Đề tài thực tập nghiên cứu về phần hành kế toán bán hàng, chi phí quản lý trong doanh nghiệp tại công ty TNHH thương mại đầu tư và dịch vụ vận tải Hà Minh, quá trình nghiên cứu tìm tòi cần đặt ra nhiều câu hỏi cho giảng viên hướng dẫn, bài luận này đạt điểm tối đa
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ TRONG DOANH NGHIÊP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HÀ MINH Giáo viên hướng dẫn: Hồng Thị Ngà Sinh viên thực hiện: Đỡ Thị Như Uyên Lớp: Kế toán doanh nghiệp 2- K19 Hải Phòng, ngày 23 tháng 08 năm 2021 MỞ ĐẦU Trong hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp tất yếu phải phát sinh các loại chi phí, chúng đa dạng phức tạp, ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động doanh nghiệp Để quản lý các chi phí việc kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hết sức cần thiết quan trọng.Vậy nên công tác hạch toán quản lý chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp khâu quan trọng cơng tác kế toán DN Nó có ý nghĩa lớn để tiết kiệm chi phí bỏ ra, nâng cao hiệu sản xuất nhằm tối đa hóa lợi nhuận Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh số công ty sản xuất quan tâm trọng tới cơng tác kế toán chi phí bán hàng quản lí doanh nghiệp để phát triển khẳng định vị thế địa bàn nước quốc tế Thực tế khảo sát Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh theo dõi hạch toán các đầu chi phí Cơng ty khá chi tiết hiệu Do đặc thù Công ty công ty dịch vụ vận tải nên việc quản lý theo dõi các khoản chi phí phát sinh coi tiêu chí hàng đầu để đảm bảo hiệu hoạt động tối đa hóa lợi nhuận cho cơng ty Tuy nhiên, việc quản lí sử dụng sổ sách, chứng từ kế toán liên quan đến vấn đề tập hợp phân bổ chi phí cịn nhiều bất cập nên cơng tác kế toán Cơng ty chưa có hướng xử lí phản ánh kịp thời vấn đề phát sinh liên quan đến chi phí Nhận thấy tầm quan trọng chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp quá trình kinh doanh xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Vì vậy,em quyết định chọn nghiên cứu đề tài: “Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh” làm đề tài thực tập 2.Mục đích nghiên cứu đề tài: Việc nghiên cứu đề tài nhằm các mục đích sau: - Nhằm tìm hiểu cơng tác kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý quản lý hạch toán, ghi chép chứng từ, sổ sách Công ty - Tìm hiểu hệ thống kế toán cơng tác tổ chức thực hiện kê toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty như: đặc điểm, phân loại, tài khoản kế toán sử sụng, phương pháp tính giá, phương pháp hạch toán chi tiết tổng hợp số nghiệp vụ vấn đề kế toán phát sinh - Đánh giá thực tế tình hình quản lý tổ chức kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh để làm bật lên ưu điểm hạn chế cần khắc phục công tác kế toán - Đưa số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Công ty 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Tổ chức công tác kế toán kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Cách tổ chức kế toán kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh +Phạm vi thời gian: 01/01/2020 đến 30/01/2020 4.Phương pháp nghiên cứu: Để thực hiện phục vụ đề tài nghiên cứu, em sử dụng các phương pháp sau: Phương pháp thu thập liệu,phương pháp vấn, phương pháp xử lý số liệu, phân tích, logic… - Các tài liệu nghiên cứu: Luật kế toán, luật doanh nghiệp, luật đầu tư, luật lao động, các sách thuế Báo cáo tài , thuyết minh báo cáo tài cơng ty 5.Kết cấu đề tài nghiên cứu: Chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm chương sau: Chương 1:Giới thiệu khái quát Công ty TNHH thương mại đầu tư và dịch vụ vận tải Hà Minh Chương 2: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty TNHH thương mại đầu tư và dịch vụ vận tải Hà Minh Chương 3:Thực trạng tố chức kế toán phần hànhchi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty TNHH thương mại đầu tư và dịch vụ vận tải Hà Minh Chương 1: Giới thiệu Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Sự hình thành phát triển công ty - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh - Địa trụ sở chính: Số 114 Trại Lẻ, Phường Kênh Dương, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam - Điện thoại: 0225.3624603 - Mã số thuế : 0201613239 - Người đại diện: Ông Tạ Văn Điệt - Vốn điều lệ doanh nghiệp: 1.400.000.000 đồng - Ngày: 24/01/2015 - Ngành, nghề kinh doanh STT Mã ngành 3315 4933 5210 5224 Tên ngành Sửa chữa bảo dưỡng phương tiện vận tải (trừ ô tô, mô tô, xe máy xe có động khác) Vận tải hàng hóa đường (Vận tải hàng hoá ô tô, xe container) Kho bãi lưu giữ hàng hóa Bốc xếp hàng hóa - Qúa trình hình thành phát triển: Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh công ty trẻ, động, sáng tạo hoạt động lĩnh vực vận tải hàng hoá nội địa.Công ty cung cấp dịch vụ hồn hảo vận chuyển hàng hóa đường bộ, có khả đáp ứng yêu cầu khách hàng vận chuyển hàng hóa tất các tỉnh thành nước Ngay từ ngày đầu Công ty có thế mạnh dịch vụ vận chuyển hàng hóa từ khu vực Hải phịng đến tất các tỉnh miền Trung miền Nam Dịch vụ vận chuyển hàng hóa Hà Minh làm cho khách hàng thực an tâm hàng hoá họ giao cho Công ty Công ty đảm bảo đưa hàng khách đến nơi an toàn, lịch trình Hiện sau năm hoạt động kinh doanh, công ty đầu tư, gây dựng phát triển đoàn xe tải lớn thoả mãn nhiều nhu cầu trọng tải khách hàng từ xe tải nhẹ 1,25 đến xe tải nặng có trọng tải lên tới 40 Với đội ngũ cán bộ, nhân viên điều hành đội ngũ lái xe nhiệt tình, nhiều kinh nghiệm, Cơng ty cam kết đem đến cho khách hàng hài lòng với dịch vụ nhanh chóng tin cậy Hà Minh tiếp tục khẳng định, phát triển để cung cấp dịch vụ hoàn hảo hiệu để đáp ứng yêu cầu Quý khách hàng Đến vớiCông ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh, quyền lợi Quý khách hàng luôn đảm bảo Công ty nỗ lực để trở thành nhà vận tải chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam 1.2 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh cơng ty có quy mơ vừa nên việc tổ chức máy hoạt động công ty khá đơn giản Cơ cấu tổ chức công ty khá đơn giản tổ chức sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Tổ chức máy cơng ty theo kiểu mơ hình trực tún, mơ hình phù hợp với quy mơ cơng ty nhờ thống cao độ, chế độ trách nhiệm rõ rang thơng tin trực tiếp nhanh chóng , xác Khi sử dụng máy công ty tận dụng tạo điều kiện cho các cán nhân viên phát huy tối đa lực chuyên môn Ta có các chức nhiệm vụ sau: - Giám Đốc: người điều hành trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm trước phát luật hoạt động cơng ty - Phịng kế toán: có chức thực hiện các phần hành kế toán, tổ chức công tác hạch toán kế toán, cập nhật, báo cáo tư vấn cho giám đốc các hoạt động tài kế toán cơng ty - Phịng kinh doanh, nhân sự: thực hiện chức tổ chức thực hiện các hoạt động kinh doanh công ty Lập kế hoạch đưa các tiêu kinh doanh hành quý ,năm chịu trách nhiệm doanh thu, lợi nhuận công ty; phụ trách công tác hành tuyển dụng đào tạo quản lý nhân công ty - Đội xe tải các nhân viên khác: đội ngũ lái xe, người quản lý kho bãi các nhân công kho bãi,… - Các phận công ty liên kết, phối hợp chặt chẽ với quá trình hoạt động đạo chung giám đốc 1.3 Đăc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh 1.3.1 Đặc điểm nguồn lực * Về nguồn vốn: - Nguồn vốn Cơng ty hình thành từ Giám Đốc Công ty, vốn vay ngân hàng các khoản phải trả khác - Công ty thường nhập các sản phẩm các công ty nước để phục vụ cho quá trình kinh doanh Vốn kinh doanh Cơng ty lưu động tốt, nên Công ty không cần vay vốn ngân hàng nhiều Vì vậy, Cơng ty bớt các khoản lãi phải trả cho các ngân hàng Điều giúp cho nguồn