Hạch toán KT tại cty DV nuôi trông thuỷ sản TW.doc

Hạch toán KT tại cty DV nuôi trông thuỷ sản TW.doc

www.document.vnLỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện chuyển sang nền kinh tế thị trường, cùng với sự cạnh tranh khốc liệt, mục tiêu hàng đầu cũng là điều kiện- tồn tại của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đó là sinh lợi. Để thực hiện mục tiêu đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng vận động, phát triển, đổi mới phương thức quản lý, cách thức sản xuất phù hợp đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Do vậy, sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế sản xuất xã hội. Nền sản xuất xã hội càng phát triển, kế toán càng trở nên quan trọng và là một công cụ không thể thiếu được trong quản lý kinh tế của Nhà nước và của doanh nghiệp. Không nằm ngoài quy luật chung của sự phát triển đó, Công ty dịch vụ nuôi trồng thủy sản trung ương đã, đang tìm ra và hoàn thiện hơn nữa mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của mình, hệ thống cung cấp thông tin kế toán tài chính sao cho đạt hiệu quả cao nhất nhằm cung cấp những thông tin thực sự bổ ích cho việc ra những quyết định điều hành công ty của giám đốc công ty . Trong giới hạn của báo cáo thực tập tốt nghiệp em xin trình bày một số vấn đề sau:Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán, hình thức sổ kế toán tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương .Phần II: Công tác hạch toán kế toán tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương .Phần III: Một số nhận xét, kiến nghị, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty . Mặc dù đã rất cố gắng nhưng do thời gian hạn hẹp và trình độ còn hạn chế nên bài viết của em chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được những ý kiến nhận xét và những đóng góp quý báu của thầy cô và các bạn. PHẦN I :Trang 1 www.document.vnĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN, HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TRUNG ƯƠNG . I. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty :Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương là một doanh nghiệp nhà nước, được thành lập từ năm 1982 với tên gọi là công ty vật tư cá giống TW và được thành lập lại doanh nghiệp nhà nước theo quyết định số 252 TS/QĐ - TC ngày 31 tháng 3 năm 1993 của Bộ thuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương. Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương là thành viên của Tổng công ty Thuỷ sản Hạ long theo quyết định số 656/QĐ - BTS ngày 8/8/2000.Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương có trụ sở giao dịch tại Số 8 Nguyễn Công Hoan- phường Ngọc Khánh- quận Ba Đình- Hà Nội. So với những ngày đầu mới thành lập công ty chỉ kinh doanh một số ngành nghề chủ yếu như: thu mua thuỷ hải sản, nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất cung ứng vật tư, dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản, cho đến nay đã bổ xung thêm nhiều ngành nghề kinh doanh mới như tư vấn đầu tư và quy hoạch nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất kinh doanh cung ứng các loại vật tư vật liệu chuyên ngành như thuốc kích thích cá đẻ HCG, thuốc phòng trị bệnh, sản xuất giống ngọc trai, nuôi cấy ngọc trai cá biển… * Công ty có các đơn vị trực thuộc:- Tại Hà Nội: Xưởng sản xuất thuốc kích thích cá đẻ (thuốc kích dục tố)- Tại Quảng Ninh: Trung tâm hỗ trợ phát triển thuỷ sản Vân Đồn- Quảng Ninh là đơn vị hạch toán báo sổ về công ty.- Tại Hà Bắc : Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản sông cầu Hà Bắc là đơn vị hạch toán báo về sổ công ty.- Tại Đà Nẵng : Xí nghiệp sản xuất tôm giống Hòa Hiệp- TP Đà Nẵng là đơn vị hạch toán báo về sổ công ty.