phần hành kế toán nguyên vật liệu’’

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết chuyên đề: Kể từ bước vào kinh tế thị trường nay, kinh tế nước ta có bước chuyển mạnh mẽ Những thay đổi sách kinh tế xã hội đem theo biến đổi sâu sắc đời sống kinh tế xã hội Đồng nghĩa với thay đổi tất ngành, lĩnh vực kinh tế kinh tế quốc dân Để tồn phát triển doanh nghiệp phải đổi cách quản lý sở cơng cụ quản lý thích hợp Kế tốn công cụ đắc lực giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ có biện pháp hiệu nâng cao sản xuất kinh doanh Trong sản xuất kinh doanh nguyên liệu vật liệu yếu tố đầu vào đóng vai trị quan trọng, điều kiện cần để tiến hành sản xuất kinh doanh Việc hạch toán nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý nắm tình hình sử dụng nguyên vật liệu từ có biện pháp tăng cường hiệu cơng tác quản lý ngun vật liệu nói riêng cơng tác quản lý kinh doanh nói chung Việc quản lý nguyên vật liệu phải thực từ khâu thu mua đến đưa vào sản xuất kinh doanh Hạ chi phí nguyên vật liệu biện pháp để giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, góp phần làm tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, từ làm tăng lợi nhuận Vì kế tốn ngun vật liệu Cơng ty quan trọng nên em chọn “phần hành kế toán nguyên vật liệu’’ làm đề tài báo cáo thực tập mơn chun ngành kế tốn.Trong thời gian học tập trường Đại Học Vinh thực tập Công ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam 1, giảng dạy thầy cô trường em trang bị cho phần kiến thức kế toán với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Việt Nam hướng dẫn tận tình Th.s Trương thị Hồi giúp em hồn thành báo cáo khái quát hình thành, phát triển quy trình phần hành kế tốn Cơng ty để làm sở cho em tốt nghiệp khóa học tích lũy kinh nghiệm kế tốn sau Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Là Cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thống kê kinh tế: sử dụng phương pháp liệt kê biến động nghiệp vụ kinh tế - Phương pháp hạch toán kế toán: kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho loại vật liệu tài khoản tổng hợp sổ kế toán tổng hợp Mặc dù SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Th.S Trương Thị Hoài phương pháp có nhiều hạn chế tốn nhiều thời gian có nhiều ưu điểm độ xác cao, cung cấp thông tin hàng tồn kho cách kịp thời Phương pháp áp dụng phần lớn doanh nghiệp sản xuất, đơn vị thương mại có mặt hàng giá trị lớn - Phương pháp thu thập số liệu, phương pháp so sánh Cấu trúc chuyên đề Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm có hai phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIÊP VIỆT NAM 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam Tên giao dịch: Công ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam Trụ sở chính: 68-70 –Nguyễn Đổng Chi –Thị xã Hồng Lĩnh – Tĩnh Hà Tĩnh Điện thoại: 0393.573.575 Fax: 0393.836.129 Công ty Sở kế hoạch đầu tư Hà Tĩnh cấp giấp đăng ký kinh doanh số 2803.000.138 ngày 05/10/2004 cấp lại ngày 31/08/2009 Mã số thuế: 30000344895 Giám đốc: Trần Quốc Hương Với ngành nghề kinh doanh Công ty: - Khai thác chế biến đá, cát, vật liệu xây dựng; - Xây dựng công trình dân dụng giao thơng thuỷ lợi, điện, nước, hạ tầng công nghiệp; - Tư vấn thiết kế, quan sát cơng trình xây dựng dân dụng giao thơng, thuỷ lợi, điện , nước, hạ tầng công nghiệp; - Kinh doanh,dịch vụ vận tải, dịch vụ thương mại tổng hợp; - Dịch vụ sữa chữa ô tô, máy công nghiệp, gia cơng khí; Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Việt Nam có vốn pháp định 35.000.000.000 đồng Vốn điều lệ Cơng ty góp theo quy định luật doanh nghiệp Vốn điều lệ góp vật như: nhà ở, phương tiện sản xuất đề tài khoa học vàng bạc, tiền mặt đô la Là đơn vị thành lập 10 năm, trở thành cá thể đến Cơng ty có đủ tư cách pháp nhân hoạt động nhiều lĩnh vực đa dạng kinh doanh có hiệu Công ty xây dựng điều lệ quy chế hoạt động riêng tất công việc hoạt động quy định Công ty chấp hành đầy đủ quy định nhà nước chế độ đóng bão hiểm xã hội cho người lao động, ủng hộ quỹ trung ương UBND Tĩnh, UBND thị xã Hồng Lĩnh đề : quỹ ủng hộ người nghèo, quỹ xóa đói giảm nghèo, quỹ ủng hộ bão lụt Công ty xây dựng môi trường cảnh quan trụ sở xanh đẹp với tiêu chí sở thơng tin thể thao quy định, năm Công ty tổ chức cho cán công nhân viên tham quan nghỉ mát Là Cơng ty có cổ phần đóng địa bàn Thị xã Hồng lĩnh năm Cơng ty có sách tuyển dụng em địa phương vào tham gia làm việc Công ty Số lượng từ 20 đến 35 người.