tài sản lưu động Công ty đực chủ động kinh doanh * Về nguồn nhân lực Cơng ty: Cơng ty có đội ngũ cán lãnh đạo cán nhân viên có nghiệp vụ chuyên môn giỏi, giàu kinh nghiệm, sáng tạo: -Đứng trước cạnh tranh gay gắt chất lượng dịch vụ nước hiện nay, song song với việc thực hiện các sách khác, Cơng ty tiến hành sách quản lý lao động theo hướng giảm số lượng lao động Cơ cấu quản lý bố trí xếp lao động xem xét điều chỉnh hàng năm, nhằm đảm bảo máy hoạt động có hiệu -Hằng năm Cơng ty ln có chương trình đào tạo cử cán nhân viên học lớp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, cập nhật các kiến thức để nâng cao trình độ Cơng ty ln có sách khún khích học tập tồn cán cơng nhân viên Cơng ty Ngồi ra, Cơng ty ln có các hoạt động phong trào bề cầu lơng, bóng đá, các chương trình giao lưu văn nghệ với các Cơng ty bạn địa phương địa bàn hoạt động Công ty Công ty thường xuyên tổ chức các chuyến tham quan du lịch cho cán nhân viên tạo khí thế cơng tác quan hệ 1.3.2 Ngành nghề kinh doanh - Do đặc thù công ty kinh doanh dịch vụ vận nên hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải phải quản lý quá trình hoạt động theo nhiều khâu khác giao dịch, hợp đồng vận chuyển hàng hóa hành khách, toán hợp đồng, lập kế hoạch điều vận kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch hợp lý hiệu - Lái xe phưong tiện làm việc chủ ́u hoạt động bên ngồi cơng ty cách độc lập, lưu động nên kế hoạch vận chuyển phải Công ty cụ thể hoá cho ngày, tuần, định kỳ ngắn ; quá trình quản lý phải cụ thể, phải xây dựng chế độ vật chất rõ ràng, vận dụng chế khoán hợp lý - Phương tiện vận tải TSCĐ chủ yếu quan trọng khơng thể thiếu quá trình thực hiện dịch vụ vận tải Công ty Các phương tiện Cơng ty địi hỏi chế độ bảo quản, bảo dưỡng, điểm đỗ điều kiện vận hành,mức tải trọng khác có ảnh hưởng khơng nhỏ đến chi phí doanh thu dịch vụ - Quá trình kinh doanh dịch vụ vận tải, ngồi việc phụ thuộc vào lực phương tiện Cơng ty cịn phụ thuộc lớn vào các điều kiện hạ tầng sở mỗi vùng địa lý khác đường sá, cầu, phà, điều kiện thông tin liên lạc điều kiện địa lý, khí hậu - Quá trình kinh doanh dịch vụ vận tải Cơng ty thường có quan hệ chặt chẽ với các dịch vụ gia tăng khác xêp dỡ hàng hóa, thủ tục thông quan, kiểm định chất lượng, chuyên phát nhanh thư từ, bưu phẩm 1.3.3 Những thành tựu Công ty đạt thời gian qua Kể từ ngày thành lập đến nay, Công ty đạt thành tựu định, sản phẩm Công ty mang tính cạnh tranh tốt dần tìm chỡ đứng thị trường, thiệt lập mối quan hệ tối với các đối tác nước - Ban đầu chủ yếu cung cấp dịch với khách hàng khu vực, cụ thể Thành phố Hải Phòng, sau Cơng ty mở rộng dần quy mơ các vùng lân cận rộng rãi khắp nước - Thời điểm hiện Công ty nhà cung cấp, bạn hàng tin cậy quen thuộc các công ty, hãng các cá nhân ngồi nước - Cơng ty cố gắng hết sức để hồn thiện Từng bước mở rộng hoạt động cung cấp dịch vụ vận tải tốt nhất, xây dựng hệ thống ban chức phù hợp với mơ hình hoạt động 1.4 Đặc điểm hoạt động Cơng ty thời kì Covi hiện Trong giai đoạn dịch bệnh Covid hiện nay, giai đoạn vơ khó khăn cho tất các ngành các lĩnh vực kinh tế thế giới nói chung Việt Nam nói riêng Trong thời kì dịch bệnh các Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc trì sản xuất, kinh doanh Tất các doanh nghiệp ngành nghề bị ảnh hưởng tác động dịch bệnh Ngành kinh tế vận tải ngành chịu ảnh hưởng khó rõ rệt Cơng tyTNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh ngoại lệ Trong giao đoạn Covid diễn có số ảnh hưởng tiêu cực cho Công ty sau: - Doanh thu lợi nhuận giảm: suy giảm nghiêm trọng số lượng tuyến hàng vận chuyển - Các tuyến vận hành dịch vụ bị hạn chế vùng, địa điểm giao nhận hàng ảnh hường covid (khó khăn qua vận chuyển đến các vùng có dịch) - Phát sinh thêm các chi phí lại, ăn cho lái xe, phí