàng; + Vi phạm quy định kiểm tra hải quan, tra thuế; + Vi phạm quy định giám sát hải quan; + Vi phạm quy định kiểm soát hải quan; + Trốn thuế, gian lận thuế; + Vi phạm quy định sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh; + Vi phạm quy định quản lý kho ngoại quan, kho bảo thuế; + Xử phạt Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng tổ chức, cá nhân liên quan.” Xử phạt VPHC Xử phạt áp dụng chế tài xử phạt cho chủ thể có hành vi vi phạm quy định pháp luật mang tính chất trừng phạt, đối tượng vi phạm bị cảnh cáo phạt tiền, thực quan có thẩm quyền, quyền địa phương quy định pháp luật Việt Nam Xử phạt VPHC việc áp dụng hình thức xử phạt đối tượng có hành vi vi phạm pháp luật không đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình để đảm bảo an tồn trật tự xã hợi tính răn đe hành vi vi phạm Theo đó, khoản Điều Luật Xử lý VPHC quy định: “Xử phạt VPHC việc người có thẩm quyền áp dụng hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục cá nhân, tổ chức thực hành vi VPHC theo quy định pháp luật xử phạt VPHC.” Nguyên tắc xử phạt VPHC ngành Hải quan: Theo Điều Luật Xử lý VPHC, nguyên tắc xử phạt VPHC nói chung ngành hải quan nói riêng gồm có nguyên tắc quy định cụ thể sau: “1 Mọi VPHC phải phát hiện, ngăn chặn kịp thời phải bị xử lý nghiêm minh, hậu VPHC gây phải khắc phục theo quy định pháp luật; Việc xử phạt VPHC tiến hành nhanh chóng, cơng khai, khách quan, thẩm quyền, bảo đảm công bằng, quy định pháp luật; Việc xử phạt VPHC phải vào tính chất, mức đợ, hậu vi phạm, đối tượng vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng; Chỉ xử phạt VPHC có hành vi VPHC pháp luật quy định Một hành vi VPHC bị xử phạt một lần Nhiều người thực mợt hành vi VPHC người vi phạm bị xử phạt hành vi VPHC Mợt người thực nhiều hành vi VPHC VPHC nhiều lần bị xử phạt hành vi vi phạm; Người có thẩm quyền xử phạt có trách nhiệm chứng minh VPHC Cá nhân, tổ chức bị xử phạt có quyền tự thơng qua người đại diện hợp pháp chứng minh khơng VPHC; Đối với mợt hành vi VPHC mức phạt tiền tổ chức 02 lần mức phạt tiền cá nhân.” Thời hiệu xử phạt VPHC ngành hải quan Thời hiệu hay gọi thời hạn để xử lý VPHC khoảng thời gian quan có thẩm quyền áp dụng chế tài hay biện pháp xử lý cá nhân hay tổ chức có hành vi VPHC theo quy định pháp luật nhà nước Theo Điều 8, Luật xử lý VPHC 2012 có quy định cách tính thời gian, thời hạn, thời hiệu xử lý VPHC “1 Cách tính thời hạn, thời hiệu xử lý VPHC áp dụng theo quy định Bộ luật dân sự, trừ trường hợp Luật có quy định cụ thể thời gian theo ngày làm việc Khi thời hạn xác định phút, thời hạn thời điểm xác định Khi thời hạn xác định ngày, tuần, tháng, năm ngày thời hạn khơng tính mà tính từ ngày liền kề ngày xác định Khi thời hạn bắt đầu mợt kiện ngày xảy kiện khơng tính mà tính từ ngày liền kề ngày xảy kiện đó.2 Thời gian ban đêm tính từ 22 ngày hơm trước đến 06 ngày hôm sau.” Trong ngành hải quan, theo Điều Nghị định 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 thời hiệu xử lý VPHC ngành hải quan quy định cụ thể sau: “1 Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế ngành hải quan: - Đối với VPHC hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế miễn, giảm, hồn thời hiệu xử phạt 05 năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm - Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nợp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước thời hạn mười năm trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm pháp luật thuế Thời hiệu xử phạt hành vi vi phạm xuất cảnh nhập cảnh là: 01 năm; Thời hiệu xử phạt hành vi vi phạm xuất khẩu, nhập là: 02 năm Trường hợp xử phạt VPHC cá nhân quan tiến hành tố tụng chuyển đến thời hiệu áp dụng theo quy định Thời gian quan tiến hành tố tụng thụ lý, xem xét tính vào thời hiệu xử phạt VPHC Trong thời hạn quy định nêu mà cá nhân, tổ chức cố tình trốn tránh, cản trở việc xử phạt thời hiệu xử phạt VPHC tính lại kể từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt.” Các trường hợp xử lý VPHC ngành hải quan 6.1.Tình tiết giảm nhẹ Các tình tiết giảm nhẹ theo quy định Điều Luật Xử lý VPHC năm 2013 sau: “Người VPHC có hành vi ngăn chặn, làm giảm bớt hậu vi phạm tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại; Người VPHC tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi; tích cực giúp đỡ quan chức phát VPHC, xử lý VPHC; VPHC tình trạng bị kích đợng tinh thần hành vi trái pháp luật người khác gây ra; vượt q giới hạn phịng vệ đáng; vượt q yêu cầu tình cấp thiết; VPHC bị ép buộc bị lệ thuộc vật chất tinh thần; 5 Người VPHC phụ nữ mang thai, người già yếu, người có bệnh khuyết tật làm hạn chế khả nhận thức khả điều khiển hành vi mình; VPHC hồn cảnh đặc biệt khó khăn mà khơng gây ra; VPHC trình đợ lạc hậu” Ngồi ra, ngành hải quan cịn có thêm tình tiết giảm nhẹ trường hợp: “vi phạm lần đầu tang vật vi phạm có trị giá không 50% mức tiền phạt tối thiểu khung tiền phạt hành vi vi phạm” 6.2.Tình tiết tăng nặng Tại Điều 10 Luật Xử lý VPHC năm 2012 quy định tình tiết tăng nặng, cụ thể: “a) VPHC có tổ chức; b) VPHC nhiều lần; tái phạm; c) Xúi giục, lôi kéo, sử dụng người chưa thành niên vi phạm; ép buộc người bị lệ thuộc vào vật chất, tinh thần thực hành vi VPHC; d) Sử dụng người biết rõ bị tâm thần bệnh khác làm khả nhận thức khả điều khiển hành vi để VPHC; đ) Lăng mạ, phỉ báng người thi hành cơng vụ; VPHC có tính chất đồ; e) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để VPHC; g) Lợi dụng hoàn cảnh chiến tranh, thiên tai, thảm họa, dịch bệnh khó khăn đặc biệt khác xã hợi để VPHC; h) Vi phạm thời gian chấp hành hình phạt án hình chấp hành định áp dụng biện pháp xử lý VPHC; i) Tiếp tục thực hành vi VPHC người có thẩm quyền yêu cầu chấm dứt hành vi đó; k) Sau vi phạm có hành vi trốn tránh, che giấu VPHC; l) VPHC có quy mơ lớn, số lượng trị giá hàng hóa lớn; m) VPHC nhiều người, trẻ em, người già, người khuyết tật, phụ nữ mang thai.” 6.3.Những tình tiết khơng XLVPHC Ngồi tình tiết giảm nhẹ hay tăng nặng cịn có trường hợp khơng bị xử phạt VPHC hành vi thực hiện: - Trong tình cấp bách, khẩn cấp - Trong trường hợp phịng vệ đáng, chống trả để bảo vệ lợi ích Nhà nước, lợi ích đáng hay người khác - Hành vi VPHC thực kiện bất ngờ mà đối tượng không lường trước - Hành vi VPHC thực mợt kiện mang tính khách quan, bất khả kháng khắc phục áp dụng nhiều biện pháp khả cho phép - Hành vi VPHC thực người chưa đủ tuổi bị xử phạt VPHC khơng có lực chịu tránh nhiệm hành Cụ thể ngành hải quan, trường hợp miễn xử phạt hành nếu: - Có nhầm lẫn q trình xuất khẩu, nhập phải thơng báo trước quan hải quan đưa định phân luồng, kiểm tra thực tế hàng hóa (nếu luồng đỏ) Nhà xuất nhập phải gửi văn đến quan hải quan để thông báo nhầm lẫn Tuy nhiên, cán bộ hải quan xử lý xong bộ hồ sơ, định kiểm tra miễn kiểm tra văn đến văn khơng có hiệu lực pháp lý - Số tiền thuế cá nhân có hành vi vi phạm không 