Nghiên cứu về việc thu thuế thu nhập của những cá nhân có thu nhập từ các dịch vụ trực tuyến

Nghiên cứu trình bày vấn đề thu thuế thu nhập cá nhân của nhà nước từ những đối tượng này gặp rất nhiều khó khăn. Hệ thống pháp lí hiện nay đối mặt với sự tồn tại nhiều kẽ hở, văn bản pháp luật chồng chéo khó hiểu, hình thức kê khai thuế phức tạp, các hình thức trốn thuế ngày càng tinh vi, ý thức của người dân trong việc nộp thuế thu nhập cá nhân chưa cao.

Working Paper 2021.2.3.09 - Vol 2, No NGHIÊN CỨU VỀ VIỆC THU THUẾ THU NHẬP CỦA NHỮNG CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP TỪ CÁC DỊCH VỤ TRỰC TUYẾN Lê Thị Quỳnh Anh1 Sinh viên K59 Luật Thương mại quốc tế – Khoa Luật Trường Đại học Ngoại thương, Hà Nội, Việt Nam Nguyễn Hoàng Mỹ Linh Giảng viên Khoa Luật Trường Đại học Ngoại thương, Hà Nội, Việt Nam Tóm tắt Sự phát triển cơng nghệ khiến cho xã hội ngày đại tiện lợi hơn, điển tiến vươt bậc dịch vụ trực tuyến Đặc biệt nước ta, lĩnh vực có bùng nổ mạnh mẽ thời kỳ Covid19, mang đến cho người lao động ngành nguồn thu nhập khổng lồ Tuy nhiên, điều khiến cho vấn đề thu thuế thu nhập cá nhân nhà nước từ đối tượng gặp nhiều khó khăn Hệ thống pháp lí đối mặt với tồn nhiều kẽ hở, văn pháp luật chồng chéo khó hiểu, hình thức kê khai thuế phức tạp, hình thức trốn thuế ngày tinh vi, ý thức người dân việc nộp thuế thu nhập cá nhân chưa cao Từ khóa: thuế thu nhập cá nhân; dịch vụ trực tuyến; thất thu thuế RESEARCH ON PERSONAL INCOME TAX COLLECTION ACTIVITIES OF INDIVIDUAL WITH INCOME ONLINE SERVICES Abstract The development of technology has made society more and more modern and convenient, such as the great progress of online services Especially in our country, this field has had a strong boom during the Covid19 period, providing workers in the industry with a significant source of income However, this has made it difficult for the state to collect personal income tax from these subjects The current legal system faces the existence of many loopholes, confusing overlapping legal documents, complicated tax declaration forms, increasingly sophisticated forms of tax evasion, people's awareness of paying personal income tax is not high Keyword: personal income tax; online service; tax losse Tác giả liên hệ, Email: lequynhanh12a161@gmail.com FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 81 Lời mở đầu Các dịch vụ trực tuyến: youtube, live stream, thương mại điện tử (TMĐT), phát triển phần mềm, thiết kế,… phát triển vô mạnh mẽ Việt Nam Trong ngành nghề chịu hậu nặng nề từ đại dịch Covid 19 lại hội để dịch vụ trực tuyến trở nên lớn mạnh thay hoạt động thương mại theo phương thức truyền thống Và theo đó, thu nhập người thuộc ngành tăng lên đáng kể, đặc biệt có phận có thu nhập lên tới hàng tỉ đồng năm Với thu nhập cao cá nhân cần thực nghĩa vụ pháp luật nộp thuế thu nhập cá nhân (TTNCN) Thế nhưng, đặc điểm ngành nghề dịch vụ trực tuyến tạo hội cho cá nhân không thực nghĩa vụ nộp thuế tạo vấn đề khó giải quan nhà nước Và pháp luật có quy định TTNCN đối tượng này? Những lỗ hổng pháp luật giải pháp cho vấn đề này? Chúng ta tìm hiểu qua nghiên cứu khoa học Thực trạng nạn thất thu TTNCN người hưởng thu nhập từ dịch vụ trực tuyến Việt Nam 2.1 Sự phát triển dịch vụ trực tuyến Việt Nam Với phát triển ngành công nghiệp 4.0, dịch vụ trực tuyến hình thức sử dụng tảng công nghệ thông tin với hỗ trợ Internet để thực hoạt động giải trí, mua bán, tốn,…Đồng