Được đào tạo tay nghề, học tập nâng cao trình độ nhận thức SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hồi - Quy mơ hoat động: Bảng 1.1 : Tình hình lao động Cơng ty TT Chỉ tiêu ĐVT 2012 2013 Số lao động Người 140 185 Trình độ lao động TC-CĐ-ĐH TC-CĐ-ĐH TC-CĐ-ĐH Nhận xét: Qua số liệu cho ta thấy trình độ lao động Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Việt Nam không ngừng tăng lên, số lượng cơng nhân năm sau cao năm trước điều chứng tỏ Công ty trọng đến nguồn lao động trình độ lao động cơng nhân từ để đưa lại lợi nhuận cao cho Cơng ty Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh qua thời kỳ: Sản xuất sản phẩm, quản lý khai thác có hiệu nguồn vốn mở rộng sản xuất kinh doanh không ngừng đổi thiết bị bù đắp chi phí cân đối thu chi làm trịn nghĩa vụ nhà nước Ghi chép sổ sách theo pháp luật quy định hành, dịch vụ kiểm tra quan tài Trong khâu sản xuất thực tốt công tác bảo hộ an tồn lao động bảo vệ mơi trường Từ lúc thành lập đến Công ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam chủ yếu sản xuất kinh doanh: - Khai thác chế biến đá, cát, vật liệu xây dựng; - Xây dựng cơng trình dân dụng giao thông thủy lợi, điện nước hạ tầng công nghiệp; - Kinh doanh dịch vụ vận tải, dịch vụ thương mại tổng hợp; - Dịch vụ sửa chữa ô tô, máy cơng nghiệp, ga khí; Các mặt hàng mà Cơng ty khai thác chế biến là: - Đất; - Đá; - Cát; - Vật liệu xây dựng; 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Công Nghiệp Việt Nam Chức năng: Trong mơ hình tài quản lý Công ty, hai chức sản xuất kinh doanh ln gắn bó chặt chẽ với Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam chủ yếu sản xuất xây dựng, chế tạo tiêu thụ mặt hàng xây dựng Hoạt động Công ty vào điều lệ tổ chức hoạt động Đại hội đồng cổ đơng phê duyệt, theo Cơng ty hạch toán độc lập, sử dụng dấu SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp - - - GVHD: Th.S Trương Thị Hoài riêng, mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật, hoạt động theo điều lệ chung Công ty Cổ phần luật doanh nghiêp Nhiệm vụ: Thực tốt nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước đầy đủ quy định nhà nước Tạo công ăn việc làm cho lao động nâng cao lực sản xuất kinh doanh Công ty để cạnh tranh với số Công ty khác Thực tốt công tác bảo hộ an toàn lao động sản xuất bảo vệ môi trường Tự chủ quản lý tài sản, quản lý tài sách quản lý người lao động đảm bảo công xã hội, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động không ngừng bồi dưởng nâng cao trình độ chun mơn, kỹ thuật cho người lao động Các ngành, nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam 1: Xây dựng cơng trình đường sắt đường bộ; Chi tiết: Xây dựng cơng trình giao thơng Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét; Chi tiết: Khai thác chế biến đất, đá, cát, sỏi xây dựng Xây dựng nhà loại; Chi tiết: Xây dựng công trình dân dụng, hạ tầng cơng nghiệp Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác; Chi tiết: Xây dựng cơng trình thủy lợi, trạm đường dây điện 35KV, cơng trình cấp nước Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa; Chi tiết: Kinh doanh vận tải biển, thủy nội địa Bn bán máy móc, thiết bị phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng; Chi tiết: Kinh doanh xuất nhập máy móc thiết bị phụ tùng máy khai khoáng xây dựng