xét nghiệm covid,… -Việc xét nghiệm kiểm soát dịch dẫn tới việc ách tắc giao thơng từ ảnh hưởng không nhỏ đến thời gian lưu chuyển giao hàng cho khách hàng bị kéo dài Tất ảnh hưởng gây khơng khó khăn quá trình kinh doanh dịch vụ Cơng tyTNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Nhưng uy tín chất lượng dịch vụ Cơng ty trì hoạt động công ty, với kinh tế nước nhà vượt qua thời kì dịch bệnh khó khăn hiện Chương 2: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Để phù hợp với điều kiện kinh doanh dịch vụ, Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh tổ chức sử dụng hình thức kế toán tập trung Phòng kế toán bố trị gồm phận: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp kế toán phụ trách các phần hành kế toán khác nhau; ngồi cịn có thủ quỹ riêng quản lý thi chi công nợ Bộ phận kế toán có nhiệm vụ chủ yếu tổng hợp số liệu kế toán đồng thời thực hiện hoạch toán toàn nghiệp vụ kế toán liên quan đến hoạt động công ty Đây máy kế toán đơn vị thực hiện tất các giai đoạn đoạn hoạch toán phần hành kế toán tù khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ chi tiết đến khâu xử lí thơng tin hệ thống báo cáo lập báo cáo tài Cụ thể sau: Sơ đồ 2: Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Chức và nhiệm vụ nhân viên kế toán: Kế toán trưởng: Chức năng: - Tổ chức công tác kế toán công ty theo quy định luật kế toán,chuẩn mực kế toán quy định cơng ty Biểu số : Hóa đơn cước sử dụng điện thoại VIETTEL HAI PHONG-CN TẬP ĐOÀN CONG NGHỆ -VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI Mã số thuế: *** Địa chỉ: Số 10/17/82 …… HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/19P Liên 2: Giao người mua Số: 0000121 Ngày 30 tháng 01 năm 2020 Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Mã số thuế: : 0201613239 Địa chỉ: Số 114 Trại Lẻ, Phường Kênh Dương, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam Hình thức toán: Ck/TM…………Tài khoản:……………………… TT Tên hàng hóa, DV Cước di động tháng 1/2020 cho số di động 09231*** Cộng tiền hàng: Thuế suất 10% ĐVT Số lượng 01 Đơn giá 450.320 Thành tiền 450.320 450.320 Tiền thuế GTGT: 45.032 Tổng cộng tiền toán: 495.352 Số tiền viết chữ: Bốn trăm chín mươi năm nghìn ba trăm năm mươi hai đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) Căn vào hóa đơn mua dịch vụ phiếu chi tiền mặt, giấy báo có kế toán ghi sổ Nhật ký chung từ Nhật ký chung ghi sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng sổ cái các tài khoản khác có liên quan Sau sổ Nhật ký chung – Phần phản ánh chi phí quản bán hàng Sổ cái TK 641 Biểu số 3: Nhật ký chung – Phần phản ánh chi phí quản lý kinh doanh NHẬT KÝ CHUNG Tháng 1/2020 Chứng từ TK ĐƯ Diễn giải Số Ngày GBC157 12/01 “ “ “ “ …… … PC556 30/01 “ “ “ “ … … Thiết kế quảng cáo “ biển “ 641 133 … Cước di động tháng 1/2020 cho số di động 09231*** “ 641 … … Phát sinh Nợ Có 20.000.000 2.000.000 112 …… “ Đã ST ghi T Sổ dòn Cá g i X 22.000.000 …… X … 450.320 133 45.031 111 495.352 … …… … Ngày 30 tháng 01 năm 2020 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) Biểu số :Sổ TK 642 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Chứng từ Số Diễn giải Ngày Nhật ký chung Tra ST ng T sổ dị ng TK ĐƯ Phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ: Phát sinh kỳ: GBC15 … 12/01 PC556 30/01 … … … Thiết kế biển quảng cáo … 112 20.000.000 … … Cước di động tháng 1/2020 cho số di động 09231*** …… 111 450.320 … … … …………… ……… … … Cộng phát sinh: Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 01 năm 2020 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) 3.