Hoàn thiện công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần xi măng dầu khí nghệ an (3)

LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Lao động hoạt động chân tay trí óc người nhằm tạo cải vật chất giá trị tinh thần đáp ứng cho nhu cầu người xã hội Trong kinh tế thị trường, lao động có suất, chất lượng, hiệu nhân tố góp phần định phát triển đất nước Do vậy, việc sử dụng lao động hợp lý trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm lao động sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp cải thiện đời sống người lao động Tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động người sử dụng lao động trả cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng kết lao động mà họ thực Đối với người lao động tiền lương khoản thù lao trao cho sức lao động mà họ bỏ ra, doanh nghiệp sử dụng lao động yếu tố đầu vào, khoản chi phí bỏ q trình sản xuất kinh doanh Tiền lương không tạo điều kiện vật chất , tạo động lực thúc đẩy cá nhân lao động hăng hái , nâng cao suất lao động, tăng hiệu kinh tế mà thông qua việc trả lương doanh nghiệp, nhà nước quản lý, kiểm tra, giám sát kết làm việc người lao động Bên cạnh tiền lương trả cho người lao động, doanh nghiệp cần tạo mối yên tâm cho người lao động sức khoẻ an tồn lao động… đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người lao động doanh nghiệp, bù đắp tủi ro lao động , bảo vệ sức khoẻ cho người lao động Cơng ty Cổ phần xi măng dầu khí Nghệ An doanh nghiệp xây dựng bản, có số lượng lao động đông đảo, tiền lương yếu tố đầu vào quan trọng sản xuất, chi phí nhân cơng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xt kinh doanh Cơng ty Làm vừa đảm bảo lợi ích người lao động , vừa đảm bảo tiết kiệm chi phí cho Cơng ty, để tiền lương phát huy tối đa chức hữu ích nó, mục tiêu đề Cơng ty tổ chức quản lý hạch tốn tiền lương Nhận biết tầm quan trọng tiền lương doanh nghiệp, em lựa chọn đề tài " Hồn thiện cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xi măng dầu khí Nghệ An" làm đề tài báo cáo PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG DẦU KHÍ NGHỆ AN ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ Phần xi măng Dầu Khí Nghệ An a Q trình hình thành phát triển: Cơng ty Cổ phần xi măng Dầu Khí Nghệ An tiền thân công trường 66.CX Công trường thành lập vào tháng 03 năm 1966, đế quốc Mỹ ném bom vào đất nước ta Công trường phê duyệt với chủ trương tỉnh Nghệ An xây dựng số sở công nghiệp nơi tương đối an tồn để góp phần đáp ứng nhu cầu xây dựng nhân dân & phục vụ cho kháng chiến Lúc ban đầu, nhằm tránh phá hoại chiến tranh Cơng trường xây dựng lịng núi đá Kim Nhan với công suất 5.000 tấn/năm, dây chuyền công nghệ thô sơ, lao động thủ công chủ yếu Năm 1976, chiến tranh kết thúc Công trường 66.CX di dời đến xây dựng địa điểm cánh Đồng Trương cách núi đá Kim Nhan khoảng 400m với công suất vạn tấn/năm & đổi tên thành Nhà máy xi măng Nghệ AnAnh Sơn Nghệ An Năm 1992, thực chủ trương đổi kinh tế, xếp lại Doanh nghiệp Nhà nước để phù hợp với kinh tế thị trường Nhà máy xi măng thành lập lại theo Quyết định số 2121 QĐ/UB Chủ tịch UBND tỉnh Nghệ An ban hành ngày 12 tháng 11 năm 1992 Đến năm 1994 Nhà máy UBND tỉnh Nghệ An phê duyệt luận chứng kinh tế kỹ thuật đầu tư mở rộng thêm dây chuyền sản xuất xi măng công suất 8,8 vạn tấn/năm với cơng nghệ lị đứng Trung Quốc, tổng kinh phí đầu tư 70,5 tỷ đồng Cuối năm 1996, dây chuyền hoàn thành vào hoạt động, sản phẩm sản xuất ngày nhiều, chất lượng sản phẩm ổn định đạt tiêu chuẩn quốc gia PC 30 PC 40, uy tín thị trường ngày nâng cao Nhà máy tạo đủ việc làm cho 545 CBCNV có thu nhập cao ổn định, đời sống công nhân cải thiện rõ rệt vật chất tinh thần Cùng với phát triển mạnh mẽ đất nước, chặng đường phát triển Nhà máy xi măng không ngừng lớn mạnh mặt, ngày 12/12/2003 UBND tỉnh Nghệ An định đổi tên Nhà máy xi măng dầu khí Nghệ An thành Công ty xi măng Nghệ AnNghệ An theo Quyết định số 4879 QĐ/UB - TCCQ đến ngày tháng năm 2006 Thực chủ trương cổ phần hoá DN phủ cơng ty xi măng chuyển đổi thành công ty cổ phần Đăng ký thay đổi tên lần thứ ngày 22/05/2007 Tên công ty: Công ty cổ phần xi măng dầu khí Nghệ An Tên viết tắt: CEJOCONghệ An 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị: - Quản lý tốt đội ngũ cán công nhân viên, thực phân phối thu nhập hợp lí nhằm chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động - Chăm lo giáo dục, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề cho cán công nhân viên nhiều lao động - Kinh doanh mặt hàng đăng ký, đa dạng hoá mặt hàng nhằm cung cấp cho khách hàng tỉnh - Thực nghiêm túc nghĩa vụ Nhà nước - Hợp tác đầu tư liên doanh liên kết mở rộng thị trường, lĩnh vực, mạng lưới kinh doanh 1.1.3 Sản phẩm kinh doanh Mặt hàng sản xuất kinh doanh có tác động lớn tới hiệu hoạt động doanh nghiệp sản xuất xi măng PCB 30 PCB 40, sản phẩm đạt tiêu chuẩn ISO 9001- 2000 Tiêu chuẩn Việt Nam Ngồi mặt hàng sản xuất chính, Cơng ty cịn sản xuất khai thác loại sản phẩm khác như: sản xuất gạch loại, khai thác đá đất làm nguyên liệu đầu vào cho sản xuất xi măng xây lắp cơng trình xây dựng 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Quy trình sản xuất xi măng Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuát xi măng 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.2 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Phó giám đốc Phịng tài -kế tốn Phịng kĩ thuật Phịng kế hoạch vật tư Phịng tổ chức hành Đội sản xuất Đội đóng gói Đội sửa chữa khí Đội xe thiết bị Bộ phận bảo vệ Kinh doanh dịch vụ tổng hợp (Nguồn: phòng tổ chức hành chính) Bộ máy quản lý Cơng ty Cổ phần xi măng dầu khí Nghệ Anđược tổ chức theo mơ hình tập trung bao gồm: - Ban giám đốc: Gồm Giám đốc Phó Giám đốc chịu trách nhiệm lãnh đạo điều hành hoạt động Công ty đạo trực tiếp đến phòng ban - Các phịng ban chun mơn lập có nhiệm vụ tham mưu lĩnh vực chun mơn cho Ban Giám đốc nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất, kinh doanh đạt hiệu cao, cụ thể: + Phịng Tài - Kế tốn: Có nhiệm vụ tổ chức điều hành tồn cơng tác kế tốn tài cơng ty Ghi chép, phản ánh giám sát hoạt động công ty thông qua tiêu giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất, kinh doanh Tham mưu công tác quản lý kinh tế, lập kế hoạch thu hồi vốn, nhu cầu sử dụng nguồn vốn + Phòng Kĩ thuật: Kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu đầu vào Kiểm tra chất lượng sản phẩm cơng đoạn sản xuất, đóng gói Tham mưu cho Ban Giám đốc công nghệ sản xuất, ứng dụng tiến khoa học kĩ thuật vào sản xuất, cơng tác quản lý trang thiết bị + Phịng Kế hoạch vật tư: Theo dõi quản lý định mức vật tư, cung ứng vật tư nguyên vật liệu để trì sản xuất Thực giao tiếp với khách hàng, có trách nhiệm thu thập thơng tin kinh tế, kĩ thuật chất lượng sản phẩm cho phòng ban liên quan Soạn thảo hợp đồng kinh tế ký kết với nhà cung cấp để đảm bảo việc cung cấp nguyên liệu, vật liệu, vật tư máy móc ổn định, kịp thời để sản xuất không bị gián đoạn Tham mưu cho Ban Giám đốc công tác kế hoạch ngắn hạn, dài hạn, dự thảo hợp đồng kinh tế… + Phịng Tổ chức hành chính: Xây dựng, tổ chức nhân phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh tồn cơng ty Có nhiệm vụ quản lí hành bảo đảm đời sồng cho cán công nhân viên công ty, hướng dẫn chấp hành chế độ tiền lương, thưởng, quản lí hồ sơ, tham mưu giải tiền lương cho người lao động Tham mưu cho Ban Giám đốc tổ chức máy công ty + Tổ Bảo vệ: Nhiệm vụ theo dõi việc trì, chấp hành nội qui mà Công ty ban hành, bảo vệ vật tư tài sản Công ty - Các đội sản xuất: + Trực tiếp sản xuất, đóng gói, phân phối sản phẩm xi măng, sửa chữa máy móc thiết bị chịu quản lý chủ nhiệm phân xưởng 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.1.1 Phân tích tình hình tài sản Bảng 1.1 Phân tích tình hình Tài sản Năm 2012 Chỉ tiêu Số tiền I Tổng tài sản 802.921.024.462 TSNH 114.512.073.057 TSDH 688.408.951.405 So sánh năm 2013/ 2012 Năm 2013 Tỉ trọng 100% 14.26% 85.74% Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ lệ 925.118.128.708 100% 122.197.104.246 15.21% 118.422.948.788 12.8% 3.910.875.587 26,32% 806.695.179.920 87.2% 118.286.228.515 17.18% (Nguồn: Bảng cân đối kế tốn năm 2012 2013 - Phịng kế tốn tài ) ** Về tài sản Qua số liệu bảng 1.1 ta thấy cấu tài sản cơng ty qua năm có đặc điểm phù hợp với đặc điểm công ty có hoạt động chủ yếu lĩnh vực sản xuất Trong cấu TS TSNH nhỏ TSDH công ty TSNH chiếm tỷ trọng nhỏ tổng TS xu hướng ngày giẩm: Năm 2012 TSNH chiếm 14.26% đến năm 2013 TSNH giảm xuống chiếm 12.8% tổng TS TSDH chiếm từ 85.74% năm 2012 87.2% năm 2013 Trong năm TS cơng ty có biến động sau: Tổng giá trị TS năm 2013 so với năm 2012 tăng 122.197.104.246 đồng tương ứng tăng 15.21% Để tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến điều ta tìm hiểu cấu TS cụ thể sau: + Tài sản ngắn hạn Qua năm, ta thấy giá trị TSNH chiếm tỷ trọng không lớn năm sau giảm so với năm trước tổng giá trị TS công ty Giá trị TSNH công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng 3.910.875.587 đồng tương ứng tăng 26,32%, chiếm chủ yếu khoản phải thu hàng tồn kho Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng cao tổng TS, 41,89% năm 2013 40,36% năm 2012, điều cho thấy vốn công ty bị đơn vị khác chiếm dụng nhiều.Các KPT có xu hướng biến động năm sau tăng so với năm trước.Các KPT năm 2013 giảm so với năm 2012 3.588.606.292 đồng tương ứng 11.3% Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng cao tổng TS, 11.625.483.547 đ năm 2012 10.805.200.186 đồng năm 2013, cho thấy nguyên vật liệu dự trữ lớn làm ứ đọng vốn.So sánh năm năm 2013 giảm 847.286.361 đ so với năm 2012 tương ứng giảm 7.84% Việc tăng cho thấy lượng vốn bị ứ đọng nhiều hơn,Vì cơng ty cần có sách điều tiết lượng hàng tồn kho hợp lý Nếu xu hướng tiếp tục năm tới điều đáng lo ngại, dẫn đến lãng phí vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng tới vòng quay VLĐ làm cho hiệu sử dụng VLĐ thấp, ảnh hưởng tới giá thành chất lượng sản phẩm hồn thành từ làm ảnh hưởng tới lợi nhuận công ty Tiền khoản tương đương tiền chiếm tỷ trọng nhỏ, 2,81% năm 2012 2,43% năm 2013, công ty cần xem xét xác định khối lượng tiền cần thiết để đảm bảo khả toán nhanh, thực tốt việc toán khoản nợ đến hạn hay khoản phải tốn tức thời, giữ uy tín bạn hàng Các khoản TSNH khác năm 2013 cao năm 2012 + Tài sản dài hạn Giá trị TS dài hạn biến động theo xu hướng tăng giá trị (số tiền) lẫn tỷ trọng Cụ thể giá trị tăng lên 118.286.228.515đồng tương ứng 17,18%, tỷ trọng tăng từ 85,74% % lên 87,2% Sự tăng lên chủ yếu tăng lên chi phí xây dựng dở dang chi phí dài hạn khác Chi phí xây dựng dở dang năm 2013 tăng nhanh so với năm 2012 từ 666.036673.683 đ năm 2012 lên tứi 785.086.391.174 đ năm 2013 tương ứng với tăng 119.046.717.491 đ tương ứng với tăng 17,87 % Chi phí tră trước dài hạn năm 2013 tăng so với năm 2012 cụ thể năm 2013 chi phí trả trước dài hạn tăng 158.520.557 đ tương ứng với tăng 12.91% so với năm 2012 Công ty cần có sách, kế hoạch việc phan bổ giá trị chi phí xây dựng dở dang chi phí trả trước dài hạn Máy móc thiết bị cơng ty đa số cũ kỉ, lạc hậu,giá trị hao mòn lũy kế lớn chứng tỏ giá trị TSCĐ gần khấu hao hết Do cơng ty cần phải có sách đầu tư, đổi máy móc,thiết bị; đẩy nhanh tỷ suất đầu tư giảm bớt chi phí tân trang, sửa chữa máy móc,thiết bị làm gián đoạn q trình SX để hoạt động SXKD mang lại hiệu tối đa 1.3.1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn Bảng 1.2 Phân tích tình hình Nguồn vốn Năm 2012 So sánh Năm 2013 năm 2013/ 2012 Chỉ tiêu Số tiền (đồng) I Tổng nguồn Tỉ trọng 802.921.024.462 100% NPT 608.490.575.361 75% NVCSH 194.430.449.101 25% vốn Số tiền (đồng) 925.118.128.708 730.678.104.64 194.440.024.06 Tỉ trọng Số tiền (đồng) 100% 122.197.104.246 78% 22% 122.187.529.27 9.574.967 Tỉ lệ 15.2% 20.08% 0.0049% (Nguồn: Bảng cân đối kế tốn năm 2012 2013 - Phịng kế tốn tài ) ** Về nguồn vốn Qua bảng số liệu 1.3.1.2 ta thấy, tổng nguồn vốn công ty năm 2012, 2013 tăng Cụ thể: Tổng NV năm 2013 so với năm 2012 tăng 122.187.529.279 đồng tương ứng tăng 15.02% Với tăng lên NV tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh, cơng ty có khả mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh Để đánh giá rõ tăng lên tổng NV sâu phân tích cụ thể thành phần NV sau: + Nợ phải trả Qua năm, ta thấy nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn, mức từ 75% – 78%, NPT năm 2013 tăng tỷ trọng lẫn giá trị (số tiền) Giá trị NPT năm 2013 so với năm 2012 tăng 122.187.529.279 đ tương ứng với 20.08% phần lớn nợ dài hạn Sự gia tăng chủ yếu vay nợ dài hạn tăng lên Nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng nhỏ cấu nợ phải trả nhiên năm sau tăng nhanh năm trước tỷ trọng chiếm từ 6.6% - 17.79% tổng NPT tăng 89.640.723.488 đ Nợ dài hạn chiếm tỷ trọng lớn tổng cấu nợ phải trải nhứng năm 2013 so với năm 2012 tăng 32.546.805.791 đ tương ứng với tăng 32.546.805.791đ tương ứng với 6% Đây dấu hiệu không tốt cho công ty số nợ dài hạn lớn mặt gây tình trạng chiếm dụng vốn chủ thể khác làm giảm uy tín cơng ty, mặt khác khoản nợ đến hạn mà cơng ty chưa có khả tốn làm cho tình