500.000 đồng 2.000.000 đồng tổ chức thực hành vi vi phạm - Khai sai số lượng, khối lượng hàng hóa với trị giá bé 10% trị giá thực hàng hóa xuất nhập khẩu, với số tiền không 10.000.000 đồng - Khai bổ sung theo quy định pháp luật - Trong lần đầu tiên, khai sai mã số, thuế suất khai xác tên mặt hàng - Trong trường hợp vi phạm quy đinh khai hải quan người xuất cảnh, nhập cảnh mang theo ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam tiền mặt, vàng mà tang vật vi phạm có trị giá 5.000.000 đồng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ VPHC VÀ NỘI DUNG PHÁP LUẬT VPHC TRONG NGÀNH HẢI QUAN Thực trạng hành vi VPHC ngành hải quan: Hiện có xu hướng gia tăng với hàng chục nghìn vụ vi phạm hành ngành hải quan Tình trạng ảnh hưởng đến hoạt đông xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh, cảnh,… Bên cạnh đó, cịn tiềm ẩn rủi ro thuế nhà nước hành vi gian lận tinh vi Theo Tổng cục hải quan, thông qua công tác kiểm tra trước sau thông quan, cục hải quan quan chức có liên quan liên kết công tác kiểm tra hành vi VPHC ngành hải quan.Theo số liệu thống kê Tổng Cục hải quan, số vụ vi phạm hành năm 2017 21.200 vụ, năm 2018 với 18.448 vụ năm 2019 11.488 vụ Cuối năm 2019 năm 2020 chịu ảnh hưởng đại dịch Covid-19 nên số vụ giảm dần quan hải quan xem xét không xử phạt VPHC ngành hải quan chịu ảnh hưởng dịch Covid theo điều Luật Xử lý VPHC giải thích “Sự kiện bất khả kháng” thuộc trường hợp không xử phạt VPHC góp phần hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn, phục hồi sản xuất kinh doanh,… Tính đầu tháng năm 2021, quan hải quan ấn định thuế xử phạt vi phạm hành 610,6 tỷ đồng thông qua 366 cuộc kiểm tra sau thông quan, có 131 c̣c trụ sở người khai hải quan, 235 cuộc trụ sở quan Hải quan, thu nộp vào NSNN với 579,5 tỷ đồng Đồng thời quan Hải quan thực tổng số vụ tra, kiểm tra 31 vụ, tra chun ngành 18 c̣c; kiểm tra nợi bợ 13 c̣c Doanh nghiệp lợi dụng tình hình dịch bệnh COVID-19 để thực hành vi gian lận, trốn thuế bị phát truy thu với 68,5 tỷ đồng Trong năm qua, công tác xử lý VPHC quan tâm triển khai mợt cách đầy đủ, tồn diện kịp thời, tạo thống thực xử lý vi phạm Cục Hải quan, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý nhà nước hải quan Nắm bắt tầm quan trọng công tác này, việc kịp thời triển khai phổ biến văn pháp luật đến cán bộ, công chức đơn vị chủ động tổ chức buổi tập huấn nghiệp vụ, cử cán bộ cơng chức tham gia đầy đủ khóa tập huấn để nâng cao kỹ xử lý vi phạm hành ngành hải quan Nội dung pháp luật VPHC ngành hải quan: 2.1 Các vi phạm pháp luật VPHC thủ tục hải quan: - Kê khai nộp hồ sơ hải quan không thời gian quy định - Khi có thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa xác định thuộc diện miễn thuế, miễn thuế mà không kê khai hay làm thủ tục thời hạn - Không nộp thời hạn quy định hồ sơ, chứng từ hải quan liên quan đến việc xét hoàn thuế, hồ sơ khoản, tốn thuế, giấy tờ tḥc diện nợp chậm,… - Hàng hóa tḥc diện tạm nhập tái xuất thời gian theo quy định - Khai báo kê khai không nội dung tờ khai - Hồ sơ hàng hóa thơng quan thời hạn phải lưu trữ để phục vụ cho công tác kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp không thực bảo lưu đầy đủ Mức xử phạt cho hành vi VPHC phạt cảnh cáo phạt tiền từ 50.000 đồng đến 2.000.000 đồng 2.2 Các vi phạm pháp luật xử lý VPHC kiểm tra, giám sát, tranh tra hải quan - Khai báo không trung thực số lượng, khối lượng, trị giá, xuất xứ hàng hóa Thủ đoạn khai gian mặt hàng xuất nhập kê khai mơ tả hàng hóa chung chung, khơng rõ ràng để áp mã HS có thuế suất thấp, khai sai loại hàng hóa từ hàng cấm, hàng có thuế suất cao thành hàng hóa thơng thường, thuế suất thấp để trốn thuế nhập thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá… DN nhập cố tình khai sai tên hàng, chủng loại, mã hàng nhiều lô hàng hố nhập khơng đáp ứng u cầu hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt - Khai báo không trung thực giá, chất lượng hàng hóa Với mặt hàng có biến đợng giá có thỏa thuận hai bên phương thức tốn, giao dịch hay điều kiện giao hàng doanh nghiệp lợi dụng để khai gian trị giá đặc biệt hàng hóa có thuế suất cao DN nhập tự ý thông đồng với người bán làm giả giấy tờ giao dịch cố ý ghi giảm giá một số mặt hàng hàng khuyến mãi, hàng tặng kèm, hàng hỗ trợ quảng cáo Bên cạnh đó, nhiều doanh nghiệp cịn khai báo hàng hóa họ hàng hóa thứ phẩm, hàng tồn kho, hàng loại A,B,C,D… nhằm trốn thuế qua giá - Lợi dụng “luồng xanh” để trốn thuế Áp dụng quản lý rủi ro thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, theo đó, quan Hải quan phân loại hàng hóa hình thức luồng: Luồng xanh, vàng đỏ Mỗi luồng hàng phân loại nói lên mức đợ đánh giá quan Hai quan hàng hóa q trình quản lý rủi ro Luồng xanh: Miễn kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hóa; Luồng vàng: kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hóa; Và Luồng đỏ: Kiểm tra chi tiết hồ sơ kiểm tra thực tế hàng hóa Việc phân luồng kiểm tra thông quan khác tạo điều kiện cho DN xuất hàng hóa nhanh có mợt số DN lợi dụng điều để giảm số thuế phải nộp - Thủ đoạn chia nhỏ linh kiện, phụ tùng sản phẩm nguyên để gian lận thuế suất Lợi dụng sách ưu đãi, thuế suất linh kiện nguyên liệu nhập thấp hàng nguyên nhập Các công ty cấu kết với nhau, công ty nhập bộ phận riêng lẻ cửa khác thời điểm khác để tránh kiểm soát phát quan hải quan Hoặc công ty chia nhỏ nhiều đợt, đợt nhập chi tiết tháo rời mợt sản phẩm với mục đích gian lận thuế qua thuế suất Sau hoàn tất thủ tục hải quan, doanh nghiệp thu gom lắp ráp lại giống mợt sản phẩm hồn chỉnh Từ linh kiện nhập với thuế suất thấp qua công đoạn lắp ráp đơn giản thành thiết bị hoàn chỉnh đẩy lên giá cao… 10 - Lợi dụng viện trợ nhân đạo mà xuất nhập mặt hàng trái với quy định pháp luật - Khéo léo đổi hàng chưa kiểm tra thành hàng qua kiểm tra để tránh né việc kiểm tra hàng hóa CHƯƠNG 3: NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI TRONG VIỆC XỬ LÝ VPHC TRONG NGÀNH HẢI QUAN VÀ GIẢI PHÁP Đánh giá tồn việc xử lý VPHC ngành Hải quan Thông qua công tác kiểm tra việc thực XLVPHC ngành hải quan cho thấy cịn mợt số điểm tồn tại, vướng mắc Những hạn chế liên quan đến việc phát mức độ hành vi vi phạm, kỹ lập biên hay thủ tục xử phạt, việc áp dụng nguyên tắc xử phạt, hình thức xử phạt, thẩm quyền xử phạt.,…Cụ thể, nội dung một số quy định cịn thiếu tính thực tiễn, chưa rõ ràng dẫn đến khó áp dụng vào thực tiễn Dẫn chiếu cụ thể: 1.1 Về nguyên tắc xử phạt: Thứ nhất, Điểm d, khoản Điều Luật Xử lý VPHC quy định: “Một người thực nhiều hành vi vi phạm hành vi phạm hành nhiều lần bị xử phạt hành vi vi phạm” Quy định thiếu tính thống hài hịa dẫn đến nhầm lẫn, “VPHC nhiều lần” hiểu bị xử phạt lần vi phạm hay bị xử phạt lần áp dụng tình tiết tăng nặng “vi phạm nhiều lần” Thứ hai, Điểm l khoản Điều 10 Luật Xử lý VPHC quy định: “Vi phạm hành có quy mơ lớn, số lượng trị giá hàng hóa lớn” Câu