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán phần hàng chi phí quản lý Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh a Phương pháp hạch toán kế toán chi phí quản lý Cơng ty - Hạch tiền lương, tiền công, phụ cấp các khoản khác phải trả cho nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp, các khoản hỡ trợ khác (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự ngụn…) nhân viên quản lý Cơng ty, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có các TK 334, 338 - Giá trị vật liệu xuất dùng, mua vào sử dụng cho quản lý Công ty như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung doanh nghiệp, …, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu khấu trừ) Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Có các TK 111, 112, 242, 331,… - Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng mua sử dụng không qua kho cho phận quản lý tính trực tiếp lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6423) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 153 – Cơng cụ dụng cụ Có các TK 111, 112, 331,… - Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung doanh nghiệp như: Nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn,…, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ - Th́ mơn bài, tiền th đất,… phải nộp Nhà nước, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 333 – Thuế các khoản phải nộp Nhà nước - Lệ phí giao thơng, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có các TK 111, 112,… - Tiền điện thoại, điện, nước mua ngồi phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ lần với giá trị nhỏ, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 331, 335,… - Chi phí phát sinh hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội chi phí quản lý khác, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu khấu trừ thuế) Có các TK 111, 112, 331,… - Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331, 1332) - Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ các TK 111, 112,… Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp b Một số nghiệp vụ phát sinh Cơng ty Chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh bao gồm các khoản như: tiền lương cán quản lý, tiền th văn phịng cơng ty, tiền tiếp khách, th́ mơn bài, văn phịng phẩm… Sau số chi phí quản lý kinh doanh phát sinh công ty năm 2020: (1) Chi phí tiền lương cán quản lý cơng ty (được phản ánh Bảng tính phân bổ tiền lương tháng 12/2020 ) (2) Hóa đơn tiếp khách Cơng ty TNHH Doanh Thành Đạt phát sinh ngày 02/01/2020 (3) Hóa đơn vé máy bay cán Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh bay vào cơng tác khu vực phía Nam công ty TNHH TM & DV du lịch Mạnh Hùng phát hành ngày 30/01/2020 (4) Hóa đơn tiền thuê văn phịng Cơng ty TNHH Tiếp vận Nam Phát ngày 30/01/2020 Kế toán Công ty tập hợp thu thấp các chứng từ kết toán kiểm tra đối chiếu tiến hành ghi sổ kế toán, các chứng từ kế toán trình bày sau: Biểu số 5: Hóa đơn tiếp khách HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: AA/19P Ngày 02 tháng 01 năm 2020 Số: 0000533 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Doanh Thành Đạt Mã số thuế: 02007*** Địa chỉ: Đường 353, Tổ dân phố Kiến Thiết, P Ngọc Hải, Q Đồ Sơn, TP HP Tài khoản: *** Vietinbank – CN Đồ Sơn, Hải Phịng Đơn vị mua hàng: Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Mã số thuế: : 0201613239 Địa chỉ: Số 114 Trại Lẻ, Phường Kênh Dương, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phịng, Việt Nam Hình thức toán: Ck/TM…………Tài khoản:……………………… TT Tên hàng hóa, DV ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Tiếp khách 6.700.