hình tài cơng ty gặp khó khăn.Cơng ty phải phụ thuộc vào chủ nợ nên bị động kế hoạch, định đầu tư cơng ty cần phải ý đến chi phí lãi vay cần phải có sách trả nợ hợp lý + Nguồn vốn chủ sỡ hữu NVCSH thể khả tự chủ mặt tài cơng ty Mặc dù NVCSH cơng ty có gia tăng mặt giá trị lại giảm mặt tỷ trọng gia tăng mặt lượng nhỏ khơng đáng kể Cụ thể: Năm 2013 tăng 9.574.967 đồng tương ứng tăng 0.0049% so với năm 2012, tỷ trọng giảm từ 25% năm 2012 xuống 22% năm 2013 Sự gia tăng nguồn vốn chủ sở hửu chủ yếu lợi nhuận sau thuế năm 2013 nhỏ lợi nhuận sau thuế năm 2012 hay nói cách khác năm 2012 công ty lỗ nhiều năm 2013 yếu tố vốn đầu tư cảu chủ sở hữu, trích lập quỹ dự phịng khơng thay đổi Điều chưa thực phù hợp với tính chất kinh doanh cơng ty, việc quay vịng vốn gặp nhiều khó khăn, việc tốn khoản nợ ngán hạn dài hạn trở thành gánh nặng doanh nghiệp doanh nghiệp phải tập trung toán khoản nợ yeu tố chi phí lãi vay điều làm ảnh hưởng tới liên tục hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc mở rộng quy mơ hoạt động, thị phần.Do cơng ty cần có sách hợp lý việc điều chỉnh cấu nợ trả khoản nợ có biện pháp bổ sang thên nguồn vốn đầu tư cảu chủ sở hữu 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 1.3 Phân tích tiêu tài Chỉ tiêu Cơng thức tính Tỷ suất Vốn CSH / tài trợ Tổng NV Tỷ suất TS dài hạn / đầu tư Tổng TS Khả TT Tổng TS / Tổng nợ PT hành Khả TT nhanh Đơn vị % % Lần Tiền KTĐT / Nợ NH Khả TS ngắn hạn / TT ngắn hạn Nợ NH Lần Lần Năm 2012 Năm 2013 194.430.449.101 194.440.024.068 802.921.024.462 925.118.128.708 = 24% = 21% 688.408.951.405 806.695.179.920 802.921.024.462 925.118.128.708 = 85% = 87% 802.921.024.462 925.118.128.708 608.490.575.361 730.678.104.640 = 3,31 = 1,26 2.730.241.201 699.315.986 40.414.289.769 130.055.013.257 = 0,06 = 0,005 114.512.073.057 118.422.948.788 40.414.289.769 130.055.013.257 = 2,83 = 0.91 So sánh 2013/2012 (3%) 2% (2,05) (0,055) (1.92) (Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2012 2013 - Phịng kế tốn tài ) + Tỷ suất tài trợ Tỷ suất tài trợ cho biết đồng vốn kinh doanh có đồng góp vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn công ty Cả năm tỷ suất tài trợ tương đối thấp Tỷ suất tài trợ giảm năm 2013 giảm 3% so với năm 2012 từ 24% năm 2012 xuống 21% năm 2013 Nguyên nhân do: tổng nguồn vốn lẫn vốn chủ sở hữu năm 2013 tăng so với năm 2012 nhiên tốc độ tăng vốn chủ sở hữu chậm tốc độ tăng tổng nguồn vốn cụ thể năm 2013 vốn chủ sở hữu tăng 9.574.967đ tương ứng với tăng 0.0049% tổng nguồn vốn năm 2013 tăng 122.197.104.246đ tương ứng với tăng 15,2% Năm 2012 cơng ty có nhiều vốn tự có hơn, có tính độc lập cao với chủ nợ, đỡ bị ràng buộc hay sức ép khoản nợ vay + Tỷ suất đầu tư Đây dạng tỷ suất phản ánh công ty sử dụng bình quân đồng vốn kinh doanh dành để hình thành TS dài hạn, để đầu tư vào TS ngắn hạn 10 Biểu số 2.10 Nhật ký chứng từ số phần Đơn vị: Công ty CP xi măng dầu khí Nghệ An NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Phần II CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ Tháng 05 năm 2014 Luân chuyển nội Chi phí Tổng cộng Khấu Chi phí khơng dịch vụ chi phí hao tiền Cộng tính mua TSCĐ khác vào CP ngịai SXKD Yếu tố chi phí sản xuất, kinh doanh Tên tài Số Nhiên khỏan chi phí Tiền lương T Nguyên liệu, sản xuất kinh khỏan T vật liệu động doanh phụ cấp lực BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ 10 11 12 TK154 TK631 TK142 TK335 TK621 TK622 95667000 TK627 TK641 57885000 2176334 1423240 12500000 28900000 153900000 27855200 6489574 343447740 TK642 10 TK2413 Cộng 11 tháng Lũy kế từ 12 đầu năm 47 117430340 72117400 Biểu số 2.11 Nhật ký chứng từ số 10 Đơn vị:Cơng ty CP xi măng dầu khí Nghệ An Địa chỉ:Anh Sơn – Nghệ An Mẫu số S04a10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/200 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi Có TK 121, 128, 129, 136, 138, 139, 141, 144, 161, 221, 222, 223, 228, 229, 243 244, 333, 336, 338, 344, 347, 411, 412, 413, 414, 415, 418, 419, 421, 431, 441, 461, 466 Số TT Diễn giải Số dư đầu tháng Ghi Nợ TK Ghi Có TK Nợ Có 3382 3383 3384 3389 Cộng Nợ TK 111 10 1 277.005.893 5.971.740 282.977.633 261.610 Trích KPCĐ Trích BHXH 48.269.300 Trích BHYT Ghi Có TK 2.678.850 8.036.550 48.269.300 8.036.550 Trích BHTN 2.678.950 Cộng 5.971.740 48.269.300 8.036.550 2.678.850 341.962.333 261.610 Đã ghi Sổ Cái ngày .tháng năm Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu 2.12 Sổ 334 Đơn vị báo cáo: Công ty CP xi măng dầu khí Nghệ An Địa chỉ: Anh Sơn - Nghệ An (Ba SỔ CÁI Tài khoản 334 Nợ Số dư đầu năm Có 0 Ghi Có TK, đối ứng Nợ Tháng Tháng Tháng Tháng với TK A 48 Tháng 5 Tháng Tháng Tháng 8 Tháng 9 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nợ Số dư cuối tháng Có 278.552.000 278.552.000 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tóan trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.13 Sổ 338 Đơn vị báo cáo: Công ty CP xi măng dầu khí Nghệ An Địa chỉ: Anh Sơn - Nghệ An (B SỔ CÁI Tài khoản 338 Nợ Số dư đầu năm Có 277.005.893 Ghi Có TK, đối ứng Nợ Tháng Tháng Tháng Tháng với TK A Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nợ Số dư cuối tháng Có Tháng 5 291.583.209 317.504.556 302.927.241 Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tóan trưởng (Ký, họ tên) 49 Tháng Tháng Tháng 8 Tháng 9 50 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG DẦU KHÍ NGHỆ AN 2.4.1 Ưu điểm: Kể từ thành lập nay, Công ty cổ phần xi măng Dầu Khí Nghệ Anđã trải qua nhiều khó khăn bước đầu đạt thành đáng khen ngợi.Trong kinh tế thị trường đầy cạnh tranh nay, Công ty không ngừng phấn đấu ngày khẳng định vị Về máy kế tốn cơng ty: Được tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với đặc điểm sản xuất tổ chức máy kinh doanh Công ty.Việc phân chia nhiệm vụ phần hành máy kế tốn có tính khoa học, đảm bảo hoạt động nhịp nhàng phận, phản ánh kịp thời thông tin kinh tế, kế tốn tài cho việc định Phịng kế tốn tài thực tốt hai chức năng: Tổ chức ghi chép sổ sách kế tốn đồng thời quản lý tài cho doanh nghiệp Đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình, sáng tạo phục vụ tận tình cơng việc ,trung thực cơng tác tài chính, điểm mạnh máy kế toán.Nên doanh thu đạt cao, điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng công nghệ đại vào công tác kế tốn sử dụng máy tính phần mềm kế tốn mà Cơng ty dự định thực tương lai gần Mỗi kế tốn kiêm số phần hành kế tốn góp phần làm giảm nhẹ quy mơ máy kế tốn Hơn cịn địi hỏi nhân viên kế tốn khơng ngừng học hỏi, nâng cao chất lượng nghề nghiệp để hồn thành cơng việc Hệ thống chứng từ ban đầu: Được tổ chức tương đối tốt,ghi chép đầy đủ,chính xác số liệu sổ kế tốn Ngay từ phịng ban Cơng ty ghi chép đầy đủ chứng từ ban đầu,để đảm bảo cho việc tính tốn xác tiền lương cơng nhân viên theo thời gian quy định đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp, đầy đủ theo quy định Bộ Tài Chính Phương pháp hạch tốn kế toán: Theo phương pháp kê khai thường xuyên, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu cung cấp thông tin thường xuyên, kịp thời công tác quản lý Công ty Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ phù hợp với quy mơ, loại hình, đặc điểm sản xuất doanh nghiệp số lượng nghiệp vụ kinh tế không lớn quy mô, thường xuyên, đa dạng 51 Về tình hình hạch tốn lao động, tiền lương Để quản lý tốt lao động, Công ty áp dụng " Danh sách lao động "là phù hợp Qua sổ " Danh sách lao động "cung cấp cách đầy đủ mặt số lượng cán CNV tồn Cơng ty, nắm cấu cơng nhân viên tồn cơng ty, trình độ làm việc người mức lương họ §Ĩ theo dõi thời gian lao động kết lao động, Công ty sử dụng chứng từ nh: Bảng chấm công, Bảng theo dõi làm thêm cho hai phận trực tiếp gián tiếp Đây chứng từ quan trọng cần thiết giop cho viƯc qu¶n lý theo dâi vỊ thêi gian lao động kết lao động cán công nhân viên toàn Công ty, đồng thời giám sát đợc thời gian nhân viên Công ty Điều chứng tỏ Công ty đà sử dụng linh hoạt kịp thời việc quản lý theo dõi công nhân trình làm việc nh ốm, đau, tai nạn Do tạo sở cho việc tính lơng, BHXH - BHYT khoản khác nh cách hạch toán đợc rõ ràng, xác, kịp thời phản ánh đong sức lao động mà công nhân bỏ V cỏch tớnh, tr lương khoản trích theo lương Cơng ty: Cơng ty cổ phần Xi măng Dầu Khí Nghệ Anviệc tính trả lương tính riêng cho hai phận trực tiếp gián tiếp Đối với công nhân viên gián tiếp, trả lương thời gian vào thời gian làm việc phụ thuộc vào số công, số ngày làm việc mức lương tối thiểu theo quy định hành Bộ Tài Chính Ngồi cịn phụ thuộc vào trình độ, chức vụ nhiệm vụ giao người Đối với nhân viên trực tiếp, sản xuất nhân viên bán hàng trả lương theo sản phẩm, doanh thu số giao khốn Hình thức trả lương thể tính chất phân phối theo lao động khuyến khích anh