Kinh doanh nuôi trồng chế biến thủy hải sản; Trồng rừng, khai thác chế biến gỗ xuất nhập khẩu; Thăm dò, khai thác chế biến gỗ xuất nhập khẩu; Kinh doanh dịch vụ tư vấn bất động sản; Liên kết đào tạo với trường cao đảng, trung học chuyên nghiệp; Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí nội thất Kinh doanh dịch vụ thương mại tổng hợp Dịch vụ nhà nghỉ, khách sạn, nhà hàng; Kinh doanh dịch vụ vận tải, dịch vụ sữa chữa, gia cơng khí Kinh doanh máy móc thiết bị cơng trình; Tư vấn chuyển giao cơng nghệ điện tử; tin học ngành sản xuất; SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Th.S Trương Thị Hoài Tổ chức hội chợ, kiện khai trương, khánh thành, cho thuê văn phòng; 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Việt Nam Công ty chuyên sản xuất xây dựng, chế tạo tiêu thụ mặt hàng loại ván khuôn, cốt pha, xà gồ…và loại vật liệu hỗ trợ xây dựng, tư vấn thiết kế mã sản phẩm khí, chế tạo sản xuất lắp dựng khung nhà thép Công ty đơn vị kinh tế vừa mang tính thương mại vừa mang tính sản xuất Các sản phẩm mà Cơng ty sản xuất, thiết kế xây dựng xác Sản phẩm Cơng ty địi hỏi kỹ thuật máy thiết bị đầy đủ, công nhân lành nghề, sản xuất nhiều mặt hàng Sản phẩm xây lắp có nhiều đặc điểm khơng di chuyển mà cố định nơi sản xuất nên chịu ảnh hưởng địa hình, khí hậu, giá thị trường… nơi đạt sản phẩm đặc điểm thuộc phải di chuyển máy móc, cơng nhân theo địa điểm đạt sản phẩm, làm cho cơng việc quản lý, sử dụng hạch tốn vật tư, tài sản phức tạp Mọi cơng trình dự tốn trước tiến hành sản xuất q trình sản xuất phải so sánh với dụ toán, phải lấy dự toán làm thước đo sản xuất, xây dựng tiêu thụ theo giá dự toán thỏa thuận với chủ đầu tư hồn thành cơng trình Do sản phẩm Công ty đảm bảo chất lương theo u cầu thiết kế dự tốn Cơng ty Khách hàng Ban GĐ Phịng kế tốn Bộ phận tạo khuôn Bộ phận dập, hàn Chế Bộ phận đánh bóng Bộ phận kết cấu Nhập kho KCS Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy sản xuất Công ty Việc sản xuất xây dựng chế tạo Công ty dựa sở đơn đặt khách hàng Ban giám đốc chịu trách nhiệm quản lý hợp đồng sau chuyển nội dung hợp đồng cho phòng kinh tế kỹ thuật SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hồi Phịng kỹ thuật theo yêu cầu khách hàng tiến hành tổ chức thực triển khai bóc tách cơng việc chi tiết xuống phận sản xuất Các phân xưởng vào định mức vật tư hợp đồng sản phẩm, vào yêu cầu kỹ thuật để đảm bảo chất lượng thực tế sản phẩm phịng kỹ thuật lập để thành sản xuất, thơng thường thép nung nhiệt độ cao sau trải qua cơng đoạn dập, mài, tiện đưa qua phận mạ Tiếp SP dở dang phận kết cấu lắp ráp chi tiết sau nhân viên đóng gói bao bì thành phẩm Cuối sản phẩm lại qua khâu KCS phòng kỹ thuật để kiểm tra sản phẩm trước nhập kho đem giao cho khách hàng ( KSC: Kiểm tra chất lượng sản phẩm ) 1.2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Bộ máy quản lý Công ty bao gồm: Hội đồng quản trị Ban giám đốc Các phòng chức SƠ ĐỒ BỘ MÁY SẢN XUẤT KINH DOANH Hội đồng quản trị Chủ tịch HĐQT- GĐ P Giám đốc Phòng tổ chức HC Bộ phận thương mại Xưởng SC ô tơ P Giám đốc Phịng K Doanh Phịng QL dự ánPhịng Kế hoạch KTPhịng kế tốn T.V Đội xe, máy Xưởng gia cơng Cơ khí XN lắp ráp số XN lắp ráp số XN khai thác cát XN khai thác đá Sơ đồ 1.2 Sơ đồ máy sản xuất kinh doanh SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp - - - - - GVHD: Th.S Trương Thị Hoài Chức nhiệm vụ phận phòng ban: Chủ tịch Hội đồng Quản trị (HĐQT) kiêm ban Giám đốc Cơng ty: + Lập chương trình kế hoạch hoạt động HĐQT; +Thay mặt Công ty giải tất cơng việc có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh quyền lợi Công ty; + Tổ chức thực định HĐQT; + Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư Công ty; + Bổ nhiệm, miễn nhiễm, cắt chức chức danh quản lý Công ty, từ chức danh HĐQT bổ nhiệm miễn nhiễm; + Quyết định lương phụ cấp (nếu có) người lao động Cơng ty, kể