thời dịch vụ xu hướng tồn cầu thời đại khoa học- công nghệ phát triển Đây lĩnh vực tiềm để cá nhân, tổ chức sinh lời phát triển, hội cho mong muốn khởi nghiệp theo mơ hình Trong báo cáo năm 2018 We Are Social, người Việt dành khoảng 7h/ngày cho việc sử dụng Internet, trung bình dành 2.5h cho việc sử dụng phương tiện truyền thơng xã hội Facebook website có lượt truy cập nhiều nước với tỷ lệ người sử dụng 61%, xếp sau Youtube với 59% Cùng lúc Việt Nam năm 2018, thị trường TMĐT chứng kiến đua mạnh mẽ từ kênh bán lẻ trực tuyến Shopee, Tiki, Lazada, Sendo, Các số liệu cho thấy mức độ sử dụng dịch vụ trực tuyến phổ biến người Việt (Đức & Thiên, 2018) Đặc biệt năm 2020, năm với đầy khó khăn, biến động giới phải đối mặt với đại dịch Covid-19, chứng kiến lên dịch vụ trực tuyến Nền tảng Youtube xuất thêm vô số video, clip chế độ kiếm tiền với lượt xem đăng kí kênh cao TikTok, ứng dụng tạo video ngắn dù mắt lần đầu vào tháng năm 2016 nhanh chóng tạo nên sốt tồn cầu, nhờ vào đại dịch Covid 19 vượt qua ngưỡng tỷ lượt tải nằm top ứng dụng có doanh thu cao giới Thêm vào streamer có năm làm việc tích cực giới streamer xuất nhiều tên mới, gặt hái nhiều thành công có ảnh hưởng mạnh mẽ lên giới trẻ Bên cạnh đó, sau khảo sát 10.000 sở kinh doanh, doanh nghiệp, Sapo – tảng quản lí bán hàng đa kênh sử dụng nhiều Việt Nam ghi nhận đến 51% cửa hàng kinh doanh có doanh thu sụt giảm tác động đại dịch Covid 19; có 18,6% sở đạt mức doanh thu tương đương 30,7% sở có doanh thu tăng trưởng so với năm 2019 Trong thấy mơ hình bán hàng đa kênh phát huy ưu mùa dịch, cụ thể có tới 24,1% sở bán hàng đa kênh sàn TMĐT, Facebook Website ghi nhận tăng trưởng doanh thu sau dịch bệnh Theo FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 82 đó, nhằm đối phó với dịch bệnh, bên cạnh mơ hình kinh doanh truyền thống, sở kinh doanh, doanh nghiệp cần đẩy mạnh việc phát triển kênh bán hàng online trước Cũng theo ghi nhận từ Sapo, gần 24% sở kinh doanh bán lẻ chuyển đổi hình thức từ bán hàng truyền thống hồn toàn sang bán hàng online, nhờ mà 56% số họ có hồi phục đạt vượt mức doanh thu thời điểm trước diễn dịch bệnh Covid19 Nếu năm 2019, bảng danh sách kênh bán hàng hiệu quả, kênh bán hàng sàn TMĐT xếp vị trí thứ đến năm 2020, kênh vươn lên chiếm vị trí thứ (An, 2020) 2.2 Thực trạng thu nhập cá nhân từ dịch vụ trực tuyến Trong năm gần đây, số lượng cá nhân có nguồn thu nhập cao từ tảng Internet ngày nhiều Qua rà soát, Cục thuế Hà Nội xác định có khoảng 1.100 cá nhân hoạt động lĩnh vực dịch vụ trực tuyến địa bàn thủ đô với tổng thu nhập ba năm từ 20162019 lên tới 4.800 tỷ đồng, cá nhân có tổng thu nhập cao lên đến 140 tỷ đồng Đây số vô lớn tính riêng địa bàn thành phố Hà Nội (Bình, 2020) Thu nhập người thuộc ngành đến từ nhiều nguồn khác Ví dụ:  Với youtuber, thu nhập họ họ chi trả từ youtube, hoạt động quảng cáo, hoạt động bán hàng, tham gia hệ thống Affiliate Marketing,… Ví dụ: Youtuber Nguyễn Việt Anh sở hữu kênh youtube Vanh Leg với 5,91 triệu người đăng kí Theo thống kê, thu nhập năm Youtuber lên đến 10 tỷ đồng Trong đó, số tiền mà Việt Anh nhận Youtube chi trả lên đến 600 triệu đồng (Nguyễn, 2021)  Với streamer, thu nhập họ đến từ: donate (một hình thức tặng vật chất cho streamer từ khán giả), quảng cáo, số lượng đăng kí kênh làm bình luận viên (được chi trả tảng livestream mà họ sử dụng ) Ví dụ: Streamer Đặng Tiến Hoàng (Viruss) streamer Pubg tiếng có thu nhập khủng