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh :a) Tổng số vốn kinh doanh của công ty : 16.081.210.337 đTrang 2 www.document.vn Trong đó : Vốn cố định : 8.606.905.393 đ Vốn ngân sách : 7.144.861.035 đ Vốn tự bổ sung : 1.462.044.358 đ Vốn lưu động : 7.474.304.944 đb) Chức năng , nhiệm vụ của công ty :Từ khi thành lập đến nay nhiệm vụ chính của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương là nghiên cứu nuôi trồng thử nghiệm các loại thuỷ sản cung cấp trong và ngoài nước .Dựa vào năng lực thực tế của công ty thì ta thấy kết quả nghiên cứu thị trường trong và ngoài nước , xây dựng tốt kế hoạch nâng cao hiệu quả , mở rộng sản xuất kinh doanh đáp ứng ngày càng nhiều nhu cầu hàng hoá cho xã hội , tự bù đắp chi phí trang trải vốn và nộp ngân sách nhà nước , trên cơ sở tận dụng vốn sản xuất ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh .Về nhân lực tổng số cán bộ công nhân viên chức hiện nay là 152 người .Trong đó trình độ đại học và trung cấp chiếm 40 % .Với nguồn lực về vốn và lao động như vậy công ty có nhiệm vụ như sau :Tiếp tục đẩy mạnh các hoạt động duy trì hoạt động kinh doanh thuỷ sản là chủ yếu góp phần bình yên thị trường thuỷ sản đồng thời phát triển kinh doanh tổng hợp và nghiên cứu nuôi trồng các loại thuỷ sản .Nghiên cứu nhu cầu thị trường và khả năng sản xuất nhằm tập trung và phát triển hoạt động sản xuất mở rộng thị trường tiêu thụ các mặt hàng chủ yếu tạo sức cạnh tranh bằng chất lượng giá cả và phương thức phục vụ .Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách thể lệ nhà nước , thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước .• Ngành- nhóm hàng kinh doanh của công tyTại xưởng sản xuất thuốc HCG sản xuất thuốc kích thích cá đẻTrang 3 www.document.vnTại Quảng Ninh nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống và nuôi trai cấy ngọc biển.Tại Hà Bắc nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống và nuôi cá nước ngọtTại Quảng Nam Đà Nẵng sản xuất tôm giốngNgoài ra, hoạt động kinh doanh thuỷ sản các loại, tham gia xuất khẩu thuỷ sản theo hình thức uỷ thác, tư vấn quy hoạch là hoạt động mang lại lợi nhuận cao cho công ty.Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã thực hiện đượcSTT Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 200412345Doanh thu bán raTrị giá vốn hàng bánLợi tức gộpChi phí lưu thôngKết quả thu nhập67.025.230.67053.015.036.71712.234.894.0267.944.696.6704.289.924.35654.441.906.19435.380.003.61017.391.290.33715.188.462.4032.202.827.934c. Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty :Trang 4 www.document.vnNguyên vật liệu chính để sản xuất thuốc HCG là nước tiểu phụ nữ có thai và các hoá chất khác bao gồm : cồn , các loại axit , đóng vai trò chất xúc tác tạo ra sản phẩm .Quy trình công nghệ sản xuất thuốc HCG Trang 5Nước tiểu phụ nữ có thai ( điều chỉnh phân hoá bằng axit axêtic )Dung dịch I ( Hấp thụ bằng dung dịch hỗn hợp gồm : NaOH và C7H6O2Kết quả I ( Phản ứng hấp thụ bằng cồn )Kết quả II ( Tinh lọc bằng dung dịch đệm )Dung dịch II ( Kết quả bằng cồn ) www.document.vn3. c im t chc b mỏy qun lý ca cụng ty.Nhỡn trờn s ta thy rừ chc nng ca tng phũng. S sp xp ny rt khoa Trang 6Giỏm cTrung tõm h tr nuụi thu sn Võn nXng sn xut thuc HCGXớ nghip sn xut tụm ging Ho HipPhú giỏm cPhũng kim nh xut nhp khuTri thc nghim nuụi thu sn Sụng CuPhòng tổ chức hành chínhPhòng tàichính kế toánPhòng kĩ thuật kế hoạchCửa hàng kinh doanh thuỷ sảnKt qu III : lm khụ kim nghim , pha ch chia liuThnh phm nhp kho www.document.vnhọc đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời chính xác và xử lý kịp thời các thông tin. Các phòng đều có chức năng riêng của mình và đều chịu sự quản lý của giám đốc và phó giám đốc.- Giám đốc : Do ban lãnh đạo tổng công ty Thuỷ Sản Hạ Long bổ nhiệm . Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị , tổng giám đốc và pháp luật về điều hành hoạt động của công ty , giám đốc là người có quyền điều hành cao nhất trong công ty .