quản lý; + Các quyền nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật điều lệ Cơng ty định HĐQT; Phó giám đốc: Tham mưu cho giám đốc chịu trách nhiệm trước cấp việc phân công theo trách nhiệm nhiệm vụ Được giám đốc ủy quyền trực tiếp phụ trách số lĩnh vực chuyên môn, nhiệm vụ công việc cụ thể khác theo nhu cầu tổ chức Phòng kỷ thuật có nhiệm vụ sữa chữa sai hỏng cố xảy Công ty để đảm bảo tiến độ sản xuất bình thường Phịng kinh doanh đảm bảo chức thu mua nguyên vật liệu để đảm bảo nguồn vật liệu cho Công ty phục vụ q trình sản xuất có nhiệm vụ đem lại sản phẩm doanh nghiệp bán Phịng kế tốn: + Bộ phận kế tốn: Kế tốn cơng cụ đắc lực cho quản lý bảo vệ tài sản cho doanh nghiệp Phụ trách cân đối nguồn vốn công việc với khách hàng, kế họach thu chi, thống kê kế tốn, chi trả lương, phân tích hiệu quả, tham mưu cho Ban giám đốc quản lý sử dụng vốn + Bộ phận nghiệp vụ có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất tổ chức sản xuất, đạo để cung cấp thành phẩm kịp thời cho Cơng ty Phịng tổ chức hành chính: Quản lý nhân viên tổ chức thực luật lao động sở nhà nước có liên quan đến luật nhân sự, tham mưu cho Ban giám đốc việc đào tạo tuyển dụng phân công lao động SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Cao Thanh Thức GVHD: Th.S Trương Thị Hoài Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hồi 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn Bảng 1.2 phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn Chỉ tiêu 2012 2013 Chênh lệch (1) Tài sản ngắn hạn Số tiền (2) 32,951,989,357 % (3) 55.5 Số tiền (4) 37,577,361,238 % (5) 58,5 Số tiền (6)=(4)-(2) 4,625,371,881 % (7)=(6)/(2)*100 14.04 Tài sản dài hạn 26,445,967,722 44.5 26,728,074,902 41,5 282,107,180 1.07 Tổng tài sản 59,397,957,079 100 64,305,436,140 100 4.907,479,061 8.26 Nợ phải trả 36,867,964,204 62.1 41,490,920,586 64,4 4,622,956,380 12.54 Nguồn vốn CSH 22,529,992,875 37.9 22,901,003,861 35,6 371,010,986 1.65 Tổng nguồn vốn 59,397,957,079 100 64,305,436,140 100 4,907,479,061 8.26 10 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hồi 2.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu • Phương pháp kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh kiểm tra giám sát đối tượng kế tốn có nội dung dạng tổng quát Tại Công ty Cổ phần Cơng nghiệp việt Nam kế tốn tổng hợp vật liệu sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên: Là phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa sổ kế tốn Trong trường hợp tài khoản kế toán hàng tồn kho sử dụng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hóa Vì giá trị vật tư hàng hóa tồn kho sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ kế tốn theo cơng thức: Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng tồn kho cuối = tồn kho đầu + nhập kho xuất kho kỳ kỳ kỳ kỳ • Quy trình hạch tốn tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam Khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán vào phiếu nhập kho chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập kho kế tốn NVL nhập vào giữ liệu máy tính Việc xử lý giữ liệu máy tiến hành tổng hơp chi tiết theo quy trình định Căn chứng từ nhập, xuất kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CPCN Việt Nam Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: TX Hồng Lĩnh-tỉnh Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 22 tháng 02 năm 2014 Chứng từ Trích yếu Số Ngày Hiệu tháng 32 11/02 Mua nhập kho NVL 33 10/02 Mua nhập kho NVL Cộng Kèm theo: 03 chứng từ gốc Số hiêu TK Nợ Có 152 152 111 112 Số: CT06/01 Số tiền Ghi 23.250.000 57.800.000 81.050.000 Ngày 22 tháng 02 năm 2014 40 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài Người lập (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Cơng ty CPCN Việt Nam Địa chỉ: TX Hồng Lĩnh-tỉnh Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 23 tháng 02 năm 2014 