Việt Nam Nguồn thu nhập Tiến Hoàng đến từ hoạt động livestream tảng Facebook Youtube Chỉ từ buổi phát trực tiếp mà streamer cá kiếm 30 triệu đồng tiền donate Ngoài ra, khoản thu nhập khác anh chàng như: lương cứng, quảng cáo, hoạt động khác trung bình tháng khoảng 400 – 500 triệu đồng (Việt, 2020)  Với người kinh doanh qua mạng tảng mua sắm như: lazada, shopee, thu nhập họ chi trả kênh mua sắm trực tuyến  Với người kinh doanh qua mạng tự tảng như: Facebook, Zalo,… thu nhập họ khó xác định việc mua bán khơng có hóa đơn, việc kinh doanh khơng có giấy phép Người mua hàng thường khơng lấy hóa đơn tốn tiền mặt FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 83 2.3 Nạn thất thu thuế từ người có thu nhâp từ dịch vụ trực tuyến Theo báo cáo từ Tổng cục Thuế, số thu từ hoạt động kinh doanh qua mạng (Facebook, YouTube, Google…) tổ chức, cá nhân năm 2019 khoảng 1.000 tỷ đồng Năm 2020, số thu ước tính 1.000 tỷ đồng Trong số tiền thuế thu được, bao gồm trường hợp cá nhân tự giác thực nghĩa vụ nộp TTNCN, có trường hợp sau quan thuế tra, kiểm tra phát truy thu theo quy định pháp luật Tuy nhiên, chuyên gia kinh tế cho rằng, số 1.000 tỷ đồng năm nhỏ so với mức thu nhập thực tế ngành Bởi theo báo cáo Kinh Tế số Đông Nam Á 2020 Google, Temasek Bain & Company cơng bố, Việt Nam nước có tỷ lệ người dùng Internet cao Đông Nam Á ngành TMĐT nước tăng trưởng khoảng 46% năm 2020 Có thể nói rằng, đại dịch COVID-19 bàn đạp đưa kinh tế số Việt Nam tăng trưởng 16% năm qua, đạt giá trị 14 tỷ USD năm 2025 đạt 52 tỷ USD (Châu, 2021) Nạn thất thu TTNCN từ người hoạt động dịch vụ trực tuyến diễn ngày nghiêm trọng Có thể kể đến vụ việc Lào Cai, sở kinh doanh bán hàng hình thức livestream Facebook vừa quan công an phát vi phạm vào tháng 7/2020 Theo điều tra quan công an, kho hàng sở có sức chứa lớn với diện tích 10.000m2, nhiên tất hàng hóa hàng nhập lậu, khơng có hóa đơn chứng từ; số mặt hàng có dấu hiệu giả mạo logo thương hiệu Mỹ châu Âu Đặc biệt, từ kê phía ngân hàng cung cấp cho quan an ninh, vòng chưa đầy năm, doanh thu sở lên đến 649 tỷ đồng không thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật (Huyền, 2020) Từ kiện nhận thấy rằng, hoạt động thu TTNCN người kinh doanh trực tuyến gặp nhiều trở ngại từ nhiều nguyên nhân như: ý thức chấp hành quy định pháp luật nghĩa vụ nộp TTNCN người dân chưa cao, người bán hàng khơng có giấy phép kinh doanh, thông tin đăng ký mạng thật, Những nguyên gây bất lợi đến việc nắm bắt thông tin thuế quan chức Trong đó, thói quen khơng lấy hóa đơn, trả tiền mặt người tiêu dùng mua hàng phần tiếp tay cho đối tượng bán hàng qua mạng trốn thuế Ngoài cá nhân khơng có ý thức việc khai nộp TTNCN cịn nhiều người “lách” luật Theo youtuber chia sẻ: với việc sở hữu kênh YouTube, anh H.V (25 tuổi, TP.HCM) có thu nhập khoảng 150 triệu đồng/ tháng, sau trừ chi phí đầu tư Đặc biệt thời điểm cuối năm thời gian đạt doanh thu đỉnh điểm, tính riêng tháng anh thu 300 triệu đồng Anh H.V kể rằng: "Tôi không nhận trực tiếp nguồn tiền từ YouTube mà có đối tác tin cậy châu Âu nhận thay chuyển lại cho danh nghĩa người thân, bạn bè chuyển khoản thơng thường Có lẽ họ tìm cách lách thuế nước họ Phí hoa hồng giao dịch 3%, thấp nhiều so với mức thuế quy định 7% Việt Nam" Tuy nhiên, cách làm không áp dụng rộng rãi Hầu hết cá nhân làm việc tảng nước doanh nghiệp chi trả thơng qua ví điện tử như: Paypal, ví Payoneer tài khoản ngân hàng khơng tự giác kê khai