hỏi đặt “quy mô lớn, số lượng trị giá hàng hóa lớn” bao nhiêu, chưa có chắn để xác định 1.2 Các hình thức xử phạt: 11 Mức phạt tiền tối đa: Khoản Điều 24 Luật Xử lý VPHC quy định: “Mức phạt tiền tối đa ngành thuế …theo quy định luật tương ứng” Luật Quản lý thuế quy định việc xử phạt VPHC hành vi trốn thuế, gian lận thuế từ 1-3 lần số tiền thuế trốn, gian lận không phân biệt mức phạt tổ chức cá nhân (áp dụng chung cho tổ chức cá nhân) Tuy nhiên, thực theo quy định Luật Quản lý thuế nêu khơng thống với quy định điểm e khoản Điều Luật Xử lý VPHC “mức xử phạt cá nhân ½ mức xử phạt tổ chức” 1.3 Về thẩm quyền xử phạt: Mợt khó khăn trình thực việc xử phạt VPHC quy định thẩm quyền tịch thu tang vật bị giới hạn theo thẩm quyền phạt tiền cụ thể: + Trong thực tế, có vụ việc nằm ngồi thẩm quyền đơn vị hải quan địa phương buộc phải chuyển Tổng cục để xem xét, xử lý Tuy nhiên dồn nhiều, không xử lý kịp thời, ảnh hưởng thời gian, chất lượng cơng tác xử lý vi phạm hành Đối với vụ đơn giản thời gian định xử phạt vịng ngày xử lý nhanh chóng, kịp thời một yêu cầu nguyên tắc xử phạt VPHC Tuy nhiên, lại phải cần một khoảng thời gian định để chuyển hồ sơ tang vật từ đơn vị Hải quan địa phương lên Tổng cục Điều ảnh hưởng đến tiến độ, thời gian để hoàn tất thủ tục vi phạm hành kéo theo chậm trễ việc giải phóng hàng thông quan, phát sinh thiệt hại cho chủ doanh nghiệp Bên cạnh đó, trước quan có thẩm quyền định xử phạt trường hợp cần thiết doanh nghiệp yêu cầu tiến hành xác minh, giải trình Nếu doanh 12 nghiệp xa, gây khó khăn cho doanh nghiệp việc lại, chi phí vấn đề thời gian + Trong trường hợp không xác định đối tượng vi phạm hành chưa có mợt văn cụ thể hướng dẫn xác định thẩm quyền xử phạt tịch thu tang vật cá nhân hay tổ chức 1.4 Thủ tục xử phạt: Quy định Khoản Điều 65 Luật XLVPHC “Đối với trường hợp quy định điểm a, b, c d khoản Điều này, người có thẩm quyền khơng định xử phạt vi phạm hành định tịch thu sung vào ngân sách nhà nước tiêu hủy tang vật vi phạm hành tḥc loại cấm lưu hành áp dụng biện pháp khắc phục hậu quy định khoản Điều 28 Luật này” có vướng mắc sau: Chưa có quy định danh mục hàng hóa cấm lưu hành để áp dụng quy định khoản Điều 65; cụm từ “có thể” khơng mang tính bắt ḅc áp dụng; việc tịch thu sung vào ngân sách nhà nước có hai cách hiểu: (1) áp dụng tang vật vi phạm hành tḥc loại cấm lưu hành; (2) áp dụng với tất loại tang vật vi phạm hành Trường hợp, hiểu theo cách (1) định tịch thu sung vào ngân sách nhà nước tiêu hủy áp dụng tang vật vi phạm hành tḥc loại cấm lưu hành chưa có quy định trường hợp tang vật vi phạm hành khơng tḥc loại cấm lưu hành Một số gợi ý hoàn thiện việc xử lý VPHC ngành hải quan Nhận thức vấn đề tồn mắc phải trình thực cơng tác XLVPHC hải quan Đầu tiên, Bợ Tư pháp cần tìm hiểu kiến nghị quan có thẩm quyền vấn đề cịn chưa thực gắn liền 13 với thực tiễn, gây tranh cãi khó khăn cho cán bợ hải quan q trình thực để sớm có đánh giá, sửa đổi cần thiết Đồng thời, cần đẩy mạnh công tác nâng cao trình đợ chun mơn nghiệp vụ cho cán bợ hải quan để sớm phát hành vi thủ thuật gian lận đối tượng; tổ chức buổi học gắn liền với thực tiễn chuyên đề nghiệp vụ, đặc biệt kỹ tham vấn giá q trình thơng quan, kiểm tra trị giá khai báo sau thông quan; tập huấn, đào tạo chuyên sâu kiến thức tra thuế, kế tốn, kiểm tốn, nghiệp vụ KTSTQ, cơng nghệ thông tin, giám định tài liệu, Sổ tay nghiệp vụ xử phạt VPHC ngành hải quan cẩm nang hữu ích góp phần