chị em Công ty hăng say làm việc quan tâm đến kết lao động kể ngày lễ chủ nhật có việc Do thu nhập ngày tăng đem lại khoản lợi nhuận cho cơng ty Ngồi ra, cơng ty cịn tính thêm tiền lương "ngoại khốn" trường hợp cơng ty điều động làm thêm lý khách quan làm sản phẩm Điều thể quan tâm Công ty người lao động Về tiền lương việc trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ: Đây công việc phức tạp, khơng phụ thuộc vào suất lao động, tình hình kinh doanh Cơng ty mà phụ thuộc vào giá thị 52 trường Nói chung hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty bước đầu cịn gặp nhiều khó khăn nên thu nhập người lao động chưa thật cao Bảo hiểm xã hội Công ty áp dụng cho phận lao động hợp đồng dài hạn trực tiếp gián tiếp, phận lao động thuộc hợp đồng ngắn hạn tháng làm theo mùa vụ hợp đồng th ngồi khơng đóng bảo hiểm xã hội Hiện Cơng ty nghiên cứu tới áp dụng nhằm tăng cường quan tâm người lao động Công ty thực chu đáo việc chi trả khoản trợ cấp cho người lao động trường hợp ốm đau, tai nạn nghỉ thai sản Nhìn chung Cơng ty thực tốt q trình tính, trả lương khoản khác cho người lao động 2.4.2 Những hạn chế: Bên cạnh ưu điểm bật quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh,tổ chức cơng tác kế tốn, q trình hoạch tốn phịng kế tốn cịn số hạn chế định Qua thời gian tìm hiểu Cơng ty, với hiểu biết cịn hạn chế bên cạnh ưu điểm bật quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức cơng tác kế tốn, q trình hạch tốn phịng kế tốn cịn số hạn chế định, em xin nêu số điểm tồn cơng tác kế tốn Cơng ty - Về việc tập hợp chứng từ kế tốn Thơng thường, chứng từ phát sinh kế toán đơn vị tập hợp đến cuối tháng cuối quý chuyển phịng kế tốn cuả Cơng ty để vào sổ có nhiều chứng từ phát sinh tháng này, kỳ phải đến tháng sau, kỳ sau chuyển lên Chính chậm trễ làm biến động tỷ trọng khoản mục chi phí tháng, kỳ biến động lớn, phản ánh không đúng, khơng xác chi phí phát sinh tháng làm cho cơng việc kế tốn khơng hoàn thành đầy đủ, thời hạn đồng khối lượng cơng việc q lớn thường hay bị dồn vào cuối kỳ kế tốn Cơng ty đề chế độ khen thưởng dụng quỹ khen thưởng thực tế quỹ khen thưởng không dụng thường xuyên Tiền thưởng thực chất khoản tiền lương nhằm quán triệt đầy đủ nguyên tắc phân phối lao động Đây là khoản thu nhập thêm nhằm khuyến khích người lao động sản xuất kinh doanh.Vì cơng ty cần có biện pháp thúc đẩy việc dụng quỹ để khuyến khích cán cơng nhân viên làm việc tốt - Về việc trích trước lương nghỉ phép Hiện Cơng ty CP xi măng Dầu Khí Nghệ An khơng thực trích trước cơng nhân nghỉ phép người lao dài hạn doanh nghiệp, mà nghỉ phép công nhân viên thường phát sinh vào tháng hoạch tốn ln vào tháng 53 Do chi phí khơng lớn làm cân đối việc phân bổ chi phí lương phép Do có tháng khơng phát sinh tiền lương phép có tháng lại phát sinh nhiều _ Về việc toán tiền lương Hiện việc trả lương cho Cán CNV đơn vị toán khoảng từ ngày 10 đến 15 tháng sau Như khoảng cách từ lần toán tháng toán tháng trước xa - Về cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn công ty rườm rà chưa tinh gọn công việc chưa phân cơng rõ ràng, kế toansconf mang tính thủ cơng chưa mua phần mềm kế tốn 2.4.3.1 u cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xi măng dầu khí Nghệ An bước áp dụng khoa học kỹ thuật vào cơng tác kế tốn tin học hóa, sử dụng máy vi tính để tổng hợp cung cấp thơng tin cách nhanh Nhờ việc tính toán, hạch toán toán tiền lương, tiền thưởng đầy đủ xác, phản ánh mức hao phí sức lao động mà CNV bỏ ra, bên cạnh cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ngày hồn thiện CƠng ty cần xem xét u cầu phương hướng hoàn thiện  Các yêu cầu bản: − Tuân thủ nghiêm ngặt quy định chế độ quản lý tài kế tốn hành − Quản lý sử dụng lao động có hiệu quả, phù hợp với quy định nhà nước, tăng suất lao động nhằm giảm thấp chi phí tiền lương giá thành  Phương hướng hoàn thiện: − Hoàn thiện nội dung kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xi măng dầu khí Nghệ An cịn chưa phù hợp với chế độ kế toán hành, thực đầy đủ nguyên tắc kế toán − Đề xuất giải pháp chế độ tiền lương, thưởng nhằm khuyến khích người lao động tăng suất 2.4.3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xi măng Dầu Khí Nghệ An Qua thời gian thực tập Cơng ty CP xi măng Dầu Khí Nghệ Anvà nghiên cứu em chọn đề tài "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương "em thấy nghề gì, lực lượng lao động yếu tố khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh Mà tiền lương khoản trích theo lương biểu sức lao động.Bởi việc 54 toán tiền lương khoản trích theo lương đóng vai trị quan trọng Do đội ngũ cán ban lãnh đạo xí nghiệp phải có linh hoạt kết hợp chế độ tiền lương hành đặc thù xí nghiệp khắc phục để đưa Công ty lên Em xin phép mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn tiền lương để khơng ngừng phát huy vai trị cơng tác kế tốn q trình phát triển cơng ty sau: Nh chóng ta ®· biÕt đặc trng doanh nghiệp nói chung công ty CP xi măng Du Khớ Ngh Annói riêng tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu lợi nhuận, mục tiêu tao công ăn việc loàm cho ngời lao động, qua tạo nguồn thu nhập cho ngân sách Nhà nớc Do mục tiêu kế toán phục vụ cho mục tiêu trên, phải lấy lợi ích hiệu kế toán làm động lực cho việc hoàn thiện công tác kế toán Mà công tác hoàn thiện phải dựa mô hình chung hoạch toán, quy định chung ghi chép luân chuyển chứng từ Bởi hoạt động kinh doanh nói chung đa dạng nên tuỳ doanh nghiệp cụ thể mà việc tổ chức hoạch toán có điểm khác đơn vị Do vào tảng để hoàn thiện phải quy định chung chế độ kế toán hành a.Vấn đề thứ nhất: Hoàn thiện công t¸c ghi sỉ kÕ to¸n Q trình ghi chép sổ sách cơng ty CP xi măng Dầu khí Nghệ An Đơn vị áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức có mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép thuận tiện cho việc phân công lao động kế tốn phù hợp với quy mơ đơn vị Song kế toán tiền lương tập hợp chứng từ vào cuối tháng nên khối lượng công việc dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu số liệu vào cuối tháng nhiều nên việc cung cấp số liệu baó cáo thường bị chậm Do kế tốn tiền lương tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ theo định kì từ đến 10 ngày lần Từ giúp cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác kịp thời, giảm khối lượng ghi chép tính tốn vào cuối tháng Ngồi đơn vị nên sử dụng thêm số đăng ký chứng từ ghi sổ để nhằm giúp cho việc trả công cho người lao động công hợp lý Đây sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi hoạt động kinh tế tài tổng hợp chứng từ ghi sổ theo thứ tự thời gian Sổ có nhược điểm ghi trùng với nghiệp vụ lại có tác dụng quan trọng việc đối chiếu số liệu bảng chi tiết số phát sinh từ phát sai sót q trình kế tốn b.Vấn đề thứ hai: Trích trước tiền lương cơng nhân nghỉ phép 55 Để khắc phục tình trạng doanh ngiệp nên trích trước tiền lương nghỉ phép số cơng nhân viên đơn vị tuỳ theo số lượng cơng nhân viên có tiêu chuẩn nghỉ phép xí nghiệp thành viên phận quản lý mà thực tính tốn trích trước lương nghỉ phép phận cho thích hợp Mức trích trước tiền Tiền lương lương cơng nhân nghỉ = Cơng nhân sản phép x Tỷ lệ trích trước xuất Tổng tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch Tỷ lệ trích trước = Tổng tiền lương kế hoạch Cơng ty định khoản sau Khi trích trước tiền lương phép, ghi Nợ TK 622 ( số tiền trích trước) Có TK 335 ( số tiền trích trước) Khi tiền lương phép thực tế phát sinh , ghi Nợ TK 335 Có TK 334 Nếu số trích trước nhỏ số thực tế phát sinh, ghi Nợ TK 622 ( số chênh lệch) Có TK 335 Nếu số trích trước lớn số thực tế phát sinh Nợ TK 335 ( số chênh lệch) Có TK 622 c Vấn đề thứ ba: Kỳ toán tiền lương Để tiền lương thực đòn bẩy thúc đẩy kinh tế nhằm kích thích người lao động hăng say với biện pháp cụ thể sau: 56 Thực trả lương lần tháng ( lần tạm ứng lần toán) khoảng cách hai lần ứng tốn nên có khoảng cách phù hợp Tạm ứng vào khoảng ngày 20 hàng tháng tốn vào ngày 05 tháng sau Thơng thường việc tính tốn tốn lương cho đơn vị thường phải chờ họp đánh giá kết sản xuất tháng để lấy số liệu tính tốn Nên kỳ lương thường có chậm dự kiến Vì vậy, Ban lãnh đạo cơng ty nên đạo phịng ban xí nghiệp cung cấp số liệu cho phòng TCLĐTL để phòng lên kế hoạch tốn lương sớm mà chờ đến kỳ họp đánh giá hàng tháng e Vấn đề thứ tư : Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán lao động tiền lương cần bố trí gọn nhẹ khơng rườm rà, quan hệ kế toán với nhân viên kinh tế , Xí nghiệp, PX phải nhịp nhàng để khơng ảnh hưởng đến tiến độ lập báo cáo tài hàng tháng đơn vị Cụ thể nay, mơ hình kế toán máy phát triển phần mềm kế toán đa dạng ứng dụng phổ biến doanh nghiệp Các phần mềm kế toán với khoa học kỹ thuật phát triển đại ngày hộ trợ tích