nộp TTNCN Những cá nhân làm việc với mạng đa kênh (MCN) Việt Nam Pops, Metub, MCV Media, Vie Network, BH Media được hỗ trợ khấu trừ TTNCN Tuy vậy, từ thực tế ta thấy rằng, cách nhằm trốn thực nghĩa vụ nộp TTNCN tinh vi đa dạng (Zing, 2020) FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 84 Như vậy, vấn đề thất thu thuế từ cá nhân có thu nhập từ dịch vụ trực tuyến vơ cấp thiết đòi hỏi nghiêm túc vào nhà nước để giải vấn nạn Hoạt động thu TTNCN Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau tính khoản giảm trừ Với chất loại thuế trực thu, người nộp thuế thu nhập cá nhân đồng thời người chịu thuế Thuế TNCN xây dựng nguyên tắc công khả nộp thuế TTNCN không đánh vào cá nhân có thu nhập thấp, vừa đủ ni sống thân gia đình mức cần thiết Do việc thu TTNCN góp phần làm giảm hợp lý khoảng cách chênh lệch tầng lớp dân cư Các điều, khoản quy định cách tính thuế rõ ràng Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 Tuy nhiên, ngành dịch vụ, kinh doanh trực tuyến Việt Nam phạm trù định nghĩa chưa rõ ràng văn Luật khiến cho nhiều đối tượng khơng hiểu rõ cố tình không hiểu rõ chúng 3.1 Các quy định nhà nước việc quản lí thuế thu nhập cá nhân Để giải toán chống thất thu thuế người có thu nhập từ dịch vụ trực tuyến, Chính phủ ban hành số nghị định Trong đó:  Theo quy định Khoản 1, Điều Thông tư số 47/2014/TT-BCT sửa đổi, bổ sung Thơng tư 21/2018/TT-BCT, mạng xã hội có hình thức hoạt động quy định điểm a, điểm b, điểm c điều 35 nghị định 52/2013/NĐ-CP phải tiến hành thủ tục đăng ký với Bộ Công Thương hình thức sàn giao dịch TMĐT, cụ thể: + Website cho phép người tham gia mở gian hàng để trưng bày, giới thiệu hàng hóa dịch vụ + Website cho phép người tham gia lập website nhánh để trưng bày, giới thiệu hàng hóa dịch vụ + Website có chuyên mục mua bán, cho phép người tham gia đăng tin mua bán hàng hóa dịch vụ  Người bán mạng xã hội quy định Khoản Điều Thông tư số 47/2014/TTBCT sửa đổi, bổ sung Thông tư 21/2018/TT-BCT phải tuân thủ quy định Điều 37 Nghị định số 52/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 08/2018/NĐ-CP cụ thể sau: + Cung cấp đầy đủ xác thông tin quy định Điều 29 Nghị định cho thương nhân, tổ chức cung cấp dịch vụ sàn giao dịch TMĐT đăng ký sử dụng dịch vụ + Cung cấp đầy đủ thông tin hàng hóa, dịch vụ theo quy định từ Điều 30 đến Điều 34 Nghị định bán hàng hóa cung ứng dịch vụ sàn giao dịch TMĐT + Đảm bảo tính xác, trung thực thơng tin hàng hóa, dịch vụ cung cấp sàn giao dịch TMĐT FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 85 + Thực quy định Mục Chương II Nghị định ứng dụng chức đặt hàng trực tuyến sàn giao dịch TMĐT + Cung cấp thơng tin tình hình kinh doanh có u cầu quan nhà nước có thẩm quyền để phục vụ hoạt động thống kê TMĐT + Tuân thủ quy định pháp luật toán, quảng cáo, khuyến mại, bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng quy định pháp luật có liên quan khác bán hàng hóa cung ứng dịch vụ sàn giao dịch TMĐT + Thực đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật  Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực từ ngày 1/7/2020 có quy định cụ thể nhằm siết chặt quy định giao dịch điện tử lĩnh vực thuế theo hướng xây dựng hệ thống kết nối thông tin thông tin, sở liệu, đầu tư hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng dịch vụ thuế điện tử như: nộp thuế trực tuyến, hóa đơn điện tử,… Đồng thời, Luật quy định rõ nhiệm vụ, quyền trách nhiệm quan, tổ chức liên quan đến hoạt động kinh doanh TMĐT nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, chống thất thu thuế lĩnh vực  Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn số điều Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 5/12/2020 Cụ thể, khoản 2, điều 30 Nghị định 126/2020 quy định Ngân hàng thương mại có trách nhiệm cung cấp thơng tin tài khoản tốn người nộp thuế mở ngân hàng cho quan quản lý thuế sau: a) Theo đề nghị quan quản lý thuế, ngân hàng thương mại cung cấp thơng tin tài khoản tốn người nộp thuế bao gồm: tên chủ tài khoản, số hiệu tài khoản theo Mã số thuế quan quản lý thuế cấp, ngày mở tài khoản, ngày đóng tài khoản b) Việc cung cấp thơng tin tài khoản theo điểm a khoản thực lần đầu thời gian 90 ngày kể từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành Việc cập nhật thông tin tài khoản thực hàng tháng 10 ngày tháng Phương thức cung cấp thơng tin thực hình thức điện tử c) Ngân hàng thương mại cung cấp thông tin giao dịch qua tài khoản, số dư tài khoản, số liệu giao dịch theo đề nghị Thủ trưởng quan quản lý thuế để phục vụ cho mục đích tra, kiểm tra xác định nghĩa vụ thuế phải nộp thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế theo quy định pháp luật thuế d) Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm bảo mật thơng tin hồn tồn chịu trách nhiệm an tồn thơng tin theo quy định Luật Quản lý thuế quy định pháp luật có liên quan Khoản quy định: Ngân hàng phải có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân nước kinh doanh TMĐT (khơng có sở thường trú Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ Việt Nam; phong tỏa tài khoản người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành định hành theo đề nghị quan quản lý thuế Các tổ chức, cá nhân kinh doanh tảng số, kiếm tiền tỷ phải tự giác khai, nộp thuế Cụ thể, cá nhân nhận thu nhập từ tổ chức Google, YouTube, sàn TMĐT, xếp vào dạng cá nhân kinh doanh (chứ cá nhân nhận tiền lương) Người có thu nhập từ kinh FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 86 doanh mà doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên phải nộp thuế Mức thuế phải đóng 7% thu nhập, gồm 5% thuế giá trị gia tăng 2% TTNCN  Thơng tư 40/2021/TT-BTC ban hành ngày 1/6/2021 có hiệu lực kể từ ngày 1/8/2021 ‘Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh’ mô tả rõ ràng khái niệm cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh, đối tượng áp dụng, cách thức tính thuế Trong quy định thuế suất phải nộp cá nhân kinh doanh có thu nhập 100 triệu đồng/ năm trở lên áp dụng cho nhà bán hàng hưởng hoa hồng 1.5% doanh thu gồm 0,5% TTNCN 1% thuế giá trị gia tăng Đồng thời, điểm đ điều thông tư này, sàn thương mại điện có trách nhiệm việc việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo lộ trình quan thuế Trong xu thế, toán, giao dịch điện tử ngày phát triển rộng rãi việc ban hành nghị định cần thiết Bằng hợp tác chặt chẽ ngân hàng thương mại Chính phủ giúp cho nhà nước nắm bắt giao dịch thông tin chi tiết cá nhân, doanh nghiệp Nghị định 126/2020 giải khâu khó thực khấu trừ nộp thuế giao dịch mà nhà cung cấp khơng có trụ sở Việt Nam Bên cạnh đó, Thơng tư 40/2021 điểm sáng ngành thuế nước ta, bổ sung điều cịn thiếu bối cảnh cơng nghệ mới, hỗ trợ cá nhân thực nghĩa vụ thuế Việc thực quy định Thông tư 40 thời gian đầu gặp nhiều khó khăn ý kiến phản đối sàn TMĐT họ không muốn đầu tư sở vật chất, nguồn nhân lực, chi phí