Chứng từ Ngày Số Hiệu tháng 35 12/02 Mẫu số: S02a-DN Số: CT07/01 Số hiêu TK Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi Xuất kho NVL để xây dựng 621 152 41.800.000 Cộng 41.800.000 Kèm theo: 03 chứng từ gốc Ngày 23 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào chứng từ ghi sổ để đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CPCN Việt Nam Mẫu số S02b-DN Địa chỉ:TX Hồng Lĩnh-tỉnh Hà Tĩnh Chứng từ ghi sổ Số Ngày CT06/02 22/01 CT07/02 23/01 Cộng tháng Ban hành theo Q Đ số 15/2006/-BTC Ngày 14/09/2006 BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số tiền Số Ngày 81.050.000 41.800.000 Cộng tháng Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 41 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ TK 152 Đơn vị: Công ty CPCN Việt Nam Địa chỉ: TX Hồng Lĩnh-tỉnh Hà Tĩnh SỔ CÁI Tháng 02 năm 2014 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 • ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải 22/01 CT06/01 Số dư đầu tháng 22/01 Mua nhập kho NVL 23/01 CT07/01 23/01 …… …… …… Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Số tiền TK ĐƯ Nợ Có 4.000.000 111 23.250.000 112 57.800.000 Xuất kho NVL để xây 621 41.800.000 dựng …………………… … ………… ………… 81.050.000 41.800.000 43.250.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Nhìn vào báo cáo Nhập - xuất - tồn vật tư với sổ chi tiết, sổ tổng hợp thẻ kho ta thấy: Trong tháng 02/2014 Cơng ty thực theo dõi tình hình Nhập - Xuất NVL theo nghiệp vụ phát sinh cụ thể thép, xi măng kỳ tồn đầu tháng Trong tháng 02 phát sinh số nghiệp vụ sau: + Nhập kho xi măng Visa 60 tấn; + Nhập kho thép Ø9 LD 60 kg ; 42 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hồi Để phục vụ cho cơng trình xây dựng số 1, tháng 02 Cơng ty xuất kho 30 xi măng Visa, 60 kg thép Ø9 LD Như xuất dùng hết số thép 50% số xi măng nhập kho So với lượng nhập kho, cuối kỳ tồn 50% số xi măng nhập Điều cho thấy Công ty thực tốt việc theo dõi quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu Kế tốn tăng ngun vật liệu NVL mua nhập kho: Trích dẫn 1: Ngày 15/ 02/2014 mua NVL nhập kho CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH gồm 60 xi măng Visa, ĐG: 950.000đ/tấn, TT: 57.000.000 60 kg thép Ø9 LD ,ĐG: 100.500đ/kg, TT:6.030.000đ.(thuế GTGT 10%) Công ty trả tiền mặt Căn vào hóa đơn, phiếu nhập kho, xuất kho chứng từ liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 152: 6.030.000 Nợ TK 133: 603.000 Có TK 111: 6.633.000 Kế toán giảm NVL: Kế toán tổng hợp giảm NVL vào phiếu xuất kho NVL cho phận sử dụng xác định giá thực tế xuất kho để phân bổ giá trị NVL xây dựng vào chi phí sản xuất kinh doanh ghi: Nợ TK 621: giá thực tế NVL để sử dụng chế biến sản phẩm Nợ TK 627: giá thực tế NVL phục vụ chung cho phận sản xuất Nợ TK 641: giá thực tế NVL phục vụ chung cho phận bán hàng Nợ TK 642: giá thực tế NVL phục vụ chung cho phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 154: giá thực tế NVL phục vụ chung cho phận sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 152: giá thực tế NVL xuất kho Trích dẫn 2: Ngày 26/02/2014 xuất kho NVL dành cho cơng trình xây dựng gồm 30 xi măng Visa, thép Ø LD, kế tốn hạch tốn Nợ TK 154 : 34.530.000 Có TK 152: 34.530.000 Qua tìm hiểu số nghiệp vụ phát sinh tháng em thấy NVL Công ty đáp ứng nhu cầu cần thiết vốn lưu động thường xuyên 2.4 Đánh giá thực trạng phương pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam 2.4.1 Đánh giá chung kế tốn vật liệu Cơng ty 43 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Cơng nghiệp Việt Nam 1, em tìm hiểu đối chiếu kiến thức học nhà trường với thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, qua em hiểu thêm giúp em nhận thức đầy đủ thêm kiến thức tài kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn Cơng ty nói riêng Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam từ ngày thành lập đến trải qua