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất 10% 6.700.000 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: bảy triệu ba trăm bảy mươi ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng 670.000 7.370.000 Thủ trưởng đơn vị (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) Biểu số 6: Hóa đơn vé máy bay CÔNG TY TNHH TM & DV DU LỊCH MẠNH HÙNG Mã số thuế: *** Địa chỉ: Số 10/17/82 …… HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/19P Liên 2: Giao người mua Số: 0000121 Ngày 30 tháng 01 năm 2020 Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Mã số thuế: : 0201613239 Địa chỉ: Số 114 Trại Lẻ, Phường Kênh Dương, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phịng, Việt Nam Hình thức toán: Ck/TM…………Tài khoản:……………………… TT Tên hàng hóa, DV ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Vé 55699510 Vé 01 1.238.182 1.238.182 Vé 54959346 Vé 01 933.636 933.636 Vé 56457655 Vé 01 1.238.182 1.238.182 Vé 56748894 Vé 01 1.238.182 1.238.182 Vé 56992974 Vé 01 692.727 692.727 Vé 56979628 Vé 01 2.310.909 2.310.909 Vé 56992716 Phí sân bay Vé 01 1.494.546 1.494.546 704.000 Cộng tiền hàng: 9.850.364 Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 914.636 Tổng cộng tiền toán: 10.765.000 Số tiền viết chữ: Mười triệu bảy trăm sáu mươi lăm ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) Biểu số 7: Hóa đơn tiền th văn phịng CƠNG TY TNHH TIẾP VẬN NAM PHÁT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 30 tháng 01 năm 2020 Số: 0014508 Mẫu số: 01GTKT3/003 Ký hiệu: AA/18P Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Mã số thuế: : 0201613239 Địa chỉ: Số 114 Trại Lẻ, Phường Kênh Dương, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phịng, Việt Nam Hình thức toán: Ck/TM…………Tài khoản:……………………… TT Diễn giải ĐVT Phí thuê văn phòng từ ngày 01/01/2020 – 31/03/2020 16.077.419 Cộng tiền hàng 16.077.419 Thuế GTGT 10% Số lương Đơn giá Tiền thuế GTGT Thành tiền 1.607.742 Tổng tiền toán: 17.685.161 Số tiền chữ: Mười bảy triệu sáu trăm tám mươi lăm ngàn trăm sáu mươi mốt đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) Căn vào hóa đơn mua dịch vụ phiếu chi tiền mặt, kế toán ghi sổ Nhật ký chung từ Nhật ký chung ghi sổ cái TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh sổ cái các tài khoản khác có liên quan Sau sổ Nhật ký chung – Phần phản ánh chi phí quản lý kinh doanh Sổ cái TK 642 Biểu số 8: Nhật ký chung – Phần phản ánh chi phí quản lý kinh doanh NHẬT KÝ CHUNG Tháng 1/2020 Chứng từ Diễn giải Số Ngày Chi tiếp khách TK ĐƯ PC 436 02/01 642 “ “ “ 133 “ “ “ 111 …… … PC 537 30/01 “ “ “ “ PC 543 30/01 “ “ “ “ …… … Trả tiền mua vé máy bay “ 642 “ Trả tiền thuê văn phòng “ “ … Đã ST ghi T Sổ dịn Cá g i X Phát sinh Nợ Có 6.700.000 670.000 7.370.000 …… X … 9.850.364 133 914.636 111 10.765.000 642 x 16.077.419 133 1.607.742 111 17.685.161 … Ngày 30 tháng 01 năm 2020 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) Biểu số 9: Sổ TK 642 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Chứng từ Số Diễn giải Ngày Nhật ký chung Tra ST ng T sổ dò ng TK ĐƯ Phát sinh Nợ Dư đầu kỳ: Có Phát sinh kỳ: PC 436 02/01 Chi phí tiếp khách 111 6.700.000 … … … … … PC 537 30/01 Chi phí vé máy bay 111 9.850.364 PC 543 30/01 Chi phí th́ văn phịng 111 16.077.419 Cộng phát sinh: …………… Dư cuối kỳ ……… Ngày 30 tháng 01 năm 2020 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) 3.4 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh 3.4.1 Ưu điểm Mặc dù Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh thành lập vào hoạt động năm song bước đầu cho thấy hoạt động công ty có hiệu quả, hai niên độ kế toán có lợi nhuận Năm 2019 mức lợi nhuận sau thuế đạt khá cao (xấp xỉ 800tr) quy mô vốn đầu tư thấp Về công tác hạch toán kế toán, Công ty tổ chức công tác kế toán từ máy kế toán, hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán khá hoàn chỉnh, phương pháp kế toán tuân thủ Chế độ kế toán Bộ tài ban hành kèm theo Thông tư số 200 – TT/BTC Việc tổ chức kê khai, nộp thuế diễn theo quy định các luật th́ hiện hành, th́ Mơn kê khai nộp mỗi năm lần vào đầu năm, thuế GTGT kê khai nộp theo quý (tuy nhiên, riêng thuế GTGT công ty phải kê khai, chưa phải nộp cịn th́ đầu vào từ việc mua xe ô tô làm phương tiện vận tải chưa khấu trừ hết), thuế thu nhập doanh nghiệp nộp sau quyết toán thuế theo niên độ kế toán 3.4.2 Nhược điểm Mặc dù cố gắng công tác hạch toán kế toán, số liệu rõ ràng, sổ sách kế toán mở đầy đủ song công tác kế toán số hạn chế sau: - Việc tổ chức quản lí gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường hiện mỗi phần hành kế toán cần xây dựng số lượng kế toán thích hợp để đảm bảo tiến độ chất lượng cơng việc Do kế toán CP cần tách biệt với phân khác - Về công tác hạch toán chi phi: Việc hạch toán tổng hợp tình hình biến động chi phí cịn nhiều lỡ hổng hạn chế hạch toán quá trình rà soát tính xác các nghiệp vụ phát sinh - Việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác hạch toán cịn nhiều hạn chế - Cơng tác phân tích tình hình quản lí sử dụng chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cịn ́u - Khó khăn từ việc tìm đối tác kinh doanh, quay vòng vốn đến nắm bắt thị trường xu thế kinh tế nước 3.5.Một số đề xuất tổ chức kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý DNMặc dù Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh a Định hướng phát triển Mặc dù Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh thời gian tới Là doanh có “tuổi đời” trẻ Mặc dù Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh có thành cơng bước đầu, hoạt động có hiệu quả, đóng góp phần thu nhập cho Ngân sách Nhà nước, tạo công ăn việc làm cho gần 20 lao động, công tác quản lý nói chung cơng tác hạch toán kế toán nói riêng ngày hồn thiện Trong năm tới, mục tiêu Công ty trì hai hoạt động kinh doanh hoạt động vận tải Công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh vận tải dịch vụ logistics, tìm kiếm thêm khách hàng đưa doanh số hàng năm lên từ 30 – 50 tỷ VND Song song với việc mở rộng kinh doanh, Công ty tăng vốn điều lệ vòng năm tiếp theo Với mục tiêu tiếp tục trì hoạt động hiệu tất các lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Công ty; xây dựng Công ty trở thành thực thể vững mạnh, có uy tín thương hiệu thị trường nước; tạo lập văn hóa doanh nghiệp có sắc riêng; xây dựng hình mẫu phát triển theo chiều sâu cung ứng dịch vụ vận tải Định hướng và kế hoạch phát triển đến năm 2022 Trên sở định hướng phát triển đến 2022, năm 2020, bám sát vào cấu hoạt động hiện thực tế phát triển thị trường, Công ty thúc đẩy theo các lĩnh vực sau: (1) Phát triển dịch vụ logistics • Tăng cường khai thác thị trường, tích cực quan hệ chặt chẽ với các đối tác truyền thống, mở rộng quan hệ với các nhà máy, khu chế xuất địa bàn địa phương vươn thị trường nước Trong năm 2020, xây dựng mối quan hệ để thực hiện cung ứng dịch vụ cho – nhà máy • Nâng cao chất lượng dịch vụ theo hướng hiện đại, chuyên nghiệp, tiệm cận với chất lượng dịch vụ khu vực Đảm bảo an tồn hàng hóa, giao nhận kịp thời, cạnh tranh lành mạnh với các công ty logistics địa bàn Hải Phịng • Hạ giá thành dịch vụ để cạnh tranh lành mạnh với các doanh nghiệp ngành nghề địa bàn Xây dựng đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn ngang tầm khu vực Ổn định và mở rộng hoạt động vận tải • Hoạt động vận tải trụ cột các hoạt động kinh doanh công ty Công ty đa dạng hóa hoạt động vận tải bao gồm vận tải hàng container, hàng rời; sử dụng xe đầu kéo đan xen với xe có trọng tải nhỏ; kết hợp chạy đường ngắn với chạy đường dài • Xây dựng thương hiệu vận tải để bước đầu ghi danh vào các doanh nghiệp vận tải có uy tín thị trường khu vực phía Bắc b.Một số đề xuất tổ chức kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh - Công ty nên tách biệt kế toán chi phí với các phần hành kế toán khác để đảm bảo tính hiệu quả, xác tập hợp, theo dõi hạch toán chi phí - Về cơng tác hạch toán chi phi: Việc hạch toán tổng hợp tình hình biến động chi phí cịn nhiều lỡ hổng hạn chế hạch toán quá trình rà soát tính xác các nghiệp vụ phát sinh Để tránh sai sót thiếu hụt chi phí phát sinh kế toán chi phí nên mở thêm sổ tài khoản chi tiết để theo dõi các đầu mục chi phí bán hàng (TK641) chi phí quản lý doanh nghiêp (TK642) để theo dõi sổ hàng ngầy để thuận lợi cho việc theo dõi, đối chiếu các sổ sách với nhau.Và từ sổ chi tiết TK641,642 kế toán vào bảng tổng hợp chi phí nhanh nhọn, dễ dàng xấc - Hiện Cơng ty chưa sử dụng phần mềm để hỗ trợ kế toán nói chung kế toán phần hành chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp nói riêng mà Cơng ty hạch toán theo dõi sổ sách kế toán excel.Nên việc việc kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp thời gian, giảm xác, xảy sai sót,Trên thị trường hiện có nhiều phần mền kế toán hỗ trợ MISA, VMAX,…Cơng ty tham khảo sử dụng để tiết kiệm thời gian làm việc tăng hiệu cơng việc cho Cơng ty - Cơng tác phân tích tình hình quản lí sử dụng chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cịn hạn chế,cơng ty chưa trọng đến việc phân tích tính toán dự toán chi phí để cân đối các khoản chi phí phát sinh để hiệu kế toán cơng ty thiết lập quỹ dự phịng dự toán chi phí phát sinh hàng tháng để theo dõi đánh giá mực độ phát sinh chi phí nắm bắt các loại chi phi hay phát sinh, phát sinh có hợp lý hay khơng, từ đưa các quyết định phù hợp hiệu KẾT LUẬN Đề tài khái quát mặt lý luận kế toán chi phí, doanh thu, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nói chung sâu nghiên cứu, phân tích thực trạng hạch toán các phần hành kế toán Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh sở khảo sát số liệu năm 2020 Từ mặt hạn chế đề xuất số giải pháp khắc phục Những giải pháp đề xuất có tính khả thi giúp đơn vị hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán, nói chung kế toán chi phí, doanh thu, xác định kết kinh doanh, nói riêng Kết nghiên cứu đề tài gợi mở vấn đề thuộc sách chế độ hóa đơn chứng từ lĩnh vực hoạt động logistics để các quan chức nhà nước tăng cường công tác quản lý nhằm làm lành mạnh hoạt động có xu hướng phát triển kinh tế hội nhập ngày sâu vào kinh tế khu vực thế giới Mặc dù thân cố gắng nghiên cứu, tìm hiểu, song thời gian có hạn, vấn đề nghiên cứu rộng phức tạp nên tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo, góp ý kiến các anh chị phịng kế toán các thầy để em hồn thiện đề tài nâng cao kiến thức cho thân em nhằm phục vụ tốt cho quá trình cơng tác thực tế sau Cuối cùng, Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn Cơ Hồng Thị Ngà- Khoa kế toán-tài Đại học Hải Phịng tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hồn thành đề tài này; Cảm ơn lãnh đạo cán kế toán Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ chúng em quá trình thực tập thu thập tài liệu Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 Sinh viên: Đỗ Thị Như Uyên Vũ Thị Giang Anh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Đặng Thị Loan(2016), Giáo trình kế toán tài các doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học kinh tế Quốc dân Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán – TS Võ Văn Nhị Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Tài liệu kế toán Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh ... Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh 3.2.1.Tài khoản sử dụng kế toán phần hàng chi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vận tải Hà Minh Công ty. .. chức công tác kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải. .. thành nhà vận tải chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam 1.2 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh Công ty TNHH thương mại đầu tư dịch vụ vận tải Hà Minh cơng ty