phát triển cơng cụ, phần mềm quản lí liệu doanh thu để hỗ trợ việc khấu trừ thuế cho người bán vài tảng TMĐT nơi hỗ trợ việc rao bán, quảng cáo khơng có cơng cụ tốn mà việc giao dịch diễn bên bán bên mua, tảng không chịu trách nhiệm cho việc Tuy nhiên, nhà làm luật cho rằng, sàn TMĐT phải có trách nhiệm nhiều việc hỗ trợ khấu trừ thuế cho người bán xu hướng chuyển đổi số đại dịch Covid 19 lợi nhuận mà họ thu số khổng lồ, tảng TMĐT có cơng cụ quản lí việc mua bán chặt chẽ Thêm vào đó, việc website TMĐT có trách nhiệm việc việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân hoàn tồn khả thi mà có ví dụ từ Amazon- sàn TMĐT có quy mơ lớn giới thực thành công việc từ nhiều năm trước đây, hỗ trợ người bán nhiều nghĩa vụ nộp thuế hệ thống thuế vô phức tạp Hoa kì Cịn sàn TMĐT khác không tham gia vào giao dịch (chợ tốt, bất động sản,…) cung cấp thơng tin người bán cho quan thuế yêu cầu Hơn nữa, thu nhập thực cá nhân không đạt từ 100 triệu đồng/ năm trở lên, quan thuế có trách nhiệm việc hồn trả lại số tiền mà họ bị khấu trừ Nếu quy định quan, tổ chức có trách nhiệm thực tốt bước ngoặt để lĩnh vực TMĐT buộc phải thực nghĩa vụ thuế mà lâu tránh thuế quy định chưa cụ thể, rõ ràng 3.2 Những bất cập việc thu thuế thu nhập cá nhân Với thông tư số 47/2014/TT-BCT điều 30 nghị định 126/2020/NĐ-CP, quan thuế nắm thơng tin giao dịch thu nhập cá nhân từ website, sàn giao dich điện tử Tuy nhiên, trang mạng xã hội, người kinh doanh quảng cáo hàng hóa dịch vụ mình, người có nhu cầu liên hệ với người bán hàng thông qua cách thức liên lạc số điện thoại cung cấp sẵn inbox tin nhắn để tiến hành trao đổi nhu cầu hàng hóa Cịn giao dịch thật thơng qua người giao hàng, phương thức toán chủ yếu trả FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 87 tiền mặt Các quan chức hợp tác với trang web để yêu cầu hỗ trợ quan chức việc quản lý người kinh doanh online hay thu thuế cho hoạt động kinh doanh MXH thường khơng hợp tác Bởi tính ẩn danh đặc thù Internet theo quy định, tảng mạng xã hội có trách nhiệm bảo mật thông tin người dùng dẫn đến việc quan chức dùng mạng xã hội nguồn thông tin nghiệp vụ để xác định đối tượng kinh doanh online đó, điều tra từ thơng tin cơng khai, địa IP để tìm hiểu tình hình kinh doanh, nghĩa vụ thuế họ Ngoài ra, việc thu thuế quan quản lí đối tượng khác như: youtuber, freelancer… vô bị động Nếu cá nhân không tự giác kê khai thu nhâp quan thuế khó để xác định khoản thu nhập người điều tra từ giao dịch ngân hàng Những khó khăn việc truy thu thuế đến từ nguyên nhân sau:  Việc thu thuế người kinh doanh MXH khó thực Các cá nhân bán hàng xếp vào nhóm đối tượng kinh doanh Đầu tiên cần xác định doanh thu họ sau phải tính chi phí đầu vào chi phí để chạy quảng cáo MXH Tuy nhiên vấn đề nan giải xác minh giao dịch thành công MXH lượng tương tác MXH khơng thể cho việc mua bán diễn thành công tảng bán hàng online đa dạng, họ kinh doanh Facebook, Zalo, Instargram, blog bán hàng… Hơn nữa, bán hàng MXH giao dịch diễn bên ngồi MXH, MXH cơng cụ để người bán quảng cáo người mua tiếp cận sản phẩm  Tồn dịch vụ chuyển tiền để ‘lách’ luật  Sử dụng nhiều tảng rút tiền khác ngân hàng khiến cho cục thuế khó theo dõi thu nhập chịu thuế cá nhân qua hệ thống ngân hàng  Đối với ngành phát trực tiếp, cá nhân có hình thức thu nhập đa dạng Đối với khoản thu nhập khác lại có thuế suất khác khiến cho việc quản lí, thu thuế khó khăn Ngồi ra, streamer thường dùng tên