nhiều khó khăn thử thách dần đến ổn định Để có phát triển đoàn kết phấn đấu tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty Bộ máy kế tốn phịng kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phân tán Với mơ hình tổ chức máy kế toán hoạt động phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động Công ty Việc phân công nhiệm vụ phận kế toán rõ ràng, cụ thể phù hợp với chun mơn nhân viên.Vì cơng tác kế tốn thực có hiệu Nhìn chung Cơng ty tổ chức máy kế toán phù hơp với quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất đơn vị Đồng thời Cơng ty có đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn cao, ln nghiên cứu nắm bắt kịp thời, nhanh chóng sách, thay đổi cơng tác kế tốn để ngày hoàn thiện phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm kinh tế nước ta hiên 2.4.2 Đánh giá thực trạng Qua thời gian thực tập tai Công ty em sâu vào thực tế Cơng ty, nhìn chung có số Ưu điểm, Nhược điểm: Những ưu điểm Công ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam 1: Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục tiêu cuối lợi nhuận, để đạt tới mục tiêu này, doanh nghiệp có cách làm khác nhau, sử dụng biện pháp khác Song biện pháp nhiều doanh nghiệp quan tâm không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất Cơng nghiệp, chi phí vật liệu yếu tố chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Việc tăng cường quản lý, hoàn tiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vật liệu nói riêng vấn đề quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam 1, vấn đề ban lãnh đạo Công ty quan tâm sâu sắc Từ đất nước hướng tới công nghiệp hóa, đại hóa Cơng ty ổn định, trì sản xuất tạo dựng cơng ăn việc làm cho cán nhân viên thuộc Công ty Đối với sách chế độ người lao động thực đầy đủ, giá trị sản lượng không ngừng tăng lên Đồng thời lực lượng Công ty bổ sung thêm mặt cấu số lượng chất lượng Cho đến Công ty khẳng định mạnh kinh tế thị trường 44 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hồi Hiện nay, cơng tác kế tốn đơn vị khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực hoạt động quản lý hạch toán kinh tế Cơng ty Trình độ nghiệp vụ kế tốn cán khơng ngừng nâng cao, kế tốn viên sử dụng thành thạo máy vi tính cơng việc hạch toán sổ sách máy Đây bước phát triển vượt bậc cơng tác kế tốn Cơng ty giúp cho kế tốn giảm nhẹ cơng việc Để có kết khơng thể khơng kể đến đóng góp cơng sức cán nhân viên phịng tài kế tốn - cánh tay đắc lực giúp cho lãnh đạo Công ty thực hiên hoạt động sản xuất ngày có hiệu Trong chế kinh tế thị trường cạnh tranh doanh nghiệp muốn tối đa hóa lợi nhn Để đạt mong muốn địi hỏi doanh nghiệp cần phải sử dụng đồng nhiều biện pháp, tổ chức, kỷ thuật, quản lý song biện pháp nhiều doanh nghiệp biết đến, thực hiên có hiệu khơng ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Điều thực Công ty tăng cường quản lý nguyên vật liệu hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Qua q trình thực tập em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty có số ưu điểm sau: - Cơng tác hạch tốn ban đầu Công ty chấp nhận theo quy định Bộ tài từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cụ thể phiếu nhập kho vật liệu phiếu xuất kho vật liệu - Việc tổ chức bảo quản nguyên vật liệu kho Công ty quan tâm, chứng việc Công ty sử dụng hệ thống kho tàng bến bãi tương đối tốt đảm bảo cho vật liệu trông coi cẩn thận không xảy tượng hỏng hóc, mát - Hệ thống sổ kế tốn, tài khoản Cơng ty sử dụng theo mẫu biểu nhà nước ban hành, phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty, đảm bảo theo dõi tình hình vật liệu Tính tốn phân bổ xác kịp thời cho đối tượng chịu chi phí Đồng thời với việc lựa chọn hình thức sổ kế tốn "Chứng từ ghi sổ" hình thức kế tốn phù hợp với việc sử dụng kế toán máy - Sổ sách kế tốn Cơng ty lập vào cuối tháng tháng phát sai sót sữa chữa dễ dàng Ngồi