giúp cán bợ cấp cao kiểm sốt cách thức thực công việc công chức hải quan đồng thời ngăn chặn xử lý nghiêm minh hành vi VPHC ngành hải quan; hạn chế thấp việc khiếu nại, khởi kiện phát sinh Thứ hai, quan giao quyền XLVPHC, cần ý việc kiểm tra, hoàn thiện hệ thống phân bổ, tổ chức cán bộ công tác tham mưu Tuyển chọn cán bộ trang bị đầy đủ lực chuyên mơn, am hiểu sâu rợng pháp luật, có dày dặn kinh nghiệm thực tiễn để đảm nhận vị trí cơng tác XLVPHC Bởi việc kiểm tra, giám sát chủ yếu tay, mắt; dựa vào cảm quan nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót trước hành vi gian lận tinh vi ngày Tổ chức, tuyên truyền đến bà con, người dân vùng núi, khu vực cửa khẩu, dân biên giới chủ yếu dân tợc thiểu số, trình đợ thấp hiểu nắm rõ pháp luật việc xử lý VPHC ngành hải quan để bà tránh bị lợi dụng vận chuyển hàng hóa trái phép qua biên giới 14 KẾT LUẬN Xử phạt vi phạm hành hải quan một khâu nghiệp vụ quan trọng, công cụ góp phần nâng cao hiệu hoạt đợng hải quan, nhằm mục đích phịng ngừa, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật hải quan, đảm bảo cho quy định pháp luật hải quan tuân thủ Nhìn chung, thời gian qua, việc phát vi phạm pháp luật, xác lập hồ sơ xử lý, giải vụ việc VPHC cục hải quan thực một cách kịp thời, hiệu quả, tuân thủ đầy đủ quy định trình tự, thủ tục xử lý, thẩm quyền, mức phạt quy định khác pháp luật xử lý VPHC nhằm tiếp tục nâng cao hiệu lực, hiệu công tác xử phạt VPHC, đảm bảo công chức Hải quan nắm thực thống công việc cụ thể trình tự, thủ tục xử phạt VPHC Trên sở quy định pháp luật hành xử phạt VPHC ngành hải quan, hướng dẫn Tổng cục Hải quan kết tổng kết, đánh giá thực tiễn công tác xử phạt VPHC đơn vị năm qua, Cục Hải quan chủ động xây dựng Sổ tay nghiệp vụ xử phạt VPHC ngành hải quan để triển khai áp dụng thống nội bộ Cục hải quan Việc phát vi phạm pháp luật, xác lập hồ sơ xử lý, giải vụ việc, đơn vị thực một cách kịp thời, hiệu quả, theo trình tự, thủ tục, đảm bảo tuân thủ pháp luật XLVP thẩm quyền, mức phạt pháp lý định hành mợt cách đầy đủ chặt chẽ NGUỒN THAM KHẢO Nghị định số 45 /2016/NĐ-CP “SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 127/2013/NĐ-CP NGÀY 15 THÁNG 10 NĂM 2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VÀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH TRONG NGÀNH HẢI QUAN” Nghị định số 127/2013/NĐ-CP “QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VÀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH TRONG NGÀNH HẢI QUAN” Bài viết Nguyễn Quốc Sử trang Trangtinphapluat.com Điểm tin “Tổng hợp lỗi vi phạm mức phạt ngành Hải quan năm 2019” Hỏi đáp xử phạt vi phạm hành ngành hải quan – Cục Hải quan Việt Nam Kiểm tra việc xử lý vi phạm hành mợt số đơn vị thuế, kho bạc, hải quan haiquanonline.com.vn customs.gov.vn ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA LUẬT TIỂU LUẬN MƠN: LUẬT HÀNH CHÍNH CHỦ ĐỀ : XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG NGÀNH HẢI QUAN Giảng viên giảng dạy: Ths Lưu Thanh Hùng... chấp hành hành tốt kỷ cương nhà nước Ngày 15/10/2013, Chính phủ ban hành Nghị định số 127/2013/NĐ-CP quy định xử phạt VPHC cưỡng chế thi hành định hành ngành hành ngành hải quan để đảm bảo pháp luật. .. NĂM 2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VÀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH TRONG NGÀNH HẢI QUAN” Nghị định số 127/2013/NĐ-CP “QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VÀ CƯỠNG