mạng, nghệ danh gây khó khăn việc quản lý, truy thu thuế nhà nước  Ý thức, hiểu biết, trách nhiệm cá nhân TTNCN Việt Nam  Các văn bản, nghị định TTNCN Việt Nam chồng chéo, phức tạp gây khó khăn cho người dân tìm hiểu chúng Đề xuất kết luận Với phát triển nhanh chóng ngành cơng nghiệp 4.0, mức thu nhập cá nhân từ dịch vụ trực tuyến tăng lên nhanh chóng Việc giám sát thu nhập cá nhân khó khăn quan thuế quản lý thuế cịn khâu thu thập thơng tin Đây nguyên nhân sâu xa tồn tại, sơ hở hệ thống quản lý thuế Hạn chế thông tin loại yếu tố hạn chế thường xuyên hoạt động quản lý thu thuế; loại bỏ việc hạn chế thơng tin, cố gắng tạo điều kiện để giảm thiểu hạn chế tình trạng Do đó, ý tưởng việc thiết lập hệ thống riêng để hỗ trợ thu thuế thể nhân có tính khả quan, cụ thể: 4.1 Xây dựng hệ thống quản lí thuế cho ngành dịch vụ trực tuyến FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 88 Ngành dịch vụ trực tuyến ngày phát triển với số lượng lao động không thua ngành khác việc truy thu thuế cá nhân thuộc ngành gặp nhiều khó khăn Do việc hình thành hệ thống riêng cho ngành giúp cho quan thuế giảm áp lực, tâp trung lực lượng chuyên môn, nâng cao hiệu Bằng việc theo dõi, truy tìm dấu vết internet, hệ thống lập hồ sơ nhân thuộc dịch vụ trực tuyến từ thu thập, đăng ký, xử lý quản lý thơng tin thuế Ngồi ra, hệ thống quyền theo dõi giao dịch qua ngân hàng để phát hiện, làm rõ giao dịch có biểu bất thường nhiều trường hợp có cá nhân “lách” luật dùng danh nghĩa giao dịch “tự chuyển tiền” thực chất thù lao họ Việc thu thuế ban đầu nên khoanh vùng đối tượng Giai đoạn đầu tập trung vào đối tượng có doanh số bán cao, bán mặt hàng có giá trị quần áo, thiết bị điện tử, thiết bị gia dụng Có thể chọn lựa đối tượng theo tiêu chí như: độ tiếng, số lượt like, số lượng bình luận, số người theo dõi Ngồi ra, để giải tình trạng khơng có hóa đơn bán hàng, quan thuế kiểm tra hóa đơn sở vận chuyển hầu hết giao dịch tiền mặt thông qua người vận chuyển hàng 4.2 Xây dựng hệ thống rút tiền thống tạo điều kiện cho quan thuế giám sát Xây dựng hệ thống cá nhân có thu nhập từ dịch vụ trực tuyến toán qua hệ thống ngân hàng Sau đó, quan thuế sử dụng hệ thống ngân hàng để kiểm soát thu nhập chịu thuế người Khi đó, khoản tiền chuyển vào tài khỏa ngân hàng tính khoản thu nhập mà cá nhâ nhận cách này, quan thuế theo dõi xác khoản thu nhập lao động thuộc ngành dịch vụ trực tuyến đảm bảo họ nộp TTNCN theo quy định nhà nước 4.3 Thay đổi, bổ sung số quy phạm pháp luật để việc thu thuế trở nên công đơn giản Các công việc thuộc dịch vụ trực tuyến ngày cần người lao động đầu tư chi phí sản xuất Tuy nhiên, khái niệm cá nhân kinh doanh văn luật chưa quy định rõ ràng dẫn đến thiệt thịi việc khấu trừ chi phí sản xuất Vì vậy, cần đưa khoản khấu trừ hợp lí, rõ ràng cho ngành dịch vụ trực tuyến Thêm vào đó, nhà nước cần tích hợp văn bản, nghị định để người dân tìm hiều cách dễ dàng Internet Ngồi ra, Việt Nam việc nộp TTNCN xa lạ, nhiều người hồn tồn khơng có ý thức việc Chính vậy, việc phổ cập kiến thức Luật thu nhập cá nhân đến nhân dân vô cần thiết Kết luận Với phát triển nhanh chóng ngành dịch vụ trực tuyến, thu nhập người lao động ngành ngày cao Để xã hội phát triển cần người dân nghiêm túc thực trách nhiệm, nghĩa vụ pháp luật Những đề xuất đúc kết trình nghiên cứu khoa học vấn đề nạn thất thu thuế từ người có thu nhập từ dịch vụ trực tuyến mong quan tâm quý thầy cô bạn sinh viên đam mê nghiên