cực q trình hoạch toán giúp cho việc cập nhập số liệu cung cấp thơng tin cách xác nhanh Do đơn vị xem xét ứng dụng mơ hình phần mềm kế tốn phù hợp để nâng cao hiệu giảm bớt khối lượng cơng việc cho phịng kế tốn Tuy nhiên việc tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế tốn máy đặt u cầu địi hỏi phải có thay đổi tổ chức kế tốn so với kế tốn thủ cơng lập luân chuyển chứng từ hàng loạt vấn đề khác có liên quan Trong điều kiện đơn vị phải trọng đến việc bồi dưõng cán phịng kế tốn việc nâng cao cập nhập thông tin liên quan đến phần hành Đơn vị nên mời chuyên gia lĩnh vực kế tốn máy để tìm hiệu nâng cao trình độ cho đơi ngũ kế tốn giai đoạn áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý Để giảm thiểu công việc kế tốn cơng ty nên mua phần mềm kế tốn số phần mềm cơng ty nghiên cứu sử dụng phần mềm FAST, CACD 57 KẾT LUẬN Kết sản phẩm xã hội phải lao động.Vì trình sản xuất kinh doanh lao động yếu tố thiếu Tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống Do việc tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phần hành kế toán quan trọng, chất lượng lao động định cho phát triển giai đoạn sau đó, góp phần nâng cao suất hiệu lao động Việc thực quản lý chuyển đổi chế độ sách nhà nước thay đổi, sản xuất kinh doanh thay đổi cho doanh nghiệp Do địi hỏi cơng tác kế tốn tiền lương phải ngày hoàn thiện mặt quản lý,quản lý lao động, sử dụng lao động hợp lý, tính tốn tiền lương đảm bảo phù hợp nguyên tắc chế độ Nhà nước quy định Công ty cổ phần xi măng Dầu Khí Nghệ An với bề dày truyền thống nhiều năm tồn tại, phát triển trưởng thành Đã đóng góp phần nhỏ bé vào tiến trình cơng nghiệp hố - đại hố, kinh tế tỉnh nhà nói chung huyện Anh Sơn nói riêng Với thành nhiều năm liền đạt được, Công ty Đảng Nhà nước tặng nhiều khen, lao động sáng tạo, sản phẩm xi măng đạt tiêu chuẩn ISO 9001 tạo niềm tin người tiêu dùng, chất lượng cơng trình Để đạt thành trên, có nhiều đóng góp lớn Phịng kế tốn thiết lập cho 58 tổ chức kế tốn hồn chỉnh, hệ thống sổ sách, cách bố trí xếp nhân viên kế tốn hợp lý Có đội ngũ nhân viên đủ lực, trình độ Làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, biết lựa chọn phương pháp tối ưu áp dụng vào Công ty để Công ty làm ăn có hiệu cao Đồng thời qua kiểm sốt nguồn vốn có lợi đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu tốt Là doanh nghiệp với số lao động tương đối lớn Nên việc hoạch toán tốt công tác tiền lương giúp đơn vị đạt hiệu kinh tế môi trường làm việc tao điề kiện thuận lợi để đơn vị đạt mục tiêu bảo toàn phát triển đồng vốn có hiệu Qua nghiên cứu lý thuyết tìm hiệu thực tế cơng ty CP xi măng Dầu Khí Nghệ An Em nhận thấy chế độ tiền lương nước ta tương đối hồn thiện, đồng thời lại thường xun bổ sung sữa đổi để hoàn thiện kế toán thực phất huy tác dụng chứng tỏ cần thiết chúng doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty CP xi măng Dầu Khí Nghệ Anđược giúp đỡ ban Giám đốc công ty tập thể cán nhân viên phịng kế tốn tài vụ sử hướng dẫn nhiệt tình Cơ giáo – ThS Nguyễn Thị Hạnh Duyên thầy cô giáo khoa kế tốn giúp em tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung việc tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng Măc dù với nhận thức thân cịn nhiều hạn chế em hồn thành chun mơn "Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP xi măng Dầu Khí Nghệ An" Song vấn đề em trình bày khơng tránh khỏi thiếu sót.Rất mong đạo thêm Thầy Cô giáo, ban Giám đốc cơng ty, phịng kế tốn tài vụ cán nhân viên cơng ty giúp đỡ em có ý kiến đóng góp xây dựng để đề tài hoàn thiện 59 MỤC LỤC Trang Biểu số 2.10 Nhật ký chứng từ số phần 47 60 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU Trang Biểu số 2.10 Nhật ký chứng từ số phần 47 61 ... cơng ty CP xi măng Dầu Khí Nghệ An Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư thành phẩm Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương, BHXH Kế toán Kế toán Thanh toán. .. TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP XI MĂNG DẦU KHÍ NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm, cách phân loại tiền lương, hình thức trả lương 2.1.1 Đặc điểm lao động Cơng ty CP xi măng. .. ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ Phần xi măng Dầu Khí Nghệ An a Q trình hình thành phát triển: Cơng ty Cổ phần xi măng Dầu Khí Nghệ An tiền thân công trường 66.CX Công trường thành lập vào