việc sổ sách kế tốn cập nhật thường xuyên tạo điều kiện thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp Những nhược điểm Công ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam Bên cạnh ưu điểm đạt trình hoạt động mình, Cơng ty khơng tránh khỏi sai sót định cần sữa chữa hoàn thiện để việc lập báo cáo, lập bảng biểu xác hợp lý Như: 45 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hồi - Cơng ty chưa lập biên kiểm nghiệm vật tư nhập kho, việc không lập biên kiểm nghiệm vật tư gây thiệt hại lớn cho Cơng ty như: chất lượng cơng trình khơng đảm bảo, không đảm bảo thời gian thi công, - Một số vật liệu Công ty tiến hành mua chân cơng trình Cơng ty khơng trực tiếp kiểm soát giá chất lượng vật liệu - Trong cách phân loại vật liệu Công ty chưa tiến hành phân loại vật liệu chính, vật liệu phụ theo chuẩn mực kế tốn hàng tồn kho 2.4.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Việt Nam - Thứ nhất: Về việc kiểm nghiệm vật liệu nhập kho Để đảm bảo tính xác thực số liệu kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý vật liệu, đảm bảo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho vật liệu mua trước nhập kho cần phải kiểm nghiệm số lượng, chất lượng, quy cách, mẫu mã vật liệu Do phòng vật tư cần phải lập ban kiểm nghiệm vật liệu bao gồm người chịu trách nhiệm vật liệu Cơng ty, sở để kiểm nhận hóa đơn người cung cấp Trong trình kiểm nhận phát vật liệu thừa, thiếu sai quy cách phẩm chất ghi hóa đơn hay hợp đồng mua bán ban kiểm nghiệm phải lập biên xác định rõ nguyên nhân để tiện cho việc xử lý sau Trường hợp vật liệu mua qua kiểm nghiệm đảm bảo số lượng, quy cách phải lập biên kiểm nghiệm BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, cơng cụ sản phẩm, hàng hố Ngày…tháng…năm… Số:…… - Căn cứ: Số…ngày…tháng…năm… - Ban kiểm nghiệm gồm: + Ông, bà - Chức vụ:… + Ông, bà - Chức vụ:… + Ông, bà - Chức vụ:… Đã kiểm nhận loại: STT Tên, nhãn hiệu, M Phương quy cách, vật tư, ã thức công cụ sản phẩm số kiểm hàng hoá nghiệm A B 46 SVTH: Cao Thanh Thức C D ĐVT Số lượng theo chứng từ E Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách phẩm chất Số lượng không quy cách phẩm chất Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài Ý kiến kiểm nghiệm vật tư đủ số liệu đảm bảo chất lượng đồng ý nhập kho Công ty Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - - Thứ hai: Công ty phải phân loại vật liệu vật liệu phụ Nguyên vật liệu chính: loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm gồm: Thép, Đá, Xi măng, Cát Vật liệu phụ: vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm: xăng, dầu Việc phân loại vật liệu tạo điều kiện cho công tác quản lý vật liệu dễ dàng chặt chẽ từ phân bổ cách hợp lý cho loại vật liệu tìm cách giảm chi phí ngun vật liệu hạ thấp giá thành Thứ ba: cần xác định mức độ dự trữ vật liệu kho VD: mức độ dự trữ vật liệu nên từ 10%- 15% số lượng vật liệu tồn kho Qúa trình nhập kho, xuất kho để xây dựng cần phải tính tốn số lượng cách xác, đặt số lượng dự trữ tối thiểu, tối đa để từ ta có định đắn việc dự trữ vật liệu.Trong kinh tế thị trường có nhiều biến động ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất Nếu Công ty không xác định định mức dự trữ vật liệu kế hoạch sản xuất bị ngừng trệ, làm ảnh hưởng đến kết sản xuất Vì vậy, Cơng ty nên xác định mức dự trữ hợp lý để giảm chi phí dự trữ đảm bảo yêu cầu sản xuất có yếu tố bất thường xảy Nếu mức dự trữ vật liệu lớn làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí liên quan Ngược lại vật thị trường khan giá vật liệu tăng ảnh hưởng đến chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 47 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài KẾT LUẬN Do điều kiện thời gian thực tập chưa dài với hướng dẫn nhiệt tình giáo hướng dẫn Th.S Trương thị Hoài bảo anh chị, cô Công ty Cổ phần Cơng nghiệp Việt Nam 1, em có hội tiếp xúc với môi trường