cứu pháp luật FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 89 Danh mục tài liệu An, N (2020), “51% cửa hàng bán lẻ khảo sát sụt doanh thu Covid 19”, Tạp chí điện tử VnEconomy, https://vneconomy.vn/51-cua-hang-ban-le-duoc-khao-sat-sut-doanh-thutrong-covid-19-2020122817051062.htm, truy cập ngày 20/02/2021 Bình, N (2020), “Truy thu thuế từ hoạt động bán hàng online”, Báo Nhân Dân, https://nhandan.vn/tranghanoi-tai-chinh-ngan-hang/truy-thu-thue-tu-hoat-dong-ban-hang-online475694/, truy cập ngày 20/02/2021 Châu, A (2021), “YouTuber kiếm bộn tiền, thuế thu chẳng mấy”, Báo Nhân dân, https://baodansinh.vn/youtuber-kiem-bon-tien-thue-thu-chang-duoc-may20210317114137439.htm, truy cập ngày 19/03/2021 Đức, T & Thiên, Đ (2018), “Facebook, Google 'hốt' nghìn tỉ doanh thu quảng cáo Việt Nam”, Tuổi trẻ Online, https://congnghe.tuoitre.vn/facebook-google-hot-nghin-ti-doanh-thuquang-cao-tai-viet-nam-20180914093930209.htm, truy cập ngày 20/02/2021 Zhang, H (2018), “Research on the Construction of Tax Collection and Administration System for Natural Persons - Taking Live Streamers as the Research Object”, Scientific Research Publishing Huyền, T (2020), “"Đau đầu" toán chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh qua mạng”, Tạp chí Tài Online, https://tapchitaichinh.vn/Chuyen-dong-tai-chinh/dau-dau-baitoan-chong-that-thu-thue-tu-hoat-dong-kinh-doanh-qua-mang-326489.html, truy cập ngày 23/02/2021 Luật Quản lý thuế năm 2019 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Nguyễn, T.T.T (2021), “Hiểu toàn tập cách tính tiền Youtube cho người 2020”, https://compamarketing.com/blog/social-media/cach-tinh-tien-youtube/, truy cập ngày 20/02/2021 Quỳnh, T (2021), “Bán hàng sàn thương mại điện tử bị khấu trừ thuế doanh thu”, VnExpress, https://vnexpress.net/ban-hang-o-san-thuong-mai-dien-tu-se-bi-khau-tru-thue-trendoanh-thu-4295326.html, truy cập ngày 15/8/2021 Taxslayer editorial team (2021), “Filing Taxes for YouTubers, Bloggers, and Other Social Media Influencers”, https://www.taxslayer.com/blog/filing-taxes-for-youtubers-bloggers-andother-social-media-influencers/, truy cập ngày 17/02/2021 Zing (2020), “Các YouTuber lo bị truy thu thuế”, https://vietnamnet.vn/vn/kinh-doanh/taichinh/youtuber-lo-bi-truy-thu-thue-692909.html, truy cập ngày 20/02/2021 Thông tư số 47/2014/TT-BCT ngày 05/12/2014 Bộ Công Thương quy định quản lý Website thương mại điện tử FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 90 Việt, T (2020), “Thông tin thị trường kinh doanh online 24h Tròn mắt với thu nhập streamer Việt: Sắm siêu xe, biệt thự khủng”, https://kienthuc.net.vn/kinh-doanh/tron-mat-voi-thu-nhapstreamer-viet-sam-sieu-xe-biet-thu-khung-1401583.html, truy cập ngày 20/02/2021 FTU Working Paper Series, Vol No (09/2021) | 91 ... đề thất thu thuế từ cá nhân có thu nhập từ dịch vụ trực tuyến vô cấp thiết đòi hỏi nghiêm túc vào nhà nước để giải vấn nạn Hoạt động thu TTNCN Việt Nam Thu? ?? thu nhập cá nhân khoản tiền thu? ?? mà... tầng lớp dân cư Các điều, khoản quy định cách tính thu? ?? rõ ràng Luật thu? ?? thu nhập cá nhân 2007 Luật thu? ?? thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 Tuy nhiên, ngành dịch vụ, kinh doanh trực tuyến Việt Nam... năm Với thu nhập cao cá nhân cần thực nghĩa vụ pháp luật nộp thu? ?? thu nhập cá nhân (TTNCN) Thế nhưng, đặc điểm ngành nghề dịch vụ trực tuyến tạo hội cho cá nhân không thực nghĩa vụ nộp thu? ?? tạo