- Phó giám đốc : Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực của công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc , chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đã được phân công và uỷ quyền .- Kế toán trưởng : Phụ trách phòng tài chính kế toán , giúp giám đốc công ty chỉ đạo tổ chức , thực hiện công tác thống kê , kế toán của công ty có nhiệm vụ , quyền hạn theo quy định của pháp luật .Bên cạnh các phòng sau công ty còn có tổ chức đảng, công đoàn cơ sở. Giám đốc quản lý công ty theo nguyên tắc tập trung trên cơ sở kết hợp chặt chẽ với cơ sở đảng và tạo mọi điều kiện cho công đoàn cơ sở hoạt động.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán :Trang 7Kế toán trưởng www.document.vn Đứng đầu là kế toán trưởng với chức năng phụ trách chung toàn bộ các khâu công việc. Là người chịu trách nhiệm trước nhà nước và Bộ tài chính về tình hình tài chính của công ty có nhiệm vụ kiểm tra giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toán, đôn đốc các bộ phận kế toán chấp hành cung cấp thông tin để báo cáo.Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán từ các sổ cái lập báo cáo kế toán của toàn công ty.Kế toán quỹ tiền mặt và lao động tiền lương: chịu trách nhiệm về quản lý thu chi tiền mặt phân phối tiền lương cho cán bộ công nhân viên.Kế toán hàng hoá: do đặc điểm vừa sản xuất vừa kinh doanh mặt hàng thuỷ sản nên kế toán hàng hoá nhanh nắm bắt kịp thời các hoạt động kế toán phát sinh phản ánh chúng một cách đầy đủ.Kế toán tập hợp chi phí có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu phản ánh chúng một cách đầy đủ vào các sổ sách kế toán liên quan phục vụ cho việc tính giá thành.Kế toán tại đơn vị trực thuộc: thực hiện việc ghi chép kế toán sau đó gửi báo cáo lên phòng kế toán công ty.5. Hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụngTrang 8Kế toán tiền gửi ngân hàngKế toán hàng hoáKế toán chi phí NVL , CCDCKế toán tổng hợp Kế toán quỹ tiền mặtCác nhân viên kế toán ở đơn vị trực thuộc www.document.vn Hiện nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung với hệ thống sổ sách khá đầy đủ đồng thời sử dụng hệ thống kế toán thống nhất áp dụng cho tất cả các ngành kinh tế quốc dân theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính với phương pháp kê khai thường xuyên .Trình tự ghi sổ được thể hiện như sau: Ghi chú :Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếuTrang 9Chứng từ gốcSổ CáiBảng cân đối tài khoảnBáo cáo tài chínhSổ, thẻ kế toán chi tiếtBảng tổng hợp chi tiếtSổ nhật ký chung www.document.vnPHẦN II:CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TRUNG ƯƠNG . Đầu tháng 4- 2004 Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương có số liệu sau: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, tính giá vốn thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền, tính nguyên vật liệu xuất kho là phương pháp NT- XT.Hoạt động của công ty trong tháng 4- 2004 như sau:I/ Số dư đầu kỳ các tài khoản:SHTK Tên tài khoản Dư Nợ Dư Có111 Tiền mặt 966.755.543112 Tiền gửi ngân hàng 471.044.506131 Phải thu của khách hàng 292.070.130141 Tạm ứng 78.321.920142 Chi phí trả trước 10.000.680152 Nguyên vật liệu tồn kho 87.620.800Trang 10 [...]... chưa VAT 10%, công ty chưa thanh toán tiền hàng 54 Công ty thanh toán tiền hàng cho công ty hoá chất Hà Nội kỳ này, PC 18 ngày 28/4 55 Công ty thanh toán nốt tiền hàng còn nợ kỳ này cho ông Đỗ Văn An PC 19 ngày 28/4 56 Ông Trần Văn Hà thanh toán tiền hàng kỳ này cho công ty trước hạn , công ty chấp nhận chiết khấu thanh toán 1% cho ông Hà , PT 18 ngày 29/4 57 Thanh toán tiền lương cho công nhân viên... thanh toán bằng tiền mặt, phiếu chi số 01, thuế VAT 10% Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan Mẫu 01- VT QĐ số: 1141- TC/ QĐ/C KT Ngày 01tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 04 năm 2004 Số: 01 Nợ TK: 152,133 Có TK: 111 Họ, tên người giao hàng: Trần Thị Anh Theo HĐ số : 00123 Ngày 01 tháng 04 năm 2004 của công ty hoá chất Hà Nội Nhập tại. .. ngày 25/4 48 Công ty thanh toán tiền hàng cho cửa hàng tổng hợp số 5 kỳ này theo PC 17 ngày 25/4 49 Xuất bán thuốc HCG cho TT Thuỷ sản Cái Bè , đơn vị đã thanh toán bằng tiền mặt, PT 15, PXK 12 ngày 26/4, thuế VAT 10% Tên hàng đvt Số lượng Giá bán Thành tiền Thuốc HCG Van 550 34.000 18.700.000 50 Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hà, PXK 13 ngày 26/4, ông Hà chưa thanh toán tiền hàng, thuế VAT 10%... 27.Công ty thanh toán tiền còn nợ kỳ trước cho công ty may 10 bằng tiền mặt PC 06, ngày 15/4 28.Công ty thanh toán tiền hàng còn nợ ông Đỗ Văn An kỳ trước bằng tiền mặt theo PC 07 ngày 15/4 29 Công ty thanh toán tiền hàng còn nợ sở điện lực Hà Nội kỳ trước theo PC 08 ngày 16/4 30 Công ty thanh toán tiền hàng còn nợ cửa hàng tổng hợp số 3 kỳ trước theo PC 09 ngày 16/4 31a Trích khấu hao tài sản cố định cho... quy định 35 Thanh toán tiền điện cho sở điện lực Hà Nội bằng tiền mặt, PC 10 ngày 20/4 số tiền là: 2.451.070 36 Thanh toán tiền điện thoại theo PC 11 ngày 20/4 số tiền là: 1.290.000 37 Nhập kho thành phẩm theo PNK 10 ngày 20/4 Tên sản phẩm đvt Số lượng Thuốc HCG Van 10.800 38 Công ty thanh toán tiền hàng còn nợ công ty hoá chất Vĩnh Phúc kỳ trước theo PC 12 ngày 21/4 39 Công ty thanh toán tiền hàng còn... Hùng thanh toán tiền hàng còn nợ kỳ trước bằng tiền mặt, PT 10 ngày 22/4 Trang 15 www.document.vn 41 Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự thanh toán tiền hàng kỳ này bằng tiền mặt, PT 11 ngày 22/4 42 Trại cá giống Nguyễn Khanh thanh toán nốt tiền hàng còn nợ kỳ này bằng tiền mặt , theo PT 12 ngày 22/4 43 Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự , PXK 10 ngày 23/4, đơn vị đã thanh toán bằng... Văn Hà, PXK 11 ngày 23/4, ông Hà đã thanh toán bằng tiền mặt,theo PT 14, thuế VAT 10% Tên hàng đvt Số lượng Giá bán Thành tiền Thuốc HCG Van 750 34.000 25.500.000 45 Công ty thanh toán tiền hàng cho công ty may 10 kỳ này theo PC 14 ngày 24/4 46 Công ty thanh toán tiền mua cồn tuyệt đối cho công ty hoá chất Vĩnh Phúc kỳ này, PC 15 ngày 24/4 47 Công ty thanh toán tiền mũ cho cửa hàng tổng hợp số 3 kỳ... mua hàng kỳ trước, PT 07 ngày 10/4 20 Ông Trần Văn Hà thanh toán nốt tiền hàng còn nợ kỳ trước bằng tiền mặt, PT 08 ngày 12/4 21 Anh Nguyễn Hải Nam thanh toán tiền hàng còn nợ kỳ trước bằng tiền mặt, PT 09 ngày 12/4 22 Xuất nước tiểu để sản xuất thuốc , PXK 05 ngày 14/4 Tên hàng đvt Số lượng đơn giá Nước tiểu Bq 1571,9 20.000 23 Xuất axêtôn để sản xuất thuốc , PXK 06 ngảy 14/4 Thành tiền 31.438.000 Tên... thanh toán tiền hàng, thuế VAT 10% Tên hàng đvt Số lượng đơn giá Thành tiền Nước tiểu Bq 750 20.000 15.000.000 11 Công ty mua thêm axêtôn của Ông Đỗ Văn An theo HĐ số 00130 ngày 4/4, đã nhập kho PNK 08, công ty thanh toán một nửa số tiền hàng bằng tiền mặt,theo PC 04, còn một nửa công ty trả sau, thuế VAT 10% Tên hàng đvt Số lượng đơn giá Thành tiền Axêtôn Lít 1.250 20.000 25.000.000 12 TT Thuỷ sản Cái... www.document.vn BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NHẬP KHO Số lượng : 10.800 STT Khoản mục GTSPDD CPPS trong kỳ GTSPDD đầu kỳ 1 2 3 cuối kỳ CP NVLTT CP NCTT CP SXC Cộng • 257.938.000 24.355.730 27.206.270 309.500.000 Tổng giá Giá thành thành 257.938.000 24.355.730 27.206.270 309.500.000 đơn vị 28.657,4 Tính giá vốn sản phẩm xuất bán : Giá đơn vị bình Giá trị sản phẩm tồn đầu kỳ + Giá trị sản phẩm nhập trong kỳ = quân . triển thuỷ sản Vân Đồn- Quảng Ninh là đơn vị hạch toán báo sổ về công ty.- Tại Hà Bắc : Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản sông cầu Hà Bắc là đơn vị hạch toán. Bộ thuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương. Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương là thành viên của Tổng công ty Thuỷ