làm việc thực tế Công ty Áp dụng sở lý luận em học trường vào thực tiễn, em tìm hiểu số vấn đề Cơng ty Bên cạnh cịn nêu lên số ưu, nhược điểm tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty mạnh dạn đề xuất số ý kiến đóng góp nhằm khơng ngừng hồn thiện phát huy tồn Cơng ty Từ học thực tế tích lũy suốt thời gian thực tập Công ty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học nhà trường Do yếu tố chủ quan nhận thức cách nhìn nhận sinh viên thực tập, báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót định Vậy nên em mong nhận bảo cô giáo hướng dẫn để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 48 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài PHỤ LỤC Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Báo cáo tài doanh nghiệp gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bản thuyết minh báo cáo Tài Hóa đơn GTGT Giấy đề nghị nhập vật tư Phiếu Nhập kho Giấy đề nghị xuất vật tư Phiếu xuất kho Thẻ Kho 49 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ Tài QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Nhà xuất Tài PGS TS Ngơ Thế Chi - TS Trương Thị Thuỷ (Chủ biên) Kế tốn tài - Nhà xuất thống kê (Năm 2010) Th.S Hồ Mỹ Hạnh (chủ biên) Giáo trình hạch toán kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất Thống Kê ( Năm 2011) Bộ tài - Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa - Nhà xuất lao động - Năm 2014 Các luận văn, báo cáo thực tập năm trước Một số trang Web tham khảo khác: - doc.edu.vn - tailieu.vn 50 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung NVL Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng VNĐ Việt Nam đồng HĐQT Hội đồng quản trị KCS Kiểm tra chất lượng sản phẩm KTXNXD Kế tốn xí nghiệp xây dựng CPCN Cổ phần Cơng nghiệp TK Tài khoản XN Xí nghiệp 51 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 52 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Trang 53 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Thị Hoài NHẬT KÝ THỰC TẬP TIẾN TRÌNH THỰC TẬP Thời gian Từ: 17/02 đến 22/02 Từ: 23/02 đến 03/03 Từ: 04/03 đến 10/03 Từ: 11/03 đến 18/03 Nội dung thực tập - Đến Công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập - Đi tham quan tìm hiểu Cơng ty cách khái qt, tìm hiểu vị trí chức phịng ban - Tìm hiểu khái qt tình hình tài năm 2013 cơng tác kế tốn đơn vị thực tập hướng phát triển Công ty - Nộp đề cương sơ cho giáo viên hướng dẫn - Giáo viên hướng dẫn trả nhận xét đề cương sơ - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty - Tìm hiểu thu thập chứng từ, hóa đơn liên quan đến phần hành để phục vụ cho báo cáo thực tập - Đánh giá thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Việt Nam Ngày 20/03 Nộp thảo báo cáo tốt nghiệp lần cho Giáo viên hướng dẫn thực tập Từ: 22/03 đến 30/03 GVHDTT trả thảo lân Chỉnh sửa hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Ngày 05/ 03 Nộp thảo báo cáo tốt nghiệp lần cho GVHDTT Từ: 01/04 đến 13/04 - Giáo viên trả thảo lần - Đến Cơng ty xin nhận xét q trình thực tập tốt ngiệp Ngày 14/04 Nộp báo cáo tốt nghiệp Hà Tĩnh, ngày 13 tháng 04 năm 2014 NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ SINH VIÊN THỰC TẬP Cao Thanh Thức 54 SVTH: Cao Thanh Thức Lớp: K51B5 – Kế Toán ... giá nguyên vật liệu Công ty Để theo dõi tình hình có biến động nguyên vật liệu, kế toán phải tiến hành đánh giá nguyên vật liệu, theo nguyên tắc định Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị nguyên. .. Thị Hoài 2.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu • Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh kiểm tra giám sát đối tượng kế tốn có nội... Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Việt Nam Kế tốn chi tiết Nguyên vật liệu việc kết hợp kho phịng kế tốn nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình biến động Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần